Calendar Ianuarie 2013 - Finante Publice Brasov

25ianuarie,ultima zipentru:lei, în vederea înregistrrii în “Registrul persoanelor impozabile care aplicsistemul TVA la încasare” i aplicrii acestui sistem începând cu 1 februarie 2013(pt. cei care au perioada fiscal luna) sau 1 aprilie 2013 (pt. cei care au perioadafiscal trimestrul).[art. 156 3 alin. (11) Cod fiscal, OPANAF nr. 1529/2012]- a se vedea i materialele informative “Aplicarea sistemului TVA la încasare înanul 2013”, “Sistemul TVA la încasare” i Faptul generator i exigibilitatea TVA încazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la încasare” publicate pesite-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.- depunerea formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetulde stat" pentru obligaiile de plat cu termen lunar, trimestrial i semestrial i plataacestor obligaii.[OPANAF 101/2008, cu modificrile i completrile ulterioare]- declararea (în formularul 100) i plata impozitului pe dividendele distribuitedin profitul aferent anului 2011 conform situaiilor financiare aferente anului 2011aprobate în anul 2012, dar care nu au fost pltite pân la 31 decembrie 2012acionarilor/asociailor persoane juridice sau fizice (cu exceptia scutirilor prevzutela art. 36 alin. (4) si art. 117 lit. h) din Codul fiscal). Impozitul se reine, se declari se pltete de societatea care a distribuit dividendele, prin aplicareaurmtoarelor cote asupra dividendului brut distribuit:- 16% pentru persoanele juridice române;- 16% pentru actionarii/asociatii persoane fizice române;- 16% pentru acionarii/asociaii persoane fizice/juridice nerezidente care nuprezint certificat de reziden fiscal sau- cota cea mai mic dintre: cota prevzut în Convenia de evitare a dubleiimpuneri i cota prevzut de legislaia intern (10% persoane juridice i 16%persoane fizice) dac persoana fizic/juridic nerezident prezint certificat dereziden fiscal.[art. 36 alin. (3), art. 67 alin. (1), art. 116 alin. (4) si art. 118 din Codul fiscal, conventiilepentru evitarea dublei impuneri încheiate de România cu alte state]- depunerea formularului 112 "Declaraie privind obligaia de platã acontribuiei sociale, impozitului pe venit i evidena nominalã a persoanelorasigurate" cu termen lunar i trimestrial i plata acestor obligaii de ctre:- persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator;- entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri dinactiviti dependente, venituri de natura salarial i asimilate salariilor;- pltitorii de venituri de natur profesional, altele decât cele salariale si pentrucare exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurripentru omaj;- instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz suport contribuiisociale obligatorii în numele asiguratului.[art. 296 19 Cod fiscal si OPANAF rn. 1045/2012]- a se vedea materialul informativ “Impozitarea veniturilor din activiti cu caracterocazional, desfurate de zilieri”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, laseciunea “Nouti”ATENTIE !!! Impozitul pe veniturile din salarii datorat de sediile secundare cuminimum 5 salariati, care dein cod fiscal pentru impozitul pe salarii, se declar ise pltesc de societatea mam la organul fiscal la care aceasta este înregistratCodul fiscal al fiecarui sediu secundar si impozitul pe salarii aferent (0 sau sumade plat se declar la sectiunea F.2. a formularului 112. Pentru plata impozituluisocietatea mam va întocmi câte un ordin de plat distinct pentru fiecare sediu2

secundar, la codul de identificare fiscal al beneficiarului înscriindu-se codul fiscalal sediului secundar.25ianuarie,ultima zipentru:ATENIE!Plata contribuiilor sociale de ctre pltitorii de venituri cu regim de reinere lasurs a impozitului pe venit, din:- activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1),- asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e),- activitile agricole prevzute la art. 71 lit. d) din Codul fiscal,se face în CONTUL UNIC 55.02,conform Ordinului ANAF nr. 1235/2012, publicat în MO 619/2012, care modific iînlocuiete anexa 2 privind nomenclatorul obligaiilor fiscale datorate bugetelorasigurrilor sociale care se pltesc în contul unic, prevzut de Ordinul ANAF nr.1294/2007- depunerea formularului 208 "Declaraia informativ privind impozitul peveniturile din transferul proprieti imobiliare din patrimoniul personal",pentru semestrul II 2012, de ctre notarii publici care au obligaia calcul încasriii