Die Steuerschätzung - Institut für Weltwirtschaft

Steuerschätzung
21. Juni 2006
Die Steuerschätzung – wichtiges
und umstrittenes Instrument
der Politikberatung
21. Juni 2006
im Institut für Weltwirtschaft
Dr. Alfred Boss

Steuerschätzung
21. Juni 2006
„Ich möchte Sie davor warnen,
sich an der Steuerschätzung zu
orientieren“
(Prof. Helmut Seitz, Kieler Nachrichten
Nr. 11 vom 19.5.2006, S. 16)

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21. Juni 2006
A. Um was geht es?
– Prognose des Aufkommens aller
Steuerarten und damit des gesamten
Steueraufkommens in Deutschland
– Grundlage für die Aufstellung der
Haushalte des Bundes und der Länder
sowie für die mittelfristige
Finanzplanung
– Orientierungsdaten für die Planung der
kommunalen Haushalte

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B. Wer arbeitet mit?
– BMWi, BMF (ca. 6 Personen)
– sechs Wirtschaftsforschungsinstitute (u.a.
IfW)
– Deutsche Bundesbank
– Sachverständigenrat zur Begutachtung
der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung
– Statistisches Bundesamt
– 16 Länder (Finanzministerien)
– Deutscher Städtetag
– ca. 32 Personen

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C. Periodizität
– Prognose im Mai eines Jahres für das
laufende Jahr und für die vier folgenden
Jahre
– Prognose im November eines Jahres für
das laufende und für das folgende Jahr
– Diskussion der angewendeten Methoden
(unregelmäßig)
– Diskussion der Auswirkungen von
Steuerrechtsänderungen (unregelmäßig)

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D. Gesamtwirtschaftliche Basis
– Konjunkturprognose für die Jahre t und t+1:
Bruttoinlandsprodukt und Struktur (Konsum,
Investitionen, Exporte, Importe),
Beschäftigung und Löhne, Preise
– Projektion der gesamtwirtschaftlichen
Entwicklung für die Jahre t+2, t+3 und t+4
– Daten der Bundesregierung, nicht der
Wirtschaftsforschungsinstitute
– Beratung durch die Institute in Form der
Frühjahrs- und Herbstgutachten sowie durch
spezifische Forschungsprojekte (Beispiel:
Determinanten des Aufkommens der
Mehrwertsteuer)

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E. Methoden
– Trendberechnungen
– Nutzung von Lag-Strukturen bei den
Veranlagungssteuern (z.B.
Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer)
– Regressionsrechnungen (z.B. Ermittlung
von Aufkommenselastizitäten)
– Simulationen anhand von Strukturdaten,
Fortschreibung anhand der Prognosebzw.
Projektionswerte (Beispiel:
Lohnsteuermodell)

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Tabelle 1: Ableitung der Lohnsteuerprognose
— Mrd. Euro —
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Bemessungsgrundlage
Lohnsumme (Inlandskonzept) 912,4 909,8 913,4 920,0 933,8 947,9 962,1
dito, Veränderungsrate in Prozent . –0,28 0,40 0,72 1,50 1,51 1,50
Beschäftigte (1 000) 34 650 34 428 34 420 34 465 34 575 34 685 34 796
dito, Veränderungsrate in Prozent . –0,64 –0,02 0,13 0,32 0,32 0,32
Durchschnittslohn (Euro je Monat) 2 194 2 202 2 211 2 224 2 251 2 277 2 304
dito, Veränderungsrate in Prozent 0,36 0,41 0,59 1,21 1,16 1,19
Tariflich besteuerte Löhne (ohne
Löhne im ersten „Nebenjob“) 898,4 n 893,9 t 895,4 903,0 916,7 930,7 944,9
dito, Veränderungsrate in Prozent –0,50 0,17 0,85 1,52 1,53 1,53
dito, je „normal“ Beschäftigten (Euro 2 521 o 2 546 u 2 558 2 577 2 609 2 640 2 672
je Monat)
dito, Veränderungsrate . 0,99 v 0,47 0,74 1,24 1,19 1,21
Pauschaliert besteuerte Löhne 1,0 l 1,0 r 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0
„Mini-Löhne“ 13,0 g 14,5 s 16,5 15,5 15,5 15,6 15,6
Löhne der „Ein-Euro-Jobber“ 0,0 j 0,4 q 0,5 0,5 0,6 0,6 0,6
„Normal“ Beschäftigte (1 000) 29696 m 29 255 p 29 165 29 195 29 285 29 375 29 466
dito, Veränderungsrate in Prozent –1,49 –0,31 0,10 0,31 0,31 0,31
Beschäftigte mit pauschalierter 200 k 200 200 200 200 200 200
Lohnsteuer (1 000)
Ausschließlich geringfügig 4 742 h 4 748 4 742 4 720 4 730 4 740 4 750
Beschäftigte (1 000)
„Ein-Euro-Jobs“ (1 000) 12 i 225 313 350 360 370 380
Beamtenpensionen 41,0 48,0 aa 48,2 48,7 49,3 50,0 50,7

