Bericht zur Kassenprüfung des LSN am 21. Februar 2004

II.
Darstellung der Prüfungsergebnisse
Aufgrund der Verbandstage von Goslar (2002) und Emden (2003) stand für das Prüferteam die
Frage im Vordergrund, ob das Rechnungswesen des LSN grundsätzlich in der Lage ist, den zuständigen
Gremien – d.h. in erster Linie dem Verbandstag, dem Hauptausschuss und dem Präsidium –
einen zeitnahen und zuverlässigen Überblick über die Finanz- und Liquiditätssituation des Verbandes
zu geben. Insofern lag der Schwerpunkt der aktuellen Prüfung in erster Linie im Bereich der
Buchungssystematik und des Aufbaus des Rechnungswesens; inhaltliche oder geschäftspolitische
Wertungen wurden noch nicht vorgenommen.
Zu Beginn der Prüfung wurde durch die im Finanzbereich des LSN Tätigen ein ausführlicher Überblick
über die bisherigen Aktivitäten und die eingeleiteten Maßnahmen gegeben. Frau Köbe, Frau
Wenning und Herr Ellrott waren im Anschluss für die Prüfer während der gesamten Prüfung erreichbar.
Fragen zum Rechnungswesen wurden schnell und eingehend beantwortet, benötigte
Unterlagen konnten meist umgehend vorgelegt werden.
Der – gemessen am Prüfungsstichtag – relativ späte Prüfungstermin erklärt sich vor allem durch
Sichtungs- und Restrukturierungsmaßnahmen im Finanzbereich, die ihren Anfang im März 2003
haben. Über Details und Hintergründe wurde durch den amtierenden Vizepräsidenten Finanzen
sowie durch die Kassenprüfer für das Jahr 2002 bereits anlässlich des Verbandstages im Emden am
10. Mai 2003 berichtet, so dass weitere Erläuterungen hier nicht mehr als notwendig erachtet
werden. Für die Buchführung ab dem 1. Januar 2003 wurden grundlegende Änderungen im Vergleich
zu den Vorjahren umgesetzt, die zwar zu einer konsequenten Ausrichtung auf die Belange
eines gemeinnützigen Verbandes mit modernem Controlling führten, dafür jedoch auch einen
erhöhten Kontierungs- und Buchungsaufwand mit sich brachten.
Im Rechnungswesen nach dem System DATEV waren am Prüfungstag die Geschäftsvorfälle bis
zum 14. Oktober 2003 erfasst, so dass eine Prüfung per Stichtag 30. Juni 2003 möglich war.
Während die Einführung des Systems DATEV aufgrund der vorbereitenden Strukturierungs- und
Kontierungsarbeiten erst im Herbst 2003 erfolgen konnte, wurde durch den Vizepräsidenten
Finanzen bereits seit März / April 2004 eine laufend aktualisierte „Haushaltsüberwachungsliste“
(HÜL) auf Basis der Anwendung Microsoft Excel geführt. Einsatzbereich der HÜL, die für das
Gesamtjahr 2003 zum Einsatz kam, war im Wesentlichen der zeitnahe Abgleich der anfallenden
Geschäftsvorfälle mit dem durch den Verbandstag genehmigten Haushaltsplan. Die Kassenprüfer
gehen daher davon aus, dass das Präsidium auch ohne den Einsatz der DATEV-Software grundsätzlich
über die laufenden Haushaltsgeschäfte des LSN informiert war. Seitens des Steuerbüros
wurde die Arbeit der handelnden Personen seit März 2003 ausdrücklich gewürdigt.
Eine Kostenstellen- und Kostenträgerrechnung ist derzeit im System DATEV noch nicht umgesetzt.
Entsprechende Maßnahmen sind jedoch in Planung und wurden für das Jahr 2003 vom Grundkonzept
her bereits buchungsbegleitend über die HÜL abgebildet. Zur Verwendung ab dem Geschäftsjahr
2003 wurde zudem ein Kontenrahmen eingeführt, der speziell auf die Belange gemeinnütziger
Vereine und Verbände abgestimmt ist (DATEV SKR 49).
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