Abteilungsbericht 2016

INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT
Abteilung für Betriebliches Finanz- und
Steuerwesen
Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt
http://www.aau.at/bfs
Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen 2016
– steuerplanerisch –

Inhalt
1 Vorstellung der Abteilung ..................................................................... 2
2 Personelles ...................................................................................... 3
3 Lehre ............................................................................................. 4
3.1 Studienangebot ............................................................................ 4
3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm ...................... 6
3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende ..................................... 7
3.4 Masterarbeiten ............................................................................ 8
3.5 Betreute Praxissemester ................................................................. 8
3.6 Lehre an ausländischen Universitäten ............................................... 10
4 Forschung ..................................................................................... 11
5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften ............................................... 17
6 Steuerlehretagung 2016 ..................................................................... 18
7 WT-Praxisdialog 2016 ........................................................................ 19
8 Unternehmenssteuertag 2016 .............................................................. 21
Impressum .......................................................................................... 22
1 Vorstellung der Abteilung
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für
Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Alpen-
Adria-Universität Klagenfurt.
Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem
Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens
von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl,
Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der
betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung,
Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen
Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung
alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende
Stellen.
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2 Personelles
Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und
Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für
Finanzmanagement. Seit 1. Oktober 2013 ist sie Prodekanin der Fakultät für
Wirtschaftswissenschaften und kümmert sich in dieser Funktion auf
Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist weiters
Mitglied des Senats und des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. Darüber hinaus ist sie in
diversen Gremien wie z.B. der Personalentwicklungskommission für das
wissenschaftliche Personal tätig.
Stefanie Hudobnik ist seit 1. Februar 2016 wissenschaftliche Mitarbeiterin an
der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen. Sie arbeitet derzeit
an ihrem Dissertationsprojekt zum Thema der Verlustausgleichsbeschränkung
gem. § 23a EStG.
Andreas Kampitsch ist seit 1. Oktober 2016 an der Abteilung als
wissenschaftlicher Mitarbeiter tätig. In seinem Dissertationsprojekt
beschäftigt er sich mit steuerlichen Problemen im Zusammenhang mit der
Umstrukturierung von Privatstiftungen.
Ernst Komarek war bis Ende Juni 2016 wissenschaftlicher Mitarbeiter an der
Abteilung und hat seine Dissertation zum Thema Liquidations- und
Sanierungsgewinnbesteuerung im Rahmen der Gruppenbesteuerung im
Sommersemester 2016 erfolgreich abgeschlossen.
Sabine Zirngast ist als Assistenzprofessorin an der Abteilung tätig. Die
Schwerpunkte ihrer Forschung und Lehre liegen in den Bereichen Umgründungsund
Unternehmenssteuerrecht, Internationales Ertragsteuerrecht sowie im
Gemeinnützigkeitsrecht. Sie ist Mitglied im fakultätsübergreifend eingesetzten
Beratenden Kollegialorgan (BEKO-C) und in der Curricularkommission
Angewandte Betriebswirtschaft und Wirtschaft und Recht.
Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig
und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite.
Lisa Lederer (Sommersemester 2016) sowie Elena Spannring
und Carina Wohlfahrt (Wintersemester 2016/17)
unterstützten die Abteilung als Studienassistentinnen.
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3 Lehre
3.1 Studienangebot
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen des
Studienprogrammes der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften in den Bachelorstudien
Angewandte Betriebswirtschaft (ABW) mit den Studienzweigen „Angewandte
Betriebswirtschaft“ und „Internationale Betriebswirtschaft“ und Wirtschaft und
Recht (WuR) mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich
fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen
Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung den Studienzweig „Steuerwesen
und Steuerberatung“.
Bachelorstudium Angewandte Betriebswirtschaft
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist im Bachelorstudium ABW
in den Pflichtfächern mit der zweistündigen Vorlesung „Einführung in die betriebliche
Steuerlehre” vertreten. Die Prüfungen zur Vorlesung „Einführung in die betriebliche
Steuerlehre“ werden seit 2013 in sicherer Prüfungsumgebung elektronisch
abgenommen. Seit dem Studienjahr 2015/16 wird diese Vorlesung unter dem Titel
„Introduction into Austrian Tax Law“ alternativ auch in englischer Sprache angeboten.
Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt und
insbesondere den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs „Internationale
Betriebswirtschaft“ sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen.
