Verbuchung von Anzahlungen - Anzahlung und ... - Wissen ist MANZ

Buch Seite 190Verbuchung von Anzahlungen – Anzahlung und Lieferung im gleichen JahrZusatzhinweise und ÜbungsbeispielZusatzhinweise zu den Grafiken auf Seite 191 und 192KäuferDer Käufer bucht die Überweisung an denLieferanten. Damit wird am Lieferantenkonto eine„Forderung“ an den Lieferanten dokumentiert.Schritt 1: Leistung/Erhalt der AnzahlungVerkäuferDer Verkäufer bucht die Gutschrift der Anzahlungdurch einen Kunden. Damit wird amKundenkonto eine „Verbindlichkeit“ gegenüberdem Kunden dokumentiert.Schritt 2: Teilen der Anzahlung in Nettobetrag und UStDie in der geleisteten Anzahlung enthaltene UStkann der Käufer sofort als Vorsteuer geltendmachen. Selbstverständlich ist eine Rechnungfür diese Anzahlung erforderlich, die denKriterien des USt-Gesetzes entspricht.Der Käufer kennt verschiedene Konten„geleistete Anzahlung“, auf denen derNettobetrag ausgewiesen wird:Klasse 0: für Anzahlungen auf AnlagevermögenKlasse 1: für Anzahlungen auf VorräteKlasse 2: für sonstige Anzahlungen (z.B. für denMaler im Zuge eines Auftrages zum Ausmalenaller BüroräumeAls Gegenkonto für diese beiden Sollbuchungenwurde das Interims-(Verrechnungs)kontogeleistete Anzahlungen geschaffen. Es istdeshalb erforderlich, um einerseits dieGegenbuchung darstellen zu können und umeinen „Gegenpol“ zur Buchung am Personenkontozu haben.Die in der erhaltenen Anzahlung enthaltene UStmuss der Verkäufer sofort als Umsatzsteuerausweisen und zeitgerecht an das Finanzamtabführen – gerade das war das Ziel, bis zumJahr 1995 erhielt die Finanz erst die Umsatzsteuer,wenn die Endabrechnung solcherAufträge erfolgt ist.Der Verkäufer kennt nur ein Konto „erhalteneAnzahlung“ in Klasse 3.Als Gegenkonto für diese beiden Habenbuchungenwurde das Interims-(Verrechnungs-)konto erhaltene Anzahlung geschaffen. Es istdeshalb erforderlich, um einerseits dieGegenbuchung darstellen zu können und umeinen „Gegenpol“ zur Buchung am Personenkontozu haben.Schritt 3: Normale Kauf- bzw. VerkaufsbuchungDer Käufer bucht einen Kauf auf Ziel ohneBerücksichtigung der Anzahlung.Durch diese Buchung zeigt das Lieferantenkontoden noch offenen Betrag und die Ware/Leistungist mit dem vollen Nettobetrag am BestandsoderAufwandskonto ausgewiesen.Durch diese Buchung ist jedoch die Vorsteuer zuhoch.Da die Ware geliefert, die Leistung erbrachtwurde, ist auch das Konto „geleistete Anzahlung“nicht mehr erforderlich und damit auch nicht dasInterims-(Verrechnungs-)konto.Der Verkäufer bucht einen Verkauf auf Ziel ohneBerücksichtigung der Anzahlung.Durch diese Buchung zeigt das Kundenkontoden noch offenen Betrag und der Erlös ist mitdem Nettobetrag ausgewiesen.Durch diese Buchung ist jedoch die Umsatzsteuerzu hoch.Da die Ware geliefert, die Leistung erbrachtwurde, ist auch das Konto „erhalteneAnzahlungen“ nicht mehr erforderlich und damitauch nicht das Interims-(Verrechnungs -)konto.Schritt 4: Storno von Schritt 2 (umgekehrte Buchung)Das geschilderte Problem lässt sich leichtbeheben: das Interims-(Verrechnungs-)kontowird aufgelöst, damit wird die Vorsteuer richtiggestellt und das Konto geleistete Anzahlungenweist damit einen Null-Saldo aus.Die Buchung in Schritt 2 wird umgedreht.Das geschilderte Problem lässt sich leichtbeheben: das Interims-(Verrechnungs)konto wirdaufgelöst, damit wird die Umsatzsteuer richtiggestellt und das Konto erhaltene Anzahlungenweist einen Null-Saldo aus.Die Buchung in Schritt 2 wird umgedreht.

Übungsbeispiel: Geleistete Anzahlung für das Ausmalen der Büroräume14.5. Der Malerbetrieb Schmid OG (33099) hat Ihnen für das Ausmalen der Büroräume folgendenKostenvoranschlag (Auszug) unterbreitet:Abdecken der Möbel und BödenAusbessern der WändeAusmalen aller Räume in hellgelb bzw. hellgrünAbführen der MüllsäckeBesenreine Übergabe der Räume€ 25.000,00+ 20 % USt € 5.000,00€ 30.000,00Durchführungszeitraum: 2. – 4. Juli 2008Anzahlung: € 5.000,- + 20 % USt bei AuftragserteilungRestzahlung 10 Tage nach Übergabe der gereinigten Räume20.5.: Sie haben die Rechnung über die Anzahlung erhalten und überweisen den entsprechendenBetrag.07.07.: Sie erhalten die Endabrechnung. Das Ausmalen ist beendet, die Büroräume wurdenbesenrein übergeben.17.07.: Sie überweisen den offenen Restbetrag.Ihre Aufgabe:Stellen Sie alle aus diesem Auftrag erforderlichen Buchungen auf den untenstehenden Konten dar.2800 BankDat. Text Soll Haben Dat. Text Soll HabenDiv. 78.610Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll HabenDat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben

Übungsbeispiel: Erhaltene Anzahlung für eine Spezialmaschine25.8.: Auf Grund des Kostenvoranschlages erhalten Sie von der Meier GmbH (20034) den Auftragzur Lieferung und Montage einer neuen Verpackungsanlage um € 200.000,– + 20 % USt. Daim Kaufvertrag eine Anzahlung in Höhe eines Viertels des Kaufpreises vereinbart wurde,übersenden Sie an die Meier GmbH die Rechnung über die Anzahlung.01.09.: Der Kontoauszug zeigt die Gutschrift der Anzahlung.20.11.: Sie liefern und montieren die Verpackungsanlage und übergeben die Rechnung (Ausschnitt):Verpackungsanlage Maestro 3.000Inkl. Lieferung und Montage € 200.000,00+ 20 % USt € 40.000,00€ 240.000,00Abzüglich Anzahlung € 50.000,00+ 20 % USt € 10.000,00 € 60.000,00Offener Rest, 30 Tage Ziel € 180.000,0027.12.: Der Kontoauszug zeigt die Überweisung der Meier GmbH über den Rest.Ihre Aufgabe:Stellen Sie die Verbuchung dieses Geschäftsfalles auf den untenstehenden Konten dar.Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll HabenDat. Text Soll Haben Dat. Text Soll HabenDat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben