Was macht ein Wirtschaftsprüfer (und was nicht)? Vortrag im ...
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WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
<strong>Was</strong> <strong>macht</strong> <strong>ein</strong> <strong>Wirtschaftsprüfer</strong> (<strong>und</strong> <strong>was</strong> <strong>nicht</strong>)?<br />
<strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der Langen Nacht der<br />
Wissenschaften – 24. April 2012<br />
WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Partner, KPMG AG, Berlin<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Assistant Manager, KPMG AG, Stuttgart<br />
26.04.2012<br />
<strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Übersicht<br />
• Das Berufsbild des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• Wirtschaftsprüfende Berufe / Statistiken WPK<br />
• Verwandte Berufe / verwandte Bereiche<br />
• Wege zum WP-Examen<br />
• Haftung<br />
• Arten von Prüfungen / Prüfungen <strong>im</strong> öffentlichen Bereich<br />
• Sonstige Tätigkeiten<br />
• Zusammenfassung<br />
http://www.wiwi.uni-rostock.de/bwl/rewe/exkursionen-vortraege-tagungen/<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Vorweg sei gesagt:<br />
<strong>Wirtschaftsprüfer</strong> prüfen <strong>nicht</strong><br />
<strong>im</strong>mer die Kneipe (Wirtschaft)<br />
um die Ecke …<br />
… auch wenn sie dort sicher<br />
mal auftauchen.<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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Das Berufsbild des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• <strong>Wirtschaftsprüfer</strong> ist, wer als solcher öffentlich bestellt ist<br />
• §1 Abs. 1 WPO<br />
• WPO = Gesetz über <strong>ein</strong>e Berufsordnung der <strong>Wirtschaftsprüfer</strong><br />
(<strong>Wirtschaftsprüfer</strong>ordnung)<br />
• Die Bestellung setzt den Nachweis der persönlichen <strong>und</strong> fachlichen<br />
Eignung <strong>im</strong> Zulassungs- <strong>und</strong> Prüfungsverfahren voraus<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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Das Berufsbild des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• Tätigkeiten des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• Prüfungstätigkeit (Vorbehaltsaufgabe)<br />
• Steuerberatung<br />
• Wirtschafts- / Unternehmensberatung<br />
• Gutachter- / Sachverständigentätigkeit<br />
• Treuhandtätigkeit<br />
• Rechtsberatungs- <strong>und</strong> -besorgungsbefugnis<br />
(nur <strong>ein</strong>geschränkt)<br />
• Sonstige (lange Liste)<br />
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Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Das Berufsbild des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• Ver<strong>ein</strong>bare Tätigkeiten<br />
• Ausübung <strong>ein</strong>es anderen freien Berufs<br />
• Lehr- <strong>und</strong> <strong>Vortrag</strong>stätigkeit<br />
• Angestellter von Berufsorganisationen<br />
• schriftstellerische Tätigkeiten<br />
• Aufsichtsfunktionen<br />
• Datenschutzbeauftragter<br />
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Das Berufsbild des <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>s<br />
• Unver<strong>ein</strong>bare Tätigkeiten<br />
• Gewerbliche Tätigkeit<br />
• berufsfremde Anstellung<br />
• ehrenamtliche Tätigkeit in gewerblichen<br />
Unternehmen<br />
• öffentlich-rechtliche Dienst- <strong>und</strong><br />
Amtsverhältnisse<br />
(Ausnahmen z. B. Hochschullehrer,<br />
MdB, MdL)<br />
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Wirtschaftsprüfende Berufe / Gesellschaften / sonstige<br />
Prüfungs<strong>ein</strong>richtungen<br />