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Tabelle 1: Ableitung der Lohnsteuerprognose-Fortsetzung
— Mrd. Euro —
Lohnsteuer
Aufkommenselastizität der tariflichen
Lohnsteuer bei gegebener Beschäftigtenzahl
. 1,919w 1,899 1,886 1,880 1,870 1,850
Tarifliches Lohnsteueraufkommen für
„normal“ Beschäftigte bei gegebener 153,47f 156,39y157,78 159,99 163,72 167,37 171,12
Beschäftigtenzahl
dito, Veränderungsrate in Prozent . 1,90x 0,89 1,40 2,33 2,23 2,24
Tarifliches Lohnsteueraufkommen für
„normal“ Beschäftigte bei variabler 153,47 154,06z154,96 157,29 161,45 165,56 169,79
Beschäftigtenzahl
dito, Veränderungsrate in Prozent . 0,38 0,58 1,50 2,64 2,55 2,55
Aufkommenselastizität bei variabler
Beschäftigtenzahl . . 3,412 1,765 1,737 1,667 1,667
Pauschalierte Lohnsteuer 0,25e 0,25cc 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25
Pauschsteuer von 2 Prozent 0,26d 0,29dd 0,33 0,31 0,31 0,31 0,31
Lohnsteuer auf Pensionen 4,16c 4,28bb 4,32 4,41 4,50 4,63 4,76
Differenz . 1,65ff 1,66 1,68 1,72 1,76 1,80
Bereinigte Lohnsteuer 158,14b 160,53 ee161,52 163,94 168,23 172,51 176,91
Steuerreform . –5,62 –5,85 –6,00 –6,25 –6,51 –6,78
Entfernungspauschale –0,45 –0,40 –0,38 –0,38 –0,38 –0,38 –0,38
Gesetz zum Einstieg in ... . . 0,04 0,31 0,39 0,42 0,44
Verschiebung 1 0,46 . . . . . .
Verschiebung 2 –0,43 0,40 . . . . .
Arbeitnehmersparzulage –0,21 –0,39 –0,40 –0,40 –0,40 –0,40 –0,40
Altersvorsorgezulage –0,14 –0,33 –0,60 –0,90 –1,20 –1,80 –2,00
Alterseinkünftegesetz . –0,43 –0,93 –1,36 –1,79 –2,12 –2,44
Lohnsteuer, Januar t+1 –12,87 –13,04 –13,40 –13,70 –14,05 –14,40 –14,76
Lohnsteuer, Januar t 13,90 12,87 13,04 13,40 13,70 14,05 14,40
Lohnsteuer vor Abzug des Kindergeldes
158,40a 153,59 153,04 154,91 158,25 161,37 164,99
Kindergeld –34,51 –34,67 –35,25 –35,25 –35,25 –35,25 –35,25
Lohnsteuer, kassenmäßig 123,89 118,92 117,79 119,66 123,00 126,12 129,74
Quelle: Eigene Berechnungen.

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Versteuerte Mengen von Mineralöl in 1000hl
11-Monats-Durchschnitt
36
Tausend
Benzin (unverbleit)
34
32
30
Gasöl
28
26
24
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
120
Relativer Benzinpreis
(Index für Kraft- und Schmierstoffe dividiert durch Gesamtindex)
11-Monats-Durchschnitt
2000=100
115
110
105
100
95
90
85
80
75
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

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F. Ausgewählte Ergebnisse
– Das Steueraufkommen in Deutschland
1996–2006
– Das Aufkommen im Jahr 2005 nach
Steuerarten
– Das Ergebnis der Steuerschätzung vom
Mai 2006

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Das Steueraufkommen in Deutschland
Mrd. Euro
60
50
40
30
Gleitender 12-Monatsdurchschnitt a
20
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
a
42 Mrd. Euro Gleitender 12-Monatsdurchschnitt
40
38
36
34
32
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

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Das Lohnsteueraufkommen a 1999-2006
25
Mrd. Euro
53% 51% 48,5% 45 % 42 %
20
15
10
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
10
b
vH
5
0
-5
-10
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
a Vor Abzug des Kindergeldes. - b Veränderung gegenüber dem Vorjahr.

