Anexa

Raportulauditului bugetului raional Orhei pe anul 2010şi gestionării patrimoniului publicI. IntroducereAprobatprin Hotărîrea Curţii de Conturinr.33 din 08 august 2011Auditul bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniuluipublic a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din05.12.2008 1 şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi peanul 2011.Scopul auditului a fost de a evalua regularitatea executării veniturilor şicheltuielilor bugetului raional Orhei, precum și de a verifica dacă s-a asiguratintegritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public.Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale este întocmireaşi prezentarea în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal a rapoartelorfinanciare privind situaţiile economico-financiare, elaborarea şi implementareaunui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de aasigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică înregistrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şiutilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de auditsuficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupraregularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Orhei, precum şia gestionării patrimoniului public.Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele deaudit ale Curţii de Conturi 2 . Probele de audit au fost obţinute în urma aplicăriiprocedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şimetode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile,documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare;observaţiile directe; explicaţiile persoanelor responsabile.Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscuriledeterminate la etapa de planificare a auditului, pentru testare au fost selectateurmătoarele entități: aparatul preşedintelui raionului Orhei, Direcţia generalăfinanţe (în continuare – DGF), Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (încontinuare – DGÎTS), Direcţia asistenţă socială şi protecţia familiei (în continuare– DASPF), Direcţia agricultură şi alimentaţie (în continuare – DAA), Secţiaconstrucţii, gospodărie comunală şi drumuri (în continuare – SCGCD), Serviciulrelaţii funciare şi cadastru, Comisariatul de poliţie al raionului Orhei (în continuare– CPR Orhei), primăria oraşului Orhei, primăriile comunelor Pohrebeni, Selişte,Morozeni, ale satelor Peresecina, Susleni, Zorile, Trebujeni. De asemenea, au fost1 Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare).2 Hotărîrea Curții de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit și Standardelor auditului regularității”.1

acumulate informaţii şi probe de la agenţii economici: S.R.L. „Crilina”,Cooperativa „Remontnic”.II. Prezentare generalăBugetul raional Orhei include totalitatea veniturilor și cheltuielilor necesarepentru exercitarea funcțiilor ce țin de competențele la nivel de raion, conformlegislației, precum și a funcțiilor suplimentare delegate de Guvern.În procesul de execuție bugetară funcția de executor principal al bugetuluiraional a fost exercitată de către președintele raionului.Bazele juridice, organizatorice și financiare de constituire și utilizare abugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003 3 , Legeanr.847-XIII din 24.05.1996 4 , Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 5 , precum și de alteacte legislative și normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.Evidența contabilă la autoritățile publice auditate a fost reglementată deLegea nr.113-XVI din 27.04.2007 6 , Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministruluifinanțelor nr.51 din 16.08.2004 7 , Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelornr.85 din 09.10.1996 8 , Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministruluifinanţelor nr.93 din 19.07.2010 9 , precum şi de alte acte cu caracter normativ.Bugetul raional Orhei pe anul 2010 a fost inițial aprobat la venituri şicheltuieli în sumă totală de 180403,8 mii lei. Pe parcursul anului 2010, prindeciziile respective ale Consiliului raional Orhei, bugetul raional Orhei a fostrectificat la venituri – în sumă totală de 167802,9 mii lei, iar la cheltuieli – de170224,8 mii lei, cu un deficit de 2421,9 mii lei, care urma a fi acoperit din contulsoldului de mijloace bănești existent la începutul anului.Micșorarea veniturilor bugetare, față de cele aprobate inițial, cu suma totalăde 12600,9 mii lei (inclusiv mijloace speciale) a fost condiţionată de diminuareaveniturilor încasate din contul mijloacelor speciale cu suma totală de 347,9 mii leiși a transferurilor cu destinaţie specială alocate din bugetul de stat – cu suma totalăde 12253,0 mii lei.3 Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanțele publice locale” ( cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).4 Legea nr. 847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar și procesul bugetar” ( cu modificările și completările ulterioare).5 Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administrația publică locală” ( cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legeanr.436-XVI din 28.12.2006).6 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 ( cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea contabilității nr.113-XVI din27.04.2007).7 Instrucțiunea „Cu privire la evidența contabilă a execuției bugetului raional,municipal Bălți, municipal Chișinău și bugetului central al unitățiiteritorial-autonome cu statut juridic special în direcțiile finanțe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.51 din 16.08.2004 ( cumodificările și completările ulterioare).8 Instrucțiunea „Cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.85 din 09.10.1996 ( cumodificările și completările ulterioare; în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.85 din 09.10.1996 ). Abrogatăla 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.9 Instrucțiunea „Cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010 (cumodificările și completările ulterioare; în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010).2

