SparringsPartner GmbH Fortbestehensprognose_Muster

Fortbestehensprognose in Anlehnung an IDW S11 

Max Mustermann e.K. 

Musterplatz 12 

12345 Beispielstadt 

MUSTER - Beispiel 

Erstellt durch: 

Sparrings & Partner 

Münchner Straße, 5 

83043 Bad Aibling 

Kontakt: 

Tel: 08061 3461-550 

Fax: 08061 3461 555 

eMail: kanzlei@sparringspartner.gmbh 

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freigegeben 

gesetzt von: T. Leidag-Hartlmaier

Inhaltsverzeichnis 

Titel 

Seite 

Auftragserteilung ........................................................................................................ 4 

Mandant-Stammdaten ................................................................................................ 6 

Zusammenfassung wesentlicher Ergebnisse .............................................................. 7 

Erläuterungen zu den Handlungsempfehlungen ....................................................... 15 

Beschreibung des Unternehmens ............................................................................. 20 

Quantitatives Rating ................................................................................................. 23 

Organisatorische Struktur ......................................................................................... 26 

Übersicht über die Geschäftsfelder und Produkte ..................................................... 27 

Analyse des Unternehmens ...................................................................................... 28 

Bereinigte Gewinn- und Verlustrechnung ................................................................. 29 

Bereinigte Strukturbilanz .......................................................................................... 35 

Struktur-Bereinigungen ............................................................................................. 41 

Planrechnung ............................................................................................................ 43 

Planungsannahmen .................................................................................................. 44 

Investitions- u. AfA-Planung für die Jahre 2021 bis 2024 .......................................... 51 

Gesamtübersicht der Darlehen ................................................................................. 52 

Jahresplanung Gewinn- und Verlustrechnung ........................................................... 53 

Jahresplanung Bilanz ................................................................................................. 54 

Jahresplanung Liquidität ........................................................................................... 56 

Monatsplanung GuV für das Jahr 2021 ...................................................................... 57 




Monatsplanung Bilanz für das Jahr 2021 ................................................................... 61 




Monatsplanung der Liquidität für das Jahr 2021 ....................................................... 69 





Kennzahlenanalyse ................................................................................................... 73 

Aussage zur Fortführungsfähigkeit ........................................................................... 74 

Vollständigkeitserklärung ......................................................................................... 76 

Haftungsausschluss/Einbeziehung AVB ..................................................................... 77 

Anlagen: ...................................................................................................................... 

SP GmbH Uber Sparrings & Partner 

Informationen über die Wirtschaftskanzlei Sparrings & Partner ..................................... 79 

Umsatz-Verteilungsplanung nach Warengruppen

Inhaltsverzeichnis 

Titel 

Seite 

Verteilung auf Werkstatt, Handel Großmaschinen und Handel Kleingeräte ....................... 80 

Personalkostenplanung Ubersicht 2021 bis 2024 

Verteilung der geplanten Personalkosten in den Planjahren 2021 bis 2024 ...................... 82 

Darlehensübersicht inklusive Zins und Tilgung 

Entwicklung der Verbindlichkeiten Planungszeitraum 2021 bis 2024 .............................. 86 

SP GmbH AVB Allgemeine Vertragsbedingungen 10_2021 

Allgemeine Vertragsbedingungen (AVB) Stand Oktober 2021 ....................................... 91 

MUSTER - Beispiel

Auftragserteilung 

Der Auftraggeber hat die Sparrings & Partner beauftragt, eine Fortbestehensprognose 

in Anlehnung an den IDW S11 der Firma 

zu erstellen. 

Max Mustermann e.K 

für die Planjahre 

2021 bis 2024 

Die Fortbestehensprognose ist eine Liquiditätsbetrachtung und hat zum Ziel, 

aufzuzeigen, dass die Unternehmung vor dem Hintergrund der Planungsannahmen im 

Betrachtungszeitraum ihren jeweils fälligen Zahlungsverpflichtungen nachkommen 

kann und somit zahlungsfähig ist. 

Gemäß IDW S11 ist die Planung der Liquidität aus einer integrierten 

Unternehmensplanung abzuleiten. 

Im Sinne des IDW S11 sind grundlegend für diese Prognose das laufende Jahr und das 

folgende Jahr. Hier erfolgt die integrierte Unternehmensplanung in Abstimmung mit 

dem Auftraggeber auf monatlicher Ebene. 

Etwaige darüber hinausgehende Planjahre haben zusätzlichen deklatorischen 

Charakter, um erkennbare Tendenzen frühzeitig aufzuzeigen. 

Nicht Gegenstand des Auftrages ist die Erstellung einer wöchentlichen 

Liquiditätsplanung. Sollte die Gesellschaft akut von kurzfristiger Zahlungsunfähigkeit 

bedroht sein, muss in Ergänzung zu der vorliegenden Planung noch eine 

Liquiditätsplanung mit einem wöchentlichen Intervall erstellt werden. 

Als Grundlage zur Erstellung der Planrechnung dienten im Besonderen die der 

Sparrings & Partner zur Verfügung gestellten Jahresabschlüsse sowie die Daten der 

laufenden Buchhaltung. Weitere benötigte Auskünfte wurden durch den Auftraggeber 

und/oder durch von ihm benannten Bevollmächtigte erteilt. 


Der Auftraggeber hat der Sparrings & Partner die Vollständigkeit aller für die 

Planrechnung relevanten Unterlagen bestätigt. Eine Überprüfung der Vollständigkeit 

der planungsrelevanten Informationen wurde durch die Sparrings & Partner nicht 

vorgenommen. 

Neben der vorab aufgeführten Auftragserteilung sind ein schriftlicher 

Beratungsvertrag -falls zusätzlich geschlossen-, die als Anlage beigefügten 

Allgemeinen Vertragsbedingungen der Sparrings & Partner sowie die im folgenden 



83043 Bad Aibling Seite 4 von 94

MUSTER - Beispiel

Mandant-Stammdaten 


10361 Ebner Forst & Landtechnik e.K., 77731 Willstätt 

Name, Adresse: 

Max Mustermann e.K 

Musterplatz Max Mustermann 12 e.K 

12345 Musterplatz Beispielstadt 12 

77731 Kontakt Willstätt Kontakt: 

Telefon: 0123 5399 10 Fax: 0123 5399 99 

Internet: http://www.mustermann.de/ 

e-Mail: mustermann@mm.de 

Gegenstand d. Unternehmens: 

Großhandel mit landwirtschaftlichen Maschinen und Geräten 

Unternehmensform: 

Einzelunternehmung K 

Körperschaft: P 

Personengesellschaft 

Gründungsdatum: 01.01.2005 

Gerichtsstand: 

Amtsgericht Musterstadt 

Handelsregister: HRA 1970123 

Gesellschafter: 


Name Kapital Anteil 

Theodor Ebner 1,00 100,00% 

Stammkapital: 1,00 




Zusammenfassung wesentlicher Ergebnisse 



Bei der Herleitung des Beratungsergebnisses haben wir zunächst eine detaillierte 

Vergangenheitsanalyse und Lagebeurteilung vorgenommen. In Kenntnis dieser Daten 

und Informationen haben wir gemeinschaftlich mit dem Auftraggeber ein schlüssiges 

und angemessenes Unternehmenskonzept erarbeitet. Aus den sich so ergebenen 

Informationen und Erkenntnissen haben wir eine integrierte Finanzplanung erarbeitet. 

Dabei wurden sämtliche bereits konkretisierten und dem Eintritt nach 

wahrscheinlichen Entwicklungen, vor dem Hintergrund der getätigten Annahmen, im 

Prognosezeitraum berücksichtigt. 

Die sich aus dem Beratungsprojekt ergebene Gesamtbeurteilung sowie die 

Handlungsempfehlungen für die erstellte Fortbestehensprognose stellen sich wie folgt 

dar. 

Gesamtbeurteilung/Handlungsempfehlungen 

Der für unseren Mandanten Max Mustermann e.K. bereits erstellte Finan z 

status mit detaillierter Finanzplanung für den Stichtag 30. September 2021weist 

eine ausreichende Liquidität des Unternehmens bis zum 31. Dezember 2021(13-W 

ochen-Zeitraum) aus, um alle Zahlungsverpflichtungen zu erfüllen. 

Das Fortbestehen des Unternehmens bis zum Ende des bewerteten Analysezeitraum 

31. Dezember 2021 ist gewährleistet, sofern die bereits im Finanzstatus / Finanzplan 

definierten Massnahmen bis zum Jahresende erfolgreich umgesetzt werden. 

Die erforderliche Kapitaldienstfähigkeit zur Deckung des Cash-Flows aus der 

unternehmerischen Tätigkeit, sowie für die Rückführung der Darlehen und 

Betriebsmittel-Linien ist aktuell nicht gegeben. 

Ausschließlich mit den im Betrieb ohne Beteiligung von Dritten umzusetzenden 

möglichen Veränderungen und Anpassungen ist das Unternehmen mit den aktuellen 

Strukturen über den Zeitraum des Finanzplans hinausgehend nicht fortbestandsfähig. 


Nachstehend ausführlich beschrieben, ist nicht Ursache für das Krisenstadium des 

Unternehmens eine fehlende Akzeptanz der Leistungen und Produkte am Markt – der 

Umsatz wurde kontinuierlich über die Jahre gesteigert – sondern eine unzureichende 

Struktur des Fremdkapitals in Kombination mit einer fehlende Liquiditätsplanung und - 

kontrolle. 

In Kombination mit einem fehlenden Management der explodierenden Personal- und 

Sachkosten führt dies trotz grundsätzlich positivem Marktumfeld zur 

existenzbedrohenden Liquiditätskrise. 






Anhand des erstellten Sanierungskonzeptes, welches im Wesentlichen deutliche 

Eingriffe in den Cash-Flow, die Verwendung der Liquidität, aber auch in die 

Finanzierungsstruktur vorsieht, kann die jederzeitige Zahlungsfähigkeit über den 31. 

Dezember 2021 hinaus erhalten und die Rentabilität des Unternehmens hergestellt 

und gesichert werden. 

Mit Umsetzung der in dieser Fortbestehensprognose erarbeiteten und definierten 

Massnahmen ist das Unternehmen nachweislich der erstellten integrierten 

Unternehmensplanung mindestens bis zum 31. Dezember 2024 fortführungs- und 

fortbestandsfähig. 





Handlungsempfehlungen: 



1. Darlehen 1234-052414 Sparkasse Beispielstadt: 

Abschluss Darlehensvereinbarung über 200.000 EUR (identisch zum bisherigen 

Darlehensbetrag) mit einer Laufzeit ab 01. Dezember 2021 über 72 Monate, 

Zinssatz 1,75 % variable verzinst für evtl. mögliche vorzeitige Tilgung 

Verantwortlich ist: 

Geschäftsleitung / 


Umsetzung bis zum: 01.12.2021 

Status: 

noch nicht begonnen 

2. Darlehen 1234-052415 Sparkasse Beispielstadt: 

Umfinanzierung bisheriges Darlehen in Höhe des offenen Darlehensbetrages 

von 620.503 EUR, Laufzeit 183 Monate (gleiche Laufzeit), Zinssatz 2,70 %, 

Blockrate über 200.000 EUR zum 31.08.2037 





Status: 


3. Konto 123405 Sparkasse Beispielstadt: 

Umfinanzierung Betriebsmittel-Linie in Annuitätendarlehen über 150.000 EUR, 

Laufzeit 48 Monate, 12 Monate tilgungsfrei, Zinssatz 1,4 % 





Status: 


4. Konto 7890 Volksbank Musterdorf: 

Umfinanzierung Betriebsmittel-Linie in Annuitätendarlehen über 150.000 EUR, 

Laufzeit 48 Monate, 12 Monate tilgungsfrei, Zinssatz 1,4 % 






Status: 







5. Betriebsmittel-Linie auf bestehenden Geschäftskonten Sparkasse Beispielstadt: 

Im Rahmen der Umfinanzierung erfolgt eine Reduzierung auf 100.000 EUR mit 

einem variablen Zinssatz von 8,0 % ab Februar 2022. Zur Überbrückung des 

saisonal schwachen Umsatzes im ersten Halbjahr wird eine zeitlich befristetes 

Überziehungslinie von 70.000 EUR für die Monate Februar bis Juni 2022 mit 

einem Zinssatz von max. 9,25 % benötigt. Im Geschäftsjahr 2024 erfolgt nur im 

Juni eine Inanspruchnahme von 15.000 EUR. 





Status: 


6. Einführung state-of-the-art Vorsystem / Buchhaltungssoftware in Verbindung mit 

dem Warenwirtschaftssystem (SevDesk, Lexoffice, DATEV Unternehmer online) 

zur kostengünstigeren internen Abwicklung und zeitnahem Reporting / 

Controlling des Unternehmens und Automatisierung des Mahnwesens 





Status: 


7. Kleinbetragsrechnungen: Beträge bis 500,00 EUR (netto) sind bei Abholung 

sofort zu bezahlen (bevorzugt Kartenzahlung, ansonsten Barzahlung). 

Mahnwesen und Beitreibung sind für solche Beträge nicht kostendeckend 

durchzuführen. 

Verantwortlich ist: Geschäftsleitung 


Status: 


8.Fokussierung auf Werkstattumsät ze / Steigerung der Produktivität : Max 

Mustermann involviert sich wieder verstärkt in die Produktion; Verlagerung 

des Arbeitsplatzes aus dem Verwaltungsbereich in den Werkstattbereich. 




Status: 

eingeleitet 

9. Überstunden-Auszahlung: Ab dem Geschäftsjahr 2022 ist für jeden Mitarbeiter 

ein Zeitarbeitskonto einzurichten, über das die Arbeitszeiten und Überstunden 

erfaßt werden. 

Ab dem kommenden Geschäftsjahr werden grundsätzlich keine Überstunden 

mehr ausgezahlt, sondern mit Gleit- / Freizeit vergütet. 








Status: 


10. Allianz Lebensversicherung: Die Zahlungen für die Allianz Lebensversicherung 

mit einem monatlichen Betrag von 2.308,25 EUR sind ab Januar 2022 

auszusetzen und in Absprache mit einem versierten Versicherungsmakler zu 

klären, wie mit dieser Versicherung weiter verfahren wird (beitragsfrei stellen, 

nur Risikoabdeckung ohne Kapitalbildung etc.) 



