Trepp/Hauri/LÃ¤ngin, Betriebliches ... - Rw-lehrmittel.ch

Trepp/Hauri/Längin, 

Betriebliches Rechnungswesen mit Controlling, 

ungekürzte Ausgabe 

A r b e i t s b l ä t t e r zur Lösung von Aufgaben 

Übersicht auf Seite 2 

U n t e r l a g e n für Dozentinnen und Dozenten; 

z. B. Kurztests und Vorlagen für den Unterrichtseinstieg 

Übersicht auf Seite 76

- 2 - 




A r b e i t s b l ä t t e r zur Lösung von Aufgaben 

Aufgabe 

Seite(n) 

Seiten Lehrbuch 

4. Kapitel 72 3 - 4 172 - 174 

76 5 - 6 180 - 182 

85 7 - 8 194 - 196 

113 9 - 12 237 - 241 

116 13 - 16 246 - 250 

117 17 - 18 251 - 253 

121 19 - 20 260 - 262 

130 21 273 - 275 

7. Kapitel 234 22 - 25 498 - 501 

235 26 - 30 502 - 506 

249 31 - 33 518 - 520 

250 34 - 36 521 - 523 

252 37 - 43 526 - 533 

253 44 - 50 534 - 541 

254 51 - 55 542 - 547 

255 56 - 61 548 - 554 

256 62 - 63 555 - 557 

257 64 - 65 558 - 560 

8. Kapitel 259 66 594 - 597 

260 67 - 69 598 - 602 

261 70 - 71 603 - 604 

263 72 - 75 605 - 612

- 3 - 

Aufgabe 72 (Lehrbuch S. 172 - 174) 

a. 

Rohmaterialaufwand / -kosten 

Gemeinaufwand / -kosten 

Total 

FIBU Sachl. BEBU Kostenstellen Kostenträger 

Abgr. Einkauf / Ferti- Verwal- Fabri- Fabri- 

Lager gung tung / kate kate 

Material Vertrieb A B 

Erfolg 

Bezeichnung Erfolg 

b. Vervollständigen Sie die Tabelle. 

Fabrikat A 

Herstellkosten je Stück CHF ……. CHF ……. 

Hergestellte Anzahl Fertigfabrikate ……. Stück 550 Stück 

Verkaufte Anzahl Fertigfabrikate 640 Stück ……. Stück 

Best.änderung Fertigfabrikate ……………………….. ……. Stück 

Fabrikat B 

……………………….. ……. Stück 

Angabe, ob Zu- oder Abnahme 

c. Absatz-ER Fabr. A Fabr. B Total 

Ist-Bruttogewinn 

Ist-Betriebserfolg BEBU 

Betriebs.......... FIBU

- 4 - 

Produktions-ER nach Kostenarten Fabr. A Fabr. B Total 

Nettoerlös 

Produktionsertrag 

Ist-Betriebs………. BEBU 

Betriebs.......... FIBU 

Produktions-ER nach Kostenstellen Fabr. A Fabr. B Total 

Nettoerlös 


Ist-Bruttogewinn BEBU 



Produktions-ER nach Kostenträgern Fabr. A Fabr. B Total 




Betriebs.......... FIBU

- 5 - 


a. 

Rohmaterialkosten 

Einzellöhne 

Kosten 

Hilfsko.stelle 

Einkauf 

Hauptkostenstellen 

Fertigung 

Kostenträger 

Verwal- Massen- Sonder- 

Ge- und AVOR Maschi- Mon- tung u. fertigung fertigung 

bäude Lager nen tage Vertrieb 

Gemeinkosten 4'200 150 130 321 2'040 354 1'205 

Total nach Primärkosten 

Umlage Gebäude 

Total (volle) Stellenkosten 

HK der Produktion 

HK des Verkaufs 

Selbstkosten 

b. Absatz-ER Massen- Sonder- Total 

fertigung fertigung 



Betriebs………….. FIBU 

Unternehmens……………

- 6 - 

Produktions-ER nach Kostenarten Massen- Sonder- Total 

fertigung fertigung 



Betriebs……….. FIBU 

Unternehmens…………. 

Produktions-ER nach Kostenstellen Massen- Sonder- Total 

(Ausschnitt) fertigung fertigung 



SA Abgrenzungen total 


Produktions-ER nach Kostenträgern Massen- Sonder- Total 

(Ausschnitt) fertigung fertigung 



Ist-Betriebserfolg BEBU

- 7 - 


a. 

Rohmaterialaufwand / -kosten 

Gemeinaufwand / -kosten 

Total 

FIBU Sachl. BEBU Kostenstellen Kostenträger 

Abgr. Einkauf / Ferti- Verwal- Fabri- Fabri- 

Lager gung tung / kate kate 


Erfolg und Deckungsdifferenz 

Bezeichnung 

b. 

Absatz-ER 

Produktions-ER nach Kostenstellen 

Fabr. A Fabr. B Total Fabr. A Fabr. B Total 


......................... total 

......................... total

- 8 - 

Produktions-ER nach Kostenarten 

Produktions-ER nach Kostenträgern 

Fabr. A Fabr. B Total Fabr. A Fabr. B Total 

 

 



........................ total 

........................ total 

Variante: Bestandesänderung zusammengefasst 

Bestandesänderung HF/FF 

........................ total

- 9 - 


BAB mit vertikal gegliederter Kostenträgerzeitrechnung 

(in TCHF) FIBU SA BEBU 

Rohmaterialaufw./-kosten 

Personalaufwand/-kosten 

Übriger Aufwand/Übrige Kosten 

Abschreibungen 

Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Produktion 

Bestandeszunahme HF 

HK Fertigfabrikate 

Bestandesabnahme FF 

HK Verkauf 

Verwaltungs-/Vertriebs-GK 

Selbstkosten 

Fakturierter Erlös 

Erlösminderung 

Erfolg, Deckungsdifferenz 


und Deckungsdifferenz 

Kostenstellen 

Kostenträger 

Mat.- Fert. Verw.-/ Typ Typ 

stelle stelle Vertr.- A B 

stelle

- 10 - 

BAB mit horizontal gegliederter Kostenträgerzeitrechnung 


Rohm.aufw./-ko. 

Pers.aufw./-ko. 

Übr. Aufw./Ko. 


Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Produktion 

HK Fertigfabr. 

HK Verkauf 

Verw.-/Vertr.-GK 

Selbstkosten 


Erlösmind. 

Best.änd. Fabr. 

Erfolg, Deck.diff. 


Erfolg und 

Deckungsdifferenz 

Kostenstellen 

Material- Fertig.- Verw.-/ 

stelle stelle Vertr.st. 

Kostenträger 

Fabr. in Arbeit Fertigfabrikate Verkaufte Fabr. 

(HKP) 

(HKFF) 

(SKV) 

Typ A Typ B Typ A Typ B Typ A Typ B 

Fragen: 

Wie lässt sich erklären, dass die Abschreibungen FIBU tiefer sind als die Abschreibungen 

BEBU? (Nennen Sie mindestens 2 Gründe) 

............................................................................................................................................... 

............................................................................................................................................... 

............................................................................................................................................... 

............................................................................................................................................... 

............................................................................................................................................... 

............................................................................................................................................... 

Wie viel betragen für den vorliegenden Zeitraum die Herstellkosten je Typ in CHF? 

Typ A: .................................................................................................................................. 

Typ B: ..................................................................................................................................

- 11 - 

Interne Erfolgsrechnungen 

Absatz-ER Typ A Typ B Total 

Nettoerlös 

Kalk. Bruttogewinn 

Kalk. Betriebserfolg BEBU 


Betriebserfolg FIBU 

Produktions-ER nach Kostenstellen Typ A Typ B Total 

Nettoerlös 





.................. total 

Betriebsgewinn FIBU 

Produktions-ER nach Kostenträgern Typ A Typ B Total 

(Ausschnitt) 



Kalk. Betriebserfolg BEBU

- 12 - 

Kontenform 

FIBU 

BEBU 

ER-Konten Sachliche Abgr. (SA) Kostenstellen 

Kostenträger 

Rohmaterialaufw. Fabr. in Arbeit Typ A Fabr. in Arbeit Typ B 

Personalaufwand 

Materialstelle 

Fertigfabr. Typ A 

Fertigfabr. Typ B 

Übriger Aufwand 

Abschr.aufwand 

SA Abschr. 

Fertigungsstelle 

Verk. Fabr. Typ A 

Verk. Fabr. Typ B 

Erlös 

SA Erlösminder. 

Verw.-/Vertriebsstelle 

Bestandesänd. Fabr. 

SA Best.änd. Fabr. 

Formularform 

BEBU 

Sachliche Abgr. (SA) 

SA Abschreibungen 

Abschr. FIBU 

Abschr. BEBU 

SA 

SA Erlösminderungen 

Kostenstellen 

Kostenträger 

Materialstelle Fabrikate in Arbeit Typ A Fabrikate in Arbeit 

Personalkosten 

Übrige Kosten 

Kalk. Abschr. 

Total HK Produktion HK Produktion 

Verrechnet 

Deckungsdifferenz HK Fertigfabrikate HK Fertigfabrikate 

Typ B 


Personalkosten Fertigfabrikate Typ A Fertigfabrikate 


Kalk. Abschr. 

SA Bestandesänderung HF Total HK Verkauf HK Verkauf 

Verrechnet 


Verkaufte Fabrikate Typ A Verkaufte Fabrikate 

Verw.- und Vertriebsstelle 


SA Bestandesänderung FF Übrige Kosten SK Verkauf SK Verkauf 

Kalk. Abschr. Fakturierter Erlös Fakturierter Erlös 

Total Erlösminderungen Erlösminderungen 

Verrechnet Erfolg Erfolg 


Typ B 

Typ B

- 13 - 


Daten zum Budget (Plan) 

Herstellung = Verkauf in Stück 

Bike S 

Bike L 

1'600 2'500 

Kostenelemente Plan-Satz Bezugsgrösse Kalkulation 

Bike S 

Bike L 

Je Stück Total Je Stück Total 

in CHF in TCHF in CHF in TCHF 

Einzelmaterial 600 960 1'000 2'500 

Material-GK ………… % Einzelmaterial 120 192 200 500 

Fertigungs-GK CHF ..…….... je h Herstellung in h 480 768 800 2'000 

Herstellkosten 1'200 1'920 2'000 5'000 

Verw.-/Vertr.-GK ………… % Herstellkosten 300 480 500 1'250 

Selbstkosten 1'500 2'400 2'500 6'250 

Stunden total 17'300 

BAB mit vertikal gegliederter Kostenträgerzeitrechnung 


Rohmaterialaufwand/-kosten 

Personalaufwand/-kosten 

Übriger Aufwand/Übrige Kosten 


Total Primärarten 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Produktion 

Bestandes.............. ....... 