III. Constatări, concluzii, recomandări3.1. Referitor la veniturile bugetului raional Orhei pe anul 2010 Managementul existent la administrarea veniturilor bugetului raionalOrhei nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Totodată,executarea veniturilor pe compartimente, care a variat de la 69,0% pînă la382,9%, denotă planificarea neconformă a acestora.Pentru exerciţiul bugetar 2010, prevederile definitive la partea de venituri abugetului raional au fost executate la nivel de 100,7%. Analiza venituriloracumulate la bugetul raional Orhei în dinamica anilor 2008-2010 relevă tendinţa decreştere a acestora (de la 133840,0 mii lei – în anul 2008, pînă la 168962,5 mii lei– în anul 2010, sau cu 26,2 %), condiţionată, în mare parte, de majorareavolumului transferurilor din bugetul de stat, a căror pondere în veniturile totale acrescut de la 85% - în anul 2008, pînă la 91% – în anul 2010.Execuția veniturilor bugetului raional Orhei pe anul 2010 se prezintă înTabelul nr.1.Tabelul nr.1(mii lei)Structura veniturilor bugetului raional Orhei în anul 2010CodDenumirea veniturilorNivelulRectificatPondereaÎncasăriexecutăriipe an(%)(%)111/01 Impozitul pe venitul din salariu 6414,0 6675,8 4,00 104,1111/09 Alte impozite pe venit 49,9 0,00111/20Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reținutla sursa de plată 1442,8 1681,2 1,00 116,5111/21 Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător 318,0 219,3 0,13 69,0111/22 Impozitul pe venit reținut din suma dividendelor achitate 300,0 913,4 0,54 304,5115/44 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculeleînmatriculate în Republica Moldova 1963,0 1974,4 1,17 100,6115/51 Taxa pentru apă250,0 352,9 0,21 141,2115/53 Taxa pentru lemnul eliberat pe picior 31,9 31,9 0,00 100,0115/54 Taxa pentru extragerea mineralelor utile 200,0 245,4 0,15 122,7115/60 Taxa de înregistrare a asociaţiilor obşteşti și a mijloacelormass-media 0,5 0,00121/12 Dobînzile aferente soldurilor mijloacelor bugetare laconturile bancare78,3159,0 0,10 203,1122/40 Alte încasări 3,6 4,6 0,00 127,8122/49 Taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane 2,4 5,2 0,00 216,7123/01 Amenzi şi sancţiuni administrative 90,0 210,9 0,12 234,3123/02 Amenzi aplicate de poliţia rutieră 500,0 367,5 0,22 73,5123/15 Alte amenzi şi sancţiuni pecuniare 51,5 197,2 0,12 382,9Total venituri, cu excepţia transferurilor 11645,5 13089,1 7,76 112,4151/01 Mijloace speciale 1327,9 1530,2 0,91 115,2161/01 Veniturile fondurilor speciale (cu excepția celor încasate deorganul vamal) 184,0 198,9 0,12 108,1Total venituri 13157,4 14818,2 8,80 112,6311 Transferuri curente de la bugetul de stat 154645,5 154144,3 91,20 99,7Total transferuri primite 154545,5 154144,3În total, venituri 167802,9 168962,5 100,0 100,7Sursă: Raportul privind executarea bugetului raional pe venituri, la toate componentele, pe anul 2010Executarea veniturilor în perioada anului 2010 a variat de la 69,0 % pînă la382,9%, sub nivelul preconizat fiind acumulate încasările la impozitul pe venituldin activitatea de întreprinzător şi amenzile aplicate de poliţia rutieră.3

Managementul existent nu a asigurat încasarea tuturor impozitelor şi taxelor.La situaţia din 01.01.2011, numai la bugetul raional restanţele la plăţile de bază peimpozite şi taxe ale agenţilor economici care activează pe teritoriul raionului auconstituit 1068,1 mii lei din totalul restanţelor de 6834,0 mii lei, ceea ce relevăresponsabilitatea insuficientă și neexecutarea conformă a atribuțiilor ce-i revinconducerii raionului potrivit art.32 alin.(1) lit.b) din Legea nr.397-XV din16.10.2003 și art.53 alin.(1) lit.j) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Auditul a constatat existenţa pe parcursul anului 2010 a unor rezerve laîncasarea veniturilor din mijloace speciale. Astfel, urmare neoficializării relaţiilordintre CPR Orhei şi gestionarul parcării auto („Biroul de Expertize Independente”),nu au fost încasate unele venituri pasibile de la acordarea serviciilor de transportareşi de păstrare pe terenuri speciale a 312 unităţi de transport deteriorate în timpulaccidentelor rutiere, lăsate în zonele rutiere unde se interzice oprirea şi staţionarealor. De asemenea, CPR Orhei, dispunînd de spaţii neutilizate cu suprafaţa totală de108,0 m 2 , nu a întreprins careva măsuri în vederea transmiterii în locațiune aacestora, existînd rezerve de încasare a unor venituri în sumă de circa 40,6 mii lei.Recomandări autorităților administrației publice locale din raionulOrhei (Consiliul raional Orhei; aparatul președintelui raionului; CPR Orhei):1. În comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei, să întreprindămasuri eficiente pentru calcularea și încasarea tuturor veniturilor din teritoriuladministrat.2. Să asigure o estimare argumentată, din punct de vedere economic, aveniturilor proprii pasibile încasării.3. Să oficializeze relaţiile de transportare şi de păstrare pe terenuri specialea mijloacelor de transport, cu elaborarea unor tarife exhaustive, precum şi cuîntreprinderea măsurilor legale de transmitere în arendă a spaţiilor neutilizate.3.2. Referitor la cheltuielile bugetului raional Orhei pe anul 2010 Managementul ineficient, precum și diminuarea încasărilor unor veniturinu au permis valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielilepreconizate în anul 2010.Pentru cheltuielile preconizate în anul 2010 în bugetul raional s-au aprobatmijloace financiare în sumă totală de 180403,8 mii lei, care apoi, pe parcursulanului, au fost rectificate în sumă totală de 170224,8 mii lei (sau cu 10179,0 mii leimai puțin), această situație fiind condiţionată de diminuarea veniturilor încasate dinmijloace speciale și din transferurile cu destinaţie specială alocate din contulbugetului de stat. Totodată, în perioada de gestiune, cheltuielile de casă au fostexecutate în sumă totală de 167130,6 mii lei, sau la nivel de 98,2%.Din contul mijloacelor bugetului raional Orhei pe anul 2010 au fost finanţaţi11 executori secundari de buget.Executarea cheltuielilor de casă se prezintă în Tabelul nr.2.4

