Praktischer Leitfaden - Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal eV

Praktischer Leitfaden
Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e. V.
zur Tätigkeit als
Beratungsstellenleiter
Vorstand:
Petra Erk, Dipl.-Finanzwirt
Cord Quentin, Steuerberater
Verwaltungsstelle Kassel
Christophstraße 4
34123 Kassel
Tel. 0561/707575
Fax 0561/7075775
www.lohi-fuldatal.de
Dredener Bank
Kto 390905000
BLZ 52080080
Sitz:
Fuldatal
Vereinsregister Kassel
VR 2068
USt-IdNr: DE 113060198

1. Grundsätzliches
- Aktuelle Arbeitsrichtlinien des Vereins beachten und einhalten:
- Auf Rückfragen des Vereins, egal welcher Natur (z.B. Überschreitung der
Beratungsbefugnis, Anfragen der Aufsichtsbehörden, Differenzen bei den Abrechnungen,
Beschwerden der Mitglieder …) immer unverzüglich antworten.
- Bei Abwesenheit von mindestens 3 Wochen ist ein Vertreter zu bestellen und dies der
Vereinszentrale mitzuteilen. Bei unverhoffter Krankheit sind Familienangehörige
aufzufordern, uns dies mitzuteilen.
Insbesondere bei Alleinstehenden ist eine geeignete Person bereits im Vorfeld für solche
Fälle zu benennen und ggf. der Vereinszentrale mitzuteilen.
- Führen eines eigenen Girokontos (evtl. Zusatzhinweis „Lohnsteuerhilfe“). Niemals ein
Konto auf den Vereinsnamen eröffnen.
- Den Verein rechtlich vertreten darf nur der Vorstand, d.h. rechtsgeschäftlich nach außen
vertreten darf kein Beratungsstellenleiter. Der Berater handelt im Rahmen seines
Gewerbes als Einzelunternehmer nur mit seinem Namen. Will der Berater Verträge
abschließen, so hat er dies im eigenen Namen und nicht im Namen des Vereins zu tun.
Er hat dafür Sorge zu tragen, dass dies in geeigneter Weise kenntlich gemacht wird.
z.B. Namensnennung des Beratungsstellenleiters auf dem Büroschild, Kaufverträge oder
Arbeitsverträge mit Mitarbeitern dürfen nur im eigenen Namen erfolgen und zwar ohne
Zusatz „Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V.“ Damit wird nach außen dokumentiert, dass der
Beratungsstellenleiter im eigenen Namen und nicht im Namen des Vereins handelt.
- Die lfd. Schulungen des Vereins sind grundsätzlich zu besuchen. Bei Verhinderung bitte
schriftlich entschuldigen (Grund: Nachweis der lfd. steuerlichen Qualifikation gegenüber
den Aufsichtsbehörden).
- Aktiver Mitgliederaufbau im Rahmen der Werbeverordnung.
- Sollten Gründe vorliegen, die die Besorgnis begründen, der BStL werde die Pflichten
des Lohnsteuerhilfevereins nicht erfüllen (§23 (3) S.2 StBerG), kann und wird der Verein die
Schließung der Beratungsstelle bei der zuständigen OFD veranlassen, dies liegt
insbesondere vor bei:
- wiederholter grober Versäumnisse in der Abrechnung,
- wiederholter fehlender monatlicher Abrechnungen,
- wiederholter mangelnder Deckung zur Abführung der Beiträge,
- massive berechtigte Beschwerden der Mitglieder in Bezug auf deren Betreuung,
- Nichtherausgabe von Mitgliederunterlagen nach wiederholten Mahnungen durch den Verein,
- unkorrekte Berechnung und Abführung der Mitgliedsbeiträge; im schlimmsten Fall
Vereinsunterschlagungen (Straftatbestand).
- Verstöße gegen das Steuerberatungsgesetz.
- E-Mail-Adresse des Mitglieds jährlich erfragen und an die Vereinszentrale weitergeben
- Sofern Sie eine(n) Mitarbeiter/in einstellen (unabhängig von der Art des Beschäftungsver-
hältnisses), ist dies unverzüglich (innerhalb von 2 Wochen) dem Verein anzuzeigen.
Der Verein ist verpflichtet, jeden Namen und die Anschrift der sonstigen Personen der OFD
zu melden, die in der Beratungsstelle Hilfe in Steuersachen leisten. Die Mitarbeiter sind zur
Einhaltung der gesetzlichen Pflichten aus dem StBerG (z.B. Verschwiegenheitspflicht …)
und des Datenschutzes aufzufordern.
- Der Berater hat unverzüglich nach Zulassung durch die Aufsichtsbehörde ein E-Mail-Konto sowie
eine eigene Homepage unter der Domain des LhF einzurichten.
- Eingehende E-mails sind möglichst arbeitstäglich abzurufen.
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2. Organisation in der Beratungsstelle
2.1 Trennung von anderen wirtschaftlichen Tätigkeiten gem. § 26 Abs. 1 StBerG
Übt der Berater eine andere wirtschaftliche Tätigkeit aus, gilt folgendes:
a) Buchführungsservice, Kontierungsbüro, Freie Mitarbeit für Steuerberater
Eine Bürogemeinschaft ist zulässig.
Es sollte allerdings darauf geachtet werden, dass eine getrennte Beschilderung sowie
getrennte Telefon- und Faxnummern (Faxkennung) vorliegen.
Ein gemeinsamer Briefkasten, Warte- und Empfangsräume sowie EDV-Anlage können
genutzt werden.
Erforderlich ist allerdings, dass die Kundendaten (programmtechnisch) getrennt verwaltet
werden und Vertraulichkeit gewährleistet ist (Passwortschutz).
Es empfiehlt sich, getrennte Buchführungs- und Bankkonten zu führen (wegen
Gewerbesteuerpflicht).
Sollten Mitarbeiter beschäftigt werden, ist darauf zu achten, auf die
Verschwiegenheitspflicht hinzuweisen (vgl. Formular LhF BStL_11).
Sollte sich die Beratungsstelle in privaten Wohnräumen bzw. in einem Büro befinden, zu
denen neben dem Beratungsstellenleiter/in noch weitere Personen (z.B.
Familienangehörige), weitere Mitarbeiter, die nicht in einem Dienstverhältnis zu der
Beratungsstelle des Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V. stehen) Zutritt haben, sollte ein
gesonderter Briefkasten für die Post des LhF installiert werden. Ist dies technisch nicht
möglich, sollte durch eine schriftliche Erklärung sichergestellt werden, dass der/die
Beratungsstellenleiter/in den Briefkasten allein leert.
b) Allgemeiner Büroservice, Versicherungstätigkeit, Übersetzungsbüro …
Eine Bürogemeinschaft ist unzulässig.
Wird eine solche wirtschaftliche Tätigkeit neben der Beratungsstelle ausgeübt, muss eine
strikte Trennung wie folgt vorgenommen werden:
• getrennte Beschilderung,
• eigenständige Telefon- und Faxnummer,
• getrennte EDV (getrennte Zugriffsrechte, Passwortschutz),
• getrennte Briefkästen,
• sowohl Bankverbindung als auch Buchführung müssen getrennt sein,
• keine Verlinkung auf der Homepage bei der Beratungsstelle des LhF zu der
weiteren wirtschaftlichen Tätigkeit.
2.2 Handakten § 26 Abs. 4 StBerG
• Gesetzliche Aufbewahrungsfrist: 10 Jahre
• Handakten sollten am sinnvollsten als Hängemappen nach Alphabet sortiert geführt
werden (neben Speicherung im PC),
• Notwendige Inhalte einer Mitgliederhandakte:
� Kopien/Zweitschrift (auch komprimiert) der Steuererklärung mit allen Anlagen,
� Kopien der Steuerbescheide,
� Kopien der Lohnersatzleistung,
� Schriftwechsel des Beraters mit dem Finanzamt und dem Mitglied,
� Kopien aller Einspruchsschreiben,
� Kopien der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung,
� Durchschrift des Mitgliederausweises/Folgebeitragsquittung (kann auch
außerhalb der Akte gesondert aufbewahrt werden),
� Beratungsprotokolle mit dem Mitglied,
� Vollmachtsformular
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Wichtig: Die Handakten bleiben Vereinseigentum des LhF.
Ein Verzicht auf die Führung von Papierakten ist nur dann möglich und zulässig, wenn dem LHF
ein jederzeitiger Zugriff auf die elektronisch gespeicherten Daten möglich ist. Z.B. verschlüsselte
Übermittlung der elektronisch gespeicherten Daten an die Verwaltungsstelle des LHF oder an eine
vom LHF genannte zentrale Speicherdatenbank.
Unterlagen der Mitglieder, Handakten und Datenmaterial sowie andere von
Verschwiegenheitspflicht erfasste Dokumentationen sind so aufzubewahren, dass nichtbefugte
Personen keine Kenntnis von mitgliederbezogenen Daten erlangen können. Dazu gehört auch,
dass das Büro, der Büroraum/Aktenschrank, in dem Mitgliederakten aufbewahrt werden,
abschließbar sein muss und für unbefugte Dritte (hierzu gehören z.B. auch Familienangehörige,
sofern kein Beschäftigungsverhältnis vorliegt) kein Zutritt zu erfolgen hat.
2.3 Für jedes Mitglied ist jährlich ein Beratungsprotokoll zu führen, das sowohl vom Berater
als auch vom/von dem/den Mitglied/ern zu unterschreiben ist.
Dem Mitglied ist eine Zweitschrift dieses Protokolls auszuhändigen.
2.4 Wiedervorlagen und Einsprüche sollten gesondert aufbewahrt werden.
Ein Verzicht auf die Führung von Papierakten ist nur dann möglich und zulässig, wenn
dem LHF ein jederzeitiger Zugriff auf die elektronisch gespeicherten Daten möglich ist.
Z.B. Verschlüsselte Übermittlung der elektronisch gespeicherten Daten an die
Verwaltungsstelle des LHF oder an eine vom LHF genannte zentrale Speicherdatenbank.
2.5 Führen eines Posteingangs- und Postausgangsbuches
Wird das Postausgangsbuch elektronisch geführt, muss es unveränderbar sein (z.B. keine
Verwendung von Excel).
Im Posteingangs- und Postausgangsbuch müssen alle Frist wahrenden Schriftsätze
fortlaufend eingetragen werden.
Bei sonstigen Schriftsätzen/Unterlagen reicht eine Aktennotiz über den Postausgang
bzw. ein Posteingangsstempel oder handschriftlicher Vermerk auf dem Schriftsatz aus.
2.6 Fristenkontrollbuch
Neben einem Fristenkontrollbuch sind beispielsweise auch Eintragungen in
Terminkalender, Terminvorlagen (Pultordner) oder EDV-gestützte Aufzeichnungen
(Wiedervorlage) möglich. Entscheidend ist, dass die Beratungsstelle – in Abhängigkeit
von der Größe und den sonstigen organisatorischen Bedingungen (bspw. Beschäftigung
von Mitarbeitern) - die Überwachung von Fristen sicherstellt.
2.7 Kontrolle der Steuerbescheid-Eingänge
Wir empfehlen entweder im Steuersoftprogramm oder manuell Listen anzulegen, um die
Eingänge der Steuerbescheide zu vermerken.
Damit können sowohl der zeitliche Bearbeitungsstand des Finanzamtes als auch noch
nicht eingegangene Steuerbescheide besser kontrolliert werden. Rückfragen von
Mitgliedern werden damit vereinfacht.
2.8 Einspruchsbearbeitung
Die Mitglieder müssen über den lfd. Verfahrensstand unterrichtet sein. D.h. sowohl das
Einspruchsschreiben als auch der weitere Schriftwechsel mit dem Finanzamt sind an das
Mitglied zu übersenden und in einer Aktennotiz zu vermerken. Einsprüche sollten
grundsätzlich mit Einschreiben versandt werden. Ein Eintrag in das Postausgangsbuch ist
zwingend erforderlich. Der Einspruch kann auch per Fax eingelegt werden, sofern das
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Faxgerät über den sofortigen Ausdruck eines Übermittlungsstatus verfügt.
Sollte sich die Einspruchsbearbeitung auf Seiten der Finanzbehörde in das nächste
Bearbeitungsjahr erstrecken, empfehlen wir einen Vermerk in der lfd. Steuerakte
anzubringen, da sonst die Gefahr besteht, dass im nächsten Steuerjahr die Ablage unter
die lfd. Fälle erfolgt und der Einspruch ggf. zu lange oder nicht bearbeitet wird.
Gelegentliche Nachfragen nach dem Bearbeitungsstand in Abständen von ca. ¼ Jahr bei
den Finanzbehörden empfehlen sich.
2.9 Schriftwechsel zwischen der Beratungsstelle und dem Finanzamt
Sämtlicher Schriftwechsel zwischen der Beratungsstelle und dem Finanzamt ist
unverzüglich an das Mitglied weiterzuleiten und zu dokumentieren (z.B. Aktennotiz oder
Eintrag im Postausgangsbuch)
2.10 Bearbeitungszeit
Die Bearbeitungszeit bei Vorlage aller notwendigen Unterlagen sollte 2 Wochen i.d.R.
nicht überschreiten.
2.11 Fachliteratur
Der Berater muss über aktuelle Fachliteratur, Steuergesetze, Richtlinien und
Durchführungsverordnungen verfügen. Dies kann auch in elektronischer Form erfolgen
(z.B. aus Haufe-Steuer-Office).
2.12 Datensicherung, Datenschutz
� Es sollte eine arbeitstägliche Datensicherung erfolgen. Die gesicherten Daten sollten
möglichst extern gespeichert werden (bspw. auf Stick, externer Festplatte) und nicht im
Beratungsraum aufbewahrt werden (wegen Brandschutz).
� Installation und permanente Aktualisierung eines Virenschutzprogrammes und/oder
einer Firewall (z.B. von Antivir).
� Einrichtung eines Passwortschutzes um die Vertraulichkeit der Daten sicherzustellen.
� Sicherstellung einer datenschutzgerechten Vernichtung/Entsorgung von Daten
(entweder in der Beratungsstelle schreddern, an die Vereinsverwaltung abgeben oder
über externe Firma wie Data-Ex vornehmen lassen).
2.13 Vereinsabrechnungen
In der monatlichen Abrechnung (bis zum 10. des Folgemonats) sind zwingend alle
Mitglieder, die den Mitgliedsbeitrag gezahlt haben (auch 0,-- € Abrechnung),
einzubeziehen.
Die Abrechnung hat unter der lfd. Rechnungsnummer, Steuernummer des Beraters und
unter Angabe des Beitragsjahres zu erfolgen.
Bei nachträglichen Abrechnungen aus abgelaufenen Kalenderjahren sind zwingend
gesonderte Abrechnungen anzufertigen (siehe Muster).
2.14 Rechtsbehelfe
� Einsprüche
werden grundsätzlich von Beratungsstellenleitern geführt.
Eine Rücksprache oder Abgabe an die Verwaltungsstelle des LhF bei größeren
