Abteilungsbericht 2015
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INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT<br />
Abt. für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen<br />
Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt<br />
http://www.aau.at/bfs<br />
<strong>Abteilungsbericht</strong> <strong>2015</strong><br />
Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen <strong>2015</strong><br />
v.l.n.r hinten: Sabine Zirngast, Ernst Komarek, Sarah Gregori<br />
v.l.n.r. vorne: Barbara Herbst, Sabine Kanduth-Kristen<br />
– steuerplanerisch –
Inhalt<br />
1 Vorstellung der Abteilung ..................................................................... 2<br />
2 Personelles ...................................................................................... 3<br />
3 Lehre ............................................................................................. 4<br />
3.1 Studienangebot ............................................................................ 4<br />
3.2 Externe Lehrbeauftragte ................................................................. 6<br />
3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende ..................................... 7<br />
3.4 Masterarbeiten ............................................................................ 7<br />
3.5 Betreute Praxissemester ................................................................. 9<br />
4 Forschung ..................................................................................... 11<br />
5 Steuerlehretagung <strong>2015</strong> ..................................................................... 17<br />
6 WT-Praxisdialog <strong>2015</strong> ........................................................................ 18<br />
7 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung… ......................................... 20<br />
Impressum ..................................................................................... 22<br />
1 Vorstellung der Abteilung<br />
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für<br />
Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Alpen-<br />
Adria-Universität Klagenfurt.<br />
Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem<br />
Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens<br />
von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl,<br />
Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der<br />
betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung,<br />
Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen<br />
Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung<br />
alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende<br />
Stellen.<br />
2
2 Personelles<br />
Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und<br />
Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für<br />
Finanzmanagement. Seit 1. Oktober 2013 ist sie Prodekanin der Fakultät für<br />
Wirtschaftswissenschaften und kümmert sich in dieser Funktion auf<br />
Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist weiters<br />
stellvertretende Senatsvorsitzende, Mitglied des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. und<br />
der Curricularkommission für Angewandte Betriebswirtschaft und Wirtschaft und Recht.<br />
Für den Senat ist sie in diversen Gremien wie z.B. der Personalentwicklungskommission<br />
für das wissenschaftliche Personal und dem Steuerungsgremium gem. § 68 des<br />
Frauenförderungsplanes tätig.<br />
Sarah Gregori ist wissenschaftliche Mitarbeiterin (derzeit in<br />
Karenz) und Ernst Komarek wissenschaftlicher Mitarbeiter an der<br />
Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen. Beide<br />
arbeiten derzeit an ihrem Dissertationsprojekt. Sarah Gregori<br />
widmet sich in ihrer Dissertation der steuerlichen<br />
Forschungsförderung, Ernst Komarek beleuchtet die ertragsteuerlichen Folgen der<br />
Insolvenz und Sanierung innerhalb einer Unternehmensgruppe.<br />
Sabine Zirngast (geborene Heidenbauer) ist als Assistenzprofessorin an der<br />
Abteilung tätig. Die Schwerpunkte ihrer Forschung und Lehre liegen in den<br />
Bereichen Umgründungs- und Unternehmenssteuerrecht, Internationales<br />
Ertragsteuerrecht sowie im Gemeinnützigkeitsrecht. Sie ist Mitglied im<br />
fakultätsübergreifend eingesetzten Beratenden Kollegialorgan (BEKO-C), das<br />