virrii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare dinpatrimoniul personal;[art. 77 3 Cod fiscal si OPANAF nr. 892/2012]- depunerea formularului 224 “Declaraie privind veniturile sub form desalarii din strintate obinute de persoane fizice care desfoar activitateîn România i de persoanele fizice române angajate ale misiunilordiplomatice i posturilor consulare acreditate în România”, de ctrepersoanele fizice care obin salarii din strintate pentru activiti desfurate înRomânia i persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice iposturilor consulare acreditate în România (termen lunar);[art. 60 alin. (2) Cod fiscal i OPANAF nr. 52/2012]- depunerea formularului 225 “Declaraia privind stabilirea impozituluireprezentând plat anticipat trimestrial în contul impozitului pe câtigulnet anual impozabil pentru câtigurile obtinute din transferul titlurilor devaloare, altele decât pile sociale i valorile mobiliare în cazul societilorînchise”, pentru trimestrul IV 2012;[art. 66 alin. (5) Cod fiscal i OPANAF nr. 2600/2010]- a se vedea materialul informativ “Depunerea Declaratiilor 225 si 200 de catrepersoane fizice care au realizat castig net/pierdere neta din transferul titlurilor devaloare”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asistencontribuabili - Cod fiscal - Impozit venit”- depunerea formularului 300 “Decont de tax pe valoarea adugat” de ctrepltitorii de TVA pentru care perioada fiscal este luna, trimestrul sau semestrulcalendaristic i plata TVA-ului datorat;[art. 156 2 Cod fiscal i OPANAF 2245/2010]- depunerea formularului 301 "Decont special de taxa pe valoarea adugat" iplata TVA-ului datorat, de ctre persoanele neînregistrate i care nu trebuie s seînregistreze cf. art. 153 Cod fiscal, dar care au obligaia s se înregistreze capltitori de TVA pentru:- achiziii intracomunitare de bunuri taxabile ptr. care s-a depit plafonul anual de10.000 euro (persoana trebuie sa fie înregistrat special ca pltitoare de TVA cf.art. 153 1 Cod fiscal);3

25ianuarie,ultima zipentru:- achiziii de mijloace de transport noi i produse accizabile (persoana careefectueaz astfel de achiziii nu are obligaia s se înregistreze special capltitoare de TVA cf. art. 153 1 Cod fiscal);- achizitii de servicii care au locul taxarii in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codulfiscal, de la furnizori din afara Romaniei, pentru care beneficiarul este obligat laplata TVA cf. art. 150 alin. (2) Cod fiscal;- achizitii de bunuri care ies din regimurile/situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit.a) si d) din Codul fiscal cu exceptia cazului in care are loc un import sau o achizitieintracomunitara de bunuri, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA cf. art.150 alin. (5) Cod fiscal [ OMFP 3418/2009];- achizitii de bunuri si servicii efectuate de persoanele obligate la plata TVA cf. art.150 alin. (3) si (6) Cod fiscal,daca achizitiile au avut loc în luna decembrie 2012 !Nota: Persoanele înregistrate normal ca pltitoare de TVA cf. art. 153 Cod fiscalNU DEPUN formularul 301, ci formularul 300 !- a se vedea materialul informativ “Cine are obligaia depunerii decontului specialde TVA - 301?”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asistencontribuabili - Cod fiscal - TVA”[art. 156 3 Cod fiscal si OPANAF 75/2010, modificat prin OPANAF nr. 30/2011]- depunerea formularului 311 “Declaraie privind taxa pe valoarea adgatdatorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de înregistrare înscopuri de taxei pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9)lit. a) - e) din Codul fiscal”[art. 156 3 alin. (10) Cod fiscal si OPANAF 418/2012]Începând cu 1 ianuarie 2012, conform art. 11 alin. (1 1 ) i (1 3 ), contribuabilii crorali s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9)lit. a) - e) nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilorefectuate în perioada în care contribuabilii menionai nu au cod valid de TVA, darsunt supui obligaiei de plat a TVA colectate aferent operaiunilor impozabiledesfurate în perioada respectiv.TVA colectat, aferent operaiunilor impozabile desfurate în perioada în carecontribuabilii menionai nu au cod valid de TVA, se declar în declaraia 311, carese depune la organul fiscal, conform art. 156 3 alin. (10) pân la data de 25 inclusiva lunii urmtoare celei în care a intervenit exigibilitatea TVA pentru livrrile debunuri/prestrile de servicii efectuate i/sau achiziiile de bunuri i/sau de serviciipentru care contribuabilii respectivi sunt obligai la plata TVA (de exemplu: achiziiiintracomunitare de bunuri, servicii intracomunitare primite, etc.).Observaie:Conform pct. 80 1 alin . (2) din normele date în aplicarea art. 156 3 alin. (10),persoanele impozabile care se afl în situaiile prevzute la art. 11 alin. (1 1 ) i (1 3 )din Codul fiscal, care efectueaz livrri de bunuri prin organele de executare silit,depun declaraia 311, dar plata taxei se efectueaz de organul de executare silitsau, dup caz, de cumprtor, conform prevederilor pct. 75 din norme.