• <strong>Wirtschaftsprüfer</strong> (WP)<br />
• Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (WPG)<br />
• Vereidigte Buchprüfer (vBP)<br />
• Buchprüfungsgesellschaft (BPG)<br />
• Genossenschaftlicher Prüfungsverband<br />
• Prüfungsstelle <strong>ein</strong>es Sparkassen- <strong>und</strong> Giroverbandes<br />
• Überörtliche Prüfungs<strong>ein</strong>richtungen für Körperschaften <strong>und</strong> Anstalten<br />
des öffentlichen Rechts<br />
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Anzahl der <strong>ein</strong>zelnen WPK-Mitgliedergruppen<br />
(Stand 1.1.2012) Quelle: www.wpk.de<br />
16.000<br />
14.000<br />
12.000<br />
10.000<br />
8.000<br />
6.000<br />
WP<br />
BPG<br />
WPG<br />
vBP<br />
WP<br />
4.000<br />
2.000<br />
vBP<br />
0<br />
1932<br />
1945<br />
1961<br />
1986<br />
1990<br />
1994<br />
1998<br />
WPG<br />
1999<br />
2000<br />
2001<br />
2002<br />
2003<br />
2004<br />
2005<br />
2006<br />
2007<br />
2008<br />
2009<br />
2010<br />
2011<br />
2012<br />
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Vorbildung der WPK-Mitglieder<br />
(Stand 1.1.2012) Quelle: www.wpk.de<br />
Berufsgruppe <strong>Wirtschaftsprüfer</strong><br />
5%<br />
5%<br />
5% 5%<br />
BWL<br />
VWL<br />
Jura<br />
anderes Studium<br />
80%<br />
k<strong>ein</strong> Abschluss an<br />
Hochschule<br />
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Altersstruktur der Mitglieder<br />
(Stand 1.1.2012) Quelle: www.wpk.de<br />
Anzahl<br />
3.000<br />
2662<br />
80<br />
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Weibliche <strong>und</strong> männliche Mitglieder<br />
(Stand 1.1.2012) Quelle: www.wpk.de<br />
Anzahl<br />
12.000<br />
12080<br />
10.000<br />
8.000<br />
männlich<br />
6.000<br />
4.000<br />
2.000<br />
0<br />
WP<br />
14,5 %<br />
2044<br />
3004<br />
vBP<br />
13,6 %<br />
472<br />
weiblich<br />
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Verwandte Berufe<br />
• Steuerberater (StB)<br />
• Steuerberatung<br />
• Jahresabschlusserstellung (mit Besch<strong>ein</strong>igung)<br />
• Wirtschaftliche Beratung<br />
• KEINE PRÜFUNG von KapGes (k<strong>ein</strong>en Bestätigungsvermerk)<br />
• Rechtsanwälte (RA)<br />
• Rechtsberatung<br />
• Steuerberatung (Fachanwalt für Steuerrecht)<br />
• KEINE PRÜFUNG von KapGes (k<strong>ein</strong>en Bestätigungsvermerk)<br />
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Verwandte Bereiche<br />
• Controlling<br />
• Steuerung des Unternehmens ---> Zielerreichung<br />
• Kontrolle des Mittel<strong>ein</strong>satzes --> Ressourcen <strong>und</strong> Kräfte<br />
• Steuerliche Betriebsprüfung<br />
• Betriebs- / Großbetriebs- / Konzernbetriebsprüfung<br />
• Ziel: Gleichmäßigkeit der Besteuerung<br />
• Kontrolle der Einhaltung steuerlicher Vorschriften<br />
• Interne Revision<br />
• Interne Ordnungsmäßigkeitsprüfungen<br />
• Unterschlagungsprüfungen<br />
• Wirtschaftlichkeitsprüfungen<br />
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Weg(e) zum <strong>Wirtschaftsprüfer</strong><br />
WP-<br />
Examen<br />
Vorbereitung<br />
“klassischer<br />
Weg”<br />
Praxis<br />
Universität / Fachhochschule<br />
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Praktische Tätigkeiten (1/2)<br />
• Mindestens 3 Jahre überwiegend Prüfungstätigkeit (§ 9 WPO)<br />
• Regelstudienzeit ≥ 8 Semester, dann 3, sonst 4 Jahre<br />
• Bei WP, WPG, vBP, BPG, genossenschaftlichem<br />
Prüfungsverband oder ähnlichen Prüfungsverbänden<br />
• Teilnahme an gesetzlich vorgeschriebenen Prüfungen <strong>und</strong><br />
Mitwirkung an der Abfassung der Prüfungsberichte<br />