die Unterstützung der Curricularkommissionen zur Aufgabe hat.<br />
Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig<br />
und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite.<br />
Ines Kargl (Sommersemester <strong>2015</strong>) sowie Katrin Kober und Lisa Lederer<br />
(Wintersemester <strong>2015</strong>/16) unterstützten die Abteilung als Studienassistentinnen.<br />
3
3 Lehre<br />
3.1 Studienangebot<br />
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen des<br />
Studienprogrammes der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften in den Bachelorstudien<br />
Angewandte Betriebswirtschaft (ABW) mit den Studienzweigen „Angewandte<br />
Betriebswirtschaft“ und „Internationale Betriebswirtschaft“ und Wirtschaft und<br />
Recht (WuR) mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich<br />
fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen<br />
Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung insbesondere den Studienzweig<br />
„Steuerwesen und Steuerberatung“.<br />
Bachelorstudium Angewandte Betriebswirtschaft<br />
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist im BACHELORSTUDIUM<br />
ABW in den Pflichtfächern mit der zweistündigen Vorlesung „Einführung in die<br />
betriebliche Steuerlehre” vertreten. Die Prüfungen zur Vorlesung „Einführung in die<br />
betriebliche Steuerlehre“ werden seit 2013 in sicherer Prüfungsumgebung elektronisch<br />
abgenommen. Seit dem Studienjahr <strong>2015</strong>/16 wird diese Vorlesung unter dem Titel<br />
„Introduction into Austrian Tax Law“ alternativ auch in englischer Sprache angeboten.<br />
Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt und<br />
insbesondere den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs „Internationale<br />
Betriebswirtschaft“ sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen.<br />
Im Rahmen des gebundenen Wahlfaches I betreut die Abteilung in der<br />
Fächerkombination „Finanzmanagement und Controlling“ folgende Lehrveranstaltungen<br />
aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre:<br />
LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ<br />
Schwerpunkt Steuerlehre<br />
im Gebundenen Wahlfach I Finanzmanagement & Controlling<br />
602.110 Unternehmensbesteuerung I 2 VO<br />
602.150 Unternehmensbesteuerung II 2 VK<br />
602.130 Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit) 2 SE<br />
602.19* Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VK / 2 VK<br />
Bachelorstudium Wirtschaft und Recht<br />
Im BACHELORSTUDIUM WuR kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen<br />
des gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist<br />
insbesondere dann zielführend, wenn in weiterer Folge die Absolvierung des<br />
4
Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und<br />
Recht angestrebt wird.<br />
Masterstudium Wirtschaft und Recht<br />
Im MASTERSTUDIUM WuR trägt die Abteilung maßgeblich den Studienzweig<br />
„Steuerwesen und Steuerberatung“ mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen,<br />
Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an:<br />
LV.-Nr. Lehrveranstaltungsbezeichnung Typ<br />
602.170 Unternehmensübertragung und -beendigung 2 VK<br />
602.160 Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel 2 VK<br />
602.180<br />
Steuergestaltung bei Körperschaften und in<br />
Unternehmensgruppen<br />
603.101 P R A X I S<br />
2 VK<br />
602.190 Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 2 VK<br />
602.140 Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre 2 SE<br />
603.112 Aufarbeitung der Praxis 1 SE<br />
602.19* Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach) 1 VK / 2 VK<br />
M Ü N D L I C H E F A C H P R Ü F U N G<br />
M A S T E R A R B E I T<br />
602.185 Seminar zur Masterarbeit 2 SE<br />
Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Angewandte<br />
Betriebswirtschaft (Fächerkombination „Finanzmanagement und Controlling“) und der<br />
Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Master<br />
Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe<br />
Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung insbesondere in den Bereichen<br />
Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und<br />
Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern,<br />
Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und<br />
Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene<br />
Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen.<br />
Für die weitere berufliche Tätigkeit bieten sich insbesondere die Tätigkeitsfelder<br />
Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen,<br />
Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an.<br />
5
3.2 Externe Lehrbeauftragte<br />
Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen<br />
Lehrbeauftragten:<br />
WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Dr. Denk Wirtschaftsprüfungs-GmbH,<br />
hält das Seminar aus Betriebswirtschaftlicher Steuerlehre im Master WuR<br />
ab und behandelt mit den Studierenden aktuelle Fragen der<br />
betriebswirtschaftlichen Steuerlehre.<br />
StB Dr. Andreas Göritzer, tax specialist bei STRABAG SE, bietet im<br />
Wintersemester eine vertiefende Lehrveranstaltung zum Thema<br />
Grundstücksbesteuerung an.<br />
Dr. Martina Gruber ist als Senior Consultant im Bereich Steuerberatung bei<br />
PwC Wien tätig und hält die Vorlesung „Introduction into Austrian Tax Law“<br />
ab.<br />
WP/StB Mag. Florian Greyer, Greyer & Greyer Wirtschaftsprüfung und<br />
Steuerberatung GmbH, ergänzt das Lehrangebot der Abteilung mit Themen<br />
zum Bilanzsteuerrecht.<br />
Mag. Andreas Kampitsch, LL.M., ist als Steuerberater bei der KPMG Alpen-<br />
Treuhand GmbH in Wien und Salzburg tätig. Er bietet den Studierenden eine<br />
vertiefende Lehrveranstaltung zur Besteuerung von Körperschaften, Vereinen<br />
und Stiftungen an.<br />
Mag. Dr. Ulf Scheriau, Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und<br />
Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am<br />
Wörthersee, bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen<br />
Betriebsprüfung näher.<br />
StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in<br />
seiner Lehrveranstaltung den Bereich der Umsatzsteuer im nationalen und<br />
im grenzüberschreitenden Bereich ab.<br />
Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich<br />
für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung!<br />
6
3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende<br />
Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt „Service und<br />
Downloads“ Formulare und Lehrbehelfe, die den Studierenden des<br />
Schwerpunktbereichs zur Information und als Unterstützung zur Verfügung stehen.<br />
Darunter findet sich unter anderem der „Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher<br />
Arbeiten“, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher<br />
Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie HIER.<br />
Im Juli <strong>2015</strong> erschien die Neuauflage des ersten Bandes, Teil 1, des<br />
Handbuchs der österreichischen Steuerlehre. Der Band<br />
behandelt die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die<br />
Kapitalertragsbesteuerung sowie die Immobilienertragsbesteuerung.<br />
Dieses Lehrbuch ermöglicht Studierenden der Rechtsund<br />
Wirtschaftswissenschaften in didaktisch gut aufbereiteter Art<br />
und Weise einen optimalen Zugang zu den Grundlagen des<br />
österreichischen Steuerrechts. Darüber hinaus empfiehlt sich das<br />
Buch aber in besonderem Maße auch als Nachschlagewerk für<br />
Praktiker.<br />
Bertl, R.; Djanani, Ch.; Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.;<br />
Tumpel, M.; Urnik, S. (Hrsg.): Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band I/1, Theorie<br />
und Methoden, Steuerarten und Abgabenverfahren, 4. aktualisierte Auflage, LexisNexis Verlag<br />
ARD Orac GmbH & Co KG, Wien <strong>2015</strong>, 690 S.<br />
3.4 Masterarbeiten<br />
Die „Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit“ sollen Studierenden, die sich für die<br />
Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre<br />
interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie<br />
beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das<br />
vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten<br />
Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die<br />
letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien<br />
finden Sie HIER.<br />
Im Sommersemester <strong>2015</strong> und Wintersemester <strong>2015</strong>/16 schlossen 22 Studierende ihre<br />
Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und<br />
