Vorsorge aktiv - APK VERSICHERUNG

Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Nr. 1 März 2009
Die bAV in Österreich
Bedeutung der Pensionskassen
Life Cycle
Österreichische Post AG InfoMail Entgelt bar bezahlt

Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Menschen
Inhalt
Ihre Ansprechpartner
bei der APK Versicherung AG
Ing. Mag. Dr.
Andreas F. Promberger
Prokurist, Leiter der
Vertriebspartnerabteilung
andreas.promberger@apk.at
+43 (0) 50 275 - 3700
Mag. (FH) Klemens Brugner
Makler- und Kundenberatung,
Information für Neumakler,
Schulungen, Marketing
klemens.brugner@apk.at
+43 (0) 50 275 - 3701
Margot Fluch
Abfindungen, Beitragsverwaltung
und Provisionsabrechnung
margot.fluch@apk.at
+43 (0) 50 275 - 3702
Sandra Wieser
Neupolizzierung, sämtliche
Vertragsänderungen, Switche
sandra.wieser@apk.at
+43 (0) 50 275 - 3703
Sabine Hoffmann
Informations- und Kommunikationsstelle
für Externe, Depotauskünfte,
Verpfändungen und Abtretungen
sabine.hoffmann@apk.at
+43 (0) 50 275 - 3704
Gastautoren in diesem Magazin
Mag. Michael Bujatti
Investmentmanager
michael.bujatti@apk.at
Sabine Malisianos-Linshalm
Leitung Vertriebskoordination
sabine.malisianos@apk.at
Editorial ............................................................. 3
Die betriebliche Altersvorsorge in Österreich ........... 4
Betriebliche Altersvorsorge bei der APK Versicherung 5
Seminar zum Thema betriebliche Altersvorsorge ...... 5
Vermögensveranlagung des Pensionsfondsplans ...... 6
Marktbericht Q1 2009 .......................................... 7
Die APK Pensionskasse ........................................ 8
Life Cycle - die flexible Vorsorge ............................ 10
Recht aktuell
Nachtrag zum Thema Versicherungssteuer .............. 11
Impressum
Herausgeber:
APK Versicherung AG,
A-1030 Wien, Thomas-Klestil-Platz 1
Für den Inhalt verantwortlich:
Ing. Mag. Dr. Andreas Promberger
Mag. (FH) Klemens Brugner
Für namentlich gekennzeichnete Artikel ist der
jeweilige Autor verantwortlich.
Produktion:
FinanzMedienVerlag Ges.m.b.H.,
A-1180 Wien, Gentzgasse 43
e-Mail: info@finanzmedien.at
Tel.: 01 / 213 22 852
Druck:
„agensketterl“ Druckerei GmbH,
A-3001 Mauerbach, Kreuzbrunn 19
Fotos:
S. 1: Amir Kajiikovic, S. 4: Adrian Hillman,
S. 7: Fotoflash (alle fotolia.de)
Mag. Alexandra Thoma
Leiterin Rechtsabteilung
alexandra.thoma@apk.at
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MÄRZ 2009

EDITORIAL
Sehr geehrte Damen und Herren,
werte Vertriebspartner, liebe Interessenten!
Es ist höchstwahrscheinlich keine große Überraschung
und keine Neuigkeit, dass es im Bereich
der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) in Österreich
großen Nachholbedarf gibt. Neu für Sie ist
aber vielleicht, dass die APK Versicherung, ein
bAV-Pionier der ersten Stunde, die meisten betrieblichen
Lösungen im Produktportfolio anbietet.
In Kombination mit der APK Pensionskasse
und der APK Vorsorgekasse sind wir als Unternehmensgruppe
vor allem auf betriebliche Altersvorsorge
spezialisiert.
Wir stellen im aktuellen Magazin die betrieblichen
Vorsorgelösungen der gesamten APK Gruppe näher
vor und möchten auch darauf hinweisen, dass
wir im März kostenlose bAV-Schulungen in Wien,
Graz und Linz für unsere Vertriebspartner und alle,
die Partner werden möchten, veranstalten. Das
Ziel dieser Seminare ist es, eine Einführung in
die Produktwelt zu geben und unser Wissen an
Sie weiterzugeben. Die genauen Termine der bAV-
Schulungen finden Sie im Heftinneren.
In der letzten Ausgabe haben wir darüber berichtet,
dass die unsichere Entwicklung der Kapitalmärkte
uns dazu veranlasst hat, einen neuen
Geldmarktfonds mit Namen C40 in unser Produkt-
portfolio zu integrieren. Wir haben nun diesen
Fonds in zwei Life-Cycle-Portfolios integriert, die
durch die hohe Staatsanleihengewichtung für Kunden
mit konservativeren Veranlagungswünschen
konzipiert wurden. Genauere Angaben finden Sie
im Inneren des Magazins bzw. erhalten Sie auf
Anfrage von uns.