Bestandes.............. ....... 

HK Verkauf 

Verwaltungs-/Vertriebs-GK 

Selbstkosten 

Erlös fakturiert 

Erlösminderung 

Erfolg, Deckungsdifferenz 


und Deckungsdifferenz 

Kostenstellen 

Kostenträger 

Mat.- Fert. Verw.-/ Bike Bike 

stelle stelle Vertr.- S L 

stelle

- 14 - 


(in TCHF) FIBU Sachl. BEBU Kostenstellen 

Abgr. Material- Fertig.- Verw.-/ 


Rohm.aufw./-ko. 

Pers.aufw./-ko. 

Übr. Aufw./Ko. 


Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Produktion 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Erlös 

Erlösmind. 


Erfolg, DD 


Erfolg und 

Deckungsdiff. 

Kostenträger 

Fabr. in Arbeit Fertigfabrikate Verkaufte Fabr. 

(HKP) 

(HKFF) 

(SKV) 

Bike S Bike L Bike S Bike L Bike S Bike L

- 15 - 

Interne Erfolgsrechnungen 

Absatz-ER Bike S Bike L Total 

Nettoerlös 



Produktions-ER nach Kostenstellen Bike S Bike L Total 



................... total 


Produktions-ER nach Kostenträgern Bike S Bike L Total 

(Ausschnitt) 


Kalk. Bruttogewinn

- 16 - 

FIBU 

Kontenform 


BEBU 

Kostenträger 

Rohmaterialaufw. SA Rohmat.kosten 

Fabr. in A. Bike S Fabr. in A. Bike L 



Fertigfabr. Bike S 

Fertigfabr. Bike L 





Verk. Fabr. Bike S 

Verk. Fabr. Bike L 

Erlös 





Formularform 


SA Rohmaterial 

BEBU 

Kostenstellen 

Kostenträger 

Materialstelle Fabrikate in Arbeit Bike S Fabrikate in Arbeit 

Bike L 




Fertigfabrikate 

Bike S 


Bike L 

SA Beständesänderung HF 

Verw.- und Vertriebsstelle 

Verkaufte Fabrikate 

Bike S 


Bike L 

SA Beständesänderung FF

- 17 - 


Kontenform 

FIBU 

BEBU 

ER-Konten 


Kostenstellen 

Kostenträger 

Rohmaterialaufw. Vorko.st. Gebäude Fabr. i. A. Whirlp. T Fabr. i. A. Whirlp. Q 



Fertigfabr. Whirlp. T 

Fertigfabr. Whirlp. Q 




Verk. Fabr. Whirlp. T 

Verk. Fabr. Whirlp. Q 


Erlös 





Absatz-ER Whirlp.T Whirlp. Q Total 


Erlösminderungen 




Betriebserfolg FIBU

- 18 - 

Formularform 



Kostenstellen 

Kostenträger 

Vorkostenstelle Gebäude Fabrikate in Arbeit Fabrikate in Arbeit 





SA Bestandesänderung HF 



SA Bestandesänderung FF 


Verw.-/Vertriebsstelle

- 19 - 


(Beträge auf ganze TCHF runden) 

BAB-Form 

Kosten 

Kostenstellen 

Kostenträger 

/ Mate- Fertigungsstellen 

Ver- Zwischenfabrikate Fertigfabrikate Verk. Fabr. 

Ertrag rial- Holz- Metall- Vor- Vor- End- walt./ Holz- Kubus Kubus Kubus SIDEB. SIDEB. SIDEB. SIDEB. 

(Beträge in TCHF) stelle verarb. verarb. mont. mont. mon- Vertr. rahmen Offen Glas Metall Stan- Indivi- Stan- Indivi- 

Glasel. Met.el. tage dard duell dard duell 

Einzelmaterial 410 120 180 50 60 

Gemeinkosten 775 86 93 151 39 46 170 190 

Total 1'185 86 93 151 39 46 170 190 120 180 50 60 

Material-GK 

Fertigungs-GK: 

- Holzverarbeitung 

- Metallverarbeitung 

- Vormont. Glaselem. 

- Vormont. Metallelem. 

HKP Fertigungsstufe 1 

Verbrauch Holzrahmen 

Verbrauch Kubus Offen 

Verbrauch Kubus Glas 

Verbrauch Kubus Metall 

Endmontage 

HKP Fertigungsstufe 2 

HK verkaufte Fabrikate 


SK des Verkaufs 

Best.änd. Fabrikate 

Nettoerlös 

Erfolg und Deck.diff. 

Bezeichnung Erfolg, 


und Bestandesänd. 

Fragen: 

Holz- Kubus Kubus Kubus 

SIDEBOARD 

rahmen Offen Glas Metall Standard Individuell 

Typ OM Typ OGO 

• Wie viel betragen die HK 

je Fertigfabrikat in CHF? ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. 

• Um wieviel Stück verändert 

sich das Lager? ………. ………. ………. 

• Hat das Lager zu- oder 

abgenommen? ………. ………. ………. 

• Selbstkosten je Stück in CHF? 

………. 

über die Menge berechnen

- 20 - 

Kontenform 

Zwischenfabrikate 

Holzrahmen 


Kubus Offen 


Kubus Glas 


Kubus Metall 


Fert.st. Holzverarb. 

Fert.st. Metallverarb. 

Fertigfabr. (HKFF) 

SIDEBOARD Stand. 

Fertigfabr. (HKFF) 

SIDEBOARD Indiv. 

Fert.st. VM Glaselem. 

VM = Vormontage 

Fert.st. VM Metallelem. 

Verk. Fabr. (SKV) 

SIDEBOARD Stand. 

Verk. Fabr. (SKV) 

SIDEBOARD Indiv. 

Endmontage 

Verw.- u. Vertr.stelle 

Formularform 

Kostenträger 

Zwischenfabr. Holzrahmen Zwischenfabr. Kubus Offen Zwischenfabr. Kubus Glas Zwischenfabr. Kubus Metall 

Einzelmaterial Einzelmaterial Einzelmaterial Einzelmaterial 

Material-GK Material-GK Material-GK Material-GK 

Fertigungs-GK Fertigungs-GK Fert.-GK total Fert.-GK total 

HK Produktion HK Produktion HK Produktion HK Produktion 

Best.änderung Best.änderung Best.änderung Best.änderung 

HK Fertigfabr. HK Fertigfabr. HK Fertigfabr. HK Fertigfabr. 

FF = Fertigfabrikate 

FF SIDEBOARD Standard 

Verbr. Holzrahmen 

Verbr. Kubus Offen 

Verbr. Kubus Glas 

Verbr. Kubus Met. 

Endmontage 

HK Verkauf 

Best.änderung 

Verk. Fabr. SIDEB. Standard 

FF SIDEBOARD Individuell 

Verbr. Holzrahmen 

Verbr. Kubus Offen 

Verbr. Kubus Glas 

Verbr. Kubus Met. 

Endmontage 

HK Verkauf 

Best.änderung 

Verk. Fabr. SIDEB. Individ. 

SK Verkauf 

Erlös 

Kalk. Betr.erfolg 

SK Verkauf 

Erlös 

Kalk. Betr.erfolg

- 21 - 


a. Plansätze Jahr 20-4: b. Vorkalkulation 

Direktion ................................... ................................................................... 

Arbeiten intern ................................... ................................................................... 

Arbeiten extern .................................. ................................................................... 

................................................................... 

................................................................... 

c. Betriebsabrechnung 1. Semester Jahr 20-4 (in 1'000 CHF bzw. auf 1'000 CHF runden) 

Aufw./ Sachl. Kosten/ Vorkostenstellen Hauptkostenstellen Kostenträger 

Ertrag Abgr. Ertrag Fahr- Sekre- Direk- Arbeiten Arbeiten Buchh.- Externe Berazeuge 

tariat tion intern extern abschl. Revision tung 

Gutachten 99 99 

Personal 3'641 3'641 100 206 257 1'278 1'800 

Miete 60 60 6 6 12 36 0 

Übr. Betr.aufw./Ko. 38 74 145 195 

Abschr. 7 11 24 3 

Zinsen 14 3 5 17 2 

Total Primärko. 4'368 -10 4'358 140 260 359 1'500 2'000 

Uml. Fahrzeuge 

Uml. Sekretariat 

Stellenkosten 

Direktion 

Volle Stellenkosten 

Verr. Direktion 

Verr. Arb. intern 

Verr. Arb. extern 

Selbstkosten 

Nettoerlös -1'092 -1'804 -1'558 

Erfolg 


Erfolg 

Deck.diff. 


Deck.diff. 

nach Umlage der Vorkostenstellen (Sekundärkosten) 

d. Nachkalkulation ................................................................................................... 

................................................................................................... 

................................................................................................... 

................................................................................................... 

................................................................................................... 

...................................................................................................

- 22 - 


Lösung 

a. Berechnungsgrundlagen Fertigungsstelle: GP-Stunden total .................. 

Soll-Stunden der Ist-Herstellung total ..................

Aufgabe 234 b. 

- 23 -

- 24 - 

Aufgabe 234 c. Kontenform 

SA Rohmaterial Preisabweichung Mengenabw. EM in Arbeit S EM in Arbeit L 

S 

L 

SA Einzellöhne Lohnsatzabw. Arbeitszeitabw. 

EL in Arbeit S 

EL in Arbeit L 

S 

L 

SA GK-Arten 

Materialstelle (Gesamtabweichung) 

MGK in Arbeit S 

MGK in Arbeit L 

Fert.st. Verbr.abw. 

Fert.st. Vol.abw. 

FGK in Arbeit S 

FGK in Arbeit L 

HKFF S 

HKFF L 

Verw.-/Vertr.st. (Gesamtabweichung) 

SKV S 

SKV L 

Fertigungsstelle: 

Beschäftigungsabweichung ......................................................................... .................. 

Leistungsabweichung ......................................................................... .................. 

Volumenabweichung ..................

- 25 - 

Aufgabe 234 d. Formularform (BEBU) 

Kostenarten 

Kostenstellen 

Kostenträger 

EM Preisabweichung EM Mengenabweichung Materialstelle Fabr. in Arbeit (HKP) S Fabr. in Arbeit (HKP) L 

mipiV total 

mipsV total 

mipsV total 

mspsV total 

EL Lohnsatzabweichung 

tipi total 

tips total 

EL Arbeitszeitabweich. 

tips total 

tsps total 

Ist-Kosten 


Legende: 

Fertigfabr. (HKFF) S Fertigfabr. (HKFF) L 

mi Ist-Menge 

pi Ist-Preis bzw. -Lohnsatz Ist-Kosten 

ms Standard-Menge Soll-Ko. total 

ps Standard-Preis bzw. -Lohnsatz Verbr.abw. 

ti Ist-(Arbeits-)Zeiten 

ts Standard-(Arbeits-)Zeiten Verkaufte Fabrikate S Verkaufte Fabrikate L 

V Verbrauchte Menge Volumenabw. 

