Diskussionsforum I: Verantwortung von Verwaltungsrat ...

Diskussionsforum I:
Verantwortung von Verwaltungsrat, Geschäftsleitung
und Behörden, Aufgabe der Kontrollorgane
Überblick der wichtigsten Diskussionspunkte des Forums I
♦ Regelkreis-Problematik:
Abhängigkeiten zwischen Revisionsstelle, Bank (Kreditgeber), Unternehmung
und Verwaltungsrat => wie integer und vollständig sind die Informationen im
Zusammenhang mit der Jahr 2000-Problematik?
♦ Delegation & Rückdelegation:
In der Verantwortungshierarchie für das Jahr 2000-Projekt eines Unternehmens
(Bsp.: Verwaltungsrat - Konzernleitung - Geschäftsleitung - Departements-
/Abteilungsleitung - Projektleitung - Projektmitarbeiter) müssen die Aufgaben
richtig und klar delegiert werden und Probleme, resp. zu treffende Entscheide auf
höherer Stufe rechtzeitig rückdelegiert werden (Ab-/Übereinstimmung von
Aufgabe, Verantwortung und Kompetenz).
♦ Treuhandkammer:
Eine Jahr 2000-Fachmitteilung ist bei der Treuhandkammer für CHF 20.-
erhältlich ( - jedoch nicht via auf dem Internet verfügbar).
♦ Verantwortung Verwaltungsrat:
Besteht eine Haftung bei verspäteter Dechargen-Erteilung?
♦ Bedeutung von Jahr 2000-Konformitätsbestätigungen:
Bei Fremdprodukten sollten Jahr 2000-Konformitätsbestätigungen in erster Linie
als Signal für Testbereitschaft der eigenen Systeme verstanden werden und nicht
als Garantie für Jahr 2000-fähige Systeme in der unternehmenseigenen
Umgebung.
♦ Bedeutung vorsorglicher "Abmachungen":
Wie exakt wurden Nachlieferaktionen/Nachbesserungen geregelt oder kommt der
Lieferant seiner Aufklärungspflicht nicht nach (ev. "arglistiges Verschweigen").
♦ Liquiditätsplanung Dezember 1999:
Werden die relevanten Punkte genügend berücksichtigt, wie z.B.
Rechnungen/Zahlungen, Bargeldversorgung, Valuta-Daten, "Factoring" bei einer
Grossgesellschaft, …
♦ Partnerschaftlicher Lösungsansatz der Privatunternehmen vs. Föderalismus der
öffentlichen Institutionen:
Gesetz sieht keine Weisungsbefugnis zwischen Bund, Kantonen und Gemeinden
vor. Die interne Revision eines Kantons muss z.B. durch einen Auftrag der
Kantonsregierung zum Handeln aufgefordert werden.
♦ Risikomanagement:
Aufgrund des Zeitproblems ist die Priorisierung zentral und der Mut zur Lücke ist
gefragt. Diese Entscheidungen sollten jedoch nur vom "Chef" getroffen werden.

Zusammenfassung der Referate des Diskussionsleiters und
der Diskussionspartner
Einführungsreferat des Diskussionsforumsleiters Beat Lehmann
(lic.jur.Fürsprech, Rechtsabteilung Alusuisse Lonza Group AG, algroup)
Darstellung der Art und Grundlagen möglicher Ansprüche, welche nach
schweizerischem Recht gegen Unternehmen und öffentlich-rechtliche Körperschaften,
deren Verwaltungen und Kontrollorgane aufgrund von Schäden, Ausfällen und
Verlusten im Zusammenhang mit Ausfällen, Störungen oder Unterbrüchen von
computer-unterstützten Systemen und Leistungen beim Übergang auf das Jahr 2000
geltend gemacht werden können:
♦ Aufgaben und Verantwortlichkeiten der geschäftsleitenden Organe von
Handelsgesellschaften und Genossenschaften nach dem Obligationenrecht
♦ Haftung des Staates (Bund, Kanton, Gemeinden) öffentlicher Werke und
Anstalten nach den Verantwortlichkeitsgesetzen des Bundes und der Kantone
♦ Aufgaben und Verantwortlichkeiten der Kontrollorgane (insbesondere
Revisionsstellen) im Zusammenhang mit der Jahr 2000 Problematik

ANSPRUCHS- UND HAFTUNGS-SITUATION IM UNTERNEHMEN AUS FEHLENDER
JAHR 2000-KONFORMITÄT

GRUNDLAGEN MÖGLICHER ANSPRÜCHE AUS DEM JAHR 2000 PROBLEM
Auflistung der Grundlagen mit Verweis auf Gesetzesartikel. Liste mit Buchstaben als
Referenz auf obige Grafik.