Problemen kann erfolgen.
� Klagen
Diese werden ausschließlich vom Vereinsvorstand geführt.
Nur der Vorstand des Vereins ist berechtigt, das Mitglied rechtswirksam
gerichtlich zu vertreten.
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2.15 Fortbildung
Der Berater hat unverzüglich neben der Einspruchsentscheidung und der
gesamten Steuerakte für den betreffenden Veranlagungszeitraum, zwingend eine
neue Originalvollmacht (Vollmacht für das finanzgerichtliche Verfahren =
Zustimmung des Mitglieds zum Finanzgerichtsverfahren) dem Vereinsvorstand
(Verwaltungsstelle) mit einzureichen bzw. nachzusenden.
Sämtliche Schriftsätze des Finanzgerichts und/oder dem Finanzamt in der
Klagesache sowie des Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V. werden von der
Verwaltungsstelle des LhF automatisch an den Berater und das Mitglied gesandt.
Für Rückfragen bitte die Telefonnummer des Mitglieds angeben.
Der Berater sollte sicherstellen, dass er an Fortbildungen auf dem Gebiet der
Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine (gem. § 4 Nr. 11 StBerG) in einem
Umfang von mindestens 16 Unterrichtsstunden (á 45 min.) jährlich teilnimmt.
Die entsprechenden Nachweise sind unaufgefordert an die Verwaltungsstelle des LhF zu
übersenden.
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3. Persönlicher Umgang mit dem Mitglied
3.1 Terminvereinbarung
Es sollte ein Termin so vereinbart werden, dass eine Beratung innerhalb von 2 Wochen
möglich ist.
3.2 Sauberkeit und Ordnung in der Beratungsstelle
Es sollte darauf geachtet werden, dass die Beratungsstelle (Räumlichkeit) einen
ordentlichen und freundlichen Eindruck hinterlässt. Evtl. Blumen, Bilder (möglichst keine
Akten ungeordnet auf Schreibtischen oder dem Boden herumliegen lassen).
Der Beratungsstellenleiter selbst sollte ebenfalls auf saubere und ordentliche Kleidung
achten. (Der erste Eindruck zählt!)
3.3 Vertrauensaufbau
� Das Mitglied sollte nett und höflich begrüßt werden
� Viel Beachtung schenken, Komplimente machen
� Viele Fragen stellen (z.B. anhand der Checkliste/Beratungsprotokolle)
� Möglichst durch außersteuerliche Themen wie Hobby, Kinder etc. Vertrauen
aufbauen. Auf politische Themen sollte möglichst verzichtet werden.
� Persönliche Probleme des Mitglieds nicht abblocken, hinhören und das Mitglied
ernst und wichtig nehmen.
Es wird in diesem Zusammenhang der Besuch einer Marketingschulung
empfohlen. Die Teilnahmegebühren der von der Berufsakademie für Steuer- und
Wirtschaftsrecht (BSW) unter www.bsw-steuer-wirtschaft.de angebotenen
Schulungen hierzu werden für alle Berater des LhF voll übernommen.
Müssen für das Mitglied Einkommensteuererklärungen für zurückliegende Jahre
erstellt werden, wird eine rückwirkende Mitgliedschaft begründet. D.h. das Jahr des
frühestmöglichen Beitritts wird zum 1. Beitrittsjahr und damit zum Neuaufnahmejahr
für das ein Mitgliedsausweis auszustellen ist.
Für alle nachfolgenden Jahre ist jeweils eine Folgebeitragsquittung auszustellen und
die Mitgliedsbeiträge entsprechend dem Jahresbruttoeinkommen und der dann
gültigen Beitragsklassen dieser Jahre festzusetzen.
Näheres hierzu entnehmen Sie bitte aus den Arbeitsrichtlinien unter III Tz. 6.
3.4 Erläuterung der Mitgliedschaft
Dem Mitglied sollte kurz das Wesen einer Mitgliedschaft erläutert und der
Kündigungstermin genannt werden. Die Satzung wird dem Mitglied nur auf Wunsch
ausgehändigt bzw. kann vom Mitglied direkt von unserer Homepage herunter geladen und
ausgedruckt werden.
Die wichtigsten Hinweise sind zusätzlich auf dem Mitgliedsausweis (Ausfertigung für das
Mitglied) enthalten. Mit der Unterschrift auf dem Mitgliedsausweis ist die Mitgliedschaft
entstanden und das Mitglied zur Zahlung des jährlichen Mitgliedsbeitrages verpflichtet.
Eine Kündigung ist immer fristgerecht direkt an die Verwaltungsstelle des Vereins bzw. an
den Vorstand zu richten und nicht an die Beratungsstelle.
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3.5 Beratungsablauf
� An Hand des Beratungsprotokolls alle steuerlichen Sachverhalte abfragen,
dokumentieren und Unterlagen/Nachweise dazu zur Akte nehmen.
� Das Beratungsprotokoll ist von dem/den Mitglied/ern zu unterschreiben.
� Fehlende Unterlagen sowohl selbst als auch für das Mitglied notieren (Formulare
des LhF benutzen) und ihm aushändigen.
� Das Neumitglied über die Kenntnis der Beratungsstelle des Lohnsteuerhilfeverein
Fuldatal e.V. befragen und in die Statistik über Neumitgliedschaft eintragen
(manuell oder in Steuersoft – Formular LhF BStL_5).
[Beispiel: Darf ich fragen, auf welche Art und Weise Sie von meiner
Beratungsstelle erfahren haben ?]
� Auf Wunsch Übergabe einer Kopie der Steuererklärung (bzw. des
Elsterprotokolls). Bei Datenübermittlung der Mitgliedersteuerdaten durch Elster II
im authentifizierten Verfahren an das Finanzamt ohne Unterschrift ist zwingend
das Formular „Muster 11“ zu verwenden, um zu dokumentieren, dass dem Mitglied
der Inhalt der Steuererklärungsdaten in leicht lesbarer Form übermittelt bzw. zur
Kenntnis gebracht wurde.
� Blankounterschriften auf den Steuererklärungsformularen sind unzulässig.
� Wenn möglich bereits jetzt bzw. spätestens nach Fertigstellung der
Steuererklärung die Übergabe/Übersendung der steuerlichen Vorausberechnung
vornehmen und den Zeitpunkt in der Akte dokumentieren.
� Mitgliedsausweis bei Eheleuten von beiden unterschreiben lassen, aber nur 1 x
Aufnahmegebühr berechnen. 1. Blatt für Vereinsabrechnung, 2. Blatt für
Beratungsstelle, 3. Blatt für Mitgliederakte, 4. Blatt für Mitglieder, 5. Blatt für Akte.
� Zustellvollmacht-Formular ausfüllen und Unterschrift anfordern.
� Geld/Beitrag vereinnahmen
- bar
- Verrechnungsscheck
- Lastschrift oder Überweisung auf das Konto des Beraters.
� Steuerberatungskostenquittung und Mitgliedsausweis direkt nach Zahlung
aushändigen.
� letztes Mitgliederrundschreiben (in Beraterrundschreiben enthalten), Visitenkarten,
Flyer und weiteres Werbematerial an neue Mitglieder übergeben und auf
Weiterempfehlung ansprechen.
� Hinweis auf aktuelle Steuerinformationen auf der Homepage des Vereins geben
(Mitglieder-Login-Bereich) → in Verwaltungsstelle erfragen
� E-Mail-Adresse des Mitglieds notieren und fragen, ob regelmäßig Fachinfos
gewünscht werden
� Weitergabe der E-Mail-Adresse an die Verwaltungsstelle.
Hinweis: Es empfiehlt sich, einen 2. Termin nach Fertigstellung der
Steuererklärung zu vereinbaren, um den Inhalt noch einmal durchzusprechen und
die Unterschriften abzuleisten.
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4. Anwerbungsteil/Mitgliederzuwachs
Viele Berater unter Ihnen haben mit diesem Thema keine Probleme. Da es aber immer noch
Berater gibt, die trotz intensiven Bemühens noch niedrige Mitgliederzahlen aufweisen, sollten
die Gründe des mangelhaften Mitgliederzuwachses hinterfragt werden.
Allein eine gute, fachliche Beratung bringt uns nicht immer den erhofften Mitgliederzuwachs.
Daher sollten Sie sich über folgend Fragen und Anregungen von uns einmal Gedanken
machen:
1. Sprechen Sie die Mitglieder Ihrer Beratungsstelle auch persönlich an, um das
Vertrauensverhältnis aufzubauen oder geht es beim Beratungstermin nur um die
steuerliche Variante?
2. Wie sieht der Beratungsraum aus?
- kann der Kunde – rein äußerlich betrachtet- zu Ihnen und zu Ihrer Leistung
Vertrauen fassen?
-herrscht eine gewisse Ordnung bei Ihnen in Bezug auf Mitgliederakten,
Steuergesetze, Formulare o.ä. oder müssen Sie häufig länger suchen?
-sind aktuelle Steuergesetze usw. sichtbar vorhanden?
3. Reicht ein Termin und evtl. die Nachsendung fehlender Unterlagen aus, um die
Steuererklärung fertig zustellen oder müssen die Mitglieder öfter vorbeikommen?
4. Wie lange dauert es im Durchschnitt bis die Erklärung nach Eingang aller fehlenden
Unterlagen Ihre Beratungsstelle verlässt?
Im Schnitt sollte die Steuererklärung nicht länger als 1 max. 2 Wochen zur
Bearbeitung in Ihrer Beratungsstelle verbleiben.
5. Wie sind die erzielten Ergebnisse?
Möglichst realistische Erstattung angeben, d.h. auf rechtlich strittige Sachverhalte
hinweisen.
Besteht eine Differenz zu dem von Ihnen berechneten Erstattungs- oder
Nachzahlungsbetrag? Wenn ja, war der Einspruch erfolgreich?
6. Welche Werbemaßnahmen zur Mitgliederanwerbung wurden bisher angewandt?
Befragen Sie Neukunden auf die Kenntnisnahme Ihrer Beratungsstelle?
7. Wurde sämtlicher Schriftwechsel mit dem Finanzamt und der Beratungsstelle
unverzüglich an das Mitglied gesandt um eine permanente Information zu
gewährleisten?
8. Sind Sie telefonisch und/oder persönlich zu bestimmten Zeiten in jedem Fall für das
Mitglied erreichbar?
9. Ist Ihr Anrufbeantworter aktuell besprochen und rufen Sie in angemessener Zeit das
Mitglied zurück?
10. Der Besuch einer von der Berufsakademie für Steuer- und Wirtschaftsrecht (BSW,
Homepage: www.bsw-steuer-wirtschaft.de) angebotene Marketingschulung (Kosten
werden vom LhF getragen) wäre bestimmt für alle Berater eine lohnenswerte zeitliche
Investition.
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Wichtige Tips
- Sprechen Sie das Mitglied persönlich und so oft es geht mit seinem Namen an!
Jeder, der seinen Namen hört, fühlt sich wichtig und beachtet!
- Begrüßen Sie das Mitglied höflich und fragen Sie als erstes nach seiner Steuerkarte,
ob der Wohnsitz geblieben ist und nach der Bankverbindung!
- Versuchen Sie, Vertrauen aufzubauen!
- Erstellen Sie in der Regel die Steuererklärung nicht im Beisein des Mitgliedes zu Ende.
Das Mitglied sollte von Ihnen das Gefühl vermittelt bekommen, dass sein Steuerfall erst von
allen Seiten betrachtet werden muss und dass versucht wird, das günstigste Ergebnis für
ihn herauszuholen.
Nur so hat er auch das Gefühl, für seinen Beitrag eine gerechte Leistung zu erhalten.
- Wenn Sie auf die Fragen des Mitgliedes einmal keine sofortige Antwort wissen:
Erklären Sie ihm, dass Sie sich mit seiner Steuerproblematik gern besonders intensiv
befassen wollen, damit für ihn das beste Ergebnis herauskommt. Gerade die häufig
ändernde Rechtsprechung zeigt uns ja, dass oft Sachverhalte durch die Gerichte anders
entschieden werden, als im Gesetz, in den Richtlinien, durch BMF-Erlasse oder in OFD-
Verfügungen geregelt ist.
- Sprechen Sie, wenn möglich, alle Bekannte, Freunde und Verwandte auf Ihre Tätigkeit hin
an. Machen Sie Werbung „Mundpropaganda“ in Firmen, bei Elternversammlungen usw.
Vergessen Sie in keinem Fall, die Mitglieder auf eine Weiterempfehlung anzusprechen.
Nutzen Sie die mögliche und zulässige Werbemöglichkeit durch Bekanntmachungen, Flyer,
Handzettel, Postkarten, Visitenkarten und Anzeige (s. Werberichtlinien des LhF) .
- Suchen Sie Kontakt zu Personen, die Ihnen einen größeren Mitgliederkreis empfehlen
könnten (z.B. Finanzdienstleistungsbetriebe wie Bausparkassen, Versicherungen, Banken,
Vermögensberater, Rechtsanwälte, Steuerberater oder vielleicht auch die Mitarbeiter der
Finanzbehörden).
- Überprüfen Sie, ob die Nutzung eines Büroraumes oder die Anmietung eines kleinen Büros
in publikumswirksamer Lage für Sie nicht machbar wäre. Wenn nicht, führen Sie lieber
Hausbesuche bei Ihren Mitgliedern durch, als auf Kundschaft zu warten. Oft wird eine
Beratung beim Mitglied gern gesehen und ermöglicht Ihnen ein zwangloseres Gespräch
als in einem Büro.
Hat der Mitgliederstamm erst einmal eine gewisse Größe, wird es jedes Mitglied verstehen,
wenn er im nächsten Jahr zur Beratung in Ihr gut ausgestattetes Büro kommen muss und
die Mitgliedschaft deshalb nicht kündigen.
- Besuchen Sie die vom Verein angebotene oder empfohlene Marketingschulung.
Bedenken Sie:
Ein einmal gewonnenes Mitglied wird selten den Berater wechseln, wenn er gut betreut wird
und er zu „seinem“ Berater genügend Vertrauen hat.
Die Qualität der Beratung sollte in jedem Fall stimmen, ist aber selten durch die Mitglieder
nachzuvollziehen.
Schaffen Sie sich daher ein positives Image auch durch Ihr Äußeres. Die Ausstrahlung eines
Menschen trägt nicht unwesentlich zum Ergebnis bei.
Sie verkaufen zwar kein Produkt, doch Sie verkaufen genauer betrachtet eine Leistung: also
verkaufen Sie auch sich.
Das Mitglied kann, ähnlich wie bei einem Arzt oder Rechtsanwalt, bei Ihnen am Anfang nicht
Ihre fachliche Kompetenz erkennen, sondern nur sein erster Eindruck wird zählen. Also
geben Sie sich positiv und vermitteln Sie Vertrauen.
Wenn Sie dies alles beherzigen und in Zukunft in die Tat umsetzen, sollten sich in kürzester
Zeit auch die Resultate (Mitgliederzuwachs) sehen lassen.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 10