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Aufkommen ausgewählter Steuern
8000
6000
Mill. Euro
Veranlagte
Einkommensteuer
4000
2000
0
-2000
Zinsabschlag
-4000
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Steuerschätzung
21. Juni 2006
Aufkommen ausgewählter Steuern
8000
Mill. Euro
6000
Nicht veranlagte Steuern
vom Ertrag
4000
2000
0
-2000
Körperschaftsteuer
-4000
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
10000
Mill. Euro
8000
6000
Körperschaftsteuer plus
nicht veranlagte Steuern
vom Ertrag
4000
2000
0
-2000
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Steuerschätzung
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Aufkommen der Einkommensteuer ohne Lohnsteuer
18000
Mill. Euro
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
-2000
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

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Tabelle 2: Steueraufkommen 2005
2005
in Mio. Euro
Gebiet A Gebiet B Zusammen
Lohnsteuer 111 473 7 446 118 919
Einkommensteuer 11 767 –2 002 9 766
Nicht veranl. Steuer vom
9 485 467 9 953
Ertrag
Zinsabschlag 6 858 132 6 990
Körperschaftsteuer 15 840 493 16 333
Steuern vom Umsatz 139 713
Mineralölsteuer 40 101
Stromsteuer 6 462
Tabaksteuer 14 273
Branntweinsteuer 2 142
Alkopopsteuer 10
Versicherungsteuer 8 750
Kaffeesteuer 1 003
Schaumweinsteuer 424
Zwischenerzeugnissteuer 27
Solidaritätszuschlag 10 315
Zölle 3 378
Pauschalierte Einfuhrabgaben 2
Übrige Bundessteuern (exkl.
–1
Soli)
Kraftfahrzeugsteuer 7 398 1 276 8 673
Vermögensteuer 97 0 97
Biersteuer 617 160 777
Grunderwerbsteuer Länder 4 274 517 4 791
Erbschaftsteuer 4 039 58 4 097
Rennwett- und Lotteriesteuer 1 603 210 1 813
Feuerschutzsteuer 277 54 331
Gewerbesteuer 29 244 2 885 32 129
Grundsteuer A 280 70 351
Grundsteuer B 8 597 1 300 9 897
Sonstige Gemeindesteuern 491 75 565
Summe Steuereinnahmen 452 079
Bruttoinlandsprodukt 2 245 500

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Tabelle 3: Das Steueraufkommen nach Ebenen in den
Jahren 2004–2010
–Mrd. Euro–
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Bund 186,9 190,2 193,9 210,2 216,3 222,7 227,8
Länder 179,9 180,4 186,0 195,3 200,5 205,5 211,2
Gemeinden 56,4 59,8 62,9 63,8 65,8 69,0 72,6
EU 19,6 21,7 22,8 24,6 24,7 24,2 25,9
Steueraufkommen
– Mrd. Euro 442,8 452,1 465,5 494,0 507,4 521,3 537,5
– Prozent 0,1 2,1 3,0 6,1 2,7 2,7 3,1
Steuerquote 19,99 20,13 20,33 21,09 21,10 21,11 21,19
Quelle: Arbeitskreis „Steuerschätzungen“.

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G. Probleme
– Mängel der statistischen Basis
(Abweichungen der Konzepte der
Statistik von den Konzepten des Steuerrechts;
Unternehmens- und
Vermögenseinkommen der VGR versus
Gewinn im Sinne des Steuerrechts)
– Steuerrechtsänderungen
– Interdependenz: Steueraufkommen –
gesamtwirtschaftliche Entwicklung

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H. Qualität der Prognosen
– Aktuelle Schätzung als Beispiel
– Fehler bei der Einschätzung der gesamtwirtschaftlichen
Entwicklung
– Fehler bei der Berücksichtigung der
Zusammenhänge zwischen gesamtwirtschaftlichen
Eckdaten und dem Aufkommen einzelner Steuern
(Beispiel: Bemessungsgrundlagenelastizität und
Tarifelastizität der Lohnsteuer)
– Bewusste Fehler aufgrund unrealistischer Eckdaten?
– Asymmetrie der Ergebnisse?

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Tabelle 4: Abweichung des Ergebnisses AK Mai 2006 vom Ergebnis AK November
2005 und AK Mai 2005
(Beträge in Mrd. €)