- depunerea formularului 390 VIES "Declaraia recapitulativ privindlivrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare", de ctre persoanele impozabileînregistrate în scopuri de TVA care au efectuat livrri i achiziii intracomunitare,prestri i achiziii de servicii intracomunitare prevzute la art. 133 alin. (2) dinCodul fiscal, precum i livrri i achiziii în cadrul unei operaiuni triunghiulare, acror exigibilitate a intervenit în luna decembrie 2012;[art. 156 4 Cod fiscal si OPANAF 76/2010 modificat de OPANAF nr. 3162/2011]4

31ianuarie,ultima zipentru:- a se vedea materialul informativ “Cine are obligaia depunerii declaraiei 390VIES?”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asistencontribuabili - Cod fiscal - TVA”- depunerea formularului 394 "Declaraie informativ privind livrrile /prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" de ctre persoaneleimpozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, a cror perioada fiscal laTVA este luna, trimestrul sau semestrul calendaristic;[art. 53 Cod de procedura fiscalã i OMFP 3596/2011]- a se vedea i materialul informativ “Depunerea si completarea Declaratiei 394incepand cu operatiunile efectuate in luna ianuarie 2012”, publicat pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.- depunerea formularului 094 “Declaratie privind cifra de afaceri in cazulpersoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrulcalendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anulprecedent” în care se declar cifra de afaceri obinut sau, dupa caz,recalculat, pentru anul 2012, de catre persoanele impozabile care în anul fiscal2012 au avut perioada fiscal la TVA trimestrul i au realizat în cursul anului o cifrade afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere de pân la100.000 de euro i care cuprinde o meniune referitoare la faptul c nu auefectuat achiziii intracomunitare de bunuri în anul 2012, în vederea menineriipentru anul fiscal 2013 a perioadei fiscale trimestriale la TVA;[art 156 1 alin. (5) si (6) Cod fiscal i OPANAF 7/2010]- a se vedea materialele informative “Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVA” i “Perioada fiscal la TVA pentru persoanelecare efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri”, publicate pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.- comunicarea de ctre pltitorii de TVA cu regim mixt a pro-ratei provizorii pecare o vor aplica în anul 2013, precum i modul de determinare a acesteia;[art. 147 alin (9) Cod fiscal]- comunicarea de catre pltitorii de TVA cu regim mixt a deciziei de renunare laaplicarea pro-ratei speciale aprobat anterior la cererea lor de MinisterulFinanelor Publice;[art. 147 alin (14) Cod fiscal]- depunerea formularului 010 de catre persoanele juridice care opteaza pentruschimbarea sistemului de impozitare de la impozit pe profit la impozitul peveniturile microintreprinderilor[art. 112 2 , art. 112 8 Titlul IV 1 Cod fiscal, OMEF nr. 2706/2011]- a se vedea materialul informativ “Impozitul pe veniturile microintreprinderilor cu 1ianuarie 2011“ publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asistencontribuabili - Cod fiscal - Microîntreprinderi”- depunerea declaratiei de mentiuni - formular 010 de catre persoanele juridicecare opteaza pentru schimbarea sistemului de impozitare de la impozitul peveniturile microintreprinderilor la impozitului pe profit[art. 112 2 alin. (7) Titlul IV 1 Cod fiscal, OMEF nr. 2706/2011]- depunerea declaratiei de mentiuni - formular 010/070 de catre pltitorii devenituri din salarii i asimilate salariilor care, conform art. 58 alin. (2) din Codulfiscal, au obligaia declarrii i plii trimestriale a impozitului pe venit icontribuiilor sociale cuprinse în D112, dar opteaz pentru declararea i platalunar a acestor obligaii.[art. 296 19 alin. (1 5 ) Cod fiscal, OMEF nr. 2706/2011]5