bearbeiteten folgende Themen:<br />
7
Name<br />
Thema<br />
1 Petra Brunner<br />
2 Judith Krettler<br />
3 Christina Gollner<br />
Die steuerliche Behandlung von Beteiligungen gemäß § 10 KStG unter<br />
Berücksichtigung der rechtlichen Entwicklung<br />
Grenzüberschreitende Bau- und Montageausführungen - Analyse der<br />
Folgen im Bereich der Ertragsteuern und des Mitarbeitereinsatzes<br />
Die Umsatzsteuer grenzüberschreitender elektronischer<br />
Dienstleistungen<br />
4 Ines Grünkranz Besonderheiten der GmbH & Co KG<br />
5 Stefanie Hudobnik<br />
Die Verlustverwertung von ausländischen Betriebsstätten im<br />
Vergleich zur Verlustverwertung von ausländischen<br />
Tochtergesellschaften im Rahmen der Gruppenbesteuerung<br />
6 Jakob Obweger Einlagenbewertung bei unterschiedlichen Rechtsformen<br />
7 Robert Rogl Unechte Umsatzsteuerbefreiungen bei Finanzdienstleistungen<br />
8 Inna Brandstätter<br />
9 Tobias Gentner<br />
10 Tanja Prodinger<br />
Einkommen- und umsatzsteuerliche Behandlung von Eigenverbrauch<br />
bzw. Entnahme<br />
Die körperschaftsteuerliche und umsatzsteuerliche Behandlung von<br />
Körperschaften öffentlichen Rechts<br />
Die Abzugsfähigkeit von Zinsen im KStG im Zusammenhang mit dem<br />
neuen § 12 Abs. 1 Z 9 und 10 KStG idF AbgÄG 2014<br />
11 Reinhard Haydn Liquidation von Kapitalgesellschaften aus ertragsteuerlicher Sicht<br />
12 Elisabeth Moser<br />
13 Stefanie Schelander<br />
14 Christoph Robatsch<br />
15 Stefanie Wank<br />
16 Ines Jordan<br />
Die Gruppenbesteuerung gem § 9 KStG iZm dem AbgÄG 2014, eine<br />
vergleichende Betrachtung<br />
Die umsatzsteuerliche Organschaft; eine Analyse vor dem<br />
Hintergrund unions- und verfassungsrechtlicher Bedenken sowie der<br />
Forderung nach erhöhter Rechtssicherheit<br />
Gruppenbesteuerung: Ausländische Gruppenmitglieder und der Ansatz<br />
ihrer Verluste in Österreich<br />
Studierende im nationalen Einkommensteuer- und Beihilfenrecht<br />
unter besonderer Berücksichtigung der Unterschiede und<br />
Gemeinsamkeiten in der Einkommensermittlung<br />
Die steueroptimale Gestaltung von Verschmelzungen österreichischer<br />
Kapitalgesellschaften<br />
8
17 Patricia Etschbacher Die Betriebsstätte im internationalen Ertragsteuerrecht<br />
18 Patrick Kainz<br />
19 Jürgen Cappel<br />
20 Dietmar Rangger<br />
21<br />
Mag. Mag (FH)<br />
Christian Begus<br />
22 Martin Senoner<br />
Grenzüberschreitender Warenhandel - Die umsatzsteuerliche<br />
Behandlung von innergemeinschaftlichen Lieferungen und<br />
Ausfuhrlieferungen in Österreich<br />
Die grenzüberschreitende Verlagerung von Betrieben gem. § 6 Z 6<br />
EStG und Art. III UmgrStG<br />
Hauptfeststellung 2014 - Auswirkungen auf sich in Struktur und<br />
geografischer Lage unterscheidende land- und forstwirtschaftliche<br />
Betriebe<br />
Steuerliche Konsequenzen bei der unentgeltlichen Übertragung von<br />
(vermieteten) Liegenschaften<br />
Steuerlicher Belastungsvergleich der Einkünfte aus einem<br />
Dienstvertrag/freien Dienstvertrag/Werkvertrag unter Berücksichtigung<br />
der Steuerreform <strong>2015</strong>/16<br />
3.5 Betreute Praxissemester<br />
Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches<br />
Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare<br />
zur Verfügung. Hier finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium<br />
WIRTSCHAFT UND RECHT.<br />
Insgesamt wurden im Sommersemester <strong>2015</strong> und im Wintersemester <strong>2015</strong>/16 an der<br />
Abteilung 13 Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich<br />
neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungs- oder<br />
Steuerberatungskanzlei bzw. in der Steuerabteilung eines Unternehmens (Buchhaltung,<br />
Jahresabschlusserstellung, Kennzahlenberechnungen, Erstellung von Planrechnungen,<br />
etc.) unter anderem mit folgenden Themen:<br />
Kanzleiorganisation und Einführung neuer Kanzleisoftware;<br />
Personalverrechnung;<br />
Umsatzsteuerliche Fragestellungen im innerstaatlichen und<br />
grenzüberschreitenden Warenverkehr;<br />
Gruppenbesteuerung.<br />
Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester <strong>2015</strong> und im Wintersemester <strong>2015</strong>/16<br />
waren:<br />
ABW Bilanzbuchhaltergesellschaft, Klagenfurt<br />
Dr. Apollonia Schönfelder Steuerberatungs GmbH, Klagenfurt<br />
