Buletin 3_4-2010 web.pdf - Curtea de Conturi a Republicii Moldova

Stimaţi colegi,
Vă felicit cu prilejul sărbătorilor de iarnă. Fie ca
Crăciunul şi Noul An 2011 să Vă aducă multă sănătate,
fericire, lumină în gînd şi căldură în suflet.
Aroma de brad, murmurul tainic al colindelor, imaginea
celor dragi şi spiritul sărbătorilor de iarnă să Vă umple sufletul
de armonie şi viaţa de împliniri.
Bucuria şi liniştea sfintelor sărbători să Vă însoţească pe tot parcursul
noului an!
Sărbători Fericite şi La Muţi Ani!
Dear colleagues,
Cu respect,
Ala Popescu
Preşedintele Curţii de Conturi
I congratulate you on the occasion of season holidays! May 2011 Christmas
and New Year bring you good health, happiness, light in your thoughts
and warmth in your heart.
May the pine aroma, the mysterious murmur of carols, the image of the
beloved ones and the spirit of season holidays fill your soul with harmony
and your life with achievements.
May joy and peace of holly holidays accompany you throughout the new
year!
Merry Christmas and Happy New Year!
Respectfully,
Ala Popescu
President of the Court of Accounts

Sumar
Ala Popescu. Conformarea la standardele şi practicile
internaţionale de audit public extern . . . . . . . . . . . . . . . . .2
� Activitatea de audit
Ala Popescu. Exerciţiul bugetar 2009 – rezultatele
gestiunii publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4
Vladimir Potlog. Corectitudinea utilizării mijloacelor
financiare publice şi patrimoniului public pentru
construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” la
Î .S . „Calea Ferată din Moldova” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
Ala Popescu. Auditul performanţei – eficienţa, eficacitatea
şi economicitatea gestionării banului public . . . . . . . . . . .32
Mariana Botica. Impactul recomandărilor Curţii de
Conturi asupra unor domenii importante ale economiei
naţionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40
� Activitate de audit intern
Ana Radu. Sistemul de management financiar şi control
în entităţile publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
� proiecte în derulare la Curtea de Conturi
Elisaveta Foca. Dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi:
progres şi continuitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
Richard Maggs. Susţinerea oferită pentru
implementarea Planului de Dezvoltare Strategică pe
2006–2010 – Fondul Fiduciar al Băncii Mondiale . . . . .58
Ecaterina Paknehad. Instrumente eficiente de
monitorizare a activităţilor realizate în cadrul cooperării
cu Oficiul Naţional de Audit din Suedia . . . . . . . . . . . . . .64
Şedinţa a VII-ea a Comitetului Consultativ . . . . . . . . . . .70
George Antoci. Implementarea tehnologiilor informaţionale
în cadrul Curţii de Conturi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74
� Colaborări internaţionale
Lidia Tomozei. Din agenda internaţională a Curţii
de Conturi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .78
Angela Curchin. Vizită de documentare la Oficiul de Stat
de Audit din Republica Macedonia: lecţii învăţate . . . .90
� resurse umane şi instruiri
Olga Lupoi. Sporirea profesionalismului angajaţilor
Curţii de Conturi în perioada iulie-decembrie 2010 . .94
Noii angajaţi ai CCRM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
� partajarea cunoştinţelor
Impactul Curţii de Conturi asupra tinerilor angajaţi .102
� Alte activităţi ale Curţii de Conturi
1 septembrie – Vizita Curţii de Conturi la Şcoala-internat
auxiliară din or . Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
Sărbătorile de Crăciun şi Anul Nou la Şcoala-internat
auxiliară din or . Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110
� Acte ale Curţii de Conturi
Hotărîrile Curţii de Conturi privind activitatea de
contol/audit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112
ContentS
Ala Popescu. Foreword . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
� Audit activity
Ala Popescu. 2009 budget year – the output of public
management . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Vladimir Potlog. Accuracy in the use of public funds and
public property for the construction of the railway line
Cahul-Giurgiulesti by the SE „Calea Ferată din Moldova”
(Railway) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29
Ala Popescu. Performance Audit – Efficiency, Effectiveness,
and Economy of Public Finance Management . .33
Mariana Botica. The impact of Court of Accounts’
recommendations on important areas of national
economy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
� internal Audit
Ana Radu. Financial management and control system in
public entities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
� proiecte în derulare la Curtea de Conturi
Elisaveta Foca. Strategic development of the Court of
Accounts: progresses and continuity . . . . . . . . . . . . . . . .51
Richard Maggs. Supporting the implementation of the
2006–2010 strategic development plan – World Bank
Trust Fund . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59
Ecaterina Paknehad. Efficient instruments to monitor
activities implemented in cooperation with Swedish
National Audit Office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65
Şedinţa a VII-ea a Comitetului Consultativ . . . . . . . 71
George Antoci. Implementation of information
technologies in the Court of Accounts . . . . . . . . . . . . . . .75
� international cooperation
Lidia Tomozei. The international agenda of the Court
of Accounts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
Angela Curchin. Study visit to State Audit Office
of the Republic of Macedonia: lessons learned . . . . . . .91
� human resources and training
Olga Lupoi. Profession building of the Court of Accounts
employees duringJuly-December 2010 . . . . . . . . . . . . . .95
New employees of the Court of Accounts . . . . . . . . . . .101
� Sharing the knowledge
Impact of the Court of Accounts on new employees 103
� other activities of the Court of Accounts
1 September – Court of Accounts Visit to the Auxiliary
Boarding School in Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .109
Christmas and New Year holidays at the auxiliary
boarding school from Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
� Acts of the Court of Accounts
Decisions of the Court of Accounts on the control/audit
activity . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
Colegiul redacţional / Editorial Board
Responsabil de ediţie / Supervisor and editor: Corina Cîrmu
Serviciul redacţional / Romanian text editors and proofreaders: Alexandra AmihAlAChioAe, Tatiana opreA
Responsabil de ediţie în limba engleză / English text proofreaders: Natalia BurCiu, irina SANdu

mesajul preşedintelui Curţii de Conturi
2
Conformarea la Standardele
ŞI praCtICIle InternaţIonale de audIt
publIC extern
Ala Popescu
preşedintele Curţii de Conturi
Declaraţia de la Lima cu privire la liniile directoare ale auditului,
adoptată la Congresul IX al Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor
Supreme de Audit (INTOSAI), determină ,,auditul asupra administrării
finanţelor publice nu ca pe un scop în sine, ci ca o parte indispensabilă
a sistemului de reglemetare, scopul acestuia fiind de a semnala
abaterile de la standardele accepate şi încălcările principiilor de legalitate,
eficienţă, eficacitate şi economicitate ale managementului
finaciar public, astfel încît să fie posibil de a lua măsuri de corectare
adecvate fiecărui caz, să se stabilească
responsabilitatea părţilor implicate, să se recupereze pagubele
sau să se prevină astfel de abateri sau cel puţin să facă mai dificilă
repetarea unor astfel de încălcări în viitor” .
Respectînd norma internaţională sus-citată, doar un audit eficient
şi permanent poate asigura o gestiune corectă a fondurilor publice,
înlăturarea neregularităţilor, lupta împotriva corupţiei, fenomene
care afectează grav toate economiile lumii .
Curţii de Conturi a Republicii Moldova, în calitatea sa de instituţie
supremă de audit, îi revine un rol important în procesul de îmbunătăţire
a gestiunii financiare publice, inclusiv a fondurilor alocate de
donatorii externi, în promovarea transparenţei şi asumarea responsabilităţii,
respectarea disciplinei financiar contabile, în prevenirea şi
combaterea fraudelor economice .
Pentru a garanta un audit eficient şi de calitate, Curtea de Conturi
a continuat procesul de raliere la cele mai înalte standarde şi practici
de specialiate, realizînd continuu reformele în domeniile consolidării
instituţionale, dezvoltării personalului şi asigurării unei comunicări
eficiente a activităţii sale .
Obiectivul primar al Curţii de Conturi continuă să fie sporirea
impactului auditelor realizate prin utilizarea optimă a resurselor de
care dispune, iar misiunea Curţii de Conturi rămîne una actuală şi pe
viitor – realizarea auditelor independente, credibile, transparente şi
profesionale asupra utilizării resurselor financiare publice în beneficiul
cetăţenilor Republicii Moldova .
Cu respect,
Ala Popescu
Preşedintele Curţii de Conturi

The Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precepts, adopted
at the Ninth Congress of the International Organization of Supreme
Audit Institutions (INTOSAI), determines „the audit in public financial
administration not as an end in itself but an indispensable part of
a regulatory system whose aim is to reveal deviations from accepted
standards and violations of the principles of legality, efficiency,
effectiveness and economy of financial management early enough to
make it possible to take corrective action in individual cases, to make
those accountable accept responsibility, to obtain compensation, or
to take steps to prevent – or at least render more difficult – such breaches”
.
Respecting the international rules cited above, only an effective
and permanent audit can secure proper management of public
funds, removal of irregularities, the fight against corruption, which
are all phenomena seriously affecting world economies .
Court of Accounts of the Republic of Moldova, as the supreme
audit institution, has an important role in improving public financial
management, including administration of funds allocated by international
donors, in promoting transparency and accountability, compliance
with financial and accounting discipline, in preventing and
combating economic frauds .
To ensure an effective and qualitative audit, the CoA continued
the process of rallying to the highest professional standards and practices,
carrying out reforms in the areas of institution strengthening,
staff development and ensuring effective communication of its activities
.
The primary objective of the Court of Accounts continues to be
the enhancement of the impact of audits performed by optimal use
of available resources and the mission of the CoA remains topical for
the future as well – conduct of independent, credible, transparent
and professional audits of the use of public financial resources for the
benefit of Moldovan citizens .
Ala Popescu,
president of the Court of Accounts
foreword
Ala Popescu,
president of the Court
of Accounts
3
The message of the president of the Court of Accounts

Activitatea de audit
4
Activitatea de audit
exerCIţIul bugetar 2009 – rezultatele
geStIunII publICe
(conform Raportului anual 2009 al Curţii de Conturi)
Hotărîrea Curţii de Conturi nr . 58 din 9 iulie 2010
Ala Popescu
preşedintele Curţii de Conturi
Misiunea Curţii de Conturi constă în exercitarea auditelor independente,
credibile, transparente şi profesioniste asupra administrării
resurselor financiare şi patrimoniului public, în scopul promovării
standardelor înalte de management financiar în beneficiul cetăţenilor
Republicii Moldova .
În contextul dat, în aspect de competenţă, Curtea de Conturi pentru
prima oară a efectuat obligatoriu auditul Rapoartelor Guvernului
privind executarea din exerciţiul bugetar expirat 2009 a: bugetului de
stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii
de asistenţă medicală, exprimîndu-se prin concluzie generală
sau opinie de audit, iar în aspect de obiective, a acumulat suficiente
probe pentru a se expune asupra:
promovării managementului financiar public şi responsabilităţii
publice;
modului de utilizare a mijloacelor publice şi gestiunii patrimoniului
public;
regularităţii şi legalităţii tranzacţiilor cu banii publici, precum şi
asupra eficienţei, economicităţii şi eficacităţii utilizării resurselor
publice;
implementării sistemelor TI în autorităţile publice;
impactului activităţii Curţii de Conturi .
Raportul anual 2009 al Curţii de Conturi prezintă o analiză a principalelor
constatări şi concluzii ale misiunilor realizate în cadrul ciclului
anual de audit, pornind de la obiectivele expuse mai sus .
Sinteza constatărilor şi concluziilor de bază privind regularitatea şi
performanţa gestionării mijloacelor financiare publice în cadrul entităţilor
auditate şi impactul acestora asupra managementului financiar
public se prezintă în continuare .
I . managementul financiar public
Progrese înregistrate:
Elaborarea Instrucţiunilor metodologice vizînd elaborarea bugetului
Modificarea Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar
Testarea noii Clasificaţii bugetare şi a Planului de conturi
Semnarea contractului şi instalarea SIMF
Crearea noilor UAI în autorităţile publice .
Neajunsuri în implementare:
Neelaborarea cadrului normativ integru întru implementarea
Legii contabilităţii în sectorul public
Neadoptarea Legii privind controlul financiar public intern şi,
respectiv, neimplementarea au dus la:

The mission of the Court of Accounts is to conduct independent,
credible, transparent and professional audits of the management of
financial resources and public property, to promote high standards
of financial management for the benefit of citizens of the Republic of
Moldova .
In this context, in terms of competence, the CoA for the first time
performed the mandatory audit of government reports on the implementation
in the 2009 budget year ended of: state budget, state
social insurance budget and compulsory health insurance funds, by
issuing general conclusions or audit opinion and, in terms of goals,
has gathered sufficient evidence to have a view on:
promotion of public financial management and accountability;
the use of public funds and management of public assets;
regularity and legality of transactions performed with public
money, and the efficiency, economy and effectiveness in the
use of public resources;
implementation of IT systems in public authorities;
impact of CoA’s work .
2009 Annual Report of the Court of Accounts includes an analysis
of key findings and conclusions of the assignments carried out in the
annual audit cycle that derive from the objectives mentioned above .
The summary of main findings and conclusions on the regularity
and performance achieved in the management of public funds by the
audited entities and their impact on public financial management is
presented below .
I . public financial management
progress made:
Development of methodological guidelines for budget planning
Amendment of the Law on Budget System and Budget Process
Testing of the new budget classification and Chart of Accounts
Signing of the contract and instalment of FMIS
Creating new IAU in public authorities .
weaknesses in implementation:
Failure to develop an integral legal framework to implement
the Accounting Law in the public sector
Failure to pass the Law on public internal financial control, and
failure to implement it respectively led to:
− delays in implementation of PIFC in public authorities;
Audit activity
2009 budget year – the output
of publIC management
(according to 2009 Annual Report of the Court of
Accounts) CoA Decision No 58 of 9 July 2010
Ala Popescu
president of the Court of
Accounts
5
Audit activity

Activitatea de audit
6
− tergiversarea implementării CFPI în autorităţile
publice;
− deficienţe continue în disciplina financiarcontabilă;
− lipsa procedurilor aprobate în asigurarea
sistemului de control intern .
Ca rezultat:
managementul financiar public la nivelul APC
şi APL a înregistrat deficienţe semnificative
vizînd disciplina financiar-contabilă, determinată
de responsabilitatea joasă a executorilor
de buget, ce a influenţat acurateţea situaţiilor
financiare şi patrimoniale şi un management
conform, guvernat de bună gestiune economico-financiară
.
II . executarea bugetului de stat
Raportarea executării veniturilor şi cheltuielilor,
respectiv, la nivel de 105,0% şi de 96,5%, deficit
bugetar de 3370,0 mil .lei, sau mai puţin cu
1285,3 mil .lei faţă de nivelul precizat (72,4%) .
Indicatorii la executarea de casă, sub toate
aspectele semnificative, prezintă o imagine
fidelă pe anul bugetar, sînt în conformitate
cu datele evidenţei trezoreriale – opinie fără
rezerve la executarea de casă .
În acelaşi timp, Curtea de Conturi relevă unele
nereguli şi obiecţii ce ţin de conformitatea şi legalitatea
unor operaţiuni atît la venituri, cît şi la cheltuieli,
precum şi de corectitudinea situaţiilor financiare
raportate, care nu puteau fi corectate, însă care
trebuie luate în calcul de toţi actorii, pentru evitarea
acestora pe viitor .
la partea de venituri:
În aspectul componentelor bugetului de stat,
veniturile componentei de bază deţin ponderea
de 83,5% .
Neîncasări la 25 de tipuri de venit – în aspectul
tipurilor, constituie 201,0 mil .lei, precum
şi reflectarea eronată a 100,0 mil .lei – transfer
în avans de S .A . „Moldtelecom” din profitul
a .2009 – la capitolul „Granturi interne” în loc
de reflectare la capitolul „Defalcări din profitul
net al întreprinderilor de stat” .
Neîncasări din dividendele S .A . şi din defalcări
din profitul net al întreprinderilor – 95,0
mil .lei (indicaţia prim-viceprim-ministrului
nr .0204-943 din 07 .08 .2009) .
Neîncasări din dobînzi, penalităţi şi dobînzi
suplimentare de la unele întreprinderi – 23,6
mil .lei şi 0,3 mil .dol .SUA, anulate prin Legea
nr .2-XVI din 02 .02 .2009 .
Restanţele agenţilor economici la BS, la
31 .12 .2009 – 358,9 mil . lei, majorîndu-se cu
10,2% faţă de începutul anului (cu 33,3 mil .lei) .
executarea bS
la partea de cheltuieli:
Executarea de casă – pe grupe principale –
73,9%-99,5%, neutilizate limitele aprobate în
sumă de 629,4 mil .lei .
Executate cheltuieli peste limită – 172,7mil .lei
(MAIA – 127,1 mil .lei, MA – 20,6 mil .lei, SG –
10,7 mil .lei), formarea datoriei creditoare .
Alocarea mijloacelor financiare, în lipsa limitelor
de alocaţii aprobate, pînă la efectuarea
rectificărilor la Legea bugetului de stat – 137,3
mil .lei (în baza Hotărîrilor Guvernului) şi 49,5
mil .lei (în baza unei note de serviciu) .
Dezafectarea mijloacelor BS pentru împrumuturi
bugetelor de alt nivel: împrumut întru
acoperirea decalajului de casă în executarea
BASS – 685,0 mil .lei, acoperirea deficitului
BASS din BS – 823,9 mil .lei, necesităţile fiind
estimate cu surplus de 405,3 mil .lei .
Subvenţionări în agricultură – majorări de
subvenţii stabilite prin hotărîre de Guvern,
rectificările fiind efectuate abia la 21 .12 .2009
cu suma de 220,0 mil .lei, din care 106,6 mil .lei
alocate anterior rectificării .
Nerespectarea planurilor de finanţare lunare
– lipsa surselor de finanţare, rectificarea
bugetului la sfîrşit de an, 15,9% din totalul
cheltuielilor anuale s-au finanţat în decembrie
(2742,5 mil .lei), formarea atît a soldurilor
la sfîrşit de an, cît şi a datoriilor debitoare .
Raportarea incorectă a unor cheltuieli a condiţionat
majorarea totalului de cheltuieli cu 5,5 mil .lei .
Pe mijloace speciale – planificarea ireală a cheltuielilor
a condiţionat neplanificarea şi nevirarea
la componenta de bază a bugetului de stat
a depăşirii veniturilor asupra cheltuielilor .
executarea bS
Fondurile speciale – executate la venituri la
nivel de 115,0% şi la cheltuieli – de 93,2%, excedent
bugetar – 98,5 mil .lei faţă de excedentul
definitivat de 45,5 mil .lei .
Concluzie generală
Indicatorii de bază ai execuţiei bugetare de stat
2009 la partea de venituri şi la partea de cheltuieli,
sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagine
fidelă, fiind în conformitate cu datele evidenţei
sistemului trezorerial la 31 .12 .2009 – opinie fără rezerve
asupra Raportului Guvernului privind executarea
bugetului de stat pe anul 2009, la componenta
executarea de casă .
administrarea veniturilor de SfS
În a .2009, SFS a administrat 58,1% din veniturile
încasate la BPN, inclusiv: 31,2% – din ve-

− permanent weaknesses in accounting and
financial discipline;
− lack of approved procedures to ensure the
internal control system .
as a result:
public financial management in the CPA and
LPA showed significant deficiencies in financial
and accounting discipline due to low responsibility
of budget managers that influenced
the accuracy of financial statements and
assets management, and impeded a compliant
management governed by good economic
and financial administration .
II . State budget implementation
Reported revenue and expenditure performance,
respectively, at 105 .0% and 96 .5% level,
budget deficit of MDL 3370 .0 million, or
less by MDL 1285 .3 million compared to specified
level (72 .4%) .
Cash implementation indicators, in all material
respect s, present fairly the budget year, are
consistent with to data in Treasury records –
unqualified opinion on cash implementation .
At the same time, the CoA reveals some irregularities
and observations related to compliance and
legality of operations in both revenue and expenditure,
and to the accuracy of financial statements,
which could not be corrected, but are to be taken
into account by all parties to avoid them in the
future .
revenues:
According to the state budget components
the basic component revenues hold a 83 .5%
share .
Incomplete collection of 25 types of income
– by types, is MDL 201 .0 mln and erroneous
reporting of MDL 100 .0 mln – transfer in advance
by JSC “Moldtelecom” from 2009 profit
– under “internal grants” instead of “Disbursements
from net profit of state enterprises” .
Failures to collect dividends from JSC and
disbursements from net profit of enterprises
– MDL 95 .0 million (indication of First Deputy
Prime Minister No 0204-943 of 07 .08 .2009) .
Failures to receive interest, penalties and additional
interest from some companies – MDL
23 .6 mln and USD 0 .3 mln, annulled by Law
No . 2-XVI of 02 .02 .2009 .
Arrears to state budget of traders as at
31 .12 .2009 – MDL 358 .9 mln, increasing by
10 .2% compared to the beginning of the year
(by MDL 33 .3 mln) .
State budget implementation
expenditures:
Cash implementation – by main groups –
73 .9% -99 .5%, approved budget limits not
used in the amount of MDL 629 .4 million .
Expenditures exceeding the limit – MDL 172 .7
million (MAFI – MDL 127 .1 mln, MA – MDL
20 .6 mln, SG – MDL 10 .7 mln), the formation
of accounts payable .
Disbursement of funds in the absence of limits
approved before amending the State
Budget Law – MDL 137 .3 million (based on
Government decisions) and MDL 49 .5 million
(based on an office memorandum) .
Misappropriation of SB funds for loans to
budgets of other levels: loan to cover the
cash gap in SSIB implementation – MDL 685 .0
mln, to cover the SSIB deficit from SB – MDL
823 .9 mln, the needs are estimated in surplus
by MDL 405 .3 mln .
Agricultural subsidies – increases in subsidies
set by Government decision; amendments
were made only on 21 .12 .2009 in the amount
of MDL 220 .0 mln, of which MDL 106 .6 mln
were allocated before the amendments .
Non-compliance with monthly financing
plans – lack of funding sources, budget
amendment at the end of the year, 15 .9%
of total annual expenditures were funded in
December (MDL 2742 .5 mln), the formation
of both balances at the end of year as well as
receivables .
Incorrect reporting of certain expenses led to
an increase in total expenditure by MDL 5 .5
mln .
Special resources – the unreal planning of
costs ruined the planning and payments to
the main component of state budget resulting
in the excess of revenues over expenditures .
State budget implementation
Special funds – revenues collected at 115 .0%
and expenses – 93 .2%, budget surplus – MDL
98 .5 mln against final surplus of MDL 45 .5 mln .
overall conclusion
Key indicators of the 2009 state budget execution
for revenues and expenditures, in all material
respects, offer a fair image in accordance with
the data recorded in the treasury system as at
31 .12 .2009 – unqualified opinion on the Government
report on the execution of 2009 State Budget
for cash execution .
7
Audit activity

Activitatea de audit
8
niturile BS, 91,7% – din veniturile bugetelor
UAT, 99,3% – din veniturile BASS şi 94,2% –
din veniturile FAOAM .
Venituri colectate – 100,7% faţă de plan, cu
2,0% mai puţin comparativ cu a .2008 .
Veniturile bugetelor UAT şi BS – în scădere (cu
5,7% şi, respectiv, cu 10,9%); ca factori ce au
influenţat s-au identificat:
− prognozarea incorectă a impozitelor;
− efectele crizei financiare globale;
− managementul neadecvat al administrării
fiscale;
− reducerea bazei impozabile prin majorarea
scutirilor şi restituirilor;
− eschivarea de la plata impozitelor;
− evaziunile fiscale .
Instabilitatea actelor normative la planificarea
şi executarea veniturilor; prelucrarea întîrziată
a informaţiilor privind declaraţiile de venit;
controlul ineficient de către IFST privind
regularitatea încasărilor TVA; neexecutarea
acumulărilor la impozitul pe venit cu 289,4
mil .lei mai puţin faţă de a .2008 (97,8%), neîncasări
TVA + evaziuni fiscale .
Facilităţile acordate conform Codului fiscal –
impozitarea la cota „0” – au influenţat negativ
asupra încasărilor la impozitul pe venit (în
scădere la acumulări cu 289,4 mil .lei) .
Încasarea tVa – SfS
Evaziunea fiscală constituie un fenomen pe
ţară şi cea mai semnificativă problemă în acumularea
veniturilor (o rezervă considerabilă şi
sursă potenţială în buget) .
Constatări similare celor constatate şi raportate
anterior de Curtea de Conturi:
Neînregistrarea ca plătitori de TVA, ca urmare
efectuarea livrărilor mai mari decît suma stabilită,
lipsa vizitelor fiscale la înregistrarea şi
de asemenea după anularea înregistrării ca
plătitor TVA .
Efectuarea de livrări pe facturi fiscale rămase
în sold după anularea ca plătitor TVA – SFS inacţiuni
totale sau cu întîrzieri:
− livrări de 35,9 mil .lei, trecerea în cont a TVA
– 5,9 mil .lei (conform datelor SFS);
−
în 7 cazuri – livrări de 26,1 mil .lei, treceri în
cont a TVA – 4,4 mil .lei, care n-au fost anulate
şi retrase din cont (stabilite de audit) .
Conform SI IFPS – 38 agenţi economici au efectuat
procurări de la firme „fantomă” în sumă
de 842,5 mil .lei, trecerea în cont a TVA – prin
diminuarea obligaţiei fiscale – 140,4 mil .lei .
În a .2009 – 209 cazuri de evaziuni fiscale admise
de firme „fantomă”; suma obligaţiunilor
estimate ≈ 3,8 mlrd .lei, din care TVA ≈ 3,7
mlrd .lei (27,2% din veniturileBPN) .
Cadrul normativ imperfect duce la fraudarea
bugetului prin restituiri TVA, în speţă:
− nu se prevede depistarea firmelor cu pseudoactivitate
şi excluderea de la decontări
cu BS a tranzacţiilor cu firme „fantomă”,
precum şi responsabilitatea, motiv din care
instanţele de judecată acordă cîştig de cauză
agentului economic;
− lipseşte mecanismul de scoatere de la deduceri
a TVA, aferentă relaţiilor cu firme
„fantomă” .
Mecanismul de lichidare a restanţelor agenţilor
economici prin sechestrarea bunurilor
este imperfect – acumulate bunuri de 155,5
mil .lei, dar necomercializate . Efect – minim .
SFS nu dispune de capacităţi structurale pentru
comercializarea eficientă, totodată există şi neconlucrarea
cu organele de drept cu competenţă în
domeniu .
Neconlucrarea IFST cu APL, nivelul redus al
controalelor fiscale duc la eschivarea sau la
acumularea redusă a veniturilor în BL .
Activitatea unor întreprinzători care activează
în bază de patentă nu se încadrează în domeniul
legal de utilizare a patentei (operaţiuni
de la mii pînă la 1 mil .lei; nu-şi modifică forma
organizatorico-juridică – risc de fraudă şi evaziune
fiscală) .
Nemonitorizarea de SFS a tranzacţiilor de import
şi a lanţului valoric în comerţul intern al
unor produse (carne, peşte, citrice) conduce
la iniţierea schemelor de evaziuni fiscale, iar
valorificarea post factum nu duce la recuperarea
veniturilor ratate .
Întru combaterea şi reducerea evaziunii
fiscale,Curtea de Conturi propune:
Stabilirea ratelor de penalizare pe tipuri de
evaziuni fiscale, reexaminarea mecanismului
de controale fiscale;
La eşalonarea datoriilor agenţilor economici
de analizat cu stricteţe caracterul obiectiv la
formare;
Simplificarea procedurilor de lichidare a
agenţilor economici care nu activează şi nu
prezintă dări de seamă;
Înăsprirea răspunderii administrative şi penale
pentru neachitarea impozitelor;
Mediatizarea sau transparenţa extinsă a evaziunilor
fiscale;

evenue administration by StS
In 2009, STS administered 58 .1% of the proceeds
of NPB, including: 31 .2% – SB revenues,
91 .7% – ATU budgets revenues, 99 .3% – SSIB
revenues and 94 .2% – CHIF revenues .
Revenue collected – 100,7% against the plan,
by 2 .0% less than in 2008 .
Revenue of ATU budgets and SB – decreasing
(by 5 .7% and respectively, by 10 .9%); the factors
that influenced this were:
− incorrect tax forecasting;
− global financial crisis;
− inadequate tax administration;
−
reduction of the taxable amount by in-
creasing exemptions and refunds;
− evasion of taxes .
Instability of normative acts in the planning
and collection of revenues; delayed processing
of information on tax returns; the TSTI
inefficient control on the regularity of VAT receipts;
collection of income tax by MDL 289 .4
million less as compared to 2008 (97 .8%), VAT
insufficient collections + tax evasion .
The facilities provided under the Tax Code –
zero rate tax – had a negative impact on income
tax collection (less by MDL 289 .4 mln) .
Vat collection – StS
Tax evasion is a countrywide phenomenon
and the most significant problem in the accumulation
of income (a considerable reserve
and potential source to the budget .
findings similar to what was previously
found and reported by the Court of
accounts:
Failure to register as VAT payer; as a result
more deliveries than the amount set have
been made; no tax visits upon registration
and also after cancellation of registration as
VAT payers .
Deliveries based on outstanding tax invoices
after the cancellation of registration as VAT
payer – STS showed total inaction or delayed
actions:
−
−
deliveries of MDL 35 .9 million; VAT recor-
ding in the accounts – MDL 5 .9 million (according
to STS data);
in 7 cases – MDL 26 .1 mln deliveries, VAT
recording in the accounts – MDL 4 .4 mln,
which were not cancelled and withdrawn
from the account (identified by audit
team) .
According to the information system of MSTI
– 38 businesses have made purchases from
“ghost” companies in an amount of MDL
842 .5 mln; VAT recording in the accounts – by
reducing tax liability – MDL 140 .4 mln .
In 2009 – 209 cases of tax evasion by “ghost”
companies; the amount of estimated liability
≈ MDL 3 .8 billion, of which VAT ≈ MDL 3 .7 billion
(27 .2% of NPB revenue) .
Imperfect legal framework leading to budget
fraud by VAT refunds, in particular:
−
−
detection of companies with pseudo acti-
vity, exclusion of transactions made with
“ghost” companies from settlement with
SB, and the responsibility for all this is not
provided for, that is why the courts pronounced
the sentence in favor of the business;
there is no mechanism for removal of busi-
nesses from tax deductions in case of relationships
with “ghost” companies .
The mechanism for clearance of businesses’
arrears by seizing their assets is imperfect –
goods worth MDL 155 .5 mln are accumulated,
but unsold . The effect is minimal .
STS does not have structural capacity for effective
marketing, there is also the non-cooperation
with law enforcement agencies with relevant expertise
.
Non-cooperation between the LPAs and TSTI,
and poor tax controls lead to avoidance or reduced
accumulation of income in local budgets
.
Activity of some entrepreneurs working on
a patent basis does not fall within the legal
area of patent use (operations worth thousands
up to 1 mln; they do not change their
legal and organizational form – risk of fraud
and tax evasion) .
Lack of monitoring by STS of import transactions
and internal trade value chain for certain
products (meat, fish, citrus fruits) leads to
initiation of tax evasion schemes, and the sale
after does not recover the lost revenues .
In order to combat and reduce tax evasion,
Court of accounts suggests:
To set penalty rates by type of tax evasion; review
of the mechanism for tax controls;
To strictly look in the objective character of
businesses’ debts upon their occurrence before
re-phasing their payment;
9
Audit activity

Activitatea de audit
10
Program concret de combatere a evaziunii
fiscale .
administrarea veniturilor de SV
Veniturile vamale în a .2009, faţă de planul
precizat, acumulate cu o depăşire cu 5,9% (urmare
precizării planului veniturilor spre micşorare
cu 1986,3 mil .lei), în general veniturile
vamale au fost în scădere comparativă cu anii
precedenţi, datorită următorilor factori:
− efectele crizei economice – scăderea importurilor
cu 1589,8 mil .dol .SUA (46,0%);
−
−
−
−
acordarea scutirilor şi facilităţilor la plata
TVA, accizelor şi taxelor vamale – 2511,8
mil .lei (32,6% din totalul veniturilor);
valoarea în vamă diminuată în regim vamal
de import – brokerii, şi controlul intern ineficient
la supravegherea valorii în vamă;
neîncasarea integrală a obligaţiunilor va-
male – acte constatatoare incorecte, contestate
în contenciosul administrativ (52,9
mil .lei – anulate);
neestimarea valorii tuturor mărfurilor –
mijloace de transport, bunuri reţinute sau
confiscate, tranzacţii prin off-shore (20,6
mii declaraţii import/export – 2,4 mlrd .lei) .
Veniturile pe structură: TVA – 71,5%, accize şi
taxe vamale – 17,0% şi 8,1% .
Restanţele la plăţi vamale – la 31 .12 .2009 –
106,9 mil .lei, în descreştere cu 131,4 mil .lei
prin stingerea în anul 2008 a obligaţiilor cu
termenul de prescripţie expirat (121,8 mil .lei) .
Calcularea drepturilor de import/export –
respectarea legislaţiei:
−
−
−
−
aprecierea valorii în vamă în baza metodei
alese de declarant, diminuată adeseori,
neaplicînd metodele de vămuire nr .2-5
(Legea nr .1380-XIII) – neîncarea integrală a
drepturilor de import;
risc sporit de apreciere incorectă a valorii
în vamă – la momentul declarării, precum
şi la postvămuire;
importul de carne şi produse din carne
– autorizat de MEC, monopolizat de 14
agenţi economici, tranzacţii efectuate prin
rezidenţii zonelor off-shore;
lipsa taxelor speciale şi taxelor antidum-
ping pentru protecţia pieţei interne la importul
cărnii şi produselor din carne .
Scutirile şi facilităţile vamale – conformitatea
administrării:
− nu au impact pozitiv asupra economiei,
deseori generînd concurenţă neloială între
importatori, respectiv influenţează spre
−
−
−
creştere preţurile la mărfuri în regim facilitar
(32,6% din totalul drepturilor de import);
fondarea agenţilor economici ale persoane-
lor cu dizabilităţi – beneficiari de înlesniri fiscale,
metoda de eschivare de la plata drepturilor
de import (- 8,1 mil .lei încasări la buget)
(nr . persoanelor cu handicap în agenţii
economici facilitari – 5-11 persoane);
529 de agenţi economici au beneficiat de
scutiri de 125,9 mil .lei – importul activelor
materiale pentru includerea în capitalul social,
din care 18,3 mil .lei – scutiri acordate
la importul a 301 unităţi de transport;
înlesniri neregulamentare – de 1,6 mil .lei, la
acordarea liberului de vamă – scutiri 1,3 mil .lei;
Zona economică liberă – 5 rezidenţi al ZEL
„Ungheni-Business” au realizat mărfuri, produse
în ZEL, peste 30% pe restul teritoriului
vamal – de 9,4 mil .lei .
Mărfuri confiscate sau reţinute de organele
vamale – în valoare de 4,4 mil .lei – neestimarea
tuturor mărfurilor, bunurilor şi mijloacelor
de transport, respectiv n-au fost transmise
toate către SFS . Netransmise mărfuri în sumă
de 1,0 mil .lei, 4,3 mii dol .SUA şi 1,2 mii euro
(autoturisme) – lipsa reglementărilor legale
vizînd statutul legal al autoturismelor .
Tranzacţii prin rezidenţii zonelor off-shore
– 20,6 mii declaraţii în valoare de 2,4 mlrd .
lei prin zone înregistrate (Panama, Gibraltar,
Bahamas, Belize, Puerto-Rico etc .) – Ordinul
CCCEC 118/20 .11 .2007, veniturile provenite
din zonele off-shore nu sînt impozitate, fiind
admise evaziuni fiscale .
Antrepozite vamale – 29 de antrepozite vamale,
nereguli la mărfuri supuse accizelor,
plasate în antrepozite vamale în sumă de 9,1
mil .lei – interzise conform legii .
Investiţiile şi reparaţiile capitale
Nivelul scăzut al responsabilităţii angajaţilor sistemului
instituţional al beneficiarilor de mijloace
publice a condus la:
Nerespectarea cerinţelor şi principiilor transparenţei
şi concurenţei în procedurile de
achiziţii publice:
−
−
−
−
achiziţia de lucrări în lipsa documentaţiei
de proiect, verificată şi expertizată în modul
stabilit;
achiziţia în lipsa mijloacelor publice aprobate;
admiterea în procedurile de achiziţii publice
a agenţilor economici, datornici faţă de BPN;
neparticiparea reprezentantului MF la des-
făşurarea procedurilor de achiziţii publice
sau neaplicarea dreptului de „veto”;

To simplify the procedures for liquidation of
economic entities that are not working and
submit no accounts;
To intensify administrative and criminal liability
for failure to pay taxes;
To extend media coverage and transparency
of tax evasion;
To develop a concrete program to combat tax
evasion .
revenue administration by Customs Service
2009 customs revenue were collected with
an excess of 5 .9% against the plan specified
(due to specification of the reduction in revenue
by MDL 1986 .3 mln); generally, customs
revenues were down compared to previous
years, due to the following factors:
− economic crisis – decreasing imports by
USD 1589 .8 mln (46 .0%);
− granting exemptions and facilities for VAT,
excise and customs duties – MDL 2511 .8
million (32 .6% of total revenues);
− reduced customs value under import customs
regime – brokers, and ineffective internal
controls in monitoring the customs
value;
− incomplete collection of customs duties –
incorrect ascertaining documents challenged
in administrative courts (MDL 52 .9 mln
– annulled);
− non-estimation of the value of all goods
– transport means, goods detained or seized,
off-shore transactions (20,6 thousand
import / export statements – MDL 2 .4 billion)
.
Revenues by structure: VAT – 71 .5%, excise
and customs duties – 17 .0% and 8 .1% .
Arrears for customs payments – as at
31 .12 .2009 – MDL 106 .9 million, decreasing
by MDL 131 .4 mln because of payment of
overdue liabilities in 2008 (MDL 121 .8 mln) .
Calculation of import /export duties – compliance
with legislation:
−
−
−
estimation of the customs value, often di-
minished, according to the method chosen
by the declarant; unenforced clearance
methods No .2-5 (Law no 1380-XIII) – incomplete
collection of import duties;
increased risk of incorrect estimation of
customs value – upon declaration, as well
as upon post-clearance;
The import of meat and meat products –
approved by the MET, monopolized by 14
−
companies; transactions carried out by residents
in offshore areas;
lack of special duties and anti-dumping
duties to protect domestic market from
imports of meat and meat products .
Customs exemptions and facilities – compliance
of management:
− have no positive impact on the economy,
often generating unfair competition between
importers that influence the growth
in commodity prices in facilitated regime
(32 .6% of total import duties);
− the foundation of businesses by disabled
people – beneficiaries of tax incentives – a
method of avoiding import duties (- MDL
8 .1 mln in budget) (number of persons
with disabilities in privileged businesses –
5-11 people);
− 529 businesses have benefited from exemptions
of MDL 125 .9 mln – import of
material assets to be included in equity
capital, of which MDL 18 .3 mln – exemption
granted upon import of 301 units of
transport;
− irregular facilities – MDL 1 .6 mln; upon customs
clearance- MDL 1 .3 mln exemptions;
Free Economic Zone – five residents of “Ungheni-Business”
FEZ have sold goods, manufactured
in the FEZ; over 30% – on the remaining
customs territory – MDL 9 .4 mln .
Goods seized or detained by customs – worth
MDL 4 .4 mln – non-estimation of all commodities,
goods and vehicles, respectively they
were not all submitted to the STS . Goods undelivered
to STS worth MDL 1 .0 million, USD
4300 and 1200 euros (cars) – lack of regulations
regarding the legal status of the cars .
Transactions via residents in offshore areas
– 20 600 statements worth MDL 2 .4 billion
via registered areas (Panama, Gibraltar, Bahamas,
Belize, Puerto-Rico, etc .) – CCECC Order
118/20 .11 .2007; the income from off-shore
areas is not taxed, allowing for tax evasion .
Customs warehouses – 29 customs warehouses,
irregularities related to excisable goods
placed in customs warehouses in the amount
of MDL 9 .1 mln – prohibited by law .
Capital investments and repairs
The low level of accountability of employees of
the institutional system of beneficiaries of public
funds led to:
11
Audit activity

Activitatea de audit
12
Nedepunerea garanţiei de bună execuţie;
Nerespectarea clauzelor contractuale la executarea
şi valorificarea mijloacelor publice –
riscul neasigurării calităţii lucrărilor şi durabilităţii
construcţiilor;
Executarea lucrărilor de reparaţie capitală din
contul cheltuielilor curente;
Denaturarea înregistrărilor în evidenţa contabilă
ale reparaţiilor capitale şi majorarea valorii
mijloacelor fixe .
Investiţii şi reparaţii capitale pe autorităţi
publice:
• Ministerul
Sănătăţii:
• Ministerul
Construcţiilor
şi Dezvoltării
Regionale:
• Cancelaria
de Stat:
- Reconstrucţia clădirilor Spitalului de boli tuberculoase
din s. Vorniceni, r-nul Străşeni – 105,6
mil.lei; calitatea joasă a lucrărilor, ce în scurt timp
va genera necesitatea alocării repetate a mijloacelor
financiare pentru investiţii şi reparaţii;
- Staţia de epurare a apelor menajere a Spitalului
de boli tuberculoase din s. Vorniceni, r-nul Străşeni
– în anii 2007-2009 au fost alocaţi 3,8 mil.lei
(3,2 mil.lei – BS, 600,00 mii lei – FEN), nu funcţionează,
prezintă pericol ecologic major, fapte ce
presupun fraudă cu afectarea intereselor statului
şi prejudicierea BS (materialele remise CCCEC);
- clădirea din bd. Ştefan cel Mare nr. 105 – costul
iniţial al contractului – 250,6 mil.lei, valoarea reexaminată
– 200,3 mil.lei: neestimarea valorii de
bilanţ şi reziduale la primirea-predarea clădirii,
transmiterea neregulamentară a cazangeriei şi
utilizarea neîntemeiată a mijloacelor financiare
publice, majorări neîntemeiate ale lucrărilor de
reparaţii capitale – 1,2 mil.lei;
- clădirea din bd. Ştefan cel Mare nr. 154 – costul
iniţial al contractului – 251,2 mil.lei, valoarea
reexaminată – 218,8 mil.lei: neconstituirea garanţiei
de bună execuţie (3,7 mil.lei), evidenţa
contabilă eronată cu majorare de 3,2 mil.lei, raportarea
financiară eronată;
• Î.S. „ASD”: - neexecutarea integrală (2,3 mil.lei) a lucrărilor
la obiectivul Reabilitarea drumului M-3, km 79-
93 Comrat-Cimişlia, totodată lucrări suplimentare
de 2,2 mil.lei, raportare eronată, tranzacţii ale
antreprenorului prin firme „fantomă” de 3,3 mil.
lei – materiale remise CCCEC.
executarea bugetelor unor uat şi uta
găgăuzia
Veniturile în bugetele UAT, integral pe ţară,
s-au încasat sub nivelul stabilit în urma rectificărilor
cu suma de 82,1 mil .lei, sau 1,3%;
Cheltuielile pe ansamblu ale bugetelor UAT –
executate sub nivelul prevederilor definitive
cu 379,5 mil .lei, sau 5,5%;
Gradul de autofinanţare a cheltuielilor din venituri
proprii – 40,8% .
Constatări în executarea bugetului mun .
Chişinău, uta găgăuzia şi uat Căuşeni:
− nerealizarea integrală a veniturilor proprii –
total 48,3 mil .lei;
− cheltuieli neregulamentare – 5,5 mil .lei (investiţii
şi construcţii capitale);
− datorii creditoare neasigurate financiar;
− gestionare ineficientă a patrimoniului public;
− încălcarea prevederilor legale la ţinerea
evidenţei contabile;
− raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale
– 246,0 mil .lei .
Preocupare şi responsabilizare insuficientă în
asigurarea managementului financiar întru
buna guvernare a banilor publici, lipsa procedurilor
scrise de control intern, imperfecţiunea
cadrului legislativ-normativ şi posibilitatea
tratării duble a unor norme .
utilizarea mijloacelor publice de către
autorităţi publice, regularitatea aferentă
unor perioade mai extinse decît un exerciţiu
bugetar s-a caracterizat printr-o gestiune
publică ineficientă, exprimată prin:
Nerespectarea disciplinei financiar-bugetare
(Procuratura Generală, IFPS)
Supracheltuieli (CC, PG, IFPS+IFST, SV – 5344,7
mii lei)
Utilizarea mijloacelor publice contrar destinaţiilor
aprobate (CC, PG – 5,8 mil .lei)
Ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară
cu încălcarea Legii contabilităţii şi a cerinţelor
de raportare stabilite de MF (CCA, CC, PG,
SV – diminuarea raportării cu 65,6 mil .lei)
Inventarierea formală a patrimoniului, neînregistrarea
drepturilor asupra bunurilor imobile
şi raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale
(MTIC,PG, IFPS)
Încălcarea legii la efectuarea achiziţiilor publice,
livrarea bunurilor pînă la înregistrarea
contractelor şi pînă la realizarea procedurilor
de achiziţii, divizarea contractelor, încheierea
contractelor de achiziţii publice în lipsa limitelor
bugetare aprobate (CCA, CC, PG, CEC, IFPS)
Încălcări la lucrările şi volumele executate în
cadrul reparaţiilor curente şi capitale (CC, PG)
Opinii diferite ale Curţii de Conturi – pornind de la
caracterul semnificativ al abaterilor şi denaturărilor .

