Hasli News September 2011 (1 MB) - Hasli Treuhand AG

I n h a lt au s g a b e s e p t e m b e r 2 011
Revisionsrecht 2012 1
Buchhaltung und
MWST-Abrechnungen 2
Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen
2
Volksinitiative Erbschafts-
steuerreform 3
BVG – Pensionierung 4
BVG – Teilpensionierung 4
Steuerbelastung in den Kantonshauptorten
im Jahre 2010 5
Soll ich meine AHV-Rente
aufschieben? 6
Wie steht es um Ihre
Unternehmensnachfolge? 7
Das Hasli-Dienstleistungspuzzle
im Überblick 8
Indizes 8
Herausgeber
Hasli Treuhand AG
Hasli Audit AG
Mandachstrasse 52
CH-8155 Niederhasli
Telefon 044 852 51 51
Telefax 044 850 64 23
www.haslitreuhand.ch
www.hasliaudit.ch
Werner Flury
dipl. Treuhandexperte
Roman Müller
dipl. Treuhandexperte
Gilbert Noli
dipl. Steuerexperte
revisionsrecht 2012
Der Bundesrat hat am 31.08.2011
beschlossen, die vom Parlament erhöhten
Schwellenwerte des Revisionsrechts
auf den 1. Januar 2012
in Kraft zu setzen, sofern das Referendum
nicht ergriffen wird. Die
Schwellenwerte grenzen die eingeschränkte
von der ordentlichen
Revision ab.
Am 17. Juni 2011 hatte das Parlament
in der Schlussabstimmung eine
Änderung des seit dem 1. Januar
2008 geltenden Revisionsrechts
gutgeheissen. Die Schwellenwerte
(Art. 727 Abs. 1 Ziff. 2 OR), welche
die eingeschränkte von der ordentlichen
Revision abgrenzen, werden
von CHF 10 Millionen Bilanzsumme,
CHF 20 Millionen Umsatzerlös und
50 Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt
auf 20 Millionen, 40 Millionen
bzw. 250 Stellen erhöht.
Unveränderte Referenzgrössen
Die Referenzgrössen des geltenden
Revisionsrechts – Bilanzsummen,
Umsatzerlös und Vollzeitstellen –
bleiben unverändert. Auch der
Berechnungsmechanismus bleibt
gleich: Eine ordentliche Prüfung der
Jahresrechnung ist durchzuführen,
news
wenn zwei der drei Schwellenwerte
20-40-250 in zwei aufeinander folgenden
Geschäftsjahren überschritten
werden.
Relevante Geschäftsjahre
Für die Beurteilung, ob zwei von drei
Schwellenwerten in zwei aufeinander
folgenden Geschäftsjahren
überschritten werden, sind das Berichts-
und das Vorjahr beizuziehen.
Für das Geschäftsjahr 2012 sind dies
die Zahlen der Jahre 2012 (Berichtsjahr)
und 2011 (Vorjahr). Dies entspricht
der herrschenden Lehre zum
geltenden Revisionsrecht, die kein
zeitliches Hinauszögern des Wechsels
von der einen zur anderen Art
der Revision will.
Übergangsbestimmung
Die Übergangsbestimmung verhindert
eine Rückwirkung. Sie hält
fest, dass die erhöhten Schwellenwerte
vom ersten Geschäftsjahr an
gelten, das mit Inkrafttreten der
Änderung oder danach beginnt. Die
Schwellenwerte 20-40-250 gelten
folglich frühestens für die Revision
der Jahresrechnung des Geschäftsjahres
2012.
Werner Flury
1

2
m W s t- a b r e c h n u n g e n / b e s t e u e r u n g
buchhaltung und mWst-abrechnungen
Die meisten Unternehmungen sind
von Gesetzes wegen verpflichtet,
eine Buchhaltung zu führen und
einmal im Jahr einen Abschluss zu
erstellen. Ebenso sind viele Unternehmen
verpflichtet, 2- oder 4-mal
jährlich eine MWST-Abrechnung
zu erstellen und diese der Eidg.
Steuerverwaltung in Bern einzureichen.
Es ist wichtig, dass die Buchhaltung
den Kundenbedürfnissen und der
Branche entsprechend angepasst ist.