Verw.- u. Vertr.stelle 

Ist-Kosten 

Absatz-ER 

Nettoerlös (Ist) 

Standard-Bruttogewinn 

Standard-Betriebserfolg 


S L Total S L Total 





Ist-Betriebserf. BEBU 




S L Total S L Total 






Ist-Betriebserf. BEBU

- 26 - 


a. Vorrechnungen zu den Fertigungs-GK: Plan-h ................. Soll-h der Ist-Herstellung .................

Aufgabe 235 b. 

- 27 -

- 28 - 

Aufgabe 235 c. Kontenform 

Sachl. Abgr. (SA) Preisabweichung Mengenabw. EM in Arbeit F EM in Arbeit G 

F 

G 


Materialstelle (Gesamtabweichung) 

MGK in Arbeit F 

MGK in Arbeit G 


Fert.st. Vol.abw. 

FGK in Arbeit F 

FGK in Arbeit G 

HKFF F 

HKFF G 

SA Erlösmind. 

Verw.-/Vertr.st. (Gesamtabweichung) 

SKV F 

SKV G 


Beschäftigungsabweichung = 

Leistungsabweichung = 

Volumenabweichung

- 29 - 

Aufgabe 235 d. Formularform (BEBU) 

B E B U 


Abweichungen EM Kostenstellen Kostenträger 

SA Abschreibungen EM Preisabweichung Materialstelle Fabr. in Arbeit (HKP) F Fabr. in Arbeit (HKP) G 

mipiV total 

mipsV total 

Ist-Kosten 


EM Mengenabweichung 

mipsV total 

mspsV total 


Fertigfabr. (HKFF) F 

Fertigfabr. (HKFF) G 

Ist-Kosten 

Verbr.abw. 

Verkaufte Fabrikate F 

Verkaufte Fabrikate G 

Volumenabw. 

Verw.- u. Vertr.stelle Fakt. Erlös Fakt. Erlös 

Erlösmind. 

Erlösmind. 

Ist-Kosten 

Kennzahlen für die Fertigungsstelle: 

Produktionsgrad = 

oder 

Beschäftigungsgrad = 

Leistungsgrad = 

Produktionsgrad =

- 30 - 

(Lösung 235 d. Fortsetzung) 

Absatz-ER 


Kalk. Erlösminderungen 

Nettoerlös 

F G Total 






Nettoerlös (siehe Absatz-ER) 

F G Total 






F G Total 




F G Total 


Standard-Betriebserfolg

- 31 - 


P l a n - Daten 

Plan-Mengen Q R 

Herstellmenge = Verkaufsmenge 7'000 Stück 3'000 Stück 

Standardkalkulation je Stück 

Q 

R 

Volle Ko. Prop. Fix Volle Ko. Prop. Fix 

Einzelmaterial (EM) CHF 10 je kg 20.00 20.00 0 30.00 30.00 0 

Material-GK 20% des EM 4.00 0 4.00 

Fertigungs-GK CHF 400 je Stunde 60.00 36.00 24.00 

Herstellkosten (HK) 84.00 56.00 28.00 

Verw.- und Vertr.-GK 25% der HK 21.00 0 21.00 

Selbstkosten (SK) 105.00 56.00 49.00 

Grundplan-Stunden Fertigung total je Kostenträger 

Kostenträger Q 

Kostenträger R 

Total 

G r u n d p l a n 

Kostenstellen (siehe auch Gesamtkalkulation) 

Kostenelement Material- Fertigungsstelle 

Verw.-/Vertr.- 

stelle (Fix) Total Proportional Fix stelle (Fix) 

Personalgemeinkosten 25'000 576'000 378'000 198'000 149'000 

Sonstige Gemeinkosten 16'000 108'000 54'000 54'000 88'000 

Abschreibungskosten 36'000 36'000 

Gemeinkosten total 720'000 432'000 288'000 

Kostensatz je Stunde 

S o l l – Daten 

Soll-Stunden Fertigung total je Kostenträger 

Kostenträger Q 

Kostenträger R 

Total

- 32 - 

Formularform 

K o s t e n a r t e n 

EM Preisabweichung 

mipiV total 

mipsV total 


mipsV total 

mspsV total 

K o s t e n s t e l l e n 

K o s t e n t r ä g e r 

Materialstelle (Starre Budgetierung) 

Fertigfabrikate Q 

Fertigfabrikate R 

Ist GP Verbr.abw. EM (mspsV) EM (mspsV) 

Prop. Fert.-GK 


Prop. HKFF 

Prop. HKFF 

Ist-Kosten Prop. HKV Prop. HKV 

Verrechnete Kosten fix 0 0 

Verkaufte Fabrikate Q 

Verkaufte Fabrikate R 

Fertigungsstelle (Flexible Budgetierung mit Soll-h) Prop. HKV Prop. HKV 

Ist Flex. B. Verbr.abw. 

Standard-DB 

Standard-DB 

Ist-Kosten 

V a r i a n t e mit Ausweis des Standard-Betriebsgewinns: 

Verrechnete Ko. prop. 

Verrechnete Kosten fix Verkaufte Fabrikate Q Verkaufte Fabrikate R 

Kosten fix gem. GP Prop. HKV Prop. HKV 

Verwaltungs- u. Vertriebsstelle (starre Budgetierung) 

Ist GP Verbr.abw. 

Standard-DB 

Standard-Betr.gew. 

Standard-DB 

Standard-Betr.gew. 

0 

Überleitung vom Standard-Betriebserfolg 

zum Ist-Betriebserfolg: 

Überleitung vom Standard-Deckungsbeitrag zum 

Ist-Betriebserfolg: 

Standard-Deckungsbeitrag total 

Standard-Betriebserfolg total Abweichungen EM 

Abweichungen 

EM 

Materialstelle: 


Ist-Betriebserfolg 

Verw.- u. Vertr.st.: 

Ist-Betriebserfolg

- 33 - 

Fertigungsstelle: Ermittlung von Beschäftigungs- und Leistungsabw. sowie Überleitung zur Gesamtabw. 

Beschäftigungsabweichung = = = 

Leistungsabweichung = = = 

Volumenabweichung = 

Verbrauchsabweichung = 

Gesamtabweichung = 

Kontenform 

Q 

R 

Preisabweichung 

Mengenabw. 

Prop. Ko. Fabr. in A. Q 

(Var. HKP) 

Prop. Ko. Fabr. in A. R 

(Var. HKP) 

Mat.st. Verbr.abw. 

 

Prop. Ko. Fertigfabr. Q 

(Var. HKFF) 

Prop. Ko. Fertigfabr. R 

(Var. HKFF) 


Prop. SKV/Erlös Q 

Prop. SKV/Erlös R 

Verw.- und Vertr.st. 

Verbrauchsabw. 

Ist-Kosten-Total 

GP-Fixkosten 

Absatz-ER 


Q R Total Q R Total 

Standard-Deckungsbeitrag 





Ist-Betriebserfolg

- 34 - 


G r u n d p l a n (GP) 

Kostenelement Material- 


Fertigungsstelle (GP-h total ..........) Verw.-/ 

stelle (Fix) Total Proportional Fix Vertr.st. (Fix) 



Abschreibungskosten 0 

Gemeinkosten total 

Kostensatz Fert.st. je Stunde

- 35 - 

Formularform 

K o s t e n a r t e n 

EM Preisabweichung 

mipiV total 

mipsV total 


mipsV total 

mspsV total 




Fertigfabrikate H 

Fertigfabrikate D 

Ist GP Verbr.abw. EM (mspsV) EM (mspsV) 

Prop. HKFF 

Prop. HKFF 

Ist-Kosten Prop. HKV Prop. HKV 

Verrechnete Kosten fix 0 0 

Mehrkosten 0 

Verkaufte Fabrikate H 

Verkaufte Fabrikate D 

Fertigungsstelle (Flexible Budgetierung mit Soll-h) Prop. HKV Prop. HKV 

Ist Flex. B. Verbr.abw. 

Standard-DB 

Standard-DB 

Ist-Kosten 

V a r i a n t e mit Ausweis des Standard-Betriebsgewinns: 

Verrechnete Ko. prop. 

Verrechnete Kosten fix Verkaufte Fabrikate H Verkaufte Fabrikate D 

Kosten fix gem. GP Prop. HKV Prop. HKV 

0 

Standard-DB 

Standard-DB 

Verwaltungs- u. Vertriebsstelle (starre Budgetierung) 

Ist GP Verbr.abw. 

Standard-Betr.erfolg 

Standard-Betr.erfolg 

Ist-Kosten 

Verrechnete Kosten fix 

Mehrkosten 

Überleitung vom Standard-Betriebserfolg 

zum Ist-Betriebserfolg: 

Standard-Betriebserfolg total 


Überleitung vom Standard-Deckungsbeitrag zum 

Ist-Betriebserfolg: 

Standard-Deckungsbeitrag total 

Abweich. EM 

Materialstelle: 


Ist-Betriebs…………. 

Verw.- u. Vertr.st.: 

Ist-Betriebs………….

- 36 - 

Kontenform 

Q 

R 


Mengenabw. 

Prop. Ko. Fabr. in A. H 

(Var. HKP) 

Prop. Ko. Fabr. in A. D 

(Var. HKP) 

Mat.st. Verbr.abw. 

 

Prop. Ko. Fertigfabr. H 

(Var. HKFF) 

Prop. Ko. Fertigfabr. D 

(Var. HKFF) 


Prop. SKV/Erlös H 

Prop. SKV/Erlös D 

Verw.- und Vertr.st. 

Verbrauchsabw. 

Ist-Kosten-Total 

GP-Fixkosten 

Absatz-ER 



H D Total H D Total 







Ist-Betriebserfolg

- 37 - 



Plan-Mengen BLUE RED 

Herstellmenge = Verkaufsmenge 5' 000 Stück 10'000 Stück 

Einzel- und Gesamt-Standardkalkulation 

(in CHF) 

Kostenelement Satz 

Kalkulation je Stück Gesamtkalkulation 

BLUE RED BLUE RED 

Einzelmaterial (EM) CHF 10 je kg 10.00 15.00 

Material-GK 20% des EM 2.00 3.00 

Fertigungs-GK CHF 200 je Stunde 20.00 30.00 

Herstellkosten (HK) 32.00 48.00 

Verw.- und Vertr.-GK 25% der HK 8.00 12.00 

Selbstkosten (SK) 40.00 60.00 

Grundplan-Stunden Fertigung je Stück 

Kostenträger BLUE 

Kostenträger RED 

Grundplan-Stunden Fertigung total je Kostenträger 



Total 

G r u n d p l a n 




Verw.-/ 

stelle Total Fix Proportional Vertr.st. 