Failure to comply with the requirements and
principles of transparency and competition
in public procurements:
−
−
−
−
The procurement of works in the absence
of project documentation, verified and expert
controlled in the manner set;
procurement in the absence of public
funds approved for this purpose;
admission in public procurement procedures
of businesses indebted to the NPB;
non-participation of MOF representative in
the conduct of public procurement procedures
or non-application of „veto” right;
Failure to submit performance guarantee;
Non-compliance with contractual terms in
the collection and use of public funds – the
risk of poor quality of works and sustainability
of buildings;
The execution of overhauls on current expenditure
account;
Distortion of accounting records of overhauls
and increase in the value of fixed assets .
Capital investments and repairs by public
authorities:
• Ministry of Health: - Reconstruction of buildings of the
tuberculosis hospital in village Vorniceni,
rayon Straseni – MDL 105.6 mln;
low quality work that will soon lead
to repeated need to allocate funds for
investment and repairs;
Ministry of Constructions
and Regional Development:
- Wastewater treatment plant of the
tuberculosis hospital in village Vorniceni,
rayon Straseni – in 2007-2009
MDL 3.8 mln (MDL 3.2 mln – SB, MDL
600.00 thousand – NEF) were allocated;
it does not work, represents major
environmental hazard, implying
fraud that affects state interests and
harms SB (materials submitted to
CCECC);
- building on 105 Ştefan cel Mare av. –
the initial cost of the contract – MDL
250.6 mln, the reviewed value – MDL
200.3 mln: non-estimation of the balance
sheet and residual value upon
delivery acceptance of the building;
irregular delivery of boiler house and
unfounded use of public funds; unjustified
increase of capital repair works
– MDL 1.2 mln;
State Chancellery: - building on 105 Ştefan cel Mare
av. – the initial cost of the contract –
MDL 251.2 mln, the reviewed value
– MDL 218.8 mln: failure to submit
the performance guarantee (MDL 3.7
mln); erroneous accounting with MDL
3.2 mln increase; misleading financial
reporting;
SE “State Administration
of Roads”
- incomplete (MDL 2.3 mln) rehabilitation
works for road M-3, km 79-93
Comrat-Cimislia; while performing
additional works worth MDL 2.2 mln;
misreporting; transactions with "ghost"
companies worth MDL 3.3 mln –
materials submitted to CCECC.
the execution of atus and atu gagauzia
budgets
Revenues in ATU budgets countrywide were
collected below the level set by the amendments
by MDL 82 .1 mln, or 1 .3%;
ATU budgets overall costs – bellow the final
provisions by MDL 379 .5 mln, or 5 .5%;
The degree of self-financing of expenditure
from own revenues – 40 .8% .
findings on execution of budgets of
Chisinau, atu gagauzia and Causeni:
− incomplete collection of own income – total
MDL 48 .3 mln;
− irregular expenses – MDL 5 .5 million (capital
investments and constructions);
− accounts payable not covered financially;
− inefficient management of public assets;
− the violation of bookkeeping laws;
− erroneous reporting of assets situations –
MDL 246 .0 mln .
Insufficient concern and responsibility for
public funds management to ensure good
governance; lack of written procedures for
internal control; the imperfection of the legislative
and regulatory framework and the
possibility of double interpretation of certain
standards .
use of public funds by public authorities,
and regularity of periods longer than one
budget year were characterized by weak
public management, expressed by:
Breach of financial and budgetary discipline
(Prosecutor General, MSTI);
Overspending (CC, PG, MSTI + TSTI, CS – MDL
5344,7 thousand);
13
Audit activity

Activitatea de audit
14
fondul ecologic naţional
În anul 2009, comparativ cu anul 2008, au crescut
semnificativ veniturile în FEN şi, respectiv,
cheltuielile – 114,0 mil .lei, mai mult de 2,8 ori
faţă de a .2008, sau cu 33,2% . Totodată,
s-au constatat nereguli majore în gestionarea
fen:
Management financiar scăzut şi, respectiv,
responsabilitate managerială redusă în administrarea,
repartizarea şi monitorizarea mijloacelor
FEN .
Lipsa conlucrării între ministere, Consiliul de
administrare al FEN şi APL la aprecierea priorităţilor
şi scopurilor distincte în utilizarea mijloacelor
FEN la aprovizionarea cu apă şi canalizare
a comunităţilor a generat nerealizarea
proiectelor şi utilizarea contrar destinaţiei a
mijloacelor .
Finanţarea proiectelor înaintate direct de
agenţi economici, cu încălcarea procedurilor
de achiziţii publice, aceştia avînd calitatea şi
de antreprenor, şi cea de beneficiar al mijloacelor
FEN → a dus la situaţii dubioase în executarea
clauzelor contractuale şi în operaţiunile
cu banii publici .
Consiliul de administrare al FEN n-a examinat
situaţiile privind dreptul de proprietate
asupra obiectivelor, solicitate spre finanţare,
modul de transmitere în gestiune publică
în perioada efectuării lucrărilor, precum şi
înregistrarea în evidenţă a valorii lucrărilor
executate .
Finanţarea a 6 proiecte în mărime de 22,9
mil .lei, beneficiar şi antreprenor – Î .S . „Staţia
Tehnologică de Irigare Chişinău” → întru
asigurarea cu apă potabilă a locuitorilor din
localităţile rurale → nu şi-a atins scopul, la
01 .05 .2010, populaţia nu beneficia de apă
potabilă; nerealizată aprovizionarea cu apă
potabilă a: or . Străşeni; locuitorilor or .Iargara,
Leova; locuitorilor s . Copanca, Căuşeni; s . Olăneşti,
Ştefan Vodă .
Proiectul „Efectuarea lucrărilor de îngrijire,
conducere, regenerare, conservare a pădurilor
şi amenajarea lor” în sumă de 3,0 mil .lei →
beneficiar Agenţia „Moldsilva”, a fost utilizată
de fapt la procurarea mijloacelor de transport
.
Din mijloacele FEN → 1,3 mil .lei s-au achitat
la premierea specialiştilor Ministerului şi 1,6
mil .lei → la îmbunătăţirea bazei tehnico-materiale
(apreciate drept cheltuieli neîntemeiate
sau contrar destinaţiei) .
III . regularitatea gestiunii publice – la
autorităţi – alte perioade
III – 1 . maI (2002-9 luni ale a .2009)
Management financiar scăzut
Ignorarea cadrului legislativ-normativ
Nerespectarea normativelor stabilite pentru
cheltuieli bugetare, depăşirea limitelor
Gestionarea defectuoasă a patrimoniului public
Încălcarea procedurilor de achiziţii publice
pe autorităţi din subordine:
DGPS a procurat şi a transmis bunuri materiale
(30 de autoturisme, 2 seturi de mobilă din
piele etc .) – 13,0 mil .lei;
A .2003 – DGPS achiziţionează autoturismul
BMW 520 i – 605,8 mii lei din mijloacele întreţinerii
subdiviziunii, reflectînd cheltuielile
la costul sistemelor de semnalizare;
A .2005 – DGPS, avînd iniţiată procedura
de achiziţii publice ale 38 de autovehicule,
prin modificarea documentelor de licitaţie
(–14 unităţi), a procurat automobilul „Toyota
LC 120”, transmis şi utilizat pentru conducerea
ministerului .
maI – 10% din fiece contract de asigurare la „Moldasig”
fără reflectarea la venituri şi la cheltuieli
– 4,8 mil .lei;
−
−
−
în a .2007 înstrăinarea a 2 imobile prin ne-
gocieri directe şi a terenurilor aferente de
556,0 ari (ulterior), neîncasări la BPN = 27,5
mil .lei;
a .2004 – neîncasări la buget de 8,8 mil .lei
– înstrăinare neregulamentară a 3 imobile
MAI şi a terenurilor aferente de 384,8 ari;
cheltuieli neîntemeiate – 502,7 mii lei pen-
tru închirierea spaţiului de către CR Botanica
al PCRM şi 326,2 mii lei – pentru întreţinerea
automobilului Fracţiunii PCRM
(2005-2009 (9 luni));
Anii 2002-2009 – din contul MAI procurate şi
transmise Direcţiei medico-militare (DMM)
bunuri de 8,1 mil .lei, inclusiv utilaje medicale
de 5,6 mil .lei (tranzacţii prin firme „fantomă”);
Anii 2002-2009 – reţinute neregulamentar
din salariu 25,1 mil .lei, transferate DMM, pentru
întreţinere;
Anii 2004-2008 – Î .S . „Cartuş” – achitate 110,4
mii lei pentru convorbirile telefonice ale MAI;
Anii 2005-2008 – gestiunea defectuoasă a bazei
de odihnă „Jemciujina”din Coblevo, ratate
venituri de 417,2 mii lei;

The misuse of public funds (CC, PG – MDL 5 .8
mln);
Accounting and financial reporting with violations
of accounting law and reporting requirements
established by the MOF (BCC, CC,
PG, CS – reporting by MDL 65 .6 mln less);
Superficial inventory of property; failure to
register rights to immovable property, and
false reporting of assets situation (MICT, PG,
MSTI);
Violations of law on public procurement; supply
of goods before registering contracts and
before conducting the public procurement;
splitting of contracts; conclusion of procurement
contracts in the absence of approved
budget limits (BCC, CC, PG, CEC, MSTI);
Breaches in execution and amount of works
under current and overhaul repair (CC, PG);
Different opinions of the Court of Accounts –
proceeding from the significant nature of deviations
and misstatements .
national ecological fund
In 2009, compared with 2008, revenues in
NEF increased significantly, and respectively,
the costs – MDL 114 .0 million, more than 2 .8
times against 2008, or by 33 .2% . At the same
time,
there were found major irregularities in the
management of nef:
Poor financial management and, respectively,
low management responsibility in the administration,
distribution and monitoring of NEF .
Lack of cooperation among ministries, the
Council of Administration of NEF and LPA in
assessing separate priorities and goals for the
use of NEF for water supply and sewerage in
communities has resulted in failure to implement
projects and misuse of funds .
Funding of suggested projects directly by
economic agents, with violation of procurement
procedures; they are both the entrepreneur
and the recipient of NEF → has led to
dubious situations in execution of contract
terms and operations with public money .
Council of Administration of NEF did not examine
the cases concerning the right of ownership
of sites required to be financed, mode of
transmission for public management during
the execution of the works, and recording the
value of the works carried out .
Funding of six projects worth MDL 22 .9 mln;
the beneficiary and contractor – SE “Irrigation
Technology Station Chisinau” → to provide
drinking water to rural residents → not reached
its goal; as at 01 .05 .2010 the population
lacked safe drinking water; drinking water not
supplied to: town Străşeni; residents of town
Iargara, Leova; residents of village Copanca,
Causeni; village Olăneşti, Stefan Voda .
The project “Care, leadership, regeneration,
conservation of forests and their development”
worth MDL 3 .0 mln → beneficiary
Agency Moldsilva actually used the money to
purchase vehicles .
Of NEF money → MDL 1 .3 mln were paid to
reward specialists of the Ministry and MDL
1 .6 mln → to improve the technical and material
basis (judged as unfounded costs or
otherwise misuse) .
III . regularity of public management – the
authorities – other periods
III – 1 . mIa (2002-9 months of 2009)
Poor financial management
Ignoring legislative and regulatory framework
Non-compliance with norms established for
budgetary expenditures, exceeding the limits
Mismanagement of public assets
Violation of procurement procedures .
The subordinate authorities:
DGSS purchased and transmitted material
goods (30 cars, two sets of leather furniture,
etc . .) – MDL 13,0 mln;
Year 2003 – DGSS buys a car BMW 520 i – MDL
605 800 with money for subdivision maintenance,
recording the costs as cost for alarm
systems;
Year 2005 – DGSS, having initiated the procedure
for procurement of 38 vehicles by
amending the tender documents (- 14 units),
purchased the car “Toyota LC 120”, transmitted
to and used by ministry leadership .
mIa – 10% of every insurance contract with Moldasig
not recorded as income and expenses
– MDL 4 .8 mln;
−
−
Year 2007 – alienation of two buildings
through direct negotiations and of associated
land of 556 .0 acres (later); insufficiency
of collections in NPB = MDL 27 .5 mln;
Year 2004 – insufficiency of collections into
the budget of MDL 8 .8 mln – irregular alie-
15
Audit activity

Activitatea de audit
16
DGPS – din mijloacele pentru achiziţii publice
– 296,6 mii lei la premieri cu cadouri de
preţ (unor colaboratori ≈ 11 premii pe an) .
III – 2 . ministerul agriculturii şi Industriei
alimentare (2008)
subvenţionarea agriculturii – netransparent,
nedeterminarea impactului asupra ramurii şi
coraportului între UAT;
tranzacţii cu firme „fantome” – risc de prejudiciere
a bugetului;
modificarea neautorizată a Planului de finanţare
şi redistribuirea a 20,9 mil .lei;
subvenţionarea utilizatorilor produselor de uz
fitosanitar şi fertilizanţi – 160,0 mil .lei la 2639
gospodării agricole (10,5% – la întreprinderi
mici);
subvenţionarea asigurării riscurilor în agricultură
– 18,7 mil .lei, alocate la 12 raioane
(69,0%), din care doar 56,7% – cheltuielile
pentru asigurarea riscului în agricultură;
crearea staţiunilor tehnologice de maşini
(STM) – neregulamentar – 23,0 mil .lei, din care
17,4 mil .lei – raportate eronat la 31 .12 .2008,
creanţe cu termenul expirat – 8,2 mil .lei, Î .S .
„Moldresurse” – creanţe dubioase 27,0 mil .lei,
credite bancare pe termen scurt – 88,7 mil .
lei, achitate dobînzi – 14,6 mil .lei, riscul nerambursării
creditelor tehnice pentru tehnica
agricolă – 133,0 mil .lei;
investiţii pentru utilaj de procesare, uscare,
congelare a fructelor – 20,0 mil .lei – neîntemeiat
pentru acelaşi utilaj, prin scheme de
circulaţie a facturilor fiscale, lipsa controlului
din partea MAIA;
investiţii pentru revitalizarea sectorului zootehnic
– 23,0 mil .lei; un agent economic, din
0,5 mil .lei – tranzacţii cu firme dubioase de
42,2%;
compensarea producerii materialului săditor
+ înfiinţarea plantaţiilor pomicole/nucifere –
42,7 mil .lei, cu încălcări:
−
schimbarea destinaţiei mijloacelor publi-
ce;
− relaţii cu firme delicvente;
investiţii în producerea legumelor + echipament
pentru irigare – utilizate 19,2 mil .lei:
−
în lipsa actelor de confirmare a dreptului
deţinătorului de teren agricol;
− nejustificat alocate 659,6 mii lei;
lichidarea consecinţelor secetei din contul
ajutoarelor umanitare – 40,0 mil .lei, neexecutate
– 4,3 mil .lei, imobilizate – 1,7 mil .lei, dezafectate
cu riscul nerecuperării – 27,1 mil .lei .
III – 3 . lichidarea consecinţelor calamităţilor
(2008)
utilizarea neconformă a 3,4 mil .lei;
MCDT n-a ţinut sub un control strict documentele
justificative la alocarea mijloacelor
publice;
MAIA n-a monitorizat adecvat compensarea
pierderilor pricinuite persoanelor fizice ale
căror terenuri au fost afectate de inundaţii .
Acumulate ajutoare umanitare – 44,2 mil .lei,
alocate – 42,3 mil .lei, din care MCDT şi MAIA –
39,4 mil .lei .
IV . gestionarea patrimoniului public
şi managementul economico-financiar
au fost afectate de:
Nivelul scăzut al disciplinei financiare şi responsabilităţii
executorilor la gestionarea creanţelor
şi datoriilor;
Ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe –
denaturarea rapoartelor financiare;
Încălcarea prevederilor legale la efectuarea
achiziţiilor publice;
La gestionarea resurselor naturale – utilizarea
ineficientă, neasigurarea folosirii durabile a
resurselor naturale subterane .
deetatizarea patrimoniului şi asigurarea
activităţii postprivatizare
Lipsa strategiilor şi politicilor distincte în deetatizare;
Nivelul redus de evidenţă, ţinere a Registrului
patrimoniului public şi riscul neautenticităţii
datelor;
Denaturarea numărului real de subiecţi – gestionari
ai patrimoniului public şi valoarea lui
reală – raportarea eronată Guvernului vîzînd
patrimoniul public;
Împerfecţiunea cadrului legislativ – normativ,
care exclude:
−
−
−
−
−
responsabilizarea autorităţilor publice vi-
zînd evidenţa, conformitatea gestiunii publice
şi a raportării;
responsabilităţile membrilor comisiilor de
desfăşurare a concursurilor;
determinarea criteriilor de atribuire a tere-
nurilor adiacente/aferente, evaluării şi realizării
terenurilor respective;
neaprobarea Listei bunurilor imobile nelocuibile
arendate pasibile privatizării;
criteriile şi obiectivele distincte şi exhausti-
ve privind deetatizarea prin concurs investiţional;

−
nation of three buildings of MIA and associated
land of 384 .8 acres;
unfounded expenses – MDL 502 700 to
rent space for the Botanica RC of the Communist
Party and MDL 326 200 – for vehicle
maintenance of Communist Party faction
(from 2005 to 2009 (9 months));
Years 2002-2009 – MIA purchased and sent to
Military Medical Directorate (MMD) goods of
MDL 8 .1 mln, including medical equipment
of MDL 5 .6 million (transactions with “ghost”
companies);
Years 2002-2009 – MDL 25 .1 mln illegally withheld
from wages, transferred to MMD for
maintenance;
Years 2004-2008 – SE “Cartuş” – paid MDL
110,400 for telephone calls of MIA;
Years 2005-2008 – poor management of the
resort “Jemciujina” in Coblevo, lost revenue
MDL 417 200;
DGSS – from money for procurements – MDL
296 600 for bonuses with valuable gifts (some
employees ≈ 11 rewards per year) .
III – 2 . ministry of agriculture and food
Industry (2008)
agricultural subsidies – not transparent; the
impact on the industry and the relationships
among ATU not determined;
transactions with “ghost” companies – the
risk of harm to the budget;
unauthorized modification of financing plan,
and redistribution of MDL 20 .9 mln;
subsidizing users of plant protection products
and fertilizers – MDL 160 .0 mln in 2639
agricultural households (10 .5% – for small
companies);
subsidies for insurance of agriculture risk –
MDL 18 .7 mln, allocated to 12 rayons (69 .0%),
of which only 56 .7% – agricultural risk insurance
costs;
creating technological machinery stations
(TMS) – illegally – MDL 23 .0 mln, of which
MDL 17 .4 mln – erroneously reported as at
31 .12 .2008; overdue debts – MDL 8 .2 mln;
State Enterprise “Moldresurse” – MDL 27 .0 mln
doubtful receivables; short-term bank loans –
MDL 88 .7 mln; interest paid – MDL 14 .6 mln;
risk of non-payment of technical loans for agricultural
equipment – MDL 133 .0 mln;
investment for fruit processing, drying, freezing
equipment – MDL 20 .0 mln – unjustified
for the same machine, through tax bills movement
schemes, lack of supervision by MAFI;
investment to revitalize the livestock sector –
MDL 23 .0 mln; a trader, of MDL 0 .5 mln – transactions
with dubious business of 42 .2%;
offset of seedlings production + establishing
fruit / nut plantations- MDL 42 .7 mln, with violations:
− change of use of public funds;
− relations with delinquent companies;
investments in vegetable production + irrigation
equipment – MDL 19 .2 mln used:
−
in the absence of documents confirming
the right of agricultural land owner;
− MDL 659,600 wrongly allocated;
liquidation of drought consequences with
humanitarian aid – MDL 40 .0 mln; unused –
MDL 4 .3 mln; imobilized – MDL 1 .7 mln; misappropriated
bearing a non-recovery risk –
MDL 27 .1 mln .
III – 3 . liquidation of calamity consequences
(2008)
misuse of MDL 3 .4 mln;
MCTD did not keep under strict control the
underlying documents upon allocation of
public funds;
MAFI did not monitor properly the compensation
of losses caused to individuals whose
lands were affected by floods .
Gathered humanitarian aid – MDL 44 .2 mln;
allocated – MDL 42 .3 mln, of which to MCTD
and MAFI – MDL 39 .4 mln .
IV . public property management and
economic-financial management have
been affected
low level of financial discipline and accountability
of managers in the management of receivables
and payables;
Deficient bookkeeping – the distortion of financial
statements;
Violations of the law on public procurement;
The management of natural resources – their
inefficient use, unsustainable use of underground
natural resources .
privatization of property and securing the
postprivatization business
Lack of distinct privatization strategies and
policies;
Low level of maintenance of Registry of public
assets and the risk of data inaccuracy;
Distortion of actual number of subjects – managers
of public property and its real value –
17
Audit activity

Activitatea de audit
18
Obiectivele şi direcţiile investiţionale prevăzute
în contractele de vînzare-cumpărare
nu s-au realizat pe deplin şi în termen, acestea
fiind prolongate prin acorduri adiţionale,
deseori cu modificarea înseşi a direcţiilor de
investire, ducînd la litigii şi la riscul pierderii
patrimoniului public .
modalităţi de privatizare:
− vînzarea la Bursa de Valori – 546,2 mil .lei
(51,9%);
− vînzarea prin concurs comercial – 290,7
mil .lei (27,6%);
− vînzarea prin concurs investiţional – 36,0
mil .lei (6,8%);
− privatizarea încăperilor nelocuibile – 75,3
mil .lei (7,2%) .
Ipna Compania „teleradio-moldova”
(contestată în instanţă)
Managementul economico-financiar la nivel
scăzut;
Gestionarea cu deficienţe a patrimoniului public
au generat:
− nereguli la utilizarea mijloacelor financiare
şi gestionarea patrimoniului public – operaţiuni
economice neregulamentare;
− încălcarea procedurilor legale la efectuarea
achiziţiilor publice;
− necalcularea şi neachitarea trimestrială a
taxei de reglementare – 247,8 mii lei;
− cheltuieli nejustificate, denaturarea rapoartelor
financiare;
− formarea creanţelor la 31 .12 .2009 – 1319,7
mii lei;
Raportarea eronată a utilizării mijloacelor financiare
din fondul de rezervă al Guvernului,
respectiv nerestituirea mijloacelor neutilizate,
formarea soldurilor;
Statele de personal – încadrarea efectivă sub
limită, unităţi vacante, modificarea permanentă
a treptelor de salarizare, fără evaluări
şi atestări ale profesionalismului – au generat
majorarea anuală a fondului de salarii (2009 –
3297,3 mii lei);
Contractarea lucrărilor de reparaţie capitală
în sumă de 61,7 mil .lei în lipsa sursei de finanţare,
documentaţiei de proiect, verificată şi
expertizată, cu încălcarea procedurilor achiziţiilor
publice – risc de fraudă la utilizarea mijloacelor
publice;
Nivelul înalt al creanţelor şi datoriilor, denaturarea
respectivă a rapoartelor financiare anuale
– urmare raportării eronate a situaţiilor
patrimoniale în a .2007 – de 3,5 mil .lei, a .2008
– 1,9 mil .lei, a .2009 – 19,2 mil .lei .
S .a . „moldova-film” (2005-2009)
În anii 2005-2009 – alocaţi 25,2 mil .lei pentru
producţia cinematografică şi reparaţii capitale
la S .A . „Moldova-Film”, în lipsa cadrului normativ
privind utilizarea mijloacelor financiare
alocate cinematografiei – în coraportul de
competenţe între MCT şi S .A . „Moldova-Film”;
9,4 mil .lei – producerea filmelor, urmare – realizate
venituri de 11,3 mii lei → ineficienţă,
anii 2005-2009 → 3 filme, nesolicitate;
Soldul neutilizat – nerestituit la buget, rapoartele
financiare sînt neveridice, tranzacţiile
şi operaţiunile financiare – contrare reglementărilor;
Achiziţiile publice → cu încălcarea prevederilor
legale, anticipat dispunerii de surse financiare,
prin trecerea în cont a TVA de la procurări
şi lucrări şi micşorarea TVA cu 2,3 mil .lei,
formîndu-se datoria bugetară faţă de S .A .;
Contract individual cu managerul → compensaţie
suplimentară – 50 salarii fixe lunare,
indiferent de motivul eliberării, respectiv în
perioada auditată, prejudicierea S .A . cu 502,6
mii lei .
agenţia „moldsilva” (2008-2009)
Sectorul forestier → afectat de riscul neasigurării
durabilităţii, urmare nerealizării acţiunilor
din Planul general de măsuri al Strategiei
dezvoltării durabile a sectorului forestier şi
lipsei monitorizării componentei;
2008-2009 → gospodăria silvică → 83,0 mil .
lei din BS, alocaţi şi utilizaţi în lipsa proiectelor
investiţionale în ramură, în esenţă → la
acoperirea deficitului financiar cu mijloace
bugetare, administrate conform indicaţiilor
Agenţiei;
Agenţia „Moldsilva” şi întreprinderile silvice
→ ineficenţa administrării procesului de
acumulare a veniturilor proprii, lipsa controlului
asupra procesului de punere în valoare
şi de recoltare a masei lemnoase au dus la
reducerea de 2 ori a veniturilor şi, respectiv,
la recoltarea ilicită a masei lemnoase; pierderile
de la prelucrarea masei lemnoase –
5,3 mil .lei;
Agenţia „Moldsilva” a acumulat şi a administrat
venituri de la arenda/locaţiunea fondului
forestier, neraportînd regulamentar la venituri
1,3 mil .lei, o parte utilizîndu-le pentru
cheltuielile aparatului;
Fondul forestier a fost gestionat cu încălcări
– ratînd venituri din locaţiune/arendă,

false reporting to the Government about public
property;
imperfect legal framework, which excludes:
−
−
−
−
−
holding to account public authorities for
the record keeping, compliance of public
management and reporting;
responsibilities of members of contest
committees;
determining criteria for adjacent /related
land allotment, evaluation and selling;
non-approval of the list of uninhabitable
leased real property liable to privatization;
distinct and comprehensive criteria and
objectives of privatization through investment
competition;
investment objectives and directions set
out in contracts of sale have not been realized
fully and in time; they are rolled-over
by additional agreements, often changing
directions of investment themselves, leading
to litigation and risk of losing public
assets .
methods of privatization:
− sale on the Stock Exchange – MDL 546 .2
million (51 .9%);
− sale via commercial contest – MDL 290 .7
million (27 .6%);
− sale via investment contest – MDL 36 .0 million
(6 .8%);
− privatization of uninhabitable premises –
MDL 75 .3 million (7 .2%) .
pnbI „teleradio-moldova”
(challenged in court)
Poor economic and financial management;
Mismanagement of public assets .
led to:
− irregularities in the use and management
of public funds – illegal economic transactions;
− violations of the law on public procurement;
− failure to quarterly calculate and pay the
regulation fee – MDL 247 800;
− undue spending, distortion of financial
statements;
− formation of debts as at 31 .12 .2009 – MDL
1,319,700;
Incorrect reporting of the use of funds from
the reserve fund of the Government, that
means not returning the unused money and
forming balances;
The staff – the actual employment below
the limits, vacancies, the continuous change
of wage scales without certifications and assessments
of professionalism – generated
the annual increase of salary fund (2009-MDL
3297 300);
Contracting of capital repair works in the
amount of MDL 61 .7 mln in the absence of
funding source, verified and expert controlled
project documentation, by violating procurement
procedures – risk of fraud in the
use of public funds;
High receivables and payables, the distortion
of the annual financial statements – results
from false reporting of assets situations
in 2007 – MDL 3 .5 mln, 2008 – MDL 1 .9 mln,
2009 – MDL 19,2 mln .
JSC moldova-film (2005-2009)
In the years 2005-2009 – MDL 25 .2 mln were
allocated for film production and capital repairs
to JSC “Moldova-Film”, in the absence of
regulatory framework on the use of financial
resources allocated to cinema – the correlation
between MCY and SA “Moldova-Film”
competence;
MDL 9 .4 mln – film production, the result –
collected revenues of MDL 11 .3 thousand →
inefficiency; 2005-2009 → 3 movies, not demanded;
unused balance – not returned to the budget;
financial statements are untrue; financial
transactions and operations – contrary to regulations;
Public procurements → with violation of procurement
laws, made in advance of having
financial resources, by VAT recording in the
accounts from procurements and works and
reduction of VAT by MDL 2 .3 mln, forming the
budget debt to JSC;
Individual contract with manager → additional
compensation – 50 fixed monthly
salary regardless of the reason for dismissal,
in the period audited, harm to JSC of MDL
502 600 .
agency „moldsilva” (2008-2009)
Forestry – affected by sustainability risk, following
the failure to implement the Action
Plan of the Strategy for sustainable development
of forestry sector and the lack of monitoring
this component;
2008-2009 → forestry → MDL 83 .0 mln from
SB, allocated and used in the absence of in-
19
Audit activity

Activitatea de audit
20
acceptînd tacit construcţii neautorizate pe
suprafeţele arendate („Ţiganca” Orhei – „Biotex-Com”),
atribuirea în arendă cu încălcarea
legii;
Nu a existat o preocupare la nivel decizional
vizînd utilizarea eficientă a mijloacelor pentru
extinderea plantaţiilor forestiere: valorificarea
fondurilor publice în lipsa politicilor
investiţionale, pe terenuri de diferită formă
de proprietate, fără aprobarea unor condiţii
de recuperare, ceea ce a desemnat utilizarea
neeficientă a 2,9 mil .lei;
Nejustificarea administrării sectorului cinegetic
şi ilegalităţile admise → cheltuieli ineficiente
de 5,6 mil .lei → urmare repopulării
cu mistreţi, şi de 1,8 mil .lei → repopulării cu
fazani;
Imixtiunea conducerii Agenţiei în activitatea
întreprinderilor silvice → la efectuarea unor
cheltuieli neîntemeiate de 4,8 mil .lei (sponsorizări);
Raportarea eronată a rezultatelor activităţii
economico-financiare a întreprinderilor
silvice şi neînregistrarea patrimoniului public;
Neînregistrarea în evidenţa contabilă a 97,7
mil .lei – la investiţii capitale, lipsa reglementărilor
de trecere la pierderi a culturilor – au
generat pierderi de 37,4 mil .lei (14,9% din
cheltuieli) .
resursele naturale subterane (2007-2008)
(contestată în instanţă)
Gestionarea ineficientă a resurselor naturale
subterane, neexercitarea conformă a competenţelor
stabilite prin lege, la nivelul APC şi
APL → lipsa controlului → prejudicierea mediului
şi a BPN;
Imperfecţiunea cadrului legislativ-normativ,
lipsa unor politici distincte în domeniul gestionării
resurselor naturale subterane şi nedelimitarea
exhaustivă la nivelul OAPC → exploatarea
necontrolată a resurselor naturale
subterane, necoordonarea mecanismelor de
evidenţă, reglementare şi control;
Neconlucrarea între autorităţile de diferit nivel
→ extragerea ilegală a resurselor naturale
subterane şi poluarea apelor subterane;
Excluderea continuă a terenurilor din circuitul
agricol şi silvic şi lipsa reglementărilor şi
a controlului recultivării terenurilor → diminuarea
suprafeţelor de terenuri cu destinaţie
agricolă;
Valoarea patrimoniului de stat gestionat de
agentul economic nu este cunoscută de autorităţile
abilitate, neprezentarea dărilor de
seamă vizînd exploatările făcute, lipsa autorizaţiilor
– perimetrelor miniere, neperceperea
taxelor în BPN → = 0,15%;
Suma taxelor pentru exploatarea construcţiilor
subterane întru desfăşurarea activităţii de
antreprenoriat, încasate în buget, nu corespund
valorii patrimoniului exploatat de beneficiari
(≈ 8 mil .lei);
Resursele naturale aduc venit agenţilor economici
beneficiari, iar statului → prejudicierea
de resurse naturale subterane şi de venituri
la BPN .
V . audite ale performanţei
Realizate 5 audite ale performanţei, inclusiv
3 → conform angajamentelor faţă de organismele
internaţionale (matricea de politici a
Guvernului):
a) . sistemul de asistenţă socială – ajutorul social;
b) . sistemul de asistenţă medicală primară;
c) . protecţia mediului (gestionarea deşeurilor
menajere solide) .
a) Sistemul de asistenţă socială mai necesită
îmbunătăţiri pentru a fi mai eficient şi mai eficace:
efectiv de personal insuficient în aspect teritorial;
instruiri şi nivelul calificării profesionale a
asistenţilor sociali;
verificări insuficiente ale datelor solicitantului
de ajutor social, neverificarea listelor
beneficiarilor de ajutor social cu lista decedaţilor,
formarea soldurilor neridicate în
instituţiile financiare, risc de fraudă a sistemului;
plata ajutorului social → neridicarea în termen
duce la formarea soldurilor în bancă, inclusiv
factorii:
−
−
−
−
întîrzierile la finanţarea ajutoarelor sociale
– duce la reducerea timpului pentru procesarea
plăţilor către beneficiar;
neîntreprinderea acţiunilor pentru reducerea
soldurilor şi achitarea către beneficiar;
impedimente în obţinerea dreptului de
ajutor social – expunerea clară a noţiunilor:
„familie defavorizată”, „angajat pe cont propriu
în agricultură” etc .;
limitarea dreptului la obţinerea ajutorului
social prin refuzul eliberării certificatelor
necesare;
în anul 2008 – alocaţi 50,0 mii lei, anul 2009
– 116,1 mil .lei; octombrie 2008 – octombrie
2009 → înregistrate 51170 solicitări, din care
33260 → aprobate spre achitare .

dustry investment projects, in essence →
to cover financial deficit with budgetary resources,
managed according to Agency’s indications;
Agency “Moldsilva” and forest enterprises →
inefficiency in collecting their own income,
lack of control over the process of timber using
and harvesting have led to a 2 times reduction
of revenue and respectively to the
illicit harvesting of wood; losses from wood
processing – MDL 5 .3 mln;
Agency “Moldsilva” accumulated and used
income from rental of forest, not reporting
regularly income of MDL 1 .3 mln; some of the
money was used for office costs;
The forest sector has been managed with violations
– losing income from rental / lease,
tacitly accepting he unauthorized construction
on leased land (“Ţiganca” Orhei – “Biotex-
Com”); lease with violation of the law;
There was not a concern at the decision-making
level regarding the efficient use of money
for the expansion of forest plantations:
use of public funds in the absence of investment
policies, on land of various forms of ownership,
without the approval of any terms
for recovery, which has affected the inefficient
use of MDL 2 .9 mln;
Lack of justification for the administration of
the hunting sector and illegalities admitted
→ inefficient expenditure of MDL 5 .6 mln →
due to restocking with feral pigs, and MDL 1 .8
mln → restocking with pheasants;
Interference of Agency management in the
operations of forest enterprises → expenditure
of MDL 4 .8 mln unfoundedly incurred
(from sponsorship);
Misreporting of financial and economic results
of forest enterprises and failure to register
public property;
Failure to record in the accounts MDL 97 .7
mln – under capital investment line; lack of
regulation on recording the crops under losses
– have generated losses of MDL 37 .4 million
(14 .9% of expenditure) .
underground natural resources (2007-2008)
(challenged in court)
Inefficient management of underground natural
resources; failure to regularly exercise
the powers provided by law, at the CPA and
LPA level → lack of control → harm to the environment
and NPB;
Imperfection of the legal-normative framework;
lack of distinct policies on underground
natural resource management; lack
of exhaustive delimitation at OAPC level →
uncontrolled exploitation of underground
natural resources; inconsistent mechanisms
for accounting, regulation and control;
Lack of cooperation between authorities of
different levels → illegal extraction of underground
natural resources and groundwater
pollution;
Continued exclusion of land from agricultural
and forest turnover and lack of regulation
and control of land recultivation → diminishing
agricultural land surfaces;
The value of state property managed by the
businesses is not known by competent authorities;
the accounts regard the exploitations
made; lack of permits – mining perimeters,
charging no fees to NPB → = 0 .15%;
The amount of fees for exploiting underground
constructions for entrepreneurial reasons,
collected in the budget, does not correspond
to the value of assets exploited by
beneficiaries (≈ MDL 8 mln);
Natural resources bring income to businesses
and beneficiaries, but for the state → harm to
underground natural resources and to the income
to NPB .
V . performance audits
Five performance audits, including 3 → as
commitments to international bodies (the
Government’s policy matrix):
a) . social assistance system – social welfare;
b) . primary health care system;
c) . environmental protection (Solid waste
management) .
a) the social assistance system needs further
improvement to be more efficient and effective:
insufficient workforce from territorial perspective;
the training and qualifications of social workers;
insufficient examination of data of applicants
for social aids; lists of welfare recipients not
checked against the list of the dead; formation
of uncollected balances in financial institutions;
risk of fraud in the system;
payment of social aid → untimely collection
leading to the formation of balances in the
bank, including due to the following factors:
21
Audit activity

Activitatea de audit
22
b) S-a realizat mult prin descentralizarea sistemului
de asistenţă medicală primară – mai este
necesar accent pe eficienţă şi eficacitate
insuficienţa personalului medical: în localităţile
urbane – surplus de medici, insuficienţă
de asistente medicale; în localităţile rurale –
situaţia e inversă . La sate – descreşte numărul
medicilor de familie activi, majorîndu-se
numărul medicilor pensionari; tinerii specialişti
– în principiu, nu se întorc;
accesibilitatea la servicii medicale rămîne un
impediment – cetăţenii trebuie să parcurgă
distanţe mari pentru a beneficia de serviciile
de AMP, chiar dacă acestea pot fi obţinute în
unităţile administrativ-teritoriale din zonele
limitrofe;
alegerea medicului rămîne un principiu administrativ
şi teritorial;
unele instituţii de AMP → distribuie medicamente
compensate, parţial compensate,
cazuri tratate + comercializează produse farmaceutice;
sediile instituţiilor de AMP nu corespund
standardelor de funcţionare, sînt complet
uzate sau se află într-o stare deplorabilă, neautonome,
dependente de CMF raionale;
mecanismul de selectare şi denumire a managerilor
unităţilor structurale din CMF raionale
– nedeterminat;
parteneriatul public-privat → slab dezvoltat,
implementarea mai largă a STI în activitate .
c) protecţia mediului – deşeuri menajere solide
Sistemul actual de reglementare şi gestionare
a colectării şi eliminării deşeurilor solide nu
este eficace şi nu minimalizează efectele negative
asupra mediului;
Cadrul normativ imperfect duce la ineficienţa
sistemului de gestionare a deşeurilor
menajere solide, la formarea unor depozite
neconforme standardelor → consecinţa fiind
impactul negativ asupra mediului – suprafaţa
gunoiştilor 1415,0 ha;
Volumul deşeurilor (45,7 mil .m 3 ), modificarea
structurii morfologice a deşeurilor şi depozitarea
pe sol → pericol de infiltrare, în procesul
descompunerii, în sol a toxinelor şi emisiile de
gaze în atmosferă;
Lipsa serviciilor automatizate de colectare,
transportare, depozitare şi prelucrare a deşeurilor
→ duce la formarea gunoiştilor neautorizate,
stihiinice (anual > 3000);
Incinerarea deşeurilor medicale → lipsa crematoriilor
respective creează riscul de contaminare
a solurilor şi apelor .
Sînt necesare eforturi comune – APC + APL –
pentru neadmiterea unor situaţii ecologice şi epidemiologice
de catastrofă .
auditul performanţei – realizările
programului de restabilire şi dezvoltare a
viticulturii şi vinificaţiei în anii 2002-2020
Program elaborat pe 19 ani, nemodificat în
funcţie de cerinţele pieţei de desfacere;
Nu s-au realizat obiectivele Programului →
trebuie apreciaţi distinct indicatorii de performanţă;
Încurajarea înfiinţării plantaţiilor noi fără a le
defrişa pe cele neproductive → risc de micşorare
a suprafeţelor favorabile altor culturi;
Nu s-a elaborat Programul de dezvoltare a
pepinieritului viticol, n-a fost asigurată calitatea
biologică;
Acumulările în Fondul pentru revitalizarea
viticulturii au fost inferioare compensaţiilor
acordate înfiinţării plantaţiilor noi → cheltuielile
reale depăşesc cheltuielile prognozate
cu 25-30% (603,9 mil .lei);
Investiţiile străine n-au fost pe măsura prognozelor
(1218,9 ha din 1460,0 ha) .
auditul performanţei – implementarea
proiectelor investiţionale la întreprinderile
vinicole
Atît investitorii, cît şi APP n-au realizat integral
obiectivele propuse prin privatizările efectuate,
iar beneficiile n-au fost tocmai cele scontate:
−
−
−
−
−
−
n-a fost majorat volumul producţiei, n-au
obţinut profituri, n-a fost menţinut şi nici
majorat numărul locurilor de muncă;
societăţile privatizate nu s-au relansat eco-
nomic şi n-au obţinut beneficiile scontate,
mijloacele investite n-au adus plusvaloare;
clauzele neclare vizînd dezvoltarea bazei
tehnice a întreprinderilor au relevat caracterul
formal al Planului de investiţii;
investiţiile în implementarea fondului de
rulment n-au constituit marja de securitate
a echilibrului financiar;
activitatea investiţională n-a fost orienta-
tă spre performanţa întreprinderilor şi n-a
contribuit la dezvoltarea ramurii;
APP nu şi-a exercitat integru şi pe deplin
competenţele privind îndeplinirea angajamentelor
asumate de către investitori, generînd
riscul nerealizării obiectivelor .
VI . audite tI
a) SIA „AOAM”
b) SI „Protecţia socială” (SPIS)
c) SI „DMFAS”

− delays in financing social aids – will reduce
time for processing payments to the beneficiary;
− no actions to reduce balances and pay the
beneficiary;
− impediments to getting the right to social
aid – a clear definition of the terms: “disadvantaged
family”, “self-employed in agriculture”
etc .
− limiting the right to obtain social assistan-
ce by refusing to issue the necessary certificates;
in 2008 – allocated MDL 50 .0 thousand, in
2009 – MDL 116 .1 mln; October 2008 – October
2009 → recorded 51,170 applications, of
which 33 260 → approved for payment .
b) Much was achieved through decentralization
of primary health care system – it is still necessary
to emphasize efficiency and effectiveness .
Shortage of healthcare professionals: in urban
areas – surplus of doctors, shortage of
nurses; in rural areas – the situation is reversed
. In villages – the number of active family
physicians decreases, increasing the number
of retired doctors; young professionals – basically,
do not return to work here;
accessibility to health services remains an obstacle
– people have to travel long distances
to receive PHC services, even if they can be
obtained in local administrative units in the
surrounding areas;
the choice of a doctor remains an administrative
and territorial principle;
some PHC institutions → distribute compensated
drugs, partially compensated, cases
treated + sell pharmaceutical products;
PHC institutions premises do not meet operation
standards, are fully worn out or in a deplorable
state, not autonomous, dependent
on rayon FMC;
The mechanism for selection and designation
of managers of structural units in rayon FMC
– undetermined;
Public-Private Partnership → weak, broader
implementation of ITS in the activity is needed
.
c) environmental protection – solid waste
The current system of regulation and management
of solid waste collection and disposal
is not effective and does not minimize environmental
impacts;
The imperfect regulatory framework leads to
inefficient solid waste management, to the
formation of deposits inconsistent to standards
→ consequence is negative environmental
impact – 1415 .0 ha dumps area;
Volume of waste (45 .7 mln m 3 ), modification
of morphological structure of waste and its
storage on land surface → danger of infiltration
of toxins in the soil during the decomposition
process and emission of greenhouse
gases in the atmosphere;
Lack of automated services for waste collection,
transportation, storage and processing
leads to the formation of unauthorized waste
dumps (annually > 3000);
Medical waste incineration → lack of proper
crematories creates the risk of contamination
of soil and water .
Joint efforts are needed – CPA + LPA – for preventing
the ecological and epidemiological disasters
.
performance audit – achievements of the
program on recovery and development of
viticulture and winemaking in the years
2002-2020
Program developed for 19 years, unchanged
depending on market requirements;
Its objectives not achieved → performance
indicators should be evaluated separately;
Encourage the establishment of new plantations
without removing the unproductive
ones → risk of shrinking areas favorable to
other crops;
The Program for development of wine greenhouses
was not prepared; the biological quality
was not secured;
Receipts to the Fund for the recovery of viticulture
were lower than the compensations
awarded for the creation of new plantations
→ actual costs exceed projected costs by 25-
30% (MDL 603 .9 mln);
Foreign investments have not been up to
what was forecast (1218 .9 ha of 1460 .0 ha) .
performance audit – implementation of
investment projects in wineries
Both the investors, as well as APP did not fully
achieve the objectives through the privatizations
carried out, and the benefits were not
exactly as expected:
− the volume of production was not increased;
profits not obtained; the number of
23
Audit activity