Thematisch abgerundet wird das Informationsangebot
in dieser Ausgabe durch eine Betrachtung
des Pensionskassensystems.
Wir freuen uns auf eine weiterhin gute Zusammenarbeit
bzw. würden uns - sofern noch keine
Geschäftsbeziehung besteht - sehr glücklich
schätzen, Sie als neuen Partner begrüßen zu dürfen.
Sollten Sie das Magazin auch Kollegen weiterempfehlen
wollen, senden Sie bitte ein kurzes
Mail an versicherung@apk.at.
Ihr Klemens Brugner
P. S.: Wir werden auch heuer wieder auf dem
FONDS professionell KONGRESS in Wien mit einem
eigenen Stand vertreten sein. Besuchen Sie
uns am 10. und 11. März 2009 im Messe Wien
Exhibition & Congress Center!
Warum ist gerade die APK für den Makler sowie den Kunden
besonders interessant
Wir sind eine österreichische Gruppe, die sich rein
auf die betriebliche und private Vorsorge sowie
Auslagerung des Sozialkapitals spezialisiert hat.
Die APK Versicherung, eine 100 %-ige Tochter der
Pensionskasse, welche über das beste KSV-Rating
und die längste Erfahrung aller überbetrieblichen
Pensionskassen verfügt, veranlagt in die
gleichen Investmentfonds, in die auch die Pensionskasse
ihr Vermögen veranlagt. Die APK verfolgt
das Prinzip der Bankenunabhängigkeit mit
einem Veranlagungsvolumen von rund 2,5 Mrd€.
Die APK-Gruppe bietet Maklern und Kunden die
gesamte Vorsorgepalette aus einer Hand an, nämlich
Versicherungslösungen für private Kunden
und Unternehmen (APK Versicherung AG) als auch
Pensionskassenlösungen über die Muttergesellschaft
(APK Pensionskasse AG) sowie versicherungsmathematische
Lösungen und „Abfertigung
Neu“ über die Schwestern (actuaria benefits consulting
GmbH und APK Vorsorgekasse). Professionelle
Betreuung der Makler und Kunden bzw.
fachliche Unterstützung bei Vorträgen, Präsentationen
und Schulungen sind selbstverständlich.
Die APK hat keinen akquirierenden eigenen Außendienst
bzw. Bankvertrieb und verfügt daher
über hohe Exklusivität. Weiters besitzt die APK
hohes fachliches Know-how und langjährige Erfahrung,
die sie ihren Vertriebspartnern und Kunden
gerne weiter gibt.
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Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) in Österreich
von Mag. (FH) Klemens Brugner
Die Botschaft, dass Österreich hinsichtlich bAV ein
„Entwicklungsland“ sei, ist - das bestätigen die nackten
Zahlen - mittlerweile angekommen. Schenkt man Statistiken
Glauben, so rangieren österreichische Unternehmen
mit einer durchschnittlichen bAV-Durchdringung von
etwas weniger als 20 % dennoch auf einem der hinteren
Plätze im europäischen Vergleich. In Gesamteuropa liegt
der Schnitt dieser zweiten Pensionssäule nämlich zwischen
45 und 50 %.
Wo liegen die Gründe für diesen Rückstand Am mangelnden
Potential im Vergleich zu Rest-Europa kann es
sicher nicht liegen. Insbesondere im vergangenen Jahr
wurde wahrgenommen, dass die Anbieter versucht haben,
die betriebliche Vorsorge vermehrt zu thematisieren.
Ganz offensichtlich ist die Botschaft aber auf dem
Weg zu den Unternehmen verloren gegangen, denn rund
die Hälfte der Dienstgeber weiß über die zweite Pensionssäule
nicht Bescheid.
Als Gründe werden etwa das mangelnde Bewusstsein oder
der nicht erkannte Nutzen genannt. Sicherlich spielt aber
auch die Komplexität der Materie (arbeits-, steuer- und
organisationsrechtliche Implikationen) in Verbindung mit
der noch zu verbessernden bAV-Ausbildung der Berater
eine große Rolle. Hinzu kommt, dass die zweite Säule
durch die globale Finanzkrise momentan einen schweren
Stand hat und teilweise sogar in Zweifel gezogen wird.
Doch aufgrund eines schlechten Börsenjahres die Existenzberechtigung
der zweiten Pensionssäule in Frage zu
stellen, scheint sehr weit hergeholt. Die (berechtigte)
Angst vor einer weiteren Einschränkung der staatlichen
Pension ist nach wie vor eine zentrale Zukunftssorge der
Österreicher und wird die betriebliche Altersvorsorge weiter
fördern.