Status: 


11. Sachversicherungen: Die bestehenden Sachversicherungsverträge mit einem 

Jahresbeitrag von rund 16.000 EUR (Ertragsausfall, Elektronik, Gruppenunfall, 

Werksverkehrsversicherung, Rechtsschutz, Haftpflicht, Immobilienversicherung) 

sind auf Einsparungsmöglichkeiten zu überprüfen. 



Versicherungsmakler Hans Beispiel 


Status: 


12. Wartungskosten Hard- u. Software: Beendigung des Betreuungsvertrag mit der 

Fa. ITwerk AG, mit jährlichen Kosten von rund 21.400 EUR. 





Status: 


13. Buchführungskosten: Prozessoptimierung und Digitalisierung in der 

Buchführung (HE #6) zur deutlichen Reduzierung der Kosten 




Status: 


14. Warenbestand: Reduzierung des im Warenbestand enthaltenen Zubehör- und 

Ersatzteillager um 79.000 EUR im Geschäftsjahr 2022 und weitere 52.000 EUR 

im Geschäftsjahr 2023 durch optimiertes Bestellverhalten und laufende 

Bestandsprüfung vor Bestellung im Warenwirtschaftssystem. 








Status: 

eingeleitet 

15. Alt-Immobilie: Vermietung ab 03.2022 zu einem Mietpreis von mindestens 1.200 

EUR, Laufzeit des Mietvertrags sollte so bemessen sein, dass einem Verkauf im 

Geschäftsjahr 2025 / 2026 kein dann bestehendes Mietverhältnis im Wege 

steht. 



Status: 


16. Zeiterfassung auf Werkstattaufträge: 

Optimierung der Kalkulation von Werkstattaufträgen durch stringente 

Zeiterfassung aller an Werkstattaufträgen beteiligten Mitarbeitern, Verrechnung 

mit ermittelten Stundensätzen gem. Kosten-Leistungsrechnung 



Matthias Hans Beratung 


Status: 


17. Personalkosten Anpassung: Die Produktivität sämtlicher mitarbeitender 

Familienangehöriger ist im Interesse des Fortbestehens des Unternehmens zu 

überprüfen und anzupassen. 



Status: 


18. Personalkosten Sonderzahlungen Urlaubsgeld: Ab dem Geschäftsjahr 2023 

erfolgt keine Zahlung des Urlaubsgeldes im Juni mehr, dafür eine jährliche 

Gehaltserhöhung von 2,0 Prozent gegenüber dem Vorjahr für familienfremde 

Mitarbeiter, Auszahlung bereits ab dem Gehalt Januar 2023 




Status: 







19. Personalkosten Überstunden Auszahlung / Einführung Zeitarbeitskonten: Ab 

dem Geschäftsjahr 2022 sind für alle Mitarbeiter Zeitarbeitskonten für eine 

flexible Arbeitszeitgestaltung einzuführen. Saisonale Schwankungen können so 

abgefedert werden. Mitarbeiter die jeweils aktuell nicht produktiv zur Erhöhung 

der Gesamtleistung eingesetzt werden können sind pro-aktiv zur Nutzung des 

Freizeitkontingentes aufzufordern. In den umsatzstarken Monaten können 

Minussalden der Zeiterfassung aufgeholt werden. 



Status: 


20. Personalkosten Max Mustermann sen.: 

Beendigung des Arbeitsverhältnisses zum 31. Dezember 2021 



Status: 


21.Personalkosten Anpassung Gehälter Jonas und Jan Mustermann : Redu - 

zierung laufendes Gehalt um 20 %; Gewährung Bonus zahlung von 5,7 % 

bemessen am Betriebsergebnis vor Steuern und Bonuszahlung, zahlbar jeweils 

im Dezembereines Geschäftsjahres. 



Status: 


22.Personalkosten : Übernahme Auszubildende Aaron Jocker und Nils Maroff im 

Februar 2022, Beendigung Arbeitsverhältnis Oliver Kunstmann und Hans 

Eisen zum 31. Dezember 2021. 



Status: 

eingeleitet 


23. Umsatzerlöse Warengruppen: Aktive Steuerung und Eingriff der 

Unternehmensleitung zur Erhöhung der Umsatzanteil der Warengruppe 

Werkstatt auf 56 % zu Lasten Handel Großmaschinen (35 %) und Handel 

Kleingeräte (9 %). 



Status: 

eingeleitet 






24. Warenwirtschaftssystem / Bewirtschaftung Lagerbestände: Das 

Warenwirtschaftssystem ist so zu konfigurieren, dass über das gesamte 

Geschäftsjahr eine klare und eindeutige Übersicht möglich ist, welche Bestände 

vorhanden sind. Eine permanente Inventur mit den Daten des 

Warenwirtschaftssystems nach Warengruppe ist anzustreben, um 

Inventurdifferenzen zu identifizieren und die Stichtagsinventur zu entzerren. 



Status: 

eingeleitet 

25. Abschlagszahlungen / Anzahlungen: Bei Aufträgen, die einen Material- oder 

Stundeneinsatz von größer 1.500 EUR erforderlich machen, oder die sich 

voraussichtlich über einen längeren Zeitraum (>14 Tage) hinziehen, sind 

Abschlags- und Anzahlungsrechnungen aktiv zu nutzen. Neukunden deren 

Zahlungsfähigkeit nicht stichhaltig als zweifelsfrei positiv beurteilt ist (unklare 

Bonität) Aufträge nur mit Anzahlungen. 



Status: 


26. Professionalisierung Mahnwesen: Jeweils am Freitag einer Woche sind alle 

offenen Rechnungen von Kunden auf ihre Fälligkeit zu prüfen. Im Optimalfall 

wird dies durch Automatisierung im Buchhaltungsvorsystem 

(Handlungsempfehlung 6) voreingestellt. Bis zur Umsetzung ist ein 

Tischvorlage-Ordner täglich auf überfällige Rechnungen zu prüfen und das 

Mahnwesen aktiv zu starten. 



Status: 






Erläuterungen zu den Handlungsempfehlungen 



1) bis 5) Fremdkapital / Restrukturierung: 

Für das Darlehen 1234 -052414 Sparkasse Beispielstadt ist der Abschluss einer 

Darlehensvereinbarung über 200.000 EUR (identisch zum bisherigen Darlehensbetrag ) mit 

einer Laufzeit ab 01. Dezember 2021 über 72 Monate, Zinssatz 1,75 % variable verzinst für evtl. 

möglichevorzeitige Tilgung, neu zu regeln. 

Darlehen 1234-052415 Sparkasse Beispielstadt : Umfinanzierung bisheriges Darlehen in Höhe des 

offenen Darlehensbetrages von 620.503 EUR, Laufzeit 183 Monate (gleiche Laufzeit), Zinssatz 2,70 

%, Blockrate (neu) über 200.000 EUR zum 31.08.2037 zur Entlastung der laufenden Liquidität. Die 

vollständige Tilgung dieses Immobiliendarlehens für die neue Gewerbeimmobilie ist grundsätzlich 

sowohl aus der Position des Ausfallrisikos der Bank als auch aus der Perspektive des Unternehmers 

sinnvoll, um nach Ablauf der Finanzierung die vollständige Verfügungsmöglichkeit über die weitere 

Verwendung der Immobilie für den Unternehmer zu sichern. 

Aufgrund der aufgelaufenen Fremdfinanzierung ist jedoch aktuell der jederzeitigen 

Zahlungsfähigkeit und Sicherung des Fortbestandes des Gesamtunternehmens eine höhere Priorität 

einzuräumen. Zudem wurden laufende Tilgungsleistungen zu Gunsten dieses Darlehens durch die 

Inanspruchnahme der Betriebsmittel-Linien auf den Geschäftskonten finanziert, somit wurde das 

Ausfallrisiko der Bank final nicht reduziert und lediglich günstige Darlehenszinsen gegen höhere 

Zinskosten aus kurzfristigen Betriebsmittel-Linie eingetauscht. Betriebswirtschaftlich ist dies nicht 

zielführend. 

Umwandlung der Betriebsmittel-Linien Geschäftskonten 

Kon123405 Kto Sparkasse Beispielstadt und Volksbank 

Musterdorf: Umfinanzierung der Betriebsmittel-Linien in Annuitätendarlehen über jeweils 150.000 

EUR, Laufzeit 48 Monate, 12 Monate tilgungsfrei, Zinssatz 1,4 %. Die Einsparung der deutlich 

höheren Zinskosten aus der vollständigen Inanspruchnahme dieser Linie mit einem Zinssatz von 8,0 

Prozent ermöglicht dem Unternehmer eine alternative Verwendung der kurzfristigen Zinsen für die 

Tilgung der Darlehensbeträge und somit der Reduzierung des Adressrisikos aus Bankensicht. Eine 

12-monatige tilgungsfreie Zeit für das Geschäftsjahr 2022 ist erforderlich, um dem Unternehmen 

wichtige Restrukturierungsschritte zu ermöglichen , die u.a. auch durch die suboptimale 

Finanzierungsstruktur (Tilgungsbeginn) der Vergangenheit aufgeholt werden müssen. 

Saisonale-Betriebsmittel-Linie: Mit Einräumung der Umfinanzierungsdarlehen für die beiden 

vorstehenden Betriebsmittel-Linien reduzieren sich die kurzfristigen Betriebsmittel auf den 

Geschäftskonten ab Februar 2022 auf 250.000 EUR. Zur Überbrückung der saisonal schwachen 

Monate Februar bis Juni 2022 ist eine befristete Saison-Betriebsmittel-Linie von 70.000 EUR 

erforderlich. Diese wird planungsgemäss nur im Geschäftsjahr 2022 benötigt; im Geschäftsjahr 2023 

ist lediglich im Juni verursacht durch die Auszahlung des Urlaubsgeldes eine Saison-Betriebsmittel- 

Linie von noch 15.000 EUR erforderlich. 


Mit vollständiger Rückführung der Umfinanzierungsdarlehen am 31. Dezember 2025 können die der 

Volksbank Musterdorf gewährten Sicherheiten zur Verstärkung der Sicherheitenposition der 

Sparkasse Beispielstadt übertragen werden. 

Für die Rückführung des endfällige Darlehen 1234-052415 Sparkasse Beispielstadt über 400.000 

EUR gehen wir von einem Verkauf der Gewerbeimmobilie Schulstrasse 16 mit einem 

Verkaufspreis von mindestens in Höhe der aus diesem Darlehn bestehenden offenen Verbindlichkeit 

spätestens zum 31. Dezember 2025 aus; alternativ von einer wirtschaftlichen Verwertung des 

Objektes durch Erzielung von Mieteinnahmen, die eine regelmäßige Annuität zur Rückführung des 






Darlehens bis zum 30.06.2041 sicherstellt (Zinssatz 2.0 %, Annuität 2.500 EUR, Laufzeit 186 

Monate). 

9) Überstunden-Auszahlung: Im Geschäftsjahr 2020 wurden Überstunden mit einem 

Liquiditätsabfluss von 44.274 EUR an die Mitarbeiter ausgezahlt. Für das Jahr 2021 fallen nochmals 

37.050 EUR an. In saisonal schwachen Zeiten laufen die Personalkosten im gleichen Umfang weiter, 

obwohl die mögliche Produktivität im Unternehmen nicht gegeben ist; in saisonal starken Zeiten 

fielen bisher Überstundenzahlungen an, die die Liquidität weiter belastet haben. 

10) Allianz Lebensversicherung: Die aktuelle Liquiditätssituation des Unternehmens gestattet es 

nicht, jährliche Beiträge an die Allianz in Höhe von 27.699 EUR zu zahlen. Erschwerend wirkt sich die 

Dynamisierung der Beiträge aus. So stieg der monatliche Beitrag vom Geschäftsjahr 2020 von 

2.095,84 EUR auf einen Betrag von 2.308.25 EUR im laufenden Geschäftsjahr. 

12) Wartungskosten Hard- u. Software: Für die überschaubare IT-Investition im Unternehmen 

besteht ein Betreuungsvertrag mit der Fa. ITwerk AG, der monatlich 1.780,81 EUR - im 

Geschäftsjahr rund 21.400 EUR - an Kosten / Liquiditätsabfluss verursacht. Neben diesen vertraglich 

vereinbarten Leistungen werden regelmässig Zusatzleistungen von ITwerk AG in Rechnung 

gestellt. 

13) Buchführungskosten: Durch nicht ausreichend professionalisierte und digitalisierte Prozesse 

sowie der Orientierung an der oberen Grenze der Vergütungssätze der 

Steuerberatervergütungsordnung entstehen dem Unternehmen Kosten, die deutlich zu optimieren 

sind. Mit der Prozessoptimierung durch Verwendung eines entsprechenden Vorsystems können 

notwendige Einsparungen realisiert werden; die monatliche Buchführungspauschale sehen wir 

anstelle von 550 EUR bei 300 EUR, die Kosten für die Lohn- und Gehaltsbuchführung von 243 EUR 

bei 110 EUR, Prüfungs- und Abschlusskosten von 7.685 EUR bei maximal 5.800 EUR. 

14) Warenbestand: Das Bilanzkonto „unfertige Erzeugnisse / unfertige Leistungen“ enthält 

unternehmenstypisch die unfertigen Leistungen, Neumaschinen, gebrauchte Maschinen, 

Kleingeräte, Zubehör / Ersatzteile und erhaltene Anzahlungen. Können Neumaschinen über den 

Hersteller , gebrauchte Maschinen über den Händlerfinan zierungsvertrag mit der Bayerischen 

Leasingliquiditätsmässig abgedeckt werden, belasten Kleingeräte und die Position Zubehör / Ersatz 

teile die eigene Liquidität im Unternehmen. 

Gegenüber dem Prognoseausgangsjahr 2016 hat sich das Konto „1143 Zubehör / Ersatzteile“ von 

253.051 EUR auf 468.981 EUR erhöht. Unter der Prämisse der Verwendbarkeit der gelagerten Teile 

im laufenden Tagesgeschäft (Inventurbestand und Kommentierung liegt noch nicht vor) kann der 

aktuell aufgebaute / hohe Bestand aufgrund der Logistik- und Produktionsengpässe im Markt post- 

Corona für das Unternehmen vorteilhaft sein, da man nicht auf aktuelle Lieferfähigkeit der Hersteller 

angewiesen ist, um Aufträge bearbeiten und fakturieren zu können. Dennoch ist der Bestand des 

Kontos 1143 von 468.981 EUR auf 390.000 EUR im Geschäftsjahr 2022 planungsmässig zu 

reduzieren und im folgenden Jahr nochmals um 52.000 EUR auf dann 338.000 EUR abzubauen. 