Activitatea de audit
24
obiectivul auditelor tI: asigură controalele generale
TI şi ale aplicaţiei – acurateţea, securitatea şi
disponibilitatea sistemelor?
nu există documente strategice în domeniul
TI, standarde, politici şi proceduri TI;
managementul superior nu manifestă atenţie
suficientă TI;
nu se analizează riscurile TI, utilizarea ineficientă
a resurselor existente;
fluctuaţia mare a personalului TI – raportat
direct la motivaţia specialiştilor;
TI se elaborează şi se dezvoltă separat de
alte procese în instituţia respectivă – ceea ce
scoate din plusvaloare şi productivitatea în
domeniu .
a) SIS
„AOAM”:
(CNAM)
b) SI
„Protecţia
Socială”:
(CNAS)
c) SI „DM-
FAS”: (MF)
– nivelul scăzut de protecţie a sistemului;
– utilizarea programelor nelicenţiate;
– neasigurarea delimitării drepturilor utilizatorilor întru
asigurarea securităţii sistemului.
– neimplementarea tuturor modulelor pînă la finele
perioadei de garanţie (29.03.2010);
– dependenţa de furnizor la suportul SPIS;
– necesită suport de competenţe şi de mijloace pentru
menţinerea şi dezvoltarea SPIS;
– fluctuaţia personalului (înaltă).
– neaprecierea valorii sistemului şi dreptului de proprietate,
nereflectarea în evidenţa contabilă;
– necesită menţinerea şi integrarea cu Sistemul Integrat
de Management Financiar;
– administrarea sistemului este vulnerabilă datorită
modificărilor neautorizate ale programelor , inclusiv
riscul infectării cu viruşi;
– preocuparea scăzută a managerilor superiori privind
dezvoltarea, gestionarea şi menţinerea SI.
VII . executarea baSS
Indicatorii raportaţi nu oferă o imagine completă
a situaţiilor vizînd: veniturile calculate
de contribuabili în perioada de gestiune, datoriile
formate faţă de BASS, datoriile BASS
faţă de contribuabili şi executarea cheltuielilor
pe fonduri .
factorii de influenţă:
lipsa normelor privind prezentarea Raportului
financiar cu bilanţ contabil, cu reflectarea
situaţiei reale şi integrale asupra activelor şi
pasivelor CNAS la sfîrşitul perioadei;
îmbunătăţirea planificării BASS la venituri,
criterii distincte de echilibrare a veniturilor şi
cheltuielilor, cu aprecierea exactă a deficitului
BASS, acoperit prin transferuri de la BS – diminuarea
cu 22,1 mil .lei a veniturilor obţinute şi,
respectiv, majorarea cu aceeaşi sumă a transferurilor
de la BS;
formarea soldului disponibil bănesc la cont în
sumă ce depăşeşte limita precizată;
neunificarea şi neactualizarea normelor de
transmitere a datelor privind contribuţiile
BASS – CNAS şi IFPS, neîntocmirea actelor de
verificare la sfîrşitul perioadei de gestiune →
tratarea neuniformă a diferenţelor în sistemele
de raportare;
la executarea cheltuielilor → neaprobarea actului
de verificare cu CNSM privind utilizarea
biletelor de tratament la 31 .12 .2009 = 663 bilete
în sumă de 2590,2 mil .lei;
cheltuielile de întreţinere a CNAS → + 38% (la
procurarea a 2 imobile: CTAS Nisporeni (1 m 2
= 800 euro) şi CTAS Botanica → nedelimitarea
bunurilor, neînregistrarea la OTC, construcţii
neautorizate) .
VIII . executarea faoam
Nereguli la formarea FAOAM:
− descreşterea numărului de persoane asigurate
individual;
− creşterea datoriilor contribuabililor faţă de
FAOAM;
− nerespectarea normelor legale, ce duce la
necalcularea şi nevirarea în cuantumul şi
în termenele stabilite a plăţilor cuvenite la
buget;
Deficienţe la gestionarea şi utilizarea mijloacelor
FAOAM:
− abordări diferite faţă de IMSP de acelaşi nivel
la contractarea serviciilor medicale din
fondul de bază;
− contractarea serviciilor medicale prestate
de IMSP neacreditate;
− valorificarea scăzută a mijloacelor pentru
medicamente compensate;
− controlul redus al gestionării mijloacelor
FAOAM de către IMSP;
− achiziţia materialelor de protecţie individuală
conta A (H1N1) cu abateri privind
calitatea şi cu încălcarea termenelor de livrare;
− neînregistrarea capitalului social al IMSP,
fondate de MS, precum şi abordări diferite
la IMSP municipale .
Impactul cerinţelor şi recomandărilor Curţii
de Conturi:
încasarea veniturilor la BPN;
îmbunătăţirea procesului administrării veniturilor
BS;
înregistrarea în evidenţa contabilă a patrimoniului
public;

jobs was neither maintained nor increased;
− companies privatized have not reached
economic recovery and have not achieved
the expected benefits; the money invested
has brought no added value;
− unclear terms regarding the development
of the technical assets of businesses
showed the formal nature of the Investment
Plan;
− Investments in implementation of working
capital have not secured the safety margin
of financial stability;
− Investment activity was not oriented towards
enterprises performance and did
not contribute to the development of the
industry;
− APA has not fully exercised the competence
in relation to the commitments assumed
by the investors, generating the risk
of goals failure .
VI . It audits
a) „CHI” AIS
b) „Social protection” IS (SPIS)
c) „DMFAS” IS
It audit objective: provide general IT and application
controls – system accuracy, security and
availability .
there are no IT strategic documents, standards,
policies and procedures;
upper management does not show sufficient
attention to IT;
IT risks are not considered, inefficient use of
existing resources;
high IT staff turnover – directly reported to
the motivation of specialists;
IT is developed separately from other processes
in the institution – which reduces the value
and productivity in the field .
a) “CHI” IS
(NHIC):
b) “Social
Protection”
IS
(NSIH):
– low system protection;
– the use of unlicensed software;
– lack of demarcation of user rights in order to ensure
system security.
– failure to implement all modules by the end of the
warranty period (03/29/2010);
– dependence on the supplier to support SPIS;
– requires support in terms of competence and funds
to maintain and develop SPIS;
– staff turnover (high).
c) “DMFAS”
IS (MoF)
– non-estimation of value of the system and property
rights, no records in the accounting;
– requires maintenance and integration with the Integrated
Financial Management System;
– management of the system is vulnerable due to
unauthorized modification of programs, including
the risk of virus infection;
– senior managers’ low concern for the development,
maintenance and management of the IS.
VII . SSIb execution
Indicators reported do not provide a complete
picture of the situation regarding: revenues
calculated by taxpayers in the reporting
period; debts to SSIB; SSIB debt to taxpayers
and the costs by funds .
factors of influence:
lack of procedures for the submission of financial
statement with balance sheet, with
full coverage of the actual situation of NSIH
assets and liabilities at the end of the period;
need to improve SSIB planning for income;
separate criteria for balancing income and expenditure;
the exact appraisal of SSIB deficit,
covered by transfers from the SB – decrease
by MDL 22 .1 mln in revenues and, respectively,
increase by the same amount in transfers
from the SB;
available balance in the account in an amount
exceeding the specified limit;
failure to merge and to update the rules for
transmitting data on contributions to SSIB –
NSIH and MSTI; failure to produce documents
for verification at the end of the reporting
period → uneven treatment of differences in
reporting systems;
expenditures → non-approval of the document
of verification with NSIH on the use of
treatment tickets as at 31 .12 .2009 = 663 tickets
in the amount of MDL 2590 .2 million;
NSIH maintenance costs → + 38% (the purchase
of two buildings: TSIH Nisporeni (1 m2 =
800 Euros) and TSIH Botanica → no delimitation
of property, failure to register it with TCO,
unauthorized constructions) .
VIII . ChIf execution
Irregularities in the formation of CHIF:
− decrease in the number of individually insured
persons;
− increase in taxpayers’ debt to CHIF;
− failure to observe the law, leading to noncalculation
and non-disbursement of the
25
Audit activity

Activitatea de audit
26
eficientizarea utilizării mijloacelor publice
pentru investiţii şi reparaţii capitale;
înregistrarea bunurilor imobile la OCT;
responsabilizarea executorilor de buget +
servicii de calitate;
instruiri privind conformitatea procedurilor
de achiziţii publice aplicate şi implementarea
sistemului de management financiar, control
şi audit intern .
lista abrevierilor
AMP Asistenţă medicală primară
AOAM SI ,,Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală’’
APC Administraţia publică centrală
APL Administraţia publică locală
APP Agenţia Proprietăţii Publice
BASS Bugetul asigurărilor sociale de stat
BL Bugetul local
BPN Bugetul public naţional
BS Bugetul de stat
CC Curtea Constituţională
CCA Consiliul Coordonator al Audiovizualului
CCCEC Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei
CEC Comisia Electorală Centrală
CFPI Controlul Financiar Public Intern
CMF Centrul medicilor de familie
CNSM Confederaţia Naţională a Sindicatelor din Moldova
CTAS Casa Teritorială de Asigurări Sociale
DGPS Direcţia Generală Pază de Stat
DMFAS SI ,,Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice’’
DMM Direcţia medico-militară
FAOAM Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală
FEN Fondul Ecologic Naţional
IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
IFST Inspectorate fiscale de stat teritoriale
Curtea de Conturi – va stărui în continuare asupra
calităţii, profesionalismului şi impactului activităţii
de audit, întru:
Sporirea responsabilităţii la nivel de conducere
managerială pentru un management
financiar conform;
Identificarea soluţiilor de prevenire a fenomenului
de risipă şi utilizare neregulamentară;
Identificarea riscurilor privind proasta gestiune
publică;
Accentuarea reformei managementului financiar
public, implementarea continuă a sistemului
de control intern şi audit intern
IMSP Instituţii medico sanitare publice
MA Ministerul Apărării
MAI Ministerul Afacerilor Interne
MAIA Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare
MCDT Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului
MCT Ministerul Culturii şi Turismului
MEC Ministerul Economiei şi Comerţului
MF Ministerul Finanţelor
MS Ministerul Sănătăţii
MTIC Ministerul Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor
OAPC Organele administraţiei publice centrale
OCT Oficiul Cadastral Teritorial
PG Procuratura Generală
SFS Serviciul Fiscal de Stat
SG Serviciul Grăniceri
SIMF Sistemul Informaţional de Management Financiar
SPIS SI ,,Protecţia socială’’
STM Staţii tehnologice de maşini
SV Serviciul Vamal
TI Tehnologii informaţionale
TVA Taxă pe valoare adaugată
UAI Unitate de audit intern
UAT Unitate administrativ-teritorială
UTA Unitate teritorială autonomă
ZEL Zonă Economică Liberă

payments due to the budget in the amount
and within the deadlines established .
Weaknesses in the management and the use
of CHIF:
− different approaches to PMSI of the same
level in contracting medical services from
the Main Fund;
− contracting health services provided by
non-accredited PMSI;
− reduced use of money for compensated
drugs;
− poor
PMSI;
control of CHIF management by
− procurement of individual protection materials
against A (H1N1) with violations of
quality and delivery terms;
− failure to register the capital of PMSI founded
by MoH, and different approaches to
municipal PMSI .
the impact of requirements and
recommendations of the Court of accounts:
NPB revenue collection;
improving SB revenue administration;
recording public property in the accounts;
more efficient use of public funds for capital
investment and repairs;
registration of immovable property in TCO;
increased accountability of budget managers
+ quality services;
training on compliance of public procurement
procedures and implementation of
financial management, internal control and
audit system .
Court of Accounts will continue to insist on quality,
professionalism and impact of audit, in order:
To increase the level of management responsibility
for a compliant financial management;
To identify solutions to prevent waste and irregular
use of money;
To identify risks of poor public management;
To enhance public financial management
reform; continue the implementation of
the system of internal control and internal
audit .
27
Audit activity

Activitatea de audit
28
CoreCtItudInea utIlIzărII mIJloaCelor
fInanCIare publICe ŞI patrImonIuluI
publIC pentru ConStruCţIa lInIeI de
Cale ferată „Cahul-gIurgIuleŞtI” la Î .S .
„Calea ferată dIn moldoVa”
Vladimir Potlog
director departament
de audit iii
Verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare publice şi
patrimoniului public este una din sarcinile principale ale Curţii de Conturi,
care, prin efectuarea auditului public extern, urmează să contribuie
la îmbunătăţirea managementului financiar public şi la responsabilizarea
executorilor de buget pentru utilizarea conformă a mijloacelor
publice .
În acest context, a fost efectuat şi auditul corectitudinii utilizării mijloacelor
financiare publice şi patrimoniului public pentru construcţia
liniei de cale ferată „Cahul-giurgiuleşti” la Î .S . „Calea ferată din
moldova” .
Construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” a fost declarată
obiect de importanţă naţională prin Hotărîrea Guvernului
nr . 581 din 24 .05 .2007, iar funcţiile de beneficiar al construcţiei au
fost atribuite Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor
. În realitate, însă, funcţiile de beneficiar şi de antreprenor au
fost exercitate de către Î .S . „Calea Ferată din Moldova” (Cfm), finanţarea
obiectului realizîndu-se prin alocări din bugetul de stat,
cu majorarea capitalului social al acesteia .
Pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, conform
Legii bugetului de stat pe anul 2007, au fost alocate mijloace
bugetare în sumă de 192,0 mil . lei, iar potrivit Legii bugetului
de stat pe anul 2008 – 136,1 mil .lei, din care 100,0 mil .lei – în baza
Hotărîrilor secretizate ale Guvernului (ulterior desecretizate) .
Cfm, deţinînd funcţiile de beneficiar, antreprenor, autoritate
contractantă şi monopolistă în domeniul prestării serviciilor de
transport feroviar, a demarat lucrările de construcţie a liniei de
cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” fără a dispune de documentaţia
de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în
modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral real al
lucrărilor respective .
agenţia Construcţii şi dezvoltare a teritoriului a eliberat
permisiunea de executare a lucrărilor paralel cu proiectarea şi
expertizarea lor, în rezultatul cărui fapt nici pînă în prezent nu
există documentaţia de proiect elaborată şi expertizată regulamentar,
precum şi un deviz general de cheltuieli . Situaţia dată
nu permite determinarea costului real al lucrărilor de construcţie,
precum şi a volumului lucrărilor necesare pentru finisarea acestui
obiect, nefiind posibilă nici confirmarea costului final de deviz al
lucrărilor de construcţie .
Serviciul de Stat pentru Verificarea şi expertizarea proiectelor
şi Construcţiilor a recomandat documentaţia de proiect şi

aCCuraCy In the uSe of publIC
fundS and publIC property for the
ConStruCtIon of the raIlway lIne
Cahul-gIurgIuleStI by the Se „Calea
ferată dIn moldoVa” (raIlway)
To check the accuracy of the use of public funds and public assets
is a major task of the CoA, which through external public audit is to
improve public financial management and accountability of budget
managers for the compliant use of public funds .
In this context, the audit of the accuracy in the use of public funds
and public property for the construction of the railway line Cahul-
Giurgiulesti by the SE „Calea Ferată din Moldova» was conducted .
Construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti was declared
– object of national importance by the Government Decision
No 581 of 24 .05 .2007, and the Ministry of Transport and Roads
was charged with the construction beneficiary duties . In fact,
the beneficiary and contractor duties have been discharged by
SE „Calea Ferată din Moldova” (CFM), where the construction
was financed by allocations from the state budget increasing
its equity capital .
Under the State Budget Law for 2007, the state budget has allocated
funds amounting to MDL 192 .0 million, and under State
Budget Law for 2008 – MDL 136 .1 million, of which MDL 100,0
mln – based on the classified decisions of the Government (later
declassified), for the construction of railway line Cahul-Giurgiulesti
.
CFM held the duties of beneficiary, contractor, contracting and
monopoly authority in the provision of railway services and
commenced the construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti
without having project documentation accompanied
by the estimate of budget, expert control and approved in the
manner set that would enable the evaluation of the actual full
cost of such works .
The Construction and territorial development agency has
issued permission to run the construction works parallel with
the project works and their expert control, which led to the
situation that in the present there is no project documentation
regularly developed and expert controlled and there is no
general estimate of expenditure, which does not allow determining
the actual cost of the construction and the amount of
work necessary to finish it; thus it is not possible to confirm the
final cost of the construction .
State Service for Verification and expert Control of projects
and Constructions recommended the project documents and
the general estimate of expenditure, which contained some
groundless (MDL 107 .1 million) and excessive (MDL 67 million)
Vladimir Potlog
director of iii
Audit department
29
Audit activity

Activitatea de audit
30
devizul general în sumă de 832,1 mil .lei, care
conţinea unele sume neargumentate (107,1
mil. lei) şi exagerate (67,0 mil. lei), ceea ce a
determinat riscul de aplicare neconformă a
costurilor pentru lucrările de construcţie a liniei
de cale ferată şi, respectiv, de utilizare neconformă
a mijloacelor financiare .
agenţia relaţii funciare şi Cadastru nu a
asigurat executarea integrală a acţiunilor în
vederea procurării terenurilor din proprietatea
privată în proprietatea statului, înregistrarea în
registrul bunurilor imobile, autentificarea contractelor,
formarea şi înregistrarea terenurilor
parcelate ca urmare a amplasării obiectului
„Linia de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti” şi perfectării
materialelor de modificare a destinaţiei
terenurilor . Drept rezultat, pînă la momentul
actual nu sînt perfectate documentele respective
referitor la atribuirea terenurilor pentru
construcţia obiectului dat . Nesoluţionarea
conformă şi în termen a situaţiei privind terenurile
a condiţionat cheltuieli suplimentare şi
iraţionale .
Ca rezultat al neperfectării materialelor de modificare
a destinaţiei terenurilor preconizate
pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-
Giurgiuleşti”, CFM n-a asigurat compensarea
la bugetul de stat a pierderilor cauzate de
excluderea terenurilor din categoriile de terenuri
cu destinaţie agricolă şi ale fondului
silvic, estimate în sumă totală de peste 119,7
mil.lei.
Modul stabilit de alocare a mijloacelor bugetare
pentru majorarea capitalului social al CFM,
precum şi necalificarea CFM drept autoritate
contractantă pentru efectuarea achiziţiilor publice,
conform prevederilor legale, a permis
acesteia să nu aplice procedurile de achiziţii
publice la contractarea lucrărilor de construcţie
a liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” .
Contrar prevederilor legislaţiei ce reglementează
calitatea în construcţii, atît conducerea
CFM, cît şi responsabilii tehnici numiţi de
aceasta, contractînd lucrările prin intermediul
mai multor subantreprenori, nu au asigurat o
monitorizare eficientă şi verificarea execuţiei
corecte a lucrărilor de construcţie a tronsonului
de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, ceea ce
a dus la executarea lucrărilor de către unii
executanţi cu admiterea unor deficienţe şi
exagerări semnificative, care au condiţionat
un risc sporit de fraudă şi eroare .
deficienţele admise la executarea lucrărilor de
construcţie a liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”
au generat exagerări şi majorări ale valorii
lucrărilor cu suma de aproximativ 22,0 mil.lei
(Asociaţia Republicană de Stat pentru Protecţia
Solurilor – 8,2 mil . lei; filiala CFM Coloana
Mecanizată nr . 15 – 7,1 mil . lei; S .A . „Aqua Prut”
– 3,8 mil . lei; SRL „Construm” – 0,9 mil . lei; Secţia
de întreţinere a căii ferate nr . 3 – 0,8 mil . lei
etc .)
Exploatarea şi recultivarea carierelor pentru
extragerea de sol mineral lutos şi de nisip, necesare
pentru construcţia terasamentului de
cale ferată, s-au efectuat cu abateri de la prevederile
legislaţiei în vigoare, în lipsa proiectelor
de recultivare a carierelor . Nu există informaţii
privind costul lucrărilor executate, precum şi
valoarea taxelor pentru extragerea resurselor
naturale ce urmau a fi achitate în bugetul de
stat .
La situiaţia din 01 .08 .2010, valoarea lucrărilor
executate la construcţia liniei de cale ferată
„Cahul-Giurgiuleşti”, conform proceselor-verbale
recepţionate, a însumat 502,3 mil .lei, construcţia
obiectului nefiind finalizată .
Concluzia generală de audit:
Autorităţile administraţiei publice centrale de
specialitate, precum şi Î .S . „Calea Ferată din
Moldova” au admis proiectarea şi construcţia liniei
de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” cu grave
abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare;
Î .S . „Calea Ferată din Moldova” nu şi-a îndeplinit
obligaţiunile de beneficiar al obiectului,
admiţînd contractarea şi efectuarea lucrărilor
de construcţie cu încălcări grave ale normelor
legislaţiei în vigoare stabilite pentru operaţiuni
cu mijloace publice, în lipsa unui control adecvat
al volumului lucrărilor executate, ceea ce a
determinat majorarea nejustificată a cheltuielilor,
cu prejudicierea patrimoniului de stat .

amounts leading to risk of inconsistent costs
for the construction of the railway line and
respectively, the misuse of funds, where the
contract signed was worth MDL 832 .1 mln .
Agency for Land Relations and Cadastre did
not secure all actions to purchase land from
private property into state property; register
the real estate; legalize contracts; form and
register parceled land proceeding from the
location of the railway line Cahul-Giurgiulesti
and preparation of papers to change the use
of land; hence the documents on the allocation
of land for construction of this objective
are not prepared so far . The failure to solve regularly
and timely the situation with the land
conditioned additional and irrational costs .
As a result of non-preparation of papers to
change the use of land intended for construction
of railroad Cahul-Giurgiulesti, CFM ensured
no compensation to the state budget for
the losses estimated to total more than MDL
119 .7 million caused by exclusion of land from
the categories of agricultural land and forest .
The manner set for the allocation of budget
funds to increase the equity capital of CFM
and the failure of CFM to qualify as contracting
authority for public procurements, as
required by law, enabled it to ignore the public
procurement procedures for contracting
works for the construction of the railway line
Cahul-Giurgiulesti .
Contrary to the legislation governing the
quality of constructions, and by contracting
works through a number of subcontractors,
both CFM management and technical officials
appointed by it did not ensure an effective
monitoring and verification of the correct
execution of works for the construction of the
railway Cahul -Giurgiulesti, which led to significant
weaknesses and exaggerations in the
execution of works by some performers that
conditioned a higher risk of fraud and error .
The deficiencies in the execution of works for
the construction of the railway line Cahul-
Giurgiulesti generated exaggerations and increase
in the value of works amounting to approximately
MDL 22 million (Republican State
Association for Soil Protection – MDL 8 .2 million;
CFM subsidiary Mechanized Column No .
15 – MDL 7 .1 million, JSC “Aqua Prut” – MDL
3 .8 million, LLC „Construm”- MDL 0 .9 million,
the track maintenance division No 3 – MDL
0 .8 million, etc .)
Exploitation and re-cultivation of quarries
for extraction of mineral silty and sand soil
necessary for the construction of the railway
was performed with deviations from the legislation
in force and in the absence of projects
for quarries re-cultivation . There is no
information on the cost of works performed
and the fees for the extraction of natural resources
that were to be paid into the state
budget .
As at 01/08/2010, according to the minutes
received, the value of works performed for
the construction of the railway Cahul –Giurgiulesti
totaled – MDL 502 .3 mln, but the construction
was not finalized .
overall audit conclusion:
Central public authorities and SE “Calea Ferată
din Moldova” admitted serious breaches
of the legislation in force in the design and
construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti;
SE “Calea Ferată din Moldova” has not fulfilled
its obligations as beneficiary of the
construction and allowed contracting and
carrying out of construction works seriously
breaking the rules set for transactions with
public funds; there was no proper control of
the amount of work performed, which caused
undue growth of expenses and damage
to state property .
31
Audit activity

Activitatea de audit
32
audItul performanţeI – efICIenţa,
efICaCItatea ŞI eConomICItatea
geStIonărII banuluI publIC
Ala Popescu
preşedintele Curţii de Conturi
Evoluţia economico-financiară din Republica Moldova a relevat faptul
că nu este suficient ca banii publici să fie cheltuiţi conform prevederilor legale,
aceştia trebuie să fie utilizaţi şi în condiţii de economicitate, eficienţă
şi eficacitate .
Însăşi structura şi execuţia bugetului de stat consolidate se bazează în
prezent, într-o măsură semnificativă, pe metoda numită „buget pe programe”,
care constă în alocarea unor sume de bani (alocaţii bugetare) pentru
un proiect/program concret, cuantificate cu ajutorul indicatorilor de performanţă
.
Aceste două repere importante justifică şi susţin decizia Curţii de Conturi
a Republicii Moldova de a implementa auditul performanţei în activitatea
curentă .
Auditul performanţei constituie, potrivit standardelor INTOSAI, o evaluare
sau o examinare independentă a măsurii în care o activitate, un program
sau o instituţie funcţionează în mod eficient şi eficace, cu respectarea economicităţii
.
Scopul auditului performanţei este de a oferi informaţii relevante în ceea
ce priveşte maniera de implementare şi consecinţele activităţilor publice .
Obiectivul Curţii de Conturi este: evaluarea regularităţii, legalităţii, economicităţii,
eficienţei şi eficacităţii gestionării resurselor financiare publice
şi patrimoniului public, precum şi a modalităţii în care autorităţile publice îşi
îndeplinesc atribuţiile la gestionarea banilor publici .
Curtea de Conturi analizează dacă operaţiunile financiare au fost înregistrate
corect, dacă au fost executate în conformitate cu legile şi reglementările
în vigoare şi dacă au fost gestionate cu respectarea principiilor de economicitate,
eficienţă şi eficacitate .
Prin activitatea sa, Curtea promovează standardele, recunoscute internaţional,
privind transparenţa şi responsabilitatea în domeniul managementului
finanţelor publice, contribuie la îmbunătăţirea gestiunii financiare
a mijloacelor financiare publice şi la utilizarea optimă a acestora .
Efectuarea de către Curtea de Conturi a auditului performanţei este un
pas important în dezvoltarea auditului public extern şi, totodată, o sarcină
dificilă . Aşa, auditul performanţei depăşeşte practicile tradiţionale de a verifica
doar conturile, acurateţea documentelor financiar-contabile şi legalitatea
operaţiunilor economice . Pe de o parte, auditul performanţei oferă celor
care plătesc impozite şi taxe o evaluare clară cu privire la modul în care sînt
cheltuiţi banii lor . Pe de altă parte, ca o nouă tehnică de audit, acesta poate
contribui la îmbunătăţirea gestiunii instituţiilor publice şi la reducerea riscurilor
ca resursele publice să fie utilizate într-un mod ineficace .
Necesitatea abordării auditului performanţei este importantă prin faptul
că alocarea resurselor publice se înfăptuieşte pentru a realiza obiectivele
sociale şi economice dorite, însă avînd în vedere că resursele sînt limitate
şi atribuite în rezultatul stabilirii priorităţilor şi necesităţilor, acestea trebuie
gestionate de utilizatori pe baza principiilor de economicitate, eficienţă şi
eficacitate . Necesitatea efectuării unui audit al performanţei în instituţiile din
sectorul public este importantă date fiind interesul tot mai mare al societăţii
faţă de performanţa acestora şi preocuparea pentru modul în care sînt cheltuiţi
banii publici .

performanCe audIt – effICIenCy,
effeCtIVeneSS, and eConomy of publIC
fInanCe management
The financial-economic developments of the Republic of Moldova
revealed that it is not enough for the public money to be spent in line
with the legal provisions; it should be used in an economic, efficient
and effective manner .
Currently, the structure and execution of the state budget is based,
to a significant extent, on the so-called “program-based budgeting”
method, which means the allocation of some amounts of money
(budget allocations) for certain projects/programs, quantified
with the help of performance indicators .
These two important milestones justify and support the decision
of the Court of Accounts to implement the performance audit in its
current activity .
According to the INTOSAI, the Performance Auditing is an independent
examination of the efficiency and effectiveness of undertakings,
programs or organizations, with due regard to economy .
The aim of the performance audit is to provide relevant information
about the implementation manner and consequences of public
activities .
The goal of the Court of Accounts is to assess the regularity, legality,
economy, efficiency, and effectiveness of the management of public
finance and public assets, as well as how public authorities fulfill
their duties of public money management .
The Court of Accounts analyzes if the financial operations were
recorded properly, if they were carried out in line with the legal and
regulatory provisions in force and if they were managed with due regard
to economy, efficiency, and effectiveness principles .
Through its activity, the Court promotes the internationally recognized
standards on transparency and accountability in public finance
management and contributes to the improvement of public finance
management and the optimal use of public money .
The performance audits, conducted by the Court of Accounts, represent
an important step in the development of the external public
audit . However, this is a difficult task . Thus, the performance audit
goes beyond the traditional practice of checking only the accounts,
accuracy of financial-accounting papers, and legality of economic
operations . On one hand, the performance audit provides the taxpayers
a clear assessment on how their money is spent . On the other
hand, as a new audit technique, it may contribute to the improvement
of the management in public institutions and reduction of risks
that the public resources could be used inefficiently .
The performance audit is important because the public resources
are allocated to achieve the desired social and economic goals, but
keeping in mind that the resources are scarce and are allocated on
the basis of the established priorities and needs, they should be managed
by users in line with the principles of economy, efficiency, and
effectiveness . It is important to conduct performance audits in public
institutions, given the increasing interest of the society towards their
performance and its concern with how the public money is spent .
Ala Popescu
president of the Court of
Accounts
33
Audit activity

Activitatea de audit
34
În acest context, avînd şi un mandat clar prevăzut de
lege, Curtea de Conturi a Republicii Moldova a iniţiat un
proces de implementare a celor mai moderne practici
de auditare a performanţei, folosite pe plan internaţional,
venind în întîmpinarea necesităţilor societăţii de a
utiliza optim şi în condiţii de economicitate, eficienţă şi
eficacitate mijloacele publice, inclusiv fondurile provenite
din asistenţa financiară a Uniunii Europene şi a altor
organisme sau organizaţii internaţionale .
Curtea de Conturi, activînd de la 1 ianuarie 2009
în baza noii Legi a Curţii de Conturi nr .261-XVI din
05 .12 .2008, care prevede efectuarea controlului asupra
administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice
şi a patrimoniului public prin auditul performanţei,
a desfăşurat un şir de misiuni de audit al performanţei
ce au vizat domenii de importanţă majoră . Rezultatele,
constatările misiunilor respective şi impactul implementării
recomandărilor privitor la unele din auditele
realizate vor fi expuse pe parcurs . Astfel, unul din auditele
performanţei realizat de către Curtea de Conturi a
avut obiectivul de a analiza rezultativitatea măsurilor
întreprinse în Republica Moldova în combaterea cancerului,
iar concluzia finală a auditului a fost următoarea:
„Sînt necesare schimbări majore pentru a îmbunătăţi
semnificativ eficacitatea Instituţiei medico-Sanitare
publice Institutul oncologic în lupta împotriva
cancerului” .
De ce a fost efectuat auditul ?
Combaterea cancerului pentru Republica Moldova
este o problemă stringentă atît din punct de vedere medical,
cît şi social, care se manifestă prin sporirea numărului
de bolnavi cu patologii oncologice, prin rata sporită de
afectare a persoanelor de vîrstă tînără . Institutul Oncologic
(IO) a fost fondat în anul 1960 şi este unica instituţie
curativ-profilactică din Republica Moldova care acordă
asistenţă medicală specializată spitalicească şi de ambulator
populaţiei în domeniul oncologiei . Curtea de Conturi
a efectuat auditul performanţei la Institutul Oncologic,
pentru a determina dacă acesta îşi gestiona eficace personalul,
echipamentul şi resursele materiale şi financiare .
rezultatele auditului
Curtea a identificat probleme serioase în ceea ce
priveşte sistemele de gestionare a resurselor, probleme
care trebuie corectate, pentru a îmbunătăţi eficacitatea
eforturilor IO în lupta împotriva cancerului . În special,
Curtea a stabilit:
IO activa în baza unui statut şi a unei structuri organizatorice
învechite (de peste 10 ani) . Organigrama
nu era reglementată de nici un act normativ
. Lipsa unei structuri organizatorice aprobate
şi a unui set corespunzător de acte normative a
dus la ineficienţe în cadrul instituţiei . De exemplu,
utilizînd normativele Ministerului Sănătăţii, instituţia
nu dispunea de suficient personal medical,
ducînd lipsă de circa 284 de unităţi de personal
medical, inclusiv 97 de medici .
IO nu dispunea de acreditare . Problemele serioase
identificate în cadrul evaluării pentru acreditare
din anul 2006 nu au fost corectate .
Deşi cele mai mari cheltuieli ale Institutului au
fost cele pentru medicamente, Institutul nu dispunea
de controale asupra tuturor aspectelor, de
la determinarea necesităţilor pînă la distribuirea şi
utilizarea medicamentelor .
Institutul nu dispunea de informaţia esenţială privind
starea tehnică a echipamentului său, care ar
fi trebuit să indice dacă echipamentul era complet
funcţional, necesita reparaţie sau nu era funcţional,
precum şi să includă perioada de exploatare
a acestuia . Circa 70% din aparatajul blocului operator
a fost utilizat de 1,5-2,5 ori mai mult decît
prevede perioada de exploatare .
Nu s-a utilizat eficient Staţionarul Institutului . De
exemplu, în secţiile cu profil terapeutic ale Staţionarului
au revenit în medie 1,2 pacienţi la un pat,
depăşind cu mult capacitatea sa, din cauza utilizării
aceloraşi paturi pentru a oferi şi servicii de
staţionar de zi . Numărul pacienţilor care revenea
unui medic în secţiile cu profil terapeutic era de
două ori mai mare decît normativul Ministerului
Sănătăţii . În acelaşi timp, în alte secţii, numărul de
paturi nu era pe deplin utilizat .
Prevederile legale din domeniul achiziţiilor nu întotdeauna
au fost respectate . Procesul de achiziţii
al Institutului nu era transparent; era mai vulnerabil
la fraudă, risipă şi abuz; şi a rezultat în costuri
adiţionale prin competiţie limitată, eliminînd neîntemeiat
ofertele cu preţuri mai mici . Performanţa,
de asemenea, nu a fost monitorizată adecvat .
Un alt audit al performanţei, realizat de către Curtea
de Conturi, a fost în domeniul acordării ajutorului social,
concluzia finală a Curţii de Conturi fiind: „mai există
oportunităţi pentru a îmbunătăţi eficienţa şi eficacitatea
procesului de acordare a ajutorului social” .
De ce a fost efectuat auditul?
Asistenţa socială este o componentă a sistemului
naţional de protecţie socială . În anul 2008 a fost elaborat
şi implementat un nou mecanism pentru achitarea
ajutorului social în baza evaluării venitului global mediu

In this context, with a clear mandate stipulated
in the law, the Court of Accounts of the Republic of
Moldova started the implementation of the most
modern performance auditing practices, used at
the international level, meeting the society's requirements
of using the public means in an economic,
efficient and effective manner, including the funds
coming from the financial support provided by the
European Union and other international institutions
or organizations .
The Court of Accounts, operating since 1 January
2009 on the basis of the new Law on the Court
of Accounts no 261-XVI of 05 .12 .2008, which stipulates
the control of the management and use of
public funds and assets by means of performance
audit, has carried out a series of performance audit
missions in areas of major importance . The results
and findings of the respective missions and the
impact produced by the implementation of the recommendation
given as a result of some audits will
be presented further . Thus, one of the performance
audits carried out by the Court of Accounts aimed
at analyzing the outcome of the measures taken by
the Republic of Moldova to fight cancer . The final
audit conclusion was the following: «major changes
needed to significantly improve the effectiveness
of the public health care institution the
oncological Institute in fighting cancer»
Why was this audit performed?
Fighting cancer is a stringent problem for the
Republic of Moldova both in medical and social terms,
proved by the increase in the number of patients
with oncological diseases and the tendency of
affecting younger people . The Oncological Institute
(OI) was founded in 1960 and is the only curativepreventive
institution in the country that provides
specialized inpatient and outpatient care to population
in oncology . The Court of Accounts carried
out the performance audit at the Oncological Institute
to determine if it manages effectively the staff,
equipment, and material and financial resources .
audit results
The Court identified serious problems with the
resource management systems, problems that
must be corrected in order to enhance the effectiveness
of OI efforts against cancer . Particularly, the
Court has found out that:
The OI was operating on the basis of an outdated
statute and organizational chart (developed
more than 10 years ago) . The organizational
chart was not regulated by any regulatory
act . The lack of an approved organizational
structure and a set of regulatory acts
led to inefficiencies within the institution . For
example, using the standard norms develo-
ped by the Ministry of Health, the Institute
was understaffed by approximately 284 medical
employees, including 97 doctors .
The OI had no accreditation . The serious problems
identified during the 2006 accreditation
review have not been corrected yet .
Although the cost of drugs accounts for the
largest share in the expenditures of the Institute,
it didn't have control over the entire
process, from needs assessment to the distribution
and use of drugs .
The Institute lacked essential information
about the technical state of its equipment,
which must have shown if the equipment
was fully operational, needed repairs or was
not functioning, as well as must have included
its exploitation period . About 70% of the
equipment in the operating block was used
1 .5 to 2 .5 times longer than the required exploitation
period .
The Inpatient Department of the Institute
was used inefficiently . For instance, the therapy
units of the Inpatient Department had 1 .2
patients per bed on the average, exceeding
by far its capacity, because the same beds
were used to provide outpatient services . The
number of patients per doctor in the therapy
units was twice higher than the standard
norm set by the Ministry of Health . At the
same time, the beds in other departments
were not used fully .
The Institute did not always meet the legal
provisions on procurement . The Institute's
procurement process was not transparent
and was more vulnerable to fraud, waste, and
abuse . This resulted in additional costs because
of limited competition, eliminating with
no reasons the lower price bids . The performance
was also monitored poorly .
Another performance audit, carried out by the
Court of Accounts, was in the area of social aid . The
final conclusion of the Court of Accounts was the
following: «opportunities exist to improve the
efficiency and effectiveness of the social aid
process»
Why was this audit performed?
The social aid is a component of the national social
protection system . In 2008, a new mechanism
was developed and implemented for the provision
of means-tested social aid . The Court of Accounts
started an audit to determine if there were any problems
hampering the implementation of the new
social aid program and if yes, what actions need to
be taken to overcome the problems . This audit was
also requested by the European Union .
35
Audit activity

Activitatea de audit
36
lunar calculat pentru o familie şi venitului lunar minim
garantat . Curtea de Conturi a iniţiat un audit pentru a
determina dacă sînt probleme care să împiedice implementarea
noului program de ajutor social şi dacă sînt,
atunci ce acţiuni trebuie întreprinse pentru a aborda
problemele . Acest audit a fost, de asemenea, solicitat
de Uniunea Europeană .
rezultatele auditului
Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului a obţinut
progrese considerabile în implementarea noii Legi
privind ajutorul social . Deşi s-au obţinut progrese în implementarea
legii, mai există oportunităţi pentru a îmbunătăţi
şi a face implementarea mai eficientă şi eficace . În
special, Curtea a constatat:
Este nevoie de personal suplimentar pentru a
implementa procesul de ajutor social . Din 1211,5
unităţi de personal aprobate pentru 2009, au fost
ocupate 1130, rămînînd vacante 81,5 funcţii . În
unele primării, nu erau asistenţi sociali şi funcţia
acestora era îndeplinită de secretarul primăriei .
Controalele interne trebuie consolidate semnificativ
pentru întreg procesul de ajutor social . Din
cinci componente de control intern, strîns legate
între ele (mediul de control; evaluarea riscurilor;
activităţi de control; informare şi comunicare;
monitorizare), există oportunităţi de a consolida
controalele pentru toate cinci componente . De
exemplu, Ministerul trebuie să definească clar rolurile
şi responsabilităţile angajaţilor din domeniu
pentru procesul de ajutor social .
Sistemul de plată către beneficiari poate fi îmbunătăţit
. Deşi soldurile, la sfîrşit de lună, de mijloace
pentru ajutor social, ţinute în bancă şi utilizate pentru
a procesa plăţile de ajutor social pentru beneficiari
fluctuează, tendinţa de la implementarea procesului
de ajutor social este una în creştere . Deoarece
statul nu beneficiază de dobînzi pentru aceste solduri
şi mijloacele băneşti nu sînt folosite de beneficiari,
soldurile la sfîrşit de lună în conturile bancare nu
reprezintă cel mai eficient mod de utilizare .
Este necesar să se elaboreze unele procese pentru a
permite Direcţiilor asistenţă socială/Secţiilor asistenţă
socială din teritoriu să verifice statutul de şomer al
beneficiarilor înainte de autorizarea plăţilor pentru
beneficiari . Plăţile se efectuau către beneficiari, deşi
aceştia ar putea să nu mai fie incluşi în listele şomerilor
şi, deci, ar putea să nu mai fie eligibili pentru
ajutor social .
Metoda utilizată pentru determinarea veniturilor
obţinute din folosirea terenului agricol necesită a
fi revizuită .
Trebuie să se întreprindă măsuri întru lichidarea
impedimentelor pentru familiile dezavantajate
în obţinerea ajutorului social, în special ce ţin
de utilizarea noţiunilor de „familie” şi „angajat pe
cont propriu în agricultură”’ şi de statutul femeilor
însărcinate din categoria de şomeri, începînd cu
săptămîna a 30-ea de sarcină .
„Sînt necesare îmbunătăţiri semnificative ale
programului de restabilire şi dezvoltare a viticulturii
şi vinificaţiei, dacă se doreşte realizarea obiectivelor
propuse” este o altă concluzie a Curţii de Conturi
în urma realizării auditului performanţei în domeniul
viticulturii şi vinificaţiei .
De ce a fost efectuat auditul ?
Curtea de Conturi a Republicii Moldova a iniţiat auditul
performanţei realizării Programului de restabilire şi
dezvoltare a viticulturii şi vinificaţiei în anii 2002-2020,
pentru: (1) a constata daca au existat probleme la realizarea
acestui Program, inclusiv cauzele care le-au generat;
(2) a oferi informaţii referitor la modul în care s-au
folosit şi justificat banii publici, precum şi pentru a evalua
rezultatele obţinute în raport cu sursele utilizate; (3)
a evalua eficacitatea politicilor organizaţionale realizate
de Agenţie şi a stabili cît de economicos şi eficient responsabilii
au administrat Programul; şi (4) a determina
ce acţiuni urmează să întreprindă Guvernul, în persoana
Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare, pentru
a îmbunătăţi performanţa Programului .
rezultatele auditului
Curtea a identificat punctele slabe în realizarea, raportarea
indicatorilor de performanţă ai Programului
şi în gestionarea resurselor financiare ale Programului,
care ar avea un efect advers asupra economiei, eficienţei
şi eficacităţii dezvoltării ramurii vitivinicole . În special,
Curtea a constatat că:
Programul a fost elaborat pe un termen lung (19
ani) şi nu s-a modificat în funcţie de condiţiile curente
ale pieţei de desfacere .
Raportarea cu privire la indicatorii de performanţă
ai Programului trebuie îmbunătăţită semnificativ
. Unii indicatori nu s-au realizat, iar alţii au fost
raportaţi incorect .
Organele abilitate n-au promovat activ procesul
de defrişare a viilor neproductive, care este un
obiectiv major al Programului, ci s-au axat doar
pe înfiinţarea plantaţiilor noi .