Herausfordernde Aufgaben werden deshalb sein, bei den
Unternehmen Bewusstsein für Firmenpensionen zu schaffen
und die Kenntnisse der Vermittler auf ein Niveau zu
bringen, um sich in der komplexen Materie zurechtzufinden.
Auch der Gesetzgeber ist in dieser Situation gefordert:
Neben der aufgeschobenen Lohnbesteuerung (steuerlich
abzugsfähige Beiträge bei Einzahlung, dafür volle
Besteuerung bei Pensionsauszahlung) soll auch der Steuerfreibetrag
gemäß § 3 Abs. 1 Z 15a EStG erhöht werden.
Die APK Versicherung bietet seit 1996 Vorsorgeprodukte
für Betriebe an und sieht sich als Spezialist für betriebliche
Altersvorsorge. Ergänzt wird dieses Produktangebot
durch die Pensionskassenlösung der APK Pensionskasse
AG und die „Abfertigung Neu“ der APK Vorsorgekasse
AG.
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MÄRZ 2009

BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGE
Betriebliche Altersvorsorge
bei der APK Versicherung
von Mag. FH Klemens Brugner
Bei den betrieblichen Vorsorgelösungen der APK
Versicherung handelt es sich um eine fondsgebundene
Rentenversicherung (FRV), eine reine
Erlebensversicherung, die hinter den jeweiligen
Modellen steht.
In Österreich verfügen etwa 20 % aller Beschäftigten
über eine betriebliche Altersvorsorge, womit
man weit unter dem EU-Schnitt von 52 %
liegt. Obwohl diese Säule im Vergleich zum EU-
Raum weniger weit ausgebaut ist, kommt ihr stetig
steigende Bedeutung zu, weil die Notwendigkeit
zur Absicherung zunehmend erkannt wird.
Die Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge sind
vielfältig. Beide - Arbeitgeber und Arbeitnehmer
- profitieren steuerlich; zusätzlich kann das Unternehmen
durch freiwillige Sozialleistungen seine
Mitarbeiter binden sowie soziales Prestige aufbauen.
Die APK Versicherung AG bietet folgende bAV-Produkte
an:
Zukunftssicherung
gemäß § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG
Die Zukunftssicherung ist eine einkommenssteuerfreie
Zuwendung des Arbeitgebers für die Zukunft
seiner Arbeitnehmer in der Höhe von max.
EUR 300,-. Im Rahmen der Zukunftssicherung unterscheidet
man zwischen der arbeitgeber- und
arbeitnehmerfinanzierten (Bezugsumwandlung)
Versicherungslösung.
Rückdeckungsversicherung
von Pensionszusagen
Arbeitnehmer erhalten vom Arbeitgeber im Rahmen
der Pensionszusage nach Beendigung des
Dienstverhältnisses eine Zusatzpension zugesagt,
um die Pensionslücke zu verringern. Diese vertraglich
zugesicherte Leistung darf max. 80 % des
letzten laufenden Aktivbezugs betragen.
Die vom Arbeitgeber für die Pensionszusage gebildeten
Rückstellungen müssen zu 50 % durch
Wertpapiere gedeckt werden, die in § 14 EStG
geregelt sind. Zur Deckung der anderen 50 % eignet
sich die Rückdeckungsversicherung der APK
Versicherung. Durch die fehlende Risikoprämie
fließt ein höherer Betrag in den Sparanteil und
erhöht das Deckungskapital für die Zusage.
Abfertigungsversicherung
Die Abfertigungsversicherung gibt dem Arbeitgeber
die Möglichkeit, die Abfertigungsverpflichtungen
für Mitarbeiter, die vor dem 1. 1. 2003 eingetreten
sind, aus der Bilanz unwiderruflich in die
APK Versicherung steuerfrei zu übertragen.
Es können die Abfertigungsverpflichtungen und/
oder Jubiläumsgeldverpflichtungen in einem von
Ihnen zu bestimmenden Ausmaß auf die APK
Versicherung übertragen werden. Die Wertpapierdeckung
kann bei Abschluss einer Abfertigungsversicherung
sofort abgebaut werden; dies führt
zur Verbesserung der Bilanzkennzahlen (Eigenkapitalquote).
Seminar zum Thema betriebliche Altersvorsorge
Die APK Versicherung AG möchte ihren Vertriebspartnern eine kostenlose, zweiteilige bAV-Schulung anbieten, um
die Kenntnisse dieser komplexen Produkte, die arbeits-, steuer- und organisationsrechtliche Auswirkungen auf die
Unternehmen haben, zu vertiefen.
Das Hauptaugenmerk der bAV-Schulung, für die Sie natürlich eine Teilnahmebestätigung erhalten, wird auf den
Produkten und deren Implementierung in den Unternehmen liegen.