Hinweis an alle Beratungsstellen für Telefonkontakte mit möglichen
neuen Mitgliedern
Vermeiden Sie es, im Telefongespräch direkt auf den Mitgliedsbeitrag einzugehen oder lange
Ausführungen zu geben. Dies sollte erst im Rahmen des persönlichen Gesprächs nach Vorlage
der relevanten Einkommensunterlagen besprochen werden.
Sollte das Mitglied nach dem Preis fragen, empfehlen wir folgende Antwort:
„ Ich verstehe, dass der Preis ein wichtiges Kriterium für Sie ist , um eine Mitgliedschaft bei uns
einzugehen. Die Mitgliedsbeiträge sind bei uns in 12 Beitragsstufen von 30,00 bis 262 €
sozialverträglich gestaffelt. Damit ich Ihnen aber unser Leistungsangebot näher bringen kann,
wäre es wichtig, dass Sie bei mir vorbeikommen und Ihre Unterlagen mitbringen.
Würde es Ihnen nächste (oder später) Woche (….) am Dienstag (….) oder am Mittwoch (…..)
passen? Besser tagsüber oder nach 18.00 (….) Uhr?
Ich freue mich auf unseren Termin.“
Man sollte im Übrigen immer erst den Termin nennen, der einem selbst am besten passt und
daher den Anrufer neben diesem Vorschlag noch einen Alternativterminvorschlag nennen.
Mit dieser Gesprächsführung lenken Sie dezent vom Thema „Preis“ ab und sichern sich den
persönlichen Termin.
Sie wissen selbst am besten, sitzt der Kunde erst einmal an Ihrem Schreibtisch, wird er in aller
Regel auch Mitglied.
Deshalb: Jedes Telefonat mit einem interessierten Mitglied sollte nur ein Ziel besitzen:
→ einen Gesprächstermin zu vereinbaren.
Während des persönlichen Gesprächs sollten Sie dann allerdings auf die Vorteile unserer
Mitgliedschaft hinweisen und sich möglichst positiv präsentieren. D.h. freundlich, hilfsbereit und
kompetent.
Dabei sollte auch das persönliche Umfeld (z.B. Kleidung sowie ordentliche und saubere
Büroausstattung) stimmen, um einen positiven Gesamteindruck zu hinterlassen.
Viel Glück und Erfolg mit Ihren neuen Mitgliedern
Ihr
Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V.
P.S.: Nach der positiven Entwicklung in Sachen Entfernungspauschale wird es wohl ziemlich
sicher auch zu einer Erweiterung der Beratungsbefugnis kommen!
Nähere Informationen ergehen in Kürze.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 11

Verhalten bei Telefonaten nach Mahnläufen
Antwort Mitglied: Ich bin kein Mitglied oder ich habe nie etwas unterschrieben
Antwort Verwaltung: Da habe ich einmal eine Frage an Sie. Es ist doch richtig, dass Sie in
der Beratungsstelle……. von Herrn/Frau……in ...waren, um sich die
Steuererklärung erstellen zu lassen.
Ist das richtig?
Antwort Mitglied: Ja
Antwort Verwaltung: Sehen Sie, anlässlich dieser Beratung wurden Sie als Mitglied in
unserem Verein aufgenommen, um unsere Leistungen in Anspruch
nehmen zu können und haben auch einen
Mitgliedsausweis/Beitrittserklärung unterschrieben. Sie möchten doch
bestimmt auch in Zukunft an den Staat kein Geld verschenken, oder?
Antwort Mitglied:
Nein, aber es lohnt sich nicht Nein, das möchte ich nicht,
mehr. Der Mitgliedsbeitrag ist aber ich mache die Steuer-
zu teuer im Verhältnis zur erklärung jetzt selbst, oder
Erstattung möchte sie selbst machen
Antwort Verwaltung: Ich verstehe, dass der Preis für Sie eine wichtige Rolle spielt. Aber
gerade im Steuerrecht ist es wichtig, einen kompetenten Partner an
seiner Seite zu wissen.
So helfen wir unseren Mitgliedern neben der jährlich zu erstellenden
Einkommensteuererklärung z. B. auch bei der
• Beratung der Steuerklassenwahl und sorgen so für eine
unterjährige Liquidität,
• Steuerlichen Vorausplanung durch die Ermittlung Ihrer
Vorauszahlungen
und sorgen so für Sicherheit in der Planung,
• Überprüfung der Steuerbescheide und stellen damit sicher, dass
das Finanzamt alle Anträge und Angaben übernimmt,
• Einlegung von Einsprüchen und sichern damit Ihre Rechte,
• Vertretung vor den Finanzgerichten und gewähren damit
beitragsfreien Rechtsschutz.
Und dies alles für nur einen jährlichen Mitgliedsbeitrag, der vom Staat
noch mitfinanziert wird.
Wussten Sie schon, dass der Verein jährlich viel Geld investiert,
um unsere Beratungsstellenleiter steuerlich laufend zu schulen,
oder dass Sie durch Ihre Mitgliedschaft die steuerlichen Interessen
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der Arbeitnehmer maßgeblich mit beeinflussen können?
Sie sollten Ihre Kündigung daher noch einmal überdenken und auch
Zukünftig unsere Leistungen in Anspruch nehmen.
Evtl. ist bei Ihnen auch ein Beitragsnachlass möglich, oder es kann
durch Neuberechnung der Bemessungsgrundlage eine Beitrags-
reduzierung erreicht werden. Sprechen Sie doch darüber noch
einmal mit Ihrem Beratungsstellenleiter.
Antwort Verwaltung: Waren Sie denn in 2006 schon in Ihrer Beratungsstelle ?
Antwort Mitglied: Nein Antwort Mitglied:
Antwort Verwaltung: Dann empfehlen wir Ihnen, Antwort Verwaltung:
umgehend einen Termin dort Haben Sie denn Ihren Mitglieds-
zu vereinbaren. Den noch beitrag noch nicht in der Be-
offenen Mitgliedsbeitrag bitten ratungsstelle gezahlt ?
wir allerdings sofort auf unser
angegebenes Konto zu über-
weisen, um unnötige Mahn-
kosten zu sparen.
Antwort Mitglied: Ja
Antwort Verwaltung: Nach Zahlungsart fragen (Bar,
Überweisung, Lastschrift)
Die Höhe des Betrages erfragen.
Antwort Verwaltung: Wie wurde denn der Beitrag gezahlt? Bar, Überweisung, Lastschrift ?
Bei Überweisung:
Bitte übersenden Sie uns doch eine Kopie des Kontoauszuges, auf
dem die Abbuchung ersichtlich ist.
Wenn Barzahlung:
Bitte übersenden Sie uns die von dem Beratungsstellenleiter ausge-
gestellte Quittung in Kopie.
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Ja

