BUSINESS-CARS DIE WIRTSCHAFT 28.8.,2018

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8 BUSINESS-CARS Schadensfreiheitsrabatt eines Dienstwagens „retten“ Die Versicherung für einen Privatwagens kann teuer werden Bereits bei der Übernahme eines Dienstwagens lohnen sich Gedanken zum Schadenfreiheitsrabatt Foto: Promotor Wer jahrelang unfallfrei einen Dienstwagen fährt, sammelt die dafür anfallenden Schadensfreiheitsrabatte oft für seinen Arbeitgeber. Soll dann irgendwann wieder ein eigenes Auto versichert werden, müssen Autofahrer zu teuren Konditionen von vorne anfangen ■ Doch das muss nicht sein. Der Verbraucher-Ratgeber Finanztip zeigt, wie sich Schadensfreiheitsrabatte von Dienstwagen retten lassen. Rund 4,8 Millionen Firmenwagen fahren laut Kraftfahrt-Bundesamt aktuell auf Deutschlands Straßen. Doch die Nutzung eines Dienstwagens kann für den privaten Schadenfreiheitsrabatt ein Desaster sein. Denn dieser verfällt gewöhnlich nach einigen Jahren. „Wer seine Kfz-Versicherung kündigt, etwa weil er einen Dienstwagen von seinem Arbeitgeber bekommt, solltesich seine Schadenfreiheits-Klasse unbedingt von der Versicherung bestätigen lassen“, rät AnnikaKrempel, Expertin für Versicherungen bei Finanztip. „Wird nach Jahren erneut ein Auto angemeldet, startet man dann meist in der früheren günstigeren Klasse.“ Vorab den Chef ins Boot holen Noch mehr sparen kann, werden Schadensfreiheitsrabatt seines Dienstwagens mitnimmt. Das muss allerdings vorab mit dem Arbeitgeber und der Versicherung vereinbart werden. „Idealerweise sollte der Arbeitnehmer die Mitnahme mit dem Chef vertraglich festhalten, damit es keinen Streit gibt, etwabei einer Kündigung“, sagt Krempel. Eine solche Regelung ist auch möglich, wenn der Arbeitgeber mit der Versicherung einen Rahmenvertrag für die gesamte Flotte vereinbart hat. Allerdings müsste der Versicherer dann für jeden Fahrer individuelle Daten pflegen. Ebenfalls möglich ist, seinen privaten Schadenfreiheitsrabatt für den künftigen Dienstwagen zu nutzen und später wieder mitzunehmen. „Auch das müssen Arbeitnehmer vorab mit ihrem Chef vereinbaren“, so Krempel. Manche Versicherer sind kulant Doch auch wenn keine Vereinbarung getroffen wurde, ist der Schadensfreiheitsrabatt des Dienstwagens nicht notwendigerweise verloren. „Einige Versicherer sind kulant, wenn es um die Jahre mit einem Dienstwagen geht“, sagt Krempel. Allerdings müssen die Jahreder Unfallfreiheit oft nachgewiesen werden. „Manche Versicherer verlangen Belege, aus denen hervorgeht, dass der Dienstwagen eine gewisse Anzahl an Tagen imJahr gefahren ist“, erklärt Krempel. Für Verbraucher kann es sich aber lohnen, bei der neuen Versicherung nachzufragen: „Wer vier Jahre unfallfreies Fahren nachweisen kann, zahlt durch die entsprechende Schadensfreiheitsklasse etwa 50Prozent weniger als ein Fahranfänger“, so Krempel. ots