Die Termine des ersten Teils der bAV-Schulung werden sein:
Graz, Hotel Paradies
Linz, Hotel Ibis
Wien, Hotel Ibis
17. März 2009, 9 bis 13 Uhr
19. März 2009, 9 bis 13 Uhr
24. März 2009, 9 bis 13 Uhr
Bitte um schnellstmögliche Anmeldung unter versicherung@apk.at - begrenzte Teilnehmeranzahl!
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Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Vermögensveranlagung des „Pensionsfondsplans“
Die APK Versicherung AG veranlagt in die Fonds, die im Rahmen der APK Pensionskasse AG im Einsatz sind. Im
Gegensatz zur Pensionskasse, bei der der Investmentprozess in den Veranlagungs-und Risikogemeinschaften erfolgt,
können in der Versicherung die Fonds und Veranlagungsportfolios (Mixe) individuell erfolgen.
APK bonds
100 % Anleihen
APK basic
20 % Aktien, 80 % Anleihen
APK balanced
50 % Aktien, 50 % Anleihen
APK equity
Aktienanteil GM1 per Dezember 2008
Im Dachfonds GM1 wird aktiv veranlagt, d. h. dass auf unterschiedliche
Börsesituationen rascher und effizienter reagiert
werden kann.
Weitere Fonds stehen zur Verfügung:
• Anleihen (Raiffeisen Zentralbank, APK)
• Geldmarktfonds (APK)
• GM1
• EU-big (JPM Euroland Equity)
• EU-small (Lazard)
• EU-HiTech (Fleming)
• US-big (Vanguard)
• US-small (Neuberger Berman)
• US-HiTech (ABN AMRO Bank N.V.)
• Pacific (Vontobel Far East Equity)
• BioTech (Pictet)
• Water Fund (KBC)
Mix-Entwicklung
Jährlicher Ertrag APK bonds APK basic APK balanced APK equity
1996 7,6 % 10,0 % 18,5 % 29,5 %
1997 7,4 % 10,6 % 24,0 % 40,7 %
1998 8,6 % 8,8 % 8,5 % 8,0 %
1999 -1,2 % 6,9 % 19,5 % 40,5 %
2000 6,7 % 4,3 % 0,3 % -6,4 %
2001 7,7 % 3,3 % -3,3 % -14,3 %
2002 8,9 % -0,3 % -14,3 % -37,5 %
2003 3,2 % 5,5 % 9,0 % 14,7 %
2004 6,2 % 7,1 % 8,5 % 10,8 %
2005 5,2 % 9,0 % 14,9 % 24,6 %
2006 1,1 % 3,6 % 7,5 % 13,9 %
2007 1,4 % 3,3 % 6,1 % 10,8 %
2008 0,1 % -6,9 % -17,4 % -34,8 %
Ø Ertrag APK bonds APK basic APK balanced APK equity
3 Jahre 0,9 % -0,1 % -2,0 % -6,3 %
5 Jahre 2,8 % 2,7 % 2,7 % 2,6 %
10 Jahre 3,9 % 2,9 % 1,5 % -0,9 %
seit Start 1. 1. 1996 4,7 % 4,5 % 4,4 % 4,1 %
YTD (bis 13. 2. 2009) -0,19 % -0,17 % -0,16 % -0,12 %
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MÄRZ 2009

MARKTBERICHT
Das erste Quartal 2009
von Mag. Michael Bujatti
Im ersten Quartal 2009 hat sich die negative Wirtschaftssituation
des Vorjahres weiter ausgedehnt.
Die amerikanische Wirtschaft befindet sich nunmehr
auch „offiziell“ neben Europa und Japan in
einer Rezession. Das Bruttoinlandsprodukt (BIP),
das im vierten Quartal 2008 um 3,8 % nach einem
Rückgang von 0,5 % im dritten Quartal weiter
abgenommen hat, bestätigt dies.
Verschärft wird dies vor allem noch durch die steigende
Arbeitslosigkeit. Laut dem US-amerikanischen
Arbeitsmarktbericht stieg die Arbeitslosigkeit
auf 7,6 %. Allein im Jänner dieses Jahres sind
598.000 Arbeitsplätze verloren gegangen. Es
wird sich zeigen, ob das kürzlich beschlossene,
787 MrdUSD schwere Konjunkturprogramm die
gewünschten Effekte auf die Wirtschaft erzielen
kann.
In Europa ist die Lage ähnlich: Im Schnitt ist das
BIP im vierten Quartal 2008 um 1,5 % zurückgegangen,
bei einem Anstieg der Arbeitslosigkeit
auf mittlerweile 8 %. Das Konsumentenvertrauen
erreicht immer weitere Tiefststände, besonders
stark betroffen ist davon die Autoindustrie. Die
Neuzulassungen in Europa sind im Jänner im Vergleich
zum Vorjahr um 26,9 % zurückgegangen.