- a se vedea materialul informativ “Impozitarea veniturilor din activiti cu caracterocazional, desfurate de zilieri”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, laseciunea “Nouti”- depunerea declaraiei de mentiuni - formular 010, pentru schimbareaperioadei fiscale de la trimestru la lun, de catre pltitorii de venituri din salarii iasimilate salariilor care au obligaia declarrii i plaii lunare a impozitului pe veniti contribuiilor sociale cuprinse în D112, întrucât nu mai îndeplinesc condiiileprevzute la art. 58 alin. (2) din Codul fiscal pentru declararea i plata trimestrial aacestor obligaii.[art. 77 alin (1) Cod procedura fiscala , OMEF nr. 2706/2011]- a se vedea materialul informativ “Impozitarea veniturilor din activiti cu caracterocazional, desfurate de zilieri”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, laseciunea “Nouti”- depunerea declaratiei de mentiuni - formular 010 de cãtre persoaneleimpozabile care, în anul fiscal 2012, au avut obligatii declarative lunare la TVA,dar au realizat în cursul anului 2012 o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sauscutite cu drept de deducere de pânã la 100.000 de euro si care c nu auefectuat achiziii intracomunitare de bunuri în anul 2012, în vederea înregistrãriiîn vectorul fiscal, pentru anul fiscal 2012, a obligatiei declarative trimestriale;[art. 156 1 Cod fiscal si art. 77 alin (1) Cod procedura fiscal, OMEF nr. 2706/2011]- a se vedea materialele informative “Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVA” i “Perioada fiscal la TVA pentru persoanelecare efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri”, publicate pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.- depunerea declaraiei de mentiuni - formular 010 de cãtre persoaneleimpozabile care, în anul fiscal 2012, au avut obligatii declarative trimestriale laTVA, dar au realizat în cursul anului 2012 o cifra de afaceri din operatiuni taxabilesi/sau scutite cu drept de deducere de peste 100.000 de euro inclusiv, în vedereaînregistrãrii în vectorul fiscal, pentru anul fiscal 2013, a obligatiei declarativelunare;- a se vedea materialele informative “Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVA” i “Perioada fiscal la TVA pentru persoanelecare efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri”, publicate pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.[art. 156 1 Cod fiscal si art. 77 alin (1) Cod procedura fiscala, OMEF nr. 2706/2011]- depunerea formularului 220 “Declaraie privind venitul estimat/norma devenit” de ctre: persoanele fizice care începând cu anul fiscal 2013 opteaz pentrudeterminarea venitului net în sistem real pe baza datelor din contabilitatea înpartid simpl care:- în anul 2012 au fost impozitate la norma de venit (inclusiv activitatile agricole)- în anul 2012 au obinut venituri din închirieri, impozitate pe baza cotei forfetare decheltuieli- obin venituri din drepturi de proprietate intelectual, impozitate pe baza coteiforfetare de cheltuieli.OBS. Opiunea este obligatorie pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i seconsider reînnoit pentru o nou perioad de 2 ani dac nu se solicit revenireala norma de venit/cota forfetar de cheltuieli în cazul veniturilor din închirieri i dindrepturi de proprietate intelectual. persoanele fizice care în anul 2012 au fost impozitate la norma de venit i auînregistrat un venit brut mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.0006

euro, începând cu anul fiscal 2013 sunt obligai pentru determinarea venituluinet în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partid simpl.- a se vedea materialul informativ “Stabilirea venitului net anual impozabil pe bazanormelor de venit potrivit prevederilor Codului fiscal în vigoare cu anul 2012”,publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asistenta Contribuabili” -Impozit venit.[art. 51, pct. 58 norme, art. 81 i art. 49 alin. (9) Cod fiscal i OPANAF nr. 52/2012]- depunerea formularului 220 “Declaraie privind venitul estimat/norma devenit” de ctre contribuabilii care solicit revenirea la impozitarea pe baza normeide venit, la încheierea perioadei de 2 ani consecutivi în care au optat pentrudeterminarea venitului net in sistem real pe baza datelor din contabilitatea înpartid simpl.[art. 51, art. 62, art. 73, art. 81 Cod fiscal si pct. 59 din norme, OPANAF nr. 52/2012]- depunerea formularului 220 “Declaraie privind venitul estimat/norma devenit” de cãtre persoanele fizice care realizeaz venituri din închirierea în scopturistic a camerelor situate în locuinele proprietate personal având o capacitatede cazare cuprins între 1 - 5 camere inclusiv, datorând un impozit pe venitulstabilit ca norm anual de venit.