15) Alt-Immobilie: Das vor dem Umzug in die neue Betriebsimmobilie genutzte Objekt erwirtschaftet 

derzeit keine Liquidität, da dieses aktuell nicht vermietet ist. Gleichzeitig entstehen Zinskosten für 

das endfällige Darlehen über 400.000 EUR mit monatlich rund 860 EUR. Um mindestens kosten- und 

liquiditätsdeckend die Alt-Immobilie mitzuführen ist ab März 2022 eine Vermietung mit monatlich 

mindestens 1.200 EUR eingeplant. 

Des Weiteren gehen wir in dieser Prognose davon aus (Verkehrswertermittlung und Marktgutachten 

liegt aktuell noch keines vor) dass für die Ablösung des endfälligen Darlehens mindestens ein 

Verkaufserlös der Alt-Immobilie in Höhe des Ablösebetrages erzielt wird. 






16) Zeiterfassung: Der „Produktionsprozess“ Werkstatt ist betriebswirtschaftlich professioneller 

aufzustellen. Sämtliche Arbeitszeiten von allen Mitarbeitern, die im Rahmen der Bearbeitung eines 

Werkstattauftrags anfallen sind auf den einzelnen Auftrag zu erfassen. Aufträge von Kunden für die 

Ermittlung der richtigen Ersatzteile (Suche und Recherche, prüfen Verfügbarkeit etc.) sind als 

Dienstleistung mit der nötigen Sensibilität den Kunden auch zu berechnen. Eine entsprechende 

Position hierfür ist im Warenwirtschaftssystem zu schaffen. 

18) Personalkosten: Im Unternehmen ist es üblich, Weihnachts- und Urlaubsgratifikationen zu 

bezahlten. Im Juni eines Geschäftsjahres werden 0,5 Monatsgehälter Urlaubsgeld rund 16.725 EUR 

und im November nochmals 0,5 Monatsgehälter Weihnachtsgeld rund 16.725 EUR ausbezahlt. 

Zusätzlich wurden für geleistete Überstunden der Mitarbeiter rund 37.050 EUR (Geschäftsjahr 2021) 

an Überstunden ausbezahlt. Im Geschäftsjahr 2021 waren dies 70.500 EUR Liquidität, die aus dem 

Unternehmen abgeflossen sind. 

Aufgrund der besonderen Situation der Corona-Pandemie und u.a. auch den von den Mitarbeitern 

abgeforderten besonderen Einsätzen bisher, aber auch gerade im Hinblick auf die zwingend 

erforderlichen und umzusetzenden Massnahmen der nächsten Geschäftsjahre, bei denen der 

Unternehmer auf die Unterstützung und das Kommittent der Mitarbeiter zum größten Teil 

angewiesen ist, haben wir in der Planung auf eine radikale Kürzung des Weihnachts- und 

Urlaubsgeldes zunächst für das Geschäftsjahr 2022 verzichtet. 

Ab dem Geschäftsjahr 2023 ist jedoch die Kürzung der Sonderzahlungen im Unternehmen 

unumgänglich. In unserer Planung haben wir ab 01.2023 für alle familienfremden Mitarbeiter eine 

Gehaltserhöhung von 2,0 Prozent prognostiziert und zur Kompensation das Urlaubsgeld im Juni 

vollständig eliminiert. Das Weihnachtsgeld ist jeweils im Monat November mit 0,5 Gehältern 

eingeplant. 

19) Überstundenauszahlung / Einführung Zeitarbeitskonten Mitarbeiter: Aufgrund der stark 

schwankenden saisonalen Auslastung der Produktivität ist das bisherige Konzept 

betriebswirtschaftlich nicht sinnvoll: In schwachen Monaten werden die vollständigen 

Personalkosten getragen, obwohl die Produktivität in diesen Monaten nicht erzielt und von den 

Mitarbeitern abgerufen werden kann. Dann gleichzeitig wird in den saisonal starken Monaten die 

bereits „vorfinanzierte“ nicht Produktivität der schwachen Monate durch erforderliche Überstunden 

ein zweites Mal im Rahmen von finanziellem Überstundenausgleich geleistet; dies belastet die 

Liquidität und Rentabilität des Unternehmens unnötig. 

Ab dem Geschäftsjahr 2022 ist der finanzielle Überstundenausgleich einzustellen und auf flexible 

Zeitarbeitskonten für alle Mitarbeiter umzustellen. Notdienste außerhalb der üblichen Geschäftsund 

Arbeitszeiten, die durchaus in der Landwirtschaft anfallen, können dann monetär an den 

leistenden Mitarbeiter ausgeglichen werden, wenn dies durch entsprechende Aufschläge auf die 

Stundensätze auch vom Kunden getragen wird. 


20) Beendigung Arbeitsvertrag Max Mustermann sen .: Einsparung ca. 7.000 EUR p.a. Herr 

Mustermann sen. arbeitet im Unternehmen nicht mehr aktiv mit; zur Ergänzung seiner Altersbezüge 

erhält er aus demUnternehmen eine monatliche Zahlung. 

21). Anpassung Gehälter Jonas und Jan Mustermann : Ausweislich des aktuellen Lohnjournals 

erhalten beiden mitarbeitende Söhne des Unternehmers sowohl die Überstunden bezahlt 

als auch Weihnachts - und Urlaubsgeld ergän zend zum an der oberen Gren ze bemessenen 

Gehaltsrahmen.Als kommende Unternehmergeneration sind von beiden heute Beiträge zur 

Sicherung desFortbestehens des elterlichen Unternehmens zu leisten. In unserer Planung haben 

wir das Gehaltbeider Söhne um 20 % auf 2.464 EUR (Jan) bzw. 1.971,20 EUR (Jonas) ab 01.2022 




angepasst. 



Für beide Söhne gelten die angepassten Regelungen zu Urlaubs-, Weihnachts- und 

Überstundenzahlungen wie für alle Mitarbeiter. Mitarbeitende Familienangehörige erhalten 

konzeptionell keine 2,0-prozentige Gehaltsanpassungen nach Entfall des Urlaubsgeldes im 

Geschäftsjahr 2023. Zur Kompensation der Gehaltsreduzierung und des Wegfalls des Urlaubsgeldes 

gewährt das Unternehmen beiden Söhnen bereits ab dem Geschäftsjahr 2022 eine jährliche 

Bonuszahlung von 5,7 Prozent, die sich am Ergebnis des Unternehmens vor Steuern und vor 

Bonuszahlung bemisst. Die Bonuszahlung kommt jeweils im Dezember zur Auszahlung. Eingeplant 

sind 9.122 EUR im GJ 2022, im GJ 2023 12.398 EUR und im GJ 2024 ein Betrag von 14.705 EUR. 

22) Übernahme Auszubildende: Nach Beendigung der Ausbildung von Aaron Jocker und Nils 

Maroff im Februar 2022 ist die Übernahme beider in ein reguläres Arbeitsverhältnis mit einem 

Betrag von jeweils 3.139 EUR in der Planung berücksichtigt. Eine Übernahme beider Auszubildender 

ist möglich, da die Mitarbeiter Oliver Kostmann (verlässt das Unternehmen) und Hans Eisen (450- 

EUR-Kraft) im Unternehmen nicht mehr bzw. zu einem deutlich reduzierten Gehalt beschäftigt 

werden. Die Personalkosten reduzieren sich durch diese Veränderungen im Mitarbeiterstamm ab 

dem Zeitpunkt der regulären Beschäftigung beider Auszubildenden ab Februar 2022 dennoch um 

1.419 EUR monatlich. 

Für den weiteren Auszubildenden Hannes Barokko (Ende der Ausbildung 02.2023) ist das 

Auslaufen des Beschäftigungsverhältnisses mit Ender der Ausbildung geplant. 

23) Umsatzerlöse Warengruppen: Der Gesamtumsatz des Unternehmens teilt sich auf die 

Warengruppen Werkstatt, Handel Großmaschinen und Handel Kleingeräte auf. Eine deutliche 

Steigerung des Rohertrages ist u.a. durch die Umverteilung der Umsatzerlöse vom Geschäftsjahr 

2020 (WEK 68,67 %) auf das Geschäftsjahr 2021 (WEK 64,38 %) erfolgt. Mit Wareneinsatzkosten 

von 47,86 % erzielt die Warengruppe Werkstatt den höchsten Deckungsbeitrag (WEK H-Großm. 

87,75 %, WEK H-Kleing. 78 %). Per 08.2021 hat sich der Anteil an der Gesamtleistung der Werkstatt 

von 41,98 % auf 47,86 % bei einer gleichzeitigen Erhöhung des Handels Kleingeräte von 8,54 % auf 

12,49 % zu Lasten des Rohertrags schwachen Handel Großmaschinen (von 49,47 % auf 39,65 %) für 

das Unternehmen positiv entwickelt. Bei gleichen Wareneinsatzkosten gehen wir von einer weiteren, 

aktiv gesteuerten Erhöhung des Anteils der Warengruppe Werkstatt zu Lasten der Warengruppen 

Handel Großmaschinen und Handel Kleingeräte ab dem nächsten Geschäftsjahr aus. Details sind der 

in der Anlage beigefügen Übersicht „Umsätze nach Warengruppen“ zu entnehmen. 

24) Warenwirtschaftssystem / Bewirtschaftung Lagerbestände: Das Warenwirtschaftssystem ist so 

zu konfigurieren, dass über das gesamte Geschäftsjahr eine klare und eindeutige Übersicht möglich 

ist, welche Bestände vorhanden und sofort für laufende Aufträge genutzt werden können (siehe 

Reduzierung Warenbestand Zubehör / Ersatzteile). Eine permanente Inventur mit den Daten des 

Warenwirtschaftssystems nach Warengruppe ist anzustreben, um Inventurdifferenzen zu 

identifizieren und die Stichtagsinventur zu entzerren. Die laufende Buchung des Wareneinsatzes pro 

Geschäftsmonat ist Voraussetzung, um aussagekräftige Zwischenzahlen zur Steuerung des 

Unternehmens zu erhalten. 


25) Abschlagszahlungen / Anzahlungen: Bei Aufträgen, die einen Material- oder Stundeneinsatz von 

größer 1.500 EUR erforderlich machen, oder die sich voraussichtlich über einen längeren Zeitraum 

(>14 Tage) hinziehen, sind Abschlags- und Anzahlungsrechnungen aktiv zu nutzen. Grundsätzlich 

sind bei allen Neukunden deren Zahlungsfähigkeit nicht stichhaltig als zweifelsfrei positiv beurteilt 

ist (unklare Bonität) Aufträge nur mit Anzahlungen abzuschließen. 

26) Professionalisierung Mahnwesen: Jeweils am Freitag einer Woche sind alle offenen Rechnungen 






von Kunden auf ihre Fälligkeit zu prüfen. Bei Überschreiten des eingeräumten Zahlungstermins ist 

zwingend eine Zahlungserinnerung, erste Mahnung, zweite Mahnung und dritte Mahnung mit 

Ankündigung der Abgabe an ein Inkassounternehmen zu versenden. Im Optimalfall wird dies durch 

Automatisierung im Buchhaltungsvorsystem (Handlungsempfehlung 6) voreingestellt. Bis zur 

Umsetzung ist ein Tischvorlage-Ordner mit Kalendertag-Einteilung zu verwenden, in den nach 

Ausfertigung der Rechnungen jeweils eine Kopie für den dem Fälligkeitstag nachfolgenden Tag 

einsortiert wird. Dieser Ordner ist täglich auf überfällige Rechnungen zu prüfen und das Mahnwesen 

aktiv zu starten. 





Beschreibung des Unternehmens 



Die Darstellung des Unternehmens umfasst die Entwicklung und den Status der 

wesentlichen, auf die Fortbestehensprognose ausgerichteten Eckpunkte der 

rechtlichen, finanzwirtschaftlichen, leistungswirtschaftlichen, personalwirtschaftlichen 

Verhältnisse und organisatorische Grundlagen der Unternehmung. 

Bisherige Unternehmensentwicklung 

Im Rahmen einer tiefergehenden Analyse der Jahresabschlüsse 2016 bis 2020 ist, 

ausgedrückt im Quantitativen Rating (siehe nachstehende Ausführungen) deutlich 

ersichtlich, dass die Herausforderungen für das Unternehmen nicht erst im Jahre 2020 

begründet wurden. 

Ausgehend vom Geschäftsjahr 2016 sank die Eigenkapitalquote kontinuierlich von 

23,03 % auf nur noch 3,65 % im letzten abgeschlossenen Geschäftsjahr 2020. 

Durch die Neuaufnahme von Darlehensverbindlichkeiten, sicherlich im Wesentlichen 

geprägt von der Investition in den neuen Standort des Unternehmens, aber nicht nur 

sondern auch zur Finanzierung des benötigten Cash-Flows stieg gleichzeitig über den 

betrachteten Zeitraum die Schuldentilgungsdauer im Unternehmen um den Faktor 11 

von 5 Jahren auf knapp 56 Jahre. 


Die Ertragskraft des Unternehmens (Gesamtkapitalrentabilität) sank von 16,41 % auf 

nur noch 1,89 % im Geschäftsjahr 2020. 

Damit einhergehend fiel der im Unternehmen erwirtschaftete Cash-Flow von 9,48 % 

der Gesamtleistung auf noch lediglich 2,18 % im letzten Wirtschaftsjahr. 

Betriebswirtschaftlich herausfordernd ist die Beurteilung des Unternehmens dadurch, 






dass trotz steigender positiver Betriebsergebnisse in den Geschäftsjahren 2016 

(Ergebnis vor Steuern) mit 150.666 EUR im Jahr 2016, 155.688 EUR im Jahr 2017 und 

175.772 EUR im Jahr 2018 das Unternehmen sich seit 2016 in einer akuten, wenn 

auch noch latenten Unternehmenskrise befindet. 