audit results
The Ministry of Social Protection, Family, and
Child made significant progress in the implementation
of the new Law on Social Aid . Although progress
was made in the implementation of the Law,
there are still opportunities to improve the implementation
and make it more efficient and effective .
Particularly, the Court has found out that:
Additional staff is needed to implement the
social aid process . 1130 of the 1211 .5 staff positions
approved for 2009 were filled, while 81 .5
positions are still vacant . There were no social
workers in some Mayor's Offices and their
function was carried out by the secretary .
The internal controls must be strengthened
significantly during the entire social aid provision
process . There are opportunities to
strengthen the controls for all five internal
control components, closely linked to each
other (control environment, risk assessment,
information and communication, and monitoring)
. For instance, the Ministry should define
clearly the roles and responsibilities of employees
involved in the social aid provision .
The payment system can be improved . Although
there was a fluctuation of end-ofmonth
balances of social aid means, kept in
banks and used to process the social aid payments
to beneficiaries, the social aid implementation
had an increasing trend . Because
the State does not earn any interest rates for
these balances and the money is not used by
beneficiaries, the end-of-month balances on
bank accounts are not the most efficient way
to use the money .
It is necessary to develop processes that would
allow the territorial Social Assistance Divisions
/ Social Assistance Sections to check
the beneficiaries' employment status before
authorizing the payments . Payments were
made to some beneficiaries, who could have
been already employed and not be eligible
for social aid .
The method used to determine the income
obtained from the use of the land plot needs
to be revised .
Measures should be taken to remove the barriers
that prevent the disadvantaged families
from benefiting of social aid, particularly the
ones related to the notions of «family» and
«self-employed in agriculture», as well as to
the status of pregnant women in the category
of unemployed people, starting with the
30 th week of pregnancy .
«program for reestablishment and development
of Viticulture and winemaking needs significant
improvements whether achievement of
envisaged objectives is desired» is another conclusion
of the Court of Accounts as a result of the
performance audit in viticulture and winemaking .
Why was this audit performed?
The Court of Accounts of the Republic of Moldova
audited the performance of the Program for
Reestablishment and Development of Viticulture
and Winemaking for 2002-2020 in order to: (1) find
out if there were any problems in the implementation
of this Program, as well as their underlying
causes; (2) provide information on how the public
money was spent and justified, as well as to assess
the results obtained in relation to the sources used;
(3) assess the effectiveness of the organizational
policies implemented by the Agency and determine
whether the program was managed in an
economic and efficient manner; and (4) determine
what actions the Government, in the person of the
Ministry of Agriculture and Food Industry, should
take to improve the Program performance .
audit results
The Court identified the weaknesses in the achievement
and reporting of Program performance
indicators and in the management of Program financial
resources, which would have a negative impact
on the economy, efficiency, and effectiveness
of the viticulture and winemaking sector . Particularly,
the Court has found out that:
The Program was developed for a long term
(19 years) and was not adjusted to the current
conditions on the sales market .
The reporting of Program performance indicators
must be improved significantly . Some
indicators were not achieved; others were reported
incorrectly .
The authorized bodies did not promote actively
the clearing of unproductive grapevine,
which is a major goal of the Program, but fo-
37
Audit activity

Activitatea de audit
38
Condiţiile de plantare a viilor pentru producătorii
mari şi mijlocii nu au fost administrate în mod
obiectiv . Programul nu a promovat producerea
sortimentului prevăzut de viţă de vie .
Nu s-a elaborat Programul de dezvoltare a pepinieritului
viticol, n-au fost întreprinse măsuri
eficiente în vederea asigurării calităţii biologice
(materialului săditor devirozat) şi promovării
acestuia pe piaţa de desfacere internă . Drept rezultat,
plantatorii trebuie să continue să importe
material săditor .
Cerinţele financiare ale plantatorilor n-au fost
satisfăcute din cauza acumulărilor insuficiente
în Fondul pentru susţinerea înfiinţării plantaţiilor
viticole, iar suplimentarea acestuia cu mijloace
ale bugetului de stat s-a efectuat cu întîrzieri
.
Consiliul de administrare al Fondului n-a respectat
deciziile proprii privind proporţiile stabilite
la achitarea cu beneficiarii . De asemenea, Consiliul
de administrare nu a administrat Programul
într-un mod corect şi imparţial .
Iniţiativa înfiinţării plantaţiilor viticole prin metoda
ipotecară a suferit eşec, rezultînd în pierderi
de 4,5 mil . lei .
„auditul performanţei sistemului de asistenţă
medicală primară” este un alt audit realizat de Curtea
de Conturi .
De ce a fost efectuat auditul?
Guvernul a decis separarea asistenţei medicale
primare de asistenţa medicală spitalicească, pentru
a asigura o accesibilitate mai mare populaţiei la serviciile
de asistenţă medicală primară . Primele acţiuni
întreprinse de Ministerul Sănătăţii în descentralizarea
sistemului de asistenţă medicală primară la nivel raional
au început în ianuarie 2008, cînd au fost instituite
Centrele medicilor de familie raionale, cu statut
de persoană juridică şi autonomie financiară . Curtea
de Conturi a iniţiat auditul performanţei sistemului
de asistenţă medicală primară, pentru a stabili dacă
există probleme care limitează eficacitatea sistemului
şi, dacă există, atunci ce acţiuni sînt necesare pentru a
aborda aceste probleme, şi dacă organele centrale de
resort şi fondatorii dispun de sisteme adecvate pentru
monitorizarea sistemului de asistenţă medicală
primară .
rezultatele auditului
Deşi s-a realizat mult prin descentralizarea sistemului
de asistenţă medicală primară, mai există oportunităţi
pentru a îmbunătăţi sistemul în continuare . În
special, Curtea de Conturi a constatat că:
Insuficienţa personalului medical şi lipsa de
instruire continuă limitează eficacitatea sistemului
de asistenţă medicală primară . Deşi Ministerul
a elaborat programe pentru a atrage
specialişti cu studii medicale în localităţile rurale,
acestea nu funcţionează . Cu toate că au fost
alocate mijloace financiare pentru instruirea
continuă a medicilor, utilizarea lor în acest scop
este limitată .
Unul din scopurile principale pentru descentralizarea
sistemului de asistenţă medicală primară
(AMP) a fost de a asigura un acces mai mare la
serviciile medicale pentru cetăţenii Republicii
Moldova . Deşi au fost stabilite standarde în ceea
ce priveşte accesibilitatea, s-a constatat că mai
există oportunităţi pentru a îmbunătăţi semnificativ
accesul la serviciile de AMP . Descentralizarea
a cauzat, de asemenea, confuzie privind
rolul şi responsabilităţile instituţiilor pentru
produsele farmaceutice . Unele instituţii, în afară
de distribuirea medicamentelor, mai comercializează
produse farmaceutice, cu toate că nu ar
trebui să facă acest lucru .
Multe din edificiile instituţiilor de AMP neautonome
nu corespund standardelor . S-a constatat,
de exemplu, că o mare parte din edificiile utilizate
pentru servicii de AMP sînt complet uzate,
descoperindu-se un şir de edificii într-o stare
deplorabilă .
Ministerul Sănătăţii se confruntă cu multe probleme
în încercarea de a monitoriza eficacitatea unui
sistem descentralizat de AMP . Ministerul a obţinut şi
unele realizări remarcabile . De exemplu, 20 de protocoale
elaborate pentru a fi folosite de către medicii
din sistemul de AMP sînt utilizate pe larg . În acelaşi
timp, există oportunităţi pentru a îmbunătăţi sistemul
de monitorizare al Ministerului . Curtea a constatat,
de exemplu, un număr de instituţii de AMP care
activează în afara cadrului legal stabilit de Minister .
De asemenea, Curtea a identificat probleme în ceea
ce priveşte exactitatea informaţiei raportate şi că patru
din şase indicatori, stabiliţi în anul 2008, nu mai
sînt urmăriţi .
În opinia Curţii de Conturi, prin realizarea recomandărilor
înaintate entităţilor auditate în Rapoartele
menţionate de audit, vom contribui la îmbunătăţirea
managementului şi responsabilizarea executorilor de
buget . Marea majoritate a recomandărilor sînt implementate,
iar unele se implementează . Astfel, numai
în rezultatul implementării recomandărilor Curţii de
Conturi Institutul Oncologic a obţinut acreditarea la
07 .10 .2009, ce denotă conformitatea deplină a acestui
institut de a realiza politicile de sănătate în lupta
împotriva cancerului .
Auditul performanţei este o noţiune nouă pentru
Republica Moldova . Cu toate acestea, considerăm că
prin realizarea acestui tip de audit vom reuşi performanţe
palpabile în diferite domenii ale dezvoltării social-economice
a ţării şi la utilizarea eficientă, eficace
şi economicoasă a banului public .

cused only on the establishment of new plantations
.
The conditions for grapevine planting for big
and medium producers were not managed
objectively . The Program did not promote the
foreseen range of grapevine .
The Grapevine Nursery Development Program
was not developed . No efficient measures
were taken to ensure the biological
quality (of the nursery plants treated against
viruses) and promote them on the internal
sales market . As a result, the planters have to
import nursery plants .
The planters' financial requirements were
not met because of the insufficient accumulations
in the Support Fund for the Development
of New Grapevine Plantations, which
was supplemented from the State Budget
with delays .
The Fund Management Board did not apply
its own decisions on the proportional
payment to beneficiaries . The Board did not
manage the Program in a fair and unbiased
manner .
The initiative to develop new grapevine plantations
through mortgage funding failed and
generated a loss of MDL 4 .5 million .
«audit of the primary health care system»
is another audit carried out by the Court of Accounts
.
Why was this audit performed?
The Government decided to separate the primary
health care from the hospital health care, in
order to ensure a wider access of the population to
primary health care services . The first actions taken
by the Ministry of Health for the decentralization
of the primary health care system at rayon level
started in January 2008, when rayon Family Doctor
Centers were created, with the status of legal entity
and financial autonomy . The Court of Accounts
conducted a performance audit of the primary
health care system to determine if there are any
problems limiting the system effectiveness and,
if yes, to identify the actions needed to overcome
them and determine if the central line bodies and
founders have proper monitoring systems for the
primary health care systems .
audit results
Although the decentralization of the primary
health care system brought many progresses, there
are still opportunities to improve further the system
. Particularly, the Court has found out that:
The shortage of medical staff and lack of ongoing
training limit the effectiveness of the
primary health care system . Although the Mi-
nistry developed programs to attract specialists
with medical education to the rural areas,
they don’t work . Even if money was allocated
for the ongoing training of doctors, only little
amounts were used for this purpose .
One of the main goals of the decentralization
of primary health care system (PHC) was to
ensure a wider access to health care services
for the citizens of the Republic of Moldova .
Though standards were set with respect to accessibility,
the auditors found that there still
exist opportunities to improve significantly
the access to PHC services . The decentralization
also generated confusion regarding the
role and responsibilities of institutions for
pharmaceutic products . Some institutions, besides
distributing drugs, also sell pharmaceutic
products, although they should not do that .
Many of the non-autonomous facilities of
PHC institutions don't comply with the standards
. For instance, they found that a significant
share of facilities used for PHC services
are completely obsolete; a series of facilities
are in a deplorable state .
The Ministry of Health encounters many problems
when trying to monitor the effectiveness of
the decentralized PHC system . The Ministry has also
made significant achievements . For example, 20
protocols developed for the doctors from the PHC
system are used widely . At the same time, there are
opportunities to improve the Ministry's monitoring
system . The Court found out several PHC institutions
that operate in non-compliance with the legal
framework set by the Ministry . As well, the Court of
Accounts identified problems with the accuracy of
the reported information and that four out of the six
indicators set in 2008 are not followed any more .
In the opinion of the Court of Accounts, the implementation
of the recommendations made to
the audited entities in the audit reports will help
improve the management and enhance the accountability
of budget spenders . Most recommendations
have been implemented, while some of
them are under implementation . Thus, only thanks
to the implementation of the Court recommendations,
the Oncological Institute was accredited
on 07 .10 .2009, which proves the full commitment
of this Institute to implement health care policies
against cancer .
The performance audit is a new term for the Republic
of Moldova . Nevertheless, we think that by
carrying out audits of this type we could achieve
tangible performances in various areas of socialeconomic
development of the country and in the
efficient, effective, and economic use of the public
money .
39
Audit activity

Activitatea de audit
40
ImpaCtul reComandărIlor CurţII
de ConturI aSupra unor domenII
Importante ale eConomIeI naţIonale
Mariana Botica
controlor superior de stat,
departamentul metodologie şi
planificare Strategică
În perioada noiembrie 2009 – noiembrie 2010, Curtea de Conturi
a efectuat 45 misiuni de audit la 393 entităţi, în rezultatul cărora au
fost adoptate 45 hotărîri, inclusiv s-au aprobat 20 rapoarte de audit al
regularităţii, 5 rapoarte de audit al performanţei, 27 rapoarte privind
alte tipuri de audit (gestionarea patrimoniului, IT), unele rezultate ale
activităţii de audit fiind expuse în Raportul asupra administrării şi întrebuinţării
resurselor financiare publice şi a patrimoniului public .
Principalele domenii supuse auditului au fost: ocrotirea sănătăţii;
asigurarea şi asistenţa socială; agricultura, gospodăria silvică, gospodăria
piscicolă şi gospodăria apelor; protecţia mediului înconjurător;
administrarea veniturilor fiscale şi vamale; investiţiile capitale; gestionarea
patrimoniului public .
Cele mai semnificative abateri constatate de misiunile de audit:
exercitarea de către unele autorităţi publice centrale – executori
primari de buget, a atribuţiilor de fondator cu abateri de la
prevederile Legii cu privire la întreprinderea de stat, intervenind
în activitatea întreprinderilor de stat în care îşi exercită funcţia
de fondator pentru efectuarea unor cheltuieli în interesul acestora;
organizarea achiziţiilor publice cu nerespectarea normelor legale,
în special, achiziţionarea şi înregistrarea contractelor de achiziţii
publice în sume ce depăşesc limitele bugetare aprobate;
efectuarea de cheltuieli neregulamentare şi utilizarea mijloacelor
bugetare contrar destinaţiilor aprobate, prin:
− nerespectarea limitelor bugetare aprobate la efectuarea
cheltuielilor reale;
− achitarea neregulamentară de premii unice, în lipsa alocaţiilor
preconizate pentru aceste scopuri;
utilizarea neconformă a mijloacelor bugetare pentru investiţii,
reparaţii curente şi capitale, inclusiv prin nerespectarea prevederilor
legale privind expertizarea şi elaborarea documentaţiei
de proiect, achiziţionarea lucrărilor în lipsa documentaţiei de
proiect şi a devizului general de cheltuieli, majorarea nejustificată
a valorii lucrărilor, imposibilitatea, în unele cazuri, a determinării
veridicităţii situaţiei decontărilor cu antreprenorul,
precum şi nefinalizarea lucrărilor în termenele prevăzute de
clauzele contractuale;
neasigurarea plenitudinii acumulării unor venituri la bugetul de
stat, condiţionată, în special, de:
− prognozarea incorectă a impozitelor şi nerespectarea de
către agenţii economici a obligaţiunilor prevăzute în actele

the ImpaCt of Court of aCCountS’
reCommendatIonS on Important areaS
of natIonal eConomy
Between November 2009 – November 2010, the Court of Accounts
conducted 45 audits at 393 entities, as a result of which 45 decisions
were adopted, including 20 reports were approved for the regularity
audit, 5 performance audit reports, 27 audit reports of other types
(property management, IT) . Some results of the audit work have been
exhibited in the Report on the management and use of public funds
and public property .
the main areas audited were: health care, social security and
assistance, agriculture, forestry, fishing and water management, environmental
protection, tax and customs revenue administration, capital
investment, and management of public assets .
the most significant deviations noticed during the audits:
some central authorities – first-level budget spenders – discharged
their founder powers with deviations from the provisions
of the Law on state enterprise, getting involved in the activities
of state enterprises where they exercise their founder position
to make certain expenditure for their interest;
organization of public procurements with violation of legal norms,
in particular, the purchase and registration of public procurement
contracts in amounts exceeding the approved budget;
irregular expenditure and misuse of the approved budget by:
− breach of approved budget limits for actual expenditure;
− irregular payment of one-off bonuses, without allocations
planned for these purposes;
irregular use of budget resources for investments, current and
capital repairs, including breaching the law on expert appraisal
and development of project documentation; purchasing works
in the absence of project documentation and of the general estimate
of costs; unjustified increase of works value; the impossibility,
in some cases, to see the veracity of settlements with the
contractor and failure to complete the works within the deadlines
set in contract terms;
incomplete collection of state budget revenues, conditioned, in
particular, by:
− incorrect forecast of taxes and breach by traders of obligations
provided for by legislation on the collection of budget
revenue;
− reduction of the taxable amount, including by increasing
exemptions and refunds;
Mariana Botica
senior state controller,
methodology and Strategic
planning department
41
Audit activity

Activitatea de audit
42
−
−
−
normative privind executarea veniturilor în
aspect bugetar;
reducerea bazei impozabile, inclusiv prin
majorarea scutirilor şi restituirilor;
manevrarea unor agenţi economici cu venitul,
prin eschivarea de la plata impozitelor,
implicarea în pseudoactivităţi, comiterea
evaziunilor fiscale;
managementul neadecvat din partea unor
organe cu atribuţii de administrare fiscală;
nereflectarea în evidenţa contabilă a valorii
reale a patrimoniului gestionat şi efectuarea
formală a inventarierii acestuia, inclusiv prin:
evidenţa neadecvată a decontărilor, perfectarea
eronată a documentelor primare, neînregistrarea
drepturilor asupra tuturor bunurilor
imobile, precum şi nerespectarea reglementărilor
în vigoare la transmiterea unor organizaţii
din subordinea unui minister în subordinea
altui minister .
Urmare acestor constatări, Curtea de Conturi a
înaintat entităţilor responsabile cerinţe şi recomandări,
care au avut drept scop îmbunătăţirea managementului
financiar al entităţii, responsabilizarea
executorilor de buget, precum şi promovarea corectitudinii
şi a celor mai bune practici în gestionarea
mijloacelor publice .
La situaţia din 22 .11 .2010, din numărul total de
cerinţe şi recomandări înaintate de Curtea de Conturi,
280 au fost executate integral, iar la 583 nu a
expirat termenul de executare .
Implementarea de către entităţi a recomandărilor
Curţii de Conturi a avut un efect benefic asupra
unor domenii importante ale economiei naţionale .
Astfel, în domeniul ocrotirii sănătăţii, în scopul
asigurării prestării de către personalul medical
a unor servicii de calitate superioară, fiecare instituţie
medico-sanitară publică şi-a elaborat Normele
metodologice privind evaluarea performanţelor
profesionale individuale de calitate a muncii, cu
atestarea ulterioară a angajaţilor, fapt ce va contribui
la creşterea responsabilizării angajaţilor, precum
şi la salarizarea cu respectarea principiilor de
transparenţă, corectitudine şi obiectivitate . Totodată,
Ministerul Sănătăţii a elaborat şi a remis spre coordonare
noi tarife la serviciile prestate cu ajutorul
utilajelor medicale performante, a căror aprobare
ar determina utilizarea eficientă a acestor utilaje .
În domeniul asigurării şi asistenţei sociale
s-au organizat şi desfăşurat mai multe campanii
media de informare a populaţiei privind acordarea
ajutorului social, precum şi au fost expediate materiale
informative referitor la dreptul de a solicita
aceste ajutoare sociale, în rezultat crescînd numărul
beneficiarilor de ajutor social . De asemenea, întru
asigurarea veridicităţii informaţiei prezentate de
către beneficiari în cererea de acordare a ajutorului
social, au fost elaboraţi o serie de indicatori, care
trebuie completaţi în modelul de anchetă socială şi
care vor oferi informaţii complete despre solicitanţi .
Astfel, asistentul social va deţine toate datele beneficiarului,
reflectate în cerere, fapt care îi va permite,
după necesitate, să efectueze evaluarea repetată a
acestuia, comparînd datele din anchetă cu situaţia
reală, în caz de modificări nedeclarate .
În scopul verificării de către asistenţii sociali
a faptului dacă persoanele potenţiale beneficiare
sau cele care primesc ajutor social sînt înscrise
în lista şomerilor înregistraţi la Agenţia Naţională
pentru Ocuparea Forţei de Muncă, a fost elaborată
şi testată o tehnologie de schimb bilateral de informaţii
dintre Agenţie şi secţiile de asistenţă socială şi
protecţie a familiei, care va asigura excluderea riscului
de acordare a ajutoarelor sociale în mod neîntemeiat
. În acelaşi timp, în contul Casei Naţionale
de Asigurări Sociale au fost restituite ajutoarele
sociale acordate neregulamentar în sumă de 21,9
mii lei, precum şi ajutoarele sociale nesolicitate de
beneficiari în decurs de 6 luni consecutiv, în sumă
de 47,4 mii lei .
În agricultură, gospodăria silvică, gospodăria
piscicolă şi gospodăria apelor, în scopul îmbunătăţirii
modului de gestionare a cheltuielilor publice
pentru promovarea dezvoltării sectorului agrar,
a fost creată Agenţia de Intervenţie şi Plăţi pentru

− maneuvering of revenues by economic
units through tax evasion; involvement in
pseudoactivities perpetrating tax evasion;
− inappropriate management by bodies responsible
for tax administration;
non-recording in the accounts of the real
value of assets managed and their formal inventory,
including by: inadequate records of
settlements, erroneous drawing up of primary
documents, non-registration of all rights to
immovable property, and breach of the regulations
in force on the transmission of certain
organizations from one ministry under the
authority of another ministry .
Following these findings, the Court of Accounts
submitted to the responsible entities requirements
and recommendations, which were aimed at improving
financial management in the entity, holding
to account budget managers and promoting
accuracy and best practices in managing public
resources .
As at 22 .11 .2010, of the total number of requirements
and recommendations made by the Court
of Accounts, 280 were fully implemented, and for
583 the implementation term has not expired .
Implementation of the Court of Accounts’ recommendations
by the entities had a beneficial
effect on some important areas of national economy
.
Thus, in the health care sector, to ensure the
provision of high quality services by medical personnel,
every public health care facility has developed
Methodological rules on quality evaluation
of individual professional performance, with
subsequent attestation of employees, which will
help increase accountability of employees and the
remuneration based on the principles of transparency,
fairness and objectivity . In addition, the Ministry
of Health has developed and submitted for
coordination new tariffs for services rendered with
the help of high performance medical equipment,
the approval of which would lead to efficient use of
these machines .
In the field of social security and assistance
several media campaigns were organized and conducted
to inform the population about social aid,
and informative materials about the right to claim
this aid were disseminated . As a result, the number
of welfare recipients increased . Also, in order to ensure
the accuracy of information submitted by the
beneficiaries in the applications for social assistance,
a series of indicators have been developed that
should be filled in the social inquiry model that will
provide complete information about applicants .
Thus, the social worker will hold all data about the
beneficiary, recorded in the application, which will
enable, if necessary, to carry out his/her repeated
assessment, comparing inquiry data to the actual
situation, if undeclared changes occurred .
For the social workers to verify whether the potential
recipients or the persons receiving social
assistance are included in the list of unemployed
registered with the National Employment Agency,
a technology for exchanging information between
the Agency and social assistance and family protection
departments was developed and tested,
which will exclude the risk of wrong granting of
social benefits . At the same time, social benefits
irregularly granted in the amount of MDL 21 .9 thousand,
and social aid unclaimed by recipients within
6 consecutive months amounting to MDL 47 .4
thousand had been returned to the account of the
National Social Security House .
In agriculture, forestry, fishing and water
management, to improve the management of
public expenditure for the promotion of agriculture
development, the Intervention and Agriculture
Payments Agency was created, whose regulations
include grant recipients, the grant allocation procedure,
requirements and documents required to
be submitted to receive grants . Simultaneously,
the Regulations on the use of the Fund for farmers
subsidizing, approved by Government Decision No
167 of 9 March 2010, provides in detail the set of
43
Audit activity

Activitatea de audit
44
Agricultură, al cărei regulament prevede beneficiarii
de subvenţii, procedura de alocare a subvenţiilor,
cerinţele şi documentele obligatorii ce urmează a fi
prezentate pentru obţinerea subvenţiilor . Concomitent,
Regulamentul privind modul de utilizare a
mijloacelor fondului pentru subvenţionarea producătorilor
agricoli, aprobat prin Hotărîrea Guvernului
nr .167 din 9 martie 2010, prevede detaliat setul de
documente necesare pentru prezentare de către
gospodăriile agricole la alocarea subvenţiilor .
Totodată, întru neadmiterea pe viitor a neregulilor
la gestionarea mijloacelor publice, inclusiv a
celor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale,
urmare recomandărilor înaintate de Curtea de Conturi,
la autorităţile publice centrale şi la instituţiile
din subordinea acestora au fost create Serviciile de
audit intern, care va desfăşura misiuni de audit intern,
identificînd posibilele riscuri ale sistemului şi
oferind soluţii pentru înlăturarea acestora, precum
şi pentru îmbunătăţirea managementului financiar
al entităţii .
Referitor la problemele identificate în alte domenii
supuse auditului, menţionăm că, deşi entităţile
au elaborat planuri cu măsuri concrete în vederea
înlăturării acestora, totuşi, pînă la momentul
actual, situaţia nu s-a schimbat, persistînd în continuare
neregulile privind desfăşurarea procedurilor
de achiziţii publice, gestionarea patrimoniului, precum
şi reflectarea acestuia în evidenţa contabilă .
Curtea de Conturi va continua monitorizarea
executării cerinţelor de către entităţi şi a implementării
recomandărilor înaintate, însă pentru a obţine
rezultatele scontate este necesar efortul comun
al aministratorilor entităţilor auditate şi responsabilizarea
acestora în vederea asigurării funcţionării
unui management financiar adecvat în cadrul
instituţiei .

documents required for the allocation of subsidies
to agricultural households .
Besides, in order to prevent future irregularities
in the management of public funds, including
those for capital investment and repairs, and following
the recommendations made by the Court
of Accounts, the central public authorities and their
subordinate institutions created internal audit services,
which will conduct internal audits, identifying
potential system risks and providing solutions for
their removal and for improving financial management
at the entity .
Referring to the problems identified in other
areas subject to audit, it should be noted that al-
though entities have developed plans with concrete
measures to eliminate the problems, until now,
however, the situation has not changed; irregularities
in public procurement procedures, assets management
and their recording in the accounts still
persist .
Court of Accounts will continue monitoring the
implementation by the entities of the requirements
and recommendations put forward, but to get the
desired results the joint effort and accountability of
auditees’ administrators is required to ensure proper
functioning of financial management within
the institution .
45
Audit activity

Activitate de audit intern
46
Activitate de audit intern
SIStemul de management fInanCIar
ŞI Control În entItăţIle publICe
Ana Radu
Şeful Serviciului Audit intern
Ca urmare a demarării în Republica Moldova în anul 2006 a proiectului
Managementul Finanţelor Publice, a cărui implementare continuă
şi în prezent, entităţile publice urmează să-şi ajusteze sistemele de
control intern la cele mai bune practici şi standarde internaţionale .
În acest sens, Ministerul Finanţelor, instituţie responsabilă de cea
de-a doua componentă a proiectului Managementul Finanţelor Publice,
a elaborat cadrul legal de implementare a controlului şi auditului
intern, iar recent, în septembrie 2010, Parlamentul a adoptat Legea
privind controlul financiar public intern, care va intra în vigoare peste
un an de la data publicării acesteia în Monitorul Oficial (26 .11 .2011) şi
va constitui o bază plauzibilă pentru managerii entităţilor publice în
vederea implementării sistemului de control intern în instituţiile pe
care le gestionează .
Una din componentele sistemului de control intern este sistemul
de management financiar şi control (în continuare – MFC) al cărui
obiect îl constituie toate activităţile şi procesele din cadrul entităţii
publice . Implementarea sistemului de MFC se efectuează conform
Standardelor naţionale de control intern, în baza celor cinci elemente
ale modelului COSO .
Responsabilitatea primară pentru implementarea sistemului o
poartă managerul entităţii, care monitorizează modul în care managerii
operaţionali verifică funcţionarea proceselor şi care, la rîndul lor,
atribuie responsabilitatea angajaţilor întru stabilirea unor politici de
control intern mai specifice activităţii . Cu toate acestea, într-o oarecare
măsură fiecare angajat al entităţii publice contribuie şi este responsabil
de implementarea sistemului de MFC, deţinînd responsabilităţi
şi sarcini stabilite de către managerul acesteia, realizate de către angajaţi
.
În rezultatul misiunilor de audit extern, efectuate de către Curtea
de Conturi pe parcursul anului 2010 la autorităţile publice centrale şi
locale, s-a constatat prezenţa multiplelor deficienţe privind disciplina
financiar-contabilă din cauza neimplementării sistemului de MFC,
ceea ce influenţează negativ asupra unei mai bune gestionări a mijloacelor
publice de către entităţi .
Principalele constatări ale echipelor de audit ale Curţii de Conturi
au fost următoarele.
1 . O mare parte din entităţile publice auditate nu-şi stabilesc
obiective strategice care reprezintă scopurile de bază pe care entitatea
ar trebui să le urmărească pentru a realiza scopul general . Acestea,
de obicei, se stabilesc pe termen mediu sau pe termen lung şi derivă
din politicile guvernamentale de domeniu . Aceeaşi situaţie este şi cu
obiectivele operaţionale, care, de obicei, ar trebui să se stabileas-

As a result of the Public Finance Management Project, started
in 2006 and continued in the present, public entities should adjust
their internal control systems to best practices and international standards
.
In this regard, the Ministry of Finance – the institution responsible
for the second component of the Public Finance Management Project,
has developed the legal framework for the implementation of
internal control and audit, and recently, in September 2010, the Parliament
adopted the Law on public internal financial control, which
will take effect in one year, after its publication in the Official Gazette,
and will be a sound basis for managers of public entities to implement
the internal control system in the institutions they manage .
One of the elements of the internal control system is financial management
and control (hereinafter – FMC), which includes all activities
and processes of the public entity . The implementation of FMC
is accomplished according to national standards on internal control,
and is based on the five elements of COSO model .
The primary responsibility for implementation of this system lies
with the manager, who monitors how the operational managers control
the processes and who in turn hold the employees responsible
for the establishment of internal control policies that are more specific
to their activity . Therefore, to a certain extent, each employee of
the public entity contributes and is responsible for the implementation
of FMC, having responsibilities and tasks set by the manager, and
put in practice by employees .
As a result of external audit missions performed by the Court of
Accounts in 2010 in local and central public authorities, multiple deficiencies,
related to the accounting and financial discipline, were identified
. These deficiencies occur primarily because the FMC system is
not implemented, and adversely affect the management of public
funds by entities .
the main findings identified by the Court of accounts’ teams
are the following:
1 . A large part of audited public entities do not set strategic objectives,
which are the main goals an entity should achieve, in order
to reach its overall goal . The objectives are usually set on medium or
long term, and are derived from the corresponding government policies
. The same refers to the operational objectives, which should
be normally set for a period of one year, and stand for the operational
business goals needed for the achievement of strategic objectives .
2 . Facing FMC implementation, auditees find themselves without
the description and documentation of operational processes, which
Internal Audit
fInanCIal management and Control
SyStem In publIC entItIeS
Ana Radu,
head of internal Audit Service
47
internal Audit

Activitate de audit intern
48
că pe o perioadă de un an şi reprezintă obiectivele
aferente activităţii operaţionale a entităţii, necesare
pentru realizarea obiectivelor strategice .
2 . La implementarea sistemului de MFC o deficienţă
este că entităţile auditate nu dispun de descrierea
şi documentarea proceselor operaţionale
din cadrul lor, ceea ce ar facilita cunoaşterea funcţionării
procesului de către angajaţi, astfel asigurîndu-se
continuitatea funcţionării acestora indiferent
de fluxul de personal din entitate .
3 . Una dintre deficienţele cele mai semnificative
o constituie faptul că entităţile auditate nu dispun
de un sistem de management a
4 . l riscurilor privind identificarea şi evaluarea
acestora, cu ulterioara întocmire a unui registru al
riscurilor al entităţii publice, ceea ce ar contribui
la diminuarea, tratarea sau înlăturarea riscurilor ce
pot influenţa funcţionarea proceselor operaţionale,
precum şi la gestionarea mai eficientă a proceselor
din cadrul entităţilor publice .
5 . Un alt element al sistemului de MFC, necesar
de a fi implementat de către entităţile publice, îl
constituie stabilirea de către persoanele responsabile
de la entitatea publică a activităţilor de control,
care, la rîndul lor, se organizează şi se realizează la
toate procesele operaţionale şi la toate nivelurile
entităţii, reprezentate prin autorizare şi aprobare,
segregare a sarcinilor, supravegheri, documentare
şi descrieri ale proceselor . În rezultatul auditelor realizate
de către Curtea de Conturi, s-a constatat că
controalele interne stabilite de către entităţile auditate
nu sînt suficiente pentru buna funcţionare a
proceselor, astfel fiind necesară întreprinderea de
către managerii operaţionali a controalelor cu scop
de prevenire şi de detectare a deficienţelor .
Deficienţele constatate de către Curtea de Conturi
se datorează lipsei responsabilităţii manageriale
pentru organizarea sistemului de MFC, condiţionată
de nedispunerea de cunoştinţe suficiente privind
conceptul controlului financiar public intern
şi componentele acestuia şi, totodată, de neconştientizarea
importanţei şi a necesităţii implementării
sistemului de MFC pentru entitatea publică .
Dat fiind că Curtea de Conturi de asemenea este
o entitate publică, aceasta şi-a exprimat dorinţa de
a implementa sistemul de MFC în cadrul instituţiei
sale conform celor mai bune practici internaţionale
. În acest sens, prin Ordinul Preşedintelui Curţii
de Conturi, s-a creat un grup de lucru, format din
conducători de subdiviziuni, responsabil de imple-
mentarea sistemului . Aceasta se va realiza conform
Planului de acţiuni pentru implementarea sistemului
de MFC şi conţine următoarele activităţi:
Stabilirea obiectivelor strategice ale Curţii de
Conturi, care vor reieşi din noul Plan de Dezvoltare
Strategică a Curţii de Conturi pe anii
2011-2015 .
Identificarea proceselor de bază din cadrul
Curţii de Conturi, specifice activităţilor de audit,
precum şi activităţilor de suport .
Stabilirea în fiecare an a obiectivelor operaţionale
pentru procesele identificate, conform
metodei SMART – specifice, măsurabile, de
atins, realiste şi încadrate în timp .
Descrierea proceselor sub formă de diagramă,
cu specificarea tuturor subiecţilor implicaţi în
proces, precum şi a atribuţiilor acestora .
Identificarea riscurilor pentru fiecare proces
de bază în dependenţă de probabilitatea
apariţiei acestora şi de impactul asupra funcţionării
procesului, cu ulterioara evaluare a
lor, precum şi sistematizarea tuturor riscurilor
operaţionale în registrul riscurilor, cu actualizarea
lui ulterioară .
În noul Plan de Dezvoltare Strategică pe anii
2011-2015 Curtea de Conturi şi-a propus drept
obiectiv consolidarea sistemului de MFC prin implementarea
integrală a acestuia, fapt ce va contribui
la realizarea la nivel înalt a obiectivelor Curţii de
Conturi stabilite faţă de societate .
Concluzionînd cele expuse, Curtea de Conturi
optează pentru implementarea sistemului de MFC
de către entităţile publice, ceea ce va duce la sporirea
responsabilităţii angajaţilor în vederea funcţionării
eficiente a proceselor, prin descrierea şi
documentarea acestora, identificarea şi evaluarea
riscurilor, implementarea activităţilor de control ca,
într-un final, managerul entităţii publice să monitorizeze
funcţionarea sistemului de MFC prin intermediul
unităţilor de audit intern create .
CI = mfC + aI
CONTROLUL INTERN =
MANAGEMENTUL FINANCIAR ŞI CONTROLUL +
AUDITUL INTERN

would help employees learn about the operational
processes, and thus ensure their continuity, regardless
the staff turnover in the entity .
3 . One of the most significant shortcomings is
that auditees do not have a risk management system
for risk identification and assessment, which
also require the subsequent compilation of a risk
register of the entity that would help to mitigate,
treat or remove risks that can influence the functioning
of operational processes and make the management
of processes within public entities more
efficient .
4 . Another element of the FMC system that
needs to be implemented by public entities is the
establishment of control activities by those in charge
at the public entity, which are organized and
performed for all operational processes at all levels
of the entity, and are represented by authorization
and approval, segregation of duties, supervision,
documentation and description of processes . As a
result of audit missions conducted by the Court of
Accounts, it was found that internal controls established
by auditees are not sufficient for the proper
functioning of processes . Thus, operational managers
have to start control actions, in order to prevent
and detect failures .
The deficiencies found by the CoA are due to
lack of managerial accountability for the organization
of the FMC system, caused in turn by lack of
knowledge regarding the concept of public internal
financial control and its components, and also
by the failure to acknowledge the importance and
need for implementing the FMC system in public
entities .
Taking in consideration that the CoA is also a
public entity, it has expressed its willingness to implement
the FMC system within the institution according
to the best international practices . In this
regard, the President of the CoA signed an Order
with the purpose to create a working group made
up of the heads of divisions, who are responsible
for system implementation . This will be achieved
under the Action Plan for FMC implementation,
which includes the following activities:
To set CoA strategic objectives deriving from
the new Strategic Development Plan of the
CoA for the years 2011 to 2015 .
To identify the core processes of the CoA,
specific to audit and support activities .
To annually set operational objectives for the
processes identified according to the SMART
method – specific, measurable, achievable,
realistic and time-bound .
To describe processes in a form of chart, specifying
all the actors involved in the process
and their duties .
To identify the risks for each core process
depending on their likelihood of occurrence
and impact on process functioning, with the
subsequent evaluation and systematization
of all operational risks in the risk register, which
will be further updated .
In the new Strategic Development Plan for the
years 2011-2015 the CoA has set the objective of
strengthening the FMC system by fully implementing
it, which will enable successful delivery of the
objectives set by the CoA in order to serve the society
.
To conclude the subject, the CoA strives for the
implementation of FMC by public entities, which
will increase employees’ accountability for the operational
processes, by describing and documenting
them; identifying and assessing risks, implementing
control activities so that in the end, the manager of
the public entity could monitor the functioning of
the FMC through the internal audit units set up .
49
internal Audit

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
50
Proiecte în derulare la Curtea de Conturi
dezVoltarea StrategICă a CurţII de
ConturI: progreS ŞI ContInuItate
Elisaveta Foca
Vicepreşedintele Curţii de
Conturi
Stimaţi colegi,
Iată că Curtea de Conturi a mai parcurs un an de reforme şi împliniri,
un an care, în opinia mea, a fost unul rezultativ şi de cotitură
din punct de vedere al dezvoltării şi avansării spre bunele practici şi
standarde de audit . Cu suportul partenerilor noştri de dezvoltare —
Banca Mondială şi ONA din Suedia, am confruntat provocările, făcînd
faţă aşteptărilor dumnealor . Aş vrea, în continuare, să mă refer succint
la activităţile desfăşurate, progresele înregistrate, dar şi la dificultăţile
depăşite în procesul implementării Proiectului de suport prin asistenţă
tehnică, finanţat din mijloacele Fondului Fiduciar Miltidonator, la care
sînt parte DFID şi Guvernul Olandei, gestionat de Banca Mondială .
Pe parcursul anului, activităţile au fost efectuate în conformitate
cu Planul de implementare a activităţilor pentru perioada de extindere
a proiectului pînă la 30 .06 .2011, care a fost aprobat de Curtea
de Conturi în februarie 2010 . Trebuie să menţionez că extinderea proiectului
a fost anticipată de adresarea, în decembrie 2009, a Curţii de
Conturi către Banca Mondială de a extinde durata proiectului cu 18
luni, ţinînd cont de unele întîrzieri ale achiziţiei principale de echipamente
TI .
După cum am spus mai sus, acest an a fost rezultativ şi de cotitură,
activităţile din cadrul asistenţei tehnice oferite atît prin intermediul
BM, cît şi în cadrul cooperării cu ONAS fiind orientate spre menţinerea
şi dezvoltarea capacităţilor şi abilităţilor de a efectua audite ale regularităţii,
performanţei şi audite TI, spre îmbunătăţirea calităţii muncii
de audit . Aceasta a fost posibil datorită angajamentului sporit din
partea auditorilor Curţii de Conturi, dar şi datorită consultanţilor care
au muncit alături de echipele de audit şi au oferit instruirile şi suportul
necesar, pentru ce le mulţumim şi le sîntem recunoscători .
Au fost făcuţi paşi concreţi în consolidarea instituţională a Curţii
de Conturi şi aş vrea să mă refer în mod special la dezvoltarea capacităţii
de tehnologii imformaţionale .
După încheierea unui proces mai îndelungat de achiziţii publice
ale SIa ”Soluţii integrate de tehnologii informaţionale şi de
comunicaţii pentru Curtea de Conturi”, care a avut la bază unele
motive obiective, la 2 iunie 2010, în urma evaluării mai multor oferte
primite, Curtea de Conturi a semnat contractul cu DAAC System Integrator
. Implementarea SIA prevede: dotarea cu echipament TI; elaborarea
programelor informatice pentru 4 subsisteme, care vor funcţiona
în suportul auditorilor şi al personalului de specialitate: (i) Analiza
datelor, (ii) Documentarea şi managementul procesului de audit, (iii)
Managementul resurselor umane, (iv) Sistemul integrat de evidenţă
a timpului de lucru şi de calculare a costurilor; instruirea tehnică şi
instruirea privind utilizarea programelor informatice .