–Anzeige – Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs –aber richtig! Die Nutzung betrieblicher Fahrzeuge durch Arbeitnehmer oder aber durch den Unternehmer selber führen häufig im Nachhinein zu Beanstandungen durch das Finanzamt. Daher sollten immer die aktuellen Rahmenbedingungen beachtet werden. Bei der Überlassung eines betrieblichen Fahrzeugs an Arbeitnehmer ist zunächst zu prüfen, ob eine sogenannte erste Tätigkeitsstätte vorliegt. Auch urlaubsbedingte oder krankheitsbedingte Nutzungsausfälle sind bei der pauschalen Berücksichtigung im Rahmen der 0,03-Prozent-Regelung für Fahrten zwischen der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte berücksichtigt. Daher bietet sich in derartigen Fällen an, dass zu einer Einzelbewertung übergegangen wird. In diesen Fällen wird die so genannte 0,002-Prozent-Regelung angewandt. Hierbei ist wichtig, dass der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber gegenüber kalendermonatlich und fahrzeugbezogen schriftlich erklärt, an welchen Tagen (mit Datumsangabe) er das betriebliche Fahrzeug tatsächlich für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte genutzt hat. Die bloße Angabe der Anzahl der Tage reicht nicht aus. Die Erklärung des Arbeitnehmers ist als Beleg zum Lohnkonto aufzubewahren. Aus Vereinfachungsgründen wird von der Finanzverwaltung nicht beanstandet, Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder mehr als einer Familienheimfahrt wöchentlich zu verwenden. Durch ein solches Verbot ist der pauschale Nutzungswert nicht zu versteuern. Jedoch ist dabei darauf zu achten, es durch entsprechende Unterlagen –wie etwa eine arbeitsvertraglich oder eine andere arbeits- oder dienstrechtliche Rechtsgrundlage –nachweisen zu können. Eine entsprechende Erklärung sollte als Beleg zum Lohnkonto aufbewahrt werden. Die unbefugte Privatnutzung eines betrieblichen KFZ hat dann keinen Lohncharakter. Ein Zufluss zum Arbeitslohn ist jedoch in dem Zeitpunkt anzunehmen, wenn der Arbeitgeber erkennen lässt, dass er die ihm zustehende Schadensersatzforderung nicht geltend machen wird. Die Überlassung mehrerer Fahrzeuge an einen Arbeitnehmer ist in der Praxis sicherlich nicht ausgeschlossen. In diesen Fällen ist grundsätzlich für jedes Kraftfahrzeug der pauschale Nutzungswert für Privatfahrten mit monatlich ein Prozent des Listenpreises anzusetzen. Dies gilt nur dann nicht, wenn die Nutzung der Kraftfahrzeuge durch andere zur Privatsphäre des Arbeitnehmers gehörende Personen so gut wie ausgeschlossen ist. Bei Arbeitnehmern von Autohäusern wird dies beispielsweise angenommen. nachträgliche Veränderungen der elektronischen Aufzeichnungen ausgeschlossen sind oder zumindest dokumentiert werden. Es bestehen keine Bedenken, ein elektronisches Fahrtenbuch, in dem alle Fahrten automatisch bei Beendigung jeder Fahrt mit Datum, Kilometerstand und Fahrziel erfasst werden, jedenfalls dann als zeitnah geführt anzusehen, wenn der Fahrer den dienstlichen Fahrtanlass (Reisezweck und aufgesuchte Geschäftspartner) innerhalb eines Zeitraums bis zu sieben Kalendertagen nach Abschluss der jeweiligen Fahrt in einem Webportal einträgt und die übrigen Fahrten dem privaten Bereich zugeordnet werden. Wenn Arbeitnehmer ein Nutzungsentgelt für die außerdienstliche Nutzung eines Firmenwagens zahlen müssen, mindert dieses den Nutzungswert. Als Nutzungsentgelt kommen beispielsweise in Betracht: • eine nutzungsunabhängige Pauschale, • ein an den gefahrenen Kilometern ausgerichteter Betrag, • die übernehmenden Leasingraten oder aber auch die vollständige oder teilweise Übernahme einzelner Kraftfahrzeugkosten. Die vorstehenden Punkte müssen jedoch arbeitsvertraglich oder aufgrund einer anderen arbeits- oder dienstrechtlichen Rechtsgrundlage vereinbart worden sein. Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten eines betrieblichen Fahrzeugs können nicht nur im Zahlungsjahr, sondern auch in den darauffolgenden Kalenderjahren den privaten Nutzungswert für das jeweilige Kraftfahrzeug bis auf 0,00 Euro reduzieren. In Fällen von Importfahrzeugen, bei denen kein inländischer Bruttolistenpreis existiert und das Fahrzeug auch nicht mit einem Modellbau -oder Typen gleich ist, für das ein inländischer Bruttolistenpreis existiert, ist der Bruttolistenpreis zu schätzen. Hiervon betroffen sind häufig amerikanische Fahrzeuge. DWL Döcker und Partner mbB Dipl. Finanzwirt Peter Göcking, LL.M. Steuerberater kann jedoch auch erschüttert werden. Hierbei ist zu beachten, dass nicht ein sogenannter Vollbeweis des Gegenteils erforderlich ist. Der Unternehmer oder Arbeitnehmer muss also nicht beweisen, dass eine private Nutzung nicht stattgefunden hat. Allerdings ist für eine Erschüttung dieses Anscheinsbeweises erforderlich und ausreichend, dass der Steuerpflichtige einen Sachverhalt darlegt –und im Zweifelsfall nachweist –, der die ernsthafte Möglichkeit eines anderen, als der allgemeinen Erfahrung entsprechenden Vorgehens, ergibt. Auch das Vorhandensein von privaten Fahrzeugen, die in Status- und Gebrauchswert mit dem betrieblichen Fahrzeug vergleichbar sind, kann eine entsprechende Erschütterung des Anscheinsbeweises nach sich ziehen. Hiervon sind häufig die Gesellschafter von Firmen betroffen, denen ein Fahrzeug im Privatvermögen zur Verfügung steht, das dem Firmenwagen in Statusund Gebrauchswert vergleichbar ist. Bei volljährigen Familienangehörigen dieser Gesellschafter ist jedoch nur ein eigenes Fahrzeug zur privaten Nutzung notwendig. Ein vergleichbarer Status und ein vergleichbarer Gebrauchswert sind nach der Rechtsprechung des Finanzgerichts Münster vom 21. März 2018 wohl nicht erforderlich. wenn für den Lohnsteuerabzug jeweils die Erklärung des Vormonats zugrunde gelegt wird. In der Praxis sind häufig Nutzungsverbote zu finden. In diesen Fällen verbietet der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer das Fahrzeug etwa für Privatfahrten, In der heutigen Zeit ist das Thema der Digitalisierung allgegenwärtig. So setzen sich elektronische Fahrtenbücher immer mehr durch. Die Finanzverwaltung erkennt diese an, wenn sich aus ihnen dieselben Erkenntnisse, wie aus einem manuell geführten Fahrtenbuch gewinnen lassen. Ferner ist erforderlich, dass Mit der Finanzverwaltung besteht oft ein Disens bei der Frage, ob ein betriebliches Fahrzeug, das zum privaten Gebrauch geeignet und zur Verfügung steht, auch tatsächlich privat genutzt wird. Der Bundesfinanzhof hat in ständiger Rechtsprechung den sogenannten Anscheinsbeweis für eine private Mitbenutzung zugrunde gelegt. Dieser Anscheinsbeweis Zusammenfassend kann man sagen, dass nicht unerhebliche Steuerbelastungen durch die richtige Wahl eines Gestaltungsmodells im Vorfeld vermieden werden können. Hierzu zählt nicht nur die Nutzung eines elektronischen Fahrtenbuchs, sondern auch beispielsweise auch der Übergang von der Pauschalzur Einzelbewertung. DWLDöcker und Partner mbB 48431 Rheine • Mühlenstraße 64 (Emsmühle) • Telefon 05971 9214-0 • Telefax 05971 50030 • info@dwl-rheine.de
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