Sind alle Parameter richtig eingestellt
und die Buchungen korrekt erfasst,
können unter dem Jahr Auswertungen
einfach und die MWST-Abrechnungen
normalerweise mit geringem
Aufwand erstellt werden.
besteuerung von mitarbeiterbeteiligungen
Die Änderungen vom 17. 12. 2010
des Bundesgesetzes über die direkte
Bundessteuer und des Steuerharmonisierungsgesetzes
treten mit Wirkung
ab 1. 1. 2013 in Kraft; die Kantone
müssen ihre Steuergesetze mit
gleicher Wirkung bis dann ebenfalls
anpassen.
Was wird besteuert?
Besteuert werden die geldwerten
Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen.
Als steuerbare Leistung gilt die
Differenz zwischen dem Verkehrswert
und dem Erwerbspreis unter
Berücksichtigung von allfälligen
Sperrfristen bei Mitarbeiteraktien.
Sperrfristen werden mit einem
Diskont von 6% pro Sperrjahr berücksichtigt,
max. für 10 Jahre, auf
dem Verkehrswert der Mitarbeiteraktien
gerechnet.
Mitarbeiterbeteiligungen
Als echte Mitarbeiterbeteiligungen
gelten Aktien, PS, GS oder Genossenschaftsanteile,
die die Arbeitgeberin,
deren Muttergesellschaft
Sobald MWST-Abrechnungen erstellt
werden müssen, sollten bei der
Auswahl der Buchhaltungssoftware
einige kritische Punkte hinterfragt
werden, wie zum Beispiel:
• kann die MWST-Abrechnung (Formular)
ausgedruckt werden
• ist der MWST-Betrag sichtbar
• sind die MWST-Codes sichtbar
• fühle ich mich sicher, wenn ich die
MWST-Abrechnung einreiche
• kann die effektive und die Saldosteuersatz-Methode
abgerechnet
werden
• sind terminierte Bilanzen/Erfolgsrechnungen
möglich
Bei der Entscheidungsfindung der
Buchhaltungssoftware, beim Einrichten
der Buchhaltung, der Zuordnung
oder andere Konzerngesellschaften
den Mitarbeitern einräumen. Anwartschaften
auf Bargeldabfindungen
stellen unechte Mitarbeiterbeteiligungen
dar.
Besteuerungszeitpunkt
Der Besteuerungszeitpunkt ist abhängig
davon, ob Sperrfristen vorliegen,
oder ob es sich um börsenkotierte
Mitarbeiteroptionen handelt.
� Mitarbeiteraktien:
bei Erwerb (Diskont bei Sperrfristen)
von MWST-Codes oder zur Kontrolle,
ob alles richtig verknüpft ist, sind wir
Ihnen gerne behilflich. Seit längerer
Zeit arbeiten wir vor allem mit der
Software Sage 50 für grössere und
komplexere Mandate mit MWST-
Pflicht und Buspro für kleinere und
oftmals nicht MWST-pflichtige Mandate.
Eine Checkliste mit allgemeinen Hinweisen
zur Erstellung der MWST-Abrechnung
wie auch im Detail für die
Buchhaltungssoftware Sage 50 (vormals
Sage Sesam) können Sie auf
unserer Homepage www.haslitreuhand.ch
unter Downloads finden.
Claudia Meier
� Mitarbeiteroptionen:
• börsenkotierte und frei verfügbare
/ ausübbare Optionen: Zeitpunkt
des Erwerbs
• nicht börsenkotierte und gesperrte
Optionen: Zeitpunkt der
Ausübung
Quellenbesteuerung
� Mitglieder des Verwaltungsrates
oder der Geschäftsführung
Die Mitglieder des Verwaltungsrates
oder der Geschäftsführung,
die keinen Wohnsitz in der Schweiz
haben, unterliegen für ihre Bezüge

von einer juristischen Person mit
Geschäftssitz oder Betriebsstätte
in der Schweiz der Quellensteuer.
� Mitarbeiter mit zeitweisem
Wohnsitz in der Schweiz
Hat der Empfänger der geldwerten
Vorteile nicht während der gesamten
Zeitspanne zwischen Erwerb
und Zeitpunkt des Ausübungsrechtes
seinen Wohnsitz in der Schweiz
Am 16. August 2011 wurde die
Medienkonferenz zur Volksinitiative
Erbschaftssteuerreform im Medienzentrum
des Bundes abgehalten und
die Unterschriftensammlung gestartet.
Um was geht es:
Nachstehend geben wir Ihnen Argumente
aus Sicht der Initianten wider,
in der Meinung, dass damit der Umfang
der gewollten Veränderungen
am ehesten abschätzbar wird. Nach
dieser Aufzählung erfolgt eine Würdigung
aus eigener Sicht.