VR, GL UND REVISIONSSTELLE IM KREUZFEUER DER
GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VERANTWORTLICHKEIT

Verantwortlichkeit im Aktienrecht, GmbH, Genossenschaft;

Die Aufgabe der Revisionsstelle

VERANTWORTUNGSINHALTE, RESP. -GRÜNDE: ZUSAMMENFASSENDE PUNKTE
DER JAHR 2000 - VERANTWORTUNG VON VR, GL UND REVISIONSSTELLE

DIE HAFTUNG ÖFFENTLICH-RECHTLICHER KÖRPERSCHAFTEN, ANSTALTEN UND
WERKE - SCHÄDEN AUS IHRER TÄTIGKEIT
Handel im hoheitlichen vs gewerblichen Bereich der staatlichen Tätigkeit

Haftung des Staates, öffentlicher Beamter und Angestellter

Haftung nach OR bei gewerblichem Handel vs Spezialgesetze: Beispiel Haftung für
Störungen in der Stromversorgung

Fazit hier: der Benützer resp. Bezüger von Strom kann keine Ansprüche geltend
machen, da bei der Stromversorgung keine Haftung aus dem Geschäftsbetrieb besteht.
DISKUSSIONSPUNKTE ZUR VERANTWORTUNG VON VR UND GL

JURISTISCHE EMPFEHLUNGEN FÜR JAHR 2000-MASSNAHMEN

Referat des Diskussionspartners Dr. Felix Bagdasarjanz
(Mitglied der Geschäftsleitung ABB Schweiz)
Die wichtigsten Aussagen sind hier stichwortartig aufgelistet:
♦ Das Wichtigste:
- Jahr 2000 ist Chefsache… die Mentalität ist zentral: Einzelkämpfer als
Spezialistenteam sind nicht gefragt und es gibt keine Jahr 2000-Spezialisten, da es
sich hier um eine Pioniertätigkeit handelt
- 1999 = Das Jahr des Tuns => Massnahmen realisieren
- Zeitkritisches Projekt => "Sense of Urgency" ist nötig
- Kein "business as usual" => Führungsentscheide in ungewohnter Lage
- dauerndes Risikomanagement => Lücken in der Verantwortung müssen
gemeinsam geklärt werden
- Abhängigkeiten => alle sind betroffen
♦ Vorgehen ABB:
Country Manager sind verantwortlich, dass die Programme zur Erreichung der
Jahr-2000-Tauglichkeit bei den internen Systemen und Prozessen umgesetzt
werden. Dies führt zu einer starken Mitverantwortung für die erfolgreiche
Umsetzung dieser Programme bei den Produkten und den bei den Kunden
installierten Systemen und Anlagen.
Bei ABB Schweiz sind deshalb alle Geschäftsführer in die Wahrung der Jahr
2000-Verantwortung umfassend eingebunden.
♦ Auftrag VR vom 1. Dez. 1998:
- Der VR der ABB Schweiz beauftragt den Country Manager, umfassende
Vorkehrungen zu treffen, um die „Jahr-2000-Tauglichkeit“ zu erreichen.
- Der Country Manager erstellt alle 3 Monate einen Statusbericht zu Handen des
VR‘s.
- Der Statusbericht umfasst sowohl interne Systeme und Prozesse als auch
Produkte und Kunden.
=> Eine Lagebeurteilung muss für den Verwaltungsrat möglich sein, er muss
Stellung beziehen und sich deshalb mit der Materie befassen.
♦ Kernfragen für jeden Firmenleiter
- Stimmt meine Grundeinstellung? => In meinem Verantwortungsbereich gibt es
Jahr-2000 Probleme, bis man mir das Gegenteil bewiesen hat.
- Was bedeutet das? => Sehe ich im Y2K eine unternehmerische Chance? Nutzen
wir die vorhandenen Methodiken konsequent und sinnvoll? Haben wir die
Ressourcen (Personal, Kosten und Zeit) im Griff?
- Was tun? => Noch heute akzeptieren, dass das Jahr-2000 Problem eine
Herausforderung für mich als Chef ist. Verantwortlich handeln: MASSNAHMEN
UMSETZEN.
♦ Zusammenfassende Punkte zur Rolle von Verwaltungsräten/Geschäftsführern:
1. Sensibilisierung
• Potentielle Probleme bei Kunden, Lieferanten, internen Systemen
• Sense of Urgency: Ressourcen, Zeit
• Führung: Y2K ist Chefsache ? Organisation des Projektes Y2K
2. Inventar
• Alle Systeme auflisten, die betroffen sein können

(Produkte und interne Systeme)
3. Assessment
• Strukturierte Reviews entlang der gesamten Wertschöpfungskette
• Bewertung des Risikopotentials
• Identifikation und Bewertung kritischer Systeme und Applikationen
4. Lösungen
• Definition der konkreten Massnahmen: korrigieren, ersetzen oder
ausser Betrieb nehmen
5. Überprüfung
• Vorsorgliche Tests zur Verifikation der Y2K-Verträglichkeit
• Tests nach der Durchführung von Massnahmen
=> Anordnen und Überwachen, dass die 5 Schritte durchgeführt werden. Als
Unternehmer handeln und Risiko mittragen, Aktivitäten dokumentieren.