Im Rahmen des gebundenen Wahlfaches I bietet die Abteilung in der
Fächerkombination „Finanzmanagement und Controlling“ folgende Lehrveranstaltungen
aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an:
LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ
Schwerpunkt Steuerlehre
im Gebundenen Wahlfach I Finanzmanagement & Controlling
602.110 Unternehmensbesteuerung I 2 VO
602.150 Unternehmensbesteuerung II 2 VC
602.130 Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit) 2 SE
602.19* Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VC / 2 VC
Bachelorstudium Wirtschaft und Recht
Im Bachelorstudium WuR kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen
des gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist
insbesondere dann zielführend, wenn in weiterer Folge die Absolvierung des
Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und
Recht angestrebt wird.
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Masterstudium Wirtschaft und Recht
Im Masterstudium WuR trägt die Abteilung maßgeblich den Studienzweig
„Steuerwesen und Steuerberatung“ mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen,
Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an:
LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ
602.170 Unternehmensübertragung und -beendigung 2 VC
602.160 Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel 2 VC
602.180
Steuergestaltung bei Körperschaften und in
Unternehmensgruppen
603.101 P R A X I S
2 VC
602.190 Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 2 VC
602.140 Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre 2 SE
603.112 Aufarbeitung der Praxis 1 SE
602.19* Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VC / 2 VC
M Ü N D L I C H E F A C H P R Ü F U N G
M A S T E R A R B E I T
602.185 Seminar zur Masterarbeit 2 SE
Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Angewandte
Betriebswirtschaft (Fächerkombination „Finanzmanagement und Controlling“) und der
Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Master
Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe
Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung insbesondere in den Bereichen
Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und
Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern,
Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und
Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene
Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen.
Für die weitere berufliche Tätigkeit bieten sich insbesondere die Tätigkeitsfelder
Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen,
Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an.
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3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm
Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen
Lehrbeauftragten:
WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Dr. Denk Wirtschaftsprüfungs-GmbH,
hält das Seminar aus Betriebswirtschaftlicher Steuerlehre im Master WuR
ab und behandelt mit den Studierenden aktuelle Fragen der
betriebswirtschaftlichen Steuerlehre.
StB Dr. Andreas Göritzer, tax specialist bei STRABAG SE, bietet im
Wintersemester eine vertiefende Lehrveranstaltung zum Thema
Grundstücksbesteuerung an.
Dr. Martina Gruber ist als Senior Consultant im Bereich Steuerberatung bei
PwC Wien tätig und hält die Vorlesung „Introduction into Austrian Tax Law“
ab.
WP/StB Mag. Florian Greyer, Greyer & Greyer Wirtschaftsprüfung und
Steuerberatung GmbH, ergänzt das Lehrangebot der Abteilung mit Themen
zum Bilanzsteuerrecht.
Dr. Mario Leistentritt, Rechtsanwalt bei der ScherbaumSeebacher
Rechtsanwälte GmbH mit dem Tätigkeitsschwerpunkt Insolvenzrecht,
Unternehmenssanierung, Steuer- und Abgabenrecht sowie Geschäftsführerund
Beraterhaftung, bietet die Lehrveranstaltung Vertiefung zum
Umgründungssteuerrecht an.
Mag. Dr. Ulf Scheriau, Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und
Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am Wörthersee,
bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen Betriebsprüfung näher.
StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in seiner
Lehrveranstaltung den Bereich der Umsatzsteuer im nationalen und im
grenzüberschreitenden Bereich ab.
Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich
für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung!
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3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende
Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt „Studium“ Infos, die
den Studierenden des Schwerpunktbereichs als Unterstützung zur Verfügung stehen.
Darunter findet sich unter anderem der „Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher
Arbeiten“, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher
Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie hier.
Im Jahr 2016 erschien die Neuauflage des zweiten Bandes des
Handbuchs der österreichischen Steuerlehre. In dem Band
werden die Grundlagen der steuerlichen Gewinnermittlung, die
Ansatz- und Bewertungsvorschriften der Steuerbilanz, die
Gewinnverwendung sowie die Instrumente der
Steuerbilanzpolitik eingehend erörtert. Dieses Werk ermöglicht
Studierenden der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre,
Steuerberaterberufsanwärtern sowie Praktikern einerseits den
Erwerb gründlicher Kenntnisse im Bereich der steuerlichen
Gewinnermittlung und der Steuerbilanzpolitik und bietet
anderseits als Nachschlagewerk einen raschen Überblick zur
Lösung von Einzelfällen.
