Design af økonomistyring: Balanced scorecard eller budgetlægning?
Design af økonomistyring: Balanced scorecard eller budgetlægning?
Design af økonomistyring: Balanced scorecard eller budgetlægning?
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
netop bliver den enkelte <strong>af</strong>delings projekt og dels at de strategiske initiativer kommer til at<br />
konkurrere med andre projekter om tid og ressourcer.<br />
[Budgettering <strong>af</strong> STRATEX på koncernniveau]<br />
Som en del <strong>af</strong> modellen i figur 2 foreslår Kaplan & Norton (2008b) derfor, at initiativerne<br />
knyttes til temaer frem for specifikke funktioner, samt at ansvaret for initiativernes<br />
planlægning og gennemførelse placeres i såkaldte tema teams. Herudover allokeres<br />
ressourcer til gennemførelsen <strong>af</strong> initiativerne fra en særskilt pulje, der som angivet<br />
tidligere i artiklen kaldes STRATEX. Det betyder, at strategikortet og de enkelte temaer<br />
knyttes sammen med virksomhedens budget, således at STRATEX budgetteres som en<br />
parallel til de traditionelle investeringer, CAPEX, og der skal således <strong>af</strong>sættes en<br />
budgetpulje til denne type investeringer. Ligeledes sker der en opfølgning på<br />
koncernniveau på initiativerne, idet de enkelte tema teams rapporterer tilbage til<br />
koncernledelsen omkring fremdriften <strong>af</strong> initiativerne.<br />
•Temaer<br />
•Mål<br />
• Målinger<br />
Indtægter<br />
• Direkte omkostninger<br />
Bruttomargin<br />
• Indirekte omkostninger<br />
-Salg<br />
- Professionel udvikling<br />
-G + A<br />
Bidrag<br />
•R & D<br />
•STRATEX<br />
EBITDA<br />
•ITDA<br />
Nettooverskud<br />
Rullende forecast (Budget)<br />
Cost<br />
management<br />
•OPEX<br />
Strategi<br />
• Strategikort<br />
<strong>Balanced</strong> <strong>scorecard</strong><br />
•Targets<br />
• Ansvarsplacering<br />
Strategisk initiativer<br />
$$ %<br />
XX 100 %<br />
(XX) (40)<br />
XX 60 %<br />
(XX) (10)<br />
(XX) (5)<br />
(XX) (15)<br />
XX 30 %<br />
(XX) (5)<br />
(XX) (5)<br />
XX 20 %<br />
(XX) (5)<br />
XX 15 %<br />
Investment<br />
management<br />
• CAPEX<br />
Strategic Theme: Cross-Sell the Product Line<br />
Financial Perspective<br />
Customer P erspective<br />
Internal P erspective<br />
Learni ng & Growth P erspective<br />
Develop<br />
Strategic<br />
Skills<br />
Strategic Obj ectiv es<br />
Broaden<br />
Revenue Mix<br />
Increase Customer<br />
Confidence<br />
Cross-Sell<br />
Access to<br />
Strategic Info<br />
Align<br />
goals<br />
Revenue Mix<br />
Revenue Growth<br />
Measure<br />
Share of Segment<br />
Share of Wallet<br />
Customer S atisfacti on<br />
Cross-Sell Ratio<br />
Hours with Customer<br />
Human Capital Readiness<br />
Strategic Application Readiness<br />
Goals Li nked to B S C<br />
Samlede strategisk investering<br />
Target Initiatives<br />
New = +10%<br />
+25%<br />
25%<br />
50%<br />
90%<br />
2.5<br />
1hr/Q<br />
100%<br />
100%<br />
100%<br />
Seg mentation Initiative<br />
Satisfaction Survey<br />
Financial Planning Initiative<br />
Integ rated Product Offering<br />
Relationship Management<br />
Certified Financial Planner<br />
Integ rated Customer File<br />
Portfolio Planning Applicatio n<br />
MBO Update<br />
Incentive Compensati o n<br />
Tema 3<br />
Tema 2<br />
Budge<br />
t<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
Total budget $ XXX<br />
$ XX<br />
Figur 4: Relationen mellem strategi og <strong>budgetlægning</strong> med udgangspunkt<br />
i STRATEX (kilde: Kaplan & Norton 2008b, s. 118)<br />
$ XXX<br />
$ XXX<br />
$<br />
$<br />
X<br />
X<br />
X<br />
X<br />
X<br />
X<br />
23
Change language