"Steuerliche Behandlung von Werbeartikeln". - Schneider

5. UmSATzSTEUER UND VORSTEUER
Im ersten Schritt muss der Werbetreibende die Abziehbarkeit
der Vorsteuer aus der Anschaffung des Werbeartikels prüfen.
Die umsatzsteuerliche Behandlung orientiert sich hier an der
einkommensteuerlichen. Demnach ist zu unterscheiden:
• Vorsteuerabzug für abziehbare Geschenke
Bei abziehbaren Geschenken unter 35 Euro pro Jahr und Empfänger,
bei denen die gesonderten Aufzeichnungspflichten erfüllt
sind, ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich möglich. Außer
bei Unternehmern wie z. B. Ärzten oder Versicherungsvertretern,
die nur steuerfreie Umsätze tätigen, sie können keine Vorsteuer
abziehen. Unternehmer mit teils umsatzsteuerpflichtigen
und teils umsatzsteuerfreien Umsätzen können die Vorsteuer
nur anteilig abziehen.
• Kein Vorsteuerabzug für nicht abziehbare Geschenke
Unabhängig davon, ob der einkommensteuerliche Betriebsausgabenabzug
an der Höhe der Aufwendungen – über 35 Euro –
oder an Mängeln bei den Aufzeichnungspflichten scheitert: für
die Anschaffung nicht abziehbarer Geschenke gibt es auch keinen
Vorsteuerabzug (§ 15 Abs. 1a UStG).
Wird der Betriebsausgabenabzug nachträglich versagt, beispielsweise
im Rahmen einer Betriebsprüfung, ist die Vorsteuer zu
korrigieren und ans Finanzamt zurückzuzahlen.
> In der Regel gibt es die Vorsteuer nur für einkommensteuerlich
abziehbare Werbeartikel zurück.
18 PSI Wissen kompakt 1 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON WERBEARTIKELN