Bertl, R.; Djanani, Ch.; Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.;
Tumpel, M.; Urnik, S. (Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band II, Steuerliche
Gewinnermittlung und Steuerbilanzpolitik, 3. aktualisierte Auflage, LexisNexis Verlag ARD Orac
GmbH & Co KG, Wien 2016, 360 S.
Darin erschienen unter Mitwirkung von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der Abteilung
folgende Beiträge:
van Bakel-Auer, K.; Haselsteiner, K.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Schimmer, Ch.;
Stückler, K.: Grundlagen der steuerlichen Gewinnermittlung, in: Bertl, R.; Djanani, Ch.;
Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.; Tumpel, M.; Urnik, S.
(Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre, Band II, LexisNexis Verlag ARD Orac
GmbH & Co KG, Wien 2016, S. 1-209.
Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Verdeckte Ausschüttungen, in: Bertl,
R.; Djanani, Ch.; Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.;
Tumpel, M.; Urnik, S. (Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre, Band II,
LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2016, S. 210-240.
Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Zirngast, S.: Nichtabzugsfähige Aufwendungen und
Ausgaben in der Körperschaftsteuer (§ 12 KStG), in: Bertl, R.; Djanani, Ch.;
Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.; Tumpel, M.; Urnik, S.
(Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre, Band II, LexisNexis Verlag ARD Orac
GmbH & Co KG, Wien 2016, S. 241-265.
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3.4 Masterarbeiten
Die „Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit“ sollen Studierenden, die sich für die
Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie
beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das
vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten
Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die
letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien
finden Sie hier.
Im Sommersemester 2016 und Wintersemester 2016/17 schlossen fünf Studierende ihre
Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und
bearbeiteten folgende Themen:
1 Josef Berger Umsatzsteuerliche Fragen in der Land- und Forstwirtschaft
2 Eva Maria Primus
3 Markus Guggi
4 Eva Müller-Hörmann
5 Damjan Peter Oitzl
Sponsoring im Steuerrecht - ertragsteuerliche und
umsatzsteuerliche Fragestellungen
Die Finanzierungsneutralität der Einkommensteuer unter dem
Aspekt der Kapitalausstattung von Einzelunternehmen
Künstler im Steuerrecht Besonderer Bezug auf Musiker im
nationalen und internationalen Ertragsteuerrecht
Die Einkünfte von katholischen Priestern und deren steuerliche
Behandlung
3.5 Betreute Praxissemester
Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches
Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare
zur Verfügung. Hier finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium
Wirtschaft und Recht Wirtschaft und Recht.
Insgesamt wurden im Sommersemester 2016 und im Wintersemester 2016/17 an der
Abteilung 14 Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich
neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungs- oder
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Steuerberatungskanzlei bzw. in der Steuerabteilung eines Unternehmens unter
anderem mit folgenden Themen:
­ Steuerliche Fragen bei Fruchtgenussvereinbarungen;
­ Innenfinanzierung und Einlagenrückzahlung;
­ Umgründungen;
­ Vereinsbesteuerung;
­ Gruppenbesteuerung.
Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester 2016 und im Wintersemester 2016/17
waren:
App Steuerberatung GmbH, Seeboden
BDO Austria GmbH, Wien
Ernst & Young Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
m.b.H., Klagenfurt
Deloitte Wirtschaftsprüfung Styria GmbH, Graz
GOW Steuerberatungs GmbH, St. Veit/Glan
Köstenbauer Steuerberatung GmbH, Klagenfurt
KPMG Alpen-Treuhand GmbH, Klagenfurt
Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, Klagenfurt
Mag. Wolfgang Freudelsperger, Wolfsberg
Morre & Papst Wirtschaftstreuhand und Steuerberatungs OG, Graz
TPA Steuerberatung GmbH, Villach
Treuhand-Union, Klagenfurt
Treuhand-Union, Villach
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3.6 Lehre an ausländischen Universitäten
Wie schon im Jahr zuvor durfte Sabine Zirngast an der Universität Zagreb zur
Lehrveranstaltung „Managerial Accounting“ im Bachelor Degree in Business (BDiB) mit
einem Vortrag zum Thema „Master Budget“ beitragen.
Sabine Kanduth-Kristen hielt im Rahmen des Masters IBATAX einen Vortrag zum Thema
„La tassazione del reddito delle società di capitali in Austria“ an der Università
Ca’Foscari, Venedig.
