Aktuel skat ved økonomikonsulenterne Majbritt N ... - LandboNord
Aktuel skat ved økonomikonsulenterne Majbritt N ... - LandboNord
Aktuel skat ved økonomikonsulenterne Majbritt N ... - LandboNord
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Aktuel</strong> <strong>skat</strong> 2012<br />
<strong>Majbritt</strong> N. Kristensen<br />
og<br />
Bente G. Jensen
<strong>Aktuel</strong> <strong>skat</strong> 2012<br />
Program<br />
Forskud 2013 og <strong>skat</strong> 2012<br />
Moms/momsregistrering<br />
Digital betaling<br />
Boligjobordningen (håndværkerfradrag)<br />
VE-anlæg (solceller)<br />
Skattereformen.
Forskud 2013 (og 2012)<br />
Forskudsopgørelsen 2013 er kommet<br />
Nedsættelse af <strong>skat</strong>tebetaling<br />
Nye/gamle pensionsordninger<br />
Friplads<br />
Forskudsopgørelsen 2012<br />
Søge <strong>skat</strong> tilbage ? eller indbetaling<br />
Evt. kortperiodeopgørelse.
Moms og momsregistrering<br />
MOMS registrering eller ej (<strong>ved</strong><br />
bortforpagtning af jorden).<br />
Fordele<br />
Fradrag for moms på omkostninger<br />
Fradrag moms på omkostninger <strong>ved</strong> salg<br />
af virksomheden.<br />
Ulemper<br />
Momsregnskab<br />
De nye momsbøder.
Moms og momsregistrering<br />
Frivillig registrering <strong>ved</strong> bortforpagtning.<br />
Krav <strong>ved</strong> bortforpagtning af jord med moms<br />
Fordele<br />
Fradrag for moms på omkostninger<br />
Ingen opdeling i eventuel momspligtig og ikke<br />
momspligtig omsætning.<br />
Ulemper<br />
Momsregnskab<br />
Mindre likviditet i en kort periode hos forpagter.<br />
Frivillig registrering skal ændres hvis areal m.v.<br />
ændres, ikke hvis forpagter er en anden.
Digital betaling<br />
Digital betaling af udgifter over 10.000 kr.<br />
eller indberetning til SKAT<br />
En ydelse eller flere a conto betalinger<br />
Betingelse for fradrag<br />
Konto til konto<br />
Med betalingskort<br />
Via netbank<br />
Indbetalingskort på posthus eller i<br />
bank<br />
Virkning fra 15. november 2012 (1.juli)<br />
Alligevel fradrag hvis ej betalt digitalt.
Bolig-jobordningen (servicefradrag)<br />
Tilskud til <strong>ved</strong>ligehold/istandsættelse af<br />
bolig<br />
Se SKAT’s hjemmeside for positivliste<br />
Krav til faktura<br />
Betaling & fradragsret 15.000/30.000 kr.<br />
Indberetning via SKAT’s hjemmeside<br />
Ordning løber indtil den 31.12.2012.
VE-anlæg<br />
Alle anlæg, der udelukkende anvender<br />
<strong>ved</strong>varende energi, herunder<br />
Vindkraft, vandkraft, biogas, biomasse,<br />
solenergi, bølge- og tidevandsenergi samt<br />
geotermisk varme<br />
• Ikke blandede anlæg<br />
– Jordvarme er ikke omfattet, da det ikke er<br />
muligt at afsætte produktionen til varmenettet.
VE-anlæg<br />
(før 20. november 2012)<br />
Forudsætninger for anvendelse af<br />
nettomålerordningen (fritagelse af elafgift)<br />
Anlæg med installeret effekt på højst 6 kW pr.<br />
husstand<br />
100 pct. ejet af forbrugeren<br />
Tilsluttet elinstallationen i egen bolig<br />
Registreret energinet.dk<br />
Nettomålerafregning på årsbasis<br />
Evt. privat andel el til 60 øre/kwh<br />
VE-anlæg til udelukkende ”privat el” kan<br />
afskrives på selvangivelsen.
VE-anlæg<br />
(fra og med 20. november 2012)<br />
Forudsætninger for anvendelse af<br />
nettomålerordningen (fritagelse af elafgift ):<br />
Anlæg med installeret effekt på højst 400 kW<br />
100 pct. ejet af forbrugeren<br />
Tilsluttet egen elinstallationen<br />
Registreret energinet.dk<br />
Nettomålerafregning på TIMEbasis<br />
Evt. privat andel el til 2,20 kr./kwh.
VE-anlæg<br />
(fra og med 20. november 2012)<br />
Overskydende elproduktion afregnes de første<br />
10 år hvis installation i<br />
2013 – 1,30 kr./kwh.<br />
2014 – 1,16 kr./kwh.<br />
2015 – 1,02 kr./kwh.<br />
2016 – 0,88 kr./kwh.<br />
2017 – 0,74 kr./kwh.<br />
2018 – 0,60 kr./kwh.<br />
VE-anlæg til udelukkende ”privat el” kan<br />
ikke afskrives på selvangivelsen.