GrupaExecutarea cheltuielilor bugetului raional Orhei în anul 2010SpecificațiaRectificatpe anCheltuielide casăExecutatPonderea(%)Nivelulexecutării(%)Tabelul nr.2(mii lei)Abaterea1 2 3 4 5 6 7=4-31 Serviciile de stat cu destinaţie generală 3003,6 2746,5 1,65 91,4 -257,13 Apărarea naţională 248,0 248,0 0,20 100,0 -5 Menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională 6285,0 6206,0 3,70 98,7 -79,0Cheltuieli în domeniul social-cultural, în total, din care: 31243,1 29413,4 17,50 94,1 -1829,76 Învăţămîntul 8599,8 7927,8 4,70 92,2 -672,08 Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret 4391,3 4007,0 2,40 91,2 -384,39 Ocrotirea sănătăţii 3047,8 3034,4 1,80 99,6 -13,410 Asigurarea şi asistenţa socială 15204,2 14444,2 8,60 95,0 -760,0Cheltuieli în domeniul economic, în total, din care: 3210,2 2569,1 1,55 80,0 -641,111 Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şigospodăria apelor 452,0 414,1 0,30 91,6 -37,913 Industria şi construcţiile 222,9 193,0 0,10 86,6 -29,914 Transporturile, gospodăria drumurilor,comunicațiile și-64,5informatica 1964,7 1900,2 1,10 96,715 Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare afondului de locuinţe 501,2 - - -501,219 Alte servicii legate de activitatea economică 69,4 61,8 0,05 89,0 -7,620 Activitățile și serviciile neatribuite la alte grupeprincipale (inclusiv transferurile către UAT) 126234,9 125947,6 75,40 100,0 -287,3În total, cheltuieli 170224,8 167130,6 100,00 98,2 -3094,2Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pe cheltuieli, la toate componentele, conformclasificației funcționale, la 01.01.2011Datele din tabel relevă că ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor decasă executate revine cheltuielilor ce țin de activitățile și serviciile neatribuite laalte grupe principale (inclusiv transferurile către UAT de nivelul întîi) – 75,4%,urmate de cheltuielile în domeniul social-cultural – 17,5%. Totodată, în anul 2010,nu au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile preconizate în sumătotală de 3094,2 mii lei, cele mai mari sume nevalorificate fiind înregistrate lagrupele: asigurarea şi asistenţa socială – 760,0 mii lei; învățămînt – 672,0 mii lei;gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe – 501,2mii lei; serviciile de stat cu destinaţie generală – 257,1 mii lei.Recomandări Consiliului raional Orhei:4. Să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare,precum și la executarea conformă a cheltuielilor preconizate. Planificarea cheltuielilor ce țin de asigurarea activității unităților depersonal din cadrul autorităților administraţiei publice locale a fost efectuată cuunele deficiențe, care au generat micșorarea neargumentată a cheltuielilor mediipentru asigurarea activității unei unități de personal din cadrul autoritățiloradministraţiei publice locale de nivelul I și majorarea cheltuielilor medii pentruo unitate de personal din cadrul autorităților administraţiei publice locale dinsubordinea Consiliului raional.Cu toate că Notele metodologice 10 prevăd o abordare unică la calculareacheltuielilor pentru întreținerea aparatului președintelui raionului, direcțiilor și10 Notele metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor pe anul 2010, remiseautorităților administraţiei publice locale prin scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 02/2-07 din 16.11.2009.5

secțiilor din subordinea consiliilor raionale și aparatului primăriilor, de fapt, DGF apromovat politici diferențiate ce țin de problema în cauză. Astfel, la calculareatransferurilor pentru susţinerea autorităților administraţiei publice locale de nivelulI, DGF a micșorat cuantumul de cheltuieli medii pentru asigurarea activităţii uneiunităţi de personal din organele administraţiei publice locale puse în relaţii pe anul2010 de la 48526,82 lei pînă la 46664,00 lei (cu 1862,82 lei mai puțin), majorînd,totodată, cheltuielile medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal dincadrul aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi secţiilor din subordineaConsiliului raional de la 48526,82 lei pînă la 60841,66 lei. Ca rezultat, volumulcheltuielilor pentru asigurarea activității personalului autorităților administraţieipublice locale de nivelul II pus în relații pe anul 2010 a fost majorat cu suma totalăde 1034,4 mii lei, iar volumul cheltuielilor pentru asigurarea activității personaluluiautorităților administraţiei publice locale de nivelul I s-a micșorat cu 404,2 mii lei.Recomandări Consiliului raional Orhei:5. Asigurarea planificării cheltuielilor pentru activitatea unei unităţi depersonal în conformitate cu prevederile regulamentare. Modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferiteniveluri ale autorităților administrației publice locale din subordinea Consiliuluiraional Orhei și organizarea insuficientă a sistemului de control intern dincadrul acestora în procesul de utilizare a mijloacelor financiare pentruretribuirea muncii generează un risc sporit de utilizare neconformă amijloacelor financiare.Analiza executării cheltuielilor pentru retribuirea muncii denotă existențaunor discrepanţe la utilizarea mijloacelor financiare, față de nivelul celor precizateîn acest scop, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi suplimentare. Astfel,pentru salarizarea unui lucrător netitular (o unitate de contabil) al Serviciului deadministrare al clădirii din cadrul Consiliului raional Orhei au fost utilizatemijloace financiare în sumă totală de 30,0 mii lei, sau cu 7,2 mii lei mai mult fațăde cele planificate. Analogic, în lipsa mijloacelor planificate corespunzător,aparatul preşedintelui raionului a utilizat mijloace bugetare pentru salarizarea uneiunităţi de arhivar în sumă de 14,3 mii lei.Ca urmare a analizei modului de exercitare a obligaţiunilor funcţionale decătre specialiştii direcţiilor și secţiilor din cadrul Consiliului raional, s-a constatatcă nu au fost prevăzute şi stabilite criteriile de evaluare a activităţii acestora, ceeace nu permite constatarea impactului preocupării direcţiilor și secţiilor și genereazăriscul de îndeplinire neconformă a obligațiilor funcționale, precum și de întreținerea unor funcții suplimentare. În această privință, exemplificăm activitatea Secţieieconomie şi atragerea investiţiilor, precum și a DAA, ai căror funcționari auexercitat unele funcţii neprevăzute în Regulamentul intern și neconfirmatedocumentar. Mai mult decît atît, reieșind din planul de activitate și din notainformativa a DAA, în anul 2010, specialiştii DAA s-au ocupat de pregătirea şiprezentarea materialelor de subvenţionare a producătorilor agricoli, însă, conform6

Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1268 din 21.11.2007 15 , acesteacontinuă să aibă loc. Astfel, în dosarele unor beneficiari lipsesc certificatele deinvaliditate, ceea ce determină riscul de beneficiere de compensaţii de către unelepersoane care nu corespund criteriilor stabilite.DASPF nu dispune de o analiză a eficienței, precum și de confirmareadocumentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare în sumă de80,1 mii lei, pentru asigurarea materială a copiilor din casele de copii de tipfamilial. Părintele educator nu prezintă dările de seamă anuale privind evidenţabunurilor, veniturilor şi cheltuielilor efectuate, după cum prevede pct.41 lit.d) dinRegulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002 16 .Deasemenea, nu sînt confirmate documentar cheltuielile în sumă totală de 68,0 miilei, efectuate de către asistenții parentali din cadrul DASPF pentru plasarea șiîntreținerea copilului în Centrul de asistență socială.Contrar prevederilor pct.9 din Regulamentul aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.1255 din 19.11.2007 17 , în lipsa actelor de recepţie finală a lucrărilorde conectare la conducta de gaze naturale, Comisia specială privind acordareacompensaţiei unice pentru conectarea la conducta de gaze naturale a Consiliuluiraional Orhei a dispus acordarea compensațiilor, iar DASPF a achitat la 39 debeneficiari suma de 29,3 mii lei. Această situaţie determină riscul de beneficiere decompensaţia unică de către unele persoane ce nu au suportat astfel de cheltuieli,precum şi riscul de evaziune fiscală a antreprenorilor care au executat lucrările deconectare la conducta de gaz.Recomandări Consiliului raional Orhei:8. Asigurarea executării cheltuielilor potrivit competenţelor delimitate.9. Confirmarea regulamentară a dreptului la compensaţii, cu înlăturareaneajunsurilor constatate. Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizareamijloacelor financiare din fondul de rezervă.Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că nu au fost luatemăsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privindconstituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raionalOrhei, aprobat prin Decizia Consiliului raional Orhei nr.4/14 din 15.11.2007, laprevederile legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin HotărîreaGuvernului nr.1427 din 22.12.2004 18 prevede situaţii concrete de utilizare afondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliul raional Orhei a stabilitunele direcţii de cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şiimprevizibil. Astfel, în anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional Orhei afost rectificat, pe parcursul anului, în sumă de 724,5 mii lei, iar cheltuielile de casă15 Regulamentul cu privire la modul de stabilire şi de plată a compensaţiei anuale pentru cheltuielile de deservire cu transport a persoanelor cudezabilităţi ale aparatului locomotor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1268 din 21.11.2007.16 Regulamentul casei de copii de tip familial, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002.17 Regulamentul privind acordarea compensaţiei unice pentru conectarea la conducta de gaze naturale a unor categorii de populaţie din mediulrural, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1255 din 19.11.2007.18 Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 „Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţiloradministraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora” (în continuare – Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din22.12.2004).8