Antwort Mitglied: Ich bin arbeitslos und benötige Sie nicht mehr
Antwort Verwaltung: Gerade bei Arbeitslosigkeit sind aber lfd. steuerliche Informationen, die
Ihnen helfen Geld zu sparen, wichtig.
Auch für Zeiten, in den sei wieder eine Arbeit finden, helfen Ihnen
diese Informationen, sich steuerlich bereits im Vorfeld richtig zu
verhalten. Im Übrigen ergehen lfd. neue Entscheidungen der
Finanzgerichte und des Bundesfinanzhofes oder Bundesver-
Fassungsgerichtes, die auch Auswirkungen auf die Vergangenheit
haben.
So z. B. beim Kindergeld, bei Erststudiumskosten, bei den Fristen zur
Antragsveranlagung usw.
Wussten Sie das ?
Wir würden uns daher freuen, Sie weiterhin als Mitglied im
Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal betreuen zu können.
Antwort Mitglied: Ich habe bereits am………gekündigt
Antwort Verwaltung: Ihr Kündigungsschreiben ist bei uns am …….. eingegangen und
bewirkt, dass Ihre Kündigung erst am …. wirksam wird.
D. h., Sie können in jedem Fall unsere Leistungen noch bis zum
31.12.2…. in Anspruch nehmen.
Darf ich Sie nach dem Grund der Kündigung fragen?
Antwort Mitglied: Ich war unzufrieden
Antwort Verwaltung: Das tut uns leid, dass wir Ihre Erwartungen nicht erfüllen konnten. Wir
werden uns selbstverständlich noch einmal mit Ihrem
Beratungsstellenleite in Verbindung setzen.
Dürfen wir Ihnen eine/n andere/n Beratungsstellenleiter/in unseres
Vereins empfehlen?
Antwort Mitglied: Nein
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 14

Antwort Verwaltung: Schade, leider müssen wir auf Grund gesetzlicher Vorgaben die
Mitgliedsbeiträge erheben. Und zwar selbst dann, wenn sie die
Leistungen unseres Vereins nicht in
Anspruch genommen haben. Dies ist zu vergleichen mit einer
Mitgliedschaft in einem Sportverein, beim ADAC, einer Gewerkschaft
etc.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 15

Telefon-/Anwerbungsgespräch für BStL mit interessierten Mitgliedern
Kunde Berater
1.) Guten Tag, mein Name ist…, Gerne werden wir Ihnen im Rahmen einer Mitgliedschaft
ich rufe auf eine Anzeige (usw.) an, habe Ihre Ihre Einkommensteuererklärung erstellen und
Visitenkarte gefunden und wollte mich Ihnen auch mit Rat und Tat im Rahmen unserer
Erkundigen. Beratungsbefugnis behilflich sein.
Um unsere Beratungsbefugnis zu überprüfen, muss ich
Ihnen einige Fragen stellen, ist das für Sie in Ordnung?
Ja → Beziehen Sie neben Arbeitslohn weitere
Einnahmen aus anderen Einkunftsarten?
Kann ich mir von Ihnen die Steuererklärung z.B. selbständige, gewerbliche oder land-
erstellen lassen? und forstwirtschaftliche Einnahmen?
Nein → Besitzen Sie ein Haus?
Ja/Nein → Wie hoch sind bei Ihnen ungefähr die
jährlichen Einnahmen aus der Vermietung?
→ Hat es bei Ihnen im letzten Jahr höhere
Einnahmen aus Zinserträgen gegeben?
Nein → Schön, dann dürfen wir für Sie tätig werden.
→ Würde es Ihnen nächste Woche (oder ….)
am Dienstag (oder …) passen?
Besser Vormittags, Nachmittags oder nach
18 Uhr (ggf. Samstag oder Sonntag
anbieten) → möglichst auf die Wünsche
des Kunden eingehen, aber immer den
Ihnen (Berater) am besten geeigneten
Termin zuerst vorschlagen.
2.) Was kostet es denn? Ich verstehe, dass der Preis ein wichtiges Kriterium
für Sie ist. Damit ich Ihnen aber unser Leistungsangebot
näher bringen kann, wäre es wichtig, dass Sie bei mir
vorbeikommen und Ihre Unterlagen mitbringen.
Nur so kann ich auch exakt die Bemessungsgrundlage
Für den Mitgliedsbeitrag feststellen.
Die Jahresbeiträge sind bei uns sozial gestaffelt und
bewegen sich zwischen 26 € und 257 €.
Würde es Ihnen nächste Woche (oder …) am
Dienstag (…) passen?
Besser Vormittags, Nachmittags oder nach 18 Uhr?
Besser nachmittags ab 16 Uhr. → Schön, dann schlage ich Dienstag (…), den …. um
16 Uhr vor. Geht das in Ordnung?
→ Dann bis Dienstag 16 Uhr, ich freue mich auf unseren
Termin.
Hinweis: Nur wenn Frage nach dem Preis kommt,
darauf eingehen, sonst jetzt höflich unter nochmaliger
Bestätigung des Termins das Telefonat beenden.
Bitte unbedingt die Telefonnummer privat/beruflich
und ggf. Handy erfragen.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 16

5. Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
5.1. Umfang der Beratungsbefugnis nach § 4 Nr. 11 StBerG nach dem 8. Steu-
eränderungsgesetz
Allgemeine Betreuung und Beratung in Steuersachen im Rahmen des § 4 Nr. 11 des
Steuerberatungsgesetzes
bei: Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, sonstigen Einkünften aus wieder
kehrenden Bezügen nach § 22 Nr. 1 EStG (Renteneinkünften), Einkünften
aus Unterhaltsleistungen nach § 22 Nr. 1a EStG oder Leistungen aus
Altersvorsorgeverträgen nach § 22 Nr. 5 EStG in unbegrenzter Höhe
und bei: Einkünften aus anderen Einkunftsarten, z.B. Vermietungseinkünften, Ein-
künften aus Kapitalvermögen oder privaten Veräußerungsgeschäften, de-
ren Einnahmen insgesamt eine Höhe von 13.000,-- € (bei Ledigen) bzw.
26.000,-- € (bei Verheirateten) nicht übersteigen und im Veranlagungsver-
fahren zu erklären sind oder auf Grund eines Antrages des Steuerpflichti-
gen erklärt werden,
wenn: keine Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder
aus selbständiger Arbeit erzielt oder umsatzsteuerpflichtige Umsätze aus
geführt werden, es sei denn – die den Einkünften zugrunde liegenden
Einnahmen sind nach § 3 Nr. 12 oder 26 bzw. 26 a des Einkommensteu-
ergesetzes in voller Höhe steuerfrei.
Die Befugnis erstreckt sich nur auf die Hilfeleistung bei der Einkommensteuer und
ihren Zuschlagssteuern.
Soweit die Hilfeleistung nach § 4 Nr. 11 StBerG zulässig ist, berechtigt sie auch zur
Hilfeleistung bei der Eigenheimzulage und der Investitionszulage nach den §§ 3
bis 4 InvZulG 1999, zusätzlich mit Kinderbetreuungskosten oder haushaltsnahen
Beschäftigungsverhältnissen i. S. des § 35a EStG zusammenhängenden Arbeitgeberaufgaben,
sowie zur Hilfe bei Sachverhalten des Familienleistungsausgleich
(Kindergeld) i. S. des EStG und den sonstigen Zulagen (z.B. Altersvorsorgezulagen)
und Prämien (Wohnungsbauprämien), auf die die Vorschriften der Abgabenordnung
anzuwenden sind.
Mitglieder, die arbeitslos geworden sind, dürfen weiterhin betreut werden.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 17

5.2. Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine i. R. des § 4 Nr. 11
StBerG durch das 8. StBerÄndG v. 11.04.2008
Nach § 4 Nr. 11b StBerG sind Lohnsteuerhilfevereine zur geschäftsmäßigen unbeschränkten
Hilfeleistung in Steuersachen für ihre Mitglieder bei
� Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit,
� sonstigen Einkünften aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG) oder
� Einkünften aus Unterhaltsleistungen (§ 22 Nr. 1a EStG)
� Einkünften aus Leistungen nach § 22 Nr. 5 EStG
befugt (Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen
und Direktversicherungen).
Daneben sind Sie durch das 8. StBerÄndG gem. § 4 Nr. 11c StBerG zur beschränkten
Hilfeleistung befugt,
� bei Einnahmen aus anderen Einkunftsarten, wenn deren Höhe 13.000 €
(Ledige) bzw. 26.000 € (Verheiratete) nicht übersteigen und im Veranlagungs-
verfahren zu erklären sind oder auf Grund eines Antrages des Steuerpflichti-
gen erklärt werden. Dazu gehören z.B. Vermietungs- und
Verpachtungseinkünfte, Einkünfte aus Kapitalvermögen oder privaten
Veräußerungsgeschäften.
Voraussetzung ist, dass
- keine Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,
- aus Gewerbebetrieb oder
- aus selbständiger Arbeit
erzielt oder umsatzsteuerpflichtige Umsätze ausgeführt werden. Es sei denn, die den
Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen sind nach § 3 Nr. 12, 26 oder 26a des
Einkommensteuergesetzes in voller Höhe steuerfrei.
Die Befugnis erstreckt sich nur auf die Hilfeleistung bei der Einkommensteuer und
Ihren Zuschlagssteuern (Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag).
Soweit die Hilfeleistung nach § 4 Nr. 11 StBerG zulässig ist, berechtigt sie auch zur
Hilfeleistung bei der Eigenheimzulage und der Investitionszulage nach den §§ 3
bis 4 des InvZulG 1999, zusätzlich bei mit Kinderbetreuungskosten oder haushaltsnahen
Beschäftigungsverhältnissen i.S. des § 35a EStG zusammenhängenden
Arbeitgeberaufgaben sowie zur Hilfe bei Sachverhalten des Familienleistungsausgleichs
i. S. des EStG und den sonstigen Zulagen (z.B. Altersvorsorgezulagen)
und Prämien (Wohnungsbauprämie), auf die die Vorschriften der Abgabeordnung
anzuwenden sind.
Keine Beratungsbefugnis bei(m):
� Steuerabzug von Vergütungen für im Inland erbrachte Bauleistungen i.S. der
§§ 48 ff EStG
� Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gem. § 13b UStG.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 18

5.3. Befugnisprüfung im Rahmen der beschränkten Beratungsbefugnis
Begriff der Einnahmen im Rahmen der verschiedenen Einkunftsarten.
5.3.1. Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
→ Kaltmiete zzgl. Umlagen für Neben- und Betriebskosten
+ Einnahmen aus der Endabrechnung der Betriebskosten
./. Rückzahlungen an die Mieter aus der Endabrechnung der Betriebskosten
+ Nachzahlung von Mietschulden
+ Erbbauzins für mehrere Jahre
(steuerrechtliche Wahlrechte bzgl. Verteilung der Einnahmen auf mehrere Jahre
beachten)
§ 11 Abs. 1 Sätze 1 u. 2 EStG (regelmäßig wiederkehrende Einnahmen) sind für
den Zeitpunkt des Zuflusses zu beachten.
5.3.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen
Die Einnahmen sind nur in die Prüfung der Befugnisgrenze einzubeziehen, wenn die
daraus resultierenden Einkünfte im Veranlagungsverfahren zu erklären sind oder auf
Antrag erklärt werden.
D. h. das keine Besteuerung durch die Abgeltungssteuer als Abzugssteuer erfolgt.
5.3.3. Erklärung der Kapitalerträge im Rahmen der Steuerfestsetzung
a) Bei Kapitalerträgen gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG i. V. mit § 20 Abs. 1 Nr. 6
Satz 2 EStG
- Versicherungsleistungen aus einer Lebensversicherung, die
- nach Vollendung des 60. Lebensjahres und
- nach Ablauf von 12 Jahren seit dem Vertragsabschluss ausgezahlt werden
und
- die Lebensversicherung nach dem 31.12.2004 abgeschlossen wurde (Be-
steuerung der steuerpflichtigen Erträge mit normalem Steuersatz i. R. der
Veranlagung)
b) Bei Kapitalerträgen gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG i. V. mit § 20 Abs. 1 Nr. 1 u.
2 EStG auf
Antrag. (Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft und Gewinnausschüttungen
in besonderen Fällen).
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 19