«Auszug aus der Initiative in Kürze:
• Die AHV wird neu auch aus den
Erträgen einer Erbschafts- und
Schenkungssteuer finanziert.
• Die Kompetenz, Erbschafts- und
Schenkungssteuern zu erheben,
geht von den Kantonen auf den
Bund über. Die Kantone werden
dafür entschädigt, indem sie 1 ⁄3 des
Ertrages erhalten.
• 2 ⁄3 der Steuereinnahmen gehen
zweckgebunden an die AHV.
• Besteuert wird der Nachlass von
natürlichen Personen, die ihren letzten
Wohnsitz in der Schweiz hatten
oder bei denen der Erbgang in
der Schweiz eröffnet worden ist,
nicht die einzelnen Erben. Die Schenkungssteuer
wird beim Schenkgeber
erhoben.
• Hohe Freibeträge sorgen dafür, dass
der Mittelstand nicht belastet wird:
V o l k s I n I t I at I V e e r b s c h a f t s s t e u e r r e f o r m
gehabt, so werden die geldwerten
Leistungen anteilsmässig nach der
Zeitdauer besteuert.
Schuldner der steuerbaren Leistungen
ist der Arbeitgeber zu einem
Steuersatz von 11.5 % bei der direkten
Bundessteuer. Die Kantone sind
aufgrund der Tarifautonomie frei in
der Festsetzung des entsprechenden
Steuersatzes.
Volksinitiative erbschaftssteuerreform
o Allgemeiner Freibetrag CHF 2 Mio.
o Freibetrag für Gelegenheitsgeschenke
CHF 20’000 pro Jahr und
beschenkte Person.
• Zuwendungen an Ehepartner / registrierten
Partner sowie an steuerbefreite
juristische Personen sind
steuerfrei.
• Die Steuer wird mit einem einheitlichen
Satz von 20% ausgestaltet.
• Gehört zum Nachlass oder zur
Schenkung ein Unternehmen oder
ein Landwirtschaftsbetrieb, werden
bei der Bewertung und beim
Steuersatz erhebliche Erleichterungen
gewährt, um deren Bestand
und die Arbeitsplätze nicht zu gefährden.
Ende Zitat»
Man darf davon ausgehen, dass die
für die Abhaltung einer eidgenössischen
Volksabstimmung notwendigen
Unterschriften innert Frist eingehen
werden. Weiter kann spekuliert
werden, dass dann wahrscheinlich
im Jahr 2013 die Abstimmung
erfolgt und, falls diese angenommen
wird, auf den 1. Januar 2015 das neue
Eidg. Erbschaftssteuergesetz in Kraft
gesetzt werden würde.
Was sich dann z.B. ändern würde:
• Die Steuerhoheit im Erbschafts-
und Schenkungsbereich geht vollständig
von den Kantonen auf den
Bund über.
Bescheinigungspflichten
des Arbeitgebers
Der Arbeitgeber muss über die den
Mitarbeitern eingeräumten Beteiligungsrechten
weiterhin Bescheinigungen
ausstellen. Die Einzelheiten
dieser Bescheinigungspflicht regelt
der Bundesrat in einer Verordnung.
Gilbert Noli
• Alle Nachlässe >CHF 2 Mio. würden
mit 20% Erbschaftssteuern
belastet, ausser es sind steuerbefreite
Personen bedacht (Ehegatten
oder steuerbefreite Institutionen).
• Direkte Nachkommen (Kinder und
Enkel), welche heute in fast allen
Kantonen vollständig steuerfrei
bleiben, werden wieder belastet.
• Die Entlastung von Unternehmen
und Landwirtschaftsbetrieben ist
nicht konkret formuliert, die Detailgestaltung
bleibt dem Gesetz -
geber überlassen.
• Aus Sicht des Kantons Zürich würden
nicht verwandte Erben günstiger
besteuert. Aktuell ist für solche
kein Freibetrag abziehbar und die
aktuelle Erbschaftssteuer beträgt
hier maximal 36%.
• In den Übergangsbestimmungen
ist zudem festgehalten, dass
Schenkungen rückwirkend ab
1. Januar 2012 dem Nachlass zugerechnet
würden.
Die Erfolgschancen dieser Initiative
sind schwer abschätzbar, sicher ist
einzig, bei einer Annahme wären
grundlegende Veränderungen geschaffen.
Zwingender Handlungsbedarf
ist bei den meisten trotzdem
nicht gegeben. Einzig, wenn eine
lebzeitige Nachlassregelung für
2012 geplant ist, wäre es prüfenswert,
eine Vorverschiebung auf
2011 ins Auge zu fassen.
