Steuerinfo für Musiker - HFP Steuerberater

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HFP-Musikerinfo 2012 Einkommensteuer 1.5. Der Einkommensteuertarif Das steuerpflichtige Einkommen unterliegt folgendem Tarif: Einkommen 2005 bis 2008 EUR NEU ab 2009: Arbeitgeber-Zuschüsse zur Kinderbetreuung werden bis zu € 500 jährlich (pro Kind) steuer- und sozialversicherungsfrei. Folgende Absetzbeträge stehen zu: 10 HFP Steuerberater Grenzsteuersatz in % Einkommen ab 2009 EUR Grenzsteuersatz in % bis 10.000 0 bis 11.000 0 über 10.000 bis 25.000 38,3333 über 11.000 bis 25.000 36,50 über 25.000 bis 51.000 43,5962 über 25.000 bis 60.000 43,2143 über 51.000 50 über 60.000 50 Absetzbeträge EUR ab 2009 Arbeitnehmerabsetzbetrag (nur bei Dienstverhältnis) 54,00 pa Verkehrsabsetzbetrag (nur bei Dienstverhältnis) 291,00 pa Alleinverdienerabsetzbetrag (bei Ehe bzw. eheähnlicher Gemeinschaft ohne Kind 364,00 pa von mehr als 6 Monaten im Kalenderjahr; 1 Kind 494,00 pa max. Einkünfte des (Ehe-)Partners € 2.200,00 bzw. € 6.000,00 bei mind. einem Kind) 2 Kinder für jedes 669,00 pa weitere Kind 220,00 pa Alleinerzieherabsetzbetrag (für Steuerpflichtige, die mehr als 6 Mona- 1 Kind 494,00 pa te im Kalenderjahr mit mind. einem Kind alleine leben) 2 Kinder für jedes 669,00 pa weitere Kind 220,00 pa Kinderabsetzbetrag 58,40 pm Mehrkindzuschlag Unterhaltsabsetzbetrag 36,40 pm für das 1. Kind 29,20 pm für das 2. Kind 43,80 pm für jedes weitere Kind 58,40 pm Kinderfreibetrag 220,00 pa Absetzbarkeit der Kinderbetreuungskosten als außergewöhnliche Belastung bis max. 2.300,00 pa
Künstler - 10% USt Die Umsätze aus der selbständig ausgeübten Tätigkeit als Künstler unterliegen dem begünstigten Steuersatz von 10%. Instrumentallehrer - 20% USt Die Umsätze aus der selbständig ausgeübten Tätigkeit des Instrumentallehrers (kein Dienstverhältnis) unterliegen dem Normalsteuersatz von 20%. Das bedeutet, dass die Leistungen mit Umsatzsteuer in Rechnung gestellt werden. Diese muss bis zum 15. des zweitfolgenden Monats (nach dem Zufließen) an das Finanzamt abgeführt werden. Andererseits können bei sämtlichen Ausgaben, insbesondere bei Investitionen, die im Kaufpreis enthaltene Vorsteuer vom Finanzamt zurückgefordert werden (Gegenverrechnung mit Umsatzsteuerschuld). Kleinunternehmerregelung Wenn die Umsätze € 30.000 pa netto nicht übersteigen (einmalige Überschreitung um 15% innerhalb von 5 Kalenderjahren ist unbeachtlich), so können die Umsätze unecht steuerbefreit behandelt werden (Kleinunternehmerregelung), dh in diesem Fall darf bei den Leistungen keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt werden, jedoch steht für Investitionen und sonstige Ausgaben auch kein Vorsteuerabzug zu. Es ist jedoch möglich, durch Abgabe eines Antrages zur Regelbesteuerung zu optieren, um den Vorsteuerabzug zu erhalten (nur sinnvoll, wenn Leistungen großteils an vor- steuerabzugsberechtigte Unternehmen erbracht werden oder die Vorsteuern höher sind als die auf die Leistungen HFP-Musikerinfo 2012 2. Umsatzsteuer entfallende Umsatzsteuer). Eine solche Option zur Umsatzsteuerpflicht bindet jedoch für fünf Kalenderjahre und kann erst nach Ablauf dieser Frist widerrufen werden. Umsatzsteuerpauschalierung Wenn der Vorjahresumsatz nicht mehr als € 220.000 betragen hat, können anstelle der tatsächlich angefallenen Vorsteuern 1,8% der Umsätze aus selb- ständiger Tätigkeit als Vorsteuerpauschale, höchstens jedoch € 3.960 abgezogen werden. zusätzlich können noch Vorsteuern geltend gemacht werden für: • abnutzbare Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens mit Anschaffungsbzw. Herstellungskosten größer als € 1.100 • Verbrauchsmaterial • Fremdlöhne (zB Substitutions- honorare) Wenn die Künstlerpauschalierung bei den Ausgaben in Anspruch genommen wurde (siehe Seite 8), dann können 12% der Betriebsausgaben pauschal (= 12% der Umsätze) als Vorsteuerpauschale, jedoch höchstens € 1.047 neben den nicht abpauschalisierten Vorsteuerbeträgen (siehe Auflistung Seite 10) in Anspruch genommen werden. Um bei Musikschulen die unechte Umsatzbefreiung zu erhalten, müssen folgende Kriterien erfüllt sein: • Vermittlung von Kenntnissen der allgemeinbildenden bzw. berufsausbildenden Art (Berufsfortbildung) • Nachweis, dass eine einer öffentlichen Schule vergleichbare Tätigkeit ausgeübt wird (Lehrplan) • Organisatorische Voraussetzungen, wie Schulräume, Lehrkörper, Sekre- tariat, über einen längeren Zeitraum feststehendes Lehrpersonal, Unterricht einer Mehrzahl gleichzeitig anwesender Schüler, Unterricht nicht nur in einem bloß wenige Wochen dauernden Kurs, etc. Sollte eine Musikschule die (unechte) Umsatzsteuerbefreiung bekommen, weil sie die obigen Kriterien erfüllt, so sind auch die Umsätze von selbständig tätigen Privatlehrern, die an dieser umsatzsteuerbefreiten Musikschule unterrichten, von der Umsatzsteuer befreit. HFP Steuerberater 11
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Seite 9: 1.2. Sonderausgaben Sonderausgaben-

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