Steuerinfo für Musiker - HFP Steuerberater

HFP-Musikerinfo 2012
Einkommensteuer
1.1.2. Ausgaben
Alle Aufwendungen, die durch die Tätigkeit
veranlasst sind und in einem wirtschaftlichen
Zusammenhang mit dieser
Tätigkeit stehen; Beispiele:
Arbeitszimmer (im Wohnungs-
verband), Proberaum
Im Wohnungsverband gelegene
Arbeitszimmer (AZ) sind dann abzugsfähig,
wenn sie den Mittelpunkt der beruflichen
oder betrieblichen Tätigkeit
bilden. Das bedeutet, dass diese Räume
unbedingt notwendig sind für die Ausübung
der Tätigkeit und die Tätigkeit
ausschließlich oder überwiegend in
diesem Raum ausgeübt wird. Auf Grund
eines Verwaltungsgerichtshofsurteils ist
für einen Opernsänger ein AZ infolge des
regelmäßigen und dauerhaften Übens
Mittelpunkt seiner Tätigkeit.
Konzertpianisten/in
Die berufliche Tätigkeit eines/r Konzertpianisten/in
erfordert ein musikalisches
Niveau, welches durch regelmäßiges
Arbeiten am Instrument erreicht und
gehalten werden kann.
Die Tätigkeit des „Übens und Probens“
eines Künstlers erschöpft sich somit
nicht im Einstudieren eines bestimmten
Stückes oder Programms für ein konkretes
Konzert, sondern erfordert ein regelmäßiges
und dauerhaft ausgeübtes Spielen
des Instrumentes, um die künstlerischen
Fertigkeiten zu erhalten und zu steigern.
Somit ist bei einem/r Konzertpianisten/in
der Mittelpunkt der Tätigkeit an
dem Ort anzunehmen, an dem sie die
überwiegende Zeit an ihrem Instrument
verbringt. Die Kosten für das Arbeitszimmer
(Miete, Energie, Abschreibung der
Einrichtung etc) sind steuerlich absetzbar.
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Orchestermusikers
Diese Grundsätze sind auch auf den
Fall eines Orchestermusikers anzuwenden,
zumal auch mit seiner Tätigkeit eine
intensive Probentätigkeit verbunden ist.
Die Vorbereitungs- und Korrekturtätigkeit
eines Musiklehrers ist nach Ansicht
der Finanzbehörde mit dem Üben der
Fertigkeiten eines Musikers nicht vergleichbar.
Daher keine steuerliche Anerkennung
dieser Kosten.
Wird das AZ im Rahmen mehrerer eng
verknüpfter Tätigkeiten genützt, so ist
darauf abzustellen, aus welcher Tätigkeit
die überwiegenden Einnahmen stammen
und ob die überwiegende Tätigkeit eine
solche ist, welche ein AZ unbedingt notwendig
macht. Sind Tätigkeiten nicht miteinander
verknüpft, so ist jede Tätigkeit
für sich hinsichtlich der Notwendigkeit
und Nutzung des AZ zu beurteilen.
• Abzugsfähige Aufwendungen:
Anteilige Miet- und Betriebskosten,
Energiekosten (Strom, Gas, Heizung),
anteilige Absetzung für Abnutzung,
anteilige Finanzierungskosten
• Abzugsverbot:
Falls ein Arbeitszimmer nicht anerkannt
wird, sind auch Einrichtungsgegenstände,
die der Bewohnbarkeit dienen
(zB Schreibtisch und Sessel, Schränke,
Bücherregale, Lampen, Teppiche, Bilder
usw.) steuerlich nicht abzugsfähig, auch
wenn sie betrieblich genutzt werden.
• Ohne Einschränkung:
Nicht unter die Einschränkungen der
Arbeitszimmer-Regelung fallen im Wohnungsverband
gelegene Räume, die aufgrund
der Zweckbestimmung und Aus-
stattung von vornherein der Berufssphäre
des Steuerpflichtigen zuzuordnen sind,
wie zB schallgeschützte Musikproberäume.
Ausbildungs- und
Umschulungskosten
Ausbildungs- und Umschulungskosten
die im Zusammenhang mit der vom
Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer
damit artverwandten betrieblichen oder
beruflichen Tätigkeit stehen, zB Studium
an einer Fachhochschule, Universitätslehrgänge,
ordentliches Universitätsstudium.
Nicht abzugsfähig sind Aufwendungen
für Ausbildungen, die der
privaten Lebensführung dienen (zB Persönlichkeitsentwicklung,
Sport, Esoterik,
B-Führerschein).
Zu den abzugsfähigen Kosten zählen:
Kurskosten, Kosten für Lehrbehelfe, Fahrtkosten
und Nächtigungskosten.
Beratungskosten
• Steuerberatung, Buchführung,
Lohnverrechnung
• Anwalts- und Prozesskosten
Berufsfortbildung (Seminare)
Verbesserung bisheriger beruflicher
Kenntnisse und Fähigkeiten (= Fort-
bildung)
• Seminare etc: wenn überwiegend betriebliche
Veranlassung
Berufskleidung
Kritische Beurteilung, sehr eingeschränkt,
daher Vermerk für welche Aufführung