An den Aktienmärkten ist die angespannte Lage
anhand der hohen Volatilität und sinkender Kurse
bemerkbar. Daran konnte die Amtseinführung
des neuen US Präsidenten Barack Obama vorerst
nichts ändern. Die politischen Diskussionen rund
um die angekündigten Rettungspakete und einer
„Bad Bank“ Lösung zur Entsorgung toxischer
Wertpapiere verunsicherte die Anleger und zeigten,
dass eine finale Lösung der Bankenprobleme
noch auf sich warten lässt.
Als sicherer Hafen gelten weiterhin Staatsanleihen
und Geldmarktprodukte obwohl die Renditen
derzeit alles andere als attraktiv sind. Unternehmensanleihen
gelten hingegen als interessante
Alternative, da sie zurzeit hohe Erträge bieten.
Aufgrund der steigenden Ausfallsraten bei Unternehmen
ist das Risiko jedoch nur schwer einzuschätzen.
An der Wiener Börse hat der Leitindex ATX durch
die schwelenden Risiken in Osteuropa teilweise
stark nachgegeben. Österreichs Banken, die in
Osteuropa engagiert sind, haben in dieser Region
insgesamt ca. 300 Mrd€ an ausstehenden Krediten
offen. Analysten befürchten, dass es - verschärft
durch die Kursverluste vieler Ost-Währungen
- zu einem Ausfall von mindestens 10 % dieser
offenen Forderungen kommen könnte.
Ausblick
Derzeit gibt es keine Signale, die auf ein Ende
der globalen Rezession hinweisen. Steigende Arbeitslosigkeit,
die Kapazitätskürzungen und die
schlechte zukünftige Auftragslage der Unternehmen
deuten auf schlechte Ertragserwartungen für
das gesamte Jahr 2009 hin. Politischen Entscheidungen
sowie fundamentale Wirtschaftsdaten für
das erste Quartal 2009 werden in den kommenden
Monaten das Marktgeschehen dominieren und
für starke Stimmungsschwankungen an den Börsen
sorgen.
Es ist nicht damit zu rechnen, dass die staatlichen
Interventionen die sinkende Konsumnachfrage
ausgleichen können. Das primäre Ziel für
das Jahr wird es sein wieder Vertrauen und Optimismus
in der Wirtschaft zu schaffen um einer
drohenden Abwärtsspirale zu entkommen.
MÄRZ 2009 SEITE 7

Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Die Bedeutung der Pensionskassen in der betrieblichen Altersvorsorge -
eine notwendige Ergänzung zur staatlichen Pension
von Sabine Malisianos-Linshalm
Das staatliche Pensionssystem basiert in Österreich auf
Grundlage eines Umlageverfahrens. Derzeit fließen bereits
rund 23 % der Bruttogehälter in den staatlichen Pensionstopf
(davon zahlt der Arbeitnehmer 10,25 % als Pensionsversicherungsbeitrag
und 12,55 % der Dienstgeber);
dennoch kann man das Pensionssystem alleine aus diesen
Beiträgen nicht finanzieren und der Staat muss jährlich
rund 5 bis 6 Mrd€ zuschießen. Bedingt durch die Entwicklung
der staatlichen Pensionsversicherung wird es
daher immer wichtiger zusätzlich vorzusorgen.
Das Pensionskassensystem ist die attraktivste Form der
betrieblichen Altersvorsorge; es basiert auf dem so genannten
Kapitaldeckungsverfahren, bei dem die einbezahlten
Beiträge angespart und bei Pensionsantritt wieder
ausgeschüttet werden. Pensionskassen verwalten
bereits rund zwei Drittel des globalen Pensionsvermögens
und stellen als Ergänzung zur staatlichen Pension ein
wichtiges Element des Alterseinkommens dar.
Die österreichischen Pensionskassen veranlagen ein Vermögen
von rund 13 Mrd€ und zahlen jährlich rund 400
Mio€ an Pensionen aus. Bis jetzt wurden bereits mehr
als 11.000 Verträge abgeschlossen und rund 500.000 Berechtigte
erfasst.
Das Jahr 2008 ist zwar angesichts der Auswirkungen der
weltweiten Finanz- und Wirtschaftskrise als das schwierigste
Jahr in der Geschichte der österreichischen Pensionskassen
zu sehen, dessen ungeachtet ist aber die Stellung
der Pensionskassen als die bedeutendste Einrichtung
für betriebliche Altersvorsorge - nicht nur in Österreich
sondern auch weltweit - weiterhin unbestritten.