Das Problem der Firma Mustermann ist in diesen Jahren noch nicht die Rentabilität, 

die ausder Gewinn- und Verlustrechnung ersichtlich ist, sondern die Liquidität des 

Unternehmens, durch Finanzierungsstrukturen die Liquiditätsabflüsse verursachen, 

die nicht im laufenden Geschäftsbetrieb kompensiert werden können. 

So tangieren Tilgungsleistungen und aufgrund der Rechtsform des Unternehmens als 

eingetragener Kaufmann, Privatentnahmen des Unternehmers nicht die GuV jedoch 

sehr wohl die Liquiditätsplanung, die es jedoch im Unternehmen nicht im 

erforderlichen Umfang gibt. 

In einer fundierten Betrachtung des jeweiligen Ergebnisses eines Geschäftsjahres 

muss bei der Umsatzstruktur dieses Unternehmens zwingend die Zusammensetzung 

der Gesamtleistung, also die „Qualität“ des Umsatzes eingehender betrachtet werden. 

Beispielhaft ist hier der Vergleich der Geschäftsjahre 2017 und 2018. Bei einer 

Gesamtleistung von 1.895.565 EUR im Jahr 2017 betrug der Rohertrag 731.136 EUR 

(38,57 % der Gesamtleistung / GL). 

Im folgenden Geschäftsjahr konnte die Gesamtleistung um nahezu 6 % auf 2.004.542 

EUR gesteigert werden, der Rohertrag brach jedoch auf 692.386 EUR (34.54 % der GL) 

ein. Das in diesem Geschäftsjahr 2018 ein um rund 25.000 EUR höheres Ergebnis vor 

Steuern ausgewiesen werden konnten, ist durch die deutliche Erhöhung des neutralen 

Ergebnisses (Verkauf von Anlagevermögen) von rund 31.000 EUR bedingt. 

Aus der Perspektive des Unternehmers also alles richtig gemacht – Umsatz gesteigert, 

Ergebnis gesteigert. Dies ist jedoch in der fundamentalen Analyse der 

betriebswirtschaftlichen Zahlen zu oberflächlich. 


Sehr deutlich wird dies bei der weiteren Gegenüberstellung der Geschäftsjahre 2019 

und 2020. Im Jahr 2019 ist eine Gesamtleistung von 2.369.053 EUR erreicht worden. 

Dies entspricht einer veritablen Steigerung von rund 18,2 %. Jedoch reduzierte sich 

der Rohertrag auf nur noch 30,52 % der Gesamtleistung. Der Wareneinsatz ging durch 

die Umschichtung der Umsatzqualität hin zu einem höheren Anteil des 

Handelsumsatzes auf 68,89 % hoch. Gleichzeitig stiegen die Personal- und 

Beratungskosten deutlich an; dies in Verbindung u.a. mit dem Bau und Bezug der 

neuen Gewerbeimmobilie. 






Die Zinskosten für kurzfristige Verbindlichkeiten steigen durch die hohe 

Inanspruchnahme weiter um knapp 5.000 auf jetzt 36.261 EUR. Die langfristigen 

Zinskosten schlagen sich jedoch durch die gestaffelte Auszahlung der Darlehen noch 

nicht in ihrer vollen Höhe in der GuV des Unternehmens nieder. 

Das Betriebsergebnis vor Steuern reduziert sich in der Folge um 55.000 EUR. Im 

Geschäftsjahr 2019 bricht die Unternehmenskrise von latent auf akut durch. 

Dem Unternehmer gelingt es im Geschäftsjahr 2020 trotz eines nochmals 

gesteigerten Umsatzes auf 2.491.299 EUR nicht die Kosten und Liquidität in den Griff 

zu bekommen. Personalkosten explodieren von 389.277 EUR auf 491.310 EUR. 

Reparatur und Instandhaltungsaufwendungen steigen von 7.662 EUR auf 25.429 EUR, 

Beratungskosten bleiben mit 25.267 hoch, Zinskosten für kurzfristige 

Verbindlichkeiten stagnieren bei 35.267 EUR und die Zinskosten für langfristige 

Verbindlichkeiten steigen dramatisch von 17.477 EUR auf 55.219 EUR. Ein neutrales 

Ergebnis von 52.112 EUR kaschiert das Betriebsergebnis vor Steuern auf „nur“ einen 

Verlust von 27.769 EUR. 

Die vorläufigen Zahlen per August 2021 zeigen, dass durch bereits eingeleitete 

Massnahmen des Unternehmers (Preiserhöhungen, optimierte Prüfung der 

Verfügbarkeit von Ersatzteilen im eigenen Lager, Aufbau eines umfassenderen 

Warenwirtschaftssystems / -Auswertungen) der Wareneinsatz um 4,3 % auf 64,38 % 

reduziert werden konnte. Für das laufende Geschäftsjahr ist jedoch wieder mit einem 

negativen Betriebsergebnis vor Steuern von ca. 54.058 EUR zu rechnen. 







Quantitatives Rating 

Die vorstehende Graphik zeigt die Entwicklung des Quantitativen Ratings nach Umsetzung der in dieser Fortbestehensprognose 



83043 Bad Aibling Seite 23 von 94 

MUSTER - Beispiel



erstellten Handlungsempfehlungen. 

2020 2021 2022 2023 2024 

Wert Note Wert Note Wert Note Wert Note Wert Note 

Finanzielle Stabilität 

Eigenkapitalquote: 3,65% 4 2,00% 4 3,70% 4 6,01% 4 9,20% 4 

Schuldentilgungsdauer: 58,66J 5 137,97J 5 12,35J 4 9,25J 3 8,34J 3 

Rating Finanzielle Stabilität: 4,50 4,50 4,00 3,50 3,50 

Ertragskraft 

Gesamtkapitalrentabilität: 1,89% 4 1,64% 4 8,31% 4 9,93% 3 11,45% 3 

Cash Flow in % der GL: 2,18% 4 0,96% 5 8,66% 3 10,72% 2 11,04% 1 

Rating Ertragskraft: 4,00 4,50 3,50 2,50 2,00 

Quantitatives Rating: 4,25 4,50 3,75 3,00 2,75 

Quantitatives Rating-Notenschlüssel 

Sehr Gut (1) Gut (2) Mittel (3) Schlecht (4) 

Insolv.- 

gefährdet (5) 

Eigenkapitalquote > 30% > 20% > 10% > 0 % = 30 Jahre 

Gesamtkapitalrentabilität > 15 % > 12 % > 8% > 0% 10 % > 8% > 5% > 0%



Verbundene und beteiligte Unternehmen 

Die Unternehmung ist mit keinem weiteren Unternehmen verbunden. 

Die Unternehmung hält keine aktiven Beteiligungen mit Ausnahme einer 

Finanzinvestition für Genossenschaftsanteilen in Höhe von 4.100 EUR an der 

Volksbank Musterdorf. 

Steuerliche und Sozialversicherungsrechtliche Verhältnisse 

Steuernummer: 087654/3210 

Finanzamt: Beispielstadt, Außenstelle Musterdorf 

Die letzte Betriebsprüfung erfolgte am: 06. März 2018 

Die letzte Sozialversicherungsprüfung erfolgte am: 14. Februar 2019 

Rechtliche Verhältnisse 

Dauerschuldverhältnisse liegen im branchenüblichem Umfang vor. Im Besonderen 

sind dies die Finanzierungen für die Gewerbeimmobilie Musterplatz 12, 12345 

Beispielstadt besichert durch Grundschulden und die Abtretung von Ansprüchen 

ausLebensversicherungen, sowie die Händlerfinanzierungen der Bayerischen Leasing 

für inZahlung genommene Gebrauchtmaschinen. 


Es liegen keine massgeblichen Rechtsstreitigkeiten vor. 

Es gibt keine drohenden rechtlichen Auseinandersetzungen von wesentlichem 

wirtschaftlichen Einfluss. 






Organisatorische Struktur 





Max Mustermann e.K., Beispielstadt

Übersicht über die Geschäftsfelder und Produkte 



Unser Mandant, die Max Mustermann e.K. generiert ihre Gesamtleistung ausdrei 

unterschiedlichen Bereichen / Warengruppen: 

1. Werkstatt und Reparaturen 

2. Handel mit Großmaschinen 

3. Handel mit Kleingeräten 

Der Bereich Werkstatt erzielt bei einem Wareneinsatz von 48 Prozent der 

Gesamtleistung den höchsten Deckungs- / Rohertrag im Unternehmen. Von den 

Umsatzerlösen in Höhe von 2.526.057 EUR im letzte Geschäftsjahr 2020 entfielen 

1.060.535 EUR und somit rund 42 Prozent auf diese Warengruppe. 

Der Handel mit Großmaschinen erreichte im Geschäftsjahr 2020 mit 1.249.745 EUR 

zwar den höchsten Anteil der drei Warengruppen mit knapp 50 Prozent der 

Umsatzerlöse, trägt jedoch bei einem Wareneinsatz von 87,75 Prozent deutlich 

weniger zum Rohertrag des Unternehmens bei als der Bereich Werkstatt. 

Als dritten Bereich führt das Unternehmen den Handel mit Kleingeräten, überwiegend 

der Marke Hatachwo, womit im letzten beendeten Geschäftsjahr Umsatzerlöse von2 

215.776 

EUR (entspricht 8,54 Prozent der Gesamtleistung ) bei einem Wareneinsat z 

von 78 Prozent erzielt wurden. 

Der volumenträchtige Handel mit Großmaschinen fordert eine funktionierende 

Händlerfinanzierung sowohl für Neumaschinen, als auch für die Inzahlungnahme von 

gebrauchten Maschinen. Diese Händlereinkaufsfinanzierung wird aktuell über ein 

Programm der Bayerische Leasing abgewickelt. 

Maschinen die in Zahlung genommen werden können mit einem Abschlag von 20 

Pro zent des Händlereinkaufspreises in der Händlereinkaufsfinan Händereinkaufsfinanzierung 

der 

Bayerischen Leasing AG mit einem Zinssatz von 3,25 Prozent zwischen finanziert 

werden . Die Ablösung erfolgt bei Verkauf der Gebrauchtmaschine entsprechend 

durch vorzeitigeRückführung des finanzierten Betrages. 


Im laufenden Geschäftsjahr 2021 konnte zum Kalendermonat August die Verteilung 

der Gesamtleistung zu Gunsten der Warengruppe Werkstatt mit einem Umsatzanteil 

von 47,86 % optimiert werden. Der Anteil der Warengruppe Handel Kleingeräte stieg 

gleichzeitig um rund 4 Prozent auf nun 12,49 Prozent zu Lasten der Warengruppe 

Handel Großmaschinen. 




Analyse des Unternehmens 



Im Rahmen der finanzwirtschaftlichen Vergangenheitsanalyse wird die Historie unter 

betriebswirtschaftlichen Gesichtspunkten aufbereitet. Ziel ist es, die Vermögens-, 

Schulden- und Ertragslage, vor dem Hintergrund des eigentlichen 

Unternehmenszwecks, so realistisch wie möglich abzubilden. Das Ergebnis wird in der 

Lagebeurteilung zusammengefasst. 

Im Zuge der Untersuchung gehen wir davon aus, dass die veröffentlichten 

Jahresabschlüsse nicht zwingend von vornherein den betriebswirtschaftlichen/ 

sanierungstechnischen Erfordernissen entsprechen. Daher werden die Daten im 

Bedarfsfall vor der eigentlichen Kennzahlenbildung in einer sogenannten 

Strukturbilanz und Struktur G+V aufbereitet, um eine sachgerechte Verwendung der 

Werte in der eigentlichen Kennzahlenrechnung zu gewährleisten. Typische 

Bereinigungsgrößen können z.B. stille Reserven/Lasten, nicht betriebsnotwendige 

Vermögens-, Schulden-, Ertrags- und Aufwandspositionen sein. 

Etwaige Bereinigungen werden im Anschluss erläutert. Im Ergebnis liegt ein detailliert 

analysiertes Fundament vor, auf welches eine integrierte Unternehmensplanung 

aufgesetzt werden kann. 

Eine leistungswirtschaftliche Analyse (Kunden, Markt/Wettbewerb, Vertrieb, Einkauf, 

Produktion, Personal, etc.) wird nur insoweit durchgeführt, wie Sie für die Herleitung 

der Fortführungsfähigkeit benötigt wird. Insoweit ist hier die Analysetiefe nicht 

vergleichbar mit der in einem Sanierungskonzept nach IDW S9. 