şi efective au constituit 715,2 mii lei. Unele cheltuieli suportate din contul fonduluide rezervă nu se asimilează cheltuielilor cu caracter excepţional şi imprevizibil,reglementate de Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din22.12.2004, în perioada auditată fiind utilizată în scopuri care nu au avut caracterexcepţional şi imprevizibil suma de 484,6 mii lei, din care: 200,0 mii lei – pentruacoperirea parţială a cheltuielilor echipei de fotbal; 100,0 mii lei – ajutorulmaterial la construcţia bisericii; 140,5 mii lei – ajutorul material unor consilieri;100,0 mii lei – pentru implementarea planului de acţiuni al Consiliului raional;55,7 mii lei – premiile cu ocazia jubileelor; 50,0 mii lei – procurarea amestecurilorlactate şi preparatelor stupefiante.De menționat că acordarea ajutorului material persoanelor fizice s-a efectuatîn lipsa documentelor ce ar confirma regulamentar venitul lunar, această situațiegenerînd riscul de acordare a ajutoarelor materiale unor persoane nedefavorizate.Recomandări Consiliului raional Orhei:10. Perfecţionarea Regulamentului privind constituirea şi utilizareamijloacelor fondului de rezervă, cu excluderea finanţării cheltuielilor ce nu seasimilează celor cu caracter excepţional şi imprevizibil;11. Planificarea şi executarea cheltuielilor ce nu poartă caracterexcepţional şi imprevizibil din contul alocaţiilor de bază;12. Stabilirea unor proceduri de control intern privind asigurarea utilizăriiconform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.3.2.1. Referitor la cheltuielile pentru investițiile și reparațiile capitaleLipsa unui management eficient al mijloacelor financiare alocate pentruinvestițiile și reparațiile capitale, precum și nerespectarea legislației în vigoare ceține de acest domeniu au generat un șir de erori și deficiențe. Nerespectareaactelor normative în domeniul investiţiilor și reparaţiilor capitale a cauzat:executarea lucrărilor în lipsa proiectului elaborat și verificat regulamentar,precum și fără efectuarea procedurilor de achiziţie publică; majorareaneîntemeiată a valorii lucrărilor executate; nerespectarea procedurii de recepțiea lucrărilor; suportarea cheltuielilor pentru reparația capitală a mijloacelor fixedin gestiunea unei autorități publice centrale. Situația menționată a generatcheltuieli neregulamentare, care au însumat 9014,4 mii lei. În anul 2010, pentru investiţiile şi reparaţiile capitale au fost rectificatealocaţii în sumă totală de 31252,9 mii lei, din care: 8511,0 mii lei – din contulmijloacelor bugetului de stat; 4873,2 mii lei – din contul mijloacelor bugetuluiraional; 17868,7 mii lei – din contul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.Investiţiile capitale din bugetul de stat pentru un locuitor al raionului Orhei auconstituit 0,07 mii lei.Totodată, pe parcursul anului, cheltuielile de casă au fost executate în sumătotală de 26478,6 mii lei (la nivel de 84,7% față de alocațiile rectificate),inclusiv din contul: bugetului de stat – în sumă de 6824,0 mii lei (80,2%);bugetului raional – 4447,1 mii lei (91,3%); bugetului local – 15207,4 mii lei9

(85,1%). Cheltuielile efective au fost executate în sumă totală de 27903,3 mii lei(la nivel de 89,3% față de alocațiile rectificate).În pofida faptului că, la 01.01.2010, valoarea totală a obiectelor deconstrucţie şi reconstrucţie nefinalizate, acumulată în anii 1998-2009, însuma38748,6 mii lei, finanţarea lucrărilor de reparaţii şi investiţii capitale în anul 2010s-a efectuat fără a se ţine cont de obiectele nefinalizate, precum şi de propunerileprivind repartizarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitalepe obiectivele propuse de către autoritățile administrației publice locale aleraionului Orhei. La finele anului 2010, valoarea totală a cheltuielilor privindobiectele de construcţie şi reconstrucţie nefinalizate a constituit 31547,1 mii lei.Această situație denotă faptul că autorităţile administrației publice locale nuîntreprind măsurile de rigoare în vederea stabilirii situaţiei reale a activelor în cursde execuţie, precum și oportunității acestora pe viitor. Potrivit prevederilor pct. 2.3. şi pct. 2.4. din Modul de finanțare aprobat prinOrdinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010 19 , pentru începerea procesului definanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale, beneficiarii trebuie să prezintedocumentaţia de proiect verificată şi expertizată în conformitate cu prevederileLegii nr.721-XIII din 02.02.1996 20 . Însă, în pofida celor menționate, auditul aconstatat că aparatul preşedintelui raionului Orhei, precum și primăria oraşuluiOrhei, primăriile satelor Peresecina şi Susleni, ale comunelor Morozeni şiPohrebeni au admis începerea lucrărilor în lipsa proiectelor în sumă de, respectiv,200,0 mii lei, 3409,1 mii lei, 1823,9 mii lei, 1288,1 mii lei, 499,4 mii lei și 341,8mii lei. Pe parcursul anului 2010, unele autorități ale administrației publice locale auutilizat mijloace publice pentru executarea lucrărilor de reparaţie capitală a unorobiecte din raionul Orhei fără efectuarea procedurilor de achiziţie publică, fiindadmisă divizarea achizițiilor prin încheierea mai multor contracte, în scopulaplicării unei alte proceduri de achiziţie decît a celei care ar fi fost utilizată înconformitate cu prevederile legale, precum și modificări ale elementelor oferteicîștigătoare, prin ce nu au fost respectate prevederile art.69 din Legea nr.96-XVIdin 13.04.2007 21 . Astfel, contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007,primăria oraşului Orhei a efectuat lucrări de reparaţie la obiectul „Strada V. Lupudin or. Orhei” în sumă de 164,4 mii lei, evitînd procedura de achiziţie publică.La achiziţia lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor locale dinraionul Orhei în sumă totală de 1957,0 mii lei, aparatul președintelui raionului,ignorînd prevederile art. 69 pct.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, a admisdivizarea achiziției prin încheierea a 10 contracte separate cu unul şi acelaşiantreprenor – S.A. „Drumuri Orhei”, utilizînd procedura de achiziție prin cerereaofertelor de preţuri.Urmare nerespectării prevederilor art.69 alin. (3) din Legea nr.96-XVI din13.04.2007, specialiştii SCGCD, precum și primarii com. Pohrebeni și s.Peresecina19 Modul de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2010, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelornr.4 din 18.01.2010.20 Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).21 Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din13.04.2007).10