Pensionskassenmodelle
Man unterscheidet zwischen dem leistungsorientierten und
dem beitragsorientierten Pensionskassenmodell.
Im leistungsorientierten Modell - welches nur noch vereinzelt
abgeschlossen wird - vereinbaren der Arbeitnehmer
und der Arbeitgeber die Höhe der Pension. Der Arbeitgeber
bezahlt die zur Erbringung der Leistung erforderlichen
Beiträge an die Pensionskasse, die der Höhe
nach aufgrund der Entwicklung der Kapitalmärkte bzw.
Änderung der biometrischen Grundlagen (Lebenserwartung
etc.) sowohl steigen als auch sinken können.
Im beitragsorientierten Modell vereinbaren der Arbeitnehmer
und der Arbeitgeber die Höhe der Beiträge, die an
die Pensionskasse geleistet werden, entweder als Fixbetrag
oder in Relation zum Gehalt. Die Höhe der Leistungen,
welche sich jährlich ändern kann, hängt in erster
Linie von den eingezahlten Beiträgen sowie von der Entwicklung
der Kapitalmärkte bzw. Änderung der biometrischen
Grundlagen ab.
Nachdem fast ausschließlich nur mehr beitragsorientierte
Pensionskassenmodelle umgesetzt werden, beziehen
sich nachstehende Informationen auf diese Zusagen.
Beitritt zur Pensionskasse
Die Teilnahme an der Pensionskasse setzt eine Betriebsvereinbarung
zwischen der Belegschaftsvertretung bzw.
bei Unternehmen ohne Betriebsrat Einzelvereinbarungen
zwischen den Mitarbeitern und dem Unternehmen, in
welchen unter anderem die Beitrittsvoraussetzungen sowie
das Beitrags- und Leistungsrecht geregelt werden,
voraus. Auf Basis der jeweiligen Vereinbarung schließt das
Unternehmen einen Pensionskassenvertrag ab.
Zusätzlich zu den Beiträgen des Arbeitgebers besteht für
den Arbeitnehmer die Möglichkeit, freiwillig eigene Beiträge
(Arbeitnehmerbeiträge) zu leisten. Grundsätzlich
dürfen diese Arbeitnehmerbeiträge die Beiträge des Arbeitgebers
nicht übersteigen, Ausnahme ist die prämienbegünstigte
Altersvorsorge (bis 1.000 € pro Jahr) gemäß
§ 108a Einkommensteuergesetz.
Steuervorteile des Pensionskassenmodells
Pensionskassenbeiträge
Arbeitgeberbeiträge sind zur Gänze steuer- und abgabenfrei.
Sie gelten also nicht als Entgeltbestandteil und werden
ohne Lohnsteuer- und Sozialversicherungsabzug auf
dem persönlichen Pensionskassenkonto gutgeschrieben.
Arbeitnehmerbeiträge werden vom Nettogehalt einbehalten
und können innerhalb des persönlichen Sonderausgabenrahmens
- sofern noch nicht ausgeschöpft - steuerlich
geltend gemacht werden bzw. kann für Arbeitnehmerbeiträge
bis zu 1.000 € pro Jahr gemäß § 108 a EStG
die Prämienförderung in Anspruch genommen werden.
Beiträge über der prämiengeförderten Jahresgrenze können
als Sonderausgaben geltend gemacht werden.
Pensionskassenleistungen
Der aus Arbeitgeberbeiträgen finanzierte Teil der Pensionsleistung
unterliegt zur Gänze der Lohnsteuerpflicht.
Der durch eigene Beiträge erworbene Pensionsanspruch
ist zu 75 % steuerfrei. Soweit der Anspruch prämienbegünstigt
finanziert wurde, sind die Pensionsleistungen
daraus zur Gänze steuerfrei.