• Materielle Buch- <strong>und</strong> Bilanzprüfungen in fremden Unternehmen<br />
• In eigener Praxis, als Mitarbeiter in Praxis / Gesellschaft<br />
• Anrechnung …siehe nächste Folie<br />
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Praktische Tätigkeiten (2/2)<br />
• Mindestens 3 Jahre überwiegend Prüfungstätigkeit (§ 9 WPO)<br />
• Folgende Tätigkeiten werden auf die Tätigkeit oben angerechnet<br />
(vgl. § 9 (5) WPO, max. 1 Jahr):<br />
• Steuerberater<br />
• Revisor in größeren Unternehmen<br />
• Prüfer <strong>im</strong> öffentlichen Dienst (selbständige Prüfungen <strong>im</strong><br />
Rahmen der Groß- bzw. Konzern-BP)<br />
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<strong>Wirtschaftsprüfer</strong>-Examen<br />
• Prüfung vor Prüfungskommission (§ 12 WPO)<br />
• Schriftliche Prüfung (7 Aufsichtsarbeiten)<br />
- Wirtschaftliches Prüfungswesen, Unternehmensbewertung<br />
<strong>und</strong> Berufsrecht (2 Klausuren)<br />
- Angewandte Betriebswirtschaftslehre, Volkswirtschaftslehre<br />
(2 Klausuren)<br />
- Wirtschaftsrecht (1 Klausur)<br />
- Steuerrecht (2 Klausuren)<br />
• Mündliche Prüfung<br />
• Verkürzte Prüfung<br />
• Steuerberater (§ 13 WPO)<br />
• Vereidigter Buchprüfer (§ 13a WPO)<br />
• Anerkannte Hochschulstudiengänge (§§ 8a / 13b WPO)<br />
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Haftung<br />
• WP haftet gr<strong>und</strong>sätzlich unbeschränkt<br />
• Haftungsbeschränkungen für Abschlussprüfungen<br />
• § 323 HGB nur für gesetzlich vorgeschriebene Prüfungen<br />
- € 1 Mio je Prüfung<br />
- € 4 Mio für Prüfung des Jahresabschlusses <strong>ein</strong>er <strong>im</strong><br />
amtlichen Markt zugelassenen Aktiengesellschaft<br />
• Allgem<strong>ein</strong>e Auftragsbedingungen<br />
• Individuelle Haftungsbeschränkung<br />
• freiwillige Prüfungen<br />
• Beratungsleistungen<br />
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Berufspflichten (§ 43 WPO)<br />
• Unabhängigkeit<br />
• frei in fachlicher, wirtschaftlicher <strong>und</strong> arbeitsrechtlicher Hinsicht<br />
• frei von jeglicher Abhängigkeit von den Auftraggebern<br />
• Honorarvolumen <strong>ein</strong>es Mandanten darf max. 30% s<strong>ein</strong><br />
• Unbefangenheit<br />
• frei von Einflüssen persönlicher,<br />
wirtschaftlicher oder rechtlicher Art<br />
• Unparteilichkeit<br />
• Prüfer <strong>und</strong> neutraler Gutachter<br />
• ist widerstreitenden Interessen ausgesetzt<br />
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Berufspflichten (f.)<br />
• Verschwiegenheit<br />
• zeitlich unbegrenzt<br />
• gegenüber jedermann<br />
• k<strong>ein</strong>e Verwertung von Insiderkenntnissen<br />
• Zeugnisverweigerungsrecht<br />
• gilt auch für Mitarbeiter <strong>und</strong> Gehilfen<br />
• WP muss Aktenbeschlagnahme so weit es geht verhindern<br />
• Entbindung von der Schweigepflicht<br />
• Gewissenhaftigkeit<br />
• Beachtung der maßgebenden Gesetze<br />
• Fachgutachten <strong>und</strong> fachliche Stellungnahmen beachten<br />
• Gr<strong>und</strong>sätze ordnungsmäßiger Berichterstattung<br />
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Berufspflichten (ff.)<br />
• Eigenverantwortlichkeit<br />
• Verbot des berufsfremden Anstellungsverhältnis<br />
• unterliegt k<strong>ein</strong>en fachlichen Weisungen<br />
• WPs gelten als leitende Angestellte i.S. BetrVerfG<br />
• soll Prokura haben<br />
• Berufswürdiges Verhalten<br />
• untadeliges Verhalten<br />
• Vermeidung pflichtwidrigen Verhaltens<br />
• Verbot des Erfolgshonorars<br />
• Mandantenschutzklauseln<br />
• Ausbildung des Berufsnachwuchses <strong>und</strong> der Mitarbeiter<br />