Werner Flury
3

4
b V g – p e n s I o n I e r u n g / t e I l p e n s I o n I e r u n g
bVg – pensionierung
Rund ein Jahr vor der Pensionierung
können viele Versicherte wählen, in
welchem Verhältnis sie die im BVG
angesparten Mittel als Rente oder
Kapital beziehen wollen. Die Grössenordnungen
sind auf den regelmässig
zugestellten Versicherungsausweisen
aufgeführt.
Bei der Wahl einer Kapitalauszahlung
fällt eine einmalige Einkommenssteuer
an. Das übrige, ordentliche
Einkommen im entsprechenden Jahr
spielt keine Rolle, da der Steuertarif
der BVG-Auszahlung getrennt ermittelt
wird.
Die effektive steuerliche Belastung
ist, infolge der kantonalen Steuerhoheit,
sehr unterschiedlich. Je höher
die BVG-Auszahlung ist, desto
stärker fallen die Unterschiede ins
Gewicht. Die Ostschweizer Kantone
bewegen sich wenig unter dem gesamtschweizerischen
Schnitt. Der
Kanton Zürich liegt im oberen Drittel,
Nachstehend einige Beispiele, in welchem Kanton welche Steuern auf BVG-
Kapitalauszahlungen anfallen (Steuertarif 2011, verheiratet, Bundes-, Kantons-
und Gemeindesteuern):
Kanton Gemeinde 500‘000 1 Mio. 2 Mio.
AG Aarau 48’100 105’900 220’200
AI Appenzell 28’500 59’400 118’800
BL Liestal 33’900 146’900 430’800
GR Chur 24’600 72’400 144’800
SG St. Gallen 39’000 104’300 237’200
SH Schaffhausen 31’100 64’600 129’200
SZ Schwyz 31’100 86’000 172‘000
ZG Zug 30’800 66’200 134’600
ZH Zürich 44’100 135’300 362’100
bVg – teilpensionierung
Die Pensionierung, ob vorzeitig, ordentlich
oder aufgeschoben, erfordert
eine frühe und bewusste Planung.
Vermehrt wird der Wunsch
nach einer, meist vorzeitigen, teilweisen
Pensionierung geäussert. Der
Gesetzgeber hat dazu die Grundlagen
geschaffen und viele Pensionskassen
bieten nun solche Lösungen
an. Die genauen Rahmenbedingungen
sind im Reglement der massgebenden
Stiftung (meist eine Sammelstiftung)
genau geregelt.
In den meisten Fällen sieht dies in
etwa wie folgt aus:
Ab Vollendung des 58. Altersjahres
können sich Versicherte mit Zustimmung
des Arbeitgebers bis zum Erreichen
des ordentlichen Rücktrittalters
teilweise pensionieren lassen.
aber nicht in der Spitzenposition der
Belastungen.
Ein Wohnortwechsel vor dem Kapitalbezug
könnte sich also auszahlen,
resp. wenn die Konsequenzen nicht
bekannt waren, als steuerlich ungeschickt
herausstellen.
Wie unschwer erkannt wird, kann bei
hohen BVG-Kapitalauszahlungen, die
sich nicht auf andere Art und Weise
reduzieren resp. teilen lassen, ein
Wohnortswechsel zum Thema werden.
Eine andere Erkenntnis betrifft den
Einfluss der Steuerprogression.
Wenn wir beim Beispiel des Kantons
Zürich bleiben und tatsächlich
eine BVG-Kapitalauszahlung von
rund CHF 1 Mio. ansteht, werden
CHF 135’200 an Steuern zur Zahlung
fällig. Mit einer Teilpensionierung
von 50% und der Restzahlung von
wiederum 50% werden Steuern
in Höhe von CHF 88’200 fällig.
Steuerersparnis rund CHF 47’000.
Solche und ähnliche Fragen werden
im Rahmen der Vorsorgebezugsplanung
erörtert.
Werner Flury
Dabei ist zu beachten, dass der Teilpensionierungsgrad
zusammen mit
dem verbleibenden Beschäftigungsgrad
stets 100% beträgt. Pro Jahr ist
maximal eine Teilpensionierung möglich.
Jede Teilpensionierung muss
mindestens 20% betragen. Aus steuerrechtlichen
Gründen ist eine spätere
Erhöhung des Beschäftigungsgrades
ausgeschlossen. Bei einer
Teilpensionierung kann das Kapital
und/oder die Rente bezogen werden.