Bereinigte Gewinn- und Verlustrechnung 



Nr. Kostenart Basis 

2016 

% zur 

Gesamtleistung 

Bereinigung ber. Ergebnis 

% zur 


1 Gesamtleistung 1.842.312,87 100,00% 1.842.312,87 100,00% 

2 Wareneinsatz 1.140.675,10 61,92% 1.140.675,10 61,92% 

3 Fremdleistungen 22.015,57 1,19% 22.015,57 1,19% 

Rohertrag 679.622,20 36,89% 679.622,20 36,89% 

4 Personalkosten 351.756,92 19,09% 351.756,92 19,09% 

5 Geschäftsführervergütung 

6 Raumkosten 8.245,64 0,45% 8.245,64 0,45% 

7 Versicherungskosten 8.789,77 0,48% 8.789,77 0,48% 

8 Beiträge u. GebührenKfz 

5.690,33 0,31% 5.690,33 0,31% 

9 -Kosten 34.569,69 1,88% 34.569,69 1,88% 

10 Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 10.561,85 0,57% 10.561,85 0,57% 

11 Kosten der Warenabgabe 2.142,47 0,12% 2.142,47 0,12% 

12 Reparatur u. Instandh. 10.101,94 0,55% 10.101,94 0,55% 

13 Leasingkosten (ohne Kfz) 1.987,60 0,11% 1.987,60 0,11% 

14 Betriebsbedarf 3.909,19 0,21% 3.909,19 0,21% 

15 Werkzeuge u. Kleingeräte 8.336,61 0,45% 8.336,61 0,45% 

16 Beratungskosten 34.490,41 1,87% 34.490,41 1,87% 

17 Bürobedarf 7.502,71 0,41% 7.502,71 0,41% 

18 Sonstige Kosten 13.843,64 0,75% 13.843,64 0,75% 

19 Abschreibungen 24.006,64 1,30% 24.006,64 1,30% 

20 Zinsen kurzf. Verb. 17.747,34 0,96% 17.747,34 0,96% 

21 Zinsen langfr. Verb. 18.574,40 1,01% 18.574,40 1,01% 

22 Neutrales Ergebnis -29.078,06 -1,58% -29.078,06 -1,58% 

23 Sonstige ErtrÃ¤ge -4.223,78 -0,23% -4.223,78 -0,23% 

24 Forderungsverluste 

25 Kalkulatorische Kosten 

26 Sicherheitsabschlag 

Ergebnis vor Steuern 150.666,89 8,18% 150.666,89 8,18% 

27 Ertragsteuern 14.760,00 0,80% 14.760,00 0,80% 

Ergebnis nach Steuern 135.906,89 7,38% 135.906,89 7,38% 





Bereinigte Gewinn- und Verlustrechnung, Fortsetzung 




2017 

% zur 



% zur 



2 Wareneinsatz 1.142.515,01 60,27% 1.142.515,01 60,27% 


Rohertrag 731.136,43 38,57% 731.136,43 38,57% 



6 Raumkosten 5.533,42 0,29% 5.533,42 0,29% 



7.959,03 0,42% 7.959,03 0,42% 

9 -Kosten 29.368,73 1,55% 29.368,73 1,55% 








17 Bürobedarf 7.727,53 0,41% 7.727,53 0,41% 







24 Forderungsverluste 4.694,13 0,25% 4.694,13 0,25% 














2018 

% zur 



% zur 



2 Wareneinsatz 1.297.641,30 64,74% 1.297.641,30 64,74% 


Rohertrag 692.386,13 34,54% 692.386,13 34,54% 



6 Raumkosten 10.492,51 0,52% 10.492,51 0,52% 



7.096,26 0,35% 7.096,26 0,35% 

9 -Kosten 23.436,05 1,17% 23.436,05 1,17% 








17 Bürobedarf 8.779,04 0,44% 8.779,04 0,44% 






23 Sonstige ErtrÃ¤ge -610,96 -0,03% -610,96 -0,03% 

24 Forderungsverluste 














2019 

% zur 




2 Wareneinsatz 1.632.028,44 68,89% 1.632.028,44 68,89% 


Rohertrag 723.064,99 30,52% 723.064,99 30,52% 

% zur 




6 Raumkosten 10.556,15 0,45% 10.556,15 0,45% 

7 Versicherungskosten B 

14.642,45 0,62% 14.642,45 0,62% 

8 eiträge u. Gebühren Kfz- 

10.147,08 0,43% 10.147,08 0,43% 

9 Kosten 26.315,33 1,11% 26.315,33 1,11% 








17 Bürobedarf 7.709,44 0,33% 7.709,44 0,33% 







24 Forderungsverluste 3.975,55 0,17% 3.975,55 0,17% 














2020 

% zur 




2 Wareneinsatz 1.710.691,09 68,67% 1.710.691,09 68,67% 


Rohertrag 771.491,37 30,97% 771.491,37 30,97% 

% zur 




6 Raumkosten 11.125,19 0,45% 11.125,19 0,45% 

7 Versicherungskosten B 

13.790,22 0,55% 13.790,22 0,55% 

8 eiträge u. Gebühren Kfz- 

8.190,05 0,33% 8.190,05 0,33% 

9 Kosten 29.877,53 1,20% 29.877,53 1,20% 








17 Bürobedarf 10.393,42 0,42% 10.393,42 0,42% 





22 Neutrales ErgebnisS 

-52.112,14 -2,09% -52.112,14 -2,09% 

23 onstige Erträge -393,56 -0,02% -393,56 -0,02% 

24 Forderungsverluste K 

5.606,41 0,23% 5.606,41 0,23% 

25 alkulatorische Kosten 


Ergebnis vor Steuern -27.869,40 -1,12% -27.869,40 -1,12% 


Ergebnis nach Steuern -29.486,80 -1,18% -29.486,80 -1,18% 









vorläufig 08/2021 

% zur 



% zur 



2 Wareneinsatz 902.545,72 64,38% 902.545,72 64,38% 


Rohertrag 491.258,12 35,04% 491.258,12 35,04% 



6 Raumkosten 7.095,29 0,51% 7.095,29 0,51% 



5.834,65 0,42% 5.834,65 0,42% 

9 -Kosten 19.973,17 1,42% 19.973,17 1,42% 








17 Bürobedarf 7.942,39 0,57% 7.942,39 0,57% 


19 Abschreibungen 47.629,82 3,40% 2.812,01 50.441,83 3,60% 


21 Zinsen langfr. Verb. 26.779,98 1,91% 7.940,50 34.720,48 2,48% 

22 Neutrales ErgebnisS 

-21.470,36 -1,53% -21.470,36 -1,53% 

23 onstige Erträge -390,37 -0,03% -390,37 -0,03% 

24 Forderungsverluste K 

25 alkulatorische Kosten 


Ergebnis vor Steuern -20.832,17 -1,49% -10.752,51 -31.584,68 -2,25% 


Ergebnis nach Steuern -29.847,17 -2,13% -10.752,51 -40.599,68 -2,90% 





Bereinigte Strukturbilanz 



Pos. Bezeichnung Basis Bereinigung ber. Ergebnis 

A Anlagevermögen 

I. Immaterielle Vermögensgegenstände 2.903,00 2.903,00 

II. Sachanlagen 294.798,00 294.798,00 

III. Finanzanlagen 4.100,00 4.100,00 

Summe Anlagevermögen 301.801,00 301.801,00 

B Umlaufvermögen 

I. Vorräte 

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 1.935,00 1.935,00 

2. unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 639.983,50 639.983,50 

II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 

1. Kundenforderungen 145.857,17 145.857,17 

2. sonstige Vermögensgegenstände 41.382,62 41.382,62 

III. Barmittel 

1. Wertpapiere 

2. Bankguthaben 

3. Kasse 4.516,78 4.516,78 

Summe Umlaufvermögen 833.675,07 833.675,07 

C Rechnungsabgrenzungsposten 4.200,00 4.200,00 

Summe AKTIVA 1.139.676,07 1.139.676,07 

A Eigenkapital 

I. Kapitalanteile 

II. Rücklagen 

III: Gewinnvortrag/Verlustvortrag 243.368,53 243.368,53 

IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag 135.906,89 135.906,89 

V. Entnahmen/Einlagen -116.753,40 -116.753,40 

VI. Bereinigung Eingenkapital 

1. Aktivische Strukturbereinigung 

2. Passivische Strukturbereinigung 

Summe Eigenkapital 262.522,02 262.522,02 

B Zwischenkapital (Mezzanine) 

C Rückstellungen 52.479,00 52.479,00 

D Verbindlichkeiten 

I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 604.436,53 604.436,53 

II. Kurzfristige Bankverbindlichkeiten 159.863,59 159.863,59 

III. Lieferantenverbindlichkeiten 43.149,02 43.149,02 

IV. Sonstige Verbindlichkeiten 

1. Umsatzsteuer -113,18 -113,18 

2. Übrige Verbindlichkeiten 17.339,09 17.339,09 

Summe Verbindlichkeiten 824.675,05 824.675,05 

E Rechnungsabgrenzungsposten 


Summe PASSIVA 1.139.676,07 1.139.676,07 

2016 




Bereinigte Strukturbilanz, Fortsetzung 






II. Sachanlagen 340.126,00 340.126,00 


Summe Anlagevermögen 348.241,00 348.241,00 


I. Vorräte 









3. Kasse 279,28 279,28 

Summe Umlaufvermögen 1.028.605,16 1.028.605,16 


Summe AKTIVA 1.381.046,16 1.381.046,16 











B Zwischenkapital (Mezzanine) 



I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 679.366,81 679.366,81 




1. Umsatzsteuer -29.811,96 -29.811,96 


Summe Verbindlichkeiten 1.072.054,19 1.072.054,19 


Summe PASSIVA 1.381.046,16 1.381.046,16 


2017 










II. Sachanlagen 1.564.604,32 1.564.604,32 


Summe Anlagevermögen 1.576.033,32 1.576.033,32 


I. Vorräte 









3. Kasse 414,31 414,31 



Summe AKTIVA 2.607.635,69 2.607.635,69 











B Zwischenkapital (Mezzanine) 200.000,00 200.000,00 



I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 1.733.997,24 1.733.997,24 




1. Umsatzsteuer -114.453,08 -114.453,08 




Summe PASSIVA 2.607.635,69 2.607.635,69 


2018 














I. Vorräte 


2. unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 1.005.800,00 1.005.800,00 







3. Kasse 537,35 537,35 



Summe AKTIVA 3.282.344,27 3.282.344,27 














I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 2.120.216,56 2.120.216,56 




1. Umsatzsteuer -3.364,65 -3.364,65 




Summe PASSIVA 3.282.344,27 3.282.344,27 


2019 









I. Immaterielle Vermögensgegenstände 850,00 850,00 





I. Vorräte 

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 250,00 250,00 








3. Kasse 9.720,40 9.720,40 



Summe AKTIVA 3.314.069,20 3.314.069,20 





IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag -29.486,80 -29.486,80 




2. Passivische Strukturbereinigung -431,92 -431,92 

Summe Eigenkapital 121.549,33 -431,92 121.117,41 




I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 2.076.505,49 431,92 2.076.937,41 




1. Umsatzsteuer 29.197,09 29.197,09 


Summe Verbindlichkeiten 2.893.083,87 431,92 2.893.515,79 


Summe PASSIVA 3.314.069,20 3.314.069,20 


2020 







vorläufig 08/2021 



I. Immaterielle Vermögensgegenstände 2.750,00 -2.466,00 284,00 

II. Sachanlagen 2.005.456,28 3.823,15 2.009.279,43 


Summe Anlagevermögen 2.012.306,28 1.357,15 2.013.663,43 


I. Vorräte 

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 250,00 250,00 








3. Kasse 1.188,33 1.188,33 



Summe AKTIVA 3.121.489,98 1.357,15 3.122.847,13 





IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag -29.847,17 -10.752,51 -40.599,68 

V. Entnahmen/Einlagen 26.665,11 26.665,11 


1. Aktivische Strukturbereinigung 1.357,15 1.357,15 

2. Passivische Strukturbereinigung 14.778,68 14.778,68 

Summe Eigenkapital 118.367,27 5.383,32 123.750,59 




I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 1.936.128,72 -4.026,17 1.932.102,55 




1. Umsatzsteuer 42.650,77 42.650,77 


Summe Verbindlichkeiten 2.769.072,71 -4.026,17 2.765.046,54 


Summe PASSIVA 3.121.489,98 1.357,15 3.122.847,13 





Struktur-Bereinigungen 



I. Strukturbereinigungen der Bilanz 

(A) A Anlagevermögen 

I. Immaterielle Vermögensgegenstände 

Jahr Konto Bezeichnung Saldo Bereinigung neuer Saldo 

2021 135 EDV-Software, entgeltl. erworben 2.750,00 -2.466,00 284,00 

Bemerkungen: 

Bereinigung lt. Abgrenzung AV-Plan, Finanzplan 

Summe 2021: 2.750,00 -2.466,00 284,00 

II. Sachanlagen 


2021 240 Geschäftsbauten (eigene Grundstücke) 1.641.131,00 46.100,00 1.687.231,00 

Bemerkungen: 


2021 520 Pkw 7.649,00 26.902,28 34.551,28 

Bemerkungen: 


2021 560 Vorführschlepper / Vorführmaschinen 12.350,00 -69.179,13 -56.829,13 

Bemerkungen: 


Summe 2021: 1.661.130,00 3.823,15 1.664.953,15 

(P) D Verbindlichkeiten 

I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 



2020 3249 Gegenkonto bei Aufteilung Kto 3210-48 1.996.870,69 -431,92 1.996.438,77 

Summe 2020: 1.996.870,69 -431,92 1.996.438,77 

2021 3217 Darl. Sparkasse Hanauerland 6016-879223 -616.770,55 0,28 -616.770,27 

Bemerkungen: 


2021 3222 Darl. Sparkasse Hanauerland 6016-880642 -640.518,00 4.025,89 -636.492,11 

Bemerkungen: 


Summe 2021: -1.257.288,55 4.026,17 -1.253.262,38 






II. Strukturbereinigungen der Gewinn- und Verlustrechung 

19 Abschreibungen 


2021 6220 Abschreibungen auf Sachanlagen 46.100,00 1.282,19 47.382,19 

Bemerkungen: 


2021 6260 Sofortabschreibung GWG 1.529,82 1.529,82 3.059,64 

Bemerkungen: 


Summe 2021: 47.629,82 2.812,01 50.441,83 

21 Zinsen langfr. Verb. 


2021 7325 Zinsen für Gebäude im Betriebsvermögen 21.635,53 7.940,50 29.576,03 

Bemerkungen: 


Summe 2021: 21.635,53 7.940,50 29.576,03 





Planrechnung 



Bei der Ergebnisherleitung handelt es sich um einen betriebswirtschaftlichen Ansatz, 

bei deren Ermittlung handels- und steuerrechtliche Gesetze nur insoweit angewandt 

wurden, wie sie mit den betriebswirtschaftlichen Ansätzen übereinstimmen. 

Bei der Berechnung der Steuern handelt es sich um eine Grobermittlung. Die nach 

betriebswirtschaftlichen Grundsätzen ermittelten Gewinne dienen dabei als 

Steuerbemessungsgrundlagen. Soweit die nachstehenden Planungen realisiert 

werden, können sich nach der aufzustellenden Steuerbilanz, unter Berücksichtigung 

steuerrechtlicher Bewertungsvorschriften und der im Einzelfall verfolgten Bilanzpolitik, 

angesichts der damit verbundenen Beeinflussungsmöglichkeiten, von den 

betriebswirtschaftlichen Planansätzen abweichende Werte ergeben. Weitere 

Abweichungen können sich durch Änderungen der Steuergesetzgebung ergeben. 

Das erste Planjahr ist immer das laufende Wirtschaftsjahr. Dieses und das folgende 

Wirtschaftsjahr lassen sich aufgrund der zeitlichen Nähe und den teilweise bereits 

vorhandenen Daten am ehesten planen. Für diese Planjahre sind die Entwicklungen 

am Markt, die Auftragslage, die Kostenstruktur etc. daher regelmäßig relativ gut - 

vorbehaltich nicht planbarer Ausnahmesituationen- planbar. 