Projects running at the Court of Accounts
StrategIC deVelopment of the Court of
aCCountS: progreSSeS and ContInuIty
dear colleagues,
Here the Court of Accounts has gone through another year of reforms
and achievements, a year which, in my opinion, was productive
and a turning point in terms of development and progress towards
best practices and auditing standards . With the support of our development
partners – the World Bank and the Swedish NAO, we faced
challenges and met their expectations . I would like still to refer briefly
to activities carried out, registered progresses, but also overcame difficulties
in implementing the support project through technical assistance
financed from the Multi-donor Fiduciary Fund, part of which
are DFID and the Dutch government, managed by the World Bank .
During the year, activities were carried out in compliance with the
Implementation Plan of activities for extended project period up to
30 .06 .2011, which was approved by the Court of Accounts in February
2010 . I should mention that extension was anticipated by a request
of the Court of Accounts to the World Bank addressed in December
2009 on prolongation of the project by 18 months, taking into account
some delays in main procurement of IT equipment .
As I mentioned above, this year was productive and turning, activities
of the technical assistance provided both via WB, as well as in
cooperation with SNAO were oriented towards maintaining and developing
capacity and skills to perform regularity, performance and
IT audits, to improve the quality of audit work . This was possible due
to increased commitment of the Court of Accounts auditors, but also
because the consultants who worked with audit teams and provided
required training and support, which we are much thankful for .
Concrete steps have been taken for institutional strengthening of
the Court of Auditors and I would like to refer specifically to the development
of informational technologies .
After closing up a longer procurement process of AIS “Integrated
solutions of informational technologies solutions communications
for the Court of accounts” which was based on some objective
reasons, on June 2, 2010, after evaluating several offers received, the
Court of Accounts signed a contract with DAAC System Integrator .
Implementation of AIS provides for: supply of IT equipment, software
elaboration for 4 subsystems, which will operate to support specialized
personnel and auditors: (i) data analysis, (ii) Documenting and
managing the audit process, (iii) human resource management (iv)
integrated system of time recording and costs evaluation, technical
training and training on software use .
In order to successfully implement provisions of the contract, the
following actions were taken:
Elisaveta Foca
Vice-president of the Court
of Accounts
51
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
52
În vederea implementării reuşite a prevederilor
contractului, au fost întreprinse următoarele acţiuni
organizatorice:
− La sfîrşitul lunii iunie, a avut loc şedinţa comună
de inaugurare şi prezentare a proiectului,
precum şi de discutare a proiectului
Planului de implementare;
− Prin ordinele Preşedintelui Curţii de Conturi,
au fost create mai multe Grupuri de
lucru: Grupul responsabil de interacţiune
şi comunicare cu compania „DAAC System
Integrator” şi Grupuri de lucru responsabile
pentru fiecare din cele 4 subsisteme .
În principal, activităţile de implementare a SIA
se realizează în conformitate cu Planul de implementare
a proiectului, fiind admise unele întîrzieri
legate de perioada concediilor .
Curţii de Conturi i-au fost livrate 80 de calculatoare
portabile şi 30 de calculatoare de masă,
care deja au fost repartizate utilizatorilor şi instalate
. Aplicaţiile informatice necesare şi serverul, de
asemenea, au fost instalate . Acest nivel avansat de
dotare va oferi fiecărui angajat al Curţii de Conturi
accesul la tehnologiile informaţionale şi de comunicare
moderne .
Cît priveşte elaborarea sistemelor informatice,
este necesar de menţionat că lucrările de definire a
sarcinilor şi cerinţelor principale pentru elaborarea
caietelor de sarcini privind cele 4 subsisteme menţionate
mai sus au demarat în iulie, însă avînd în vedere
perioada concediilor au fost suspendate, fiind
reluate în luna septembrie .
Conform situaţiei la zi, elaborarea sistemelor”
Documentarea şi managementul procesului de
audit” şi ”Managementul resurselor umane” a fost
finalizată şi, începînd cu 6 decembrie, are loc testarea
funcţională a acestora . De asemenea, se finalizează
sarcina tehnică şi se ajustează soft-ul pentru
subsistemul ”Sistemul integrat de evidenţă a timpului
de lucru şi calculare a costurilor”, a cărui testare
va începe la 15 decembrie 2010 . Lucrările privind
elaborarea subsistemului ”Analiza datelor” sînt la o
fază mai incipientă – de analiză a informaţiei, după
care urmează a fi elaborată sarcina tehnică şi apoi
soft-ul .
Cred că fiecare dintre dvs . aţi remarcat evoluţia
capacităţilor auditorilor Curţii de Conturi în efectuarea
auditelor regularităţii, performanţei şi TI,
aceasta datorîndu-se faptului că auditorii Curţii de
Conturi au fost capabili să valorifice şi să pună în
valoare experienţa transmisă de către experţii străini
în domeniu, despre ce ne dovedesc rapoartele
de audit, care, în opinia mea, sînt din ce în ce mai
calitative .
Pe parcursul anului auditorii au continuat să beneficieze
de suportul acordat în cadrul iniţiativei
BM de dezvoltare a capacităţilor în domeniul auditului
performanţei şi auditului tI . Alături de echipele
de audit au muncit experţii dnii James Bonnell
şi Michael Bitz de la Compania IBTCI din SUA . Cu suportul
metodologic al acestora, au fost efectuate 5
audite-pilot ale performanţei (2 — în anul 2009 şi 3
— în anul 2010) în domenii de interes public sporit .
Primele 2 rapoarte de audit ale performanţei (auditul
achiziţiilor publice şi auditul la Institutul On-

− In late June, held inauguration joint meeting
where presented the project and discussed
the draft Implementation Plan;
− Via orders of the President of the Court of
Accounts there have been created several
Working Groups: The group responsible
for interaction and communication with
«DAAC System Integrator» and working
groups responsible for each of the four
sub-systems .
Mainly, SIA implementation activities run in
accordance with Project Implementation Plan, allowing
for some delays related to holiday periods .
80 laptops and 30 desktops were delivered to
the Court of Accounts and they were already distributed
and installed . Required informational applications
and the server were also installed . This
advanced level of equipment will facilitate the access
for each employee of the Court of Accounts
to modern information and communication technologies
.
As per development of informational systems, it
is necessary to note that defining main tasks and
requirements to develop specifications for those
four subsystems mentioned above begun in July,
but given the holiday period have been suspended,
and were resumed in September .
As of today, elaboration of the systems «Documentation
and management of audit process” and
«Human Resources management» is complete and,
starting with December 6, their functional testing
takes place . In addition, the technical task is complete
and software adjusted for the subsystem “Integrated
system of time recording and costs evaluation”,
but its testing will start on 15 December
2010 . Work on development of subsystem “Data
analysis” are at a nascent stage -which is information
analysis- which is followed by elaboration of
technical task and then of the soft .
I think any of you have noticed development capacity
of auditors of the Court of Accounts in conducting
regularity, performance and IT audits, due
to the fact that the Court of Accounts auditors were
able to exploit and enhance the experience shared
by foreign experts, what is proven by auditors reports,
which in my opinion, are becoming more
and more qualitative .
Over the year auditors have continued to receive
their support provided within World Bank initiative
on capacity building in performance and It
audits . Foreign experts James Bonnell and Michael
Bitz of IBTCI U .S . company worked together with
audit teams . Using their methodological support,
there were conducted five pilot performance audits
(2 in 2009 and 3 in 2010) in areas of public interest
. The first two performance audit reports (audit
of public procurement and audit of Oncologic Institute)
have been published in 150, and respectively,
110 copies with financial support provided by
the World Bank .
Those 5 audit reports were translated into
English, which offered us the possibility to promote
capacities of the Court of Accounts on international
arena . Reports can be found also on web page
of the Court of Accounts .
Experts have also provided their support when
conducting audit of state revenue at State Tax Service
and Customs Service .
Under this initiative, 90 auditors have been trained
in performance audit (audit process and audit
report writing) .
Court of Accounts has developed its capacities
in It audit, and conducted three IT pilot audits (Informational
System of «Social protection» at NSIH,
System of «Mandatory health insurance» at NHIC
and the System of «Public Debt Management» at
the Ministry of Finance) with the support of foreign
experts . The work of auditors involved in these audits
was highly appreciated by experts . Quality of
audits is the result of training in IT Audit, provided
by expert Michael Bitz: thorough 5 days training in
IT Audit for 14 employees, two awareness–raising
seminars for the members and auditors of the Court
of Accounts .
Based on methodological support provided by
experts, there were elaborated several documents
(guidelines, guides, standards) in performance
and IT audit:
Audit Standards for performance audit (approved
in April 2009);
Performance Audit Manual (approved in July
2009);
Guide on strategic planning of performance
audits (approved in May 2010);
A sample of creating and maintaining inventory
of IT systems (almost finalized);
Capacities Building Plan for IT audits (almost
finalized);
53
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
54
cologic), cu susţinerea financiară a Băncii Mondiale,
au fost publicate în 150 şi, respectiv, 110 copii .
Cele 5 rapoarte de audit au fost traduse şi în limba
engleză, ceea ce ne oferă posibilitatea să promovăm
capacităţile Curţii de Conturi nu doar pe
intern, ci şi pe extern . Rapoartele sînt plasate pe
pagina web a Curţii de Conturi .
Experţii au acordat suport şi la efectuarea auditului
veniturilor de stat la Serviciul Fiscal de Stat şi
Serviciul Vamal .
În cadrul acestei iniţiative, în domeniul auditului
performanţei (efectuarea auditului şi scrierea rapoartelor
de audit) au fost instruiţi cca 90 de auditori .
Curtea de Conturi şi-a dezvoltat capacităţile şi în
domeniul auditului tI, cu suportul experţilor fiind
realizate 3 audite-pilot ale TI (al Sistemului informaţional
”Protecţia socială” la CNAS, al Sistemului
”Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală” la
CNAM şi al Sistemului ”Managementul datoriei publice”
la Ministerul Finanţelor) . Munca auditorilor
implicaţi în aceste audite a fost înalt apreciată de
către experţi . Calitatea auditelor este rezultatul şi al
instruirilor în domeniul auditului TI, oferite de către
expertul Michael Bitz : instruirea aprofundată în
domeniul auditului TI de 5 zile pentru 14 angajaţi, 2
seminare de conştientizare pentru membrii CCRM
şi pentru auditori .
Cu suportul metodologic al experţilor, au fost
elaborate un şir de documente (îndrumare,
ghiduri, standarde) în domeniul auditului performanţei
şi auditului TI:
Standardele de audit în domeniul auditului
performanţei ( aprobate în aprilie 2009);
Manualul de audit al performanţei (aprobat
în iulie 2009);
Ghidul de planificare strategică a auditelor
performanţei (aprobat în mai 2010);
Un model pentru crearea şi întreţinerea inventarului
sistemelor TI (în proces de definitivare);
Planul de dezvoltare a capacităţii în domeniul
auditului TI (în proces de definitivare);
Ghidul privind auditul veniturilor de stat (va fi
aprobat de CCRM la şedinţa din 20 .12 .2010);
Manualul de audit al tehnologiilor informaţionale
(urmează a fi examinat şi aprobat la
şedinţa CCRM din 27 .12 .2010) .
În vederea asigurării unui impact mai mare al
auditului performanţei, cu suportul BM, în mar-
tie 2010, a fost organizată Conferinţa naţională
”achiziţiile publice în republica moldova . lecţiile
învăţate din auditul performanţei”, cu un
cadru participativ foarte larg, la care s-au discutat
probleme ce ţin de managementul calităţii şi eficienţei
achiziţiilor publice şi impactul auditului efectuat
de CCRM şi al recomandărilor de audit asupra
îmbunătăţirii procesului de achiziţii în Republica
Moldova .
Auditul performanţei şi auditul TI au fost unele
din temele de discuţii de pe agenda vizitei de studiu
a unui grup din 6 angajaţi ai Curţii de Conturi
la oficiul auditorului de Stat din macedonia
în perioada 20-25 septembrie 2010, finanţată
din mijloacele Grantului . În cadrul schimbului de
experienţă cu colegii macedoneni au fost abordate
şi alte subiecte importante şi actuale pentru Curtea
de Conturi la această etapă: Auditul veniturilor de
stat, Cadrul de Control şi Asigurare a Calităţii, Auditul
bugetelor locale, Delegarea responsabilităţilor
la diferite etape ale auditului, Derularea proiectului
de twinning cu ONA din Olanda .
Pe parcursul anului 2010, Curtea de Conturi a
continuat eforturile de îmbunătăţire a managementului
resurselor umane şi a capacităţii de instruire
în conformitate cu prevederile Strategiei de
Management şi Dezvoltare a Resurselor Umane . Au
fost definitivate şi aprobate Strategia de comunicare
internă (ianuarie 2010) şi Strategia de instruire şi
dezvoltare profesională (februarie 2010)
Serviciul resurse umane al Curţii de Conturi îşi
concentrează eforturile pentru aplicarea în practică
a principalelor elemente ale noilor procese ce ţin de
resursele umane . Problema majoră constă în faptul
că anumite proceduri mai ample ce ţin de managementul
resurselor umane în serviciul public încă
nu au fost elaborate oficial de către Direcţia politica
de cadre a Guvernului . În luna august 2010, Guvernul
a elaborat Regulamentul privind evaluarea
performanţelor în serviciul public şi Curtea de Conturi
urmează să ajusteze Regulamentul propriu de
evaluare a performanţelor personalului la cerinţele
acestui act normativ .
Eforturile de asigurare a unui impact mai mare
al activităţii CCRM au fost orientate spre stabilirea
unor relaţii bune cu parlamentul, în special cu
Comisia economie, buget şi finanţe . În cadrul
componentei ”Suport comisiei parlamentare” a Proiectului,
pentru a îmbunătăţi capacitatea acesteia

Guide on state revenues audits (will be
approved by the CoA at the meeting on
20 .12 .2010);
IT audit Manual (shall be examined and
approved by the CoA at the meeting on
27 .12 .2010) .
In order to ensure a greater impact of performance
audit, in March 2010 there was organized the
national Conference on «public procurement in
the republic of moldova . lessons learned from
performance audits delivered” supported by WB,
with a very broad participatory framework where
they discussed issues related to quality management
and procurement efficiency; impact of audit
performed by the CoA and audit recommendations
on improving procurement process in the Republic
of Moldova .
Performance and IT audits were just some topics
discussed according to the mission agenda
of a group of 6 employees of the Court to the
State audit office in macedonia during 20 – 25
September 2010, financed from the Grant . While
exchanging experience with colleagues from Macedonia
other important and timely topics for the
Court were addressed: Audit of State revenue, Framework
for Assurance and Quality Control, Audit
of local budgets, delegation of responsibilities at
different stages of the audit, Twinning Project with
NAO of the Netherlands .
During 2010, the Court of Accounts continued
its efforts to improve human resources management
and training capacity in accordance with
provisions of the Strategy for Human Resource
Development and Management . Strategies for Internal
Communication (January 2010) and Training
and Professional Development (February 2010)
have been finalized and approved .
Human Resources Service of the Court of Accounts
is focused on practical application of key elements
of the new processes related to human resources
. The major problem is that certain procedures
related to broader human resource management in
public service have not yet been officially issued by
the Department of staff policy of the Government .
In August 2010 Government elaborated the Regulation
on public service performance measurement
and the Court of Accounts will adjust its rules for assessing
staff performance requirements of this bill .
Efforts to ensure a greater impact of the CoA
activity were oriented to establish good relations
with parliament, in particular with Commission
for economy, budget and finance . As part of subproject
“Support to Parliamentary commission” and
in order to improve its ability to better understand
the work of the Court of Accounts in the context
of new regulations of the Law on the Court of Accounts
and to better examine the audit reports of
Grant means there was organized a study visit for
Commission members to the NAO of Slovenia and
Parliament of Slovenia (3-5 September 2010), to
raise their awareness about European best practices
of audit .
In order to increase effectiveness of the Commission
for Economy, Budget and Finance, the project
offered in 2010, 18 laptops for the Commission
members and consultants .
55
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
56
de a înţelege mai bine activitatea Curţii de Conturi
în contextul noilor reglementări ale Legii Curţii de
Conturi şi pentru a examina mai bine rapoartele
de audit, din mijloacele Grantului, a fost finanţată
vizita de studiu a membrilor Comisiei la ONA din
Slovenia şi Parlamentul Sloveniei (3-5 septembrie
2010), pentru a se informa despre cele mai bune
practici de audit europene .
Întru îmbunătăţirea eficacităţii activităţii Comisiei
economie, buget şi finanţe, Proiectul a oferit, în
anul 2010, 18 laptop-uri pentru membrii Comisiei
şi consultanţi .
Realizările enumerate mai sus se datorează şi
consultanţei strategice în domeniul managementului
schimbărilor, oferită de către expertul
pe termen lung la Curtea de Conturi dl Richard Maggs,
care a fost alături de echipa Curţii de Conturi de
la începutul implementării Planului de Dezvoltare
Strategică pe anii 2006-2010 . Sfaturile binevenite
ale dumnealui au ajutat CCRM să găsească soluţiile
cele mai optime, precum şi consultanţii potriviţi
pentru implementarea obiectivelor stabilite .
Nu în ultimul rînd aş vrea să menţionez contribuţia
consultanţilor proiectului, care au oferit
suport administrativ Curţii de Conturi pe tot parcursul
perioadei de reformare, pentru ca CCRM
să facă faţă cerinţelor Băncii Mondiale în procesul
implementării Proiectului finanţat din mijloacele
Fondului Fiduciar Multidonator . Prin activităţile de
monitorizare şi un management financiar eficient,
conform reglementărilor Băncii Mondiale, echipa
de consultanţi, condusă de managerul de proiect,
a susţinut eficient activitatea Curţii de Conturi .
Progresele în procesul implementării Proiectului
finanţat din mijloacele Grantului s-au aflat în
permanenţă în vizorul misiunilor băncii mondiale,
prin acţiunile de monitorizare ale consultanţilor .
De cele mai dese ori acestea au coincis cu şedinţele
Comitetelor Consultative pentru implementarea
pdS a Curţii de Conturi . Pe parcursul anului
2010 au avut loc 3 misiuni ale BM, în ale căror rapoarte
de fiecare dată a fost menţionată reuşita implementării
Proiectului .
Cred că rezultatele menţionate mai sus ne îngăduie
să privim cu optimism şi încredere în viitorul
imediat următor şi să stabilim obiective mai ambiţioase
pentru Curtea de Conturi, a căror realizare va
aduce Curtea de Conturi în rîndul Instituţiilor Supreme
de Audit europene cu tradiţii în domeniul
auditului public extern . Acestea se vor regăsi în
noul PDS pe anii 2011-2015, care se află în proces
de consultare şi definitivare . Păstrînd aceeaşi viziune
şi misiune, Curtea de Conturi tinde să devină o
instituţie matură, profesionistă şi eficientă .
Stimaţi colegi,
Cu această ocazie, Vă doresc un 2011 plin de tot
ce este mai bun şi mai frumos, pe toate planurile,
un an aşa cum ni-l dorim fiecare. Un An Nou cu sănătate,
fericire şi prosperitate!

Achievements listed above are due to strategic
consultancy in management of changes offered
by long-term expert to the Court of Accounts Mr .
Richard Maggs, who has been with the Court of
Accounts team from the beginning of implementation
of the Strategic Development Plan for 2006
– 2010 . His appropriate advices helped the CoA to
find the most optimal solutions, and suitable consultants
to implement set objectives .
Last but not least I would like to mention the
contribution of the project consultants, who provided
administrative support to the Court of Accounts
throughout the period of reform, in order
CoA to meet requirements of the World Bank Project,
financed from the Multi Donor Trust Fund . By
applying monitoring activities and efficient financial
management according to World Bank requirements,
the team of consultants led by project manager,
supported efficiently activities of the Court
of Accounts .
Progresses in implementing the project financed
from the Grant have always been the focus of
World Bank missions, via monitoring activities performed
by consultants . Most often they have coin-
cided with meetings of the advisory board for
implementation of SDP of the Court of Accounts .
During 2010 there were three missions of the WB,
and their reports always contained information of
very successful project implementation .
I think the abovementioned results allow us having
optimism and confidence in the nearest future
and set more ambitious targets for the Court of Accounts,
implementation of which will bring the Court
of Accounts among European Supreme Audit
Institutions with traditions in external public audit .
They can be found in the new SDP for the period
2011-2015, which is currently under consultation
and finalization . By keeping the same vision and
mission, the Court of Accounts tends to become a
mature institution, professional and efficient .
Dear colleagues,
On this occasion, I wish you a happy 2011 year,
full of everything good and beautiful, on all levels,
one year as we strive for each. A New Year with
health, happiness and prosperity!
57
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
58
SuSţInerea oferItă pentru
Implementarea planuluI de dezVoltare
StrategICă pe 2006–2010 – fondul
fIduCIar al bănCII mondIale
Richard Maggs
Consultantul Curţii de Conturi
(2006–2010)
Lucrăm deja de mai mult de trei ani asupra punerii în aplicare a
Fondului Fiduciar al Băncii Mondiale . În acest articol se face o analiză
a principalelor elemente ale asistenţei oferite în anul 2010 .
extinderea fondului fiduciar
În rolul meu de consilier strategic, unul dintre scopurile mele a fost
de a asigura valorificarea maximă a fondurilor puse la dispoziţia Curţii
de Conturi prin intermediul Fondului Fiduciar . Aceasta nu se referă
doar la cheltuirea banilor, ci la cheltuirea inteligentă a banilor . Sarcina
principală a fost să asigur realizarea unor activităţi adecvate în
baza contractelor încheiate, în conformitate cu necesităţile Curţii de
Conturi, precum şi utilizarea deplină şi eficientă a bunurilor de capital
achiziţionate .
O decizie-cheie în acest sens a fost acordul Băncii Mondiale de a
extinde perioada de implementare a Fondului Fiduciar de la termenul-limită
iniţial din decembrie 2009 până în iunie 2011 . Această extindere
cu 18 luni a oferit Curţii de Conturi timp suficient pentru a
finaliza câteva activităţi-cheie aferente celor patru piloni ai strategiei
(consolidarea instituţională, asigurarea profesionalismului, dezvoltarea
personalului şi asigurarea unui impact mai mare) . De asemenea,
extinderea a oferit posibilitatea realizării unor activităţi suplimentare
în conformitate cu scopurile de dezvoltare .
Susţinere pentru auditele performanţei, It şi ale veniturilor
Părerea mea personală este că Curtea de Conturi a fost extrem de
norocoasă să beneficieze de asistenţa unor consultanţi excelenţi de la
compania IBTCI în domeniul auditului performanţei, auditul tehnologiilor
informaţionale şi auditul veniturilor .
Consultanţii internaţionali sînt de calitate diferită şi deseori disponibilitatea
lor de a face mai mult decât este cerut prin termenii de
referinţă diferenţiază consultanţii excepţionali de cei buni .
În relaţia lor de durată cu Curtea de Conturi, atît Jim Bonnell, cît
şi Michael Bitz au oferit mult mai mult decît s-a cerut . Ei erau întotdeauna
dispuşi să asculte opinia Curţii de Conturi . Însă întotdeauna
îşi prezentau şi părerile proprii referitor la ce trebuie să facă Curtea de
Conturi în anumite situaţii . Referitor la instruirile oferite, ei au organizat
mai multe seminare şi au instruit mai mute persoane decît a fost
prevăzut în contract .

SupportIng the ImplementatIon
of the 2006–2010 StrategIC
deVelopment plan – world bank truSt
fund
We have now been working for more than three years on implementing
the World Bank Trust Fund . This article looks back at some of
the highlights of the support provided during 2010 .
trust fund extension
In my role as Strategic adviser, one of my personal goals has been
to ensure that the Court makes maximum use of the funds that are
available to it under the Trust Fund . This is not about spending money
. It is about spending money well . It is about ensuring that the
work done under the contracts let meets the needs of the Court . And
it is about ensuring that the capital items purchased are fully and
effectively utilised .
A key decision in this regard was the Word Bank approval to extend
the timeframe for implementing the Trust Fund from December 2009
to June 2011 . This 18 month extension has allowed the Court sufficient
time to complete some of the key activities across the main pillars
of the strategy (Institutional Strengthening, Profession Building, Developing
People & Securing Greater Impact) . But it also provided an
opportunity to develop additional activities in line with its Goals .
Support to performance, It & revenue audits
My personal view is that the Court has been extremely fortunate
to have received the support of excellent consultants from IBTCI in
the area of performance, IT and Revenue audits .
International consultants do vary in quality and it is often their
willingness to go beyond the terms of reference we set them, that
distinguishes the good from the truly exceptional .
In their long-term relationships with the Court, both Jim Bonnell
and Michael Bitz delivered significantly more in terms of outputs that
they were required to do . They were always willing to listen to what
the Court had to say . But they did not refrain from providing their
views of what the Court should do in a particular situation . And in
the area of training they held significantly more courses and trained
more people that the contract required .
The trust fund extension allowed us to increase the volume of
work done in this area during 2010 and both Jim and Michel continued
to provide direct support to ongoing audits as well as some additional
outputs . These included a new process for strategic planning of
performance audits; and a capacity building plan for IT audit .
Richard Maggs
Adviser to the Court of
Accounts (2006-2010)
59
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
60
Extinderea fondului fiduciar ne-a permis să majorăm
în anul 2010 volumul de lucru în acest domeniu,
iar Jim şi Michael au continuat să ofere asistenţă
directă auditelor în desfăşurare şi au elaborat
cîteva documente suplimentare . Acestea au inclus
un proces nou de planificare strategică a auditelor
performanţei şi un plan de dezvoltare a capacităţilor
pentru auditul tehnologiilor informaţionale .
Am oferit Curţii de Conturi asistenţă în cadrul a
trei audite ale performanţei – „Mai există oportunităţi
pentru a îmbunătăţi eficienţa şi eficacitatea
procesului de acordare a ajutorului social”; „Sînt necesare
îmbunătăţiri semnificative ale Programului
de restabilire şi dezvoltare a viticulturii şi vinificaţiei,
dacă se doreşte realizarea obiectivelor propuse”;
şi auditul performanţei sistemului de asistenţă
medicală primară; precum şi două audite TI – auditul
sistemului informaţional „Protecţia Socială” implementat
la Casa Naţională de Asigurări Sociale; şi
auditul Sistemului Informaţional „Managementul şi
Analiza Financiară a Datoriei Publice” implementat
la Ministerul Finanţelor .
Din punctul meu de vedere, un eveniment important,
desfăşurat în anul 2010, a fost conferinţa
naţională cu privire la rezultatele auditului în domeniul
achiziţiilor publice . După cum am spus de
mai multe ori, tuturor celor care au fost gata să mă
asculte: auditele nu produc schimbări . Acţiunile
conducerii entităţilor pe marginea constatărilor
şi recomandărilor de audit sînt cele care produc
schimbările şi, prin urmare, aduc valoare adăugată
adevărată .
Consider, că conferinţa naţională organizată în
martie 2010 a fost foarte reuşită, fiindcă a întrunit
toate părţile implicate în procesul de achiziţii şi s-a
axat pe activităţile realizate de ministere şi agenţii
pentru a pune în aplicare recomandările Curţii de
Conturi . În cadrul conferinţei s-au discutat mai multe
direcţii pentru viitor, lucru care nu poate fi făcut
prin intermediul rapoartelor de audit . Conferinţa a
fost reflectată pe larg în mass-media şi a oferit Curţii
de Conturi posibilitatea să arate publicului cum
arată un audit bun şi în ce mod poate el influenţa
politicile publice . Sînt convins că conferinţa a contribuit
la îmbunătăţirea înţelegerii misiunii Curţii
de Conturi .
Pentru viitor, este foarte important ca Curtea
de Conturi să lucreze asupra noului proces de planificare
strategică pentru auditele performanţei,
elaborat de Jim Bonnell şi aprobat de către Curte
în iunie 2010 . În mod evident, selectarea entităţilor
potrivite pentru auditele performanţei este extrem
de importantă, fiindcă astfel de audite sînt costisitoare
. De asemenea, este extrem de important ca şi
actorii externi să înţeleagă modul în care Curtea de
Conturi selectează temele auditelor performanţei .
Fără un proces transparent de selectare a temelor,
Curtea de Conturi va trebui mereu să răspundă la
întrebarea cine sau ce i-a influenţat deciziile .
Rezultatele finale ale componentei de audit al
tehnologiilor informaţionale au fost elaborarea
unui şablon pentru crearea şi menţinerea unei liste
de inventar a sistemelor TI, precum şi a unui plan
de dezvoltare a capacităţilor, care conţine opţiunile
existente de asistenţă tehnică continuă pentru
auditul tehnologiilor informaţionale . Nu există nici
o îndoială că Curtea de Conturi a realizat progrese
semnificative în domeniul auditului tehnologiilor
informaţionale . Însă, în acelaşi timp, Curtea mai are
nevoie de asistenţă specializată şi instruire în acest
domeniu . Programul de dezvoltare a capacităţilor
în acest domeniu va reprezenta o provocare majoră
pentru Curtea de Conturi în următorii cîţiva ani .
Extinderea duratei contractului a permis contractarea
unui alt consultant, Bill Fraser, pentru a
oferi asistenţă în dezvoltarea auditului veniturilor .
Această misiune s-a dovedit a fi mai dificilă . Parţial,
dificultăţile au fost cauzate de faptul că Curtea de
Conturi deja realizase o parte a activităţilor de planificare
înainte de sosirea dlui Bill . Din acest motiv,
activitatea dumnealui s-a concentrat mai mult pe
oferirea de consiliere cu privire la abordarea pentru
auditul din a .2011, şi nu pentru auditul din a .2010 .
Îmbunătăţirea tehnologiilor informaţionale
Sînt foarte mulţumit să văd că în final, după un
proces de achiziţii foarte lung şi tergiversat, personalul
Curţii de Conturi dispune deja de tehnologii
informaţionale moderne, necesare pentru a construi
o instituţie de audit cu adevărat excelentă . Adevărul
simplu este că reuşita auditelor moderne este determinată
în mare parte de tehnologiile informaţionale
folosite . Extragerea şi gestionarea datelor reprezintă
abilităţi de bază ale auditorilor moderni, abilităţi pe
care personalul Curţii de Conturi abia încep să le însuşească
. De asemenea, consider că noua infrastructură
informaţională, care va oferi tuturor angajaţilor
acces la poşta electronică şi la Intranet, va îmbunătăţi
semnificativ comunicarea internă atît pe probleme
profesionale, cît şi organizaţionale .

In terms of basic statistics we helped the Court
to complete three performance audits – Social Aid
Provision; Recovery and Development of Viticulture
and Wine Making; and Primary Medicine – and two
IT audits – the National House for Social Insurance’s
Social Protection Administration System; and the
Debt Management and Financial Analysis information
system implemented at the Ministry of Finance
.
One of the highlights for me in 2010 was the
National conference the Court held on the results
of the audit of Public Procurement . As I have said
many times to anyone willing to listen: audits do
not effect change . It is the actions management
take to respond to the audit findings and recommendations
that generates change and therefore
real added value .
The national conference, held in March 2010,
was in my view highly successful because it brought
together all those directly involved in Procurement
and it focused on what the ministries and
agencies were doing to address the Court’s recommendations
. It was forward looking in a way that
audit reports cannot be . It generated significant
media attention and provided an opportunity for
the Court to show the Public what a good audit is
and how it should influence public policy . I am convinced
that the conference will have enhanced the
level of understanding of the Mission of the Court .
Looking forward, it is very important that the
Court works on the new strategic planning process
for Performance audits developed by Jim
Bonnell and approved by the Court in June 2010 .
Selecting the rights subjects for performance audit
is self-evidently important . These are costly undertakings
. But itsis also crucial that those outside
the Court understand how this is done . Without a
transparent process for selecting topics, the Court
will always be subjected to questions about who or
what influenced the decision .
The final outputs on the IT audit component
were the development of a template for the creation
and maintenance of the inventory of IT systems;
and the preparation of a capacity development
plan on options for the continued technical support
of IT audit . There is no question that the Court
has taken major steps forward on IT audit . But it is
also clear that this work requires specialist inputs
and training . The programme for building capacity
in this area will be a major challenge for the Court
over the coming years .
The extension also enabled a third consultant,
Bill Fraser, to provide support on the development
of the audit of Revenue . This proved to be a more
difficult assignment . In part this was because the
Court had already completed some of the key planning
work before Bill arrived . We therefore focused
this work more on providing advice on the approach
to be adopted for the 2011 audit work than on
the 2010 audit work .
Strengthening Information technology
I am very pleased to see that finally, after a very
long and drawn out procurement process, the staff
of the Court of Accounts now have the modern
technology in their hands that they need to build
a truly excellent audit institution . The simple truth
is that modern audit is computer driven . The ability
to extract and manipulate data is a core skill of the
modern auditor and is something that the staff of
the Court can now begin to master . I also believe
that the new IT infrastructure with email access to
all staff and the scope for intranet web site access
has the capacity to significantly improve internal
communication on both professional and organisational
issues .
As part of the main IT contract, the Court is developing
new software systems . These include the
development of a document management system
to support the Court’s Audit Work; a new time recording
system; and a new Human Resource Management
system .
Of these systems, the most important to me in
terms of the impact on the Court’s audit work is the
new document management system . The logic of
this system is that all the key elements of the audit
process must result in a document (the audit plan,
an audit test schedule, draft audit report, etc) and
that the easiest way for the Court to control this
process is to manager the preparation and review
of such documents . I have provided detailed comments
to those responsible for developing the system
but the most important design issue is that the
system developed is as simple to use and as flexible
as possible .
Strategic advice and development
In my role as strategic adviser to the Court I made
seven further visits during 2010 . I attended adviso-
61
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
62
În cadrul principalului contract de achiziţionare
a tehnologiilor informaţionale, Curtea de Conturi
elaborează noi sisteme informatice . Aceasta include
elaborarea unui sistem de gestionare a documentelor
pentru a susţine activitatea de audit
a Curţii de Conturi, a unui sistem de înregistrare a
timpului de lucru şi a unui sistem nou de gestionare
a resurselor umane .
Dintre ele, sistemul de gestionare a documentelor
va avea cel mai mare impact asupra activităţii
de audit a Curţii de Conturi . Logica acestui sistem
constă în faptul că principalele elemente ale procesului
de audit trebuie documentate (în planul de
auditul, tabelul testelor de audit, proiectul raportului
de audit, etc .), iar cea mai uşoară modalitate de
a controla acest proces este ca Curtea de Conturi
să gestioneze în mod adecvat pregătirea şi revizuirea
documentelor aferente unui audit . Am oferit
comentarii detaliate persoanelor responsabile de
elaborarea sistemelor informatice, însă cel mai important
lucru este ca sistemele elaborate să fie cât
mai simple şi flexibile posibil .
Consilierea şi dezvoltarea strategică
În calitate de consultant strategic, în anul 2010
am efectuat cîteva vizite la Curtea de Conturi . Am
participat la şedinţele Consiliului Consultativ; am
pregătit termenii de referinţă pentru activităţile
suplimentare; am oferit suport şi supravegherea
contractelor curente şi am lucrat extensiv cu personalul
Curţii de Conturi pentru a elabora un nou
Plan de Dezvoltare Strategică pe anii 2011-2015 .
Sînt mîndru de faptul că am fost implicat în elaborarea
ambelor Planuri de Dezvoltare Strategică:
pe anii 2006-2010 şi 2011-2015 . Consider, că strategia
pentru anii 2011-2015 se bazează în mod natural
pe succesele înregistrate în ultimii cinci ani . În
acelaşi timp, strategia stabileşte cîteva scopuri noi
şi foarte provocatoare pentru următorii cinci ani .
Noua strategie are patru scopuri, care sînt o continuare
logică a scopurilor stabilite în anul 2006 . Ele
sunt următoarele:
maturitate instituţională – prin care Curtea
de Conturi urmăreşte să-şi îndeplinească
mandatul legal într-un mod mai comprehensiv
prin creşterea treptată a numărului de
produse în fiecare an .
profesionalism sporit – prin care Curtea de
Conturi urmăreşte să-şi îmbunătăţească calitatea
muncii prin intermediul politicilor de
resurse umane durabile, suportului metodologic
şi instruirilor eficace şi a unui control puternic
al calităţii tuturor tipurilor de audit .
facem mai mult cu mai puţin – prin care
Curtea de Conturi urmăreşte să devină o instituţie
de audit mai eficientă şi mai avansată
din punct de vedere tehnologic, folosind tehnologii
moderne şi metode noi, care-i vor permite
să efectueze în fiecare an tot mai multe
audite la standarde din ce în ce mai înalte .
Consolidarea răspunderii şi transparenţei
interne şi externe – prin care Curtea de Conturi
urmăreşte să promoveze cultura unei răspunderi
sporite, atât pe plan intern cât şi extern,
pentru a genera un impact mai mare şi a
îmbunătăţi eficacitatea activităţii de audit .
Comentarii finale
În decembrie 2010 voi împlini cinci ani de lucru
cu Curtea de Conturi, perioadă în care am contribuit
la elaborarea şi implementarea planului de
transformare a instituţiei dintr-un organ de control
extern într-o instituţie de audit extern .
Nici un plan nu este perfect . Un plan nu are nici
o valoare dacă nu este pus în aplicare . Iar sfaturile
sînt inutile dacă nu există nimeni care să ia măsuri în
baza lor . Elogiile pentru reuşitele obţinute în ultimii
cinci ani trebuie oferite celor care au pus în aplicare
strategia şi au luat deciziile dificile, dar necesare –
membrilor şi angajaţilor Curţii de Conturi .
Personal sînt mîndru de faptul că am participat
la această călătorie lungă şi plină de evenimente şi
doresc Curţii de Conturi şi angajaţilor acesteia să
obţină în următorii cinci ani succese de acelaşi nivel
ca şi în ultimii cinci ani .

y Board meetings; prepared terms of reference for
new or additional activities; provided support and
oversight of ongoing contracts and worked extensively
with the staff of the Court to develop a new
strategic plan for the period 2011-2015 .
I am very proud to have been involved in developing
both the 2006-2010 and 2011-2015 strategies .
I feel that the 2011-2015 strategy builds naturally
on the success achieved in the past five years . But
its also sets some new and very demanding goals
for the five years ahead .
The strategy has four new goals, which build logically
on the goals set in 2006 . These are:
Institutional maturity – where the Court’s
is seeking to fulfil its mandate more comprehensively
by progressively increasing the
number of audit outputs each year .
enhanced professionalism – where the Court
is seeking to improve the quality of work
through better HR policies better training and
more effective quality control of work .
doing more for less – where the Court seeks
to become a more efficient and technologically
advanced audit institution: using
modern technology and new methods to do
more audits each year to a higher standard .
Stronger internal and external accountability
& transparency – where the Court seeks
to promote a stronger accountability culture
both internally and externally to generate
greater impact and increase the effectiveness
of audit work .
final remarks
In December 2010 I will have completed five
years working with the Court to both develop and
support the implementation of a plan to transform
the institution from an external control to an external
audit body .
No plan is perfect . And advice is just that – advice
. A plan has no value until it is actioned . And
advice is worthless unless someone is prepared to
make decisions . The credit for the past five years
belongs clearly to those who have implemented
the strategy and taken the difficult decisions
needed – the members and staff of the Court of
Accounts .
I am personally proud to have been involved in
this long and eventful journey and wish the Court
and all its staff the same level success in the next
five years as it has, without question, achieved in
the past five years .
63
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
64
InStrumente efICIente de monItorIzare
a aCtIVItăţIlor realIzate În Cadrul
CooperărII Cu ofICIul naţIonal de
audIt dIn SuedIa
Ecaterina Paknehad
membrul Curţii de Conturi
Curtea de Conturi a Republicii Moldova (CCRM), pe parcursul ultimilor
5 ani, implementează cu succes activităţile propuse în Planul de
Dezvoltare Strategică (PDS) a Curţii de Conturi pe anii 2006-2010 .
De-a lungul acestor ani, Oficiul Naţional de Audit din Suedia
(ONAS) acordă CCRM asistenţă tehnică conform prevederilor Acordurilor
de colaborare şi documentelor de proiect . ONAS a fost şi rămîne
în continuare alături de noi în calitate de partener principal în realizarea
multiplelor activităţi de reformare, scopul principal al cărora
este asigurarea funcţionalităţii Curţii de Conturi în conformitate cu
standardele internaţionale privind cele mai bune practici ale auditului
extern .
CCRM s-a angajat să implementeze eficient şi transparent asistenţa
oferită de ONAS . Pentru aceasta, direcţiile şi activităţile cooperării
CCRM-ONAS se planifică anual potrivit scopurilor şi obiectivelor
stabilite în documentul de proiect, iar rapoartele anuale de progres
privind rezultatele obţinute sînt plasate pe pagina web a Curţii de
Conturi (www .ccrm .md) .
Ca şi oricare proiect, cooperarea între CCRM şi ONAS are un mecanism
de monitorizare compus din două niveluri:
Coordonatori de proiect (nivelul inferior – asigurat de către
un responsabil de la CCRM şi unul din partea ONAS);
Comitetul de Coordonare (nivelul superior – asigurat de către
reprezentanţi ai CCRM şi reprezentanţi ai ONAS) .
Se cuvine de scos în evidenţă şi monitorizarea cooperării cu partenerii
suedezi, efectuată în cadrul şedinţelor Comitetului Consultativ
privind dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, desfăşurate, de
regulă, de 2 ori pe an, cu participarea reprezentanţilor partenerilor de
dezvoltare şi a donatorilor care susţin instituţia noastră în implementarea
consecventă a acţiunilor prevăzute în PDS .
În acest context, pe data de 14 septembrie 2010, la Chişinău,
a avut loc şedinţa a VI-ea a Comitetului de Coordonare a Cooperării
dintre CCRM şi ONAS, iar la 17 decembrie 2010 – şedinţa a VII-a
a Comitetului Consultativ privind dezvoltarea strategică a Curţii de
Conturi, la care de rînd cu partenerii de dezvoltare şi cooperare au
participat şi reprezentanţi ai Ministerului Finanţelor, Ministerului Economiei,
Ministerului Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor şi
Serviciului Control Financiar şi Revizie . Raportarea realizărilor, precum

effICIent InStrumentS to monItor
aCtIVItIeS Implemented In CooperatIon
wIth SwedISh natIonal audIt offICe
The Court of Accounts of the Republic of Moldova (CoA) during
last 5 years successfully implements activities stipulated in Strategic
Development Plan for 2006-2010 (SDP) of the Court of Accounts .
During these years Swedish National Audit Office (SNAO) provided
technical assistance to the CoA according to provisions of Cooperation
Agreements and project documents . SNAO used to be and will
continue to be near us as a main partner in implementing multiple
reforming activities, main objective of which is insurance of the Court
of Accounts functionality in compliance with international standards
and best practices of external audit .
CoA has committed to implement effective and transparent assistance
provided by SNAO . For this purpose, cooperation areas and
activities are annually planned according to goals and objectives set
under project document and annual progress reports on achieved
results are published on web page of the Court of Accounts (www .
ccrm .md) .
As any other project, cooperation between the CoA and SNAO has
a monitoring mechanism consisting of two levels:
project Coordinators (lower level – responsible person from
the CoA and one from SNAO);
Steering Committee (upper level – representatives of the CoA
and SNAO) .
We should also mark out the monitoring of cooperation with Swedish
partners, conducted at the meetings of advisory board on Strategic
development of the Court of accounts, held, usually 2 times
a year, attended by development partners and donors who support
our institution in implementing SDP .
In this context, on 14 September 2010, in Chisinau, took place the
VI Steering Committee on Cooperation between the Coa and
onaS, and on 17 December, 2010 – VII advisory board on Strategic
development of the Court of accounts, attended by development
and cooperation partners and representatives of the Ministry of
Finance, Ministry of Economy, Ministry of Informational Technologies
and Communication and Financial Control and Revision Service . Reporting
achievements and impediments faced by us along the way in
this format has proven to be a good and valuable mechanism appreciated
by all parties, which have the possibility of mutual information,
Ecaterina Paknehad
member of the Court
of Accounts
65
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
66
şi a impedementelor cu care ne-am confruntat pe
parcurs într-un asemenea format s-a dovedit a fi un
bun şi valoros mecanism apreciat de toate părţile
implicate, care au posibilitatea de a se informa reciproc,
din prima sursă, despre mersul reformelor în
domeniile dirijate de autorităţile respective . În special,
Curtea de Conturi este interesată de acţiunile
de ultima oră întreprinse de Ministerul Finanţelor
în monitorizarea implementării politicilor în domeniul
controlului financiar public intern, iar Ministerul
Finanţelor – de rezultatele activităţii de audit
a Curţii de Conturi în cadrul cărora auditul extern
evaluează situaţiile din entităţile publice privind
implementarea reală a sistemului de management
financiar şi control şi a auditului intern .
Pe parcursul anului 2010, care este primul de
cooperare a CCRM cu ONAS în cadrul celui de al
doilea Acord, semnat 17 decembrie 2009 la Stockholm,
Suedia, părţile au întreprins mai multe măsuri
îndreptate spre realizarea activităţilor de dezvoltare
şi consolidare a capacităţilor instituţionale
şi operaţionale ale Curţii, care au fost raportate la
şedinţele comitetelor menţionate .
dezvoltarea profesionalismului în auditul
financiar şi asigurarea calităţii la toate etapele
de audit au devenit în anul 2010 cea mai mare
preocupare a staff-lui Curţii de Conturi .
În această ordine de idei, se menţionează că
auditorii Curţii de Conturi au beneficiat de instruiri
şi suport în cadrul atelierelor de lucru desfăşurate
în timpul a 6 misiuni ale experţilor ONAS . Experţii
ONAS au oferit asistenţă şi suport direct la exercitarea
noului mandat al Curţii de Conturi: auditarea
executării bugetului de stat, BASS şi FAOAM, oferind
comentarii şi sugestii pe marginea Planului
general de audit şi Programelor de audit, precum şi
propuneri de îmbunătăţire a constatărilor de audit .
Se relevă rezultativitatea modalităţii de cooperare
a părţilor la acest capitol: accesul permanent al
auditorilor Curţii la consultanţa oferită de expertul
pe termen mediu, care s-a aflat la Curte în perioada
ianuarie-martie 2010, precum şi schimbul de
informaţii, păreri, sugestii prin e-mail şi conferinţe
telefonice ce au avut loc pe parcursul anului între
misiunile oficiale ale experţilor ONAS .
În anul 2010, Curtea de Conturi a acordat o deosebită
atenţie Subproiectului Implementarea
Cadrului calităţii aferent auditului financiar,
evidenţiindu-l ca pe unul primordial . Pentru prima
oară echipa de monitorizare a calităţii (EMC) a efectuat
revizuirea ,,la rece” pe un eşantion de entităţi
auditate în cadrul auditelor anuale obligatorii ale
celor 3 bugete . Revizuirile ,,la rece” au fost axate
asupra elementelor de planificare, executare, raportare
a auditului, precum şi asupra eticii şi independenţei
auditorilor în cadrul acestor audite . Suportul
şi comentariile experţilor ONAS au fost utile,
relevante după esenţă şi potrivite în timp . EMC a
identificat punctele tari şi domeniile în care se utilizează
bunele practici pentru a le răspîndi pe larg
între auditorii Curţii de Conturi, precum şi punctele
vulnerabile în baza cărora s-au înaintat propuneri şi
soluţii de remediere la capitolele respective .
Privite prin prisma indicatorilor măsurabili,
rezultatele înregistrate demonstrează o tendinţă
vădită de racordare a activităţii Curţii de Conturi
la cele mai bune practici de audit extern. Trecem
în revistă următorii indicatori ai rezultatelor înregistrate
de Curtea de Conturi pe parcursul anului
2010:
Curtea de Conturi a Republicii Moldova:
1) cu suportul experţilor ONAS, a consolidat
capacităţile profesionale ale angajaţilor CCRM
de efectuare a auditelor financiare potrivit propriilor
standarde de audit, elaborate în conformitate
cu standardele INTOSAI şi bunele practici europene
în domeniul auditului public extern;
2) pentru prima oară a efectuat auditarea Rapoartelor
Guvernului privind executarea bugetului
de stat, BASS şi FAOAM, cu exprimarea opiniilor,
după caz .
3) a testat Manualul de audit al regularităţii în
cadrul auditării a 392 de entităţi, din care: 31de
autorităţi publice centrale (APC), 163 de autorităţi
publice locale (APL), 65 de instituţii din subordinea
APC şi APL, 134 de agenţi economici;
4) a ajustat, în urma testărilor, Manualul de
audit al regularităţii, care este gata pentru editare;
5) a efectuat prima revizuire ,,la rece” a calităţii
pe un eşantion de audite financiare selectate;
6) a dezvoltat Sistemul de înregistrare a timpului
de lucru;
7) a implementat Auditul intern, menit să ofere
un plus de valoare pentru instituţia noastră, precum
şi asigurare şi consultanţă privind sistemul de
control;
8) bazîndu-se pe experienţele acumulate anterior
în cadrul mai multor ateliere de lucru şi pe

from the first source, about the course of reforms
in areas managed by respective authorities . In particular,
the Court of Accounts is interested in lastminute
actions taken by the Ministry of Finance in
monitoring implementation of policies on public
internal financial control, and the Ministry of Finance
is interested in results of audit activities carried
out by the Court of Accounts when external audit
assesses public entities in terms of real implementation
of financial and control management systems,
as well as internal audit .
During 2010, the first year of cooperation between
SNAO and the CoA under the second Agreement
signed on 17 December 2009 in Stockholm,
Sweden, parties have taken several measures aimed
at carrying out development activities, consolidation
of institutional and operational capacities
of the Court of Accounts, which were reported during
abovementioned meetings of committees .
developing professionalism in financial audit
and quality assurance at all stages of audit in
2010 became the biggest concern of the Court
of accounts staff
In this context, it is noted that auditors of the
Court of Accounts beneficiated from training and
support during workshops held along six missions
of SNAO experts . SNAO experts provided assistance
and support directly to execution of new mandate
of the Court of Accounts: audit of state budget execution,
audit of SSIB and CHIF, offered comments
and suggestions on General Audit Plan and audit
programs, as well as gave proposals on improving
audit findings . All these reflect efficiency of cooperation
between parties: permanent access of
employees of the Court of Accounts to advices of
medium-term expert who was in the CoA during
January-March 2010 and exchange of information,
opinions, and suggestions by e-mail and telephone
conferences that took place along the year
amongst official missions of SNAO experts .
In 2010, the Court of Accounts paid a special attention
to the Sub-project on Implementation of
Quality framework of financial audit, taking it
as a primordial one . For the first time quality monitoring
team (CMT) carried out cold quality review
of entities audited within mandatory annual audits
of those 3 budgets . Cold quality reviews focused
on planning, execution and reporting elements of
the audit, as well as on auditors’ ethics and inde-
pendence during those audits . Support and comments
of SNAO experts were useful, relevant and
appropriate . CMT indentified strong points and
areas where good practices are applied so that
they could be widely shared among auditors of the
Court of Accounts, and weak points based on which
formulated some proposals and solutions for
improvement .
Based on measurable indicators it can be said
that achieved results reveal a clear tendency of
the Court of Accounts to comply with best practices
of external audit. Below we present the following
indicators of results achieved by the Court
of Accounts during 2010:
Court of accounts of the republic of moldova:
1) with the support of Snao experts consolidated
professional capacities of the Coa staff
in conducting financial audits according to own
audit standards, elaborated in compliance with
INTOSAI standards and best European practices in
external public audit;
2) For the first time delivered the audit of government
report on State budget execution,
SSIb and ChIf, and expressed opinion when appropriate
.
3) tested regularity audit manual while auditing
392 entities, of which: 31 central public authorities
(CPA), 163 local public authorities (LPA), 65
entities subordinated to CPA and LPA, 134 economic
operators;
4) Adjusted Regularity Audit Manual after testing,
and now it is ready for printing;
5) Carried out first cold quality review of a
sample of selected financial audits;
6) Developed Time-recording system;
7) Implemented Internal Audit, which is supposed
to add value to our institution and provide
assistance in terms of control system;
8) Based on experiences gained during multiple
workshops and on advices given by SNAO experts,
Annual Report of the Court of Accounts for the
year 2009 was elaborated by the Court itself in
compliance with best reporting practices of a SAI,
which provide for annual reporting on SAI activity
to the Parliament and other interested parties,
separate from annual reporting on audit.
9) Due to financial support provided by SNAO
we managed to:
− Quarterly print Informative Bulletin, which
informs interested parties and society
67
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
68
sfaturile experţilor ONAS, Raportul anual al Curţii
de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 a fost elaborat
de sine stătător în conformitate cu bunele
practici de raportare ale ISA, care prevăd raportarea
anuală de activitate a ISA către Parlament
şi alte părţi interesate, separată de raportarea
anuală de audit..
9) obţinînd susţinerea financiară a ONAS;
− editează trimestrial Buletinul Informativ,
prin care informează părţile interesate, societatea
despre activitatea şi dezvoltarea
CCRM;
− publică în format standard Rapoartele sale
anuale, pe care le remite Parlamentului,
Guvernului, societăţii civile, instituţiilor de
învăţămînt superior etc .;
− participă activ la conferinţe şi ateliere de
lucru, organizate de EUROSAI şi INTOSAI;
− angajaţii Curţii de Conturi studiază limba
engleză .
În linii mari, se cuvine de menţionat că schimbările
şi reformele implementate de către Curtea de
Conturi pe parcursul ultimilor ani au impact asupra
sectorului public. Prin activităţile sale, Curtea
de Conturi promovează insistent reformele în domeniul
MFP şi optează pentru responsabilizarea
executorilor de buget pentru buna guvernare a mijloacelor
financiare publice la nivel de administraţie
publică centrală şi locală.