c) Bei steuerpflichtigen Kapitalerträgen, die nicht der Kapitalertragssteuer unter-
legen haben gem. § 32d Abs. 3 EStG (= Abgeltungssteuer mit 25 % i. R. der
Veranlagung), z.B. bei im Ausland erzielten Kapitalerträgen.
d) Nach § 32d Abs. 4 EStG kann der Steuerpflichtige für Kapitalerträge, die der
Kapitalertragssteuer unterlegen haben, eine Steuerfestsetzung in besonderen
Fällen beantragen (= Abgeltungssteuer mit 25 % i. R. der Veranlagung), z.B.
bei nicht vollständig ausgeschöpftem Sparer-Pauschbetrag, zur Berücksichtigung
eines Verlustvortrages und noch nicht berücksichtigter ausländischer
Steuer, zur Überprüfung des Steuereinbehalts dem Grunde oder der Höhe
nach (Ansatz der Ersatzbemessungsgrundlage 30% des Veräußerungserlöses
beim Steuerabzug) wenn die AK nicht nachgewiesen wurden, im Falle der
Kirchensteuerpflicht, bei Verlusten aus anderen Depots, Altverlusten nach
§ 23 EStG a. F.
e) Nach § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG erfolgt eine Einbeziehung in die Veranlagung
mit dem „normalen“ ESt-Tarif (mit Werbungskostenabzug) bei:
- Zinsen und Dividenden, die im Rahmen einer anderen Einkunftsart anfallen
(§ 20 Abs. 8 EStG), z.B. für Zinseinnahmen eines Mietkontos im Rahmen
der Einkunftsart V + V = Subsidiaritätsregelung.
- Darlehensgewährung zwischen nahe stehenden Personen (§ 32a Abs.2
Satz 1 Nr. 1a EStG).
- Zinsen von einer Kapitalgesellschaft, an der der Empfänger der Erträge zu
mindestens 10 % beteiligt ist oder eine nahe stehende Person zu einem
solchen Anteileigner ist (§ 32d Abs. 2 Satz 1 Buchstabe b EStG).
5.3.4. Auf Antrag des Steuerpflichtigen im Rahmen einer Günstigerprüfung
§ 32d Abs.6 EStG)
Auf Antrag des Steuerpflichtigen werden anstelle der Anwendung der Abgeltungssteuer,
die nach § 20 EStG ermittelten Kapitaleinkünfte den Einkünften i.S.
des § 2 EStG hinzugerechnet und der tariflichen Einkommensteuer unterworfen,
wenn die zu einer
führt.
niedrigeren Einkommensteuer
D. h., der persönliche Einkommensteuersatz (Grenzsteuersatz) liegt unter 25 %
(ggf. auch für Steuersätze > 25 % bei Berücksichtigung von Altersentlastungsbeträgen
günstiger).
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 20

Folge für die Prüfung der Beratungsbefugnis:
Nur dann, wenn eine Besteuerung der Kapitalerträge im Rahmen der Steuerfest-
setzung erfolgt, sind die
Einnahmen
in die Prüfung der beschränkten Beratungsbefugnis einzubeziehen.
Dies gilt auch in den Fällen, in denen die Einnahmen innerhalb des Sparerfreibe
trages liegen (Einnahmengrenze, nicht Einkünftegrenze).
Bleibt es bei der Besteuerung der Kapitalerträge durch die Abgeltungssteuer
nach § 32d Abs. 1 EStG als Abzugssteuer, werden die Erträge nicht in die Höhe
der beschränkten Beratungsbefugnis einbezogen.
Werden die Kapitaleinkünfte ausschließlich benötigt zur
� Prüfung der Einkünfte- und Bezügegrenze volljähriger Kinder,
� Ermittlung der Höhe der eigenen Einkünfte u. Bezüge bei § 33a Abs. 1 u. 2
EStG,
� Berechnung der außergewöhnlichen Belastungen i. R. der zumutbaren Eigenbelastung,
� Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Spendenhöchstbetragsberechnung
nach
§ 10b EStG (hier nur auf Antrag),
� Prüfung bei außersteuerlichen Rechtsnormen z. B. Wohnungsbauprämie,
AN-Sparzulage, Eigenheimzulage
einbezogen, erfolgt keine Überprüfung im Rahmen der beschränkten Beratungsbefugnis.
Nach unserer Auffassung gilt dies auch bei Prüfung der Befugnis, soweit die Kapitaleinkünfte
lediglich
- zur Erhebung der KiSt anzugeben sind.
Eine Festsetzung der Zuschlagssteuer erfolgt hier lediglich auf einer feststehenden
Bemessungsgrundlage, da die Kapitaleinkünfte bereits abgeltend besteuert wurden.
5.3.5. Einnahmeermittlung für die Prüfung der Beratungsbefugnis bei
Veräußerungsgeschäften i.S. des § 20 Abs. 2 EStG (Veräußerung von
Wertpapieren)
Nach einem gemeinsamen Beschluss der obersten Finanzbehörden des Bundes und
der Länder ist ab sofort bei Anwendung des Einnahmebegriffes in § 4 Nr. 11 Buchstabe
c StBerG für Veräußerungsgewinne der Gewinn zugrunde zu legen.
Was versteht man unter dem Begriff Gewinn in diesem Zusammenhang?
Gewinn ist der Ertrag, der kein Kapitalrückfluss ist.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 21

Beispiel:
Der ledige Stpfl. Anton Sparfuchs, der ansonsten nur Arbeitnehmereinkünfte erzielt,
hat am 02.01.2009 für 20.000 € ein Aktienpaket (100 Aktien zu 200 €) erworben.
Nachdem der Kurswert erfreulicherweise kräftig gestiegen ist, entschließt er sich am
30.09.2009 das gesamte Aktienpaket für 25.000 € zu verkaufen.
Frage:
Darf Anton Sparfuchs in 2009 durch einen Lohi-Verein betreut werden?
Lösung:
Es handelt sich um steuerpflichtige Kapitalerträge i. R. des § 20 Abs.2 EStG n. F.
Die Kapitalerträge ermitteln sich wie folgt:
Veräußerungspreis: 25.000 €
./. Veräußerungskosten 500 €
./. Anschaffungskosten: 20.000 €
= Veräußerungsgewinn 4.500 €
(Hierauf wird die Abgeltungssteuer nach § 32d EStG erhoben � 25 % von 4.500 € =
1.125 €, sofern der Sparerpauschbetrag bereits ausgeschöpft ist)
► Der Lohnsteuerhilfeverein darf den Stpfl. Anton Sparfuchs betreuen, da die be
schränkte Beratungsbefugnis nicht überschritten wird.
Hinweis:
Bei der alten Regelung wäre die Beratungsbefugnis überschritten, da bisher auf die
Höhe des Veräußerungserlöses abzustellen war.
5.4. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften gem. § 23 EStG
Hier gilt wie bei den Einkünften aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 Abs.1 EStG der
Gewinn als Bezugsgröße für die Prüfung der Beratungsbefugnis, d.h. der Unterschiedsbetrag
zwischen Veräußerungserlös und Anschaffungskosten.
Beispiel:
Die Rentner Werner und Berta Lustig beziehen beide eine Altersrente. Neben ihrem
selbstgenutzten Haus besitzen sie seit 01.01.2005 eine fremd vermietete Eigentumswohnung
in München.
Da der Wert der Immobilie ständig fällt und sie das Geld gerne auf ihren Reisen verprassen
wollen, verkaufen sie trotz eindeutiger Hinweise ihres steuerlichen Beraters
doch am 31.12.2009 für 160.000 € die Wohnung.
Die Anschaffungskosten betrugen zum 01.01.2005 = 150.000 €.
Der Stpfl. hat bisher eine jährliche AfA von 2.400 € geltend gemacht.
Frage:
Dürfen wir in 2009 die Steuerpflichtigen betreuen?
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 22

Lösung:
Da der Zeitraum zwischen Anschaffung und Verkauf nicht mehr als 10 Jahre beträgt
(hier nur 8 Jahre), handelt es sich um ein privates Veräußerungsgeschäft nach § 23
Abs.1 Nr.1 EStG.
Ermittlung des Gewinns:
Ermittlung des Gewinns 150.000 €
- AfA (§ 23 Abs. 3 i. V. mit § 7 Abs. 4 EStG)
2.400 € x 5 = 12.000 €
138.000 €
Veräußerungserlös: 160.000 €
- Anschaffungskosten: 138.000 €
Veräußerungsgewinn 22.000 €
Folge → Es besteht Beratungsbefugnis, da die beschränkte Beratungsbefugnis
von 26.000 € (Verheiratete) nicht überschritten wird.
5.5. Beratungsbefugnis bei Nebenleistungen
5.5.1. Zulässige Beratungsbefugnis von Nebenleistungen durch das
5. Rechtsdienstleistungsgesetz
- Beratung zur Wahl der Steuerklassen bei Eheleuten
- Hilfe bei Kindergeld nach dem Bundeskindergeldgesetz (Kindergeld an Vollwai
sen und an Eltern, die nicht unbeschränkt stpfl. sind)
Eine Beratung zu den in diesen Fällen angrenzenden Sachverhalten beim So
zialrecht wie Krankengeld, Arbeitslosengeld oder Elterngeld, ist seit Inkrafttre
ten des 5. Rechtsdienstleitungsgesetzes (RDG) vom 01.07.2008 unserer Mei
nung nach zulässig.
In diesen Fällen ist auch eine Vertretung der Mitglieder gegenüber den zustän-
digen Stellen regelmäßig als zulässige Nebenleistung einzuordnen.
Voraussetzung für das Vorliegen einer Annexberatung ist, dass die Rechtsdienstleistungen
im Zusammenhang mit der Hilfe in Steuersachen stehen, als Nebenleistung
zum Berufsbild gehören und die erforderliche Rechtskenntnis unter Berücksichtigung
der Haupttätigkeit als vorhanden
einzuschätzen ist (Haftungsfrage beachten).
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 23

Keine Beratungsbefugnis bei:
� Beantragung von Leistungen zur Ausbildungsbeihilfe (BAföG), Berufsausbildungsbeihilfe
(BAB) und Kindergeldzuschlag (§ 6a BKGG),
� Beratung und Beantragung von Arbeitslosengeld II (Hartz IV),
� Beratung und Beantragung des Kindergeldzuschlages nach dem § 6a
BKGG,
� keine Hilfeleistung bei Bußgeld- und Strafsachen.
Ausblick in die Zukunft
Durch den NVL wird eine Gesetzesänderung zur Zulässigkeit der Beratung bei gewerblichen
Beteilungseinkünften, sofern es sich um Beteiligungen an Publikumsgesellschaften
(z. B. Beteiligungen an Windkraftanlagen, Solarparks, Medien- und
Filmgesellschaften, Bürgerläden, Waldinteressentengemeinschaften) handelt und
deren Beteiligungshöhe 1 % (an § 17 EStG angelehnt) nicht übersteigt, angestrebt.
Ob und wann eine Einbeziehung dieser gewerblichen Beteiligungseinkünfte erfolgen
kann, ist allerdings unklar und wird voraussichtlich im Rahmen eines Änderungsantrages
zu einem Steuergesetz (Omnibusgesetz) im Bundesrat erörtert.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 24