Übrige Gemeinkosten 12'000 80'000 60'000 20'000 50'000 


Gemeinkosten total 140'000 


Wert gemäss Gesamtkalkulation; Abschreibungskosten als Differenz ermitteln. 

S o l l – Daten Fertigungsstelle 

Soll-Kosten (flexibel budgetierte Kosten) bei Abrechnung mit Ist-Stunden 

Kostenelement Proportional 

Fix Total 

Berechnung 

Betrag 

Personal-GK 

Übrige GK 

Abschreibungskosten 

Total 

Zum Vergleich (Variante 2): 

Soll-Stunden (Standard-Stunden) 



Total 

Soll-Kosten (flexibel budg. Kosten) bei Abrechnung mit Soll-Stunden (Standard-Stunden) 


Fix Total 


Betrag 

Personal-GK 

Übrige GK 


Total

- 38 - 


Variante 1: Die Fertigungsstelle wird mit Ist-Stunden abgerechnet. 

(in CHF) FIBU SA BEBU 

Einzelmaterial 




Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös 

Best.zun. FF 

Erfolg, Deck.diff., PKA 


Kostenstellen 



Kostenträger 

Fertigfabrikate Verkaufte Fabrikate 

(HKFF) 

(SKV) 


Produktionskostenabweichungen 

Kostenelement 

BLUE 

RED 

Verrechnet Standard Abweichung Verrechnet Standard Abweichung 

EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 39 - 

Zum Vergleich (Variante 2): Die Fertigungsstelle wird mit Soll-Stunden (Standard-Stunden) der Ist-Herstellung 

abgerechnet. 






Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös 

Best.zun. FF 



Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 



Kostenelement 

BLUE 

RED 

Verrechnet Standard Differenz Abweichung Standard Abweichung 

EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 40 - 

Kontenform (Variante 1) 

FIBU 

BEBU 

ER-Konten Sachl. Abgr. (SA) Kostenstellen 

Kostenträger 

EM-Aufwand SA Einzelmaterial 

Fertigfabrikate BLUE Fertigfabrikate RED 




Verk. Fabr. BLUE 

Verk. Fabr. RED 




Erlös 



Die Konten Rohmaterialverbrauch und Preisabweichung sind als Einzelmaterialaufwand (EM-Aufwand ) 

zusammengefasst. 

Formularform (Variante 1) 

BEBU 

Sachl. Abgrenzungen (SA) 

Kostenstellen 

Kostenträger 

SA Einzelmaterial 

Materialstelle Fertigfabrikate BLUE Fertigfabrikate 

RED 



Verkaufte Fabr. 

BLUE 


RED 

Verw.- und Vertriebsstelle

- 41 - 

Analysen 

Analyse zur Variante 1 


starr budgetiert 

Personalgemeinkosten 

Übrige Gemeinkosten 


Total Kosten 

Verrechnete Kosten 

Deckungsdifferenz (siehe auch BAB) 

Volumenabweichung 

Zuschlagssatz % des EM 

Ist-Kosten GP-Kosten Verbrauchsabweichung 

Kommentar: 



Kostensatz CHF je h 

GP-Stunden 

Ist-Stunden 





Total Kosten 



Volumenabweichung (Beschäft.abw.) 

 

Berechnungsvariante Volumenabweichung (= Beschäftigungsabweichung) starr budgetiert: 

Kennzahl: Beschäftigungsgrad = 

Kommentar: 

Verwaltungs- und Vertriebsstelle 





Total Kosten 




Zuschlagssatz % der HK 


Kommentar:

- 42 - 


flexibel budgetiert mit Ist-Stunden 


GP-Stunden 

Ist-Stunden 




Total Kosten 




Ist-Kosten 

Soll-Kosten 

(flex. budg. Ko.) 

 

Verbrauchsabweichung 

Berechnungsvariante Volumenabweichung (= Beschäftigungsabweichung) flexibel budgetiert: 

Kommentar: 

Analyse zur Variante 2 (zum Vergleich) 


flexibel budgetiert mit Soll-Stunden 




Total Kosten 





GP-Stunden 

Ist-Stunden 

Soll-Stunden 

Ist-Kosten 

Soll-Kosten 


 


Die Volumenabweichung wird in eine Beschäftigungs- und eine Leistungsabweichung zerlegt. 

Beschäftigungsabw. = 

Leistungsabw. = 

Kennzahlen: 


oder 



Produktionsgrad =

- 43 - 

Interne Erfolgsrechnung 

Absatz-ER (nach Variante 1) BLUE RED Total 

Erlös 


Standard-Betriebs………….. 

Betriebs………... FIBU

- 44 - 



Plan-Mengen BLACK WHITE 

Herstellmenge = Verkaufsmenge 45'000 Stück 20'000 Stück 


(in CHF) 

Kostenelement Satz 

Kalkulation je Stück Gesamtkalkulation 

BLACK WHITE BLACK WHITE 

Einzelmaterial (EM) CHF 5 je kg 2.00 3.00 

Einzellöhne (EL) CHF 60 je Stunde 1.50 2.25 

Material-GK 10% des EM 0.20 0.30 

Fertigungs-GK CHF 300 je Stunde 5.00 7.50 

Herstellkosten (HK) 8.70 13.05 

Verw.- und Vertr.-GK 20% der HK 1.74 2.61 

Selbstkosten (SK) 10.44 15.66 

Nettoerlös 11.00 16.25 

Plangewinn 0.56 0.59 

Grundplan-Stunden Fertigungsstelle je Stück in Minuten 

Kostenträger BLACK 

Kostenträger WHITE 

Grundplan-Stunden Fertigungsstelle total je Kostenträger 



Total 





Verw.-/ 

stelle Total Fix Proportional Vertr.st. 


Übrige Gemeinkosten 3'000 80'000 64'000 16'000 43'000 


Gemeinkosten total 112'000 


S o l l – Daten der Ist-Herstellung für die Fertigungsstelle 

Soll-Kosten (flexibel budgetierte Kosten) bei Abrechnung mit Ist-Stunden 


Fix Total 


Betrag 

Personal-GK 

Übrige GK 


Total 

Zum Vergleich (Variante 2): 

Soll-Stunden (Standard-Stunden) 



Total 

Soll-Kosten (flexibel budg. Kosten) bei Abrechnung mit Soll-Stunden (Standard-Stunden) 


Fix Total 


Betrag 

Personal-GK 

Übrige GK 


Total

- 45 - 





Einzellöhne 




Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös 

Best.änd. FF 



Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 



Kostenelement 

BLACK 

WHITE 


EM 

EL 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 46 - 

Zum Vergleich (Variante 2): Die Fertigungsstelle wird mit Soll-Stunden (Standard-Stunden) der Ist-Herstellung 

abgerechnet. 



Einzellöhne 




Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös 

Best.änd. FF 



Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 



Kostenelement 

BLACK 

WHITE 


EM 

EL 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 47 - 


FIBU 

BEBU 

ER-Konten 

Sachl. Abgr. (SA) 

Kostenstellen 

Kostenträger 

EM-Aufwand 


Fertigfabr. BLACK 

Fertigfabr. WHITE 


Einzellohnaufwand 

 

SA Einzellöhne 

 




Verk. Fabr. BLACK 

Verk. Fabr. WHITE 



Erlös 


 

 

Synchronverbuchung aus der 

Lohnabrechnung (FIBU) 

Laufende Verrechnung der Einzellöhne 

(zum Standardlohnsatz) 

auf die Kostenträger (Doppikprinzip) 



BEBU 

Sachliche Abgrenzungen (SA) 

Kostenstellen 

Kostenträger 


Materialstelle Fertigfabrikate BLACK Fertigfabrikate 

WHITE 

SA Einzellöhne 



BLACK 


WHITE 


Verw.- und Vertriebsstelle

- 48 - 

Analysen 


Kommentar: 






Total Kosten 




Kostensatz 

GP-Stunden 

Ist-Stunden 

Ist-Kosten 

CHF ……... je h 

……… 

……… 

GP-Kosten 

Berechnungsvariante Volumenabweichung (= Beschäftigungsabweichung) starr budgetiert: 

 

Materialstelle Zuschlagssatz ...... % des EM 






Total Kosten 





Kennzahl: Beschäftigungsgrad = 

Kommentar: 

Verwaltungs- und Vertriebsstelle Zuschlagssatz ....... % der HK 





Total Kosten 




Kommentar: 

Ist-Kosten GP-Kosten Verbrauchsabweichung

- 49 - 



Kostensatz CHF ........ je h 

GP-Stunden .......... 

Ist-Stunden .......... 




Total Kosten 




Ist-Kosten 

Soll-Kosten 


 

Berechnungsvariante Volumenabweichung (= Beschäftigungsabweichung) flexibel budgetiert: 

Kommentar: 

Analyse zur Variante 2 (zum Vergleich) 


Kostensatz CHF ........ je h 

flexibel budgetiert mit Soll-Stunden GP-Stunden 

Ist-Stunden 

Soll-Stunden 

.......... 

.......... 

.......... 

Ist-Kosten Soll-Kosten 





Total Kosten 




 

Die Volumenabweichung wird in eine Beschäftigungs- und eine Leistungsabweichung zerlegt. 





Kennzahlen: 


oder 



Produktionsgrad =

- 50 - 

Interne Erfolgsrechnung 

Absatz-ER (nach Variante 1) BLACK WHITE Total 

Nettoerlös 


Betriebs………... FIBU

- 51 - 



Standardkalkulation Einzelmaterial 

Einzelmaterialkosten Planpreis Je Stück (CHF) Total (CHF) 

Stoff (einschl. Saum) CHF 20 je m 2 

Grundplan (GP) Fertigungsstelle 

GP-Stunden …………… 

Total Variator Fix Proportional 

Personalkosten 7 

Übrige Kosten 2 

Abschreibungen 0 

Total 

Fertigungs-GK-Satz je Stunde ………… …………. …………. 