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4 Forschung
Die Fakultät für Wirtschaftswissenschaften hat den Lead im Initiativschwerpunkt
„Unternehmertum“ übernommen. Im Rahmen dieser Schwerpunktbildung setzt die
Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ihren Fokus unter anderem im
Bereich der freien Berufe.
Im „Steuerhandbuch für Freiberufler“ arbeitete StB Ass.-Prof. MMag.
Dr. Sabine Zirngast, LL.M. gemeinsam mit WP/StB Mag. Christine
Weinzierl und RA Mag. Dr. Mario Leistentritt, Bakk., steuerrechtliche
Fragestellungen in Zusammenhang mit freiberuflichen Tätigkeiten auf.
Das Handbuch unterstützt die freiberuflich Tätigen sowie deren
steuerliche Berater nicht nur bei der Identifikation, sondern auch bei
der steueroptimalen Beurteilung einfacher wie komplexer
Problemstellungen des Steuer- und angrenzenden Berufsrechts. Dabei
geht das Werk fundiert und umfassend auf die berufsrelevanten Fragen zu Einkommen-,
Umsatz- und Verkehrsteuern ein. Dem sonst oft als bloßen Annex behandelten
Abgabenverfahren ist ebenso wie der immer bedeutender werdenden
Geschäftsführerhaftung und dem Finanzstrafverfahren ein eigener Abschnitt gewidmet.
Aufmerksamkeit wird schließlich auch dem Spannungsfeld zwischen Abgaben- und
Berufsrecht geschenkt, das verlangt, das Zusammenspiel von steuerlicher
Mitwirkungspflicht und berufsrechtlicher Verschwiegenheitspflicht näher zu ergründen.
Zirngast, S.; Weinzierl, Ch.; Leistentritt, M.: Steuerhandbuch für Freiberufler, Linde Verlag,
Wien 2016, 544 S.
Das Buchprojekt wurde Ende November mit einer Buchpräsentation in den
Räumlichkeiten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder, Landesstelle Kärnten,
abgeschlossen.
v.l.n.r: Steuerberater Dietmar Stefan, Walter Zemrosser vom Bundesfinanzgericht, Assistenzprofessorin
Sabine Zirngast, Rechtsanwalt Mario Leistentritt, Verlagsleiterin Gerit Kandutsch
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Ein weiterer langjähriger Forschungsschwerpunkt der Abteilung liegt im Bereich
steuerlicher Fragen bei Insolvenz und Sanierung von Unternehmen.
Ernst Komarek befasste sich in seiner an der Abteilung im Frühjahr 2016
abgeschlossenen und im Linde Verlag publizierten Dissertation mit der
Liquidations- und Sanierungsgewinnbesteuerung im Rahmen der
Gruppenbesteuerung. Das Werk zeigt zahlreiche Problembereiche und
Zweifelsfragen i.Z.m. Liquidations- und Sanierungsvorgängen einzelner
Körperschaften in der Unternehmensgruppe auf und gibt einen kritischen
Überblick über die bis dato ergangene Rechtsprechung und die derzeitige
Verwaltungsmeinung.
Darüber hinaus erschienen zu dem Themenfeld folgende Beiträge:
Kanduth-Kristen, S.: Verbindlichkeiten in Krise und Insolvenz - ein Rechtsvergleich
zwischen Österreich und Deutschland, Spektrum der Steuerwissenschaften und des
Außenwirtschaftsrechts 2016, S. 205-218. Beitrag Spektrum der Steuerwissenschaften
und des Außenwirtschaftsrechts
Kanduth-Kristen, S.: Die steuerliche Behandlung von (nicht getilgten) Verbindlichkeiten
bei Liquidation und Sanierung im Insolvenzverfahren, in: Konecny, A. (Hrsg.):
Insolvenzforum 2015, NWV – Neuer Wissenschaftlicher Verlag GmbH, Wien 2016, S. 41-
54.