In Kenntnis der Vergangenheitsanalyse und in Abstimmung mit dem Mandanten 

werden die Planungsannahmen getroffen. Diese werden im weiteren Verlauf des 

Berichtes, soweit notwendig, detailliert erläutert. Je weiter in die Zukunft geplant wird, 

desto schwieriger ist die genaue Prognose. Dennoch ist im Besonderen die Planung 

über ein Zeitfenster von mindestens drei Jahren sehr wichtig, da hier Tendenzen 

aufgezeigt werden. Diese bilden die grundlegenden Rahmendaten der Vermögens-, 

Schulden- und Ertragsplanung ab und zeigen somit auf, ob die Unternehmung 

nachhaltig rentabel und kapitaldienstfähig ist. 

Die im Folgenden aufgeführten grundlegenden Annahmen zur Herleitung der Plan 

G+V und Bilanz sind als Budgetvorgaben zu betrachten. Nur wenn diese eingehalten 

werden, kann der geplante Ertrag erzielt werden. Wir empfehlen, eine zeitnahe 

Überprüfung in Form eines kontinuierlichen Soll- / Ist-Vergleiches vorzunehmen. 





Planungsannahmen 



Planungsannahmen der Gewinn- und Verlustrechnung 


Für die Umsatzplanung haben wir die erzielten Umsatzerlöse der vergangen Jahre mit 

ihrer Verteilung auf die jeweiligen Monate des Geschäftsjahres herangezogen. Die zu 

berücksichtigende saisonale Schwankung der Umsätze kann somit näherungsweise in 

der Prognose dargestellt werden. 

Zu den einzelnen Umsatzhöhen der Warengruppen Werkstatt, Handel Großmaschinen 

und Handel Kleinmaschinen verweisen wir auf die in der Anlage beigefügten 

detaillierten Angaben. 

Wareneinsatz 

In den Warengruppen des Unternehmens (Werkstatt / Handel Großmaschinen / Handel 

Kleingeräte) fallen deutlich differenzierende Wareneinsätze an. In der Warengruppe 

Werkstatt beträgt der Wareneinsatz durchschnittlich 48 % der Umsatzerlöse, im 

Handel mit Großmaschinen 87,75 % und in der Warengruppe Handel Kleingeräte 78 

%. 

Eine Ausweitung der Umsatzerlöse ist in den geplanten Geschäftsjahren vor allem 

durch eine höhere Produktivität im Bereich der Warengruppe Werkstatt zu 

berücksichtigen. Hierdurch können die Gesamtwareneinsatzkosten auf den 

kompletten Umsatz bezogen mit einer leichten Verbesserung des Rohertrages geplant 

werden. 

Über den Zeitraum der Planung in den Geschäftsjahren 2021 bis einschließlich 2024 

ist es erforderlich und auch dem Markt entsprechend, dass sich die Anteile der drei 

Waren- / Umsatzgruppen zugunsten der Warengruppe Werkstatt verändern. Dies ist 

neben einer verbesserten Margenkalkulation (Preiserhöhungen) für die Reduzierung 

der Wareneinsatzquote ausschlaggebend. 


Fremdleistungen 

Fremdleistungen fallen für Zuarbeiten und sonstigen Dienstleistungen an. 

Durch die Erhöhung der FTE (Vollzeitäquivalent) um 1,0 ist im Prognoseansatz von 

konstanten Fremdleistungen auszugehen, so daß sich diese in den Planjahren nicht 

weiter erhöhen und der Bedarf weitgehend mit eigenen Mitarbeitern abgedeckt 

werden kann. 




Personalkosten 



In den Personalkosten haben wir die sich heute bereits abzeichnenden Veränderungen 

wie folgt berücksichtigt: 

-Herr Oliver Kostman wird das Unternehmen zum 31. Dezember 2021 verlassen; dies 

führt zu Einsparungen von 53k EUR 

-Herr Hans Eisen wird zum 31. Dezember 2021 in den Ruhestand wechseln 

(Einsparung 51k EUR), dem Unternehmen ab 2022 in reduziertem Umfang als 

Minijober) (Kosten 7k EUR) weiterhin zur Verfügung stehen. Die Einsparung durch die 

Veränderung in dieser Position beträgt somit 44k EUR. 

Die beiden Auszubildenden Aaron Joker und Nils Maroff sollen nach Beendigung der 

Ausbildung übernommen werden und das Werkstatt-Team ergänzen. Zu den bisher 

bereits in den Personalkosten berücksichtigten Ausbildungsvergütungen werden somit 

rund 38.276 EUR an zusätzlichen Gehaltszahlungen für diese beiden Mitarbeiter 

berücksichtigt. 

Der bisher noch im Lohnjournal geführte Max Mustermann sen. wird ab 01. Januar 

2022 ausdem Unternehmen keine Lohnzahlung mehr erhalten. 

Eine wesentliche Komponente in der dringend erforderlichen Reduzierung der 

Personalkosten besteht darin, die bisher ausgezahlten Überstunden an die Mitarbeiter 

durch einen Ausgleich in Freizeit in den schwächeren Geschäftsmonaten abzufangen. 

Im Geschäftsjahr 2021 wurden erhebliche Überstunden ausbezahlt. 

Im F ebruar 2 0 2 3 wird der A us z ubildende Johannes B arrokk seine 

Ausbildung voraussichtlich beenden . Die Beendigung des Arbeitsverhältnisses 

und damit die Reduzierung der Personalkosten um rund 11.500 EUR sind in 

der Planungberücksichtigt. 

Zur Sicherstellung der jederzeitigen Zahlungsfähigkeit sind von den im Unternehmen 

mitarbeitenden Söhne des Inhaber Lohnzugeständnisse gleichsam erforderlich. In der 

Personalkostenplanung berücksichtigen wir dies mit einer Reduzierung von bisher 

81.829 EUR auf 65.463 EUR um 16.365 EUR. Zum Ausgleich erhalten beide eine 

variable Gehaltskomponente, die 5,70 % des Betriebsergebnisses vor Steuern beträgt 

und jeweils im Dezember eines Jahres als zusätzliche Gehaltskomponente ab 2022 

ausgezahlt wird. 


Die netto Einsparung in den Personalkosten sind nach Vollzug dieser Veränderungen 

mit 81.272 EUR berücksichtigt. 

Geschäftsführervergütung 






Die Vergütung für die Geschäftsführung des Unternehmens ist unter der 

Bilanzposition Privatentnahmen berücksichtigt. 

Raumkosten 

In den Raumkosten sind die Kosten für Strom / Heizung beinhaltet. Aufgrund der 

allgemeinen deutlichen Verteuerung der Energiekosten gehen wir in der Planung 

konservativ von einem Anstieg der Kosten für diesen Bereich von 30 % aus. Wir haben 

für die Planjahre daher das Budget um 30 % auf 13.233 EUR erhöht. 

Versicherungskosten 

Die jeweiligen monatlichen Abflüsse für Versicherungskosten sind anhand des 

Kontoblattes 6400 im jeweiligen Monat des Planjahres so berücksichtigt, wie diese im 

Geschäftsjahr 2021 angefallen sind. 

Beiträge u. Gebühren 

In der Position Beiträge und Gebühren gehen wir von einer gleichbleibenden Höhe in 

den Planjahren 2022 bis 2021 zum laufenden Geschäftsjahr auf der Basis des 

Vorjahres aus, da eine Erhöhung der Kosten aktuell nicht absehbar ist. 

Kfz-Kosten 

Auch wenn in den KfZ-Kosten des Geschäftsjahres 2020 aussergewöhnlich hohe 

Kosten für Reparaturen enthalten sind, die in dieser Größenordnung sich nicht 

wiederholen werden, gehen wir aufgrund der allgemeinen Preissteigerung für 

Treibstoffe von einer Erhöhung der KfZ-Kosten um weitere 15 % für die Planjahre 

2022 und 2023 und danach von einer Konsolidierung auf diesem Niveau aus. 

Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 

Die Variable in den Werbe-, Reise- und Bewirtungskosten sind die 

Übernachtungskosten für Arbeitnehmer. Aufgrund der allgemeine Verbesserung der 

Situation in Bezug zur Corona-Pandemie haben wir in der Planung das Wiederaufleben 

der Reisetätigkeit berücksichtigt und gehen von nahezu gleichbleibenden Kosten in 

den Jahren 2022 und 2023 aus, sowie einer leichten Erhöhung aufgrund der 

allgemeinen Preissteigerung in den deklatorischen Jahren 2023 und 2024. 


Kosten der Warenabgabe 

Bei den Kosten der Warenabgabe handelt es sich im Wesentlichen um Ausgaben für 

die Abfallbeseitigung (Verpackungen, Folien etc.). 

Reparatur u. Instandh. 

Der wesentliche Kostentreiber für den Bereich Reparaturen und Instandhaltung ist der 






Wartungsvertrag für Hard- und Software mit dem Unternehmen ITwerk. Neben der 

Wartungspauschale von 1.780,81 EUR monatlich fallen regelmässig (Auszug 

Kontenblatt der Buchführung) weitere Kosten an. 

Für das Geschäftsjahr 2022 haben wir in den Monaten Januar und Februar die 

Fortführung der Wartungspauschale von 1.780,81 EUR eingeplant; ab 03/2022 die 

Beendigung des Vertrages und für die Wartung der IT eine Monatspauschale von 

284,93 EUR. 

Für das Geschäftsjahr 2023 gehen wir nach Beendigung des Wartungsvertrages von 

einem monatlichen Budget von 662,70 EUR, dies entspricht einer berücksichtigten 

Preiserhöhung gegenüber dem Vorjahr von 10 % aus. Die Wartungskosten für die 

folgenden deklatorisch betrachteten Jahre berücksichtigen eine allgemeine 

Preissteigerung. 

Leasingkosten (ohne Kfz) 

In den Leasingkosten (ohne KfZ) sind sowohl die Lizenkkosten für IT-Systeme als auch 

der Leasingvertrag mit Grenke Leasing berücksichtigt. Eine wesentliche Erhöhung der 

Kosten über den geplanten Rahmen hinaus ist heute nicht beabsichtigt. 

Betriebsbedarf 

Werkzeuge u. Kleingeräte 

Beratungskosten 

Die monatliche Buchführungskosten im Geschäftsjahr 2021 von 793,00 EUR gem. 

Kontenblatt (Verteilung 550,00 EUR mtl. Buchführung, durchschn. 243 EUR mtl. 

Lohnbuchführung); im September Zahlung Jahresabschluss 2020 mit 7.685,00 EUR, 

Rechnung S&P Sparrings / Hanusch & Partner Beratung 4.995,00 EUR haben wir berücksichtigt. 

Im Geschäftsjahr 2022 reduzieren sich die laufenden Buchhaltungskosten ab April 

gem. Planung von 550,00 EUR mtl. auf 300,00 EUR und die Kosten der 

Lohnbuchführung von durschn. 243,00 EUR auf 110,00 EUR. 


Für die Erstellung des Jahresabschlusses werden marktübliche 5.800 EUR aufgrund 

der verbesserten laufenden Buchführung eingeplant. 

Die laufende Unterstützung durch die Unternehmensberatung Markus Hausch ist mit 

einem Betrag von monatlich 250,00 EUR ab Januar 2022 in der Planung 

berücksichtigt. Für Sonderprojekte ist eine Budgetreserve von 2.000 EUR in der 

Planung enthalten. 






Im Planungsjahr 2023 wird mit einem weiteren Budget für die Optimierung der 

betriebswirtschaftlichen Belange im Unternehmen geplant, so daß die Buchführungsund 

Beratungskosten sich planungsgemäß um dann 3.000 EUR auf 18.150 EUR 

erhöhen. 

Bürobedarf 

Sonstige Kosten 

Abschreibungen 

Die Abschreibungen sind in Höhe der sich aus dem Anlagenspiegel ergebenen Werte 

in der Prognose berücksichtigt. 

Zinsen kurzf. Verb. 

Bei der Berechnung der Zinsen aus kurzfristigen Verbindlichkeiten (Betriebsmittel- 

Linie) gehen wir von einer paritätischen Nutzung der eingeräumten Linie bei den 

verschiedenen Banken aus. Die Berechnung bildet somit den Durchschnitt der 

gewichteten Zinssätze zur durchschnittlichen Inanspruchnahme der Linie über alle 

Banklinie ab. 

Wesentlich für die Reduzierung der Zinskosten für kurzfristige Verbindlichkeiten ist die 

Umfinanzierung zweier Betriebsmittel-Linie in zwei Tilgungsdarlehen mit fester 

Laufzeit und entsprechendem Zins- und Tilgungsdienst zu deutlich reduzierten 

Zinssätzen. 

Das eingesparte Zinskostenbudget wird zur Tilgung der Verbindlichkeiten eingesetzt. 

Zinsen langfr. Verb. 

Zins-Werte laut Tilgungsplan 

Neutrales Ergebnis 


Im neutralen Ergebnis sind die auf die Privatsphäre des Unternehmers entfallenden 

Aufwendungen (private Kfz-Nutzung etc.) berücksichtigt. In den Vorjahren wurden 

durch den Verkauf von Anlagevermögen und einem positiven Ergebnis aus 

Restbuchwert zu Erlösen Anlagevermögen ein deutlich höheres Ergebnis erzielt. 

Dies ist in den Planjahren nicht absehbar und daher in der Planung unberücksichtigt. 

Sonstige Erträge 

In den sonstigen Erträgen sind Einnahmen aus der Vermietung des Alt-Objektes ab 




Februar 2022 mit monatlich 1.200 EUR netto Miete eingeplant. 



Die netto Miete kompensiert die anfallenden Zinskosten eines Darlehens zur 

Finanzierung des neuen Gewerbeobjektes, da das Alt-Objekte bisher nicht verwertet 

wurde. Die Zinskosten belaufen sich monatlich auf 816,67 EUR aus dem endfälligen 

Darlehen der Sparkasse Beispielstadt über einen Betrag von 400.000 EUR. 

Forderungsverluste 

Aufgrund des aktuellen Prozesses im Mahnwesen kommt es zu Forderungsausfällen 

bei Kunden. Verbesserungen im Prozess sind bereits inititiert, dennoch ist für die 

Planperiode mit einem kostanten Betrag von rund 5.800 EUR zu planen. 

