Aktuelle Informationen im Bereich der Lohnbuchhaltung ... - Taxwerk

t a x w e r k . d eSte ue rb era tu ng mit Syste mAktuelle Informationen im Bereich der Lohnbuchhaltung 2011Anwendung von TarifverträgenDie Sozialversicherungsträger legen in ihren Prüfungen verstärkt den Augenmerk auf eventuellbestehende Tarifverträge und die Einhaltung derselben.Grund hierfür ist, dass die Ansprüche seitens der Sozialversicherungsträger sich nicht auf dentatsächlich gezahlten Lohn beziehen, sondern auf den Lohn, der dem Arbeitnehmer zusteht, (sog.Entstehungsprinzip). Es spielt demnach keine Rolle, ob der Arbeitgeber den vollen Lohn ausbezahlthat oder aus welchen Gründen dies unterblieben ist. Nicht geleistete Zahlungen erhöhen demnachdas Arbeitsentgelt.Die fehlenden Zahlungen haben zur Folge, dass dem Arbeitgeber strafrechtliche Konsequenzenwegen des Vorenthaltens von Sozialversicherungsbeiträgen drohen. Werden sogenannte Mini-Jobberbeschäftigt, deren Arbeitsentgelt laut Tarifvertrag mehr als € 400,00 zu betragen hat, haftet derArbeitgeber ebenfalls für die entgangene Lohnsteuer (Steuerklasse 6). Auch auf diesteuerstrafrechtlichen Konsequenzen muss in diesem Zusammenhang hingewiesen werden.Wir bitten Sie daher, zu überprüfen ob Ihr Unternehmen dem Tarifrecht unterliegt. DasBundesministerium für Arbeit und Soziales führt ein Verzeichnis der für allgemeinverbindlich erklärtenTarifverträge. Das Verzeichnis wird vierteljährlich aktualisiert und steht im Internet unter www.bmas.dezum Abruf bereit. Ebenso können die zuständigen Berufskammern Hilfestellungen leisten.Tätigkeitsschlüssel 2011Wie bereits in der Jahreswechselinformation erwähnt wurde der Tätigkeitsschlüssel grundlegendüberarbeitet und durch einen neuen ersetzt. Anstelle des 5-stelligen Schlüssels wurde nun ein 9-stelliger Schlüssel eingeführt.Aufgrund dieser Änderung müssen die Stammdaten der Arbeitnehmer angepasst und überarbeitetwerden. Der neue Tätigkeitsschlüssel enthält Angaben, die uns und ggf. auch Ihnen als Arbeitgebernicht in jedem Fall vorliegen. In der Anlage erhalten Sie daher den beigefügten Fragebogen mit derDipl.-Betriebswirt (FH) - Torsten von Arend - SteuerberaterUnterer Stöbersberg 13 - 65510 Hünstetten-Wallrabenstein( 06126 - 95 18-70 Ê 06126 - 95 18-99 : info@taxwerk.de

t a x w e r k . d eSteuerberatung mit SystemBitte diesen für jeden Mitarbeiter auszufüllen und an uns zurückzusenden. Vielen Dank für IhreUnterstützung!Der Fragebogen kann zwecks Vervielfältigung auf unserer Internetseite unter www.taxwerk.de(Stichwort Downloads) heruntergeladen werden.Geschenkgutscheine als steuerfreier SachbezugBisher wurden die Gutscheine als Geldersatz angesehen und gehörten somit zum steuerpflichtigenArbeitslohn.Seit neuester Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs gilt die Überlassung von Geschenkgutscheinenan die Arbeitnehmer nun als steuerfreier Sachbezug. Dies hat zur Folge, dass der Arbeitgeber seinenArbeitnehmern zu besonderem Anlass steuerfrei Gutscheine, bis zur Höchstgrenze von € 44,00zukommen lassen kann. Auf den Gutschein darf es keine Geldbarausgabe geben.Der BFH hat klar festgestellt, dass es sich lediglich um einen Geldersatz handelt, der zum Bezug einerselbst auszuwählenden Sach- oder Dienstleistung berechtigt, die bei einem Dritten einzulösen und aufden Kaufpreis anzurechnen ist. Laut BFH ist Geldersatz kein Geld (BFH-Urteil vom 11.11.2010, VI R21/09).Nur wenn der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber aufgrund arbeitsvertraglicher Vereinbarungen statt desGutscheins auch eine Geldleistung beanspruchen könnte, ist eine steuerpflichtige Barzuwendunganzunehmen.Bei der 44,00 Euro-Grenze ist zu beachten, dass es sich hier um den monatlichen Gesamthöchstbetragfür ALLE steuerfreien Sachleistungen handelt. Hierunter fallen auch die Hingabe von Wasser,Kaffee, etc.Lohnsteuerrechtliche Behandlung der betrieblichen Kraftfahrzeugüberlassung fürFahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger ArbeitsstätteBei der Ermittlung der privaten Kfz-Nutzung anhand der 1%-Methode ist zusätzlich dieZuschlagsregelung für die Fahrten zwischen der Wohnung und der regelmäßigen Arbeitsstätte zubeachten und auch vom Arbeitnehmer zu versteuern. Der Zuschlag dient als Korrekturposten zumWerbungskostenabzug des Steuerpflichtigen.- 2 -

t a x w e r k . d eSteuerberatung mit SystemNeben der pauschalen Ermittlung des Zuschlags mit 0,3% des Bruttolistenpreises multipliziert mit dentatsächlichen Entfernungskilometer kann nun auch eine Einzelbewertung erfolgen. Hierzu werden0,02% vom Bruttolistenpreis mit dem tatsächlichen Entfernungskilometer und der tatsächlichen Anzahlan monatlichen Arbeitstagen multipliziert.Soll diese Methode angewendet werden, hat der Arbeitnehmer Aufzeichnungen mit Datumsangabe zuführen, aus denen ersichtlich ist, an welchen Tagen er die Strecke zwischen Wohnung undregelmäßiger Arbeitsstätte zurückgelegt hat. Diese Belege hat der Arbeitgeber zur Lohnakte zunehmen und zusammen mit dem Lohnkonto aufzubewahren.Bei der Zuschlagsregelung ist zu beachten, dass eine jahresbezogene Begrenzung auf insgesamt 180Fahrten vorzunehmen ist. Mehrfahrten wirken sich nicht aus.Der Arbeitgeber kann während des Kalenderjahres zur Zuschlagsregelung anhand derEinzelbewertung übergehen. Ein erneuter Wechsel ist jedoch dann nicht mehr möglich.(BFH-Urteil vom 22.09.2010, VI R 54/09)Die Anwendung der alternativen pauschalen Versteuerung ist stets anhand des Einzelfalls zu prüfen.- 3 -