(CHF) 

Kostenelement Plan-Satz Bezugsgrösse Je Stück Total 


Material-GK 

% Einzelmaterial 

Fertigungs-GK CHF je h Fertigungs-Stunden 

Herstellkosten 

Verw.-/ Vertr.-GK 

% Herstellkosten 

Selbstkosten 

Total GP-h = 

Veränderung Halbfabrikate 

Veränderung Halbfabrikate (zu Standardkosten) 

(CHF) 

Zunahme Materialbezug für 30 Fahnen; MGK-Verrechnung erfolgt …………… 

S o l l - Daten 

Soll-Mengen und Soll-Stunden total 

Fahnen 

Soll-Verbrauch Einzelmaterial für die (Ist-)Herstellung total …………… m 2 

Soll-Verbrauch Einzelmaterial für die (Ist-)Herstellung Fertigfabrikate …………… m 2 

Soll-Stunden der (Ist-)Herstellung Fertigfabrikate (Fertigungsstelle) …...………. h

- 52 - 

Horizontal gegliederte Kostenträgerzeitrechnung 



EM 

 

GK total 

Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Fabr. in A. 


HK Verkauf 


Selbstkosten 


Erlösminder. 

Best.änd. HF 

Best.änd. FF 

Kostenstellen 

Material- Fertig.- Verw.-/ Fabr. i. A. Fertigfabr. Verk. Fabr. 

stelle stelle Vertr.st. (HKP) (HKFF) (SKV) 



einschliesslich Preisabweichung (Rohmaterialaufwand und Preisabweichung werden zusammengefasst) 


Verrechnet Standard Abweichung Art der Abweichung 

EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


GK-Analyse Fertigungsstelle (flexible Budgetierung mit Ist-Stunden) 

Ist-Kosten Soll-Kosten Verbrauchs- 

(flex. budg. Ko.) abweichung 

Total Kosten 

Verrechnete Standardkosten 


Volumen- oder ……………………….abweichung

- 53 - 

Variante 2: Die Fertigungsstelle wird mit Soll-Stunden der Ist-Herstellung (Standard-Stunden) abgerechnet. 


EM 

 

GK total 

Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Fabr. in A. 


HK Verkauf 


Selbstkosten 


Erlösminder. 

Best.änd. HF 

Best.änd. FF 

Kostenstellen 

Material- Fertig.- Verw.-/ Fabr. i. A. Fertigfabr. Verk. Fabr. 

stelle stelle Vertr.st. (HKP) (HKFF) (SKV) 



einschliesslich Preisabweichung 


Verrechnet Standard Differenz Art der Abweichung 

EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


GK-Analyse Fertigungsstelle (flexible Budgetierung mit Soll-Stunden) 

Ist-Kosten Soll-Kosten Verbrauchs- 

(flex. budg. Ko.) abweichung 

Total Kosten 

Verrechnete Standardkosten 


Volumenabweichung, davon 

Beschäftigungsabweichung = 

Leistungsabweichung =

- 54 - 


FIBU 

BEBU 


EM-Aufwand 



Kostenträger 

Fabrikate in Arbeit (HKP) 




Fertigfabrikate (HKFF) 



Verkaufte Fabr. (SKV) 

Erlös 



Best.änd. Fabr.

- 55 - 


BEBU 

Sachliche Abgrenzung (SA) 




Kostenstellen 




Kalk. Abschreibungen 

Total 







Total 







Total 



Kostenträger 

Fabrikate in Arbeit (HKP) 

Rohmaterial 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

HK Produktion 

Bestandesänd. HF 


Produktionsko.abw. 

Fertigfabrikate (HKFF) 


Bestandesänd. FF 

HK Verkauf 

Verkaufte Fabrikate (SKV) 

HK Verkauf 

Verw.-/Vertriebs-GK 

Selbstkosten 

Erlös 

Erlösminderungen 

Standard-Betr.erfolg

- 56 - 


Stück- und Gesamt(standard)kalkulation 

Kosten / Nettoerlös / 

Planerfolg 

Kalkulationssatz 

S t ü c k k a l k u l a t i o n 

G e s a m t k a l k u l a t i o n 

Fabrikat A Fabrikat B Fabrikate A Fabrikate B Total 

Einzelmaterial (EM) 

Material-GK % des EM 

Fertigungs-GK CHF je h 

Herstellkosten (HK) 

Verw.-/Vertr.-GK % der HK 

Selbstkosten 

Nettoerlös 

Plangewinn 

BAB Variante 1: 

Die Fertigungsstelle wird mit Ist-Stunden abgerechnet. 

(in CHF) 

BEBU 

Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 

Fabr. A Fabr. B Fabr. A Fabr. B 

EM 

GK total 

Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös Ist 

Best.zun. FF 




Kostenelement 

Fabrikate A 

Fabrikate B 


EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 57 - 

BAB Variante 2: 

Die Fertigungsstelle wird mit Soll-Stunden (Standard-Stunden) der 

Ist-Herstellung abgerechnet. 

(in CHF) 

BEBU 

Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 

Fabr. A Fabr. B Fabr. A Fabr. B 

EM 

GK total 

Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 


HK Verkauf 


Selbstkosten 

Nettoerlös Ist 

Best.zun. FF 




Kostenelement 

Fabrikate A 

Fabrikate B 


EM 

Material-GK 

Fertigungs-GK 

Herstellkosten

- 58 - 


BEBU 


Kostenstellen 

Kostenträger 

SA total 


Fertigfabrikate (HKP) A 

Fertigfabrikate (HKP) B 


Verk. Fabr. (SKV) A 

Verk. Fabr. (SKV) B 



BEBU 

Sachl. Abgr. (SA) Kostenstellen Kostenträger 

SA Materialstelle Fertigfabrikate A Fertigfabrikate 

Aufwand 

Ist-GK total 

Kosten 

SA 

B 



A 


B 

Verw.-/Vertriebsstelle

- 59 - 

Analysen zur Variante 1 

Materialstelle Zuschlagssatz % des EM 



Total Kosten 






Total Kosten 





GP-Stunden 

Ist-Stunden 


 

Berechnungsvariante: 

Verwaltungs- und Vertriebsstelle 


Total Kosten 






Total Kosten 





GP-Stunden 

Ist-Stunden 

Ist-Kosten 

Soll-Kosten 


 

 

Zuschlagssatz % der HK 



Fixe Kosten 

Proportionale Kosten 

Total 

Berechnungsvariante:

- 60 - 



flexibel budgetiert mit Soll-Stunden 

Total Kosten 





GP-Stunden 

Ist-Stunden 

Soll-Stunden 

Ist-Kosten Soll-Kosten 


 

 


Fixe Kosten 

Proportionale Kosten 

Total 



Kennzahlen: 




oder Produktionsgrad =

- 61 - 

Interne Erfolgsrechnungen (Variante 1) 

Absatz-ER Fabrikate A Fabrikate B Total 

Ist-Erlös 

Standard-Betriebs……….. 

Ist-Betriebs………... BEBU 


Absatz-ER Fabrikate A Fabrikate B Total 

Erlös zu Plan-Preisen 




in der Praxis weniger verbreitet

- 62 - 





Fertigungsstelle (GP-h total ..........) Verw.-/ 

stelle (fix) Total Proportional Fix Vertr.st. (Fix) 



Abschr.ko. (leistungsunabhängig) 


Kostensatz Fert.st. je Stunde CHF ........ CHF ........ CHF ........ 

BAB 


(in CHF) 

BEBU 

Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 

H D H D 


Personal-GK 

Sonstige GK 


Total 


Prop. HK Verkauf 

Prop. Kosten Best.änd. 

Erlös 

Standard-DB 

Fixe Material-GK 

Fixe Fertigungs-GK 

Fixe HK Verkauf 

Fixe Verw.-/Vertr.-GK 

Fixe HK Best.änd. 



Produktionskostenabweichungen im Detail 

Kostenelement 

Fabrikate H 

Fabrikate D 


EM 

Material-GK 

Prop. Fertigungs-GK 


Herstellkosten

- 63 - 

Absatz-ER H D Total 


Fixe Standard-HKV 


Standard-Betriebs….…… 

Ist-Betriebs……... BEBU 

Formularform 




Fabrikate in Arbeit (HKP = HKFF) H Fabrikate in Arbeit (HKP = HKFF) D 

Ist GP Abw. 

Personal-GK 

Sonstige GK Proportionale Standard-HKP Proportionale Standard-HKP 

Abschreibungsko. 

Total Ist-Kosten 

Verrechnete Kosten Volle Standard-HKP Volle Standard-HKP 

Deckungsdifferenz Proportionale Standard-HKV Proportionale Standard-HKV 



Fertigungsstelle (Flexible Budgetierung mit Ist-h) Best. ......... FF prop. Anteil Best. ........ FF prop. Anteil 

Ist Flex. B. Abw. Best. ......... FF fixer Anteil Best. ........ FF fixer Anteil 

Personal-GK Produktionskostenabw. Produktionskostenabw. 

Sonstige GK 



Verkaufte Fabrikate (SKV) H 

Proportionale Standard-HKV 

Verkaufte Fabrikate (SKV) D 


Verr. variable Kosten Nettoerlös Nettoerlös 

Verr. fixe Kosten Standard-Deckungsbeitr. Standard-Deckungsbeitr. 


Verwaltungs- und Vertriebsstelle (Starre Budget.) Standard-Betriebs…….. Standard-Betriebs…….. 

Ist GP Abw. 

Personal-GK 

Sonstige GK 




Deckungsdifferenz

- 64 - 





Fertigungsstelle (GP-h total .........) Verw.-/ 

stelle (fix) Total Proportional Fix Vertr.st. (Fix) 



Abschr.ko. (leistungsunabhängig) 


Kostensatz Fert.st. je Stunde 

BAB 




Personal-GK 

Sonstige GK 


Total 


Prop. HK Verkauf 

Prop. Ko. Best.änd. 

Erlös 

Standard-DB 

Fixe Material-GK 


Fixe HK Verkauf 

Fixe Verw.-/Vertr.-GK 

Fixe HK Best.änd. 



Kostenstellen 



Kostenträger 


(HKFF) 

(SKV) 

J P J P 

Produktionskostenabweichungen im Detail 

Kostenelement 

Fabrikate J 

Fabrikate P 


EM 

Material-GK 

Prop. Fertigungs-GK 


Herstellkosten

- 65 - 

Absatz-ER J P Total 



Standard-Betriebs…….. 

Ist-Betriebs…….. BEBU 

Betriebs…….. FIBU 

Formularform 

S a c h l i c h e A b g r e n z u n g e n 






Fabrikate in Arbeit (HKP = HKFF) J Fabrikate in Arbeit (HKP = HKFF) P 

Ist GP Abw. 

Personal-GK 

Sonstige GK Proportionale Standard-HKP Proportionale Standard-HKP 


Fixe Standard-MGK 


Fixe Standard-FGK 

Verrechnete Kosten Volle Standard-HKP Volle Standard-HKP 

Deckungsdifferenz Proportionale Standard-HKV Proportionale Standard-HKV 



Fertigungsstelle (Flexible Budgetierung mit Ist-h) Best.änd. FF prop. Anteil Best.änd. FF prop. Anteil 

Ist Flex. B. Abw. Best.änd. FF fixer Anteil Best.änd. FF fixer Anteil 

Personal-GK Produktionskostenabw. Produktionskostenabw. 