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21. Juni 2006
Tabelle 5: Das nominale Bruttoinlandsprodukt als Grundlage der Prognosen des
Arbeitskreises „Steuerschätzungen“ zu verschiedenen Zeitpunkten
(Prozent gegenüber dem Vorjahr)
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Mai 1995 5,2 5,3 5,2 5,3 5,3
Oktober 1995 4,4 4,6
Mai 1996 4,2 2,1 3,9 4,3 4,3 4,3
November 4,1 2,5 3,8
1996
Mai 1997 2,4 3,4 4,3 4,5 4,5 4,5
November
2,4 3,2 4,4
1997
Mai 1998 2,8 4,1 4,4 4,2 4,2 4,2
November
2,9 3,9 3,3
1998
Mai 1999 3,7 2,8 3,7 3,7 3,7 3,7
November
3,2 2,3 3,7
1999
Mai 2000 . 2,5 3,3 4,2 4,0 4,0 4,0
November
2,5 2,9 3,7
2000
Mai 2001 2,6 3,3 3,9 4,1 4,1 4,1
November
2,6 2,2 2,8
2001
Mai 2002 1,9 2,4 3,9 4,1 4,1 4,1
November
2,0 2,1 3,3
2002
Februar 2003 2,0 2,0 2,8
Mai 2003 1,8 2,1 3,0 3,3 3,3 3,3
November
1,8 1,2 2,5
2003
Mai 2004 1,8 0,9 2,3 2,7 3,4 3,4 3,4
November
1,0 2,6 2,7
2004
Mai 2005 2,3 1,6 2,4 2,9 2,9 2,9
November
2,4 1,3 1,8
2005
Mai 2006 2,4 1,3 2,0 2,3 2,7 2,7 2,7
November
2006
Quelle: Arbeitskreis „Steuerschätzungen“, Ergebnisberichte und sonstige Unterlagen.

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Tabelle 6: Das reale Bruttoinlandsprodukt als Grundlage der Prognosen
des Arbeitskreises „Steuerschätzungen“ zu verschiedenen Zeitpunkten
(Prozent gegenüber dem Vorjahr)
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Mai 1995
Oktober 1995 2,9 2 ½ 2 ½
Mai 1996 1,9 ¾ 2 ¼ 2,3 2,3 2,3
November 1996 1,9 1 ¼ 2 ½
Mai 1997 1,4 2 ½ 2 ¾ 2 ½ 2 ½ 2 ½
November 1997 1,4 2 ½ 3
Mai 1998 2,2 2 ¾ 3
November 1998 2,2 3 2
Mai 1999 2,8 1 ½ 2 ½ 2 2 2
November 1999
Mai 2000 1,5 2 ¾ 2 ¾ 2 ¼ 2 ¼ 2 ¼
November 2000 1,6 3 2 ¾
Mai 2001 3,0 2 2 ¼ 2,3 2,3 2,3
November 2001 3,0 ¾ 1 ¼
Mai 2002 0,6 0,7 2,6 2,5 2,5 2,5
November 2002 0,6 ½ 1 ½
Februar 2003 0,6 0,2 1,0
Mai 2003 0,2 ¾ 2 2,2 2,2 2,2
November 2003 0,2 0,0 1,7
Mai 2004 0,2 –0,1 1,5 1,8 1,8 1,8 1,8
November 2004 –0,1 1,8 1,7
Mai 2005 1,6 1,0 1,6 1,8 1,8 1,8
November 2005 1,6 0,8 1,2
Mai 2006 1,6 0,9 1,6 1,0 1,6 1,6 1,6
November 2006
Quelle: Arbeitskreis „Steuerschätzungen“, Ergebnisberichte und sonstige Unterlagen.

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21. Juni 2006
Tabelle 7: Die Lohnsumme als Grundlage der Prognosen des Arbeitskreises
„Steuerschätzungen“ zu verschiedenen Zeitpunkten
(Prozent gegenüber dem Vorjahr)
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Mai 1995 4,5 4,9 4,6 4,6 4,6
Oktober 1995 3,5 4,3 .
Mai 1996 3,2 0,9 2,6 3,3 3,3 3,3
November 1996 3,0 1,1 2,0
Mai 1997 . 0,7 0,4 2,5 2,7 2,7 2,7
November 1997 . 0,7 0,1 2,6
Mai 1998 . . –0,5 1,9 2,9 2,7 2,7 2,7
November 1998 –0,4 1,7 2,8
Mai 1999 1,5 3,3 3,0 2,9 2,9 2,9
November 1999 1,6 2,9 2,7
Mai 2000 . 2,1 2,5 3,0 3,0 3,0 3,0
November 2000 2,5 3,3 3,0
Mai 2001 3,3 2,5 3,6 3,6 3,6 3,6
November 2001 3,3 2,2 2,8
Mai 2002 2,1 2,3 3,4 3,8 3,8 3,8
November 2002 2,1 1,6 2,4
Februar 2003 2,1 0,9 1,9
Mai 2003 0,7 1,0 2,0 3,2 3,2 3,2
November 2003 0,7 0,0 1,5
Mai 2004 0,7 –0,1 1,0 2,0 3,0 3,0 3,0
November 2004 –0,2 0,4 1,6
Mai 2005 0,1 0,6 1,3 2,6 2,6 2,6
November 2005 0,4 0,0 0,8
Mai 2006 0,4 –0,3 0,4 0,7 1,5 1,5 1,5
November 2006
Quelle: Arbeitskreis „Steuerschätzungen“, Ergebnisberichte und sonstige Unterlagen.