Kanduth-Kristen, S.: Steuer auf nicht getilgte Verbindlichkeiten – Masseforderung,
Insolvenzforderung oder insolvenzfreie Forderung? ZIK 2016, S. 89-94. Beitrag ZIK
Komarek, E.: Unterschiedliche Sanierungsquoten in der Unternehmensgruppe, taxlex
2016, S. 196-199. Beitrag taxlex
Komarek, E.: Die Berechnung und Festsetzung der Steuer auf Sanierungsgewinne iSd
§ 23a KStG bei Sanierung des Gruppenträgers, taxlex 2016, S. 44-47. Beitrag taxlex
Komarek, E.: „Geänderte“ BMF-Ansicht zu nicht getilgten Verbindlichkeiten in der
Liquidation und Liquidationsvorgängen in der Unternehmensgruppe gemäß § 9 KStG, Der
Wirtschaftstreuhänder 2016, S. 160-164. Beitrag Wirtschaftstreuhänder
Im Rahmen dieses Forschungsschwerpunktes hielt Sabine Kanduth-Kristen anlässlich der
ersten Jahrestagung des Hamburger Kreises für Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht
e.V. einen Vortrag zum Thema „Verbindlichkeit in Krise und Insolvenz – ein
Rechtsvergleich“.
Erste Jahrestagung des Hamburger Kreises für
Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht e.V. am 3. Juni
2016 in Hamburg
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Zum Internationalen Steuerrecht erschienen 2016 folgende Publikationen:
Sabine Kanduth-Kristen und Sabine Zirngast verfassten den
österreichischen Nationalbericht für den Kongress der International
Fiscal Association im September 2016 in Madrid zum Thema „The notion
of tax and the elimination of international double taxation or double
non-taxation“.
Kanduth-Kristen, S.; Zirngast, S.: The notion of tax and the elimination of
international double taxation or double non-taxation, in: Cahiers de droit
fiscal international Vol. 101B, 145-169. Beitrag Cahiers de droit fiscal
international
Ein Überblick zu der Thematik wurde zudem in der Fachzeitschrift Steuer und
Wirtschaft International veröffentlicht:
Zirngast, S.; Kanduth-Kristen, S.: Der Begriff „Steuer“ und die Vermeidung
internationaler Doppel-(Nicht-)Besteuerung, SWI 2016, 547-554. Beitrag SWI
Der von Sabine Zirngast mitverfasste Tagungsbericht zum IFA-Kongress erschien in der
ÖStZ 1-2/2017.
Ergänzend befassten sich folgende Beiträge der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der
Abteilung mit internationalen Steuerfragen:
Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu Art. 6 – Einkünfte aus unbeweglichem
Vermögen, in: Aigner, D.; Kofler, G.; Tumpel, M.: DBA-Kommentar, Linde Verlag, Wien
2016, 379-417.
Schilcher, M.; Spies, K.; Zirngast, S.: Mutual Assistance in Direct Tax Matters, in: Lang,
M.; Pistone, P.; Schuch, J.; Staringer, C. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law on
Direct Taxation, Linde Verlag, Wien 2016, 114-160.
Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update Jänner bis Mai 2016, Teil 1 und Teil 2,
taxlex 2016, 317-322 und 278-284. Beitrag taxlex Teil 1; Beitrag taxlex Teil 2
Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update Juni bis August 2016, taxlex 2016, 402-409.
Beitrag taxlex
Kanduth-Kristen, S.: § 12 EStG und (Ersatz-)Investitionen in einer ausländischen
Betriebsstätte, SWI 2016, 216-220. Beitrag SWI
Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update September bis Dezember 2015, taxlex 2016,
85-93. Beitrag taxlex
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Ein Forschungsschwerpunkt von Sabine Zirngast ist der Bereich des
Gemeinnützigkeitsrechts. Dazu erschienen 2016 folgende Beiträge:
Renner, B.; Zirngast, S.: Gemeinnützigkeitsgesetz 2015: Neue Begünstigungen für
Stiftungen und Fonds, Aufsichtsrat aktuell 2016, S. 34-36. Beitrag Aufsichtsrat aktuell
Zirngast, S.; Renner, B.: Neuerungen beim Spendenabzug: Begünstigte Zwecke und
Empfänger, SWK 2016, S. 133-140. Beitrag SWK
Zirngast, S.; Renner, B.: Das „vollautomatische“ Verfahren zur Berücksichtigung
abzugsfähiger Spenden, SWK 2016, S. 65-73. Beitrag SWK
Im November 2016 absolvierte Sabine Zirngast in Vorbereitung eines
rechtsvergleichenden Vortrags zum Gemeinnützigkeitsrecht einen zweiwöchigen
Forschungsaufenthalt am Institut für Finanz- und Steuerrecht an der Universität
Heidelberg, Lehrstuhl Prof. Dr. Ekkehart Reimer.