−
−
−
about activities and developments of the
Court of Accounts;
Publish in a standardized format our annual
reports, which are afterwards submitted
to the Parliament, Government, civil society,
institutions of higher education etc .;
Actively participate at conferences and
workshops organized by EUROSAI and IN-
TOSAI;
Provide employees of the Court of Accounts
with English courses .
Broadly speaking, we should mention that
changes and reforms implemented by the Court
of Accounts during last years have significant impact
on public sector. By its activities the Court of
Accounts insistently promotes reforms in Public Finance
Management and opts for accountability of
budget spenders for good management of public
finance at the level of central or local public administration.
69
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
70
ŞedInţa a VII-ea a ComItetuluI ConSultatIV
pentru implementarea proiectului de suport prin asistenţă
tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi
La 17 decembrie 2010, în incinta Curţii de Conturi a avut loc şedinţa
a VII – ea a Comitetului Consultativ pentru implementarea Proiectului
de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică
a Curţii de Conturi, gestionat de Banca Mondială prin intermediul
Fondului Fiduciar Multidonator (DFID şi Guvernul Olandei) . La eveniment
au fost prezenţi reprezentanţi ai instituţiilor donatoare – Banca
Mondială, DFID, Oficiul Naţional de Audit al Suediei (ONAS), precum
şi reprezentanţi ai Direcţiei politici, planificare strategică şi externă a
Cancelariei de Stat, Ministerului Finanţelor, Ministerului Economiei şi
Ministerului Dezvoltării Informaţionale şi Comunicaţiilor .
Agenda şedinţei a cuprins mai multe rapoarte rezultative ale Curţii
de Conturi cu privire la evoluţia şi ralierea acesteia la standardele
internaţionale de audit . În cuvîntul lor de salut, Preşedintele Curţii de
Conturi dna Ala Popescu şi reprezentanţii DFID, ONAS şi Cancelariei
de Stat au menţionat cu satisfacţie despre afirmarea Curţii de Conturi
ca instituţie supremă de audit independentă, care este un instrument
eficient de monitorizare a banului public în Republica Moldova . Totodată,
dna Ala Popescu a menţionat că, aplicînd experienţa acumulată
de la partenerii din exterior şi de la instituţiile supreme de audit dezvoltate,
Curtea de Conturi continuă ralierea la standardele internaţionale
de audit public extern şi transformarea capacităţilor instituţionale
. Curtea de Conturi nu a făcut decît să respecte propriile deziderate
şi misiunea, angajată prin PDS pe anii 2006-2010 – a exercita audite
independente, credibile, transparente şi profesioniste asupra administrării
resurselor financiare publice şi patrimoniului public, în scopul
promovării înaltelor standarde de management financiar în beneficiul
cetăţenilor Republicii Moldova .
Vicepreşedintele Curţii de Conturi dna Elisaveta Foca, responsabilă
de implementarea Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru
dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, gestionat de Banca Mondială,
a prezentat raportul privind dezvoltarea strategică a Curţii de
Conturi – realizări şi progrese . În raportul său, vicepreşedintele Curţii
de Conturi a menţionat că cel de-al patrulea an al reformei instituţionale
a fost rezultativ şi de cotitură din punctul de vedere al dezvoltării
şi avansării spre bunele practici şi standarde de audit, remarcînd că
pe parcursul anului 2010 activităţile în cadrul Proiectului s-au desfăşurat
în conformitate cu Planul de implementare a activităţilor pentru
perioada de extindere a proiectului pînă la 30 iunie 2011, care a fost
aprobat de Curtea de Conturi în luna februarie 2010 .
Dna Elisaveta Foca a remarcat că obiectivele şi activităţile realizate
cu suportul Băncii Mondiale pe anul 2010 au fost, în principal, realizate
datorită eforturilor conjugate ale conducerii şi angajaţilor Curţii de
Conturi, consultanţei strategice privind managementul schimbărilor
oferite şi eforturilor echipei consultanţilor Proiectului, care au monitorizat
activităţile şi au promovat un management financiar acceptabil,
conform regulilor şi procedurilor Băncii Mondiale .

VII adVISory board meetIng
for implementation of Supporting project via technical
assistance in strategic development of the Court of accounts
On 17 December 2010, the Court of Accounts held the VII Advisory
Board Meeting for implementation of Supporting Project via technical
assistance in strategic development of the Court of Accounts,
managed by the World Bank through Multi Fiduciary Fund (DFID of
Dutch Government) . This event was attended by representatives of
donor institutions - World Bank, DFID, Swedish National Audit Office
(ONAS) and representatives of State Chancellery Direction for policies,
strategic and external planning; as well as of Ministry of Finance,
Ministry of Economy and Ministry of Informational Development and
Communications .
Agenda of the meeting included several reports on achievements
of the Court of Accounts, its progresses and compliance with international
audit standards . In their greeting speeches, President of the
Court of Accounts, Mrs . Ala Popescu, and representatives of DFID,
SNAO and State Chancellery noted, with satisfaction, the assertion of
the Court of Auditors as an independent supreme audit institution,
which is an efficient monitoring tool for public funds in the Republic
of Moldova .
At the same time, Mrs . Ala Popescu mentioned that by applying
lessons learned from foreign partners and developed supreme
audit institutions, the Court of Accounts continues to comply with
international public external audit standards and continues its transformation
of institutional capacities . The Court of Accounts just met
its goals and mission, assumed by SDP for 2006-2010 - to conduct
independent audits, credible, transparent and professional management
of public funds and public property, promote high standards
of financial management for the benefit of citizens of the Republic of
Moldova .
Vice-President of the Court of Accounts, Mrs . Elisaveta Foca, responsible
for project implementation through technical assistance
support for strategic development of the Court of Accounts, managed
by the World Bank, presented her report on strategic development
of the Court of Accounts - achievements and progresses . In this
report Vice President of the Court of Accounts noted that the 4 th year
of institutional reforms was resultant and turning in terms of development
and progresses towards best practices and audit standards,
noting that during 2010 Project activities were conducted in accordance
with Implementation Plan for the project extension period up
to 30 June 2011, which was approved by the Court of Accounts in
February 2010 .
Mrs Elisaveta Foca noted that objectives and activities undertaken
with the support of World Bank in 2010 were mainly achieved due to
combined efforts of management and employees of the Court of Accounts,
strategic consultancy on management of changes provided
and efforts of consultants team of the Project, who monitored activities
and promoted an acceptable financial management according to
rules and procedures of the World Bank .
71
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
72
În cadrul şedinţei au fost prezentate, de asemenea,
rapoarte privind implementarea sistemului informaţional
al Curţii de Conturi :
Sistemul informatic automatizat: ”Sistemul
de circulaţie a documentelor electronice al
Curţii de Conturi”;
Soluţia integrată de tehnologii informaţionale
şi comunicaţii pentru Curtea de Conturi .
Doamna Ecaterina Paknehad, membru al Curţii
de Conturi şi coordonator pentru implementarea
Proiectului CCRM-ONAS, a prezentat raportul cu
privire la rezultatele obţinute în anul 2010 în cadrul
cooperării instituţionale CCRM-ONAS .
Doamna Nina Lupan, directorul Trezoreriei de
Stat, a prezentat raportul privind progresele înregistrate
în realizarea Proiectului Managementul
Finanţelor Publice în anul 2010 şi perspectivele pe
viitor, iar dl Ion Sîrbu, şeful Direcţiei de armonizare
a sistemului de control financiar public intern a
Ministerului Finanţelor, a informat participanţii la
şedinţă despre evoluţia implementării controlului
financiar public intern în anul 2010 .
În încheiere, Preşedintele Curţii de Conturi dna
Ala Popescu a menţionat că Curtea de Conturi realizează
consecvent angajamentele asumate pentru
a promova o responsabilitate mai mare din
partea conducătorilor care gestionează fondurile
publice şi a ajuta autorităţile guvernamentale să
gestioneze mai bine resursele alocate sau puse la
dispoziţie .
În această ordine de idei, dna Ala Popescu a
reiterat că Curtea de Conturi va continua transformările
şi dezvoltarea sa pentru a deveni atît de jure,
cît şi de facto un pilon al responsabilităţii publice
şi va contribui la o supraveghere parlamentară mai
bună, la dezvoltarea sistemului de control al Guvernului
şi la implementarea eficientă a bugetelor şi
politicilor publice .

During this meeting there were also presented
reports on implementation of informational system
of the Court of Accounts:
Automated informational system: ” Electronic
documents circulation system of the Court of
Accounts”;
Integrated solution of informational technologies
and communication for the Court of
Accounts .
Mrs Ecaterina Paknehad, member of the Court
of Accounts and coordinator of implementing the
cooperation project between the CoA and SNAO,
has presented a report on results achieved in 2010
in terms of institutional cooperation between the
Court of Accounts and Swedish National Audit Office
.
Mrs Nina Lupan, Director of State Treasury presented
her report on progresses registered in implementing
Public Finance Management Project
in 2010 and future perspectives, but Mr Ion Sîrbu,
Hear of Direction for harmonization internal public
financial control system at the Ministry of Finance
informed participants to the meeting about evolutions
in implementing internal public finance control
during 2010 .
In conclusion, President of the Court of Accounts,
Mrs . Ala Popescu, said that the Court of
Accounts consistently made commitments to
promote greater accountability from leaders who
manage public funds and support government
authorities in better management of allocated or
provided resources .
In this context, Mrs . Ala Popescu reiterated that
the Court of Accounts will continue its transformation
and development to become both de jure and
de facto a pillar of public accountability and contribute
to a better parliamentary oversight and development
of Government control system, as well
as efficient implementation of budgets and public
policies .
73
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
74
Implementarea tehnologIIlor InformaţIonale
În Cadrul CurţII de ConturI –
o şansă de majorare a eficienţei activităţii şi un pas
spre transformarea într-o instituţie modernă de audit
George Antoci
Şeful direcţiei Tehnologii
informaţionale
Curtea de Conturi reprezintă active umane şi materiale care sînt
orientate spre îndeplinirea unui complex de business–procese ce trebuie
să corespundă tuturor activităţilor acesteia . Tehnologiile moderne
vin să uşureze managementul intern şi extern, să automatizeze
cît mai multe procese şi să prezinte instrumente sigure şi eficiente
pentru angajaţi . Astfel, odată cu aprobarea Planului de Dezvoltare
Strategică, Curtea de Conturi a recunoscut şi a conştientizat importanţa
şi necesitatea prezenţei tehnologiilor informaţionale în toate
domeniile sale de activitate . Datorită consultanţelor internaţionale şi
în urma efectuării unui studiu de fezabilitate minuţios, au fost prioritizate
şi selectate domeniile–ţintă pentru implementarea tehnologiilor
informatizare . Astfel au fost desemnate obiectivele principale:
1 . Fiecare angajat trebuie să dispună de computer propriu, cu
acces la internet, poştă electronică, programe–standard de
oficiu, şi de alte facilităţi de bază, precum şi să fie instruit pentru
utilizarea tehnologiilor informaţionale disponibile .
2 . Auditorilor trebuie să li se ofere un set cît mai complet de date
relevante activităţii lor .
3 . Auditorii trebuie înzestraţi cu instrumente moderne de analiză
a datelor financiare de la entităţi .
4 . Trebuie automatizat întregul proces de audit, cu documentarea
şi historizarea tuturor etapelor şi activităţilor .
5 . Necesită automatizare evidenţa timpului de lucru şi procesul
de calcul al costului activităţilor .
6 . Trebuie implementat un sistem modern pentru managementul
resurselor umane .
Pentru eficientizarea procesului de implementare şi economisirea
de mijloace financiare, au fost combinate cîteva domenii de automatizare
. Astfel:
automatizarea procesului de audit urmează să fie efectuată pe
baza unui sistem–standard de automatizare a circulaţiei documentelor
electronice şi să acopere şi procesele de cancelarie .
din motivul nivelului scăzut de automatizare a activităţii principalilor
gestionari ai bugetului de stat şi instituţiilor auditate de
către Curtea de Conturi, s-a renunţat la ideea creării unei baze
de date complexe pentru stocarea şi analiza datelor necesare
activităţii de audit . În aşa fel s-a decis implementarea unui instrument
universal, flexibil şi uşor adaptabil pentru a putea face
faţă condiţiilor şi standardelor în schimbare .
Pe data de 5 februarie 2010 a avut loc deschiderea ofertelor pentru
procurarea „Soluţiei integrate de tehnologii informaţionale şi comunicaţii
pentru Curtea de Conturi” . Rezultatele detaliate ale evaluării
ofertelor tuturor participanţilor la licitaţia dată au fost expediate către
Banca Mondială, spre examinare şi acceptate de către aceasta . La 6

ImplementatIon of InformatIon
teChnologIeS In the Court of aCCountS –
an opportunity to increase business efficiency and a step
towards its transformation into a modern audit institution
Court of Accounts comprises the human and material assets that
are oriented toward achieving a set of business processes that must
correspond to all its activities . Modern technologies come to facilitate
internal and external management, to automate as many processes
as possible and provide safe and effective tools for employees . Thus,
upon the approval of the Strategic Development Plan, the CoA has
recognized and acknowledged the importance and necessity of information
technologies in all its areas of activity . Due to international
consultancy and following a thorough feasibility study, target areas
have been prioritized and selected for implementation of information
technologies . Thus the main objectives have been set:
1 . Each employee must have his /her own computer with access
to internet, email, standard office programs, and other basic
facilities and be trained to use available information technologies
.
2 . Auditors should be given a more complete set of data relevant
to their work .
3 . Auditors must be equipped with modern instruments for
analysis of financial data from entities .
4 . The whole audit process has to be automated, along with
documentation and historisation of all steps and activities .
5 . Recording of working time and calculation of the cost of activities
require automation .
6 . A modern system for human resource management should
be implemented .
To streamline the implementation and save funds, several areas of
automation have been merged . Therefore:
automation of the audit process will be performed based on a
standard system for automation of electronic document flow
and will cover secretariat processes as well .
due to the low level of automation of the business of key spenders
of state budget and institutions audited by the CoA, we
have given up the idea of creating a complex database for storing
and analyzing data needed for audit . Thus, it was decided to
implement a universal instrument, flexible and easily adaptable
to cope with changing conditions and standards .
On February 5, 2010, the tenders for buying the “Integrated solution
of information and communication technologies for the CoA”
were opened . The detailed results of the evaluation of bids from all
participants in this tender were sent to the World Bank for review and
acceptance . On 6 May 2010, the no objection was received for the
evaluation report and for the conclusion of the contract with the winner
company . On June 2, 2010, the contract was signed with the winning
company for the delivery of «Integrated solution of information
George Antoci
head of iT division
75
projects running at the Court of Accounts

proiecte în derulare la Curtea de Conturi
76
mai 2010 a fost obţinută nota fără obiecţii pentru
raportul de evaluare şi pentru semnarea contractului
cu compania desemnată învingătoare . Pe data
de 2 iunie 2010 cu compania învingătoare a fost
semnat contractul pentru livrarea „Soluţiei integrate
de tehnologii informaţionale şi comunicaţii pentru
Curtea de Conturi” – termen de realizare 18 luni .
Astfel va fi instalat echipament şi produse–program
pe 32 de poziţii (25 hardware şi 7 software) .
Paralel a fost proiectată şi creată reţeaua de calcul
internă a Curţii de Conturi, care a fost dată în
exploatare odată cu noul sediu şi este prevăzută să
poată fi extinsă pentru implementarea telefoniei IP .
Pentru realizarea contractului privind livrarea
„Soluţiei integrate de tehnologii informaţionale şi
comunicaţii pentru Curtea de Conturi”, s-au efectuat
următoarele:
a fost reutilată şi reamenajată sala de servere
pentru găzduirea echipamentelor şi serverelor
noi;
au fost create grupuri de lucru pentru realizarea
şi implementarea fiecărei soluţii software
în parte .
În luna noiembrie a fost livrat şi instalat echipamentul
pentru sala de servere: 8 servere, dispozitivul
de stocare, dispozitivul de înregistrare pe
bandă magnetică de productivitate înaltă, echipamentele
de comunicare şi management al conexiunilor
.
În noiembrie-decembrie au fost livrate şi repartizate
laptop-urile, computerele şi imprimantele .
În conformitate cu planul de implementare, au
fost elaborate şi aprobate caietele de sarcini pentru
trei din patru componente software, care urmează
să fie implementate pentru testare pînă la sfîrşitul
anului .
Deci, abordarea moderată faţă de nivelul de automatizare
şi complexitatea soluţiilor alese a fost
oportună necesităţilor, capacităţilor şi maturităţii
Curţii de Conturi .
Domeniul ce prezintă o îngrijorare maximă
este implementarea sistemului informaţional de
analiză a datelor financiare . Deşi în grupul de lucru
responsabil pentru realizarea componentei au
fost incluşi cei mai buni specialişti în domeniile de
activitate, din cauza unui şir de motive obiective şi
subiective, nu a fost finalizat şi aprobat în modul
corespunzător caietul de sarcini . Impedimentele
majore sînt:
diversitatea surselor informaţionale necesare
de inclus;
nivelul scăzut de automatizare a activităţii
unor gestionari majori de buget;
rezistenţa unor responsabili din cadrul autorităţilor
publice centrale pentru conlucrare
constructivă;
incapabilitatea responsabililor din cadrul
CCRM de a descrie în mod constructiv datele
necesare pentru efectuarea auditului şi a procesului
de analiză, generalizare şi raportare .
Proiectul de implementare a „Soluţiei integrate
de tehnologii informaţionale şi comunicaţii pentru
Curtea de Conturi” este unul complex şi integru .
Realizarea lui nu poate fi pusă la îndoială, însă eficienţa
şi coerenţa unor soluţii pot fi afectate de factori
care nu pot fi gestionaţi . Din această cauză este
nevoie de a destina mult mai mult timp procesului
de elaborare şi de aprobare a sarcinilor tehnice, iar
angajaţii Curţii ar trebui să manifeste o cointeresare
şi implicare mai înaltă pentru realizarea cu succes
a fiecărei componente în parte şi a proiectului
în ansamblu .

and communication technologies for the Court of
Accounts» – with a deadline of 18 months . This way,
equipment and software-products will be installed
on 32 items (25 hardware and 7 software) .
In parallel, the internal network of the Court of
Accounts was designed and created, which was
put into operation along with the new premises
and is expected to be extended to implement IP
telephony .
To perform the contract on the delivery of “Integrated
solution of information and communication
technologies for the Court of Accounts” the following
have been completed:
the server room has been reassembled and
refurbished to house new equipment and
servers; and
working groups were created for the development
and implementation of each individual
software solution .
In November the equipment for the server room
was delivered and installed: 8 servers, the storage
device, hyper-performance tape library, and the
equipment for communication and connection
management .
In November-December, laptops, computers
and printers have been delivered and distributed .
According to the implementation plan, the
specifications were developed and approved for
three of four software components, to be used for
testing purposes by the year end .
So, the moderate approach to the level of automation
and complexity of chosen solutions was
appropriate to the needs, capabilities and maturity
of the Court of Accounts .
The area of highest concern is the implementation
of an information system for financial data
analysis . Although the working group responsible
for carrying out this component included the best
specialists in the fields, due to a number of objec-
tive and subjective reasons, the specifications were
not properly completed and approved . The major
impediments are:
diversity of information sources necessary to
be included;
low level of automation of the work of major
budget managers;
the resistance of some central authorities’
representatives to constructive cooperation;
the inability of the CoA responsible persons
to constructively describe the data required
for audit, analysis, generalization and reporting
.
The implementation of “Integrated solution of
information and communication technologies for
the Court of Accounts” project is a complex and integral
one . Its accomplishment cannot be doubted,
but the efficiency and coherence of certain solutions
may be affected by factors that cannot be
handled . In this case we need much more time to
devote to the development and approval of technical
tasks, and CoA employees should show higher
interest and commitment to the successful implementation
of each individual component and of
the project as a whole .
77
projects running at the Court of Accounts

Colaborări internaţionale
78
Colaborări internaţionale
dIn agenda InternaţIonală
a CurţII de ConturI
Lidia Tomozei
Şef Serviciul relaţii
internaţionale
auguSt-deCembrIe 2010
În cea de-a doua jumătate a anului 2010, Curtea de Conturi a Republicii
Moldova a continuat să-şi consolideze şi să-şi diversifice relaţiile
de cooperare atît cu instituţiile supreme de audit din alte state,
cît şi cu organismele internaţionale cu preocupări în materie de control
financiar/audit public extern .
În planul relaţiilor bilaterale, un moment semnificativ l-a constituit
vizita delegaţiei Curţii de Conturi a Republicii Moldova şi Comisiei parlamentare
economie, buget şi finanţe la instiuţia supremă de audit şi
Parlamentul Sloveniei la începutul lunii septembrie . În cadrul vizitei Dr .
Igor Šoltes, Preşedintele ISA a Republicii Slovenia, a prezentat o informaţie
despre structura şi organizarea ISA a Sloveniei . Întrevederea cu dl
Zoran Mladenovic, vicepreşedintele ISA, s-a axat pe discuţii cu privire la
competenţele Curţii de Conturi şi punerea în aplicare a sarcinilor sale,
participanţii avînd ocazia să abordeze subiecte ce ţin de laborarea programului
anual de audit, auditul partidelor politice şi campaniilor electorale,
precum şi referitor la numirea şi selectarea funcţionarilor publici .
O delegaţie a Curţii de Conturi, condusă de vicepreşedintele Curţii
de Conturi, dna Elisaveta Foca, a efectuat o vizită de documentare la instituţia
supremă de audit a Macedoniei, în zilele de 20-24 septembrie .
În cadrul vizitei delegaţia Curţii de Conturi s-a familiarizat cu experienţa
şi bunele practici ale ISA a Macedoniei în mai multe domenii: auditul
veniturilor bugetului de stat; auditul regularităţii; auditul sistemelor TI;
auditul performanţei; rolul şi responsabilităţile şefilor echipelor de audit,
managerilor şi directorilor; controlul calităţii şi asigurarea calităţii .
În zilele de 11-13 octombrie 2010, zece controlori superiori de stat/
auditori publici ai Curţii de Conturi au participat la cursurile de perfecţionare
a pregătirii profesionale, organizate de către Curtea de Conturi
a României, care au avut loc simultan la Centrele de Perfecţionare de la
Galaţi şi Iaşi . La Cursul Auditul performanţei şi Standarde de Audit, organizat
la Galaţi, au participat auditori publici externi de la Camerele de
Conturi teritoriale din România şi şapte auditori publici ai Curţii de Conturi
a Republicii Moldova . Tematica cursului s-a axat pe următoarele subiecte:
doctrina profesiei de auditor: statutul profesional, climatul de
comunicare; privire generală asupra auditului performanţei: execuarea
auditului performanţei; raportarea auditului performanţei, asigurarea
şi controlul calităţii; standarde internaţionale de audit .
Agenda Cursului evaluarea controlului şi auditul intern în entităţile
publice, organizat la Iaşi, a cuprins următoarea tematică: guvernanţa
corporativă; managementul riscurilor; controlul intern; cadrul profesional
al auditului intern; standardizarea auditului intern; planificarea
auditului intern; metodologia derulării misiunilor de audit intern .
În zilele de 7-8 decembrie a .c ., o
delegaţie a Curţii de Conturi, condusă
de directorul Departamentului de

auguSt-oCtober 2010
In the second half of 2010, the CoA of the Republic of Moldova
continued to strengthen and diversify its cooperation relationships
with both the supreme audit institutions of other states, as well as
with international bodies with concerns of financial control/external
public audit .
In terms of bilateral relationships, a significant instance was the
visit of the delegation of the Moldovan Court of Accounts and Parliamentary
Committee for Economy, Budget and Finance to the Parliament
and Supreme Audit Institution of Slovenia in early September .
During the visit, Dr . Igor Šoltes, President of SAI of the Republic of Slovenia,
delivered a presentation about the structure and organization
of Slovenian SAI . The meeting with Mr . Zoran Mladenovic, Vice President
of SAI, focused on the discussion about the powers of the Court
of Accounts and implementation of its tasks, where the participants
had the opportunity to address topics related to the development
of the annual audit program, audit of political parties and electoral
campaigns and the appointment and selection of civil servants .
On 20-24 September, a delegation of the Court of Accounts, led
by CoA Vice-President, Mrs Elizaveta Foca, paid a visit to the supreme
audit institution of Macedonia . During the visit the delegation got familiar
with Macedonian SAI experience and best practices in several
areas: audit of state budget revenues; regularity audit; IT audit; performance
audit; the role and responsibilities of audit team leaders,
managers and directors; quality control and quality assurance .
From 11 to 13 october 2010, ten senior state controllers/public
auditors of the Court of Accounts have attended professional training
courses organized by the Romanian Court of Accounts, which took
place simultaneously at the Training Centers from Galati and Iasi .
The course Performance Audit and Audit Standards, held in Galati,
was attended by public external auditors from local Chambers
of Accounts of Romania and seven public auditors of the Court of
Accounts of the Republic of Moldova . The course focused on the following
topics: the doctrine of the auditing profession: professional
status, communication climate; an overview of the performance audit:
conduct of performance audit; performance audit reporting; quality
assurance and control; international standards on auditing .
Agenda of the course Assessment of internal control and internal
audit in public entities, organized in Iasi, included the following topics:
corporate governance; risk management; internal control; the internal
audit professional framework; internal audit standardization; internal
audit planning; methodology for internal audit conduct .
During 7-8 december current
year, a delegation of the Court of Accounts,
headed by the Director of the
International cooperation
the InternatIonal agenda
of the Court of aCCountS
Lidia Tomozei
head of international
relations Service
79
international cooperation

Colaborări internaţionale
80
Audit III dl Vladimir Potlog, efectuează o vizită de
studiu la Oficiul de Audit al Scoţiei . Discuţiile din
cadrul vizitei se vor axa pe următoarele teme:
Auditul executării bugetului municipalităţii;
Auditul bugetului unei entităţi;
Asigurarea calităţii auditului .
În plan multilateral, Curtea de Conturi a Republicii
Moldova a fost prezentă la unele evenimente de real
interes pentru dezvoltarea relaţiilor în cadrul organismelor
internaţionale de profil sau al schimbului de
experienţă . În această ordine de idei, Curtea de Conturi,
în calitate de membru al Asociaţiei Instituţiilor
Superioare de Control din ţările Francofone (AI-
SCCUF), a fost invitată să participe, prin reprezentantul
său, la seminarul “Auditul datoriei publice”, organizat
de către Curtea de Conturi a Regatului Maroc, în
zilele de 4-6 octombrie, în oraşul Tanger . Seminarul a
reunit controlori financiari de stat ai instituţiilor superioare
de control membre ale AISCCUF: Algeria,
Belgia, Camerun, Franţa, Luxemburg, Mauritania, Senegal,
Tunisia etc . Subiectele de discuţie din cadrul
seminarului s-au referit la datoria publică; datoria de
stat; principiile fundamentale de gestiune şi controlul
datoriei publice; monitorizarea controalelor .
Alături de numeroase instituţii
superioare de control
membre ale AISCCUF, Curtea
de Conturi a participat la
Conferinţa şefilor instituţiilor superioare de control
membre ale AISCCUF, organizată de către Comisia
Superioară de Conturi a Principatului Monaco în zilele
de 13-15 octombrie . Acest eveniment important
a prilejuit reuniunea preşedinţilor instituţiilor
superioare de control din spaţiul francofon: Algeria,
Belgia, Camerun, Elveţia, Franţa, Mauritania, Maroc,
republica Moldova, Senegal, Haiti, Liban, România,
Tunisia etc . Alteţa Sa Principele Albert II de Monaco,
în alocuţiunea sa de deschidere a Conferinţei, a subliniat
rolul important al instituţiilor superioare de
control în executarea bugetului de stat şi a remarcat
că dreptul bugetar constituie baza controlului
exercitat de către instituţiile superioare de control
al finanţelor publice . Temele de discuţie la Conferinţă
şi schimbul de experienţă s-au axat, în special,
pe dreptul bugetar şi controlul executării bugetului
de stat . Preşedintele Curţii de Conturi a Republicii
Moldova, dna Ala Popescu, a prezentat raportul Auditul
extern al executării bugetului de stat în republica
moldova, raportul fiind înalt apreciat de către Preşedinţii
instituţiilor superioare de control din Canada,
Franţa, Elveţia, Maroc, Monaco şi Tunisia .
Ambele evenimente din cadrul AISCCUF au reprezentat
pentru Curtea de Conturi un nou impuls
pe linia consolidării relaţiilor de cooperare în materie
de control financiar/audit public extern cu insti-
tuţiile membre, dar şi prilejul unui util schimb de
idei şi de experienţă cu personalităţi marcante din
sfera auditului public extern .
În calitate de
membru al Grupului
de lucru
EUROSAI privind
auditul mediului, Curtea de Conturi a participat la
Reuniunea a 8-a a Grupului de lucru EUROSAI privind
auditul mediului, care şi-a desfăşurat lucrările
la Texel, Olanda, în zilele de 5-7 octombrie . Înainte
de reuniunea anuală, la 4 octombrie, a fost organizat
un seminar de instruire privind energia durabilă .
Tematica reuniunii a avut ca subiecte de discuţie
energia durabilă şi impactul auditelor de mediu,
care reprezintă probleme de audit dificile şi provocatoare
. La reuniune au participat experţi de la Programul
Organizaţiei Naţiunilor Unite pentru Mediu,
Agenţia Internaţională a Energiei, Curtea de Conturi
Europeană, precum şi membrii Grupului de lucru,
reprezentanţi ai ISA din 43 de ţări, printre care: Albania,
Austria, Belgia, Bulgaria, Croaţia, Danemarca,
Elveţia, Estonia, Franţa, Germania, Marea Britanie,
Republica Moldova, Ungaria, Norvegia, Polonia, România,
Federaţia Rusă, Spania, Ucraina etc .
Curtea de Conturi, în calitate de instituţie supremă
de audit a Republicii Moldova, a fost invitată
să participe cu reprezentanţii săi, în zilele de 29-30
septembrie, la lucrările Sesiunii a X-ea a Consiliului
conducătorilor organelor supreme de control financiar
din statele membre ale CSI . Sesiunea a fost organizată
de către Camera de Control a Armeniei la
Erevan . Evenimentul a reunit conducătorii organelor
supreme de control financiar din Belarus, Kazahstan,
Kîrgîzstan, Republica Moldova, Federaţia Rusă, Tadjikistan
şi Ucraina, precum şi Preşedinţii instituţiilor
supreme de audit din Polonia, Georgia, Estonia, Lituania
şi Letonia, specialişti de nivel înalt în domeniul
auditului public extern din cadrul EUROSAI .
În cadrul Sesiunii discuţiile s-au axat pe rolul
organelor supreme de control financiar în gestionarea
proceselor social-economice în ţară . Preşedintele
Curţii de Conturi a Republicii Moldova, dna
Ala Popescu, a prezentat Raportul naţional privind
rolul Curţii de Conturi în gestionarea proceselor social-economice
din ţară .

Audit Department III, Vladimir Potlog, made a study
visit at Audit Scotland . The discussions during
the visit focused on the following topics:
Audit of the implementation of the municipality
budget;
Audit of the budget of an entity;
Ensuring the quality of audits .
At multilateral level, the Coa of the Republic
of Moldova was present at some events of real interest
for the development of relationships with
international professional bodies or for exchange
of experience . In this context, the Court of Accounts,
as a member of the Association of French
Speaking Superior Control Institutions (AISCCUF),
was invited to participate, through its representative,
at the seminar “The audit of public debt”,
held by the Court of Accounts of the Kingdom of
Morocco, on 4-6 October in Tangier . The seminar
brought together the state financial controllers of
superior control institutions of AISCCUF member
states: Algeria, Belgium, Cameroon, France, Luxembourg,
Mauritania, Senegal, Tunisia, etc . The
topics for discussion at the seminar were related
to public debt, state debt, the basic principles of
public debt management and control; and monitoring
controls .
Along with many superior
control institutions of AI-
SCCUF member states, the
Court of Accounts participated
in the Conference of Heads of superior control
institutions of AISCCUF member states, organized
by the Superior Accounts Commission of the
Principality of Monaco on october 13-15 . This
important event occasioned the meeting of the
Presidents of superior control institutions of the
Francophone space: Algeria, Belgium, Cameroon,
Switzerland, France, Mauritania, Morocco, Moldova,
Senegal, Haiti, Lebanon, Romania, Tunisia, etc .
His Royal Highness Prince Albert II of Monaco, in
his opening speech for the conference, stressed
the important role of superior control institutions
in the state budget execution and noted that the
budget law is the basis for the control exercised
by the superior institutions for control of public finances
. Topics of discussion at the conference and
the exchange of experience focused in particular
on the budget law and control of state budget
execution . President of the CoA of the Republic of
Moldova, Mrs . Ala Popescu, presented the report
on the external audit of state budget execution
in the Republic of Moldova; the report was highly
appreciated by the Presidents of superior control
institutions of Canada, France, Switzerland, Morocco,
Monaco and Tunisia .
Both AISCCUF events have served for the Court
of Accounts as a new impetus to strengthen the
relationships for
the cooperation in
financial control /
external audit with
member institutions, and also a useful opportunity
to exchange ideas and experience with leading
figures from the external public audit area .
As a member of the EUROSAI Working Group
on Environmental Auditing, the CoA attended
the 8th meeting of EUROSAI Working Group on
Environmental Auditing that conducted its work
in Texel, Netherlands, on 5-7 October . Before the
annual meeting, on 4 October, a training seminar
on sustainable energy was organized . The
theme of the meeting was to discuss issues of
sustainable energy and impact of environmental
audits, which are difficult and challenging
audit issues . The meeting was attended by experts
from the United Nations Environment Programme,
the International Energy Agency, the
European Court of Auditors and Working Group
members, who are representatives of the SAIs
of 43 countries, including: Albania, Austria, Belgium,
Bulgaria, Croatia, Denmark, Estonia, France,
Germany, Great Britain, Moldova, Hungary,
Norway, Poland, Romania, Russian Federation,
Spain, Ukraine, etc .
The Court of Accounts, as the supreme audit
institution of the Republic of Moldova, was invited
to participate with its representatives on 29-
30 September in the Xth Session works of the
Council of the Heads of CIS member-states’ supreme
bodies of financial control . The session was
organized by the Chamber of Control of Armenia
in Yerevan . The event brought together heads of
supreme financial control bodies of Belarus, Kazakhstan,
Kyrgyzstan, Moldova, Russian Federation,
Tajikistan and Ukraine, presidents of supreme audit
institutions of Poland, Georgia, Estonia, Lithuania
and Latvia, as well as high level specialists in
the field of public audit under EUROSAI .
In the session the discussions focused on the
role of supreme financial control bodies in the
management of socio-economic processes of the
country . President of the Court of Accounts of the
Republic of Moldova, Mrs . Ala Popescu, presented
the National Report on the Court of Accounts’ role
in managing the country’s socio-economic processes
.
81
international cooperation

Colaborări internaţionale
82
Cinci controlori financiari de stat/auditori publici
ai Curţii de Conturi au participat, în perioada
august-noiembrie, la cursurile de instruire „Auditul
întreprinderilor din sectorul public”, „Auditul
performanţei”, „Auditul mediului TI”, organizate de
Centrul Internaţional pentru Sisteme Informaţio-
InStruIrI
nale şi Audit (ICISA) al Instituţiei Supreme de Audit
din India . La trainingurile menţionate au participat,
de asemenea, reprezentanţi ai ISA din peste 30 de
state . Obiectivele cursurilor constau în însuşirea de
către participanţi a celor mai bune practici şi principii
moderne în materie de audit public extern .
VIzIte ŞI ÎntreVederI la Curtea de ConturI
În data de 15 septembrie reprezentanţii Corporaţiei
Provocările Mileniului din SUA dna Leslie
McCuaig, noul Director de ţară al Corporaţiei Provocările
Mileniului pentru Moldova, domnii Robert Fry,
Director al Departamentului Auditului Performanţei,
James Charlifue, Asistent-adjunct al Inspectorului
General, precum şi dna Valentina Badrajan, Director
Executiv al Fondului Provocările Mileniului pentru
Moldova, au avut o întrevedere cu conducerea Curţii
de Conturi . În cadrul întrevederii, Preşedintele Curţii
de Conturi dna Ala Popescu, a prezentat o succintă
informaţie despre activitatea, funcţiile şi rolul Curţii
de Conturi a Republicii Moldova . Reprezentanţii
Corporaţiei Provocările Mileniului au menţionat că
scopul activităţii Corporaţiei este de a oferi suport şi
asistenţă financiară orientate spre creşterea economică
pentru acele ţări care au demonstrat în practică
un devotament deosebit pentru o dezvoltare
bazată pe principii de democraţie şi de bună guvernare
. Suportul este oferit prin finanţare nerambursabilă
a unor investiţii, care sînt identificate de către
ţara beneficiară după criterii de eficacitate şi impact
economic maxim şi sintetizate în cadrul Programului
de Asistenţă Deplină COMPACT . Republica Moldova
beneficiază de fondurile depline din partea
Corporaţiei Provocările Mileniului . În acest context,
reprezentanţii Corporaţiei Provocările Mileniului se
află în misiune în Republica Moldova pentru a evalua
capacităţile de audit ale firmelor independente
de audit din Republica Moldova, pentru a selecta, în
final, o firmă care va audita, în numele Corporaţiei,
Programul COMPACT .
Expertul Comisiei Europene, dl Erwin Reister,
expert în finanţele publice, care s-a aflat în Republica
Moldova în cadrul misiunii de evaluare a
Programului de Suport Bugetar „Asistenţa reformei
sectorului de ocrotire a sănătăţii în Moldova”,
finanţat de Comisia Europeană, a avut, la data de
20 septembrie, o întrevedere cu responsabili ai
Curţii de Conturi . Comisia Europeana a oferit Republicii
Moldova suportul bugetar pentru sectorul
sănătăţii în cadrul Programului „Asistenţă reformei
sectorului de ocrotire a sănătăţii în Moldova” .
În acest context, responsabilii Curţii de Conturi au
relatat succint despre cele trei audite efectuate de
către Curtea de Conturi în domeniul vizat, menţionănd
că rolul Curţii de Conturi este de a ameliora
situaţia existentă şi de a contribui la sporirea veridicităţii
rapoartelor financiare ale entităţilor auditate,
accentuînd, totodată, evoluţiile şi realizările obţinute
în sectorul sănătăţii .
La 7 decembrie 2010 doi experţi ai Comisiei Europene
domnii Erwin Resiter si Bill Fraiser au avut
o întrevedere cu conducerea Curţii de Conturi . Delegaţia
Comisiei Europene şi-a propus un exerciţiu
de evaluare a sistemului Managementului Finnanciar
Public (MFP) în Republica Moldova în raport cu
situaţia din 2009 pentru o planificare mai bună a
suportului bugetar care va fi acordat pe anii 2011-
2013 în sectorul energetic, iar pe anii 2012-2014
– în sectorul justiţiei . Acest exerciţiu va deveni o
practică ce va permite o implicare activă a Guvernului
Republicii Moldova, împreună cu Delegaţia
Comisiei Europene, în planificarea operaţiunilor
de suport bugetar pe viitor . Evaluarea va constitui
punctul de referinţă pentru dialogul dintre Comisia
Europeană şi Guvernul Republicii Moldova în ceea
ce priveşte sistemul de gestionare a finanţelor publice
şi îmbunătăţirea acestuia pentru o gestionare
mai eficientă a operaţiunilor de suport bugetar .
Experţii Comisiei Europene au fost interesaţi de
acţiunile Curţii de Conturi întreprinse în vederea
evaluării şi raportării situaţiilor privind implementarea
Controlului Financiar Public Intern (CFPI) bazat
pe managementul financiar şi control, pus în