Sonstige GK 



Verkaufte Fabrikate (SKV) J 


Verkaufte Fabrikate (SKV) P 


Verr. variable Kosten 

Verr. fixe Kosten Standard-Deckungsbeitr. Standard-Deckungsbeitr. 


Verwaltungs- und Vertriebsstelle (Starre Budget.) Standard-Betriebserfolg Standard-Betriebserfolg 

Ist GP Abw. 

Personal-GK 

Sonstige GK 




Deckungsdifferenz


- 66 -

- 67 - 


a. Normalkostenrechnung mit klassischen Zuschlagssätzen (auf ganze TCHF runden): 

Aufwand- / Kostenarten 

Kos- 

Kostenstellen 

Kostenträger 

Ertragsarten ten / Material- Ferti- Ferti- Verkauf/ GL/ Stand- Sonder- 

Ertrag wirt- gungs- gung/ Vertrieb Verwal- dard- geräte 

schaft logistik Montage tung geräte 

Materialkosten (EM) 

Einzelöhne (EL) 

Personal-GK 

Betriebs-GK 


Total 

Material-GK 

Fertigungs-GK 1 

Fertigungs-GK 2 

HK der Produktion (HKP) 

Bestandesänderungen 0 0 

HK des Verkaufs (HKV) 

Verkaufs-/Vertriebs-GK 

GL/Verwaltungs-GK 

SK des Verkaufs (SKV) 

Nettoerlös 

Erfolg 



Bezeichnung Deckungsdifferenz

- 68 -

- 69 -

- 70 - 


Zur Lösung der Aufgabe sind Angaben aus den Aufgaben und Lösungen 259 und 260 notwendig. 

Für sämtliche Abweichungen sind auch die Prozentsätze zu ermitteln. Zudem ist anzugeben, ob die 

Abweichung günstig (= g) oder ungünstig (= u) ist. 

Abweichungen N e t t o e r l ö s e (günstige Abweichung = g; ungünstige Abweichung = u) 

Standardgeräte 

Spezialgeräte 

Verkaufsmenge 

Nettoerlös Nettoerlös Verkaufs- 

Nettoerlös Nettoerlös 

je Stück total menge je Stück total 

(CHF) (CHF) (CHF) (CHF) 

PLAN 

IST 

Gesamtabweichung 

Abweichung in % 

(vom Planwert) 

Auf ganze CHF runden 

Die Gesamtabweichung setzt sich zusammen aus Preisabweichung und Mengenabweichung. 

Preisabweichung: 

Mengenabweichung: 

Die Gesamtabweichung setzt sich zusammen aus Preisabweichung und Mengenabweichung. 

Preisabweichung: 

Mengenabweichung: 

Abweichungen B e t r i e b s g e w i n n e gemäss Prozesskostenrechnung 

(günstige Abweichung = g; ungünstige Abweichung = u) 

PLAN-Betriebsgewinn 

IST-Betriebsgewinn 

Abweichung 

Abweichung in % 

(vom Planwert) 

Standardgeräte Spezialgeräte Total 

(CHF) (CHF) (CHF)

- 71 - 

Abweichungen K o s t e n gemäss Prozesskostenrechnung 

(günstige Abweichung = g; ungünstige Abweichung = u) 

Selbstkosten 

Plankosten (Budget) 

Normalkosten 

Istkosten 

Sollkosten (der Istmenge) 

Standardgerätgeräte 

Spezial- 

Total 

(CHF) (CHF) (CHF) 

Abweichung Sollkosten gegenüber Istkosten 

(Planstückkosten auf ganze CHF runden) 

Abweichung Plankosten gegenüber Istkosten 

Aktivitätskostensätze 

Fertigungsplanung (Kostentreiber: Arbeits-/Prüfpläne) als Beispiel 

Plan 

Ist 


Fertigungssteuerung (Kostentreiber: Fertigungsaufträge) als Beispiel 

Plan 

Ist 

Abweichung

- 72 - 


a. 

Sachl. Abgr. 

Kostenstellen 

Aktivitäten 

Kostenträger 

SA Einzelkosten 

Materialwirtschaft 

Fertigungsplanung 


in Arbeit (HKP) 



Materialbeschaffung 

Fertigungslogistik 

Lagerbewirtschaftung 

Fertigung/Montage 

Arbeitsvorbereitung 

SA Gemeinkosten 

Fertige Standardgeräte 

(HKFF) 

Fertige Spezial- 

geräte (HKFF) 

Verkauf/Vertrieb 

Fertigungssteuerung 

Materialfluss 

GL/Verwaltung 

Verkaufte Standardgeräte 

(SKV) 

Verkaufte Spezialgeräte 

(SKV) 

Angebotsbearb. 

SA sind aufgrund der unvollständigen 

Ausgangslage (FIBU-Zahlen) nicht 

Gegenstand dieser Aufgabe; die 

beiden Konten bleiben deshalb ohne 

Zahleneintrag. 

Kundenauftr.abw. 

Versandabwicklung 

Fakturierung

- 73 - 

b. 

Absatz-ER 

Produktions-ER

- 74 - 

c. 

Sachl. Abgr.; 

Abw. Einzelko. 

SA Einzelkosten (EK) 

Kostenstellen 

Abw. Ist total / 

leist.mengen abh. Ist 

leist.mengen unabh. Soll 

Materialwirtschaft 

Aktivitäten 


Ist / Verrechnet 


Aktivitäten 


Verr. / Soll 


Kostenträger 

Soll-Werte für Ist-Herstellung 

bzw. Ist-Verkauf 






EM 

Fertigungslogistik 

Mat.beschaffung 

Mat.beschaffung 

Mengenabweichung 

EM 

Fertigung/Montage 

Lagerbewirtschaft. 

Lagerbewirtschaft. 



Lohnsatzabweichung 

EL 

Verkauf/Vertrieb 

Fertige Standardgeräte 

(HKFF) 

Fertige Spezial- 

geräte (HKFF) 

Fertigungssteuer. 

Fertigungssteuer. 

Arbeitszeit- 

abweichung EL 

GL/Verwaltung 

Materialfluss 

Materialfluss 

SA Gemeinkosten 



Verkaufte Standardgeräte 

(SKV) 

Verkaufte Spezialgeräte 

(SKV) 





Fakturierung 

Fakturierung

- 75 - 

d. 

Absatz-ER

- 76 - 




U n t e r l a g e n für Dozentinnen und Dozenten; 

z. B. Kurztests und Vorlagen für den Unterrichtseinstieg 

Dozentinnen und Dozenten an Schulen, welche das Lehrbuch als Unterrichtslehrmittel 

verwenden, können sich unter www.rw-lehrmittel.ch ( Kontakt) melden 

und danach unentgeltlich beziehen: 

120 Kurztests (mit Seitenbezug auf das Lehrbuch) mit Lösungen i. d. R. in 

Schriftgrösse 18 Beispiele auf den Seiten 77 bis 88 

Die Kurztests sind besonders dazu geeignet, zu Beginn einer Lektion den Stoff 

vorangehender Lektionen mit Selbstkorrektur durch die Kursteilnehmenden aufgrund 

der von der Lehrperson eingeblendeten Lösung zu repetieren. 

Vorlagen für den Unterrichtseinstieg in die einzelnen Lehrbuch-Teile mit 

Lösungen 

Es liegen für die einzelnen Lehrmittel-Teile vor: 

- Vorlage mit den Inhalten / Themen 

- Vorlage(n) mit einer (typischen) Problemstellung mit zu ergänzenden Lücken 

- Vorlage(n) mit einer (typischen) Problemstellung einschliesslich Lösung, bei 

denen die Lücken also bereits ausgefüllt sind 

Beispiele auf den Seiten 89 bis 94 

Zusätzliche Aufgaben mit Lösungen 

Fragenkatalog zum Lehrbuch 

Lehrmittel in PDF-Form (unter bestimmten Voraussetzungen)

- 77 - 

Beispiele für Kurztests Seiten 77 - 88 

Kurztest 4 

Betriebliches Rechnungswesen mit Controlling 

Inventurmethode (Erfassung ohne laufende Inventur) 

Aufgrund der Ausgangslage sind zu ermitteln bzw. zu erstellen: 

- Rohmaterialkosten 

- Rohmaterialaufwand 

- Bewegung stille Reserven 

- Betriebsabrechnung (Ausschnitt) 

Variante 1: Rechnungslegung nach OR und steuerrechtlich zulässiger Unterbewertung 

Variante 2: Rechnungslegung nach True and fair view (BEBU- = FIBU-Wert) 

Ausgangslage (Kurzzahlen) 

Inventurmethode (Erfassung ohne laufende Inventur) 1 

Rohmaterialanfangsbestand am 01.01. gemäss FIBU 4‘460 

Rohmaterialendbestand am 31.01. gemäss Inventar (= Einstandswert) 3‘990 

Rohmaterialeinkäufe vom 01.01. bis 31.01. zu Einstandswerten 24‘000 

Von den Rohmaterialkosten werden 60% zur Herstellung der Fabrikate A verwendet. 

In der FIBU werden die Bestände gegenüber der BEBU um 33 1/3% unterbewertet (Variante 1). 

Lösung 

Ermittlung von Rohmaterialkosten, Rohmaterialaufwand und Bewegung stille Reserven: 

FIBU (Variante 1) 

Betriebsabrechnung (Ausschnitt): 

Aufwand / Kosten Aufw. Sachl. Kosten Kostenstellen Kostenträger 

betriebl. Abgren- Einkauf / Ferti- Verw.- / Fabr. Fabr. 

(FIBU) zung Lager gung Vertrieb A B 

Material 

Rohm.aufw. / -kosten Variante 1 

Variante 2 

1 Trepp/Hauri/Längin, Betriebliches RW mit Controlling, ungekürzte Ausgabe, S. 45

- 78 - 

Kurztest 4 Betriebliches Rechnungswesen mit Controlling L Ö S U N G 

FIBU (Var. 1) BEBU St. Res. 

Anfangsbestand 4'460 6'690 2'230 

+ Einkäufe + 24'000 + 24'000 

- Endbestand - 2'660 - 3'990 1'330 

= Verbrauch = 25'800 = 26'700 -900 

Rohmat.- 

aufwand 

Rohmat.- 

kosten 

Abnahme 

stille Res. 

Aufw./Kosten 

Aufw. Sachl. Kosten Kostenstellen Kostenträger 

betr. Abgr. Einkauf / Ferti- Verw.- / Fabr. Fabr. 