Kalkulatorische Kosten 

Sicherheitsabschlag 

Ertragsteuern 

Durch die Verlustsituation der Geschäftsjahre 2019, 2020 und voraussichtlich auch 

2021 können Verlustvorträge in den kommenden Planjahren vorgetragen werden. In 

der Planung haben wir daher eine um die Verlustvorträge reduzierte Ertragssteuer als 

Näherungswert berücksichtigt. 

Planungsannahmen der Bilanz 

unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 

Die unfertigen Erzeugnisse / Leistungen werden in der Planungsperiode geplant um 

rund 172.000 EUR bis zum Planjahr 2023 reduziert. 

Kasse 


Durchschnittlicher Kassenbestand der Bar-Kasse 

Entnahmen/Einlagen 

Im Rahmen der privaten Vorsorge wird vom Unternehmer eine dynamisierte 

Lebensversicherung der Allianz bezahlt. Im Jahre 2021 beträgt der monatliche Beitrag 

2.308,25 EUR, in Summe für das Geschäftsjahr somit rund 27.700 EUR. Über die 

hierfür erforderliche Liqudität verfügt das Unternehmen jedoch aktuell nicht. 






Als Beitrag des Unternehmers zur ReVitalisierungd es Unternehmens ist die 

Ruhestellung dieser Beitragszahlung für die Planjahre 2022 und 2023, so daß diese 

Liqudität nicht mehr aus dem Unternehmen abfliesst. 

Lieferantenverbindlichkeiten 

Konstante Entwicklung der Lieferantenverbindlichkeiten im Geschäftsjahr 2021 und 

2022; Redzuierung um rund 20.000 EUR im Geschäftsjahr 2023 







Investitions- u. AfA-Planung für die Jahre 2021 bis 2024 

I. Immaterielle 

Vermögensgegenstände 

II. 

III. 

2021 2022 2023 2024 

Anfangsbestand: 850,00 1,00 1,00 1,00 

1. Investitionen: 

2. Desinvestitionen: 

3. Abschreibungen: 849,00 0,00 0,00 0,00 

Endbestand: 1,00 1,00 1,00 1,00 

Sachanlagen 

Anfangsbestand: 2.128.334,39 1.984.341,51 1.909.527,76 1.834.714,01 



Vorfhrmaschine 01.05.2021 -69.179,13 0,00 0,00 0,00 

3. Abschreibungen: 74.813,75 74.813,75 74.813,75 53.539,67 

Endbestand: 1.984.341,51 1.909.527,76 1.834.714,01 1.781.174,34 

Finanzanlagen 

Anfangsbestand: 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 



3. Abschreibungen: 0,00 0,00 0,00 0,00 

Endbestand: 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 

Summen Investitionen, Desinvestitionen und Abschreibungen 

2021 2022 2023 2024 

Anfangsbestand Anlagevermögen 2.133.284,39 1.988.442,51 1.913.628,76 1.838.815,01 

Investitionen 0,00 0,00 0,00 0,00 

Desinvestitionen 69.179,13 0,00 0,00 0,00 

Abschreibungen: 75.662,75 74.813,75 74.813,75 53.539,67 

Endbestand Anlagevermögen: 1.988.442,51 1.913.628,76 1.838.815,01 1.785.275,34 







Gesamtübersicht der Darlehen 

Langfristige Bankverbindlickeiten 

lfd. 

Nr. 

2021 2022 2023 2024 

Verbindlichkeiten gegenüber Datum Darl. Stand Zinssatz Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand 

1 6016035768 Sparkasse Hanauerland 01.01.2021 55.766,13 2,17% 8.165,73 1.129,23 47.600,40 8.344,70 950,26 39.255,70 8.527,59 767,37 30.728,10 8.714,49 580,47 22.013,61 

2 6016-039314 Sparkasse Hanauerland 01.01.2021 200.000,00 3,25% 200.000,00 6.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

3 6016-879223 Sparkasse Hanauerland 01.01.2021 628.065,42 2,00% 22.702,98 12.391,74 605.362,44 23.160,45 11.934,27 582.201,99 23.627,15 11.467,57 558.574,84 24.103,25 10.991,47 534.471,60 

4 6016-880642 Sparkasse Hanauerland 01.01.2021 660.536,00 2,70% 40.032,48 17.348,08 620.503,52 620.503,52 5.584,53 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

5 6016-875594 Sparkasse Hanauerland 01.01.2021 400.000,00 2,45% 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 

6 6016-039314-Verl. Sparkasse Hanauerland 01.12.2021 200.000,00 1,75% 0,00 291,67 200.000,00 0,00 3.500,00 200.000,00 4.025,57 3.500,00 195.974,43 48.767,22 3.039,63 147.207,21 

7 144452-Umfi Sparkasse Hanauerland 01.02.2022 150.000,00 1,40% 0,00 0,00 0,00 0,00 1.925,00 150.000,00 45.167,16 1.837,14 104.832,84 49.938,48 1.148,03 54.894,37 

8 6016-880642-Umfi Sparkasse Hanauerland 31.03.2022 620.503,52 2,70% 0,00 0,00 0,00 20.680,50 12.425,60 599.823,02 27.574,00 15.916,03 572.249,02 27.574,00 15.171,54 544.675,02 

Summe Sparkasse Hanauerland 2.914.871,07 270.901,19 47.460,72 1.873.466,36 672.689,18 46.119,66 1.971.280,71 108.921,47 43.288,11 1.862.359,23 159.097,43 40.731,14 1.703.261,81 

9 3221 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 20.951,32 266,39 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 1158687V865 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 1.069,83 281,13 27.920,17 3.273,26 779,62 24.646,91 3.371,13 681,75 21.275,78 3.471,94 580,94 17.803,84 

Summe VW Bank 49.941,32 22.021,15 547,52 27.920,17 3.273,26 779,62 24.646,91 3.371,13 681,75 21.275,78 3.471,94 580,94 17.803,84 

11 3218 Deutsche Leasing AG 01.01.2021 5.033,80 3,25% 5.033,68 66,57 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

12 3223 Deutsche Leasing AG 01.01.2021 5.264,00 3,25% 2.016,00 141,05 3.248,00 2.016,00 75,53 1.232,00 1.232,00 13,97 0,00 0,00 0,00 0,00 




16 3246 Deutsche Leasing AG 01.01.2021 10.487,19 3,25% 2.374,46 305,46 8.112,73 2.374,46 228,29 5.738,27 2.374,46 151,12 3.363,82 2.374,46 73,95 989,36 

17 3231 Deutsche Leasing AG 10.03.2021 6.818,84 3,25% 1.136,47 170,83 5.682,37 1.363,77 164,36 4.318,60 1.363,77 120,04 2.954,83 1.363,77 75,72 1.591,06 

18 3215 Deutsche Leasing AG 01.01.2021 10.781,48 3,25% 2.156,30 318,28 8.625,18 2.156,30 248,20 6.468,89 2.156,30 178,12 4.312,59 2.156,30 108,04 2.156,30 


Summe Deutsche Leasing AG 68.894,40 43.225,76 1.522,64 25.668,28 7.910,52 716,39 17.757,76 7.126,52 463,25 10.631,24 5.894,52 257,71 4.736,72 

20 1810-Umfi Volksbank Offenburg 01.01.2022 150.000,00 1,40% 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 150.000,00 49.302,06 1.784,44 100.697,94 49.996,74 1.089,77 50.701,20 

Summe Volksbank Offenburg 150.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 150.000,00 49.302,06 1.784,44 100.697,94 49.996,74 1.089,77 50.701,20 

21 Fa. Mayer 01.01.2021 79.634,80 0,00% 79.634,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summe Fa. Mayer 79.634,80 79.634,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summe gesamt: 3.263.341,59 415.782,89 49.530,87 1.927.054,81 683.872,95 49.715,67 2.163.685,38 168.721,19 46.217,55 1.994.964,19 218.460,63 42.659,56 1.776.503,57 

Zwischenkapital (Mezzanine) 

2021 2022 2023 2024 

lfd. 

Verbindlichkeiten gegenüber Datum Darl. Stand Zinssatz Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand 

Nr. 

1 3655 MBG Baden-Württemberg 01.01.2021 200.000,00 6,50% 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 

Summe MBG Baden-Württemberg 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 

Summe gesamt: 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 




MUSTER - Beispiel



Jahresplanung Gewinn- und Verlustrechnung 

Ist Soll 

2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 

Gesamtleistung 2.004.542,51 100,00% 2.369.053,57 100,00% 2.491.299,47 100,00% 2.257.551,61 100,00% 2.600.000,00 100,00% 2.600.000,00 100,00% 2.678.000,00 100,00% 

Wareneinsatz 1.297.641,30 64,74% 1.632.028,44 68,89% 1.710.691,09 68,67% 1.469.440,34 65,09% 1.713.660,00 65,91% 1.687.725,00 64,91% 1.738.356,75 64,91% 

Fremdleistungen 14.515,08 0,72% 13.960,14 0,59% 9.117,01 0,37% 8.261,60 0,37% 9.514,80 0,37% 9.514,80 0,37% 9.800,25 0,37% 

Rohertrag 692.386,13 34,54% 723.064,99 30,52% 771.491,37 30,97% 779.849,67 34,54% 876.825,20 33,72% 902.760,20 34,72% 929.843,00 34,72% 

Personalkosten 365.716,23 18,24% 389.277,25 16,43% 491.310,43 19,72% 483.470,00 21,42% 399.167,00 15,35% 389.253,00 14,97% 394.723,00 14,74% 

Geschäftsführervergütung 

Raumkosten 10.492,51 0,52% 10.556,15 0,45% 11.125,19 0,45% 13.233,00 0,59% 13.233,00 0,51% 13.233,00 0,51% 13.629,99 0,51% 

Versicherungskosten 11.390,50 0,57% 14.642,45 0,62% 13.790,22 0,55% 16.009,48 0,71% 16.009,48 0,62% 16.009,48 0,62% 16.489,76 0,62% 

Beiträge u. Gebühren 7.096,26 0,35% 10.147,08 0,43% 8.190,05 0,33% 8.190,05 0,36% 8.190,05 0,32% 8.190,05 0,32% 8.190,05 0,31% 

Kfz-Kosten 23.436,05 1,17% 26.315,33 1,11% 29.877,53 1,20% 27.074,25 1,20% 31.181,15 1,20% 31.181,15 1,20% 32.116,58 1,20% 

Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 13.252,85 0,66% 14.633,16 0,62% 11.285,06 0,45% 10.226,23 0,45% 11.777,45 0,45% 11.777,45 0,45% 12.130,77 0,45% 

Kosten der Warenabgabe 2.696,25 0,13% 1.764,08 0,07% 3.094,95 0,12% 2.804,56 0,12% 3.229,99 0,12% 3.229,99 0,12% 3.326,89 0,12% 

Reparatur u. Instandh. 4.443,80 0,22% 7.662,85 0,32% 25.429,47 1,02% 29.993,08 1,33% 10.221,16 0,39% 7.952,34 0,31% 8.190,91 0,31% 

Leasingkosten (ohne Kfz) 2.248,47 0,11% 7.111,72 0,30% 10.958,69 0,44% 13.200,00 0,58% 15.202,31 0,58% 15.202,31 0,58% 15.658,38 0,58% 

Betriebsbedarf 5.310,66 0,26% 5.441,94 0,23% 6.086,29 0,24% 5.515,24 0,24% 6.351,85 0,24% 6.351,85 0,24% 6.542,40 0,24% 

Werkzeuge u. Kleingeräte 6.656,85 0,33% 10.666,79 0,45% 8.355,39 0,34% 7.571,44 0,34% 8.719,95 0,34% 8.719,95 0,34% 8.981,55 0,34% 

Beratungskosten 17.709,78 0,88% 27.220,05 1,15% 25.267,90 1,01% 27.611,00 1,22% 15.150,00 0,58% 18.150,00 0,70% 18.694,50 0,70% 

Bürobedarf 8.779,04 0,44% 7.709,44 0,33% 10.393,42 0,42% 9.418,25 0,42% 10.846,91 0,42% 10.846,91 0,42% 11.172,31 0,42% 

Sonstige Kosten 9.572,93 0,48% 9.006,84 0,38% 18.371,13 0,74% 16.647,45 0,74% 19.172,70 0,74% 19.172,70 0,74% 19.747,88 0,74% 

Abschreibungen 18.295,53 0,91% 24.801,23 1,05% 82.137,46 3,30% 75.662,75 3,35% 74.813,75 2,88% 74.813,75 2,88% 53.539,67 2,00% 

Zinsen kurzf. Verb. 31.491,19 1,57% 36.261,46 1,53% 35.267,52 1,42% 41.530,87 1,84% 27.338,99 1,05% 10.123,85 0,39% 13.870,29 0,52% 

Zinsen langfr. Verb. 23.962,06 1,20% 17.477,69 0,74% 55.319,36 2,22% 62.530,87 2,77% 62.715,67 2,41% 59.217,55 2,28% 55.659,56 2,08% 

Neutrales Ergebnis -45.326,18 -2,26% -19.990,15 -0,84% -52.112,14 -2,09% -21.470,36 -0,95% -24.727,20 -0,95% -24.727,20 -0,95% -25.469,02 -0,95% 

Sonstige Erträge -610,96 -0,03% -1.278,75 -0,05% -393,56 -0,02% -390,37 -0,02% 12.000,00 0,46% 14.400,00 0,55% 14.400,00 0,54% 

Forderungsverluste 3.975,55 0,17% 5.606,41 0,23% 5.080,38 0,23% 5.851,03 0,23% 5.851,03 0,23% 6.026,56 0,23% 

Kalkulatorische Kosten 

Sicherheitsabschlag 

Ergebnis vor Steuern 175.772,31 8,77% 119.662,83 5,05% -27.869,40 -1,12% -54.058,50 -2,40% 150.379,96 5,78% 203.811,04 7,82% 242.220,97 9,02% 

Ertragsteuern 19.806,50 0,99% 11.686,50 0,49% 1.617,40 0,06% 19.692,36 0,76% 61.143,31 2,35% 72.666,29 2,71% 