Between August and November, five state financial
controllers /public auditors of the Court of
Accounts participated in training courses “Audit of
public sector enterprises”, “Performance Audit”, and
“Audit of IT environment”, organized by the International
Center for Information Systems and Audit
traInIng
(ICISA) of the Supreme Audit Institution of India .
SAI representatives from over 30 countries participated
in the trainings mentioned . The objectives
of the courses have been that participants acquire
the best modern practices and principles relating
to external audit .
VISItS and meetIngS at the Court of aCCountS
On September 15, representatives from the
U .S . Millennium Challenge Corporation Mrs . Leslie
McCuaig, the new Country Director for Moldova
Millennium Challenge Corporation; Mr Robert Fry,
Director of Performance Audit Department; James
Charlifue, Deputy Assistant of Inspector General,
and Mrs . Valentina Badrajan, Executive Director of
the Millennium Challenge Account for Moldova,
had a meeting with the leadership of the Court of
Accounts .
During the meeting, the President of the CoA,
Mrs Ala Popescu, presented brief information about
the activities, functions and role of the Court of
Accounts of the Republic of Moldova . MCC representatives
said that the aim of the Corporation is
to offer support and financial assistance channelled
towards economic growth for those countries,
which have proved in practice special devotion to
development based on democratic principles and
good governance . Support is offered by non-reimbursable
financing of certain investments, which
are identified by the beneficiary country according
to efficiency criteria and maximal economic impact,
and synthesized within the Program of Full Assistance
COMPACT . Republic of Moldova received full
funding from the Millennium Challenge Corporation
. In this context, the Millennium Challenge Corporation
representatives are on mission in Moldova
to assess the audit capacity of the independent
audit firms to choose, in the end, a firm that will audit
the COMPACT Program on Corporation’s behalf .
Mr . Erwin Reister, European Commission expert
in public finance, who was in Moldova for the assessment
of Budget Support Programme “Assistance
for health care reform in Moldova”, financed by
the European Commission, on September 20 had
a meeting with officials of the Court of Accounts .
European Commission provided budget support to
the Republic of Moldova for the health sector under
the Program “Assistance for health care reform
in Moldova” . In this context, the leaders of the Court
of Accounts reported briefly about the three audits
conducted by the CoA in the field concerned, noting
that the CoA role is to improve the situation and to
help increase the accuracy of financial reports of au
dited entities, emphasizing also the developments
and achievements in the health sector .
During 7-8 December current year, a delegation
of the Court of Accounts, headed by the Director
of the Audit Department III, Vladimir Potlog, made
a study visit at Audit Scotland . The discussions during
the visit focused on the following topics:
− Audit of the implementation of the municipality
budget;
− Audit of the budget of an entity;
−
Ensuring the quality of audits .
On 7 December 2010 two experts from the European
Commission, Mr . Erwin Reister and Mr . Bill
Fraser, met with the management of the Court of
Accounts . The purpose of the European Commission
Delegation was to assess the Public Financial
Management system (PFM) in the Republic of Moldova
in 2009 for a better planning of the budget
support to be provided in 2011-2013 to the energy
sector and in 2012-2014 to the sector of justice .
This activity will become a practice that will allow
the active involvement of the Government of the
Republic of Moldova and the European Commission
in planning of the budget support actions in
the future . The assessment will serve as a reference
point for the dialogue between the European
Commission and the Government of the Republic
of Moldova on the public financial management
system and its improvement for a better management
of the budgetary support .
The experts of the European Commission were
interested in actions taken by the Court of Accounts
to assess and report the situation related to
the implementation of the Public Internal Financial
Control (PIFC) based on the financial management
and control, assigned to the budget spenders accountable
for good governance in public institutions
.
The President of the Court of Accounts, Ala Popescu,
informed the experts of the European Commission
about the full support and contribution of
83
international cooperation

Colaborări internaţionale
84
sarcina executorilor de buget responsabili pentru
buna guvernare în instituţiile publice .
Preşedintele Curţii de Conturi dna Ala Popescu
a informat experţii Comisiei Europene despre
susţinerea deplină şi aportul Curţii de Conturi în
promovarea reformelor respective . Pe parcursul
ultimilor trei ani, Curtea evaluează după metoda
COSO implementarea CFPI în cadrul auditelor financiare
efectuate în entităţile publice . Rezultatele
totalizatoare privind implementarea CFPI, precum
şi recomandările oportune privind intensificarea
procesului de implementare a sistemului de management
financiar şi control şi a auditului intern,
sînt prezentate într-un capitol separat al Raportului
anual al Curţii de Conturi remis Parlamentului Republicii
Moldova .
Prin activităţile sale, Curtea de Conturi promovează
insistent reformele în domeniul MFP şi op-
În perioada de referinţă, doi reprezentanţi ai
Curţii de Conturi au participat la toate conferinţele
video privind negocierile capitolului Coope-
Integrare europeană
tează pentru responsabilizarea executorilor de buget
pentru buna guvernare a mijloacelor financiare
publice la nivel de administraţie publică centrală şi
locală .
rare Financiară al Acordului de asociere Republica
Moldova-Uniunea Europeană .
planul de dezVoltare StrategICă pentru anII
2011-2015
La 21 octombrie a avut loc o şedinţă la care au
participat membrii Curţii de Conturi şi conducătorii
de subdiviziuni, în cadrul căreia a fost examinat proiectul
noului Plan de Dezvoltare Strategică a Curţii
de Conturi (PDS) pentru anii 2011- 2015, prezentat
de către consultantul strategic al Curţii de Conturi
În perioada 22-27 noiembrie
2010 a avut loc Congresul XX IN-
COSAI, care a fost găzduit de către
instituţia supremă de audit din
Africa de Sud la Johannesburg . La
Congresul XX INCOSAI au participat
circa 500 de delegaţi, care au
reprezentat 152 de instituţii supreme
de audit (ISA), 104 şefi de
ISA, precum şi 54 de observatori .
Programul Congresului a inclus definirea Planului
Strategic INTOSAI, care se axează pe independenţa
ISA ; punerea în aplicare a Standardelor Internaţionale
ale Instituţiilor Supreme de Audit (ISSAI) ;
CongreSul xx InCoSaI
dl Richard Maggs . Noul PDS are ca scop dezvoltarea
ulterioară a Curţii de Conturi şi alinierea la cele mai
bune practice internaţionale, avînd ca obiective de
bază: maturitatea instituţională, sporirea profesionalismului
şi a eficienţei, consolidarea răspunderii,
transparenţei interne şi externe .
consolidarea capacităţilor; reprezentarea valorii şi
avantajelor auditului financiar; intensificarea luptei
împotriva corupţiei şi optimizarea comunicării .
La Congres au fost prezentate, de asemenea, rezultatele
activităţii mai multor Grupuri de lucru ale
INTOSAI pe ultimii trei ani, în special standardele şi
mai multe linii directoare pentru audit, fiind adoptate
concluzii cu privire la valoarea şi beneficiile
ISA, auditul mediului şi dezvoltarea durabilă .
Scopul Congresului a fost de a consolida nu numai
independenţa membrilor INTOSAI, dar şi abilităţile
acestora .
Deschiderea Congresului XX INCOSAI a avut
loc in seara zilei de luni, 22 noiembrie 2010, cere-

the Court of Accounts in the promotion of these
reforms . Over the past three years the Court of Accounts
has been assessing the PIFC implementation
by COSO method as part of the financial audits,
carried out in public entities . The final results achieved
in the PIFC implementation and appropriate
recommendations for the enhancement of the
implementation of the financial management and
control system and internal audit are shown in a
During the reference period, two representatives
of the Court of Accounts attended all video
conferences for negotiations of Financial Coope-
european IntegratIon
ration under the Association Agreement between
Moldova and the European Union .
StrategIC deVelopment plan for 2011-2015
On October 21, a meeting was attended by
members of the CoA Board and heads of subdivisions,
who examined the new draft Strategic Development
Plan of the CoA (SDP) for the years 2011
to 2015, presented by the strategic consultant of
CoA, Mr . Richard Maggs . The new SDP aims to furt-
During 22-27 November 2010
the XX INCOSAI Congress was
hosted by the Supreme Audit Institution
in Johannesburg, South
Africa . About 500 delegations,
which represented 152 supreme
audit institutions (SAI), 104 SAI
heads and 54 observers attended
the XX INCOSAI Congress .
The agenda of the Congress
included the approval of the INTOSAI Strategic
Plan, which focuses on the independence of SAI;
application of the International Standards of Supreme
Audit Institutions (ISSAI); capacity building;
representing the value and benefits of the financial
audit; intensification of the fight against corruption
and optimization of communication .
A number of INTOSAI working groups presented
at the Congress the results of their activity during
the past three years, especially the audit standards
and guidelines, and conclusions were adopted in
respect to the value and benefits of SAI, the environmental
audit and sustainable development .
The Congress aimed at consolidating not only
the independence of INTOSAI members, but also
their skills .
the xx InCoSaI CongreSS
separate chapter of the annual report of the Court
of Accounts, submitted to the Parliament of the Republic
of Moldova .
Through its activities, the Court of Accounts
promotes persistently reforms in the area of PFM
and pleads for the accountability of the budget
spenders for the good governance of the public
financial means at the level of central and local public
administration .
her develop and align the Court of Accounts to the
best international practices, and has the following
basic objectives: institutional maturity, enhanced
professionalism and efficiency, stronger internal
and external accountability and transparency .
The XX INCOSAI Congress was opened on Monday
evening, 22 November 2010, with the opening
ceremony being characterized by the hospitability
of the SAI of South Africa . The Deputy Minister of
Foreign Affairs of South Africa, the General Auditor
of South Africa, the General Auditor of Mexico and
the General Secretary of INTOSAI underlined the
importance of INTOSAI for the independence of financial
audits and the problems arising from the
recent developments .
During the opening ceremony two members
were awarded for notable activity within INTOSAI:
Terence Nombembe, General Auditor of South Africa
was awarded the Jörg Kandutsch Award . This
award is conferred to recognize the achievements
or contribution in the area of audit by the supreme
audit institutions . The Elmer B . Staats Award – for
the best article in the International Journal of Auditing
– was awarded to Engelbert Jongsma and
Frederique de Graaf, SAI of Netherlands .
The general plenary session was declared open
by the President of the Constitutional Court of South
Africa, Mr . Sandile Ngcobo, who underlined the
important role of supreme audit institutions in the
state structure .
85
international cooperation

Colaborări internaţionale
86
monia solemnă de deschidere fiind caracterizată
prin ospitalitatea ISA a Africii de Sud . Viceministrul
de externe din Africa de Sud, Auditorul General
al Africii de Sud, Auditorul General al Mexicului
şi Secretarul General al INTOSAI au subliniat importanţa
INTOSAI pentru independenţa auditelor
financiare, precum şi problemele care rezultă din
evoluţiile recente .
La ceremonia de deschidere au fost acordate premii
pentru activitatea deosebită în cadrul INTOSAI
pentru doi membri: Terence Nombembe, Auditorul
General al Africii de Sud, care a primit premiul Jörg
Kandutsch . Acest premiu este atribuit pentru recunoaşterea
realizărilor sau contribuţiei în domeniul auditului
de către instituţiile supreme de audit . Premiul
Elmer B . Staats – pentru cel mai bun articol în Jurnalul
Internaţional de Audit – a fost cîştigat de Engelbert
Jongsma şi Frederique de Graaf, ISA din Ţările de Jos .
Sesiunea generală plenară a fost deschisă de
către Preşedintele Curţii Constituţionale a Africii
de Sud, dl Sandile Ngcobo, care a subliniat rolul
important al instituţiilor supreme de audit în structura
de stat .
Secretarul General a prezentat un raport despre
activitatea INTOSAI în perioada 2009-2010, accentuînd,
în special, „Independenţa” ca o temă de bază
a organizaţiei; punerea în aplicare a Planului Strategic
pe anii 2005-2010 şi dezvoltarea unui nou plan
pe anii 2011-2016 ; o nouă strategie de cooperare
cu organizaţiile internaţionale, precum ONU; şi măsurile
de consolidare a capacităţilor ISA .
Pe ordinea de zi a primei zile de lucru a fost prezentarea
rapoartelor privind progresele înregistrate
în domeniul consolidării capacităţilor ISA, rapoartelor
preşedinţilor diverselor subcomitete şi ai diferitelor
grupuri regionale ale INTOSAI . Discuţiile s-au axat pe
valoarea şi avantajele instituţiilor supreme de audit .
Tematica privind monitorizarea mediului şi
standardele de audit al mediului au fost în centrul
discuţiilor pe parcursul zilei a doua de lucru . Scopul
discuţiilor a fost de a clarifica concluziile cu privire
la rolul şi impactul potenţial al ISA în domeniul protecţiei
mediului şi dezvoltării durabile .
În cadrul Congresului au fost prezentate 40 de
Standarde Internaţionale noi pentru ISA privind
auditul financiar (ISSAI) şi liniile directoare INTO-
SAI privind buna guvernare . Prin adoptarea ISSAI,
INTOSAI dispune în prezent de un set complet de
standarde şi directive de practică, mai ales pentru
auditul financiar, auditul conformităţii, auditul
performanţei, precum şi de exigenţele cu privire la
funcţionarea instituţiilor supreme de audit .
planul Strategic IntoSaI
Congresul XX INCOSAI s-a încheiat pe o notă pozitivă:
au fost adoptate Planul Strategic pe anii 2011-
2016 şi Acordurile de la Johannesburg . Ultima zi a
Congresului a început cu un raport complet privind
progresele înregistrate în domeniul schimbului de
cunoştinţe, concentrîndu-se, în special, pe cele trei
documente care au fost prezentate referitor la indicatorii
ce ţin de datoria publică, evaluarea programului
ISA şi liniile directoare privind comunicarea .
Prin adoptarea Planului Strategic pe anii 2011-
2016, INTOSAI a reluat abordarea de succes din anii
precedenţi şi a identificat următoarele domenii
strategice de intervenţie:
independenţa ISA;
punerea în aplicare a standardelor internaţionale
privind auditul financiar pentru ISA;
consolidarea capacităţilor ISA;
comunicare valorii şi a beneficiilor ISA;
lupta împotriva corupţiei;
îmbunătăţirea comunicării .
acordurile de la Johannesburg
Acordurile de la Johannesburg rezumă rezultatele
Congresului în principalele domenii „valoarea
şi beneficiile ISA”, „auditul mediului şi dezvoltarea
durabilă”, „Standardele Internaţionale privind auditul
financiar pentru ISA” şi definesc activităţile pe
viitor în aceste domenii .
În ceea ce priveşte valoarea şi beneficiile ISA,
Grupul de lucru respectiv a fost însărcinat să elaboreze
instrumentele adecvate pentru a măsura
valoarea şi beneficiile ISA pînă la Congresul XXI
INCOSAI, care va avea loc în China în anul 2013 . Instrumentele
sînt destinate a fi utilizate în contextul
autoevaluării, evaluării inter pares şi planificării
strategice .
Referitor la auditul mediului şi dezvoltarea durabilă,
INCOSAI a încurajat ISA să efectueze audite ce
ţin de problemele mediului şi dezvoltarea durabilă,
la nivel naţional şi transfrontalier, orientîndu-se, în
special, pe punerea în aplicare a angajamentelor
asumate în cadrul acordurilor multilaterale de mediu
. La Congres s-a solicitat, de asemenea, consolidarea
capacităţii ISA în acest domeniu . Grupul de
lucru privind auditul mediului a fost responsabil
pentru punerea la dispoziţie organismelor internaţionale
a celor mai importante concluzii privind
auditele efectuate de ISA .
În cele din urmă, INCOSAI a subliniat importanţa
standardelor adoptate prin adoptarea declaraţiei
sud-africane cu privire la standardele internaţionale
pentru iSA .
Odată cu adoptarea a peste 40 de noi standarde
şi linii directorii, INTOSAI dispune, pentru prima
dată, de un cadru complet al tuturor standardelor
internaţionale de audit, de un cadru pe care orice
ISA îl poate utiliza ca punct de referinţă pentru ac-

The General Secretary presented a report about
the INTOSAI activity during 2009-2010, stressing
the “independence” as the basic theme of the organization;
the application of the 2005-2010 Strategic
Plan and the development of a new plan for 2011-
2016; a new strategy of cooperation with such international
organizations as the UN; measures for
consolidation of SAI .
The agenda for the first working day included
presentation of reports on the progresses achieved
in consolidation of SAI capacity, reports of chairs
of various subcommittees and regional groups of
INTOSAI . The discussions focused on the value and
benefits of supreme audit institutions .
The environment monitoring and environment
audit standards were the focal point for
discussions during the second working day . The
discussions aimed at clarifying the conclusions
on the role and potential impact of SAI in the area
of environment protection and sustainable development
.
40 new international standards for SAI on financial
audit (ISSAI) and INTOSAI guidelines on good
governance were presented during the Congress .
By adopting the ISSAI, the INTOSAI obtains a full set
of standards and practical guidelines, especially for
financial audit, compliance audit, performance audit
and requirements on the operation of supreme
audit institutions .
IntoSaI Strategic plan
The XX INCOSAI Congress ended on a positive
note: the 2011-2016 Strategic Plan and Johannesburg
Agreements were adopted . The last day of the
Congress started with a full report on the progresses
attained in the exchange of knowledge, focusing
on the three presented documents: on public
debt indicators, assessment of SAI program and
guidelines on communication .
Adopting the 2011-2016 Strategic Plan, INTOSAI
resumed the successful approach from the previous
years and identified the following strategic areas
for intervention:
independence of SAI;
application of international standards on financial
audit for SAI;
capacity building for SAI;
communication of value and benefits of SAI;
fight against corruption;
improvement of the communication .
Johannesburg agreements
The Johannesburg Agreements summarize the
results of the Congress by the main areas ”value
and benefits of SAI”, ”environment audit and sustainable
development”, ”International Standards on
Financial Audit for SAI” and define the future activities
in these areas .
As for the value and benefits of SAI, the respective
working group was assigned to develop appropriate
instruments to measure the value and benefits
of SAI until the XX INCOSAI Congress, which will
take place in China in 2013 . The instruments are
intended for use in the self-assessment, inter pares
assessment and strategic planning .
As for the environment audit and sustainable
development, INCOSAI encouraged SAI to carry
out audits of environment and sustainable development
at the national and international levels,
focusing on the application of the commitments
assumed under the multilateral environment agreements
. At the Congress, it was also requested to
strengthen the SAI’s capacity in this area . The working
group on environment audit had the responsibility
to provide the international bodies with the
most important conclusions on the audits performed
by SAIs .
At last, INCOSAI underlined the importance of
standards adopted through the South Africa declaration
on the international Standards of Supreme
Audit institutions .
With the adoption of over 40 new standards and
guidelines, the INTOSAI obtains for the first time a
full framework of all international auditing standards,
a framework any SAI can use as a reference
point for its activity . The Congress also stressed the
need to use and apply in practice these standards
and guidelines .
Adoption of these documents defined the focus
and direction for the activity of the INTOSAI in the
following years, which is a considerable contribution
to the improvement of transparency, compulsoriness
of reporting and good governance for the
benefit of citizens .
Cooperation and contribution of the Court
of accounts within IntoSaI
The Court of Accounts, as an INTOSAI member,
cooperates actively with the respective international
body . This helps to align the activity of the
Court of Accounts to the international experience
and the best practices in this area, which is an important
step in the implementation of modern methodologies
and procedures for external public audit
and INTOSAI audit standards . This leads to the
application of the best audit practices in the work
of the Court auditors, observing professional and
ethical requirements established for each stage of
the audit process .
The representatives of the Court of Accounts
participate actively in conferences, workshops
and training courses organized by INTOSAI, which
87
international cooperation

Colaborări internaţionale
88
tivitatea sa . La Congres a fost accentuată, de asemenea,
necesitatea de a utiliza şi de a aplica aceste
standarde şi linii directoare în practică .
Prin adoptarea acestor documente, au fost definite
orientarea şi direcţiile de activitate ale INTOSAI
pentru următorii ani, ceea ce reprezintă o contribuţie
semnificativă la îmbunătăţirea transparenţei,
obligativitatea de dare de seamă şi de bună guvernare
în beneficiul cetăţenilor .
Cooperarea şi contribuţia
Curţii de Conturi în cadrul IntoSaI
Curtea de Conturi, în calitate de membru INTO-
SAI, colaborează activ în cadrul organismului internaţional
respectiv, ceea ce contribuie la racordarea
activităţii Curţii de Conturi la experienţa mondială
şi la cele mai bune practici în domeniu, constituiind
un pas important în implementarea metodologiilor
şi procedurilor moderne de audit public extern
şi a standardelor de audit INTOSAI, prin aceasta urmărindu-se
aplicarea „celor mai bune practici” de
audit în activitatea desfăşurată de auditorii Curţii
de Conturi, în condiţiile respectării cerinţelor profesionale
şi etice stabilite pentru realizarea fiecărei
etape a procesului de audit .
Reprezentanţii Curţii de Conturi participă activ
la conferinţele, seminarele, atelierele de lucru şi
cursurile de instruire organizate de INTOSAI, ceea
ce permite Curţii de Conturi să se integreze în mod
activ în comunitatea internaţională de audit, să fie
informată despre ultimele evoluţii şi realizări ale
ISA membre ale INTOSAI, să studieze, să analizeze şi
să aplice în practică experienţa mondială, contribuind,
totodată, la creşterea imaginii Curţii de Conturi
în străinătate .
Curtea de Conturi, de asemenea, contribuie, de
comun cu toate ISA membre, la elaborarea documentelor
profesionale ale INTOSAI prin prezentarea
rapoartelor naţionale şi răspunsurilor la Chestionarele
solicitate, avînd un aport deosebit la dezvoltarea
standardelor internaţionale de audit . În acest
context pot fi menţionate următoarele rapoarte
naţionale şi răspunsuri la Chestionare prezentate
de Curtea de Conturi, inclusiv pentru Congresul XX
INCOSAI, cu privire la:
Indicatorii-cheie naţionali;
Auditul mediului;
Auditul performanţei;
Independenţa ISA;
Auditul mediului şi dezvoltarea durabilă;
Valoarea şi beneficiile ISA;
Proiectul „Energie durabilă” ;
Standardele internaţionale contabile şi de raportare;
Lupta împotriva corupţiei şi spălarea banilor .
Este de menţionat faptul că reprezentanţii Curţii
de Conturi au participat, în calitate de observatori,
la evenimentele organizate de Grupul de lucru privind
auditul mediului, prezidat de ISA a Estoniei .
Reprezentanţii Curţii de Conturi participă în
mod periodic la cursurile de instruire organizate de
IDI INTOSAI şi diverse programe de instruire . E de
menţionat, în acest context, participarea Curţii de
Conturi la lucrările Simpozionului XX ONU/INTOSAI
cu genericul „INTOSAI: partener activ în reţeaua internaţională
anticorupţie . Asigurarea transparenţei
pentru promovarea securităţii sociale şi reducerea
sărăciei”, la care au participat reprezentanţi ai IN-
TOSAI, OCDE, Băncii Mondiale, INTERPOL, Oficiului
European de Luptă Antifraudă . Raportul prezentat
de Preşedintele Curţii de Conturi „Curtea de Conturi
– partener în combaterea corupţiei în Republica
Moldova” a fost înalt apreciat de participanţii la
Simpozion .
Este de remarcat, de asemenea, că doi auditori
ai Curţii de Conturi, care au participat cu succes la
Programul transregional de consolidare pentru auditul
de gestionare a datoriei publice, organizat de
Grupul de lucru privind datoria publică, Sistemul
privind gestionarea datoriilor şi analiza financiară,
Programul ONU pentru Comerţ şi Dezvoltare şi
Institutul ONU pentru training şi cercetare, au fost
invitaţi de către Consiliul de Audit al Republicii Indonezia
să participe la şedinţa Programului transregional
de consolidare a capacităţii privind auditul
managementului datoriei publice de la Jakarta,
Indonezia, 2010 .
În contextul cooperării Curţii de Conturi în cadrul
INTOSAI, este de apreciat şi faptul că INTOSAI
expediază sistematic materiale informative şi metodologice,
publicaţii periodice, care asigură perfecţionarea
şi sporirea eficacităţii auditelor efectuate
de către Curtea de Conturi .

helps the Court of Accounts to integrate actively in
the international audit community, to be informed
about the latest developments and achievements
of the SAI that are members of INTOSAI, to study,
analyze and apply the international experience, at
the same time, contributing to the improvement of
the image of the Court of Accounts abroad .
The Court of Accounts, along with all SAI members,
also contributes to the development of professional
documents of the INTOSAI by presenting
national reports and answers to the requested
questionnaires and participating in the development
of international auditing standards . In this
context we can note the following national reports
and answers to the questionnaires presented by
the Court of Accounts, including for the XX INCO-
SAI Congress, regarding:
The key national indicators;
Environment audit;
Performance audit;
SAI independence;
Audit of the environment and sustainable development;
Value and benefits of the SAI;
”Sustainable energy” project;
International accounting and financial reporting
standards;
Fight against corruption and money laundering
.
It is worth mentioning that the representatives
of the Court of Accounts participated as observers
in the events organized by the working group on
environment audit, chaired by the SAI of Estonia .
The representatives of the Court of Accounts
participate regularly in training courses organized
by the INTOSAI and various training programs . In
this context it is worth mentioning that the Court
of Accounts participated in the XX UN/INTOSAI
Symposium entitled ”INTOSAI: Active partner in the
international anti-corruption network . Ensuring
transparency to promote social security and poverty
reduction”, which was attended by representatives
of the INTOSAI, OECD, World Bank, INTERPOL
and European Anti-Fraud Office . The report ”The
Court of Accounts – Partner in Fight against Corruption
in the Republic of Moldova” presented by
the President of the Court of Accounts was highly
appreciated by the participants in the symposium .
It is also worth mentioning that two auditors of
the Court of Accounts, who had participated successfully
in the Transregional Public Debt Management
Audit Programme, organized by the Working
Group for Public Debt, Debt Management and
Financial Analysis System, UN Trade and Development
Program and UN Institute for Training and Research,
were invited by the Council of Audit of the
Republic of Indonesia to participate in a transregional
capacity building programme in public debt
management audit in Jakarta, Indonesia, 2010 .
In the context of the cooperation of the Court of
Accounts with INTOSAI it is worth underlying that
INTOSAI sends regularly informative and methodological
materials, periodicals, which ensure the
improvement and enhancement of the efficiency
of audits carried out by the Court of Accounts .
89
international cooperation

Colaborări internaţionale
90
VIzItă de doCumentare la ofICIul de
Stat de audIt dIn republICa maCedonIa:
leCţII ÎnVăţate
Angela Curchin
controlor superior de stat,
departamentul metodologie şi
planificare Strategică
În perioada 20-24 septembrie 2010, cu sprijinul Băncii Mondiale,
o delegaţie a Curţii de Conturi condusă de vicepreşedintele Curţii de
Conturi dna Elisaveta Foca a efectuat o vizită de documentare la Oficiul
de Stat de Audit din Republica Macedonia, care a avut ca obiectiv
realizarea schimbului de experienţă şi de bune practici în domeniul
auditului extern .
Programul vizitei a inclus abordarea următoarelor domenii: auditul
regularităţii veniturilor bugetului de stat; auditul sistemelor IT;
auditul performanţei; rolul şi responsabilităţile liderilor de echipă, a
managerilor de audit şi a directorilor de audit; Programul twinning
cu ISA din Olanda; procesul de asigurare a calităţii; auditul bugetelor
locale .
Prezentările oferite de către reprezentanţii instituţiei de audit, precum
şi binevoinţa cu care a fost împărtăşită experienţa acumulată,
dar şi nu în ultimul rînd similitudinile existente dintre instituţiile noastre
ne-au determinat să concluzionăm că unele practici pot fi utilizate
şi în activitatea de audit a Curţii de Conturi .
Oficiul de Stat de Audit din Republica Macedonia este o instituţie
relativ tînără, avînd 10 ani de activitate . În cadrul acestea lucrează 111
angajaţi, din care, 25 de auditori dispun de certificate în domeniul
auditului public . Salarizarea angajaţilor se efectuează în baza Legii
auditului de stat, dar este diferenţiată în funcţie de atribuţiile şi responsabilităţile
asumate şi de performanţele obţinute .
Potrivit structurii organizatorice, Oficiul de audit dispune de 6 departamente
de audit, 5 departamente de audit al regularităţii, 1 departament
de audit al performanţei, care sînt conduse de manageri
de audit (director de departament) . Auditul TI este efectuat de către
Direcţia tehnologiilor informaţionale şi audit TI .
Fiecare departament de audit este divizat în cîteva grupuri, compuse
din 2-4 auditori de stat, care sînt conduşi de liderii de echipe,
certificaţi în domeniul auditului public . Această practică, în opinia specialiştilor
de la OSA din Republica Macedonia, este una bună, care şi-a
confirmat eficienţa pe parcursul ultimilor ani, deoarece divizarea clară
a sarcinilor şi obligaţiunilor între managerii de audit şi liderii de echipă
asigură o responsabilitate mai mare şi o calitate mai înaltă a misiunilor
de audit la toate etapele: planificare, executare şi raportare .
O experienţă interesantă este menţinerea componenţei constante
a echipelor implicate în audit, care este benefică pentru planificarea
anuală a auditelor şi contribuie la creşterea eficienţei şi calităţii auditelor
.
Prezintă interes cadrul calităţii implementat în OSA din Republica
Macedonia, care este reglementat în 2 ghiduri separate, aplicabile
pentru toate tipurile de audit: Ghidul privind controlul calităţii şi Ghidul
privind asigurarea calităţii .

Study VISIt to State audIt offICe
of the republIC of maCedonIa:
leSSonS learned
During 20-24 September 2010, with the support of the World
Bank a delegation of the Court of Accounts headed by vice-president
of the Court of Accounts, Mrs . Elisaveta Foca paid a study visit
to State Audit Office of the Republic of Macedonia, the objective
of which was exchange of experience and best practices in external
audit .
The visit agenda included the following areas: regularity audit
of state budget revenues; audit of IT systems; performance audit;
role and responsibility of team-leaders, audit managers and audit
directors; twinning program with SAI of Holland; quality assurance
processes and audit of local budgets .
Presentations made by representatives of audit institution, as
well as their benevolence of sharing accumulated experience with
us, and similarities existent between our institutions determined us
to conclude that some practices can be that some practices can be
applied in the Court of Accounts activity .
State Audit Office of the Republic of Macedonia is a relatively
young institution, having 10 years of experience . It employs 111
persons, of which 25 auditors certified in public audit . Employees’
salaries are paid based on Law on state audit, but they are differentiated
depending on duties and responsibilities, as well as achieved
performances .
According to organisational structure, Audit Office has 6 audit
departments, 5 regularity audit departments, 1 performance audit
department, which are led by audit managers (department director)
. IT Audit is done by Department for Informational Technologies
and IT audit .
Each audit department is divided into several groups, consisting
of 2-4 state auditors, who are led by team leaders, certified in public
audit . This practice, according to experts from the SAO of the Republic
of Macedonia is a good one, which confirmed its effectiveness
in recent years since clear segregation of tasks and duties between
audit managers and team leaders ensures greater accountability
and high quality of audit missions at all stages: planning, execution
and reporting .
An interesting experience is to maintain constant composition
of the teams involved in audit, which is beneficial for planning annual
audits and raise efficiency and quality of conducted audits .
The quality framework implemented by SAO of the Republic of
Macedonia is of interest since it is covered in two separate guidelines
applicable to all types of audits: Guide on quality control and
quality assurance Guide .
Quality control function is performed by audit team leader and
manager responsible for the audit engagements and they use spe-
Angela Curchin
Senior state controller,
methodology and Strategic
planning department
91
international cooperation

Colaborări internaţionale
92
Funcţia de control al calităţii este îndeplinită de
către liderul echipei şi managerul de audit responsabili
de misiunea de audit, care utilizînd listele de
verificare speciale stabilesc dacă toate activităţile
de audit au fost realizate de către membrii echipei
de audit la etapele de planificare, executare şi raportare
.
De asemenea, poate fi aplicată practica utilizării
chestionarului de autoevaluare a calităţii, care este
întocmit de către conducerea entităţii auditate şi
folosit de către liderul echipei în vederea identificării
anumitor probleme fie la nivelul organizării
activităţii de audit, fie la determinarea plusvalorii
misiunii de audit . Aceste proceduri de control asigură
calitatea auditului efectuat şi sînt utilizate de
către comisia de experţi la revizuirea calităţii .
Asigurarea calităţii se desfăşoară prin 2 tipuri de
revizuiri: revizuiri fierbinţi şi revizuiri la rece . Revizuirile
interne sînt efectuate de către Comisia de
experţi, formată din 2 directori de departament, 2
consultanţi ai Auditorului General şi secretarul comisiei
(întocmeşte procesul-verbal al şedinţei) . În
cadrul revizuirilor fierbinţi Comisia de experţi de
obicei examinează proiectul raportului de audit
înainte ca acesta să fie prezentat entităţii auditate,
precum şi alte probleme apărute . În timpul revizuirilor
la rece această comisie analizează rapoartele
de audit care au fost selectate după anumite criterii
(de exemplu: în anul precedent raportul de
audit a exprimat opinie contrară, iar ulterior – o
opinie fără rezerve; rezonanţa temelor de audit,
complexitatea domeniului şi a entităţilor auditate
etc .) Revizuirile externe sînt executate de către experţii
străini . Astfel, în 2007 instituţia a fost supusă
revizuiri externe din partea Curţii de Conturi din
Germania .
O temă actuală este auditarea veniturilor bugetului
de stat . OSA din Republica Macedonia aplică,
în acest sens, concluziile şi recomandările adoptate
de Congresul Vi al euroSAi, precum şi standardele
proprii de audit şi ghidurile interne . Auditul veniturilor
începe cu elaborarea unei strategiei speciale,
scopul căreia este identificarea tuturor veniturilor
bugetului de stat şi verificarea surselor de formare
a acestora . Auditul respectiv este efectuat paralel
de către 3 echipe (Ministerul Finanţelor; Serviciul
Fiscal de Stat, Oficiul central; Serviciul vamal, Oficiul
central), care în mod obligatoriu analizează în
dinamică indicatorii prognozaţi şi executaţi ai veniturilor
(impozite şi taxe fiscale/plăţi vamale), evaluează
controale interne ale entităţilor auditate de
toate nivelurile; identifică posibilităţile existenţei
posibilelor evaziuni fiscale .
Auditarea bugetelor locale se efectuează de către
OSA din Republica Macedonia în conformitate
cu recomandările Congresului V al euroSAi, care
prevede: efectuarea auditelor performanţei asupra
legalităţii şi corectitudinii colectării veniturilor
publice; testarea eficacităţii sistemului de colectare
a veniturilor; evaluarea obiectivelor realizate în
termeni de venit . La auditarea veniturilor se ţine
cont de legalitatea, acoperirea, actualitatea şi completitudinea
veniturilor; înţelegerea procesului de
administrare; evaluarea funcţionării sistemului de
control intern; şi de riscurile identificate .
Auditul Ti în OSA din Republica Macedonia este
realizat de către Direcţia tehnologiilor informaţionale
şi audit TI, care este responsabilă atît de dezvoltarea
şi întreţinerea sistemelor TI, cît şi de efectuarea
auditelor . Auditele TI pot fi efectuate separat
sau ca parte componentă a altor audite .
Pentru selectarea sistemelor informaţionale
care vor fi supuse primordial auditului, Direcţia tehnologiilor
informaţionale şi audit TI aplică un chestionar,
care este remis autorităţilor publice în vederea
determinării tuturor sistemelor informaţionale
utilizate de către entitate, inclusiv a celor folosite la
generarea rapoartelor financiare, şi a sistemului de
bază utilizat în activitatea zilnică .

cial checklists to determine whether all audit activities
were conducted by audit team members at
planning, execution and reporting stages .
It can also be applied the practice of using
quality self-assessment questionnaire that is issued
by management of audited entity and used by
team leader to identify certain problems in either
organization of audit activity or determining value
added of the audit mission . These control procedures
ensure quality of performed audit and
are used by the Experts commission for quality
review .
Quality assurance is carried out by two types
of reviews: hot reviews and cold reviews . Internal
reviews are conducted by expert committee,
composed of two directors of departments, two
consultants of the Auditor General and Secretary
of the Commission (prepares minutes of the meeting)
. During hot reviews experts usually examine
draft audit report before it is submitted to the audited
entity, as well as other issues appeared . During
cold reviews this committee analyzed audit
reports selected according to certain criteria (e .g .
previous year auditor’s report contained adverse
opinion, and afterwards – an unqualified opinion;
resonance of audit topics, complexity of area and
audited entities, etc .) . External reviews are performed
by foreign experts . Thus, in 2007 institution
was subject to external review by the Federal Court
of Auditors of Germany .
A current theme is auditing of state budget
revenues . SAO of the Republic of Macedonia applies
in this respect, conclusions and recommendations
adopted by VI EUROSAI Congress, its audit
standards and internal guidelines . Revenue audit
starts with elaboration of a special strategy, which
objective is to identify all state budget revenues
and check their sources . This audit is conducted
by three parallel teams (Ministry of Finance, Head
Office of State Tax Service, and Head Office of Customs
Service), which examine the dynamics of forecasted
and executed revenue indicators (duties
and fiscal taxes / customs fees), evaluate internal
controls of audited entities at all levels, identify
potential possibilities of tax evasion .
Auditing local budgets shall be made by SAO
of the Republic of Macedonia in accordance with
recommendations of V EUROSAI Congress, which
provides for: carry out performance audits on legality
and fairness of public revenue collection,
testing effectiveness of revenue collection system,
evaluating objectives achieved in terms of
income . When auditing revenues their legality, coverage,
timeliness and completeness is taken into
account, understanding administration process,
evaluation of internal control system and identified
risks are also taken into account .
IT Audit in SAO of the Republic of Macedonia
is performed by Department for informational technologies
and IT audit, which is responsible for
both development and maintenance of IT systems,
as well as carrying out audits . IT Audits can be
performed separately or as a component part of
other audits .
In order to select informational systems which
will primordial subject to audit, Department for
informational technologies and IT audit applies a
questionnaire which is returned to public authorities
to determine all informational systems used
by the entity, including those used to generate financial
reports, and system used in daily basis .
93
international cooperation

esurse umane şi instruiri
94
Resurse umane şi instruiri
SporIrea profeSIonalISmuluI
angaJaţIlor CurţII de ConturI În
perIoada IulIe-deCembrIe 2010
Olga Lupoi
consultant principal, Serviciul
resurse umane
Pe parcursul semestrului II al anului 2010, angajaţii Curţii de Conturi
au participat la cursuri şi seminare de instruire, ateliere de lucru şi
conferinţe, mese rotunde, organizate atît pe plan intern, cît şi pe plan
extern, şi anume:
În perioada 2 – 3 iulie 2010, 2 angajaţi ai Curţii de Conturi au
participat la atelierul de lucru cu tema „Metodologia de control
utilizată în organismele de securitate socială din Franţa”, organizat
de către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei .
În perioada 7 august – 5 septembrie 2010, 2 angajaţi ai Curţii
de Conturi au participat la Programul internaţional de instruire
„Auditul întreprinderilor din sectorul public”, organizat de Instituţia
Supremă de Audit a Indiei în cadrul Centrului Internaţional
pentru Sisteme Informaţionale şi Audit, în oraşul Delhi, India .
În perioada 7 septembrie – 10 septembrie 2010, 2 membri ai
Curţii de Conturi au efectuat o vizită de studiu la ISA a Sloveniei .
În perioada 13 septembrie – 8 octombrie 2010, un angajat al
Curţii de Conturi a participat la Programul internaţional de instruire
„Auditul întreprinderilor din sectorul public”, organizat
de Instituţia Supremă de Audit a Indiei în cadrul Centrului Internaţional
pentru Sisteme Informaţionale şi Audit, în oraşul Delhi,
India .
În perioada 13 – 14 septembrie 2010, şeful Serviciului securitate
internă a participat la atelierul de lucru „Evaluarea Strategiei Naţionale
Anticorupţie şi a Planurilor de Acţiuni”, care a avut loc în
incinta Institutului Naţional al Justiţiei .
În perioada 13 – 16 septembrie 2010, la Curtea de Conturi s-a
desfăşurat un atelier de lucru în cadrul subproiectului „Managementul
calităţii”, la care au participat 14 angajaţi ai Curţii de
Conturi . Principalul subiect abordat la acest atelier de lucru a
fost asigurarea unei calităţi bune a activităţii de audit . De asemenea,
s-au discutat şi următoarele subiecte: procesul de audit,
îmbunătăţirea calităţii muncii de audit, standardele de reglementare:
ISQC 1 şi ISSAI 1220, ajustarea activităţii de audit la
cerinţele internaţionale privind calitatea auditului, partenerii de
angajament ai CCRM .
În perioada 19 – 25 septembrie 2010, vicepreşedintele Curţii de
Conturi şi 5 angajaţi ai Curţii de Conturi au efectuat o vizită de
studiu la ISA Macedoniei .
În perioada 23 – 24 septembrie 2010, şeful Serviciului audit intern
a participat la seminarul de instruire cu genericul „Controlul
Financiar Public Intern”, organizat de către Ministerul Finanţelor

