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12. Aufgabe 17 Punkte
Fertigungsmaschinen gehören gem. § 247 (2) HGB zum beweglichen Anlagevermögen
und sind in der Steuerbilanz mit den fortgeführten Anschaffungskosten
anzusetzen, § 5 (1) iV.m. § 6 (1) Nr. 1 EStG. 2
2008:
Restbuchwert der alten Fertigungsmaschine:
Anschaffungskosten
.I. lineare AfA in 2007, 12,5 % f. 12 Monate
.I. lineare AfA in 2008, 12,5 % f. 12 Monate
RBW der Maschine zum Zeitpunkt der Zerstörung
120.000,00 €
15.000,00 €
15.000,00 €
90.000,00 €
Die Fertigungsmaschine ist durch höhere Gewalt ausgeschieden.
Durch die Zahlung der Versicherungsentschädigung über dem Restbuchwert
der Fertigungsmaschine werden die stillen Reserven aufgedeckt. 2
Durch die Übertragung der aufgedeckten stillen Reserven auf ein neu anzuschaffendes
Ersatzwirtschaftsgut kann die Gewinnbesteuerung vermieden werden.
1,5
Hierzu ist die aufgedeckte stille Reserve in Höhe von 50.000,00 € als Rücklage
für Ersatzbeschaffung in einen Sonderposten mit Rücklageanteil einzustellen. 1,5
2009:
Die Anschaffungskosten des Ersatzwirtschaftsgutes sind geringer als die Versicherungsentschädigung.
Der gewinnmindernd gebildete Sopo darf nur anteilig
auf das Ersatzwirtschaftsgut übertragen werden, und zwar mit 1
50.000,00 € * 120.000,00 € /140.000,00 € = 42.857,00 €. 2
Die Differenz zwischen der gebildeten RfE und der anteiligen Auflösung wirkt
sich gewinnerhöhend in Höhe von 7.143,00 € aus. 2
Der Bilanzansatz der neuen Fertigungsmaschine zum 31.12.2009 beträgt:
AK Ersatz-WG
.I. anteilig übertragene stille Reserven
= Bemessungsgrundlage für die AfA
.I. AfA gem. § 7 (2) EStG für 2009,25 % der BMG * 7/12
120.000,00 €
42.857,00 €
77.143,00 €
11.250,00 €
=Bilanzansatz der neuen Maschine zum 31.12.2009 65.893,00 € 0,5
1
1
1
1,5