VE-anlæg (ny eller gammel ordning)<br />
Forudsætninger for at komme i<br />
ordningen før 20. november 2012.<br />
Gammel ordning.<br />
Bindende købsaftale senest 19.<br />
november 2012.<br />
Anmeldelse til energinet.dk senest den<br />
19. december 2012.<br />
Nettilslutning senest den 19. maj 2013.
VE-anlæg (ny eller gammel ordning)<br />
PAS PÅ<br />
NYE REGLER FOR VE-ANLÆG ER KUN<br />
I LOVFORSLAG (L86)<br />
SOM BEKENDT KAN DER SKE MANGE<br />
POLITISKE STUDEHANDLER I EN<br />
VEDTAGELSESPROCES.
VE-anlæg og <strong>skat</strong><br />
!<br />
Skematisk regel finder anvendelse på<br />
VE-anlæg, der er knyttet til en husstand<br />
og har et ikke-erhvervsmæssigt formål<br />
Anlægget skal monteres på stuehuset<br />
Anlæg monteret på den erhvervsmæssige<br />
anvendte del af ejendommen anses for<br />
udelukkende erhvervsmæssigt benyttet, jf.<br />
SKM2011.560.SR (regnskabsmæssig<br />
opgørelse)<br />
Har du andre andele i VE-anlæg?<br />
Ingen kapacitetsgrænse <strong>ved</strong> skematisk<br />
regel/6kW
Skattemæssig særregel<br />
Bindende valg for alle VE-anlæg omfattet<br />
af LL 8 P<br />
Privat anvendelse<br />
• Bruttoopgørelse<br />
• Medregne 60 pct.<br />
af beløb > 7.000<br />
kr. til den<br />
<strong>skat</strong>tepligtige<br />
indkomst<br />
Håndværkerfradrag i<br />
2012, jf. LL 8 V<br />
Erhvervsmæssig<br />
anvendelse<br />
• Skattelovgivningens<br />
almindelige regler<br />
• Regnskabsmæssig<br />
opgørelse
Driftsmiddel eller installation?
VSO for VE-anlæg<br />
Virksomhedsordningen kan bruges, når regler<br />
om regnskabsmæssig opgørelse anvendes<br />
Hvis virksomhedsordningen anvendes med anden<br />
virksomhed, da skal VE-anlægget også indgå, når<br />
regnskabsmæssig opgørelse er valgt<br />
Dog ikke anpartsvirksomhed<br />
Midler til investering kan tages fra<br />
virksomhedsordningen.<br />
Når placering i virksomhedsordningen.
Salg af VE-anlæg<br />
AL 45<br />
”Ved salg af aktiver omfattet af denne lov skal sælger og<br />
køber i købsaftale, skøde eller på anden skriftlig måde<br />
foretage en fordeling af den samlede kontantomregnede<br />
salgssum på de aktiver, der er omfattet af overdragelsen”<br />
Opgørelse af fortjeneste/tab <strong>ved</strong> salg af<br />
driftsmidler<br />
VE-anlæg monteret på bygning har ingen<br />
betydning for ejendomsavance<br />
Herunder parcelhusreglen<br />
Evt. overgang til anden anvendelse?
VE-anlæg<br />
Samlet oversigt (ny. ordning)<br />
Elafgift<br />
Moms<br />
Skat<br />
Mulighed<br />
Tilbageløbsordning<br />
100 pct. erhverv el.<br />
blandt benyttet<br />
Skematisk regel<br />
Regnskabsmæssig<br />
opgørelse<br />
Betingelse<br />
Effekt < 400 kW og<br />
forbrug på<br />
produktionsstedet<br />
Økonomisk virksomhed<br />
Tilknyttet husstand og<br />
ikke erhvervsmæssigt<br />
formål = 100% privat<br />
formål<br />
Erhverv/ blandet<br />
anvendt<br />
Fordele<br />
Sparede elafgifter ?<br />
Likviditetsforskydning<br />
Fradrag for private<br />
udgifter <strong>ved</strong> brug af<br />
regnskabsmæssig<br />
opgørelse<br />
Lempelig be<strong>skat</strong>ning af<br />
privat forbrug
Spørg ES-konsulenten!<br />
Selvstændig virksomhed som bibeskæftigelse<br />
(dagpenge)<br />
400 timers reglen (efterløn)<br />
Ved ophør med drift af selvstændig<br />
virksomhed, skal anlægget sælges eller<br />
udlejes<br />
Ophør <strong>ved</strong> bortforpagtning<br />
Hvis anlæg udgør en mindre del af<br />
virksomheden, og det efter sin art er normalt<br />
og sædvanlig i private hjem<br />
Overgår til privat brug<br />
Må ikke i sig selv anses for værende drift af<br />
selvstændig virksomhed<br />
Produktionskapaciteten må ikke i væsentlig grad<br />
overstige, hvad der er typisk for private hjem.