Darin veröffentlicht:
Am 31.3.2016 feierte Univ.-Prof. Dr. Wolfgang Nadvornik, Vorstand
des Instituts für Finanzmanagement, seinen 60. Geburtstag. Die zu
diesem Anlass erschienene Festschrift zum Thema „Bewertung von
Unternehmen“ wurde ihm im Rahmen einer Feier an der Alpen-Adria-
Universität Klagenfurt überreicht.
Brauneis, A.; Fritz-Schmied, G.; Kanduth-Kristen, S.; Schuschnig, T.;
Schwarz, R. (Hrsg.), Bewertung von Unternehmen, Linde Verlag, Wien 2016,
654 S.
Kanduth-Kristen, S.: Einlagenbewertung bei Personengesellschaften nach dem 1. StabG
2012 und dem AbgÄG 2012, in: Brauneis, A.; Fritz-Schmied, G.; Kanduth-Kristen, S.;
Schuschnig, T.; Schwarz, R. (Hrsg.), Bewertung von Unternehmen, Linde Verlag, Wien
2016, S. 569-583.
v.l.n.r.: Tanja Schuschnig, Sabine Kanduth-Kristen, Gudrun Fritz-Schmied,
Wolfgang Nadvornik, Reinhard Schwarz, Alexander Brauneis
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Gemeinsam mit StB Mag. Dr. Petra Hübner-Schwarzinger gibt Sabine
Kanduth-Kristen ein Fachbuch zur Rechtsformgestaltung für Klein- und
Mittelbetriebe heraus, das unter Mitwirkung namhafter Autorinnen und
Autoren im Jahr 2016 in zweiter Auflage im Linde Verlag erschienen
ist. Gegliedert nach den Lebensphasen eines Unternehmens, von der
Gründung über die laufende Unternehmensführung bis zur Beendigung,
werden die einzelnen Aspekte aus gesellschaftsrechtlicher,
steuerlicher, gewerberechtlicher und sozialversicherungsrechtlicher
Sicht beleuchtet. Umstrukturierungsthemen wird dabei ein eigener
Abschnitt gewidmet.
Laufende Forschungsschwerpunkte der Abteilung liegen im Ertrag- und
Umsatzsteuerrecht:
Im Rahmen des „Jakom – Jahreskommentar zum EStG“ bringt Sabine
Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen
des EStG jährlich auf den aktuellen Stand. Sie ist für folgende
Kommentierungen verantwortlich: §§ 7-8, 10, 11a-14, 24, 29-33, 36-
38 und 106 EStG.
Kanduth-Kristen, S.; Laudacher, M.; Lenneis, C.; Marschner, E.; Vock, M.:
Jakom EStG, 9. Auflage, Linde Verlag, Wien 2016, 2298 S.
Sabine Zirngast überarbeitete im Jahr 2016 ihre Kommentierung zu § 4 des
Körperschaftsteuergesetzes:
Zirngast, S.: Kommentierung zu § 4 KStG, in: Lang, M.; Rust, A.; Schuch, J.; Staringer,
C., 2. Auflage, Linde Verlag, Wien 2016, S. 139-152.
Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die
Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2016 mit aktuellen
steuerlichen Problemen und mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in
Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Unternehmensbesteuerung auf.
Fritz-Schmied, G.; Kanduth-Kristen, S.: Wertaufholung im Unternehmensrecht und
Maßgeblichkeit gemäß § 6 Z 13 EStG - Geltung dem Grunde und der Höhe nach? RWZ
2016, S. 352-356. Beitrag RWZ
Kanduth-Kristen, S.; Hudobnik, St.: Die umsatzsteuerliche Behandlung von
Gesellschafter-Geschäftsführervergütungen, taxlex 2016, S. 339-342. Beitrag taxlex
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Kanduth-Kristen, S.: Steueroptimierung bei Betriebsübertragung unter besonderer
Berücksichtigung der Grundstücksbesteuerung nach dem StRefG 2015/16, ÖStZ 2016, S.
557-564.
Kanduth-Kristen, S.; Fritz-Schmied, G.: Wertminderungen von Betriebsgebäuden, SWK
2016, S. 1120-1125. Beitrag SWK
Kanduth-Kristen, S.: GrESt und NeuFöG-Freibetrag bei Betriebsübertragungen ab
1.1.2016, taxlex 2016, S. 297-300. Beitrag taxlex
Kanduth-Kristen, S.; Hudobnik, St.: AfA-Sätze für betrieblich genutzte Gebäude ab
1.1.2016, Übergangsregelungen und betriebliche Mischnutzung, taxlex 2016, S. 229-233.