Beratungsbefugnis nach § 4 Nr. 11 StBerG
Nicht erlaubt:
Alle nichtarbeitnehmertypischen Einkünfte
wie - Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Einkünfte aus selbständiger Arbeit
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
auch nicht, wenn nur Einkünfte aus Beteiligungen an solchen Einkünften einheitlich und gesondert
festgestellt werden (§§ 179 Abs. 1, 180 AO);
vgl. BFH-Urteil, BStBl 1995 II S. 10
Liegen neben arbeitnehmertypischen Einkünften (§§ 19, 20, 21, 22 EStG) auch die o. g. „Gewinneinkunftsarten“
vor, darf der Lohnsteuerhilfeverein insgesamt nicht tätig werden.
Ausnahme: Die Einnahmen sind nach §§ 3 Nr. 12 oder 26, 26a EStG in voller Höhe steuerfrei.
Eine Mandatsteilung oder Erteilung eines Teilmandats unter Beschränkung auf die in
§ 4 Nr. 11 StBerG genannten Einkünfte ist nicht zulässig.
Bei Verstoß:
- Finanzamt kann den Berater gesamt als Bevollmächtigten nach § 80 Abs. 5 AO
zurückweisen
- Verstoß gegen das Steuerberatungsgesetz nach §§ 4 Nr. 11 i. V. mit 5 StBerG
- Abmahnung durch die Aufsichtsbehörde kann erfolgen, bei mehrmaligen Verstößen bis zur
Schließung der Beratungsstelle!
- Festsetzung von Bußgeldern durch die Aufsichtsbehörden
- Es erfolgt keine Haftungsübernahme durch die Vermögensschadenhaftfpflichtversicherung,
da der Verein „gesetzlos“ handelt!
Bei eintretenden Haftungsschäden erfolgt daher eine direkte Schadenübernahme durch
den Berater.
Sofern bei Ihren Mitgliedern Einkünfte vorliegen oder Erklärungen angefertigt werden müssen,
die nicht mehr in den Befugnisbereich des Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V. fallen,
empfiehlt sich eine Zusammenarbeit mit der
Firma
Fiscal Steuerberatungsgesellschaft mbH
Wittrockstr. 14
34121 Kassel
www.fiscal-stb.de
Unterlagen und nähere Informationen dazu gibt Ihnen sowohl die Steuerberatungsgesellschaft
unter: 0561/8166362 oder unter: info@fiscal-stb.de als auch die Verwaltungsstelle des
LhF, hier Herr Rosenberger.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 25

Allgemein_3_01/2012
LOHNSTEUERHILFEVEREIN
Fuldatal e. V.
Mitglieds-Beitragstabelle
Beitragordnung zum 01.01.2012
Für Mitgliedsbeiträge ab Kalenderjahr / Beitragsjahr 2012
Die Höhe des Mitgliedsbeitrages bemisst sich nach dem Gesamtbetrag der Brutto-Jahreseinnahmen des
Mitglieds einschl. Lohnersatzleistungen im weiteren Sinne und dergleichen, aus sämtlichen Einkunftsarten,
vor Abzug irgendwelcher Freibeträge und vor Berücksichtigung eines Verlustes aus Vermietung und Verpachtung.
Wird ein Ehepaar beraten, sind beide Ehepartner als Mitglied aufzunehmen und deren Brutto-
Jahreseinnahmen zusammenzuaddieren.
Der Mitgliedsbeitrag beläuft sich auf 290,00 € (incl. 19 % USt) und kann aus sozialen Gründen wie folgt abgesenkt
werden:
Mitgliedsbeitrag in Mitgliedsbeitrag in
Gesamtbruttojahreseinkommen des Mitglie- € netto ohne USt. € incl. 19% USt.
Beitragsklassen des in € (=Bemessungsgrundlage)
1 ab 90.000,00 € und darüber 243,70 € 290,00 €
2 von 76.651,00 € bis 89.999,00 € 201,68 € 240,00 €
3 von 61.351,00 € bis 76.650,00 € 176,47 € 210,00 €
4 von 51.101,00 € bis 61.350,00 € 147,06 € 175,00 €
5 von 43.451,00 € bis 51.100,00 € 134,45 € 160,00 €
6 von 35.751,00 € bis 43.450,00 € 117,65 € 140,00 €
7 von 28.101,00 € bis 35.750,00 € 105,04 € 125,00 €
8 von 17.851,00 € bis 28.100,00 € 92,44 € 110,00 €
9 von 10.201,00 € bis 17.850,00 € 75,63 € 90,00 €
10 von 3.051,00 € bis 10.200,00 € 63,03 € 75,00 €
11 von 2.001,00 € bis 3.050,00 € 50,42 € 60,00 €
12 bis 2.000,00 € + Kinder 29,41 € 35,00 €
Im Jahr des Vereinseintritts ist zusätzlich eine einmalige Aufnahmegebühr von € 15,-- (incl. 19 % USt) zu
entrichten!
Sonstiges: Im Mahnverfahren richtet sich der Beitragsanspruch nach der Höhe der zuletzt
erhobenen Beitragsgruppe. Der Mitgliedsbeitrag ist auch dann zu zahlen, wenn
die Leistungen des Vereins nicht in Anspruch genommen werden.
Die Beratungstätigkeit darf bei Mitgliedern bzw. Neumitgliedern erst dann beginnen,
wenn der Beitritt schriftlich erklärt ist und die Aufnahmegebühr sowie der Jahresbeitrag entrichtet
wurde.
Bitte beachten: Der Mitgliedsbeitrag berechtigt Sie auch zur Vertretung in Steuerstreitsachen
vor den Finanzgerichten durch den Lohnsteuerhilfeverein und bringt Ihnen damit
auch Steuerrechtsschutz.
Einzelheiten erfragen Sie beim Berater. Erlischt allerdings die Mitgliedschaft
z.B. durch ordnungsgemäße Kündigung, entfällt damit automatisch jegliche Vertretung
durch den Verein. Also auch in noch offenen Verfahren!
Fuldatal im Dezember 2011
Sitz: BStL_4_4/2012 Fuldatal-Rothwesten, Vereinsregister Kassel, VR 2068 Stand: 24.04.2012 26
1 / 2

Allgemein_3_01/2012
Die Gesamtbruttoeinnahmen des Mitgliedes sowie seines Ehegatten
(=Bemessungsgrundlage) berechnen sich wie folgt:
1. Bruttoarbeitslohn nach Lohnsteuerkarte(n) einschließlich Versorgungsbezüge
+ außerordentliche Einnahmen nach § 34 EStG (z.B. Abfindungen und Ent-
lohnung für mehrere Jahre)
+ sonstige Entschädigungen nach § 24 Nr. 1a und 1b EStG (z.B. Vorruhestandsgelder,
Streikgelder)
+ steuerfreier Arbeitslohn (z.B. Jubiläumszuwendungen, Arbeitslohn nach DBA,
AT-Erlass, § 3b EStG), Reisekosten usw. nach § 3 Nr. 16 EStG
2. Einnahmen aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 EStG (soweit nicht abgeltend besteuert)
3. Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
4. Einnahmen aus sonstigen Einkünften (z. B. Renteneinnahmen und Unterhaltsleistungen
nach § 22 EStG)
5. Veräußerungserlös aus privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG
6. Gesamtentgelt im Rahmen der haushaltsnahen Dienstleistung nach § 35 a EStG
7. Steuerfreie Einnahmen nach § 3 Nr. 12, 26 und Nr. 26a EStG
8. Leistungen nach § 32 b EStG, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen
9. Erhaltene Kindergeldzahlungen
Der Vorstand kann bei begründeten Ausnahmefällen auf Antrag des Mitglieds einer sozialverträglichen
Beitragsminderung zustimmen.
Im Mahnverfahren wird der dem Verein zuletzt bekannte Mitgliedsbeitrag erhoben. Der
Vorstand ist berechtigt, angemessene Mahngebühren festzusetzen. Leistungen des Vereins
können erst nach (nachgewiesener) Zahlung des Mitgliedsbeitrags in Anspruch genommen
werden.
BITTE BEACHTEN:
Der Mitgliedsbeitrag bringt Ihnen auch Steuerrechtsschutz vor den Finanzgerichten. Einzelheiten
entnehmen Sie aus der Satzung oder erfragen Sie beim Berater.
DER VORSTAND
Fuldatal im Dezember 2011
Sitz: BStL_4_4/2012 Fuldatal-Rothwesten, Vereinsregister Kassel, VR 2068 Stand: 24.04.2012 27
2 / 2

Beitragsliste für:
Nachtragsjahr:
Rechnungs‐Nr.:
Mitglieds‐
beitrags‐
gruppen
(brutto)
Beitrags‐
klassen
Monat Jahr
Name
3 2 0
2 0
Lfd. Nr.
4 2 0
Mitglieds
beitrags‐
gruppen
(netto)
NZ DZ NZ DZ
€ Stück Stück Stück Stück Stück €
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
30,00 12 25,21 1
1 13,45
47,00 11 39,50 21,07
62,00 10 52,10 2 1 1 28,94
77,00 09 64,71 38,83
93,00 08 78,15 5
5 52,13
108,00 07 90,76 61,29
123,00 06 103,36 69,66
144,00 05 121,01 81,44
159,00 04 133,61 89,83
190,00 03 159,66 107,13
221,00 02 185,71 3 1 1 1 125,87
262,00 01 220,17 149,23
11 2 1 8
01. Selbstbehalt Jahresbeitrag (Summe Spalte 12)
02. Selbstbehalt Aufnahmegebühr (Summe Spalte 5 und 6 x 6,31 €)
03. Bürokostenzuschuss (Summe Spalte 4 x 1,55 € / 1,80 € bei Vollzeritifizierung) *)
04. Vergütung des Beraters (netto)
05. Vergütung des Beraters x 19 % USt.**) bei USt. Befreiung bitte frei lassen
06. Summe Beratervergütung
07. Summe Jahresbeitrag (Summe Spalte 13)
08. Summe Aufnahmegebühr (Summe Spalte 5 und 6 x 12,61 €)
09. Summe (ohne USt.)
10. Summe Inkasso 19 % USt. (Jahresbeitrag + Aufnahmegebühr x 19 % USt.)
11. Gesamt‐Inkasso
12. abzüglich Direktzahler Aufnahmegebühren (Brutto) ‐ (Summe Spalte 6 x 15,00 €)
13. abzüglich Direktzahler Beiträge (Brutto) ‐ (Summe Spalte 6, 8 und 10 x Spalte 1)
14. abzüglich Beratervergütung aus Zeile 6
15. Abzuführender / zu erhaltender Betrag
*) Soweit vertraglich vereinbart
**) USt. agbeführt
an das Finanzamt
Allgemein_5b_02/2011
Jahr
Jahr
12
11
Gesamt‐
zahl
Abrechnungshinweis für den Berater:
Steuernummer des BStL.:
Berater‐Nr.
12 100
Beratungsstellen‐Nummer: 100
Anzahl abgerechneter Mitglieder
Anzahl davon
Neuaufnahmen
mit
Aufn.
Gebühr
Fritz Mustermann
ohne
Aufn.
Gebühr
Folge‐
beiträge
Direkt‐
zahler
Selbstbehalt
Berater‐
vergütung
pro
Mitglied
(netto)
Abrechnung
Mitgliedsbeiträge 2009 ‐ 2011
026‐435‐05050
Summe
Selbstbehalt
Berater‐
vergütung
(netto)
(Sp. 4 x Sp. 11)
+
709,59 €
12,61 €
1,55 € + 17,05 €
4401 = 739,25 €
4400 + 140,46 €
= 879,71 €
12
13
13,45 € 25,21 €
0,00 €
0,00 €
57,88 € 104,20 €
0,00 €
0,00 €
260,65 € 390,76 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
377,61 €
+
1.077,31 €
25,21 €
= 1.102,52 €
+ 209,48 €
8400 = 1.312,00 €
Ort, Datum, Unterschrif des Beraters
Wir bitten Sie, wenn möglich auf die Verwendung von Schecks und Überweisung zu verzichten und anstelle dieser den
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 28
abzuführenden Betrag per Lastschrift einziehen zu lassen.
€
Summe
Mitglieds‐
beiträge
(netto)
(Sp. 3 x Sp. 4)
€
‐ 0,00 €
‐ 0,00 €
‐ 879,71 €
= 432,29 €
Original der Abrechnung bis zum 10. des Folgemonats an die Verwaltungsstelle absenden. Orginale der Beitrittserklärungen (gelb) und erste Kopie der
Folgebeitragsquittungen (weiß) beifügen. Beitrittserklärungen und Folgebeitragsquittungen nach Mitgliedsnummer augsteigend ordnen.
0,00 €
557,14 €
0,00 €