Indkomst<strong>skat</strong>ter og AMB<br />
Skattetrappen 2013<br />
Fradrag for AMB<br />
Person-<br />
fradrag<br />
42.900 kr.<br />
Indkomst<br />
Beskæftigelsesfradrag<br />
Bundfradrag 421.000 kr. Top<strong>skat</strong><br />
Ligningsmæssige<br />
fradrag*<br />
Bund<strong>skat</strong><br />
6,95 pct., dog maks. 22.300 kr.<br />
Marginal <strong>skat</strong>teprocent 51,5%<br />
Sundhedsbidrag<br />
Kommune– og kirke<strong>skat</strong><br />
15%<br />
5,64%<br />
6,0%<br />
25,6%<br />
Arbejdsmarkedsbidrag 8,0%<br />
* Herunder også negativ nettokapitalindkomst over 50.000 kr.<br />
+0,19%<br />
+0,20%<br />
1,0%
Be<strong>skat</strong>ning af kapitalindkomst 2013<br />
N egativ kapitalindkom<br />
st<br />
P ositiv kapitalindkom<br />
st under<br />
40.000/80.000 kr.<br />
uanset anden<br />
indkom st<br />
P ositiv kapitalindkom<br />
st over<br />
40.000/80.000 kr.<br />
sam let indkom st<br />
under top<strong>skat</strong><br />
1) Skatteloftet for kapitalindkomst reduceres til 42 pct. ekskl. kirke<strong>skat</strong> i 2014<br />
P ositiv kapitalindkom<br />
st over<br />
40.000/80.000 kr.<br />
sam let om fattet<br />
af top<strong>skat</strong><br />
K om m une<strong>skat</strong>ter 25,70 pct. 25,70 pct. 25,70 pct. 25,70 pct.<br />
S undhedsbidrag 6,00 pct. 6,00 pct. 6,00 pct. 6,00 pct.<br />
B und<strong>skat</strong> 5,6 4 pct. 5,6 4 pct. 5,6 4 pct.<br />
Top<strong>skat</strong> 15,00 pct.<br />
N edslag <strong>skat</strong>teloft<br />
-8,14 pct.<br />
I alt 32,70 pct. 37,34 pct. 37,34 pct. 44,2 0 pct.<br />
A frundet 33 pct. 37 pct. 37 pct. 44 pct. 1)<br />
2012 = 34%<br />
2012 = 46%
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Rejseomkostninger<br />
Loftet over fradrag for rejseudgifter nedsættes til 25.000 kr.<br />
Firmabiler<br />
Logo og SE.nr. på bilen fra 1. januar 2013,<br />
hvis 100% erhvervsmæssig.<br />
Varebiler u/3500 kg – 3 cm bogstaver.<br />
Varebiler 3500 kg og derover 10 cm bogstaver.<br />
Det grønne miljøtillæg for firmabiler (fri bil) forhøjes med<br />
50 pct.<br />
Perioden for be<strong>skat</strong>ning af fri bil på grundlag af den fulde<br />
nyvognspris fastsættes til 36 måneder mod tidligere mellem<br />
25 og 36 måneder.<br />
Dagsbilletter <strong>ved</strong> privat brug af firmabiler 225 kr./dag.<br />
Maks. 20 billetter årligt.<br />
Varebiler på papegøjeplader er ikke omfattet af<br />
skiltningspligten.
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Forhøjelse af afskrivningsgrundlaget med 15 pct.<br />
for investeringer i fabriksnye driftsmidler.<br />
Anskaffelser i perioden 1. juni 2012 til 31.<br />
december 2013.<br />
Omfatter ikke investeringer i personbiler.<br />
Særskilt saldo i 5 år.<br />
Salg af aktiver med forhøjet anskaffelsessum i<br />
perioden frem til og med 31. december 2017<br />
Salgssum forhøjes med 15 pct.<br />
Saldo for forhøjede anskaffelser overføres til<br />
alm. saldo efter 5 år (2018).<br />
Hvis den ene saldo bliver negativ, sker der<br />
overførsel mellem saldi.
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
KAPITALPENSION<br />
Fradragsretten for indbetalinger til<br />
kapitalpension ophæves<br />
Mulighed for indbetaling af op til 27.600<br />
kr. uden fradragsret på en<br />
aldersopsparing/aldersforsikring eller<br />
supplerende engangsydelse<br />
Ingen <strong>skat</strong> eller afgift <strong>ved</strong> udbetaling<br />
Afkast be<strong>skat</strong>tes løbende med 15,3 pct.
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Afgiftsrabat på kapitalpension<br />
Ekstraordinær mulighed for at afgiftsberettige<br />
eksisterende kapitalpensioner,<br />
hvis de overføres eller konverteres til en<br />
aldersopsparingsordning inden udgangen<br />
af 2013<br />
Afhænger af pensionsaftalen<br />
Overførsler, der foretages i 2013, pålægges<br />
en afgift på 37,3 pct. mod normalt 40 pct.<br />
Er det en fordel?
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Andre spørgsmål <strong>ved</strong>r. pensioner<br />
Har du forsikringer i dine pensioner og<br />
laver ændringer – pas på dine forsikringsdækninger<br />
- måske skal der helbredsoplysninger til<br />
- måske kan du ikke bevare en god dækning<br />
INDIVIDUEL VURDERING.<br />
MÅSKE HAR JOHN SVARET ?
Change language