au acceptat modificări ale elementelor ofertei, în baza cărora au fost încheiatecontractele, prin majorarea preţurilor unitare, ceea ce a generat cheltuielisuplimentare în sumă de 71,1 mii lei (S.A. „Drumuri Orhei” – 38,0 mii lei, SC„Vioravi Const” S.R.L. – 18,0 mii lei şi S.R.L. „Crilina” – 15,1 mii lei). Totodată,contrar prevederilor legale, entitățile menționate au admis introducerea înprocesele-verbale de recepție a lucrărilor a unor elemente noi în valoare totală de637,9 mii lei (respectiv, S.A. „Drumuri Orhei” – 388,8 mii lei, SC „Vioravi Const”S.R.L. – 78,8 mii lei, şi S.R.L. „Crilina” – 170,3 mii lei), care nu au fost prevăzuteîn devizele-ofertă.Contrar prevederilor regulamentare 22 , factorii de decizie ai primărieis.Susleni nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarului privind achiziţialucrărilor de reparaţie capitală a Liceului „Vasile Lupu” din sat, ceea ce determinăriscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acesta le conţine și poateinfluența asupra transparenţei și liberei concurenţe în procesul de achiziţie. Atitudinea necorespunzătoare a factorilor de decizie ai unor autorități aleadministrației publice locale din raionul Orhei față de modalitatea de recepție alucrărilor executate a determinat efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate. Astfel,primăriile oraşului Orhei şi satului Susleni, în calitate de beneficiari de investiţii şireparaţii capitale, au recepţionat şi au achitat lucrări neexecutate de cătreantreprenorii: S.A. „Lusmecon” – în sumă de 4,8 mii lei, şi Cooperativa„Remontnic” – în sumă de 8,6 mii lei.Atît specialistul SCGCD, desemnat pentru verificarea contractării şirealizării lucrărilor, cît şi primarul s.Susleni au permis antreprenorului S.R.L.„Licet-Comerţ” să includă în devizul-ofertă şi în procesele-verbale de recepţie alucrărilor unele materiale care în realitate nu au fost utilizate, în sumă de 20,6 miilei (inclusiv TVA – 3,4 mii lei).La contractarea și executarea lucrărilor de reparație a drumurilor de cătreS.A.„Drumuri Orhei”, aparatul președintelui raionului Orhei a acceptat cuantumulcotei beneficiului de deviz mai mare decît cel stabilit regulamentar în mărime de6%, ca rezultat fiind cheltuite neregulamentar mijloace din bugetul raional în sumăde 18,3 mii lei.Deşi lucrările la Î.M. „Complexul sportiv raional Orhei” au fost finalizate înanul 2007, DGÎTS, în anul 2010, a utilizat suplimentar 53,6 mii lei pentrureproiectări, ceea ce determină riscul de suportare în viitor a unor cheltuielisuplimentare, precum şi riscul de executare necalitativă a lucrărilor precedente.Atitudinea neadecvată a factorilor de decizie ai autorităților publice dinsubordinea Consiliului raional Orhei, precum și a Consiliului raional față deregularitatea executării prevederilor art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din16.10.2003 a determinat finanţarea din contul bugetului raional şi executarealucrărilor de reparaţie capitală a mijloacelor fixe aflate în proprietatea MinisteruluiAfacerilor Interne, ceea ce a cauzat cheltuieli neîntemeiate în sumă de 526,4 mii lei(acoperișul clădirii CPR Orhei). Totodată, Serviciul contabil al CPR Orhei, în locsă asigure reflectarea costului documentaţiei de proiect la reparația acoperişului22 Regulamentul cu privire la întocmirea și păstrarea dosarului achiziției publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cumodificările și completările ulterioare).11

clădirii CPR în sumă de 9,0 mii lei, precum și a cheltuielilor pentru construcțiasistemului de încălzire în sumă de 10,9 mii lei la majorarea valorii mijloacelor fixe,a atribuit incorect aceste sume direct la cheltuieli, prin ce nu au fost respectateprevederile pct.45 și pct.143 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministruluifinanțelor nr.93 din 19.07.2010. În perioada anului 2010, din cauza tergiversării de către factorii de decizie aiprimăriei or.Orhei a contractării lucrărilor de consolidare contra alunecărilor deteren în cartierul Bucuria, nu a fost asigurată valorificarea mijloacelor financiarealocate din bugetul de stat în sumă totală de 1181,7 mii lei, valorificîndu-se doar279,3 mii lei, sau 19% față de alocațiile precizate.Consiliul raional Orhei și factorii de decizie din cadrul subdiviziuniloracestuia nu au respecat întocmai prevederile contractuale la contractarea unui grantde la Fondul de Investiții Sociale din Moldova (în continuare – FISM) pentruconstrucția Centrului comunitar multifuncţional ”Universul” din s.Piatra(subproiectul nr.3030 din 16.07.2010). Ca rezultat, nu a fost solicitată debursareaintegrală a cuantumului de executare a primei tranşe, FISM transferînd cu 115,5mii lei mai puțin. Cu toate că la contul trezorerial au fost acumulate mijloacefinanciare în sumă totală de 833,9 mii lei (inclusiv 487,4 mii lei – din bugetulraional, și 346,5 – din sursele FISM), atît Unitatea de implementare, cît și Consiliulraional Orhei nu au întreprins masurile respective în vederea începerii în anul 2010a implementării subproiectului menționat.Recomandări autorităților administraţiei publice locale menționate înacest compartiment:13. Eficientizarea monitorizării valorificării mijloacelor pentru investiţii şireparaţii capitale, cu delimitarea competenţelor la efectuarea cheltuielilor publicepotrivit cadrului legal.14. Întreprinderea măsurilor eficiente întru restituirea mijloacelorfinanciare achitate neîntemeiat.15. Constituirea unor proceduri stricte de executare a lucrărilor doar înbaza proiectelor elaborate şi verificate regulamentar.16. Implementarea unor proceduri ale controlului intern care să asigureexcluderea deficiențelor constatate.17. Atribuirea corectă a cheltuielilor conform destinației.18. Monitorizarea implementării subproiectelor în condiţiile contractate.19. Asigurarea efectuării achizițiilor publice în strictă corespundere cuprevederile legislației în vigoare.3.3. Referitor la gestionarea patrimoniului public și la asigurareaintegrității acestuiaModul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţieexhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionăriiacestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asuprapatrimoniului respectiv.12

