Aktienrecht in Flowcharts – Revisionspflicht - Schweiz

A KTIENRECHT IN F LOWCHARTS3. Anforderungen an die RevisionsstelleAnmerkungenDie Zulassung zur Revision und die Aufsicht über die Revisorensind im Bundesgesetz über die Zulassung und Beaufsichtigungder Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsgesetz; RAG)geregelt.1. Als zugelassene Revisoren werden Personen bezeichnet,die berechtigt sind, Unternehmen im Rahmen einer eingeschränktenRevision zu prüfen (OR 727c). Sie müssen übereine bestimmte Mindestausbildung und über eine formelleZulassung verfügen (RAG 5).2. Als zugelassene Revisionsexperten werden Personen bezeichnet,die berechtigt sind, wirtschaftlich bedeutendeUnternehmen im Rahmen einer ordentlichen Revision zuprüfen (OR 727b Abs. 2). Sie müssen über dieselbe Ausbildungverfügen wie zugelassene Revisoren, haben sich aberim Allgemeinen über eine zusätzliche Fachpraxis auszuweisen(RAG 4).1./2. Ein Revisionsunternehmen wird als Revisor oder als Revisionsexpertezugelassen, wenn die Mehrheit der Mitgliederseines obersten Leitungs- und Geschäftsführungsorgans,mindestens ein Fünftel der Personen, welche an der Erbringungder Revisionsdienstleistungen beteiligt sind, undalle Personen, welche Revisionsdienstleistungen leiten, überdie entsprechende Zulassung verfügen und die Führungsstruktureine genügende Überwachung der einzelnenMandate gewährleistet (RAG 6).4. Unabhängigkeit: Das Gesetz enthält die allgemeinen Grundsätzeder Unabhängigkeit (OR 728, OR 729). Erwähnt sinddie wichtigsten konkretisierenden, im Gesetz aufgeführtenSachverhalte, die mit der Tätigkeit als Revisionsstelle nichtvereinbar sind. Die Aufzählung ist nicht abschliessend.Die Treuhand-Kammer (Schweizerische Kammer der Wirtschaftsprüfer,Steuerexperten und Treuhandexperten) erlässtRichtlinien, welche weitere Konkretisierungen enthalten.Sowohl bei der eingeschränkten Revision wie auch bei derordentlichen Revision hat der Prüfer in seinem Bericht zurUnabhängigkeit Stellung zu nehmen.5. Bei der eingeschränkten Revision ist es möglich, dass einRevisionsunternehmen sowohl an der Buchführung mitwirktals auch eine eingeschränkte Revision durchführen kann,wenn eine verlässliche Prüfung durch organisatorische undpersonelle Massnahmen sichergestellt ist.6. Für die Revision von Publikumsgesellschaften durch einstaatliches beaufsichtigtes Revisionsunternehmen bestehenweitere Vorschriften, so betreffend den maximalen Honoraranteileines Kunden am Gesamtumsatz des Revisionsunternehmensund die Einschränkungen beim Wechsel von bestimmtenPersonen von einem geprüften Unternehmen zumRevisionsunternehmen und umgekehrt (RAG 11).3. Als staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen werdenRevisionsunternehmen bezeichnet, die zur Durchführungeiner ordentlichen Revision bei Publikumsgesellschaftenzugelassen sind (OR 727b Abs. 1 sowie RAG 7). Sie müssendie Voraussetzungen für die Zulassung als Revisionsexpertenerfüllen (RAG 9 ).10 E RNST & YOUNG AG, DEZEMBER 2005