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MÄRZ 2009

PENSIONSKASSE
Vorteile des Pensionskassenmodells
Vorteile für den Arbeitgeber
• Höhere Attraktivität als Arbeitgeber - keine
Lohnnebenkosten (Arbeitgeberbeitrag unterliegt
- mit Ausnahme 2,5 % Versicherungssteuer
- nicht der Besteuerung und nicht der
Sozialversicherungsabgabenpflicht)
• Mitarbeitermotivation und Mitarbeiterbindung
- betriebliche Altersvorsorge als Gesamtentgeltbestandteil
ist bei Arbeitnehmern immer
mehr gefragt
• Qualifizierte und verdiente Mitarbeiter können
durch Gruppenbildung (nach objektiven
Kriterien) zusätzlich belohnt werden
• Leistungsbezogene Kalkulierbarkeit des Aufwandes
für Betriebspensionen (bei Wahl eines
beitragsorientierten Modells); Beiträge
sind bis zu 10 % der Lohn- und Gehaltssumme
als Betriebsausgaben absetzbar
• Kein versicherungstechnisches Risiko wie bei
einer firmeninternen Betriebspensionslösung
• Einfache Abwicklung - keine Aufwand für die
Verwaltung
• Kein Sozialkapital aus der Betriebspension in
der Bilanz (somit kein Hinterfragen nach allfälligen
versteckten Verbindlichkeiten)
• Ertragsnutzung für Finanzierung bestehender
Zusagen, steuerliche Übertragungsvorteile
Vorteile für den Arbeitnehmer
• Keine Lohnsteuer bzw. Sozialversicherungsabgaben
in der Aktivzeit, Steueraufschub in
die Rentenphase ( niedrigere Steuerprogression)
• Insolvenzsicherheit der Altersvorsorge durch
ausgelagerte Finanzierung; die Pensionszahlungen
erfolgen direkt durch die Pensionskasse
• Strenge Überwachung des Vermögens gemäß
Pensionskassengesetz (Trennung des Vermögens
der Berechtigten vom Vermögen der
Pensionskasse)
• Möglichkeit, eigene Beiträge (Arbeitnehmerbeiträge)
zu leisten, um die Firmenpension
zu erhöhen; zusätzlich staatliche Prämie für
Eigenbeiträge bis zu 1.000 € pro Jahr gemäß
§ 108 a Einkommensteuergesetz
• Grundsätzlich kein Verlust der Anwartschaften
auf Betriebspension bei Beendigung des
Dienstverhältnisses, sondern Wahlrechte des
Arbeitnehmers („Unverfallbarkeit“)
• Aussetzen, Einschränken oder Einstellen der
Arbeitgeberbeiträge nur bei wirtschaftlichen
Schwierigkeiten
• Jährliche Information über das persönliche
Pensionskonto
• Mitnahmemöglichkeit bei Arbeitgeberwechsel
• Kapitalabfindung möglich, wenn Überweisungsbetrag
(derzeit) 10.500 € nicht übersteigt
Gehaltserhöhung oder Pensionskassenbeitrag
1.000 €
Gehaltserhöhung
abzüglich
• Lohnnebenkosten
• Sozialversicherung
• Lohnsteuer
ca. 600 € am Lohnkonto
1.000 €
Pensionskassenbeitrag
abzüglich
• Verwaltungskosten
• Versicherungssteuer
keine Lohnnebenkosten
keine Sozialversicherung
keine Lohnsteuer
ca. 950 € am Pensionskonto
Das APK-Team steht Ihnen und Ihren Mitarbeitern für die Ausarbeitung eines Pensionskassenmodells
gerne zur Verfügung.
MÄRZ 2009 SEITE 9

Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
Life Cycle - Die flexible Vorsorge
Mit den Produktmixen Life Cycle ausgewogen und Life
Cycle konservativ - einer fondsgebundenen Rentenversicherung
- bieten wir Ihnen die modernsten Produkte der
Versicherungsbranche für den privaten Bereich. Neben
Vielseitigkeit und Flexibilität zeichnen sich die Produkte
durch optimale Balance zwischen Sicherheit und Ertragschancen
aus und passen sich an Ihr Leben und die sich
ändernden Lebenssituationen perfekt an.
Welche Vorteile liegen auf der Hand
• Vielseitigkeit
Unsere Produkte sind vielseitig einsetzbar - von der Alters-,
über Ausbildungsvorsorge, Schaffung eines Eigenheims
bis hin zur Finanzierung als Pflegevorsorge, um
nur einige der möglichen Varianten zu nennen.
• Flexibilität
Der große Vorteil gegenüber konventionellen Lebensversicherungen
besteht in der Flexibilität hinsichtlich
Laufzeit, Prämienhöhe und Zahlungshäufigkeit.
Sie können als Kunde zwischen Rente und Kapitalauszahlung
wählen und den Zeitpunkt der Leistungserbringung
unabhängig vom gesetzlichen Pensionsantritt
selbst bestimmen. Natürlich können Sie auch während
der Ansparphase Teile des angesparten Kapitals entnehmen.
• Sicherheit und Ertragschancen sowie Flexibilität
in der Veranlagung
Die zu veranlagenden Prämien werden zur Gänze in
Fonds angelegt. Diese Fonds international renommierter
Spezialisten müssen den Veranlagungsbestimmungen
des Pensionskassengesetzes entsprechen und werden
auch von der Finanzmarktaufsichtsbehörde überwacht.
Somit ist ein höchstmögliches Maß an Seriosität
und Sicherheit gegeben.
Das Mix Life Cycle ausgewogen besteht zu 30 % Geldmarkt
(mit Schwerpunkt Bundesstaatsanleihen und Cash),
30 % Anleihen sowie 40 % Aktien mit Schwerpunkt Europa.