Steuerrechtlich ist dabei Folgendes
zu beachten: Bei Teilpensionierungen
mit Teilkapitalbezügen in kurzen zeit-

s t e u e r b e l a s t u n g I n d e n k a n t o n s h a u p t o r t e n
lichen Abständen stellt sich die Frage,
inwieweit die stufenweise Pensionierung
allein oder überwiegend aus
rein steuerlichen Motiven (Steuervorteil
durch Splitting des Kapitals dank
Progressionsbrechung) begründet
ist. Teilpensionierungen, welche dem
ratenweisen Bezug von Kapitalleistungen
dienen, werden aus steuerlicher
Sicht als missbräuchlich betrachtet.
Gemäss heutiger Praxis gelten
zwei Kapitalbezüge als unbedenklich.
Wurden Einkäufe getätigt, so dürfen
innerhalb der nächsten drei Jahre,
aus steuerlicher Sicht, keine Kapitalbezüge
aus der Vorsorge zurückgezogen
werden. Falls dies dennoch
geschieht, werden die Abzüge aus
dem Einkauf rückwirkend aufgerechnet.
Unsere übliche Vorsorgeplanung wird
in zwei Hauptphasen aufgeteilt. In
den Altersjahren ab ca. 35–40 bis ca.
50–55 wird der Aufbau der BVG-Kapitalien
durch optimale Vorsorgepläne
und Einkäufe gesichert. Ab Altersjahr
50–55 wird der Bezug resp.
Abbau dieser Mittel den persönlichen
Bedürfnissen und der aktuellen Steuergesetzgebung
angepasst.
Werner Flury
steuerbelastung in den kantonshauptorten im Jahre 2010
Von den von der Abteilung Steuerstatistik der Eidg. Steuerverwaltung publizierten Angaben fürs Jahr 2010 haben
wir für Sie die nachfolgenden Steuerbelastungen herausgesucht. Sie ersehen die Steuerbelastung in der Stadt Zürich
sowie in den Hauptorten der 5 Nachbarkantone AG, SH, SG, SZ und ZG sowie den gesamtschweizerischen
Durchschnitt:
– Doppelverdiener-Ehepaar (Aufteilung Einkommen Ehepartner 70%/30%)
– Aktiengesellschaften (ohne Sonderstatus wie Holding- oder Domizilgesellschaft) mit Reingewinnen von 20.000
und 50.000 (Eigenkapital CHF 100.000) und mit Reingewinnen von CHF 80.000 und CHF 160.000 (Eigenkapital
CHF 2 Mio.)
Bruttolohn Doppelverdiener­Ehepaar 100.000 Rang 200.000 Rang
Steuerbelastung in Aarau 8.300 4 28.200 4
Steuerbelastung in Schaffhausen 10.900 5 32.400 5
Steuerbelastung in Schwyz 5.700 2 17.700 2
Steuerbelastung in St. Gallen 11.300 6 35.400 6
Steuerbelastung in Zug 3.900 1 14.900 1
Steuerbelastung in Zürich 7.900 3 25.700 3
Gesamtschweiz. Durchschnitt 8.600 27.100
Im voranstehenden Steuerbelastungsvergleich für natürliche Personen der Hauptorte der 5 Nachbarkantone liegt
die Stadt Zürich an 3. Stelle nach den Kantonen ZG und SZ. Die Steuerbelastung in der Stadt Zürich liegt tiefer als
der gesamtschweizerische Durchschnitt, in etwa im vorderen Drittel.
Staats­ und Gemeindesteuern EK 100.000 Rang EK 2 Mio. Rang
Reingewinn vor Steuern 20.000 50.000 80.000 160.000
Steuerbelastung in Aarau 1.700 4.200 3/3 6.700 13.300 3/3
Steuerbelastung in Schaffhausen 2.000 4.600 4/4 10.900 17.900 5/5
Steuerbelastung in Schwyz 1.400 3.400 2/2 5.500 10.900 1/1
Steuerbelastung in St. Gallen 2.000 4.900 4/5 7.900 15.700 4/4
Steuerbelastung in Zug 1.100 2.700 1/1 5.600 11.200 2/2
Steuerbelastung in Zürich 3.000 7.400 6/6 14.500 26.100 6/6
Bei den juristischen Personen liegt die Stadt Zürich im Vergleich mit den Nachbarkantonen an letzter Stelle.
Gesamtschweizerisch (aus obiger Tabelle nicht ersichtlich) liegt die Stadt Zürich bei den juristischen Personen
jeweils im hinteren Drittel.