(FIBU) Lager gung Vertrieb A B 

Material 

Rohm. Var. 1 25'800 +900 26'700 16'020 10'680 

Var. 2 26'700 26'700 16'020 10'680

- 79 - 

Kurztest 34 Betriebliches Rechnungswesen mit Controlling 

Begriffliches zur Normalkostenrechnung (2) 

a. Die folgenden Begriffe sind den Lücken zuzuordnen 1 . 

Deckungsdifferenz, Istkosten, kalkulierte Kosten, Kostenüberdeckung, Kostenunterdeckung, 

Mischform, Nachkalkulation 

Die Normalkostenrechnung ist eine ................................................. . 

Stimmen verrechnete Kosten (= ......................................................... ) und tatsächliche 

Kosten (= ............................................................ ) einer Kostenstelle nicht überein, 

resultiert eine ........................................................ ; dabei wird es sich um 

Minderkosten (= ........................................................... ) oder 

Mehrkosten (= ........................................................... ) handeln. 

Die Istkostenrechnung ist immer eine .................................................. . 

b. Zutreffendes ankreuzen 2 . 

Minder- Mehr- Kosten- Kostenkosten 

kosten überdeckung unterdeckung 

1. Kalkulierte Kosten < tatsächliche Kosten 

2. Verrechnete Kosten = Istkosten 

3. Verrechnete Kosten > Istkosten 

4. Tatsächliche Kosten = kalkulierte Kosten 

5. Tatsächliche Kosten < kalkulierte Kosten 

6. Istkosten > verrechnete Kosten 

c. Normalkostenrechnung Jahr 20-9. 

Bestimmen Sie die chronologische Reihenfolge ( bis ) der folgenden Arbeitsschritte: 

........ Ermittlung der Kostenstellentotale mit den Ist-Kosten 

........ Ermittlung der Ist-Werte für die Gemeinkostenarten 

........ Verteilung der Ist-Gemeinkostenarten-Werte auf die Kostenstellen 

........ Festlegung der (Normal-)Gemeinkostensätze Ende Jahr 20-8 für das Jahr 20-9 

........ Abrechnung der Kostenstellen und Kostenträger mit kalkulierten Kosten 

........ Ermittlung der Deckungsdifferenzen 

1 Trepp/Hauri/Längin, Betriebliches RW mit Controlling, ungekürzte Ausgabe, S. 135 f. 

2 S. 136

- 80 - 


L Ö S U N G 

a. 

Die Normalkostenrechnung ist eine Mischform . 

Stimmen verr. Kosten (= kalkulierte Kosten) und tatsächliche 

b. 

Kosten (= Istkosten) einer Kostenstelle nicht überein, 

resultiert eine Deckungsdifferenz; dabei wird es sich um 

Minderkosten (= Kostenüberdeckung) oder 

Mehrkosten (= Kostenunterdeckung ) handeln. 

Die Istkostenrechnung ist immer eine Nachkalkulation . 

Minder- Mehr- Kosten- Kostenkosten 

kosten überd. unterd. 

1. Kalk. Kosten < tats. Kosten X X 

2. Verrechnete Kosten = Istkosten 

3. Verrechnete Kosten > Istkosten X X 

4. Tats. Kosten = kalkulierte Kosten 

5. Tats. Kosten < kalkulierte Kosten X X 

6. Istkosten > verrechnete Kosten X X 

c. 

 

 

 

Ermittlung der Kostenstellentotale mit den Ist-Kosten 

Ermittlung der Ist-Werte für die Gemeinkostenarten 

Verteilung der Ist-GK-Arten-Werte auf die Kostenstellen 

Festlegung der (Normal-)GK-Sätze Ende Jahr 20-8 für .... 

 

 

Abrechnung der Kostenstellen und Kostenträger mit 

kalkulierten Kosten 

Ermittlung der Deckungsdifferenzen

- 81 - 


Normalkostenrechnung mit Ausweis der Erfolge 

Unten stehende Betriebsabrechnung ist unter Berücksichtigung folgender Angaben zu 

vervollständigen (Kurzzahlen): 3 

Rohmaterial- und Fabrikatebestände werden in der FIBU gegenüber der BEBU um 

33 1/3% unterbewertet. 

Bestandeszunahme Rohmaterial zu FIBU-Werten 120; 

von den Rohmaterialkosten entfallen 75% auf die Fabrikate A. 

Normalkostensätze zur Verrechnung der Gemeinkosten: 

- Material-GK 20% der Rohmaterialkosten 

- Fertigungs-GK CHF 1 (Kurzzahl) je Stunde (h): total 2'200 h, davon Fabrikate A 1'800 h 

- Verwaltungs- und Vertriebs-GK 25% der Herstellkosten des Verkaufs 

Bestandesänderungen Fertigfabrikate (zu HK): Keine Veränderung A, Zunahme B 240 

Halbfabrikate (zu HK): Abnahme A 48, Zunahme B 96 

Nettoerlös A 5’620, B 1’310 

Aufwand- / Kostenarten Auf- Sachl. Kos- Kostenstellen Kostenträger 

Ertragsarten wand / Abgr. ten / Einkauf / Ferti- Verwal- Fabri- Fabri- 

Ertrag Ertrag Lager gung tung / kate kate 

betr. Material Vertrieb A B 

Rohmaterialaufwand / -kosten 2'780 

Gemeinaufwand / Gemeinkosten 3'677 320 3'997 520 2'222 

Total 

...................................... 

...................................... 

Herstellkosten der Produktion (HKP) 

...................................... 

...................................... 

...................................... 

...................................... 

...................................... 

Selbstkosten des Verkaufs (SKV) 

Nettoerlös 

Erfolg 


Deckungsdifferenz (DD) 

Bezeichnung DD 


- 82 - 


Aufwand-/ Auf- Sachl. Kos- 

Kostenarten wand/ Abgr. ten / Eink. / Ferti- Verwal- Fabri- Fabri- 

Ertragsarten Ertrag Ertrag Lager gung tung / kate kate 

betr. Mat. Vertr. A B 

Rohm.aufw./-ko. 2'780 -60 2'720 2'040 680 

GA/GK 3'677 320 3'997 520 2'222 1'255 

Total 6'457 260 6'717 520 2'222 1'255 2'040 680 

MGK -544 408 136 

FGK -2'200 1'800 400 

HKP 4'248 1'216 

Best.änd. HF -32 -16 -48 48 -96 

HKFF 4'296 1'120 

Best.änd. FF -160 -80 -240 0 -240 

HKV 4'296 880 

VVGK -1'294 1'074 220 

SKV 5'370 1'100 

Nettoerlös -6'930 -6'930 -5'620 -1'310 

Erfolg -665 164 -501 -250 -210 

Bezeichn. 

Erfolg 

Kostenstellen 

Betr.- Ist- Kalk. Kalk. 

gew. Betr.- Betr.- Betr.- 

FIBU gew. gew. gew. 

total 

Deckungsdiff. (DD) -24 22 -39 

Bezeichnung DD Min- Mehr- Minderko. 

ko. derko. 

Kostenträger

- 83 - 


Differenzierte Zuschlagskalkulation 4 

G e s a m t k a l k u l a t i o n (Kostenträger z e i t rechnung) 

Betriebsabrechnung auf Normalkostenbasis für das Jahr 20-1 (in 1'000 CHF) 

Kostenarten 

Kosten Kostenstellen 

Kostenträger 

Einkauf / Fertigung Verwal- Fabri- Fabri- 

Lager tung / kate kate 


Einzelmaterial (Rohmaterialkosten) 10'000 6'000 4'000 

Gemeinkosten 11'655 950 6'800 3'905 

Total 21'655 950 6'800 3'905 6'000 4'000 

Materialgemeinkosten (MGK) -1'000 600 400 

Fertigungsgemeinkosten (FGK) -6'400 4'000 2'400 

Herstellkosten 10'600 6'800 

Verwaltungs- / Vertriebsgemeinkosten (VVGK) -3'480 2'120 1'360 

Selbstkosten 12'720 8'160 

Materialgemeinkosten (MGK) in % des Einzelmaterials 

VERRECHNETER Satz = ......................................... IST-Satz = ..................................... 

Fertigungsgemeinkosten (FGK) je Stunde (h); Ist-h = verrechnete h = 8'000; in 1'000 CHF 

VERRECHNETER Satz = ........................................ IST-Satz = ..................................... 

Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (VVGK) in % der Herstellkosten 

VERRECHNETER Satz = ........................................ IST-Satz = ..................................... 

E i n z e l k a l k u l a t i o n (Kostenträger e i n h e i t s rechnung) 

für den Auftrag B87 im Juli 20-1 bzw. Januar 20-2 

Aufgewendete Stunden: Ist = verrechnet = 120 

V o r k a l k u l a t i o n im Juli 20-1 N a c h k a l k u l a t i o n im Januar 20-2 

(in CHF) 

(in CHF; Beträge auf ganze CHF runden) 

Einzelmaterial 18'000 Einzelmaterial 17'000 

........................................ ............... ........................................ ............... 

........................................ ............... ........................................ ............... 

....................................... ............... ........................................ ............... 

....................................... ............... ........................................ ............... 

....................................... ............... ........................................ ............... 

....................................... ............... ........................................ ............... 

Nettoerlös (vertraglich vereinbart) 142'000 Nettoerlös ............... 


- 84 - 


G e s a m t k a l k u l a t i o n 

MGK in % des Einzelmaterials 

VERR. Satz = 

1'000 *100 

10'000 

950 *100 

= 10% IST-Satz = 10'000 

= 9.5% 

FGK je Stunde 

6'400 6'800 

VERR. Satz = = 0.8 IST-Satz = = 0.85 

8'000 

8'000 

VVGK in % der Herstellkosten 

3'480 * 100 

VERR. S. = 17'400 

= 20% IST-S. = 

3'905 *100 

17'750 

= 22% 

17'750 = 10‘000+950+6‘800 

E i n z e l k a l k u l a t i o n 

V o r k a l k u l a t i o n 

(in CHF) 

N a c h k a l k u l a t i o n 

(in CHF) 

EM 18'000 EM 17'000 

MGK 10% 1'800 MGK 9.5% 1'615 

FGK 120 h zu 800 96'000 FGK 120 h zu 850 102'000 

HK 115'800 HK 120'615 

VVGK 20% 23'160 VVGK 22% 26'535 

SK 138'960 SK 147'150 

Gewinn 3'040 Erfolg (Verlust) -5'150 

NE 142'000 Nettoerlös 142'000

- 85 - 

Kurztest 107 


Standardkostenrechnung, Formularform, Abweichungen Fertigungsgemeinkosten 5 

Aufgrund der folgenden Angaben ist die Gemeinkostenanalyse April 20-6 für die 

Kostenstelle P99 zu erstellen. 