Ernst & Young Steuerberatungsgesellschaft m.b.H., Klagenfurt<br />
GMG Gerl GmbH, Kötschach<br />
9
Interexpert Steuerberatungsgesellschaft m.b.H. & Co OG, Wien<br />
Köstenbauer Steuerberatung GmbH, Klagenfurt<br />
Moore Stephens Alpen-Adria Wirtschaftsprüfungs GmbH, Klagenfurt<br />
Norbert Marcher GmbH, Villach<br />
Singer und Katschnig Steuerberatungs GmbH, Klagenfurt<br />
SOT Süd-Ost Treuhand Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungs GesmbH,<br />
Klagenfurt<br />
Steuerberatungskanzlei Ingrid Kröpfl, Ferlach<br />
TPA Horwath Wirtschaftstreuhand und Steuerberatung GmbH, Klagenfurt<br />
TplusM Steuerberatung KG, Klagenfurt<br />
10
4 Forschung<br />
Die Fakultät für Wirtschaftswissenschaften hat den Lead im fachübergreifenden<br />
Forschungsschwerpunkt „Unternehmertum“ übernommen. Im Rahmen dieser<br />
Schwerpunktbildung setzt die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen<br />
ihren Fokus unter anderem im Bereich der freien Berufe.<br />
In einer Publikation gemeinsam mit RA Dr. Martin Wiedenbauer<br />
und StB Mag. Alexander Hofer ging Sabine Kanduth-Kristen<br />
gemeinsam mit Dr. Tanja Grün, LLM., der Frage nach, inwiefern<br />
die Rechtsform der GmbH aus steuerlicher Sicht für Ärztinnen<br />
und Ärzte interessant ist. Die Mitautoren beleuchteten<br />
gesellschafts- und berufsrechtliche sowie sozialversicherungsrechtliche<br />
Fragen.<br />
Wiedenbauer, M.; Kanduth-Kristen, S.; Grün, T.; Hofer, A.: Die Ärzte-<br />
GmbH, Manzsche Verlags- und Universitätsbuchhandlung, Wien <strong>2015</strong>,<br />
145 S.<br />
Ein weiterer langjähriger Forschungsschwerpunkt der Abteilung liegt im Bereich<br />
steuerlicher Fragen bei Insolvenz und Sanierung von Unternehmen. Im Jahr <strong>2015</strong><br />
erschienen dazu folgende Beiträge:<br />
<br />
<br />
<br />
Kanduth-Kristen, S.: Steuerliche Probleme in der Insolvenz - ein Rechtsvergleich<br />
zwischen Österreich und Deutschland, in: Konecny, A. (Hrsg.): Insolvenzrecht und<br />
Kreditschutz, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien <strong>2015</strong>, S. 53-61.<br />
Kanduth-Kristen, S.; Fattinger, St.: Steuerliche Aspekte bei Verwertung in der Insolvenz,<br />
in: Jaufer, C.; Nunner-Krautgasser, B.; Schummer, G. (Hrsg.): Verwertung in der<br />
Insolvenz, Linde Verlag, Wien <strong>2015</strong>, S. 81–106.<br />
Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Die Berücksichtigung nicht getilgter Verbindlichkeiten<br />
bei der Ermittlung des Abwicklungs-Endvermögens, ÖStZ 17/<strong>2015</strong>, 506-511. BEITRAG<br />
ÖStZ<br />
Im Rahmen dieses Forschungsschwerpunktes absolvierte Sabine Kanduth-Kristen einen<br />
Forschungsaufenthalt an der Università Ca’Foscari in Venedig mit dem Ziel eines<br />
Vergleichs der österreichischen und italienischen Fragestellungen und Probleme, die<br />
sich aus dem Zusammentreffen von Insolvenzrecht und Steuerrecht ergeben, sowie der<br />
von Gesetzgebung, Judikatur und Verwaltungspraxis in den beiden Ländern gefundenen<br />
Lösungsmöglichkeiten.<br />
11
Zum Internationalen Steuerrecht erschienen <strong>2015</strong> folgende Publikationen:<br />
Bendlinger, St.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, G.; Rosenberger, F.:<br />
Internationales Steuerrecht, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG,<br />
Wien <strong>2015</strong>, 1022 S.<br />
Das Handbuch „Internationales Steuerrecht“ liefert eine bislang<br />
einzigartige Darstellung des österreichischen Außensteuerrechts<br />
und des DBA-Rechts unter Berücksichtigung des Update 2014 zum<br />
OECD-Musterabkommen. Das aus Vertretern aus Wissenschaft und<br />
Praxis zusammengesetzte Autorenteam bereitet die<br />
Gesetzgebung, Verwaltungspraxis, Rechtsprechung und Literatur<br />
fundiert auf.<br />
Signierstunde in Linz<br />
v.l.n.r.: Georg Kofler, Sabine Kanduth-Kristen, Stefan Bendlinger, Florian Rosenberger, Johannes Schultze<br />
Ergänzend zu dem Werk erschien Anfang <strong>2015</strong> ein Beitrag in der Österreichischen<br />
Steuerzeitung, in dem die Änderungen durch das 2. AbgÄG 2014 ergänzend erläutert<br />
werden:<br />
Kanduth-Kristen, S.; Kofler, G.: Außensteuerliche Änderungen durch das 2. AbgÄG 2014,<br />
ÖStZ 5/<strong>2015</strong>, S. 121-125.<br />
Im Rahmen einer grenzüberschreitenden Forschungskooperation mit der Università<br />