Gilbert Noli
5

6
a h V- r e n t e a u f s c h I e b e n ?
soll ich meine ahV-rente aufschieben?
Ob ein Aufschub der AHV-Rente sinnvoll
ist, hängt im Wesentlichen
von der Lebenserwartung und der
Steuerbelastung während und nach
der Aufschubsphase ab. Der eigentliche
Sinn hinter einem Aufschub ist
die bessere Absicherung des Langleberisikos.
Aufgrund der aktuellen
Situation können aber auch andere
Motive hinter einem Aufschub stehen.
Die Antwort, ob ein Aufschub
sinnvoll ist oder nicht, hängt somit
auch vom Motiv ab.
Wie ist der Aufschub
geregelt
Der Aufschub ist mit der Anmeldung
der Rente geltend zu machen und
kann aber bei verspäteter Anmeldung
innerhalb eines Jahres nach Rentenberechtigung
noch geltend gemacht
werden. Die Mindestdauer für einen
Aufschub beträgt 1 Jahr; nachher
kann die Rente jederzeit abgerufen
werden. Ein Aufschub ist maximal
5 Jahre möglich. Nach Ablauf des
Aufschubes wird die Rente mit
Zuschlag ausbezahlt. Die Zuschlagssätze
sind aus Tabelle (rechts) ersichtlich.
Unterschiedliche Motive
eines Aufschubes
Wie eingangs erwähnt, gibt es verschiedene
Ausgangslagen und Motive
für einen Aufschub. Nachfolgend
gehe ich auf folgende ein:
• Ungenügende Altersvorsorge, Erhöhung
Rente durch Aufschub;
• Hohe Lebenserwartung, Spekulation;
• Gute Absicherung im Alter, Kapitalanlage.
Ausgangslage ungenügende
Altersvorsorge
Wer nebst der AHV keine oder nur
eine bescheidene Rente aus der Pensionskasse
bezieht, profitiert nur bedingt
von einem Aufschub. Ist mit einem
Anspruch auf Ergänzungsleistungen
zu rechnen, so würde der Zuschlag
lediglich den Anspruch der
Ergänzungsleistung reduzieren. Per-
sonen mit solchen Konstellationen
sollten eher einen Vorbezug der AHV-
Rente prüfen.
Liegen die Altersrente oder das Alterskapital
deutlich über dem Existenzminimum
aber aus eigener Sicht
zu knapp, kann ein Aufschub durchaus
Sinn machen. Insbesondere
dann, wenn über das Pensionierungsalter
hinaus weiter gearbeitet wird.
Ausgangslage hohe Lebenserwartung
Unter Ausklammerung von Zinsen
und Steuern lohnt sich ein Aufschub,
wenn der Mann älter als 86-jährig
(Frauen 85-jährig) wird. Dies unabhängig
von der Dauer des Aufschubes.
Die durchschnittliche Lebenserwartung
liegt je nach Quelle bei
65-jährigen Männern bei etwa 82–84
Jahren und bei Frauen bei etwa 86–
89 Jahren. Bekannt ist ebenfalls der
Umstand, dass die Lebenserwartung
stark von Beruf und Bildung abhängt.
Somit ist klar, dass sich ein Aufschub
nur für überdurchschnittlich Gesunde
und insbesondere für Frauen lohnt.
Interessant ist der Umstand, dass für
Männer und Frauen die gleichen Zuschlagssätze
gelten.
Ausgangslage gute Absicherung,
Kapitalanlage
Die Altersvorsorge ist gut abgesichert
und es ist insbesonders genügend
frei verfügbares Kapital vorhanden.
Nun stellt sich im heutigen
Umfeld die Frage, wie lege ich mein
Kapital an.
Prozentualer Zuschlag nach einer Aufschubdauer von
Jahren und Monaten
0–2 3–5 6–8 9–11
1 5,2 6,6 8,0 9,4
2 10,8 12,3 13,9 15,5
3 17,1 18,8 20,5 22,2
4 24,0 25,8 27,7 29,6
5 31,5
Ein kurzer Überblick über die Anlagemöglichkeiten zeigt den aktuellen Anlagenotstand
auf:
Anlageform Zins/Rendite Bemerkungen
Sparheft, Zürcher Kantonalbank 0.375%
ZKB Kassaobligation, 5jährige 0.75%
Obligationen / Fonds ?
Währungsrisiko? Gebühren?
Gegenparteirisiko?
Aktien Direktanlage ?
Rendite seit 1998 SMI
rund –12%
Aktien Fonds ? Gebühren?