(Grund-)Plan-Herstellung: 

Fabrikate A 2'000 Fertigfabrikate zu 0.2 (Soll-)Stunden 

Fabrikate B 1'000 Fertigfabrikate zu 0.3 (Soll-)Stunden 

Fabrikate C 400 Fertigfabrikate zu 0.25 (Soll-)Stunden 

Ist-Herstellung (830 Ist-Stunden): 

Fabrikate A 

Fabrikate B 

Fabrikate C 

1'800 Fertigfabrikate 

1'200 Fertigfabrikate 

400 Fertigfabrikate 

PLANKONTROLLE April 20-6 

KOSTENSTELLE P99 

Kapazität in Stunden 850 

Grundplanstunden ............... 

Soll-Stunden Ist-Leistung ............... 

Ist-Stunden .............. 

Produktionsgrad * ............... 

Beschäftigungsgrad * ............... 

Abweichungen: Mehrkosten +; Minderkosten - Leistungsgrad * ............... 

Kostenart GP-Kosten Variator 

Ist-Kosten Flexibel budg. .................abweichung 

Kosten 

CHF 

% * 

Personalkosten 280'000 8 287'100 

Hilfsmaterial 8'000 10 8'250 

Unterhalt/Reparaturen 5'000 6 4'910 

Energie 12'000 9 11'960 

Übr. Betriebskosten 71'000 2 73'230 

Kalk. Abschreibungen 44'000 0 44'000 

Kalk. Zinsen 20'000 0 20'000 

Total Fertigungs-GK 440'000 449'450 

................................................................................ 

......................abweichung 

* auf eine Dezimalstelle runden 

% * 

5 Trepp/Hauri/Längin, Betriebliches RW mit Controlling, ungekürzte Ausgabe, S. 446 f. und 459

- 86 - 


L Ö S U N G 

PLANKONTROLLE KOSTENSTELLE P99 

April 20-6 

Kapazität 850 

GP-Stunden 

800 

Soll-h Ist-Leistung 820 

Ist-Stunden 830 

Produktionsgrad 102.5% 

Beschäftigungsgrad 103.8% 

Leistungsgrad 98.8% 

Kostenart Ist-Ko. Flex. budg. Verbr.abw. 

Kosten CHF % 

Personalkosten 287'100 285'600 1'500 0.5 

Hilfsmaterial 8'250 8'200 50 0.6 

Unterh./Rep. 4'910 5'075 -165 -3.3 

Energie 11'960 12'270 -310 -2.5 

Übr. Betriebsko. 73'230 71'355 1'875 2.6 

Kalk. Abschr. 44'000 44'000 0 0 

Kalk. Zinsen 20'000 20'000 0 0 

Total Fer.-GK 449'450 446'500 2'950 0.7 

Verr. St.ko. 820 h zu 550 451'000 (Mehrko.) 

Volumenabweichung -4'500 

(zu viel verr. fixe Kosten) -1.0% 

400 + 300 + 100 = 800 h 

360 + 360 + 100 = 820 h 

820 / 800 100 830 / 800 100 

820 / 830 100 

56’000 + (224’000 / 800 820) oder 

56’000 + (224’000 / 100 102.5) 

440’000 GP-Vollkosten / 800 GP-h 

oder (800 h – 820 h) 225 (= Fixkostensatz)

- 87 - 

Kurztest 113 


Prozesskostenrechnung (Normalkostenrechnung in BAB-Form) 1 

1 Trepp/Hauri/Längin, Betriebliches RW mit Controlling, ungekürzte Ausgabe, S. 579 ff.

- 88 - 


L Ö S U N G

- 89 - 

Beispiele für Vorlagen Unterrichtseinstieg Seiten 89 - 94 

1. Teil: Inhalte / Themen 

__________________________________________________________________________ 

1. Teil: Einführung 

Planungssystem 

Grundstrategie 

Strategische 

Planung 

Operative 

Planung 

Plankontrolle 

Bereiche des Rechnungswesens 

Rechnungswesen 

Finanzielles 


Betriebliches 


Controlling (Begriff und Inhalt) 

Unterschiede Finanzbuchhaltung, Betriebsbuchhaltung 

und Steuern 

Grundbegriffe des Rechnungswesens (z. B. Kosten) 

Typische Konten für Produktions-, Warenhandels- und 

übrige Dienstleistungsunternehmen 

Aufbau Betriebsabrechnung 

Kostenrechnungssysteme

- 90 - 

1. Teil: Problemstellung 1 (zu ergänzen) 

_______________________________________________________________________________ 

Planung in der chemischen Industrie 

1. Langfristige (..................................) Planung 

Umsatz 

Umsatz ....................................... 

Umsatz ...................................... 

20-1 -2 -3 -4 -5 Jahre 

2. Kurzfristige (..................................) Planung 

Umsatz (kumuliert) 

..................... 

..................... 

...... ...... ...... ...... .............. 

.............. 

3. Plankontrolle Medikament ASPIDON 

U m s a t z ........................ 

............ ............ ........... ........... 

Jahr 20-1 1. Quartal 

2. Quartal 

3. Quartal 

4. Quartal 

Total Jahr

- 91 - 

1. Teil: Problemstellung 1 (Lösung) 

______________________________________________________________________________ 

Planung in der chemischen Industrie 

1. Langfristige (strategische) Planung 

Umsatz 

Umsatz mit strategischen Zielen/Massnahmen 

strategische 

Lücke 

Umsatz ohne strategische Ziele/Massnahmen 

20-1 -2 -3 -4 -5 Jahre 

Neue Märkte, Produkte; Akquisitionen, Beteiligungen 

Auslaufender Patentschutz, Generika (als Bsp.) 

2. Kurzfristige (operative) Planung 

Umsatz (kumuliert) 

1. Q. 2. Q. 3. Q. 4. Q. Quartale Jahr 20-1 

3. Plankontrolle Medikament ASPIDON 

U m s a t z 

PLAN IST 

Jahr 20-1 

1. Quartal 

2. Quartal 

3. Quartal 

4. Quartal 

Total Jahr 

PLAN = 100% 


CHF %

- 92 - 

9. Teil: Inhalte / Themen 

__________________________________________________________________________ 

9. Teil: Target Costing 

Ausgangslage: 

•• Viele Anbieter für dieselben Produkte (z. B. Auto) 

•• Verkaufspreise sollten mit der Konkurrenz mithalten 

können (Konkurrenzfähigkeit) 

Traditionell: Kosten Verkaufspreis 

Target Costing: Verkaufspreis Zielkosten 

Ziel des Target Costing: Wahrung der Konkurrenzfähigkeit 

durch Anpassung der Kosten (Zielkosten) an 

marktgegebene Verkaufspreise 

Target Costs und Drifting Costs (Kosten für ein neues 

Produkt bei bestehender „Infrastruktur“, d. h. ohne Änderungen) 

I.d.R: Drifting Costs > Target costs Senkungsbedarf 

Zielkostenspaltung: Aufgliederung der Zielkosten in 

ihre Produktkomponenten bzw. Kostenbestandteile 

Kundenbefragung zur Ermittlung der Kundenpräferenzen 

Target Costing als Voll- und Teilkostenrechnung 

Würdigung des Target Costing

- 93 - 

9. Teil: Problemstellung 1 (zu ergänzen) 

__________________________________________________________________________ 

Zielkosten bei Target Costing 

Ausgangslage 

• Die OTUA AG vertreibt ein Kleinauto für CHF 22’000. 

• Vergleichbare Autos der Konkurrenz sind weit billiger. 

Sie kosten höchstens CHF 19'500. 

• Eine erste Kalkulation für das geplante neue Kleinauto 

SWEET ergibt einen Verkaufspreis von CHF 20'800 

(siehe unten Drifting Costing). 

• SWEET soll für CHF 19'000 verkauft werden. 

Zielkosten? (Umsatzrendite wie bei Drifting Costing) 

Kostensenkungsbedarf in CHF? 

Kostensenkungspotenziale (Beispiele)? 

Drifting Costing 

T a r g e t Costing 

Material/Zubehör 4'100 Verkaufspreis ........... 

+ Gemeinkosten (GK) 10'876 – Händlerrabatt ............ 

= Selbstkosten (SK) 14'976 = Nettoerlös ............ 

+ Betriebsgewinn 1'664 – Betriebsgewinn ............ 

= Nettoerlös 16'640 = SK (Zielkosten) ............ 

+ Händlerrabatt 20% 4'160 

= Verkaufspreis 20'800 

Selbstkosten 

MWST wird vereinfachend • Drifting Costing ............ 

nicht berücksichtigt • Target Costing ............ 

Senkungsbedarf ............

- 94 - 

9. Teil: Problemstellung 1 (Lösung) 

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Zielkosten bei Target Costing 

Ausgangslage 

• Die OTUA AG vertreibt ein Kleinauto für CHF 22’000. 

• Vergleichbare Autos der Konkurrenz sind weit billiger. 

Sie kosten höchstens CHF 19'500. 

• Eine erste Kalkulation für das geplante neue Kleinauto 

SWEET ergibt einen Verkaufspreis von CHF 20'800 (siehe 

unten Drifting Costing). 

• SWEET soll für CHF 19'000 verkauft werden. 

Zielkosten? 

siehe unten 

Kostensenkungsbedarf in CHF? 

siehe unten 

Kostensenkungspotenziale (Beispiele)? siehe unten 

Drifting Costing 

T a r g e t Costing 

Material/Zubehör 4'100 Verkaufspreis 19'000 

+ Gemeinkosten (GK) 10'876 – Händlerrabatt 20% -3'800 

= Selbstkosten (SK) 14'976 = Nettoerlös 15'200 

+ Betriebsgewinn 1'664 – Betriebsgewinn 10% -1'520 

= Nettoerlös 16'640 = SK (Zielkosten) 13'680 

+ Händlerrabatt 20% 4'160 

= Verkaufspreis 20'800 Selbstkosten 

• Drifting Costing 14'976 

MWST wird vereinfachend • Target Costing 13'680 

nicht berücksichtigt Senkungsbedarf 1'296 

Kostensenkungspotenziale (Beispiele): 

• Wichtig: Funktionen des Produktes müssen die Kundenerwartungen 

erfüllen! 

• EM: Änderung Qualität und Zuschnitt, Preissenkungsdruck 

bei Lieferanten 

• EL: Wartezeiten durch besseren Materialzufluss verringern 

• Material-GK: Just in time-Lieferung 

• Fertigungs-GK: grössere Fertigungsserien, Einführung der 

Standardkostenrechnung zur genauen Kontrolle und Verbesserung 

der Wirtschaftlichkeit

Trepp/Hauri/LÃ¤ngin, Betriebliches ... - Rw-lehrmittel.ch

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