Referat des Diskussionspartners Christian Dietschi
(Leiter Controls and Assurance Services, PricewaterhouseCoopers AG)
Die wichtigsten Aussagen sind hier stichwortartig aufgelistet:
♦ "Expectation gap"
Die Revision prüft nicht die Jahr 2000-Fähigkeit, sondern in erster Linie die
Ordnungsmässigkeit der Buchführung.
♦ Abschlussprüfung: "Buchhaltung as usual" vs "going concern"
Prüfinhalte deshalb auch ob Jahr 2000-Projekt vorhanden und wie ist es
organisiert.
Desweiteren auch spezielle Bewertung von Produkten in der Erstellung
(Halbfabrikate). Bsp. Automobilbranche: falls die ISO-Zertifizierung aufgrund
von Änderungen im Produktionsprozess nicht mehr erreicht wird, müssen
Halbfabrikate anders bewertet werden.
♦ Inhalte der Jahr2000-Fachmitteilung der Treuhandkammer
- IFAC (IAPS 1011) für die Schweiz adaptiert
- Auftragsbestätigung
- Management Letter
- Zusatz zum Bericht der Revisionsstelle / Konzernprüfer
- Einschränkung
- Rückweisung
♦ Unterschrift von Berichten im Zusammenhang mit der Jahr 2000-Problematik
Die Revisionsgesellschaften unterschreiben grundsätzlich keine Bestätigungen in
diesem Themenbereich.
Jedoch fordert z.B. die Eidgenössische Bankenkomission, EBK von der
Geschäftsleitung eine Aussage zur Jahr 2000-Konformität der Bank im
Geschäftsbericht, welche somit durch die Revisionsgesellschaft per Unterschrift
indirekt bestätigt werden muss.
♦ Revisionsbericht:
Eine Revisionsbericht mit Einschränkung hat einen direkten Einfluss auf die
Kreditlimiten der beurteilten Unternehmung, weshalb diese Problematik eine sehr
pikante Angelegenheit ist.
♦ Spezialbestimmungen
- US-Börsenkotierte Unternehmen (IAS-Bewertung) müssen alle 3 Monate über
den Jahr 2000-Projektfortschritt berichten.
- EBK hat eine Spezialrevision bzgl. Jahr 2000 angeordnet. Die Berichte gehen
zwar nicht nach aussen, jedoch müssen Banken, welche kritische Berichte
erhalten, diese einzeln mit der EBK besprechen.
♦ Haftung der Revisionsgesellschaft:
Diese kann erst eintreten, wenn finanzielle Probleme bei der revidierten
Gesellschaft entstehen.

Diskussion
In der folge sind Diskussionspunkte stichwortartig aufgelistet, welche nicht im
einleitenden Überblick aufgeführt sind.
JURISTISCHE FEINHEITEN:
♦ Absichtliche, arglistige Täuschung in der CH-Gesetzgebung schwer
interpretierbar (vs. Deutsche Gesetzgebung)
♦ Produktehaftpflicht:
Falls kein pro-aktives Anschreiben der Kunden geschieht kann von mangelnder
Aufklärung gesprochen werden. (Beispielsweise müssten die Hersteller von
Videorecordern oder Maschinenkomponenten eigentlich alle Kunden
anschreiben.)
Wird ein Produkt auch installiert und konfiguriert, ist meist der
Werklieferungsvertrag die Grundlage, welcher eine Treue- und Haftungspflicht
von 10 Jahren vorsieht (siehe auch SWICO-Empfehlung)
Sobald jedoch ein Produkt parametrisiert wird, ist der Benutzer haftbar (in diesem
Zusammenhang ist auch die Inserateaktion von sieben grossen
Informatikanbietern zum Thema Jahr 2000 zu verstehen)
BEREICH REVISIONSTELLE
♦ Wie sind extreme Aussagen zur Jahr 2000-Problematik im Geschäftsbericht zu
behandeln?
♦ Wie sieht es aus mit Fragen zur Jahr 2000-Problematik in der
Generalversammlung?
♦ Als regulatorische Behörde ist bisher nur die EBK durch die Spezialrevision aktiv
geworden. In den restlichen Industriezweigen muss die Revisionsgesellschaft
selbst bestimmen wie sie die Problematik im Rahmen ihrer Aufträge untersucht.
BEREICH VR UND GL:
♦ Viel wichtiger als direkte, vorausschauende Massnahmen sind Problemlösung im
Sinn von guten Projekten, v.a. organisatorische Belange.
♦ Zielkonflikt: Ergebnissicherung vs. Jahr 2000-Ziele (Produktivitätssteigerung,
Shareholder-Requests) - das richtige Mass zu finden ist zentral (kein Standard).
♦ Mögliche Massnahmen: Bussen an Tochtergesellschaften bei verpassten
Meilensteinen oder wichtigstes Bonusbewertungskritierium ist der Fortschritt der
Jahr 2000-Programme.