Immobilien ? Immobilienblase?
Verzichte ich nun 1 Jahr auf meine Altersrente,
so erhalte ich nachher lebenslänglich
5.2% mehr Rente. Nach
20 Jahren ergibt diese höhere Rente
gleich viel Kapital, wie wenn ich in
eine Kassaobligation investiert hätte.
Dabei hat der Aufschub aber noch den
Vorteil, dass die ganze aufgeschobene
Rente teuerungsindexiert ist.
Währenddem bei einer Kapitalanlage
– zumindest im Normalfall – am Ende
der Laufzeit das investierte Kapital
zurückbezahlt wird, wird das investierte
Kapital beim Rentenaufschub
nicht zurückbezahlt. Zugegebenermassen
ist deshalb ein Vergleich mit
anderen Anlageformen nicht ohne
weiteres möglich. Vielleicht spielt es
aber im Rahmen der Überlegungen
gar keine Rolle, ob am Schluss das
investierte Kapital noch vorhanden
ist oder nicht.

Schlussfolgerung
Im heutigen Anlageumfeld kann ein
Rentenaufschub durchaus auch als
«Kapitalanlage» betrachtet werden.
Folgende Argumente sprechen dafür:
• Das investierte Kapital ist inflationsgeschützt,
da die Rente der Teuerung
angeglichen wird;
• Die Rendite fliesst regelmässig monatlich
zurück;
In regelmässigen Abständen werden
Studien publiziert, wonach tausende
von Arbeitsplätzen wegen fehlender
oder verdrängter Nachfolge in Gefahr
sind. Ob dies wirklich so ist, lasse ich
offen. Nachfolgende Zahlen werden
immer wieder angeführt:
Alarmierende Zahlen
• Pro Generationenwechsel gehen
im Schnitt 30% der Familienunternehmen
unter;
• Mehr als die Hälfte der abtretenden
Unternehmer haben kein
Testament erstellt und über 60%
keine ehe- und erbvertraglichen
Massnahmen getroffen;
Andere Studien bestätigen diese
Werte mit folgenden Zahlen:
• Über 70% der Nachfolgeregelungen
werden nicht oder zu spät angegangen;
• Nur jede 3. Nachfolgeregelung von
der 1. in die 2. Generation gelingt;
• Nur jede 10. Nachfolge gelingt von
der 2. in die 3. Generation;
• Über 60% der KMU Betriebe können
ohne Finanzspritze ihr Unternehmen
nicht liquidieren (oftmals
falsche Steuerstrategie!).
Gründe für das Scheitern
von Nachfolgeregelungen
Die Gründe liegen oftmals im
psychologischen Bereich. Das Thema
Nachfolgelösung wird von fast allen
Unternehmern verdrängt. Die Nachfolge
ist verbunden mit der Bereitschaft
etwas loszulassen. Die eigene
Unternehmung war jahrelang Identität
und Status des Unternehmers.
u n t e r n e h m e n s n a c h f o l g e ?
• Hohe Sicherheit, da der Schuldner
die Schweiz. Eidgenossenschaft
ist;
• Diversifikation und Risikostreuung
der Kapitalanlage
• Keine Verwaltungskosten, keine
Entscheidungen für Wiederanlage
Wie auch immer man sich entscheidet,
sollte der Entscheid im Gesamt-
Wie steht es um Ihre unternehmensnachfolge?
Dieses Verdrängen führt zum einen
dazu, dass eine Lösung zu spät
angegangen wird, zum anderen erschwert
es auch die konkrete Umsetzung
einer vorhandenen Lösung.
Unternehmer sind auch nur Menschen,
weshalb die emotionalen Probleme
in der Regel nicht vermieden
werden können. Hier kann aber ein
versierter Berater, auf der Basis
eines – oft langjährig aufgebauten –
Vertrauensverhältnisses weiterhelfen.
Im finanziellen Bereich liegen die Probleme
häufig bei überhöhten Preisvorstellungen
oder steuerlichen Problemen,
die aus einer falschen oder
eben fehlenden Steuerstrategie entstanden
sind.
Oftmals fehlt es auch an der Bereitschaft,
einen Nachfolger offen zu
suchen. Man betrachtet es als vertrauliche
Information, welche nicht
nach aussen dringen darf. Dies ist
häufig auch tatsächlich so – aber
nicht immer. Die Erfahrung zeigt im
Weiteren, dass mit Blindprofilen auf
Internetforen oder mittels Zeitungsinseraten
– auch in schwierigen
Ausgangslagen – eine hohe Zahl an
Interessenten generiert werden
kann. Und nur aus Interessenten
werden Nachfolger!