Beitragsliste für:
Nachtragsjahr:
Rechnungs‐Nr.:
Mitglieds‐
beitrags‐
gruppen
(brutto)
Beitrags‐
klassen
Monat Jahr
Name
3 2 0
2 0
Lfd. Nr.
3 2 0
Mitglieds
beitrags‐
gruppen
(netto)
NZ DZ NZ DZ
€ Stück Stück Stück Stück Stück €
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
35,00 12 29,41 1
1 15,70
60,00 11 50,42 26,89
75,00 10 63,03 2 1 1 35,01
90,00 09 75,63 45,38
110,00 08 92,44 5
5 61,67
125,00 07 105,04 70,93
140,00 06 117,65 79,30
160,00 05 134,45 90,48
175,00 04 147,06 98,87
210,00 03 176,47 118,41
240,00 02 201,68 3 1 1 1 136,70
290,00 01 243,70 165,18
11 2 1 6 2
01. Selbstbehalt Jahresbeitrag (Summe Spalte 12)
02. Selbstbehalt Aufnahmegebühr (Summe Spalte 5 und 6 x 6,31 €)
03. Bürokostenzuschuss (Summe Spalte 4 x 1,55 € / 1,80 € bei Vollzeritifizierung) *)
04. Vergütung des Beraters (netto)
05. Vergütung des Beraters x 19 % USt. **) bei USt. Befreiung bitte frei lassen
06. Summe Beratervergütung
07. Summe Jahresbeitrag (Summe Spalte 13)
08. Summe Aufnahmegebühr (Summe Spalte 5 und 6 x 12,61 €)
09. Summe (ohne USt.)
10. Summe Inkasso 19 % USt. (Jahresbeitrag + Aufnahmegebühr x 19 % USt.)
11. Gesamt‐Inkasso
12. abzüglich Direktzahler Aufnahmegebühren (Brutto) ‐ (Summe Spalte 6 x 15,00 €)
13. abzüglich Direktzahler Beiträge (Brutto) ‐ (Summe Spalte 6, 8 und 10 x Spalte 1)
14. abzüglich Beratervergütung aus Zeile 6
15. Abzuführender / zu erhaltender Betrag
*) Soweit vertraglich vereinbart
**) USt. agbeführt
an das Finanzamt
Allgemein_5c_10/2011
Jahr
Jahr
12
Gesamt‐
zahl
Abrechnungshinweis für den Berater:
Steuernummer des BStL.:
Berater‐Nr.
12 100
Beratungsstellen‐Nummer: 100
Anzahl abgerechneter Mitglieder
Anzahl davon
Neuaufnahmen
mit
Aufn.
Gebühr
Fritz Mustermann
ohne
Aufn.
Gebühr
Folge‐
beiträge
Direkt‐
zahler
026‐435‐05050
Selbstbehalt
Berater‐
vergütung
pro
Mitglied
(netto)
Abrechnung
Mitgliedsbeiträge ab 2012
Summe
Selbstbehalt
Berater‐
vergütung
(netto)
(Sp. 4 x Sp. 11)
+
804,17 €
12,61 €
1,55 € + 17,05 €
4401 = 833,83 €
4400 + 158,43 €
= 992,26 €
12
13
15,70 € 29,41 €
0,00 €
0,00 €
70,02 € 126,05 €
0,00 €
0,00 €
308,35 € 462,18 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
410,10 €
+
1.222,69 €
25,21 €
= 1.247,90 €
+ 237,10 €
8400 = 1.485,00 €
Ort, Datum, Unterschrif des Beraters
Wir bitten Sie, wenn möglich auf die Verwendung von Schecks und Überweisung zu verzichten und anstelle dieser den
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 29
abzuführenden Betrag per Lastschrift einziehen zu lassen.
€
Summe
Mitglieds‐
beiträge
(netto)
(Sp. 3 x Sp. 4)
€
‐ 0,00 €
‐ 110,00 €
‐ 992,26 €
= 382,74 €
Original der Abrechnung bis zum 10. des Folgemonats an die Verwaltungsstelle absenden. Orginale der Beitrittserklärungen (gelb) und erste Kopie der
Folgebeitragsquittungen (weiß) beifügen. Beitrittserklärungen und Folgebeitragsquittungen nach Mitgliedsnummer augsteigend ordnen.
0,00 €
605,04 €
0,00 €

§ 19 Abs. 1 UStG Kleinunternehmerregelung
Bei Umsätzen i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG wird die geschuldete Umsatzsteuer
nicht erhoben, wenn der in § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG bezeichnete Umsatz zuzüglich
der darauf entfallenden Steuer
- im vorangegangenen Kalenderjahr 17500 € nicht überstiegen hat und
- im laufenden Kalenderjahr 30000 € voraussichtlich nicht übersteigen wird.
Umsatz in diesem Sinne ist der nach vereinnahmten Entgelten bemessene
Gesamtumsatz, gekürzt um die darin enthaltenen Umsätze von Wirtschaftsgütern
des Anlagevermögens.
Nach § 19 Abs. 2 UStG kann der Unternehmer auf diese „Kleinunternehmerregelung“
verzichten und dem Finanzamt bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung (§ 18
Abs. 3 und 4 UStG) erklären, dass er zur Umsatzsteuer hin optiert.
Folge:
→ Voller Vorsteuerabzug des Beratungsstellenleiters.
→ Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen und USt-
Jahreserklärungen gegenüber dem Finanzamt.
→ Berechnung von Umsatzsteuer auf den Vergütungsanspruch des
Beratungsstellenleiters gegenüber dem Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V. in
der lfd. Abrechnung (Zeile 05).
Wichtig:
Diese Option hat gem. §19 Abs. 2 Satz 2 UStG eine Bindungswirkung gegenüber der
Finanzbehörde von 5 Jahren!
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 30

Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V.
-Beratungsstelle-
Musterstempel
So sollte Ihr Stempel aussehen:
…………………………………………………(Name des zugelassenen Beratungsstellenleiters)
…………………………………………………(Straße der zugelassenen BSt.-Anschrift)
…………………………………………………(PLZ/Ort der zugelassenen BST.-Anschrift)
…………………………………………………(Tel.-Nr., Fax-Nr. und E-mail-Adresse)
Der Name des/der Beratungsstellenleiters/in kann, muss aber nicht genannt werden.
Mitarbeiter, die in einer Beratungsstelle arbeiten, aber nicht als Beratungsstellenleiter/in bei
der OFD zugelassen sind, dürfen nicht mit ihrem Namen offiziell im Stempel, Anschreiben etc.
in Erscheinung treten.
Alternativ darf der Stempeldruck nach folgendem Muster vorgenommen werden:
Lohnsteuerhilfeverein Fuldatal e.V.
Beratungsstelle
Musterstraße 1
12345 Musterhausen
Tel……
Fax……
E-Mail …..
Beratungsstellenleiterin: Frau Mustermann
Mitarbeiterin: Frau XYZ
P.S.: Der Stempel ist von der Beratungsstelle selbst einzukaufen.
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 31

Umfang der Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
Umfang der Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
Gleichlautende Ländererlasse vom 27.10.2008
I Allgemeines
Die Befugnis der Lohnsteuerhilfevereine zur Hilfeleistung in Steuersachen ist in § 4 Nr. 11 des
Steuerberatungsgesetzes (StBerG) geregelt.
Lohnsteuerhilfevereine sind Selbsthilfeeinrichtungen von Arbeitnehmern und demgemäß nur zur
Hilfeleistung in Steuersachen für ihre Mitglieder befugt (§ 13 Abs. 1 StBerG). Die Hilfeleistung darf nur
unter den in § 4 Nr. 11 StBerG genannten Voraussetzungen erfolgen. Sie schließt die Vertretung vor dem
Finanzgericht ein, erstreckt sich jedoch nicht auf die Vertretung vor dem Bundesfinanzhof. Im
Zusammenhang mit einer befugtermaßen erbrachten Hilfeleistung in Steuersachen ist auch eine
Annexberatung in nichtsteuerlichen Rechtsgebieten als Nebenleistung i.S. des § 5 Abs. 1 des Gesetzes
über außergerichtliche Rechtsdienstleistungen (Rechtsdienstleistungsgesetz - RDG) vom 12.12.2007
(BGBl l S. 2840) zulässig.
Lohnsteuerhilfevereine dürfen für ihre Mitglieder, nur geschäftsmäßig Hilfe in Steuersachen leisten, wenn
diese Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, sonstige Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr.
1 des Einkommensteuergesetzes - EStG), Einkünfte aus Unterhaltsleistungen (§ 22 Nr. 1a EStG) oder
Einkünfte aus Leistungen nach § 22 Nr. 5 EStG erzielen (§ 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. a StBerG).
Die Hilfeleistung ist auch zulässig, wenn die Mitglieder (zusätzlich zu den vorgenannten Einkünften)
Einnahmen - nicht Einkünfte - aus anderen Einkunftsarten i.S. des § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. c StBerG
haben, die insgesamt die Höhe von 13.000 EUR, im Falle der Zusammenveranlagung von 26.000 EUR,
nicht übersteigen. Bei der Ermittlung der vorgenannten Betragsgrenzen sind auch solche Einnahmen
einzubeziehen, die im Rahmen einer gesonderten und einheitlichen Feststellung von
Überschusseinkünften zu berücksichtigen sind. Dabei ist unbeachtlich, ob der Lohnsteuerhilfeverein für
das Feststellungsverfahren eine Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen hat (vgl. Abschnitt II).
Einnahmen aus Einkünften, die im Veranlagungsverfahren nicht zu erklären sind und auch nicht auf
Grund eines Antrags des Steuerpflichtigen erklärt werden, sind bei der Ermittlung der Betragsgrenze
nicht einzubeziehen (vgl. Abschnitt IV, Beispiel 6).
Die Hilfeleistung in Steuersachen wird unzulässig, wenn
• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus. Gewerbebetrieb oder aus selbständiger Arbeit
erzielt oder umsatzsteuerpflichtige Umsätze ausgeführt werden (§ 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. b
StBerG), es sei denn, die den Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen sind nach § 3 Nr.
12, 26 oder 26a EStG in voller Höhe steuerfrei, oder
• die Einnahmen aus anderen Einkunftsarten i.S. des § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. c StBerG die
dort genannten Betragsgrenzen übersteigen.
Dem Lohnsteuerhilfeverein ist in diesen Fällen die Hilfeleistung in Steuersachen nicht nur für diese
(schädlichen) Einkünfte und Einnahmen, sondern insgesamt nicht gestattet.
Die Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen kann in diesen Fällen auch nicht teilweise dadurch
begründet werden, dass für die Gewinneinkünfte oder umsatzsteuerpflichtigen Umsätze zusätzlich ein
Steuerberater tätig wird oder der Arbeitnehmer diese Einkünfte selbst ermittelt und erklärt (Verbot der
Mandatsteilung, vgl. BFH-Urteil vom 28.2.1989, BStBl 1989 II S. 384).
Die Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen erstreckt sich nur auf die Hilfeleistung bei der
Einkommensteuer und ihren Zuschlagsteuern. Somit sind Lohnsteuerhilfevereine nicht zur Hilfeleistung
beim Steuerabzug von Vergütungen für im Inland erbrachte Bauleistungen (§§ 48 ff. EStG) und in Fällen
der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach § 13b UStG befugt.
Sind die Voraussetzungen des § 4 Nr. 11 Satz 1 StBerG erfüllt, so umfasst die Befugnis zur Hilfeleistung
in Steuersachen
• die allgemeine Beratung bei den in § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. a und c StBerG genannten
Einkünften und Einnahmen,
• die Hilfeleistung bei der Eintragung von Freibeträgen oder sonstigen Angaben auf der
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 32