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că procesul degestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune,ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public;neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi amodalităţii raportării utilizării acestuia. Datele din evidența contabilă și din dările de seamă nu oferă o imagineveridică referitor la patrimoniul public gestionat. Astfel, potrivit datelor dinbilanţul executării bugetului aparatului preşedintelui raionului Orhei, la situația din01.01.2011, valoarea patrimoniului public raional a fost înregistrată în sumă totalăde 70077,7 mii lei, însă, conform datelor din dările de seamă privind valoareapatrimoniului public al instituţiilor publice şi al întreprinderilor municipale,valoarea totală a patrimoniului public gestionat constituie 86091,0 mii lei, sau cu16013,3 mii lei mai mult. Totodată, în rapoartele financiare nu a fost reflectatăvaloarea patrimoniului Î.M. „Complexul sportiv raional Orhei” – în sumă de25000,0 mii lei, precum şi al altor subiecţi – în sumă totală de 153,9 mii lei.Situațiile menționate denotă o evidență eronată a patrimoniului public gestionat. Autoritățile administrației publice locale din raionul Orhei nu au asiguratînregistrarea regulamentară a drepturilor asupra tuturor imobilelor şi nu dispun deo informaţie totalizatoare exhaustivă privind imobilele nelocative proprietate aConsiliului raional, modul de folosire şi beneficiarii acestora. Pe parcursulauditului, la situaţia din 31.12.2010, a fost întocmit un registru al bunurilor imobileproprietate publică raională, care nu e completat integral și nu reflectă valoareareală a patrimoniului aflat în proprietatea Consiliului raional Orhei, ceea cecondiţionează un risc înalt al neautenticităţii. Consiliul raional Orhei, în calitate de proprietar al patrimoniului raional, nua asigurat integritatea evidenţei şi monitorizarea bunurilor transmise în gestiunedirecţiilor (secţiilor), totodată, nefiind supuse inventarierii anuale și nefiindprezentate rapoartele respective asupra situaţiei lor. În consecinţă, bunurile imobilereflectate în contabilitatea entităţilor din structura Consiliului raional nu sîntconforme datelor din Registrul cadastral, precum şi datelor din Registrulbunurilor imobile proprietate publică a raionului Orhei la situaţia din 31.12.2010.În acest context, se exemplifică situaţiile de la DGÎTS şi DASPF. Astfel, laDGÎTS, din 17 obiecte de bunuri imobile înregistrate în evidenţa contabilă, în bazade date a Oficiului cadastral teritorial Orhei sînt înregistrate doar 2 obiecte, iar laDASPF, din 11 bunuri imobile reflectate în contabilitate, în Registrul cadastral sîntînregistrate 9 obiecte. Totodată, în contabilităţile DGÎTS şi DASPF nu sîntreflectate terenurile aferente bunurilor imobile cu suprafaţa de 0,47 ha şi, respectiv,de 1,7 ha, înscrise în Registrul cadastral.La aparatul preşedintelui raionului Orhei nu a fost asigurată înregistrareaconformă în evidența contabilă, ca obiect de inventar separat, după cum prevedepct.50 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din09.10.1996, a garajului cu 2 boxe din str. V.Mahu 160. Bunul imobil Sala sportivă„Manej” din s.Peresecina, cu suprafaţa de 823,7 m 2 , utilizat de către DGÎTS, nueste reflectat în contabilitatea acestora nici ca proprietate a s.Peresecina, nici a13

DGÎTS. Totodată, neţinînd cont de prevederile pct.36 din Instrucţiunea aprobatăprin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, Serviciul contabil alDGÎTS a înregistrat incorect, ca construcţii speciale (contul 011), clădirile a 5depozite în valoare totală de 80,8 mii lei. În evidenţa contabilă a CPR Orheiclădirea situată pe str.Tricolorului 2 din or.Orhei a fost reflectată ca proprietatepublică a bugetului raional, însă, potrivit datelor din Anexa nr.18 la HotărîreaGuvernului nr.351 din 23 .03.2005 23 , aceasta este proprietate publică a statului.Situaţiile menționate denotă eschivarea Consiliului raional Orhei de laobligaţiunile ce îi revin potrivit prevederilor art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIIIdin 25.02.1998 24 , precum şi ale art.77 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din28.12.2006. Totodată, nerespectarea prevederilor legale referitor la înregistrareaconformă a drepturilor de proprietate şi folosire asupra clădirilor şi terenurilor atîtîn evidența contabilă, cît și la organele cadastrale determină riscul pierderiiproprietăţii publice. Atît aparatul președintelui raionului, cît și Consiliul raional Orhei nu auasigurat o evidență conformă a bunurilor proprietate publică transmise în gestiuneainstituţiilor medico-sanitare publice din raion. Nu toate bunurile au fost transmiseIMSP „Spitalul rational Orhei” ca obiecte de inventar separate. Astfel, potrivitevidenţei analitice a IMSP „Spitalul raional Orhei”, pe strada V.Lupu 193 sîntînregistrate 4 construcţii primite în comodat de la Consiliul raional Orhei, pe cîndconform Registrului cadastral, pe adresa respectivă, în proprietatea Consiliuluiraional sînt înregistrate cu 2 construcţii mai mult. Unele clădiri şi încăperigestionate de către IMSP „Spitalul raional Orhei” nu sînt înregistrate în evidenţacontabilă a instituţiei, cum ar fi clădirea din str. M.Gorchi 16, în care este amplasatDispensarul ftiziopneumologic. Conform datelor Camerei Înregistrării de Stat Orhei, la situaţia din31.12.2010, Consiliul raional Orhei este înregistrat ca fondator al unei întreprinderide stat, 4 întreprinderi municipale, al unei cooperative de întreprinzător şi a 7IMSP. De menţionat că Consiliul raional nu a întreprins măsurile de rigoareprivind monitorizarea conformă a activităţii întreprinderilor respective. Potrivitinformaţiei Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Orhei, Î.S. „Sovhozul Teleşeu”şi Cooperativa de întreprinzător „Staţiunea tehnologică de maşini Orhei” nuprezintă dări de seamă mai mult de 6 ani.Recomandări Consiliului raional Orhei:20. Examinarea modului de gestionare a patrimoniului public, cuîntreprinderea măsurilor eficiente de soluţionare a problemelor existente.21. Înregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor publice şicontabilizarea conformă a lor potrivit prevederilor legislației în vigoare.22. Ajustarea datelor din evidenţa contabilă privind patrimoniul transmis îngestiune.23 Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23 .03.2005 „Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi latransmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările și completările ulterioare).24 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările și completările ulterioare).14