Ca’Foscari in Venedig entstanden zwei gemeinsame Publikationen zur Besteuerung von<br />
Körperschaften in Österreich und in Italien in deutscher und italienischer Sprache, an<br />
denen seitens der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Sabine Kanduth-<br />
Kristen und Ernst Komarek mitwirkten:<br />
12
Die beiden Publikationen stellen die Besteuerung<br />
von Körperschaften in Österreich und Italien mit<br />
Fokus auf die ertragsteuerliche Behandlung von<br />
Kapitalgesellschaften vergleichend dar. Neben<br />
vielen Parallelen in der Grundstruktur der<br />
Besteuerungsregime zeigen sich im Detail<br />
unterschiedliche Ausgestaltungen z.B. betreffend<br />
die steuerliche Behandlung von Beteiligungserträgen,<br />
die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen<br />
sowie die Bekämpfung von BEPS –<br />
Base Erosion and Profit Shifting.<br />
Kanduth-Kristen, S.; Viotto, A. (Hrsg.): La tassazione del reddito delle società in Austria e in<br />
Italia, G. Giappichelli Editore, Torino <strong>2015</strong>, 168 S.<br />
Kanduth-Kristen, S.; Viotto, A. (Hrsg.): Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und<br />
Italien, Linde Verlag, Wien <strong>2015</strong>, 164 S.<br />
Die Publikation wurde im Mai <strong>2015</strong> auch am Shared Market Place im Rahmen der Alpen-<br />
Adria Rektorenkonferenz (AARC) an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt vorgestellt.<br />
Ein Forschungsschwerpunkt von Sabine Zirngast (geborene Heidenbauer) ist der Bereich<br />
des Gemeinnützigkeitsrechts. Dazu erschien <strong>2015</strong> ein rechtsvergleichender Beitrag, in<br />
dem die Rechtsordnungen Deutschlands, Schwedens und der Schweiz auf ihre<br />
Vorbildfunktion für Österreich untersucht wurden:<br />
<br />
Heidenbauer, S.: Gemeinnützigkeitsrechtliche Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit im<br />
Rechtsvergleich, SWI 6/<strong>2015</strong>, S. 283-292. BEITRAG SWI<br />
Laufende Forschungsschwerpunkte der Abteilung liegen im Ertrag- und<br />
Umsatzsteuerrecht:<br />
Im Rahmen des „Jakom – Jahreskommentar zum EStG“ bringt Sabine<br />
Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen<br />
des EStG jährlich auf den aktuellen Stand. Sie ist für folgende<br />
Bestimmungen verantwortlich: §§ 7-8, 10, 11a-14, 24, 29-33, 36-38,<br />
106 und 107 EStG.<br />
Baldauf, A.; Kanduth-Kristen, S.; Laudacher, M.; Lenneis, C.; Marschner,<br />
E.: Jakom EStG, 8. Auflage, Linde Verlag, Wien <strong>2015</strong>, 2080 S.<br />
13
Zu körperschaftsteuerlichen Fragen erschien folgendes Werk in zweiter Auflage:<br />
Sabine Kanduth-Kristen fungiert als Herausgeberin des von Tanja<br />
Grün verfassten Buches, das die in der Rechtsprechung<br />
entwickelten Kriterien für die steuerliche Anerkennung von<br />
Verträgen zwischen nahen Angehörigen erläutert.<br />
Kanduth-Kristen, S. (Hrsg.): Leitfaden verdeckte Ausschüttung, Fachbuch<br />
Wirtschaft, 2. Auflage, Linde Verlag, Wien <strong>2015</strong>, 142 S.<br />
Die nachfolgenden Beiträge befassten sich mit umsatzsteuerlichen Fragestellungen:<br />
<br />
<br />
Kanduth-Kristen, S.: Legistischer Anpassungsbedarf bei der umsatzsteuerlichen<br />
Organschaft, SWK 27/<strong>2015</strong>, S. 1238–1242. BEITRAG SWK<br />
Komarek, E.: Umsatzsteuerliche Änderungen für elektronisch erbrachte Dienstleistungen<br />
ab 1.1.<strong>2015</strong> und EU-Umsatzsteuer-One-Stop-Shop (MOSS), Der Wirtschaftstreuhänder<br />
1/<strong>2015</strong>, S. 28-31.<br />
Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die<br />
Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr <strong>2015</strong> mit aktuellen<br />
steuerlichen Problemen und mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in<br />
Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Unternehmensbesteuerung auf.<br />
Mit dem 1. Stabilitätsgesetz 2012 wurde der Gewinnfreibetrag gemäß § 10 EStG<br />
reformiert. Beginnend im Jahr 2012 haben Sabine Kanduth-Kristen und Ernst Komarek<br />
die Änderungen in mehreren Fachbeiträgen analysiert und einen Vorschlag für eine<br />
gesetzliche Neuregelung unterbreitet. <strong>2015</strong> sind in diesem Zusammenhang zwei weitere<br />
Beiträge erschienen:<br />
<br />
<br />
Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Der Gewinnfreibetrag gem. § 10 EStG bei<br />