Erfolgsfaktoren einer
Nachfolgeplanung
Aus unserer breiten Praxis können
wir obige Erkenntnisse und Problemkreise
bestätigen. Aus den Erkenntnissen
unserer Beratungspraxis ha-
zusammenhang mit Ihrer persönlichen
und finanziellen Situation getroffen
werden. Wir stehen Ihnen bei
Finanzfragen rund um Pensionierung
und Altersvorsorge gerne als unabhängige
Vertrauenspersonen zur Verfügung.
Roman Müller
ben sich folgende Erfolgsfaktoren
herauskristallisiert:
• Frühzeitige Planung;
• Finanzielle geregelte Altersvorsorge;
• Fachliche Beratung beiziehen;
• Rechtzeitiges Ausloten von Steuerfallen;
• Vernünftige Preisvorstellung;
• Straffes Projektmanagement.
Die frühzeitige Planung ist sicherlich
das wichtigste Kriterium. Frühzeitige
Planung heisst, dass der Unternehmer
sich zwischen dem 50. und
55. Altersjahr konkrete Gedanken
über die Nachfolge macht. Bis Mitte
50 sollte klar sein, ob der Nachfolger
innerhalb oder ausserhalb der Familie
zu finden ist. Oftmals macht es
Sinn, einen Nachfolger aufzubauen,
das braucht aber genügend Zeit.
Zur rechtzeitigen Planung gehört
auch die Regelung der Altersvorsorge.
Diese sollte unabhängig von
der Zukunft des Unternehmens gesichert
sein. Um dieses Ziel zu erreichen,
müssen die Weichen aber
bereits wesentlich früher gestellt
werden.
Schlusswort
Mein Schlusswort gehört den Unternehmern
über 50. Nehmen Sie Ihre
unternehmerische und volkswirtschaftliche
Verantwortung wahr und
setzen Sie sich rechtzeitig mit der
Nachfolgeplanung auseinander und
ziehen Sie Fachleute bei, welche eine
wertvolle Aussensicht einbringen.
Roman Müller
7

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I n e I g e n e r s a c h e
d I r e k t k o n ta k t
Zentrale Hasli Treuhand AG
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Indizes
1. Säule 1.1.11 1.1.10 1.1.09
Lohnbeiträge AHV/IV/EO 10.3 % 10.1 % 10.1 %
Lohnbeiträge ALV bis max. 126.000 2.2 % 2.0 % 2.0 %
ALV-Solidaritätsbeitrag
(zwischen 126.000 – 315.000)
1.0 % keiner keiner
AHV/IV/EO-Beiträge Selbständige 9.7 % 9.5 % 9.5 %
AHV-Freigrenze für Rentner 16.800 16.800 16.800
AHV-Freigrenze für Nebenerwerb 2.300 2.200 2.200
AHV-Altersrenten max., Ehepaare 41.760 41.040 41.040
AHV-Altersrenten max., Alleinstehende 27.840 27.360 27.360
2.Säule (berufliche Vorsorge) und UVG 1.1.11 1.1.10 1.1.09
BVG Maximallohn im Obligatorium
(Max. AHV-rentenbildendes Einkommen =
BVG-Maximallohn im Obligatorium)
83.520 82.080 82.080
Koordinationsabzug 1. Säule 24.360 23.940 23.940
Eintrittsschwelle BVG 20.880 20.520 20.520
UVG max. versicherter Monatslohn 10.500 10.500 10.500
3. Säule a: gebundene Vorsorge (freiwillig) 1.1.11 1.1.10 1.1.09
Max. Beitrag Säule 3a (mit BVG) 6.682 6.566 6.566
Max. Beitrag Säule 3a (ohne BVG) 33.408 32.832 32.832
Teuerungs­, Baukostenindex und Referenzzinssatz bei Mietverhältnissen
Landesindex Konsumentenpreise Juni 11 Juni 10 Juni 09
(Basis: Dez. 2005 = 100) 104.7 104.2 103.6
Zürcher Index Wohnbaukosten 1.4.10 1.4.09 1.4.08
(Basis: April 2005 = 100) 112.2 110.9 110.5
Referenzzinssatz bei Mietverhältnissen 1.6.11 2.6.10 3.6.09
(anwendbar im Kt. ZH ab 1.4./1.10) 2.75% 3.00% 3.25%
Alle Indizes ohne Gewähr.