Peamised probleemid erisoodustusega Maksu- ja Tolliameti praktikas
Peamised probleemid erisoodustusega Maksu- ja Tolliameti praktikas
Peamised probleemid erisoodustusega Maksu- ja Tolliameti praktikas
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Peamised</strong> <strong>probleemid</strong><br />
<strong>erisoodustusega</strong><br />
<strong>Maksu</strong>- <strong>ja</strong> <strong>Tolliameti</strong> <strong>praktikas</strong><br />
Evelyn Liivamägi<br />
Otseste maksude talituse juhata<strong>ja</strong><br />
<strong>Maksu</strong>- <strong>ja</strong> Tolliamet<br />
Mis on erisoodustus<br />
• Erisoodustuse puhul peavad olema täidetud järgmised<br />
tingimused:<br />
• tööta<strong>ja</strong> saab<br />
• rahaliselt hinnatava hüve<br />
• mille annab tööand<strong>ja</strong><br />
• tulenevalt töösuhtest<br />
• Seaduses on toodud erisoodustuste näidisloetelu, mis<br />
ei ole lõplik<br />
2<br />
1
A<strong>ja</strong>line määm<br />
ääratlus<br />
• Erisoodustuse saamisel a<strong>ja</strong>line määratlus puudub<br />
• Erisoodustust võib saada<br />
• töösuhte kehtimise a<strong>ja</strong>l<br />
• enne töösuhte algust<br />
• pärast töösuhte lõppemist<br />
• Erisoodustuse andmisega kaasneb deklareerimise<br />
kohustus, st summad tuleb deklareerida kassapõhiselt<br />
• Erisoodustus ei pruugi olla seotud tegelikult tehtud<br />
kulutustega<br />
3<br />
Keda saab saata lähetusse?<br />
l<br />
• Lähetada saab töölepingu alusel töötavaid isikuid,<br />
juriidilise isiku juhtimis– või kontrollorgani liikmeid, avalikku<br />
teenistu<strong>ja</strong>t, ka loovisikuid, sportlasi, treenereid, kohtunikke<br />
• Töövõtulepingu vm võlaõigusliku lepingu alusel töötavat<br />
isikut ei saa lähetada<br />
• Ülesannete täitmisega täiendavalt tekkinud kulud saab<br />
hüvitada maksuvabalt, kui need on dokumentaalselt<br />
tõendatud <strong>ja</strong> ettevõt<strong>ja</strong> tegevuseks va<strong>ja</strong>likud (TuMS § 12<br />
lõige 3). Eeldab vastavat kokkulepet.<br />
• Kui makstakse päevaraha - isiku tuluna maksustatav<br />
4<br />
2
Töötervishoiukulu<br />
• Kulu on ettevõtlusega seotud, kui kulu seos sellega on selgelt<br />
põhjendatud. Niisamuti on põhjendatud töötervishoiu <strong>ja</strong> tööohutuse<br />
seadusest tulenevate kohustuste täitmine.<br />
• Kulu on maksuvaba, kui ta vastab neile tingimustele<br />
• Arsti soovitusi tuleb täita, kuid need peavad olema arusaadavad<br />
<strong>ja</strong> konkreetsed<br />
• Tööand<strong>ja</strong>l on kohustus katta selline preventiivne kulu, mis on<br />
otseses seoses tööta<strong>ja</strong> töötamisega tema juures<br />
• Kulu üldisele tervisespordile (nt ujumine), enda tervise eest<br />
hoolitsemisele jmt – see on eelkõige tööta<strong>ja</strong>, mitte tööand<strong>ja</strong><br />
huvides tehtud kulu, olgugi et aitab kaasa tööta<strong>ja</strong> efektiivsusele.<br />
Tegemist on <strong>erisoodustusega</strong>.<br />
• Tallinna Ringkonnakohtu otsus 3-08-1465 (Amserv Auto)<br />
5<br />
Üritused tööt<br />
ööta<strong>ja</strong>tele<br />
• Tööta<strong>ja</strong>tele suunatud (meelelahutus)üritused kogu ulatuses<br />
maksustatavad<br />
• Erandid<br />
• Tööalase koolituse tegemine ürituse raames<br />
• Kliendiüritused, kus tööta<strong>ja</strong>d osalevad töö tegemise<br />
eesmärgil<br />
• Iga tehtud kulu tuleb eraldi hinnata<br />
• Kui kulutus tehakse nii tööeesmärkidel kui mitte, rakendada<br />
proportsiooni<br />
• Tallinna Ringkonnakohtu otsus 3-08-1465 (Amserv Auto)<br />
6<br />
3
Koolituskulu<br />
• Tööta<strong>ja</strong>te tööalane koolitus on ettevõtlusega<br />
seotud kulu <strong>ja</strong> maksuvaba<br />
• Tööalane koolitus on kutse-, ameti- <strong>ja</strong>/või<br />
erialaste teadmiste, oskuste <strong>ja</strong> vilumuste<br />
omandamine <strong>ja</strong> täiendamine, samuti ümberõpe kas<br />
töökohas või koolitusasutuses<br />
• Tasemekoolitus ei ole täna maksuvaba<br />
• Tööalasele koolitusele välismaale?<br />
7<br />
Erisoodustused kontsernis<br />
• Tööand<strong>ja</strong> tehtud erisoodustuseks loetakse ka need<br />
soodustused, mida annab tema tööta<strong>ja</strong>le tööand<strong>ja</strong>ga<br />
samasse kontserni kuuluv isik<br />
• Kui kontserni kõik liikmed asuvad Eestis,<br />
maksukohustus hüve saanud tööta<strong>ja</strong> tööand<strong>ja</strong>l<br />
• Kui erisoodustust andev kontserni liige asub välismaal,<br />
sõltub maksustamine Eestis sellest, kas see summa on<br />
välismaal maksustatud<br />
• Kui hüve antakse välismaise kontserniliikme tööta<strong>ja</strong>le,<br />
on tegu kingituse, vastuvõtukuluga<br />
• Kuidas täita tööta<strong>ja</strong> teatamiskohustust?<br />
8<br />
4
Tööand<strong>ja</strong> optsioonid<br />
• Erisoodustust ei teki osalusoptsiooni andmisel<br />
• Samuti osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse<br />
omandamisel, kui osalus omandatakse kolme aasta<br />
möödumisel osalusoptsiooni andmisest<br />
• Optsioonilaadsed “tooted”<br />
• Enne 2011. antud osalusoptsioonid<br />
• <strong>Maksu</strong>statud andmisel (TuMS § 61 lg 43)<br />
• Millistel juhtudel rakendub maksuvabastuseks va<strong>ja</strong>lik 3-<br />
aastane tähtaeg?<br />
9<br />
Tänan!<br />
10<br />
5
Change language