Mitunternehmerschaften mit Gewinnen aus der Überlassung von Kapital, taxlex 5/<strong>2015</strong>,<br />
S. 152-155. BEITRAG TAXLEX<br />
Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Die Zuordnung und Nachversteuerung von<br />
Gewinnfreibeträgen gemäß § 10 EStG nach dem StRefG <strong>2015</strong>/2016, taxlex 10/<strong>2015</strong>,<br />
S. 304–306. BEITRAG TAXLEX<br />
14
Zu aktuellen Gesetzesänderungen, Entscheidungen und zu steuerlichen Tagesfragen<br />
wurden folgende Beiträge veröffentlicht:<br />
Kanduth-Kristen, S.; Gregori, S.: Das Kfz im Ertragsteuerrecht, taxlex 1/<strong>2015</strong>, S. 4-8.<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: Nachversteuerung begünstigt besteuerter Gewinne<br />
gemäß § 11a Abs. 3 EStG, SWK 3/<strong>2015</strong>, S. 108-112.<br />
Komarek, E.: GrEStG: Bemessungsgrundlage und Tarif bei (teil-)entgeltlichen und<br />
unentgeltlichen Übertragungen vor und nach dem StRefG <strong>2015</strong>/2016, JEV 3/<strong>2015</strong>, S. 86-<br />
91.<br />
Kanduth-Kristen, S.; Heidenbauer, S.: Mindestkörperschaftsteuer im Jahr 2013 und<br />
rückwirkende Umgründung, taxlex 4/<strong>2015</strong>, S. 120-121. BEITRAG TAXLEX<br />
Heidenbauer, S.: Keine Siebentelung von Übergangsverlusten bei unter Art III UmgrStG<br />
fallenden Einbringungen, ecolex 4/<strong>2015</strong>, S. 332-333.<br />
Kanduth-Kristen, S.: Optimale Höhe von Geschäftsführerbezügen und<br />
Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen Einzelunternehmen und Ein-Personen-GmbH, taxlex<br />
8/<strong>2015</strong>, S. 230-234. BEITRAG TAXLEX<br />
Die Aufbereitung aktueller steuerlicher Entwicklungen im Bereich der Gesetzgebung,<br />
der Judikatur und der Verwaltung für den Berufsstand der Wirtschaftstreuhänderinnen<br />
und Wirtschaftstreuhänder erfolgt durch vierteljährliche Vorträge in der von der<br />
Akademie der Wirtschaftstreuhänder organisierten Veranstaltung „Aktuelle<br />
Entwicklungen im Steuerrecht“.<br />
Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monografien und Beiträge sowie der<br />
Vortragstätigkeiten findet sich in der FORSCHUNGSDOKUMENTATION DER ABTEILUNG.<br />
Publikationen in Buchform werden der<br />
Universitätsbibliothek in zweifacher<br />
Ausfertigung zur Verfügung gestellt: Ein<br />
Exemplar findet sich in der Leseecke der<br />
Bibliothek zur freien Benutzung, ein Exemplar<br />
ist in dem im Zentraltrakt angebrachten<br />
Schaukasten („Publications of the University“)<br />
ausgestellt.<br />
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Forschungsprojekte von Doktorandinnen und Doktoranden:<br />
Im Jahr <strong>2015</strong> schlossen zwei Studierende das Doktoratsstudiums der Sozial- und<br />
Wirtschaftswissenschaften erfolgreich ab:<br />
Christoph Glanzer: „Beurteilung der ertragsteuerlichen Vorteilhaftigkeit von<br />
unterschiedlichen wertpapierbasierten Instrumenten zur Altersvorsorge im privaten und<br />
betrieblichen Bereich“ (Erstbegutachtung)<br />
Valentina Shiyachka: „Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Serbien“<br />
(Zweitbegutachtung)<br />
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5 Steuerlehretagung <strong>2015</strong><br />
Die jährliche Steuerlehretagung, die dem fachlichen Austausch zwischen den<br />
Steuerlehre-Lehrstühlen Österreichs dient, wurde <strong>2015</strong> von der Abteilung für<br />
Betriebliches Finanz- und Steuerwesen der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt<br />
organisiert und fand im September am Hafnersee in Kärnten statt. Seitens der<br />
Abteilung nahmen Sarah Gregori, Sabine Kanduth-Kristen, Ernst Komarek und Sabine<br />
Zirngast an der Tagung teil. Ernst Komarek präsentierte unter dem Vortragstitel „Die<br />
Sanierungsgewinnbesteuerung in der Unternehmensgruppe - ein Vorschlag de lege<br />
ferenda“ Teilergebnisse seiner Dissertation.<br />
Univ.-Ass. Mag. Ernst Komarek, MSc. (WU)<br />
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt<br />
Univ.-Prof. Dr. Corinna Treisch<br />
Universität Innsbruck<br />
Univ.-Ass. Stefan Weinhandl, MSc. (WU)<br />
Wirtschaftsuniversität Wien<br />
ein Ausschnitt des Auditoriums<br />
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6 WT-Praxisdialog <strong>2015</strong><br />
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten<br />