Beitrag taxlex
Hudobnik, St.: Pauschale Reiseaufwandsentschädigung im Steuerabzugsverfahren, taxlex
2016, S. 187-190. Beitrag taxlex
Komarek, E.: Stufenweise Ergebniszurechnung in der Unternehmensgruppe - Bedeutung
nur in „zeitlicher“ Hinsicht, ÖStZ 2016, S. 126-133. Beitrag ÖStZ
Kanduth-Kristen, S.: AfA-Sätze für betrieblich genutzte Gebäude ab 1.1.2016, taxlex
2016, S. 40-41. Beitrag taxlex
Die Aufbereitung aktueller steuerlicher Entwicklungen im Bereich der Gesetzgebung,
der Judikatur und der Verwaltung für den Berufsstand der Wirtschaftstreuhänderinnen
und Wirtschaftstreuhänder erfolgt durch vierteljährliche Vorträge in der von der
Akademie der Wirtschaftstreuhänder organisierten Veranstaltung „Aktuelle
Entwicklungen im Steuerrecht“.
Im Rahmen der Open-Access-Strategie der Abteilung werden die Beiträge in
Fachzeitschriften mit freundlicher Genehmigung der Verlage auf der
Abteilungshomepage im pdf-Format der Öffentlichkeit zugänglich gemacht und können
hier abgerufen werden.
Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monografien und Beiträge sowie der
Vortragstätigkeiten findet sich in der Forschungsdokumentation der Abteilung.
Forschungsprojekte von Doktorandinnen und Doktoranden:
Im Jahr 2016 schloss ein Studierender das Doktoratsstudium der Sozial- und
Wirtschaftswissenschaften erfolgreich ab:
Ernst Komarek: „Liquidations- und Sanierungsgewinnbesteuerung im Rahmen der
österreichischen Gruppenbesteuerung“ (Erstbegutachtung).
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5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften
Im Wintersemester 2016/17 startete der erste Durchlauf des Doktoratsprogramms
„Steuerwissenschaften – Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung“.
Dieses interdisziplinär ausgerichtete Programm vermittelt den Teilnehmerinnen und
Teilnehmern fundierte Einblicke in die Finanzwissenschaft, die
Steuerrechtswissenschaft und die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Dabei wird der
Fokus auf den Bereich der nationalen und internationalen Unternehmensbesteuerung
gelegt, der aus den Blickwinkeln der drei Disziplinen betrachtet wird.
Das Programm umfasst Pflichtlehrveranstaltungen im Ausmaß von 32 ECTS-
Anrechnungspunkten, die innerhalb von sechs Semestern zu absolvieren sind. Über die
Verfassung einer Dissertation hinaus sind im Rahmen der im Programm vorgesehenen
Forschungsseminare zumindest zwei druckfertige Papers zu erstellen, die in nationalen
oder internationalen Fachzeitschriften publiziert werden sollen.
Potenzielle Betreuerinnen und Betreuer von Dissertantinnen und Dissertanten im
Programm sind ao. Univ.-Prof. Dr. Gudrun Fritz-Schmied (Institut für
Finanzmanagement), Univ.-Prof. Dr. Johannes Heinrich (Institut für
Rechtswissenschaften), Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. (Institut für
Finanzmanagement) und Univ.-Prof. Dr. Reinhard Neck (Institut für
Volkswirtschaftslehre).
Die Studierenden sind dem Curriculum für die Doktoratsstudien an der Alpen-Adria-
Universität Klagenfurt in der jeweils gültigen Fassung unterstellt. Die Aufnahme in das
Doktoratsprogramm erfolgt nach Vorlage einer Betreuungszusage durch eine der
betreuungsbefugten Lehrpersonen. Der Eintritt in das Doktoratsprogramm (inkl.
Übertritt aus bestehenden Doktoratsstudien) ist jederzeit möglich.
Im Wintersemester 2016/17 unterstützten Hon.-Prof. Dr. Janko Ferk und ao. Univ.-
Prof. Dr. Christian Hiebaum das Programm durch Abhaltung des Seminars „Juristische
Methodenlehre und Rechtsphilosophie“.