Human resources and training
profeSSIon buIldIng of the Court of
aCCountS employeeS durIng
July-deCember 2010
During II semester of 2010, employees of the Court of Accounts
attended training and seminars, workshops, conferences and round
tables organized internally and externally, namely:
During 2 – 3 July 2010, 2 employees of the Court of Accounts
attended the workshop on „Control methodology applied by
social security bodies in France”, organized by the Ministry of
Labour, Social Protection and Family .
During 7 August – 5 September 2010, 2 employees of the Court
of Accounts participated in international training program
„Audit of public sector enterprises”, organized by Supreme Audit
Institution of India in International Centre for Informational
Systems and Audit, in Delhi .
During 7 September – 10 September 2010, 2 members of the
Court of Accounts paid a study visit to SAI of Slovenia .
During 13 September – 8 October 2010, an employee of the Court
of Accounts participated in international training program
„Audit of public sector enterprises”, organized by Supreme Audit
Institution of India in International Centre for Informational
Systems and Audit, in Delhi .
During 13 – 14 September 2010, Head of Internal Security Service
of the Court of Accounts attended the workshop on „Evaluation
of National Anti-corruption Strategy and Action Plans”,
which took place at the National Institute of Justice .
During 13 – 16 September 2010, there was organized a workshop
within the Court of Accounts as part of „Quality Management”
sub-project, attended by 14 employees of the Court of
Accounts . The main issue addressed during this workshop was
assurance of a good quality during audit activities . Also, there
were discussed the following subjects: audit process, quality
improvement during audit work, understanding provisions of
standards: ISQC 1 and ISSAI 1220, adjustment of audit activities
to international requirements on audit quality and engagement
partners .
During 19 – 25 September 2010, vice-president of the Court of
Accounts and 5 employees of the Court of Accounts paid a study
visit to SAI of Macedonia .
During 23 – 24 September 2010, Head of Internal Audit Service
attended a training session on „ Public Internal Financial Control”,
organized by the Ministry of Finance of RM in cooperation
with the Ministry of Finance of the Netherlands .
Olga Lupoi
principal consultant,
human resources Service
95
human resources and training

esurse umane şi instruiri
96
al RM, în colaborare cu Ministerul Finanţelor
al Olandei .
În perioada 22–26 septembrie 2010, preşedintele
Comitetului sindical a participat la
cursul de instruire pentru liderii sindicali cu
tema „Izvoarele internaţionale ale dreptului
muncii . Regulamentul cu privire la evaluarea
performanţelor profesionale ale funcţionarilor
publici”, care a avut loc în Bulgaria .
În perioada 27 septembrie 2010 – 1 octombrie
2010, dl James Bonnele în, expertul IBTCI,
a desfăşurat în cadrul Curţii de Conturi un seminar
în domeniul auditului performanţei, la
care au fost aboradate următoarele subiecte:
conceptul auditului performanţei, standardele
auditului performanţei, planificarea, efectuarea
şi raportarea auditului performanţei .
Au paticipat 34 de angajaţi ai Curţii de Conturi
.
În perioada 28 – 29 septembrie 2010, a continuat
misiunea subproiectului ,,Managementul
calităţii’’, în cadrul căreia asistenţa căreia
au fost abordate următoarele subiecte: ,,Rezultatele
evaluării auditelor la rece”, ,,Organizarea
şi planificarea auditelor” .
În perioada 9 septembrie – 22 octombrie
2010, în cadrul Curţii de Conturi s-au desfăşurat
cursuri de instruire a utilizatorilor Windows
7 (Microsoft Office 2007), la care au participat
111 angajaţi ai Curţii de Conturi .
În perioada 3–7 octombrie 2010, un angajat
al Curţii de Conturi, a participat la Seminarul
profesional cu genericul „Datoria publică”, în
or .Tanger, Maroc .
În perioada 3 – 8 octombrie 2010, 2 angajaţi
ai Curţii de Conturi au participat la Reuniunea
a VIII-a anuală a Grupului de lucri EUROSAI
pentru auditul mediului, care a avut loc în
oraşul Texel, Olanda .
În perioada 10 – 14 octombrie 2010, 7 angajaţi
ai Curţii de Conturi au participat la cursul
de audit al performanţei, care s-a desfăşurat
în oraşul Galaţi, România, iar 3 angajaţi la cursul
„Evaluarea Sistemului de Control şi Audit
Public Intern”, în oraşul Iaşi, România .
În perioada 11 – 15 octombrie 2010, 3 angajaţi
ai Curţii de Conturi au participat la cursul
de instruire în domeniul clasificaţiei bugetare
şi elaborării bugetului, care a avut loc în in-
cinta Academiei de Administrare Publică pe
lîngă Preşedintele Republicii Moldova .
În perioada 18 octombrie – 12 noiembrie
2010, 2 angajaţi ai Curţii de Conturi au participat
la Programul internaţional de instruire
„Auditul mediului TI”, care a avut loc în oraşul
Delhi, India .
În perioada 19 – 21 octombrie 2010, la Curtea
de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru
în cadrul misiunii ONAS, cu tema ,,Înregistrarea
timpului şi managementul modern”,
la care s-au discutat despre ,,Competenţă şi
management”, inclusiv următoarele subiecte:
leadership, planificarea managementului,
dezvoltarea competenţelor, sistemul de management
etc . Au participat 16 angajaţi ai
Curţii de Conturi .
La 21 octombrie 2010, un angajat al Serviciului
resurse umane a participat la seminarul de
instruire „Managementul resurselor umane:
rolul SRU în procesul de gestionare a personalului
din administraţia publică” (sesiunea
a III-ea), care a avut loc în incinta Academiei
de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele
Republicii Moldova .
În perioada 26 – 28 octombrie 2010, şeful
Serviciului relaţii cu publicul a participat la
seminarul de instruire cu tema „Etica şi comunicarea
în serviciul public”, care a avut loc în
incinta Academiei de Administrare Publică pe
lîngă Preşedintele Republicii Moldova .
La 27 octombrie 2010, şeful Serviciului audit
intern, a participat, în calitate de formator, la
cursul de perfecţionare „Etica şi comunicarea
în serviciul public”, care a avut loc în incinta
Academiei de Administrare Publică pe lîngă
Preşedintele Republicii Moldova .
În perioada 28 – 29 octombrie 2010, 7 angajaţi
ai Curţii de Conturi au participat la atelierul
de lucru cu tema „Debursările şi Managementul
financiar”, care s-a desfăşurat în incinta
Oficiului Băncii Mondiale în Moldova .
La 29 octombrie 2010, şeful Serviciului audit
intern, a participat la seminarul cu genericul
„Realizarea misiunii de audit intern”, care a
avut loc în incinta Academiei de Administrare
Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova
.
În perioada 4 octombrie – 26 noiembrie
2010, 36 de angajaţi ai Curţii de Conturi au

During 22–26 September 2010, president of
Trade Union Committee attended the training
for Union leaders with the following subject
„Roots of international labour law . Regulation
on evaluating public servants professional
performances”, which took place in Bulgaria .
During 27 September 2010 – 1 October 2010,
Mr . James Bonnell, employee of IBTCI, organized
a seminar at the Court of Accounts on
performance audit where he addressed the
following subjects: concept of performance
audit, standards on performance audit, planning,
execution and reporting performance
audit . 34 employees of the Court of Accounts
attended that seminar .
During 28 – 29 September 2010, the mission
for the “Quality Management” continued, and
the topics discussed were the following: “Results
of audit quality cold reviews” and “Organizing
and planning audits” .
During 9 September – 22 October 2010, there
was a training organized within the Court of
Accounts for users of Windows 7 (Microsoft
Office 2007), which was attended by 111 employees
of the Court of Accounts .
During 3–7 October 2010, an employee of
the Court of Accounts, attended the seminar
on „Public debts”, organized in Tanager, Morocco
.
During 3 – 8 October 2010, 2 employees of
the Court of Accounts attended the Meeting
of VIII annual Working Group of EUROSAI on
environmental audit, which took place in Texel,
Holland .
During 10 – 14 October 2010, 7 employees of
the Court of Accounts attended the training
on performance audit, organized in Galati,
Romania, and 3 employees attended the course
on „Evaluation of Control and Public Internal
Audit Systems”, in Iasi, Romania .
During 11 – 15 October 2010, 3 employees of
the Court of Accounts attended the training
on budget classification and budget elaboration
which took place in the Academy for
Public Administration under President of the
Republic of Moldova .
During 18 October – 12 November 2010, 2
employees of the Court of Accounts attended
the International Training Program „Audit of
IT environment”, which took place in Delhi,
India .
During 19 – 21 October 2010, as part of SNAO
mission there was an workshop organized at
the Court of Accounts on ,,Time recording and
modern management”, where participants
discussed ,,Competences and management”,
including the following subjects: leadership,
management planning, capacities development,
management system, etc . 16 employees
of the Court of Accounts attended the
workshop .
On 21 October 2010, an employee of the Human
Resources Service attended a seminar
on “Human Resources Management: role of
HRS in managing employees of public administration”
(III session), which took place at
the Academy of Public Administration under
Presidents of the Republic of Moldova .
During 26 – 28 October 2010, Head of Public
Relations Service attended a seminar on
„Ethics and communication in public service”,
which took place at the Academy of Public
Administration under Presidents of the Republic
of Moldova .
On 27 October 2010, Head of Internal Audit
Service audit intern, attended as trainer, the
profession building course on „Ethics and
communication in public service”, which took
place at the Academy of Public Administration
under Presidents of the Republic of Moldova
.
During 28 – 29 October 2010, 7 employees
of the Court of Accounts attended the workshop
on „Disbursement and Financial Management”,
which was organized in the Office
of World Bank in Moldova .
La 29 October 2010, Head of Internal Audit
Service audit intern, attended a seminar on
„Performing an internal audit mission”, which
took place at the Academy of Public Administration
under Presidents of the Republic of
Moldova .
During 4 October – 26 November 2010, 36
employees of the Court of Accounts participated
in the seminar on „Budget classification
and new chart of accounts”, which took place
at the Academy of Public Administration under
Presidents of the Republic of Moldova .
97
human resources and training

esurse umane şi instruiri
98
participat la seminarul de instruire cu genericul
„Clasificaţia bugetară şi noul plan de conturi”,
care s-a desfăşurat în incinta Academiei
de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele
Republicii Moldova, au participat .
În perioada 1–3 noiembrie 2010, la Curtea
de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru
în cadrul misiunii ONAS cu tema ,,Frauda şi
corupţia”, la care au participat: vicepreşedintele
Curţii de Conturi, un membru al Curţii de
Conturi şi 19 angajaţi .
În perioada 11–12 noiembrie 2010, şeful Serviciului
audit intern a participat la seminarul
de instruire cu genericul „Misiunea de audit
intern”, care a avut loc în incinta Ministerului
Finanţelor .
La 12 noiembrie 2010, un angajat al Serviciului
resurse umane a participat la atelierul de
instruire privind implementarea prevederilor
cadrului normativ cu privire la funcţia publică
şi statutul funcţionarului public, organizat de
Cancelaria de Stat şi desfăşurat în incinta Cantinei
Guvernului RM .
La 22 noiembrie 2010, 3 angajaţi ai Curţii de
Conturi au participat la seminarul cu genericul
„Creşterea competenţelor: achiziţiile de
bunuri, lucrări şi servicii de consultanţă în cadrul
operaţiunilor finanţate de Banca Mondială
Chişinău”, care a avut loc în sediul Băncii
Mondiale de la Chişinău .
În perioada 23–25 noiembrie 2010, la Curtea
de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru
în cadrul misiunii ONAS cu tema ,,Control intern
şi cadrul calităţii”, la care au participat 17
angajaţi ai Curţii de Conturi .
La 3 decembrie 2010, şeful Serviciului relaţii
cu publicul şi şeful Serviciului securitate internă
au participat la masa rotundă cu genericul
„Monitorizarea sistemului de petiţionare:
probleme şi măsuri de eficientizare”, care a
avut loc în incinta hotelului „Jolly Alon” .
În perioada 6 – 9 decembrie 2010, 6 angajaţi
ai Curţii de Conturi au efectuat o vizită de
studiu la Oficiul de Audit al Scoţiei, în oraşul
Edinburg .

During 1–3 November 2010, as part of SNAO
mission there was an workshop organized at
the Court of Accounts on ,,Fraud and corruption”,
which was attended by: vice-president
of the Court of Accounts, a member of the
Court of Accounts and 19 employees .
During 11–12 November 2010, Head of Internal
Audit Service attended a seminar on „
Internal Audit mission”, organized at the Ministry
of Finance .
On 12 November 2010, an employee of the
Human Resources Service participated in the
workshop on implementing provisions of
normative framework on public function and
statute of public servant, organized by State
Chancellery .
On 22 November 2010, 3 employees of the
Court of Accounts attended a seminar on
„Building capacities: purchase of goods,
works and consulting services within activities
financed by the Wold Bank Chisinau”,
which was organized in the Office of World
Bank in Moldova .
During 23–25 November 2010, as part of
SNAO mission there was an workshop organized
at the Court of Accounts on ,, Internal
Control and quality framework”, which was
attended by 17 employees of the Court of Accounts
.
On 3 December 2010, Head of Public Relations
Service and Head of Internal Security
Service attended a round table on „Monitoring
the petition system: problems and measures
to increase efficiency”, which took place
in „Jolly Alon” hotel .
During 6 – 9 December 2010, 6 employees of
the Court of Accounts paid a study visit to Audit
Office of Scotland in Edinburg .
99
human resources and training

esurse umane şi instruiri
100
noII angaJaţI
aI CCrm
gîrbu nicolae
numit în funcţia de şef al
Direcţiei juridice
la 13 iulie 2010
lîsîi alexandru
numit în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
metodologie şi planificare
strategică
la 15 iulie 2010
buga Irina
numită în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
de AuditI: Audit al regularităţii
(buget de stat şi patrimoniu)
la 25 octombrie 2010
apostol natalia
numită în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
de Audit II: Audit al regularităţii
(FAOAM şi BASS)
la 25 octombrie 2010
plămădeală Vitalie
numit în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
metodologie şi planificare
strategică
la 15 iulie 2010
ganaciuc Serghei
numit în funcţia de şef al
Serviciului relaţii cu publicul
la 2 august 2010
Cerba Irina
numită în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
de Audit I: Audit al regularităţii
(buget de stat şi patrimoniu)
la 25 octombrie 2010
dolineanschi Veronica
numită în funcţia de controlor
de stat în Departamentul
metodologie şi planificare
strategică
la 25 octombrie 2010
Colectivul Curţii de Conturi urează noilor angajaţi bun venit la Curtea de Conturi,
realizări profesionale şi mult noroc !

gîrbu nicolae
Appointed as head of the
Legal Division
on 13 July 2010
lîsîi alexandru
appointed as state controller
in the Methodology and
Strategic Planning Department
on 15 July 2010
buga Irina
appointed as state controller
in the I Audit Department:
Regularity Audit
(state budget and property)
on 25 October 2010
apostol natalia
appointed as state controller
in the II Audit Department:
Regularity Audit
(CHIF and SSIB)
on 25 October 2010
new employeeS
of the Court of aCCountS
plămădeală Vitalie
appointed as state controller
in
the Methodology and Strategic
Planning Department
on 15 July 2010
ganaciuc Serghei
appointed as Head of Public
Relations Service
on 2 August 2010
Cerba Irina
appointed as state controller
in the I Audit Department:
Regularity Audit
(state budget and property)
on 25 October 2010
dolineanschi Veronica
appointed as state controller
in the Methodology and
Strategic Planning Department
on 25 October 2010
CoA staff welcomes the new employees and wishes them great professional achievements
and good luck!
101
human resources and training

partajarea cunoştinţelor
102
Partajarea cunoştinţelor
ImpaCtul CurţII de ConturI
aSupra tInerIlor angaJaţI
Oxana Chirilici
controlor superior de stat,
departamentul de audit i
Oneşciuc Veronica
controlor superior de stat,
departamentul de audit ii
O profesie îţi dezvoltă personalitatea, iar ceea ce ne oferă Curtea
de Conturi este un mediu perfect unde ai şansa să înveţi, să te afirmi,
să progresezi .
Îmi place ceea ce fac, mă regăsesc în această meserie, care nu-ţi
permite să te opreşti din calea dezvoltării . Aici înveţi continuu, inepuizabil,
mergi la serviciu cu drag şi asta e cel mai important, zic eu .
Cînd vezi colegii minunaţi, setea lor de a lucra cu entuziasm şi abnegaţie
pînă la ore tîrzii, temeritatea şi acurateţea cu care îşi îndeplinesc
task-ul, te copleşeşte un sentiment de admiraţie pentru ei şi vrei să le
semeni lor .
Îmi plac regulile care guvernează Curtea de Conturi, îmi plac exigenţele
de calitate ale instituţiei şi atmosfera „de furnicar” mereu în
muncă .
Curtea de Conturi îţi inspiră precizia şi determinarea de a merge
mai departe, de a îndrăzni şi de a nu uita să-ţi impui exigenţă în tot
ceea ce faci, înainte de a cere acelaşi lucru de la ceilalţi .
O colaborare de succes presupune o conlucrare de la egal la egal
cu colegii de serviciu, o predispunere continuă spre dialog cu conducătorii
.
Resursele umane sînt unul din pilonii unei instituţii, deci de fiecare
dintre noi depinde imaginea şi rezultatul activităţii Curţii de Conturi .
Elementele principale care definesc activitatea de audit se referă, în
esenţă, la:
examinarea unei informaţii, care trebuie să fie exclusiv o examinare
profesională;
scopul examinării unei informaţii este de a exprima o opinie
asupra acesteia;
opinia exprimată asupra unei informaţii trebuie să fie responsabilă
şi independentă;
persoana care face o examinare deţine anumite responsabilităţi
pentru activitatea sa;
examinarea trebuie să se facă în conformitate cu instrucţiunile,
standardele şi actele legislative privind activitatea de audit .
Pentru a obţine un rezultat pozitiv în activitatea de audit, la elementele
sus-menţionate, este necesară şi colaborarea între colegii de
echipă, conducătorii şi entitatea auditată .

A profession develops your personality and what gives us the Court
of Accounts is a perfect environment where you have the chance
to learn, show your worth and progress .
I love what I do, I find myself in this profession, which does not allow
you stop developing . Here you learn continuously, inexhaustible,
go to work with love and I say this is the most important . When you
see wonderful colleagues, their thirst to work with enthusiasm and
devotion till late hours, audacity and accuracy in fulfilling their tasks,
you get a sense of admiration for them and want to be like them .
I like the rules governing the Court of Auditors, I like the quality
requirements of the institution and atmosphere “of the anthill” always
at work .
Court of Accounts inspires you precision and determination to go
further, to dare and do not forget to set yourself certain requirement
in everything you do, before asking this from others .
Sharing the knowledge
ImpaCt of the Court
of aCCountS on new employeeS
A successful collaboration requires cooperation on an equal basis
with colleagues, a continuous predisposition to continue dialogue
with managers .
Human resources represent one of the pillars of an institution, so
the image and the results of the Court of Accounts activity depend on
each of us . Main elements that define audit activity essentially refer to:
Examination of some information, which should be exclusively
a professional examination;
Scope of information examination is to express an opinion on it;
Opinion expressed on some information should be responsible
and independent;
Person who examines some information bears certain responsibilities
for its activity;
Examination should be performed in compliance with instructions,
standards and legislative acts on audit activity .
To get a positive result in audit work, in addition to abovementioned
elements, cooperation between teammates, managers and
auditee is required .
Oxana Chirilici
Senior state controller,
i Audit department
Oneşciuc Veronica
Senior state controller,
ii Audit department
103
Sharing the knowledge

partajarea cunoştinţelor
104
Ciobanu Tatiana
controlor superior de stat,
departamentul de audit ii
Poleacova Tatiana
controlor superior de stat,
departamentul de audit iii
Viorel Gamurar
controlor superior de stat,
departamentul de audit iV
Tinerii reprezintă un potenţial considerabil al dezvoltării societăţii,
potenţial care reprezintă o forţă ,,activă,, – promotorul schimbărilor
pozitive şi al progresului . Eu fiind parte componentă a acestei forţe
,,active,, , aveam proiecţiile şi aşteptările mele în ceea ce priveşte un
job, care în urma interacţiunii directe cu un loc de muncă s-au modificat
. Astfel, devenind tînăr angajat, m-am adaptat şi încadrat într-o
tendinţă generală întru realizarea eficientă a unor obiective comune
propuse . Pentru mine personal, Curtea de Conturi a Republicii Moldova
are o importanţă majoră în definitivarea mea ca profesionist în
domeniul auditului . Unul din factorii care mă motivează de a activa în
cadrul Curţii de Conturi este oportunitatea de stimulare şi participare
la formarea continuă a angajaţilor, conştientizînd impactul beneficiilor
asupra evoluţiei mele profesionale, precum şi echilibrul între elementele
activităţii pe care o desfăşor . Mă bucur de combinaţia ideală
de provocare, satisfacţie, realizare profesională şi personală, iar munca
pe care o fac îmi suscită în permanenţă interesul .
Cred că una dintre cele mai mari schimbări în viaţa mea este faptul
că am devenit suficient de curajoasă în a alege Curtea de Conturi
drept destinaţie pentru prima mea experienţă profesională şi acum,
după circa un an de activitate în cadrul acestei instituţii, pot să spun
că n-am dat greş în alegerea dată .
Curtea de Conturi, colegii mei de lucru mi-au oferit posibilitatea să
acumulez multe cunoştinţe, competenţe şi experienţă incomparabilă,
momente de muncă susţinută, mi-au dat curajul de a mă ,,explora’’ pe
mine şi pe cei din jur, avînd o influenţă majoră asupra mea, astfel încît
acum sînt mult mai atentă la lucrurile şi persoanele din jurul meu, mai
proactivă, mai motivată şi mult mai sigură pe modul de a-mi atinge
visele şi obiectivele .
Sper cu toată sinceritatea că şi acţiunile mele pe plan profesional
au contribuit la dezvoltarea şi promovarea atît a imaginii pozitive, cît
şi a valorilor instituţiei noastre .
Scopul fiecărei instituţii publice este de a servi societatea . CCRM
realizează acest obiectiv, generînd opinii de audit fidele publicului
interesat .
Unul din pilonii principali ai dezvoltării strategice a CCRM este
dezvoltarea personalului, căreia, CCRM îi acordă o mare atenţie .
Din experienţă proprie, pot spune că anume la CCRM am aflat ce
înseamnă lucrul în echipă, anume aici am înţeles cît de mult se doreşte
şi se investeşte în personal .
Tinerii angajaţi în cadrul CCRM, după băncile de facultate, dispun
de oportuntatea unică de a avea un mentor, cu un bagaj enorm de
cunoştinţe, cu care se pot consulta la orice întrebare şi la oricare etapă
de audit, astfel reuşind chiar de la început să meargă pe calea corectă
şi, spre final, să contribuie la relizarea obiectivului general al CCRM .
La CCRM deseori se organizează seminare cu experţi internaţionali,
care transmit experienţa profesională personalului Curţii; grupuri de
lucru, în cadrul cărora se dezbat anumite subiecte importante pentru
activitatea CCRM şi a personalului acesteia . Şi colaboratorii CCRM au

Young people represent a considerable potential of society development,
a potential which represents an “active force” – promoter of
positive changes and progress . I being part of that “active” force had
my expectations and projections regarding a job that have changed
after employment . Thus, becoming a young employee, I have adapted
and integrated into general trend towards efficient achievement
of proposed common objectives . For me personally, the Court of Accounts
of the Republic of Moldova has a great importance in my becoming
a professional in audit . One factor that motivates me to work
in the Court of Accounts is the opportunity to stimulate and continuous
staff building, while acknowledging the impact of benefits on my
professional development and balance between elements of work I
do . I enjoy the ideal combination of challenge, satisfaction, professional
and personal development; and the work that I do always sparks
my interest .
I think one of the biggest changes in my life is that I became brave
enough to choose the Court of Accounts as a destination for my first
experience and now, after nearly a year of work in this institution, I
can say I made no mistake .
Court of Acounts, my work colleagues gave me the opportunity
to accumulate more knowledge, skills and experience incomparable
moments of hard work, gave me courage to ‘”explore myself” and
others, having a major influence on me, so now I am much more attentive
to things and people around me, more proactive, more motivated
and much more confident about the ways of reaching my
dreams and goals .
i sincerely hope that my professional activity contributed to development
and promotion of both positive image and values of our institution.
The purpose of each public institution is to serve society . CoA achieved
this goal, by issuing fair auditor’s opinions for interested public .
One of the main pillars of the CoA strategic development is staff
development, which it pays a great attention .
From my personal experience I can say that namely at the CoA I
learned what teamwork is, and realized how big is the wish and investment
in staff .
Young employees of the CoA, after graduation, have a single opportunity
to have a knowledgeable mentor, who they can consult for
any question and at any stage of audit, so managing from the very
beginning to take the right approach and, by the end, contributing
to achievement of the overall objective of CoA .
CoA often organizes seminars with international experts, who shared
professional experience with employees of the Court of Accounts;
working groups, where people discuss issues important for the activity
and staff of the CoA . Staff of the CoA has the opportunity to attend
Ciobanu Tatiana
Senior state controller,
ii Audit department
Poleacova Tatiana
Senior state controller,
iii Audit department
Viorel Gamurar
Senior state controller,
iV Audit department
105
Sharing the knowledge

partajarea cunoştinţelor
106
Carauş Oxana
controlor superior de stat,
departamentul metodologie şi
planificare strategică
oportunitatea de a participa la seminare, training-uri internaţionale,
acumulînd experinţă nu doar din lecţii, ci şi din discuţiile pe care le
poartă cu colegii din alte instituţii supreme de audit .
Consider că este corect de a investi în personal, dar în personalul
tînăr este dublu util – remunerarea personalului tînăr este mai avantajos
pentru o entitate, tinerii avînd viziuni noi, contemporane .
Rolul semnificativ al Curţii de Conturi în activitatea unui tînăr angajat
este perceput din momentul recrutării şi selectării de personal,
cînd potenţialii angajaţi îşi fac primele impresii despre autoritatea în
care urmează să activeze . Urmare angajării, importanţa CCRM creşte
atît în procesul de integrare a noilor angajaţi, cît şi în procesul de motivare
şi instruire a acestora .
La etapa de integrare a angajaţilor, care se realizează printr-o serie
de obiective, importanţa CCRM se manifestă prin acordarea ajutorului
necesar în familiarizarea cu noile condiţii de muncă, facilitarea
acomodării noului angajat cu grupul de muncă, astfel fiind creată o
atmosferă de siguranţă, confidenţialitate şi de apartenenţă .
Motivarea personalului se referă atît la comunicare, lucrul în echipă,
cultivarea scopurilor comune, cît şi la cunoaşterea reciprocă şi
ajutorul reciproc în realizarea obiectivelor . Este vorba despre crearea
locului de muncă unde să ne facă plăcere să mergem, deoarece ne va
oferi un sens, sprijin, îndrumare şi oportunităţi de dezvoltare .
În cadrul procesului de pregătire profesională, care include: aprofundarea
şi actualizarea cunoştinţelor, dezvoltarea abilităţilor şi modelarea
aptitudinilor necesare pentru exercitarea eficientă a atribuţiilor
de audit, Curtea de Conturi pune accent pe asigurarea permanenţei
şi continuităţii în instruire, pentru a fi la curent cu prevederile
legale în vigoare şi cu cele mai noi standarde internaţionale, pe preocupările
continue pentru perfecţionarea şi dezvoltarea personalului
în condiţiile unei societăţi în continuă schimbare, în care rolul auditorilor
devine tot mai complex .

international seminars and trainings, gain experience not only from
lessons but also from discussions with colleagues from other SAIs .
I think it is right to invest in personnel, especially in young staff –
promotion of young staff is more beneficial for the entity since young
people have new modern visions .
Significant role of the Court of Accounts in the work of a young
employee is perceived from the moment of recruitment and selection,
when potential employees get their first impressions of the entity
they will work for . After employment importance of the CoA increases
as during integration of the new employees, as in the course his
training and motivation .
In the process of employees integration, by fulfilling some tasks,
importance of the CoA is proven by provision of support needed to
familiarize with the new working conditions, simplify adaption of the
new employee to the working group, so it created an atmosphere of
safety, confidentiality and affiliation .
Staff motivation refers both to communication, teamwork, fostering
common goals, as well as to mutual understanding and mutual
assistance in achieving objectives . It is about creating job where we
do like to go, because it will give us a sense, support, mentoring and
development opportunities .
In the training process, which includes: deepening and updating
the knowledge, development of capacities and modelling of skills required
for efficient delivery of audit activities, the Court of Accounts
focuses on the permanence and continuity in training to be aware of
legal provisions in force and latest international standards; continuous
concerns about improvement and development of staff under
permanently changing society, when the role of auditors becomes
more complex .
Carauş Oxana
Senior state controller,
department for strategic
planning and
methodology
107
Sharing the knowledge

Alte activităţi ale Curţii de Conturi
108
Alte activităţi ale Curţii de Conturi
1 SeptembrIe – VIzIta CurţII de ConturI la
ŞCoala-Internat auxIlIară dIn or . bălţI
La 1 septembrie 2010, dna Ala Popescu, Preşedintele Curţii de
Conturi, dna Rimma Tcaci, şeful al Direcţiei Nord şi dra Corina Cîrmu,
consultant superior în Serviciul resurse umane, au participat la sărbătoarea
primului sunet la Şcoala- internat auxiliară din or . Bălţi .
Cu acest prilej pentru fiecare clasă au fost procurate rechizitele
şcolare necesare elevilor în noul an de studii .
Dna Ala Popescu, Preşedintele Curţii de Conturi, a felicitat elevii cu
ocazia începerii unui nou an şcolar, a mulţumit părinţilor şi profesorilor
pentru grijă şi răbdare, precum şi le-a urat copiilor multă sănătate
şi succese la învăţătură .
Elevii au susţinut în faţa celor prezenţi un mic recital compus din
poezii despre şcoală, 1 septembrie, primul sunet etc .
Astfel, Curtea de Conturi şi-a adus contribuţia ca elevii şcolii să înceapă
noul an de studii cu rechizitele şcolare necesare şi a reuşit să
redea zîmbetul pe feţele acestor copii minunaţi .

Other activities of the Court of Accounts
1 September – Court of aCCountS VISIt to
the auxIlIary boardIng SChool In bălţI
On 1 September 2010, Mrs Ala Popescu, President of the CoA, Mrs
Rimma Tcaci, head of the Northern Division of CoA, and Ms Corina Cîrmu,
senior HR consultant, attended the celebration of the first school
day in auxiliary boarding school in the town Balti .
On this occasion, school supplies needed by children in the new
school year were purchased for each class .
Mrs Ala Popescu congratulated the students on the beginning of
a new school year, thanked the parents and teachers for care and patience,
and wished the children good health and success in the learning
process .
For the people present, the students had a small concert that included
poems about school, 1 September, the first school day, etc .
Thus, the CoA has contributed to the fact that school students
began the new school year with the necessary school supplies and
managed to bring again the smile on the faces of these wonderful
children .
109
other activities of the Court of Accounts

Alte activităţi ale Curţii de Conturi
110
SărbătorIle de CrăCIun ŞI anul nou la
ŞCoala-Internat auxIlIară dIn or . bălţI
La 23 decembrie 2010, dna Elisaveta Foca, vicepreşedintele Curţii
de Conturi, dna Rimma Tcaci, şeful Direcţiei Nord, şi dra Corina Cîrmu,
consultant superior în Serviciul resurse umane, au participat la matineul
organizat de către elevii Şcolii-internat auxiliare din or . Bălţi cu
prilejul sărbătorii de Anul Nou .
Dna Elisaveta Foca, vicepreşedintele Curţii de Conturi, a felicitat
copiii şi colectivul Şcolii-internat cu ocazia sărbătorilor de iarnă, urîndu-le
multă sănătate, fericire, lumină în gînd şi căldură în suflet .
Cu acest prilej, copiilor, le-au fost împărţite cadouri: elevii, la rîndul
lor, au susţinut în faţa celor prezenţi un mic recital compus din poezii,
urături, colinde, cîntece .

ChrIStmaS and new year holIdayS at the
auxIlIary boardIng SChool from bălţI
On 23 December 2010, Mrs Elisaveta Foca, Deputy President of the
CoA, Mrs Rimma Tcaci, head of the Northern Division of CoA, and Ms
Corina Cоrmu, senior HR consultant, attended the matinee organized
by the students of auxiliary boarding school from Bălţi to celebrate
New Year .
Mrs . Elizabeth Foca, Deputy President of the CoA, congratulated
the children and the staff of the boarding school on winter holidays
wishing them good health, happiness, light in their thought and
warmth in their heart .
On this occasion, children have been given gifts: the students, in
their turn, held for those present a small concert that included poems,
carols, and songs .
111
other activities of the Court of Accounts

Acte ale Curţii de Conturi
112
Acte ale Curţii de Conturi
hotărÎrIle CurţII de ConturI
privind activitatea de contol/audit
hotărîrea nr . 35 din 1 iunie 2010 privind Raportul auditului performanţei
în domeniul mediului – gestionarea deşeurilor menajere
solide „Sînt necesare îmbunătăţiri în reglementarea sistemului de
gestionare şi eliminare a deşeurilor menajere solide din Republica
Moldova”//Monitorul Oficial nr . 141-144/25 din 10 .08 .2010
hotărîrea nr . 36 din 3 iunie 2010 privind Raportul auditului regularităţii
utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale
în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari//Monitorul
Oficial nr . 138-140/24 din 06 .08 .2010
hotărîrea nr . 37 din 4 iunie 2010 privind Raportul auditului asupra
Raportului Guvernului privind executarea bugetului asigurărilor sociale
de stat pe anul 2009//Monitorul Oficial nr . 135-137/23 din 03 .08 .2010
hotărîrea nr . 38 din 4 iunie 2010 privind Raportul auditului regularităţii
pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii
2007-2008 la Procuratura Generală// Monitorul Oficial nr . 131-134/22
din 30 .07 .2010
hotărîrea nr . 40 din 8 iunie 2010 privind Raportul auditului Sistemului
Informaţional „Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei
Publice” implementat la Ministerul Finanţelor//Monitorul Oficial
nr . 126-128/21 din 23 .07 .2010
hotărîrea nr . 41 din 10 iunie 2010 privind Raportul auditului
regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 //
Monitorul Oficial nr . 141-144/26 din 10 .08 .2010
hotărîrea nr . 42 din 17 iunie 2010 privind Raportul auditului executării
bugetului raional Căuşeni pe anul 2009//Monitorul Oficial nr .
145-147/27 din 13 .08 .2010
hotărîrea nr . 43 din 18 iunie 2010 privind Raportul auditului
executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Serviciul Grăniceri
//Monitorul Oficial nr . 145-147/28 din 13 .08 .2010
hotărîrea nr . 45 din 22 iunie 2010 privind Raportul auditului
performanţei “Implementarea proiectelor de investiţii în întreprinderile
vinicole”//Monitorul Oficial nr .153-154/32 din 24 .08 .2010
hotărîrea nr . 46 din 25 iunie 2010 privind Raportul auditului
executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în
anul 2009 şi Raportul auditului gestionării mijloacelor financiare de
către unele instituţii medico-sanitare publice în anul 2009// Monitorul
Oficial nr . 153-154/33 din 24 .08 .2010
hotărîrea nr . 47 din 29 iunie 2010 privind Raportul auditului veniturilor
administrate de Serviciul Fiscal de Stat pe perioada anului
2009// Monitorul Oficial nr . 160-162/37 din 07 .09 .2010
hotărîrea nr . 48 din 29 iunie 2010 privind Raportul auditului regularităţii
utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la In

deCISIonS of the Court of aCCountS
on the control/audit activity
decision nr .35 of 1 June 2010 on Report regarding Performance
audit within environmental perspective– management of solid wastes
„Improvements required in regulating management system and
disposal of solid wastes in the Republic of Moldova” //Official Gazette
nr 141-144/25 of 10 .08 .2010
decision nr .36 of 3 June 2010 on Report regarding regularity audit
of public funds used for investments and capital repairing in 2009
by the Ministry of Finance and some beneficiaries// Official Gazette
nr . 138-140/24 of 06 .08 .2010
decision nr .37 of 4 June 2010 on Report regarding audit of
Government Report on state social insurance budget execution for
2009// Official Gazette nr . 135-137/23 of 03 .08 .2010
decision nr .38 of 4 June 2010 on Report regarding regularity
audit in 2009 and use of public funds in 2007-2008 by General
Prosecutor’s Office// Official Gazette nr . 131-134/22 of 30 .07 .2010
decision nr .40 of 8 June 2010 on Report regarding audit of Informational
System „Management and Financial Analysis of Public
Debts” implemented at the Ministry of Finance// Official Gazette
nr .126-128/21 of 23 .07 .2010
decision nr .41 of 10 June 2010 on Report regarding regularity
audit of state budget execution for 2009// Official Gazette nr . 141-
144/26 of 10 .08 .2010
decision nr .42 of 17 June 2010 on Report regarding audit of Causeni
rayonal budget execution for 2009// Official Gazette nr . 145-
147/27 of 13 .08 .2010
decision nr .43 of 18 June 2010 on Report regarding audit of state
budget execution by Border Guard Service for 2009// Official Gazette
nr . 145-147/28 of 13 .08 .2010
decision nr .45 of 22 June 2010 on Report regarding performance
audit “Implementation of investment projects in vine producing
companies”// Official Gazette nr .153-154/32 of 24 .08 .2010
decision nr .46 of 25 June 2010 on Report regarding audit of
health insurance funds execution for 2009 and Report on audit of
financial resources management by public medical institutions in
2009// Official Gazette nr . 153-154/33 of 24 .08 .2010
decision nr .47 of 29 June 2010 on Report regarding audit of revenues
managed by State Tax Service during the year 2009// Official
Gazette nr . 160-162/37 of 07 .09 .2010
decision nr .48 of 29 June 2010 on Report regarding audit of regularity
in the use of state budget by Main State Tax Inspectorate and
some subordinated entities for 2009// Official Gazette nr . 163-165/39
of 10 .09 .2010
Acts of the Court of Accounts
113
Acts of the Court of Accounts

Acte ale Curţii de Conturi
114
spectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele instituţii
subordonate//Monitorul Oficial nr . 163-165/39
din 10 .09 .2010
hotărîrea nr . 49 din 1 iulie 2010 privind Raportul
auditului executării bugetului UTA Găgăuzia
pe anul 2009//Monitorul Oficial nr . 155-158/35 din
03 .09 .2010
hotărîrea nr . 50 din 2 iulie 2010 privind Raportul
auditului utilizării resurselor financiare destinate
lichidării consecinţelor inundaţiilor din anul 2008//
Monitorul Oficial nr . 148-149/29 din 17 .08 .2010
hotărîrea nr . 51 din 2 iulie 2010 privind Raportul
auditului deetatizării patrimoniului statului
şi asigurării activităţii postprivatizare//Monitorul
Oficial nr . 155-158/36 din 03 .09 .2010
hotărîrea nr . 52 din 5 iulie 2010 privind Raportul
auditului executării bugetului municipal
Chişinău pe anul 2009// Monitorul Oficial nr .190/44
din 29 .09 .2010
hotărîrea nr . 53 din 6 iulie 2010 cu privire la
auditul Raportului Guvernului privind executarea
bugetului de stat pe anul 2009 // Monitorul Oficial
nr .150-152/30 din 20 .08 .2010
hotărîrea nr . 54 din 6 iulie 2010 privind Raportul
auditului datoriei publice, garanţiilor de stat
şi recreditării de stat pe anul 2009//Monitorul Oficial
nr .150-152/31 din 20 .08 .2010
hotărîrea nr . 55 din 6 iulie 2010 privind raportul
auditului regularităţii pentru investiţiile capitale
la Consiliul raional Dubăsari pe anul 2009//Monitorul
Oficial nr .153-154/34 din 24 .08 .2010
hotărîrea nr . 56 din 9 iulie 2010 privind Raportul
auditului regularităţii utilizării mijloacelor
financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal//
Monitorul Oficial nr .160-162/38 din 07 .09 .2010
hotărîrea nr . 57 din 9 iulie 2010 privind Raportul
auditului veniturilor administrate de către Serviciul
Vamal al Republicii Moldova în anul 2009//Monitorul
Oficial nr .179-181/42 din 24 .09 .2010
hotărîrea nr . 61 din 5 octombrie 2010 privind
Raportul auditului execuţiei unor tipuri de cheltuieli
şi gestionării patrimoniului public de către primăria
s .Sociteni, r-nul Ialoveni, în perioada anilor
2004-2010 (semestrul I)//Monitorul Oficial nr . 202-
205/46 din 15 .10 .2010
hotărîrea nr . 65 din 21 octombrie 2010 privind
Raportul auditului gestionării patrimoniului
public de către ÎM „Gospodăria de Alimentare cu
Apă şi Canalizare Nisporeni” în anul 2009//Monitorul
Oficial nr . 214-220/47 din 05 .11 .2010
hotărîrea nr . 66 din 21 octombrie 2010 privind
Raportul auditului gestionării patrimoniului
public de către ÎM „Apă-canal” Edineţ în anul 2009//
Monitorul Oficial nr . 214-220/48 din 05 .11 .2010
hotărîrea nr . 67 din 18 noiembrie 2010 privind
Raportul regularităţii repartizării şi utilizării biletelor
pentru tratament balneoclimateric persoanelor
asigurate, procurate din contul mijloacelor
bugetului asigurărilor sociale de stat, la Confederaţia
Naţională a Sindicatelor din Moldova//Monitorul
Oficial nr . 235-240/48 din 03 .12 .2010

decision nr .49 of 1 July 2010 on Report regarding
audit of UTA Găgăuzia budget execution
for 2009// Official Gazette nr . 155-158/35 of
03 .09 .2010
decision nr .50 of 2 July 2010 on Report regarding
audit of financial resources used to liquidate
flood consequences in 2008// Official Gazette nr .
148-149/29 of 17 .08 .2010
decision nr .51 of 2 July 2010 on Report regarding
audit of state property alienation and securing
post-privatization activities // Official Gazette
nr . 155-158/36 of 03 .09 .2010
decision nr .52 of 5 July 2010 on Report regarding
audit of Chisinau municipal budget execution
for 2009// Official Gazette nr .190/44 of 29 .09 .2010
decision nr .53 of 6 July 2010 on audit of Government
Report regarding state budget execution
for 2009// Official Gazette nr .150-152/30 of
20 .08 .2010
decision nr .54 of 6 July 2010 on Report regarding
audit of public debts, state guarantees and
state re-lending for 2009 // Official Gazette nr .150-
152/31 of 20 .08 .2010
decision nr .55 of 6 July 2010 on Report regarding
regularity audit of capital investments allocated
to Dubasari rayonal for 2009 // Official Gazette
nr .153-154/34 of 24 .08 .2010
decision nr .56 of 9 July 2010 on Report regarding
regularity audit of public funds used by
Customs Service in 2009// Official Gazette nr .160-
162/38 of 07 .09 .2010
decision nr .57 of 9 July 2010 on Report regarding
audit of revenues managed by Customs Service
of the Republic of Moldova in 2009 // Official
Gazette nr .179-181/42 of 24 .09 .2010
decision nr .61 of 5 october 2010 on Report
regarding Audit of some types of executed expenses
and management of public property by
townhouse of Sociteni village, r-n Ialoveni, during
2004-2010 (I half of the year)// Official Gazette nr .
202-205/46 of 15 .10 .2010
decision nr .65 of 21 october 2010 on Report
regarding audit of public property management by
ME „Water Supply and Sewerage, Nisporeni” in 2009
// Official Gazette nr . 214-220/47 of 05 .11 .2010
decision nr .66 of 21 october 2010 on Report
regarding audit of public property management by
ME „Apă-canal” Edinets in 2009 // Official Gazette
nr . 214-220/48 of 05 .11 .2010
decision nr .67 of 18 november 2010 on the
Report on the regularity of distribution and use
of vouchers for spa treatment of insured individuals
procured from the State Social Insurance Budget
at the National Confederation of Trade Unions
from Moldova// Official Gazette No 235-240/48 of
03 .12 .2010
115
Acts of the Court of Accounts

Curtea de Conturi
a Republicii
Moldova
Stimaţi colegi!
Din numele conducerii şi comitetului sindical,
Vă aducem cele mai calde şi sincere omagii
cu ocazia aniversării a 16 ani de la constituirea
Curţii de Conturi . Pe parcursul anilor ce s-au
scurs aţi dat dovadă de exigenţă, responsabilitate
şi înalte calităţi profesionale .
Sîntem recunoscători pentru eforturile şi
cunoştinţele depuse la perfecţionarea auditului,
contribuind la creşterea autorităţii Curţii de
Conturi în societate .
În această zi memorabilă, Vă felicităm cordial
şi Vă dorim multă sănătate, ani mulţi şi
fructuoşi, voie bună, curaj, multă tărie de caracter,
noi succese şi mari realizări în activitatea
Dvs .
Cu respect,
Dear colleagues!
On behalf of the management and trade
union committee, we bring you the warmest
and heartfelt greetings on the 16th anniversary
of the Court of Accounts . Over the years you
have proved to be demanding, accountable
and possessing high professional qualities .
We are grateful for the efforts made and
knowledge applied to improve the audit work,
helping thus to enhance the authority of the
Court of Accounts in the society .
On this memorable day, we cordially congratulate
you and wish you good health, many
fruitful years, fun, courage, strength of character,
great success and new achievements in
your work!
Sincerely,
Court of Accounts
of the Republic
of Moldova
Ala POPESCU
preşedintele Curţii de Conturi /
(president of the Court of Accounts)
Angela PASCARU
preşedintele Comitetului Sindical al Curţii de Conturi
(Chair of the trade union committee of the Court of Accounts)

„Curtea de Conturi exercită controlul asupra
modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare
a resurselor financiare publice”.
Art. 133
din Constituţia Republicii Moldova
„Curtea de Conturi este unica autoritate publică
a statului care exercită controlul asupra formării,
administrării şi întrebuinţării resurselor financiare
publice şi administrării patrimoniului public prin
realizarea auditului extern în sectorul public în calitate
de instituţie supremă de audit şi este protejată
legal de interferenţa din partea organelor de
drept sau cu funcţii de control’’.
Art. 2 (1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI
din 05.12.2008 ,,Privind Curtea de Conturi’’
„… Un audit extern eficient este elementul fundamental
în asigurarea unor standarde înalte în
domeniul managementului financiar, iar un management
financiar bun constituie un aspect fundamental
al unei bune guvernări, care produce
beneficii reale şi directe pentru cetăţenii Republicii
Moldova”.
Planul de Dezvoltare Strategică
a Curţii de Conturi pe anii 2006–2010
Aducem mulţumiri Oficiului Naţional
de Audit din Suedia – partenerul principal
al Curţii de Conturi în realizarea proiectului
de consolidare instituţională, pentru
suportul substanţial la editarea numerelor
3–4 (14–15) al Buletinului Informativ
al Curţii de Conturi.
Colegiul redacţional
“The Court of Audit controls the ways of creating,
administering and utilizing public financial
resources”.
Article 133
from the Constitution of the Republic of Moldova
“The Court of Accounts is the only public authority
of the State controlling the formation,
management and use of public financial resources
and management of public assets by performing
external audit in the public sector as a supreme
audit institution and is legally protected
from interference from law enforcement or control
bodies.”
Article 2 (1) of Law No 261-XVI of 05.12.2008
“on the Court of Accounts’’
“…An effective external financial audit of public
authorities is fundamental to achieving high
standards of public financial management in Moldova.
And good financial management is not an
optional extra but a fundamental feature of good
governance which of real and direct benefit to the
citizens of Moldova.”
Strategic Development Plan
of the Court of Accounts for 2006–2010
Special thanks to SNAO – the main
partner of the CoA in the implementation
of the institutional strengthening project
– for the support in editing issues 3–4
(14–15) of the Informative Bulletin.
Editorial Board