des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder (Leiterin:<br />
Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr <strong>2015</strong> vier Mal zum<br />
WT-Praxisdialog an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt ein. Auch <strong>2015</strong> wurde dem<br />
Auditorium bestehend aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern,<br />
Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts ein breites<br />
Spektrum an Vorträgen zu aktuellen Themenstellungen geboten. Als Vortragende<br />
konnten renommierte Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler sowie Experten der<br />
Finanzverwaltung gewonnen werden.<br />
35. WT-Praxisdialog am 23.2.<strong>2015</strong><br />
“Geschäftsraummiete anhand von Fallbeispielen<br />
(und andere aktuelle USt-Fragen)”<br />
Univ.-Ass. Dr. Thomas Bieber<br />
Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik<br />
Johannes Kepler Universität Linz<br />
36. WT-Praxisdialog am 11.5.<strong>2015</strong><br />
“Aktuelles aus der Einkommensteuer”<br />
Dr. Edeltraud Lachmayer<br />
Leiterin der Abteilung VI/6 Einkommen- und<br />
Körperschaftsteuer im Bundesministerium für Finanzen<br />
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37. WT-Praxisdialog am 28.9.<strong>2015</strong><br />
„Steuerreform <strong>2015</strong>/16: Änderungen bei der<br />
Grundstücksbesteuerung“<br />
Assoz.-Prof. DDr. Hermann Peyerl<br />
Department für Wirtschafts- und Sozialwissenschaften<br />
Universität für Bodenkultur Wien<br />
38. WT-Praxisdialog am 14.12.<strong>2015</strong><br />
„Aktuelle Fragen zur Scheinselbständigkeit“<br />
Univ.-Prof. Dr. Christoph Kietaibl<br />
Institut für Rechtswissenschaften<br />
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt<br />
Wir danken den Vortragenden für ihre wertvollen Beiträge und die anregenden<br />
Diskussionen!<br />
Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der<br />
Wirtschaftstreuhänder und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften<br />
an der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile<br />
seit zehn Jahren bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich – herzlichen Dank!<br />
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7 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung…<br />
Am 15. Mai <strong>2015</strong> nahmen Sabine Kanduth-Kristen, Ulrich Kraßnig und Sabine Zirngast<br />
(„Die SaUSa“) seitens des Instituts für Finanzmanagement im Team AAU am<br />
Businesslauf teil.<br />
Im Juli <strong>2015</strong> besuchte die Abteilung das Dipartimento di Management der Università<br />
Ca’Foscari in Venedig und verband damit eine kurze Besichtigung der Lagunenstadt, die<br />
angesichts der Temperaturen in heißer Erinnerung bleiben wird.<br />
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Der Betriebsausflug im Dezember <strong>2015</strong> führte nach Velden am Wörthersee. Nach<br />
Kulinarik und Kabarett konnte ein Teil der Unkosten durch Einsatz der Eintrittsjetons<br />
im Casino zurückgewonnen werden – und dies ohne ertragsteuerliche Konsequenzen !<br />
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Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und<br />
-partnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im<br />
Jahr <strong>2015</strong>!<br />
Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung<br />
unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem<br />
Verwendungszweck “AS7124110000 - Forschungsspende – Abteilung BFS” tun.<br />
Raiffeisenlandesbank Kärnten<br />
Bankleitzahl: 39000<br />
BIC: RZKTAT2K<br />
Konto Nr. 2.515.039<br />
IBAN: AT42 3900 0000 0251 5039<br />
Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft<br />
dienenden Forschungsaufgaben sind gem. § 4a Abs. 2 Z 1 i.V.m. Abs. 3 EStG bzw. § 18<br />
Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar!<br />
Impressum<br />
Für den Inhalt verantwortlich:<br />
Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M.<br />
Alpen-Adria-Universität Klagenfurt<br />
Institut für Finanzmanagement<br />
Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen<br />
Universitätsstraße 65-67<br />
9020 Klagenfurt am Wörthersee<br />
++43-463-2700 DW 4014<br />
sabine.kanduth-kristen@aau.at<br />
Klagenfurt am Wörthersee im Februar 2016<br />
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