23. Implementarea unor proceduri eficiente de control intern ce țin dedomeniul respectiv și asigurarea inventarierii bunurilor aflate în proprietateapublică locală.3.4. Referitor la evidenţa contabilă şi la raportarea unor situaţiifinanciare Autoritățile administrației publice locale de nivelul II din raionul Orhei nuau întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile carear asigura realitatea situaţiilor financiare raportate.Cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport deaudit, precum şi în acest compartiment denotă existenţa unor neajunsuri alemanagementului contabil la entităţile supuse auditului (aparatul preşedinteluiraionului Orhei, DGÎTS, CPR), care se datorează nerespectării prevederilorregulamentare, ceea ce a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiuniloreconomice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizareacorespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările,acestea generînd denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate. Urmare lipsei unor reglementări exhaustive privind planificarea, acordareaşi înregistrarea în evidenţa contabilă a execuţiei bugetului a împrumutuluicontractat, în baza contractului de recreditare (încheiat între Ministerul Finanţelorşi Consiliul raional Orhei), destinat pentru îmbunătăţirea sistemelor de încălzire laobiectele publice de menire socială și gestionat de Unitatea Consolidată pentruImplementarea Proiectelor în Energetică, împrumutul nu a fost inclus în darea deseamă a bugetului raional Orhei, după cum prevede pct. 7.6 1 .1. din Normelemetodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţionalprin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin Ordinul ministruluifinanţelor nr.98 din 28.11.2005 25 . Această situație a determinat nereflectarea înRaportul privind executarea bugetului raional Orhei pe anul 2010 a mijloacelorfinanciare primite, precum şi a cheltuielilor executate din contul acestora în sumătotală de 7872,1 mii lei. Contrar prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007,contabilitatea aparatului preşedintelui raionului Orhei nu a asigurat contabilizareaîn termen (în anul 2008) a operaţiunilor economice. Ca rezultat, la 01.01.2010, nua fost înregistrată datoria faţă de Euroregiunea „Siret-Prut-Nistru” în sumă totalăde 42,9 mii lei, fiind incorect majorate cu suma menționată cheltuielile în anul2010. Analogic, în urma necontabilizării în termen a operaţiunilor economice, aufost denaturate datele din dările de seamă ale aparatului preşedintelui raionuluiOrhei, la situaţia din 31.12.2010, cu suma de 62,7 mii lei, care se referă la perioadaanului 2009.În lipsa documentelor justificative, Serviciul contabil al DGÎTS a înregistrattransferurile pentru compensarea veniturilor ratate de către Î.M. „Complexulsportiv raional Orhei” în sumă de 171,0 mii lei direct la cheltuielile efective, prin25 Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor,aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005 (cu modificările și completările ulterioare).15

ce nu au fost respectate prevederile art. 19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din27.04.2007.Recomandări aparatului președintelui raionului și instituțiilorsubordonate Consiliului raional:24. Ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei învigoare, cu asigurarea înlăturării tuturor deficienţelor constatate de audit.25. Implementarea unor proceduri eficiente de control intern, care săasigure monitorizarea permanentă a ţinerii evidenţei contabile de către executoriide buget, pentru excluderea în viitor a neajunsurilor depistate.IV. Concluzii generale ale audituluigestionării patrimoniului publicbugetului raional Orhei şiReieșind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularitățiiși conformității executării veniturilor și cheltuielilor bugetului raional Orhei peanul 2010, precum și a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare aacestuia a fost limitată, auditul nu poate să-și exprime opinia standardizată de auditși expune doar concluziile generale de audit.Auditul bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniuluipublic a constatat abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare la efectuareacheltuielilor bugetare, la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, precum şi lagestionarea patrimoniului public, acestea fiind condiţionate de lipsa unorreglementări interne care ar asigura un control intern adecvat la componentautilizarea mijloacelor pentru cheltuieli capitale, achiziţii publice şi gestionareapatrimoniului.Responsabil de desfășurarea misiunii de audit:Directorul departamentului de audit IIIEchipa de audit:Controlori superiori de stat, auditori publiciV.PotlogC. FurculiţaM. GoncearS. Josan16