[art. 62 1 Cod fiscal, OPANAF nr. 52/2012]- depunerea formularului 220 “Declaraie privind venitul estimat/norma devenit” de cãtre persoanele fizice care realizeaz venituri din închirierea în scopturistic a camerelor situate în locuinele proprietate personal având o capacitatede cazare cuprins între 1 - 5 camere inclusiv, care opteaz pentru determinareavenitului net in sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partid simpl.[art. 62 2 Cod fiscal, OPANAF nr. 52/2012]OBS. Persoanele fizice care realizeaz venituri din închirierea în scop turistic acamerelor situate în locuinele proprietate personal având o capacitate de cazarecuprins între 1 - 5 camere inclusiv sunt persoanele fizice care închiriaz camerepe o perioad de minim 24 ore i maxim 30 de zile într-un an calendaristic oricruiturist. Aceste persoane sunt altele decât persoanele fizice autorizate, întreprinderiindividuale, întreprinderi familiale, proprietari de structuri de primire turistic cufunciune de cazare certificat de Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului.- a se vedea materialul informativ “Impozitarea veniturilor din inchirierea in scopturistic a cel mult 5 camere din locuintele personale”, publicat pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.- depunerea formularului 012 - “Notificare privind modificarea sistemuluianual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit”, de ctrecontribuabilii care opteaz pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cupli anticipate, efectuate trimestrialObs. Opiunea este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea dinsistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz laînceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea sistemului trimestrial, pânla data de 31 ianuarie inclusiv.- a se vedea materialul informativ “Declararea i plata impozitului pe profitîncepând cu 1 ianuarie 2013”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, laseciunea “Nouti”[art. 34 alin. (3) Cod fiscal]- depunerea formularului 600 - Declaraie privind venitul asigurat la sistemulpublic de pensii” de ctre persoanele fizice autorizate (inclusiv întreprinderileindividuale i membrii întreprinderilor familiale), cele care desfoar profesiilibere, persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate7

intelectual la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidenacontabil în partid simpl, în vederea stabilirii obligaiilor de plat privindcontribuia de asigurri sociale.- Nu au obligatia depunerii formularului 600 contribuabilii al cror venit net realizatin anul 2012 sau valoarea lunar a normelor de venit, dup caz, este sub nivelulminim de 35% din câtigul salarial mediu brut prevzut în legea bugetuluiasigurrilor sociale de stat- a se vedea materialele informative “Declararea venitului asigurat la sistemulpublic de pensii” i “Contribuii datorate de PFA”, publicate pe site-ul:www.finantepublice.ro, la seciunea “Nouti”OBS. Persoanele fizice care nu se mai încadreaz în niciuna din situaiilemenionate mai sus sau se afl în situaiile prevzute la art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) -c), pct. II, III i V din Legea nr. 263/2010, sau sunt asigurai în sisteme proprii deasigurri sociale neintegrate în sistemul public de pensii sau au calitatea depensionari, depun formularul 601 - “Cerere de încetare a obligaiei de plat acontribuiei de asigurri sociale”, în vederea scoaterii din evidena fiscal privindcontribuia de asigurri sociale.[art. 296 21 alin. (1) lit. a)-e), art. 296 25 alin. (1), art. 296 21 alin. (2) Cod fiscal, OPANAF nr.874/2012, OMFP nr. 882/2012, OPANAF nr. 1714/2012]Formularele fiscale se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care poate fi descrcat de pe site-ul ANAwww.anaf.ro-seciunea Declaraii electronice sau Asisten Contribuabili/Programe utile, sau poate fi distribuit, la cfiscale.Instruciunile de completare a formularelor pot fi descrcate de pe site-ul ANAF-seciunea Asisten Contribuabili/explicaii.Pentru informaii suplimentare v putei adresa Serviciului Metodologie i Asisten Contribuabili- la telefon tel. 0268/308443.Calendarul este afiat la avizierul organelor fiscale i publicat pe pagina DGFP Brasov la adresa www.finanobligaiilor fiscale.Material elaborat de Serviciului Metodologie si Asistenta Contribuabili (DGFP Braov)8