PERSONALEGODER 2013 - Dansk Revision

26
Personalegoder – skat
har lejet en bus, og der er fælles transport. Medarbejderne
overnatter på stedet.
• En skovtur for medarbejderne. Skovturen foregår i
en forlystelsespark. Der afsluttes med middag på en
restaurant i forlystelsesparken.
• En sommerfest på arbejdspladsen, hvor ægtefæller og
børn deltager. Der er arrangeret diverse aktiviteter for
både børn og voksne, og der er bestilt mad udefra.
• En utraditionel skovtur i form af et motionsløb,
eksempelvis DHL Stafetten. Nogle medarbejdere
deltager i løbet, andre er heppekor. Arbejdsgiveren
betaler hele arrangementet, herunder startgebyr,
løbetrøjer, T-shirt med logo til heppekoret, massør,
leje af telt og spisning efter løbet.
Får det sociale arrangement imidlertid et sådant
omfang, at der bliver tale om en rejse, er rejsen et skattepligtigt
personalegode. Som eksempler kan nævnes:
• En tur til Rom med afgang fredag og hjemkomst
mandag, hvor medarbejdernes ægtefæller deltager.
• En forlænget weekendtur (tre overnatninger) til
London, hvor julefrokosten afholdes og ægtefællerne
deltager.
Fælles for de to eksempler er, at turen har et rent
socialt formål, hvor der så kan nydes arkitektur, foretages
juleindkøb mv. I sådanne tilfælde er medarbejderen
skattepligtig af den af arbejdsgiveren afholdte
udgift til såvel egen som ægtefællens rejse.
Personalelån
Medarbejdere, som har optaget et lån hos arbejdsgiveren,
skal kun beskattes af en rentefordel, hvis renten
på lånet er lavere end den såkaldte referencerente.
Referencerenten fastsættes normalt to gange årligt,
nemlig den 1. januar og den 1. juli.
Referencerenten er 0 % p.a. pr. 1. januar 2013.
En rentefordel – opgjort som forskellen mellem
referencerenten og den faktisk betalte rente – er skattepligtig
(personlig indkomst), men et tilsvarende beløb
kan medarbejderen fratrække som renteudgift (kapitalindkomst).
© REVITAX
Personalelån til medarbejdere i finanssektoren skal
kun beskattes, hvis lånet er ydet til en lavere rente end
arbejdsgiverens omkostninger.
Arbejdsgiverens eventuelle eftergivelse af medarbejderens
gæld er fuldt ud skattepligtig som almindelig
lønindkomst.
Personalerabat
Medarbejderrabat på varer, som virksomheden producerer
eller handler med, er skattefri, hvis rabatten ikke
overstiger arbejdsgiverens avance.
Medarbejdere kan ofte på forskellig måde opnå
rabatter og særtilbud gennem eksempelvis forbrugs- og
personaleforeninger. Sådanne ordninger er normalt
motiveret af de handlendes ønske om at udvide eller
bevare kundekredsen. Når sådanne rabatter opnås
uden modydelse, sker der ikke beskatning af medarbejderne.
Opnås medarbejderrabatten gennem en modydelse,
såsom indirekte betaling fra arbejdsgiveren, er medarbejderen
skattepligtig af den opnåede rabat. Fra praksis
kan nævnes en arbejdsgiver, der købte licenser til
Microsoft Office-pakken. Hvis arbejdsgiveren købte
en særlig tillægspakke, tilbød Microsoft, at virksomhedens
medarbejdere kunne købe private licenser til
Microsoft Office-pakken til 75 kr. Markedsprisen for
en sådan licens var 2.500 kr. De billige privatlicenser
ansås for indirekte finansieret af arbejdsgiveren, og køb
af en licens ville derfor betyde, at medarbejderen
skulle beskattes af 2.425 kr. (markedsprisen med
fradrag af egenbetaling).
Receptioner
Hvis arbejdsgiveren betaler udgifterne til en reception
eller lignende af privat karakter for en medarbejder,
skal medarbejderen normalt beskattes heraf.
Ved vurderingen af, om der er tale om en reception
af privat karakter, henses især til i hvilken anledning
arrangementet afholdes, hvem der er inviteret, størrelsen
af udgifterne, og hvor arrangementet afholdes. Der
foretages en konkret vurdering af arrangementet, hvor
de forskellige momenter skal afvejes i forhold til hin-