Das Mix Life Cycle konservativ investiert zu 70 % in Geldmarkt
(mit Schwerpunkt Bundesstaatsanleihen und Cash)
und zu 30 % in Anleihen. Es handelt sich dabei also um
ein sehr konservatives Mix, das auf ein stabiles Geldmarktwachstum
abzielt.
Life Cycle ausgewogen
Life Cycle konservativ
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MÄRZ 2009

RECHT
Recht aktuell
Mag. Alexandra Thoma
Nachtrag zum Thema Versicherungssteuer
Wie bereits anlässlich des letzten Rechtsbeitrages
angekündigt, finden Sie im Folgenden weitere
Ausführungen zur Nachversteuerung:
Zur Klärung, ob bei einem Versicherungsvertrag
nochmals Versicherungssteuer anfällt, muss zunächst
festgestellt werden, ob aufgrund einer neuerlichen
Willenserklärung ein neuer Vertrag entstanden
ist oder ob nur eine Änderung des bereits
bestehenden Versicherungsverhältnisses vorliegt.
Diese Beurteilung erfolgt nach zivilrechtlichen
Regeln. Demnach wird ein neuer Vertrag
(Novation) bei gleichzeitigem Untergang des alten
Vertrages begründet, wenn der Rechtsgrund
bzw. der Hauptgegenstand geändert wird. Im Sinne
des Gesetzes ist zunächst der Wille der Vertragsparteien
zu hinterfragen: Wollten die handelnden
Personen den bestehenden Versicherungsvertrag
ändern (so dass dieser aufrecht
bleibt) oder wollten sie ihre vertraglichen Beziehungen
völlig neu regeln. Ein „Novationswille“
muss laut OGH erkennbar sein, im Zweifel ist
keine Novation anzunehmen.
Zweck der Nachversteuerungsregeln ist es, eine
missbräuchliche Vertragsgestaltung zu verhindern.
Vertragliche Anpassungen an geänderte
Lebensumstände (z. B.: Änderung der Leistungsart,
Rentenzahlung anstelle einer Kapitalzahlung
oder Änderung der Versicherungssumme) oder
Änderung des die Leistungspflicht auslösenden
Ereignisses (z. B.: eine Er- und Ablebensversicherung
tritt an die Stelle einer Ablebensversicherung
bzw. Änderung des versicherten Risikos)
erfüllen nicht den Tatbestand einer Novation und
begründen somit auch keine Nachversteuerungspflicht.
Auch ein Wechsel des Versicherungsnehmers
vor Ablauf des Vertrages stellt keine Novation
dar, sofern die versicherte Person unverändert
bleibt.
Bei Änderung des Hauptgegenstandes (Novation)
entsteht ein neuer Vertrag, der aus versicherungssteuerrechtlicher
Sicht im Hinblick auf eine Nachversteuerungspflicht
gemäß § 6 VersStG zu prüfen
ist. Dies ist insbesondere bei Nichteinhaltung
der Mindestbindungsfrist der Fall.
MÄRZ 2009 SEITE 11

Vorsorge aktiv
DAS MAKLERMAGAZIN DER APK
• Führender österreichischer institutioneller Rentenzahler
• Verwaltetes Vermögen von mehr als 2,5 Mrd€
• Unabhängigkeit bei Veranlagung (keine Bankenabhängigkeit)
• Kompetente Beratung und längste Erfahrung (seit dem Jahr 1989)
• Die APK Pensionskasse AG wurde mehrfach international
ausgezeichnet
• Spezialisiert für die private und die betriebliche Vorsorge
• Erster Anbieter der fondsgebundenen Rentenversicherung in
Österreich
• Steht für die Abfertigung Neu als Qualitätsanbieter zur Verfügung
BÜRO DER APK IN WIEN (TOWNTOWN)
1030 Wien, Thomas-Klestil-Platz 1
IHR DIREKTER DRAHT ZU UNS:
APK Versicherung AG
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SO ERREICHEN SIE UNS:
Mit den öffentlichen Verkehrsmitteln:
• U 3 (Station Erdberg oder Schlachthausgasse)
• Straßenbahnlinie 18
• Buslinien 77 A, 80 A, 84 A
Anreise per PKW:
Süd-Ost-Tangente A23, Abfahrt St. Marx (Parkmöglichkeiten
Park & Ride Erdberg) oder Abfahrt Erdberg (AP-
COA Parkgarage Schnirchgasse 12 mit Durchgang zum
Thomas-Klestil-Platz)
SCHREIBEN SIE UNS,
WENN SIE PARTNER WERDEN WOLLEN:
Ing. Mag. Dr. Andreas Promberger
(andreas.promberger@apk.at)
Mag. (FH) Klemens Brugner
(klemens.brugner@apk.at)