Umfang der Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
Lohnsteuerkarte,
• die Hilfeleistung bei der Erstellung der Einkommensteuererklärung einschließlich der
erforderlichen Anlagen und
• die Hilfeleistung bei Anträgen zur Freistellung oder Anrechnung von Körperschaftsteuer und
Kapitalertragsteuer.
Soweit die Hilfeleistung in Steuersachen nach § 4 Nr. 11 Satz 1 StBerG zulässig ist, berechtigt sie gemäß
§ 4 Nr. 11 Satz 3 StBerG auch zur Hilfeleistung bei
• der Eigenheimzulage nach dem Eigenheimzulagengesetz (EigZulG),
• der Investitionszulage nach den §§ 3 und 4 des Investitionszulagengesetzes 1999,
• mit Kinderbetreuungskosten i.S. von § 9 Abs. 5, § 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG sowie mit
haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen i.S. des § 35a Abs. 1 EStG
zusammenhängenden Arbeitgeberaufgaben (vgl. Abschnitt IV, Beispiel 2),
• Sachverhalten des Familienleistungsausgleichs im Sinne des Einkommensteuergesetzes,
• sonstigen Zulagen und Prämien, auf die die Vorschriften der Abgabenordnung (AO)
anzuwenden sind, z.B. der Altersvorsorgezulage nach Abschnitt XI des
Einkommensteuergesetzes.
Mitglieder, die arbeitslos geworden sind, dürfen weiterhin beraten werden.
II Besonderheiten der Hilfeleistung im Feststellungsverfahren
• In Feststellungsverfahren i.S. der §§ 179 ff. AO hinsichtlich Gewinneinkünften sind
Lohnsteuerhilfevereine nicht zur Hilfeleistung in Steuersachen befugt. Der
Lohnsteuerhilfeverein darf die Gewinneinkünfte auch nicht ungeprüft in die
Einkommensteuererklärung übernehmen (§ 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. b StBerG).
• Bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung von Überschusseinkünften und mit ihnen
im Zusammenhang stehenden anderen Besteuerungsgrundlagen, der steuererheblichen
Sachumstände nach § 180 Abs. 5 AO sowie des Abzugsbetrags nach § 10e EStG ist die
Hilfeleistung in Steuersachen nur zulässig, wenn alle Beteiligten Mitglieder des die Hilfe
leistenden Lohnsteuerhilfevereins sind und jeder Beteiligte die Voraussetzungen des § 4 Nr.
11 Satz 1 StBerG erfüllt.
Ist dies nicht der Fall, ist die Befugnis des Lohnsteuerhilfevereins zur Hilfeleistung im
Feststellungsverfahren gegenüber sämtlichen Beteiligten ausgeschlossen. Der
Lohnsteuerhilfeverein darf jedoch den gesondert und einheitlich festgestellten Überschuss
bzw. Abzugsbetrag der Beteiligten, gegenüber denen die Hilfeleistung (außerhalb des
Feststellungsverfahrens) zulässig ist, nachrichtlich in deren Einkommensteuererklärung
übernehmen.
• In Feststellungsverfahren i.S. der §§ 179 ff. AO hinsichtlich der Bemessungsgrundlagen für
die Eigenheimzulage nach dem Eigenheimzulagengesetz ist ein Lohnsteuerhilfeverein zur
Hilfeleistung in Steuersachen nur dann befugt, wenn alle Anspruchsberechtigten Mitglieder
dieses Lohnsteuerhilfevereins sind und jeder Anspruchsberechtigte die Voraussetzungen des
§ 4 Nr. 11 Satz 1 StBerG erfüllt.
Ist dies nicht der Fall, darf der Lohnsteuerhilfeverein lediglich den gesondert und einheitlich
festgestellten Betrag der Anspruchsberechtigten, gegenüber denen die Hilfeleistung
(außerhalb des Feststellungsverfahrens) zulässig ist, nachrichtlich in deren
Eigenheimzulageantrag übernehmen.
III Besonderheiten der Hilfeleistung beim Verlustabzug nach § 10d EStG
Liegen die Voraussetzungen des § 4 Nr. 11 Satz 1 StBerG vor, so umfasst die Befugnis zur Hilfeleistung
in Steuersachen auch die Übernahme des verbleibenden Verlustabzugs nach § 10d EStG, selbst wenn er
aus den in § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. b StBerG genannten Einkünften resultiert. Gleiches gilt für die
Befugnis zur Hilfeleistung bei der Verteilung des Verlustabzugs.
IV Beispiele
Einkünfte aus anderen Einkunftsarten
Beispiel 1: Der Arbeitnehmer hat im Kalenderjahr Arbeitslohn bezogen. Daneben hat er für eine
schriftstellerische Tätigkeit ein Honorar von 300 EUR (ohne Umsatzsteuer) erhalten.
Stellungnahme: Der Lohnsteuerhilfeverein ist gegenüber diesem Arbeitnehmer ungeachtet der Höhe der
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 33

Umfang der Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
Einkünfte aus selbständiger Arbeit insgesamt nicht zur Hilfeleistung in Steuersachen befugt. Der
Lohnsteuerhilfeverein darf diese und andere Gewinneinkünfte (z.B. gewerbliche Einkünfte als atypisch
stiller Gesellschafter) auch nicht ungeprüft in die Einkommensteuererklärung übernehmen (§ 4 Nr. 11
Satz 1 Buchst. b StBerG).
Arbeitnehmerbereich
Beispiel 2: Ein Arbeitnehmer beschäftigt eine Hausangestellte, die für ihre Tätigkeit einen
Bruttoarbeitslohn von monatlich 400 EUR erhält. Die Hausangestellte wird mit Reinigungsarbeiten und
der Beaufsichtigung der Kinder beauftragt. Der Arbeitnehmer bittet den Lohnsteuerhilfeverein, ihm bei
der Lohnsteuer-Anmeldung zu helfen.
Stellungnahme: Die Arbeitgeberaufgaben stehen im Zusammenhang mit einem haushaltsnahen
Beschäftigungsverhältnis i.S. des § 35a Abs. 1 EStG und mit Kinderbetreuungskosten i.S. von § 9 Abs. 5,
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG. Der Lohnsteuerhilfeverein ist deshalb befugt, dem Mitglied Hilfe bei der
Lohnsteuer-Anmeldung für die Hausangestellte zu leisten.
Beispiel 3: Ein Arbeitnehmer lässt in die von ihm vermietete Wohnung von einem in den Niederlanden
ansässigen Unternehmer neue Fenster einbauen. Der Arbeitnehmer bittet seinen Lohnsteuerhilfeverein,
ihm bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung zu helfen.
Stellungnahme: Der Lohnsteuerhilfeverein darf nicht tätig werden. Die Befugnis zur Hilfeleistung
erstreckt sich nur auf die Einkommensteuer und ihre Zuschlagsteuern, nicht jedoch auf die Umsatzsteuer.
Beispiel 4: Ein Arbeitnehmer, der drei Eigentumswohnungen geerbt hat, lässt diese zum Zwecke
späterer Vermietung für 18.000 EUR renovieren (Erhaltungsaufwendungen). Der Leistende legt keine
Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG vor. Der Arbeitnehmer bittet den Lohnsteuerhilfeverein, ihm
bei der Anmeldung des einzubehaltenden Steuerabzugs zu helfen.
Stellungnahme: Der Lohnsteuerhilfeverein darf nicht tätig werden. Die Befugnis zur Hilfeleistung in
Steuersachen erstreckt sich nur auf die Einkommensteuer des jeweiligen Mitglieds. Die Vornahme des
Steuerabzugs und die Abführung des Abzugsbetrags erfolgen hingegen für Rechnung des Leistenden.
Verlustabzug nach § 10d EStG
Beispiel 5: Die Eheleute beziehen beide Arbeitslohn. Aus einer früheren Tätigkeit aus Gewerbebetrieb
haben sie einen verbleibenden Verlustvortrag nach § 10d EStG, der gesondert festgestellt wurde.
Stellungnahme: Der vom FA gesondert festgestellte Verlustvortrag darf in die
Einkommensteuererklärung übernommen werden, obwohl er aus Einkünften aus Gewerbebetrieb
resultiert.
Einnahmegrenze
Beispiel 6: Die Eheleute sind beide Arbeitnehmer und Mitglieder des Lohnsteuerhilfevereins. Neben
ihrem Arbeitslohn haben sie im Kalenderjahr Zinseinnahmen von je 1.500 EUR bezogen. Außerdem sind
sie Eigentümer eines Mietwohngrundstücks, das ihnen je zur Hälfte gehört. Die hieraus erwirtschafteten
Mieteinnahmen betragen insgesamt 25.000 EUR. Gewinneinkünfte wurden nicht erzielt.
Stellungnahme: Der Lohnsteuerhilfeverein ist insgesamt nicht zur Hilfeleistung in Steuersachen befugt,
da die Einnahmen aus dem Mietwohngrundstück (25.000 EUR) zusammen mit den Einnahmen aus
Kapitalvermögen (2x 1.500 EUR ohne Berücksichtigung der Freibeträge nach § 20 Abs. 4 EStG) die
Betragsgrenze des § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. c StBerG (26000 EUR) übersteigen. Soweit ab dem
Veranlagungszeitraum 2009 die Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 32d Abs. 1 EStG besteuert
werden (Abgeltungsteuer) und im Veranlagungsverfahren weder zu erklären sind noch auf Grund eines
Antrags des Steuerpflichtigen erklärt werden (§ 32d Abs. 3 bis 6 EStG), sind die Einnahmen aus
Kapitalvermögen bei Prüfung der Betragsgrenze des § 4 Nr. 11 Satz 1 Buchst. c StBerG nicht
einzubeziehen. In diesem Fall wäre im vorliegenden Beispiel die Betragsgrenze nicht überschritten.
Feststellungsverfahren
Beispiel 7: Wie Beispiel 6, jedoch sind die Arbeitnehmer nicht verheiratet und die Einnahmen aus dem
Mietwohngrundstück betragen 5.000 EUR.
Stellungnahme: Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind gesondert und einheitlich
festzustellen (§ 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO). Der Lohnsteuerhilfeverein ist zur Hilfeleistung bei der
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 34

Umfang der Beratungsbefugnis der Lohnsteuerhilfevereine
gesonderten und einheitlichen Feststellung der Vermietungseinkünfte und der Erstellung der
Einkommensteuererklärungen befugt, da alle Beteiligten Mitglieder des Lohnsteuerhilfevereins sind, jeder
Beteiligte die Voraussetzungen des § 4 Nr. 11 Satz 1 StBerG erfüllt und die Betragsgrenze des § 4 Nr. 11
Satz 1 Buchst. c StBerG nicht überschritten wird.
Beispiel 8: Wie Beispiel 7, jedoch sind die Arbeitnehmer Mitglieder unterschiedlicher
Lohnsteuerhilfevereine.
Stellungnahme: Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind gesondert und einheitlich
festzustellen (§ 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO). Der Lohnsteuerhilfeverein ist nicht zur Hilfeleistung bei
der gesonderten und einheitlichen Feststellung der Vermietungseinkünfte befugt, da die Beteiligten
Mitglieder verschiedener Lohnsteuerhilfevereine sind.
Der Lohnsteuerhilfeverein darf jedoch den gesondert und einheitlich festgestellten Überschuss seines
Mitglieds, gegenüber dem die Hilfeleistung zulässig ist, nachrichtlich in dessen
Einkommensteuererklärung übernehmen, da die anteiligen Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
(2.500 EUR) und die Einnahmen aus Kapitalvermögen (1.500 EUR) die Betragsgrenze des § 4 Nr. 11 Satz
1 Buchst. c StBerG i.H.v. 13.000 EUR nicht übersteigen.
Diese Erlasse treten an die Stelle der gleich lautenden Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder
vom 19.3.2002 (BStBl 2002l S. 344).
Normenkette
§ 4 Nr. 11 StBerG
Fundstellen
BStBl I, 2008, 963
Gleichlautende Ländererlasse vom 27.10.2008
FinMin Baden-Württemberg, 3 - S 0806/6
FinMin Bayern, 37 - S 0838 - 024 - 39461/08
FinMin Berlin, S 0820 - 4/1995
FinMin Brandenburg, 36 - S 0838 - 3/08
FinMin Bremen, S 0820 - 105 - 5189
FinMin Hamburg, 51 - S 0838 - 005/06
FinMin Mecklenburg-Vorpommern, IV 310 - S 0820 - 4/08
FinMin Niedersachsen, S 0820 - 70 - 33
FinMin Nordrhein-Westfalen, S 0820 - 75 - V A 2
FinMin Rheinland-Pfalz, S 0820 A - 447
FinMin Saarland, B/1 - 3 - 268/2008 - S0838
FinMin Sachsen, 31 - S 0820 - 7/124 - 53407
FinMin Sachsen-Anhalt, 41 - S 0820 - 10
FinMin Schleswig-Holstein, 34 - S 0838 - 37
FinMin Thüringen, S 0820 A - 25
BStL_4_4/2012 Stand: 24.04.2012 35