• Auftragsübernahme von anderem WP<br />
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Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Berufspflichten (fff.)<br />
• K<strong>und</strong>machung<br />
• akademische Grade, Titel (Dipl.-Kfm., MBA, Dr., Prof. …)<br />
• staatlich verliehene Graduierungen (Rechtsbeistand, …)<br />
• amtlich verliehene Berufsbezeichnungen (z. B. FA f. StR)<br />
• Firmenzeichen / Logogramme sind mittlerweile <strong>nicht</strong> mehr<br />
verbotene Werbung<br />
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Arten von Prüfungen<br />
• Abschlussprüfungen (Einzel-, Konzernabschluss)<br />
• Prüfungen des Abhängigkeitsberichtes<br />
• Gründungsprüfung<br />
• Nachgründungsprüfung<br />
• Verschmelzungsprüfung<br />
• Umwandlungsprüfung<br />
• Sanierungsprüfung<br />
• Depotprüfungen<br />
• Prüfung von D-Mark-Eröffnungsbilanzen<br />
• Prüfung “Grüner Punkt”<br />
• Sonstige<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Prüfungen <strong>im</strong> öffentlichen Bereich<br />
• Prüfungen nach HGrG<br />
• Erweiterte Prüfung des Jahresabschlusses (KPG)<br />
• Erweiterte Prüfung der Jahresrechnung<br />
• Verwendungsprüfungen<br />
• Preisprüfung<br />
• Sonstige<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Sonstige Tätigkeiten<br />
• Unternehmensbewertung<br />
• Treuhandaufgaben<br />
• Vermögensverwaltung<br />
• Notgeschäftsführung<br />
• Abwickler, Liquidator, Insolvenzverwalter<br />
• Testamentsvollstrecker<br />
• Nachlassverwaltung<br />
• Wirtschaftsberatung<br />
• Steuerberatung<br />
• Rechtsberatung (mit Bezug auf Mandantenverhältnis)<br />
• Datenschutz<br />
• …<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Zusammenfassung<br />
• <strong>Wirtschaftsprüfer</strong> (WP) wird man erst nach<br />
<strong>ein</strong>er langen qualifizierenden Ausbildung.<br />
• Voraussetzung zur Teilnahme am <strong>Wirtschaftsprüfer</strong>examen<br />
ist <strong>ein</strong> Studium oder <strong>ein</strong>e<br />
abgeschlossener Berufsausbildung sowie<br />
<strong>ein</strong>ige weitere Jahre Berufspraxis.<br />
• Aufgr<strong>und</strong> des Sachverstands <strong>und</strong> ihrer<br />
Kompetenz sind WP für viele Aufgaben <strong>im</strong><br />
Wirtschaftsleben die richtigen Ansprechpartner.<br />
• Die Öffentlichkeit bringt den WP <strong>ein</strong> hohes<br />
Vertrauen entgegen.<br />
• WP muss auf die Einhaltung der Regeln zur<br />
Unabhängigkeit achten.<br />
28.04.2011 26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012" 2011"<br />
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WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!<br />
Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
<strong>Wirtschaftsprüfer</strong>, Steuerberater<br />
Partner, Audit<br />
Department of Professional Practice<br />
Klingelhöfer Str. 18<br />
10785 Berlin<br />
wmelcher@kpmg.com<br />
KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,<br />
<strong>ein</strong>e Konzerngesellschaft der KPMG Europe LLP<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
Assistant Manager<br />
Audit<br />
Bild<br />
Theodor-Heuss-Str. 5<br />
70174 Stuttgart<br />
cduerr@kpmg.com<br />
KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,<br />
<strong>ein</strong>e Konzerngesellschaft der KPMG Europe LLP<br />
28.04.2011 26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012" 2011"<br />
28
WP StB Prof. Dr. Winfried Melcher<br />
Dipl.-Kffr. Carolin Dürr<br />
www.kpmg.de/careers<br />
26.04.2012 <strong>Vortrag</strong> <strong>im</strong> Rahmen der "Langen Nacht der Wissenschaften 2012"<br />
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