Hon.-Prof. Mag. Dr. Janko Ferk ist Richter am Landesgericht Klagenfurt,
Schriftsteller sowie Honorarprofessor für Literaturwissenschaften an der
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt.
ao. Univ.-Prof. Mag. Dr. Christian Hiebaum ist habilitiert aus Rechts- und
Sozialphilosophie sowie Rechtssoziologie und lehrt an der Karl-Franzens-
Universität in Graz.
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6 Steuerlehretagung 2016
Die jährliche Steuerlehretagung, die dem fachlichen Austausch zwischen den
Steuerlehre-Lehrstühlen Österreichs dient, wurde 2016 von Univ.-Prof. Dr. Michael
Tumpel, Johannes Kepler Universität Linz, organisiert und fand im September in
Traunkirchen statt. Seitens der Abteilung nahmen Stefanie Hudobnik und Sabine
Zirngast an der Tagung teil. Sabine Zirngast referierte zum Thema „Freiberufliche
Mitunternehmerschaften“.
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7 WT-Praxisdialog 2016
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten
des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder (Leiterin:
Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr 2016 vier Mal zum
WT-Praxisdialog an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt ein. Auch 2016 wurde dem
Auditorium bestehend aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern,
Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts ein breites
Spektrum an Vorträgen zu aktuellen Themenstellungen geboten. Als Vortragende
konnten renommierte Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler gewonnen werden.
39. WT-Praxisdialog am 22.2.2016
„Rechnungslegungsänderungsgesetz 2014
(RÄG 2014) und steuerliche Auswirkungen“
ao. Univ.-Prof. Dr. Gudrun Fritz-Schmied
Institut für Finanzmanagement,
Abteilung Finance & Accounting
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt
40. WT-Praxisdialog am 23.5.2016
㤠23a EStG: Verluste kapitalistischer
Mitunternehmer mit beschränkter Haftung“
Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M.
Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und
Steuerpolitik
Johannes Kepler Universität Linz
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41. WT-Praxisdialog am 17.10.2016
„Wegzugsbesteuerung nach dem AbgÄG 2015“
StB Mag. Andreas Kampitsch, LL.M.
Institut für Finanzmanagement, Abteilung
Betriebliches Finanz- und Steuerwesen
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt
42. WT-Praxisdialog am 12.12.2016
„Übertragung von überschuldeten
Betrieben in ESt, USt und GrESt mit
Überlegungen zur Steueroptimierung“
Univ.-Prof. Dr. Sabine Urnik
Rechnungslegung und Steuerlehre
Paris-Lodron-Universität Salzburg
Wir danken den Vortragenden für ihre wertvollen Beiträge und die anregenden
Diskussionen!
Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der
Wirtschaftstreuhänder und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften
an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile
seit zehn Jahren bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich – herzlichen Dank!
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8 Unternehmenssteuertag 2016
Am 21. September 2016 fand der erste Unternehmenssteuertag zum Thema „Sanierung
und Liquidation von Kapitalgesellschaften – aktuelle Steuerfragen in- und außerhalb von
Unternehmensgruppen“ an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt unter der Leitung
von Sabine Kanduth-Kristen statt.
Die Vortragenden RA Dr. Dimitar Hristov (Director bei LeitnerLeitner Wien), StB Univ.-
Doz. Dr. Friedrich Fraberger, LL.M. (Partner bei KPMG Wien), StB Dr. Ernst Komarek,
MSc., (Tax Manager bei BDO Wien) und StB/WP Mag. Georg Steinkellner (Prokurist bei
BDO Wien) erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme rund um die
Liquidation von Kapitalgesellschaften und erörterten die steuerliche Wirkung
verschiedener Sanierungsinstrumente.
Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung:
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Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und
-partnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im
Jahr 2016!
Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung
unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem
Verwendungszweck “AS7124110000 - Forschungsspende – Abteilung BFS” tun.
Raiffeisenlandesbank Kärnten
Bankleitzahl: 39000
BIC: RZKTAT2K
Konto Nr. 2.515.039
IBAN: AT42 3900 0000 0251 5039
Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft
dienenden Forschungsaufgaben sind gem. § 4a Abs. 2 Z 1 i.V.m. Abs. 3 EStG bzw. § 18
Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar!
Impressum
Für den Inhalt verantwortlich:
Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M.
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt
Institut für Finanzmanagement
Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen
Universitätsstraße 65-67
9020 Klagenfurt am Wörthersee
++43-463-2700 DW 4014
sabine.kanduth-kristen@aau.at
Klagenfurt am Wörthersee im März 2017
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