Ergebnis nach Steuern 155.965,81 7,78% 107.976,33 4,56% -29.486,80 -1,18% -54.058,50 -2,40% 130.687,60 5,02% 142.667,73 5,47% 169.554,68 6,31% 




MUSTER - Beispiel



Jahresplanung Bilanz 

Aktiva 

Anlagevermögen 

Ist Soll 

2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 

Immaterielle Vermögensgegenstände 2.903,00 4.015,00 7.329,00 3.854,00 850,00 1,00 1,00 1,00 1,00 

Sachanlagen 294.798,00 340.126,00 1.564.604,32 2.088.690,26 2.128.334,39 1.984.341,51 1.909.527,76 1.834.714,01 1.781.174,34 

Finanzanlagen 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 4.100,00 

Summe Anlagevermögen 301.801,00 26,48% 348.241,00 25,22% 1.576.033,32 60,44% 2.096.644,26 63,88% 2.133.284,39 64,37% 1.988.442,51 65,21% 1.913.628,76 66,10% 1.838.815,01 66,84% 1.785.275,34 65,55% 

Umlaufvermögen 

Vorräte 

Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 1.935,00 4.987,50 1.023,75 1.100,00 250,00 

unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 639.983,50 787.180,00 848.466,00 1.005.800,00 890.992,15 857.869,61 780.000,00 728.000,00 749.840,00 

Vorräte 641.918,50 56,32% 792.167,50 57,36% 849.489,75 32,58% 1.006.900,00 30,68% 891.242,15 26,89% 857.869,61 28,13% 780.000,00 26,94% 728.000,00 26,46% 749.840,00 27,53% 

Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 

Kundenforderungen 145.857,17 222.158,38 153.080,52 149.661,02 223.976,86 147.204,74 152.580,82 135.627,40 139.696,22 

sonstige Vermögensgegenstände 41.382,62 14.000,00 23.417,79 22.801,64 44.645,40 37.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 

Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 187.239,79 16,43% 236.158,38 17,10% 176.498,31 6,77% 172.462,66 5,25% 268.622,26 8,11% 184.204,74 6,04% 182.580,82 6,31% 165.627,40 6,02% 169.696,22 6,23% 

Barmittel 

Wertpapiere 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Bankguthaben 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Kasse 4.516,78 279,28 414,31 537,35 9.720,40 7.500,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 

Barmittel 4.516,78 0,40% 279,28 0,02% 414,31 0,02% 537,35 0,02% 9.720,40 0,29% 7.500,00 0,25% 7.500,00 0,26% 7.500,00 0,27% 7.500,00 0,28% 

Summe Umlaufvermögen 833.675,07 73,15% 1.028.605,16 74,48% 1.026.402,37 39,36% 1.179.900,01 35,95% 1.169.584,81 35,29% 1.049.574,35 34,42% 970.080,82 33,51% 901.127,40 32,75% 927.036,22 34,04% 

Rechnungsabgrenzungsposten 4.200,00 4.200,00 5.200,00 5.800,00 11.200,00 11.200,00 11.200,00 11.200,00 11.200,00 

Summe Aktiva 1.139.676,07 100,00% 1.381.046,16 100,00% 2.607.635,69 100,00% 3.282.344,27 100,00% 3.314.069,20 100,00% 3.049.216,86 100,00% 2.894.909,58 100,00% 2.751.142,41 100,00% 2.723.511,56 100,00% 




MUSTER - Beispiel



Passiva 

Eigenkapital 

Ist Soll 

2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 

Kapitalanteile 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Rücklagen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Gewinnvortrag/Verlustvortrag 243.368,53 262.522,02 272.063,97 280.441,53 264.967,25 121.549,33 44.815,82 91.027,42 149.219,16 

Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag 135.906,89 138.478,23 155.965,81 107.976,33 -29.486,80 -54.058,50 130.687,60 142.667,73 169.554,68 

Entnahmen/Einlagen -116.753,40 -128.936,28 -147.588,25 -123.450,61 -113.931,12 -22.675,00 -84.476,00 -84.476,00 -84.476,00 

Bereinigung Eingenkapital 

Aktivische Strukturbereinigung 1.357,15 1.357,15 1.357,15 1.357,15 

Passivische Strukturbereinigung -431,92 14.778,68 14.778,68 14.778,68 14.778,68 

Bereinigung Eingenkapital -431,92 -0,01% 16.135,83 0,53% 16.135,83 0,56% 16.135,83 0,59% 16.135,83 0,59% 

Summe Eigenkapital 262.522,02 23,03% 272.063,97 19,70% 280.441,53 10,75% 264.967,25 8,07% 121.117,41 3,65% 60.951,66 2,00% 107.163,25 3,70% 165.354,98 6,01% 250.433,67 9,20% 

Zwischenkapital (Mezzanine) 200.000,00 200.000,00 200.000,00 200.000,00 200.000,00 200.000,00 200.000,00 

Rückstellungen 52.479,00 36.928,00 34.045,00 40.396,00 99.436,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00 

Verbindlichkeiten 

Langfristige Bankverbindlichkeiten 604.436,53 679.366,81 1.733.997,24 2.120.216,56 2.076.937,41 1.927.054,81 2.163.685,38 1.994.964,19 1.776.503,57 

Kurzfristige Bankverbindlichkeiten 159.863,59 254.070,55 109.526,24 434.896,91 505.783,33 541.653,46 134.217,70 123.386,55 222.937,68 

Lieferantenverbindlichkeiten 43.149,02 143.461,70 75.169,41 131.754,87 249.435,20 240.885,66 213.484,83 193.671,34 199.481,48 

Sonstige Verbindlichkeiten 

Umsatzsteuer -113,18 -29.811,96 -114.453,08 -3.364,65 29.197,09 10.571,27 12.358,42 12.765,35 13.155,16 

Übrige Verbindlichkeiten 17.339,09 24.967,09 288.909,35 93.477,33 32.162,76 32.100,00 28.000,00 25.000,00 25.000,00 

Sonstige Verbindlichkeiten 17.225,91 1,51% -4.844,87 -0,35% 174.456,27 6,69% 90.112,68 2,75% 61.359,85 1,85% 42.671,27 1,40% 40.358,42 1,39% 37.765,35 1,37% 38.155,16 1,40% 

Summe Verbindlichkeiten 824.675,05 72,36% 1.072.054,19 77,63% 2.093.149,16 80,27% 2.776.981,02 84,60% 2.893.515,79 87,31% 2.752.265,20 90,26% 2.551.746,33 88,15% 2.349.787,43 85,41% 2.237.077,89 82,14% 

Rechnungsabgrenzungsposten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summe Passiva 1.139.676,07 100,00% 1.381.046,16 100,00% 2.607.635,69 100,00% 3.282.344,27 100,00% 3.314.069,20 100,00% 3.049.216,86 100,00% 2.894.909,58 100,00% 2.751.142,41 100,00% 2.723.511,56 100,00% 




MUSTER - Beispiel

Jahresplanung Liquidität 



Cash-Flow Entwicklung 

Soll 

2021 2022 2023 2024 

Ergebnis nach Steuern: -54.058,50 130.687,60 142.667,73 169.554,68 

+ Abschreibungen 75.662,75 74.813,75 74.813,75 53.539,67 

Erfolgswirksamer Cash-Flow 21.604,25 205.501,35 217.481,48 223.094,35 

-/+ Zunahme/Abnahme Vorräte -33.372,54 -77.869,61 -52.000,00 21.840,00 

-/+ Zunahme/Abnahme Forderungen a. L+L -76.772,12 5.376,08 -16.953,42 4.068,82 

-/+ Zunahme/Abnahme sonstiges UV -9.865,80 -7.000,00 

-/+ Zunahme/Abnahme aktivischer RAP 

+/- Zuführung/Auflösung Rückstellungen -63.436,00 

+/- Zunahme/Abnahme Verb. aus L+L -8.549,54 -27.400,83 -19.813,49 5.810,14 

+/- Zunahme/Abnahme sonst. Verb. -18.688,58 -2.312,85 -2.593,07 389,81 

+/- Zunahme/Abnahme passivischer RAP 

Cash-flow aus laufendem Geschäft 50.940,59 255.281,20 264.028,34 203.385,48 

-/+ Investitionen/Desinvestitionen -69.179,13 

Cash-flow nach Investitionen/Desinvestitionen 120.119,72 255.281,20 264.028,34 203.385,48 

-/+ Veränderung langf. Bankverbindlichkeiten. -149.882,60 236.630,57 -168.721,19 -218.460,62 

davon gepl. Neuaufnahme langfr. Bankverb. 265.900,66 920.503,52 

davon gepl. Tilgung langfr, Bankverbindl. -415.782,89 -683.872,95 -168.721,19 -218.460,63 

+/- Veränderung Mezzaninekapital. 

davon gepl. Neuaufnahme Mezzaninekapital 

davon gepl. Tilgung Mezzaninekapital 

+/- Kapitalerhöhung/-reduzierung 

+/- Kapitalrücklagenerhöhung/-reduzierung 

-/+ Ausschüttungen/Einlagen -22.675,00 -84.476,00 -84.476,00 -84.476,00 

-/+ Sonstige EK-Abgrenzung 16.567,75 

Cash-flow nach Finanzierungen (Veränderung KK-Konto) -35.870,13 407.435,77 10.831,15 -99.551,14 

Anfangsbestand KK-Konto (negativ = Inanspruchnahme) -505.783,33 -541.653,46 -134.217,70 -123.386,55 

Endbestand KK-Konto (negativ = Inanspruchnahme) -541.653,46 -134.217,69 -123.386,55 -222.937,69 

KK-Rahmen über alle Banken 550.000,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 

frei verfügbare Liquidität 8.346,54 115.782,31 126.613,45 27.062,31 







Monatsplanung GuV für das Jahr 2021 

Nr. Kostenart Jahreswert Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember 

1 Gesamtleistung 2.257.552 1.401.909 217.155 282.324 159.534 196.630 

2 Wareneinsatz 1.469.440 902.546 143.873 187.050 105.697 130.275 

3 Fremdleistungen 8.262 8.106 40 51 29 36 

Rohertrag 779.850 491.258 73.242 95.222 53.808 66.319 

4 Personalkosten 483.470 311.471 39.428 39.428 56.154 36.989 


6 Raumkosten 13.233 7.095 1.534 1.534 1.534 1.534 

7 Versicherungskosten 16.009 6.127 3.797 6.086 

8 Beiträge u. Gebühren 8.190 5.835 589 589 589 589 

9 Kfz-Kosten 27.074 19.973 1.775 1.775 1.775 1.775 

10 Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 10.226 7.835 598 598 598 598 

11 Kosten der Warenabgabe 2.805 2.485 81 105 60 73 

12 Reparatur u. Instandh. 29.993 22.870 1.781 1.781 1.781 1.781 

13 Leasingkosten (ohne Kfz) 13.200 11.605 399 399 399 399 

14 Betriebsbedarf 5.515 4.081 359 359 359 359 

15 Werkzeuge u. Kleingeräte 7.571 4.562 752 752 752 752 

16 Beratungskosten 27.611 10.479 14.561 857 857 857 

17 Bürobedarf 9.418 7.942 369 369 369 369 

18 Sonstige Kosten 16.647 12.992 914 914 914 914 

19 Abschreibungen 75.663 50.442 6.305 6.305 6.305 6.305 

20 Zinsen kurzf. Verb. 41.531 24.188 4.336 4.336 4.336 4.336 

21 Zinsen langfr. Verb. 62.531 34.720 12.228 1.594 1.590 12.399 

22 Neutrales Ergebnis -21.470 -21.470 

23 Sonstige Erträge -390 -390 

24 Forderungsverluste 5.080 1.270 1.270 1.270 1.270 



Ergebnis vor Steuern -54.059 -31.585 -17.833 32.258 -25.833 -11.065 

27 Ertragsteuern 9.015 -2.288 -2.975 -1.681 -2.072 

Ergebnis nach Steuern -54.059 -40.600 -15.545 35.232 -24.152 -8.994 

Kumuliertes Ergebnis: -40.600 -56.145 -20.913 -45.065 -54.059 




MUSTER - Beispiel





1 Gesamtleistung 2.600.000 88.140 139.100 140.920 183.300 219.440 214.500 313.040 320.580 249.340 323.700 182.780 225.160 

2 Wareneinsatz 1.713.660 58.093 91.681 92.880 120.813 144.633 141.377 206.325 211.294 164.340 213.351 120.470 148.403 

3 Fremdleistungen 9.515 323 509 516 671 803 785 1.146 1.173 912 1.185 669 824 

Rohertrag 876.825 29.724 46.910 47.524 61.816 74.004 72.338 105.570 108.113 84.088 109.165 61.641 75.933 

4 Personalkosten 399.167 26.156 30.294 30.294 30.294 44.574 30.294 30.294 30.294 30.294 30.294 44.574 41.514 


6 Raumkosten 13.233 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 

7 Versicherungskosten 16.009 881 609 360 757 655 3.088 3.711 5.948 

8 Beiträge u. Gebühren 8.190 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 

9 Kfz-Kosten 31.181 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 

10 Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 11.777 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 

11 Kosten der Warenabgabe 3.230 110 173 175 228 273 266 389 398 310 402 227 280 

12 Reparatur u. Instandh. 10.221 2.098 2.098 602 602 602 602 602 602 602 602 602 602 

13 Leasingkosten (ohne Kfz) 15.202 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 1.267 

14 Betriebsbedarf 6.352 529 529 529 529 529 529 529 529 529 529 529 529 

15 Werkzeuge u. Kleingeräte 8.720 727 727 727 727 727 727 727 727 727 727 727 727 

16 Beratungskosten 15.150 1.063 1.063 1.063 672 672 6.582 672 672 672 672 672 672 

17 Bürobedarf 10.847 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 

18 Sonstige Kosten 19.173 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 1.598 

19 Abschreibungen 74.814 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 

20 Zinsen kurzf. Verb. 27.339 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 2.278 

21 Zinsen langfr. Verb. 62.716 1.508 1.679 13.537 1.671 5.856 7.912 1.660 5.799 7.872 1.649 5.741 7.832 

22 Neutrales Ergebnis -24.727 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 -2.061 

23 Sonstige Erträge 12.000 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 

24 Forderungsverluste 5.851 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 



Ergebnis vor Steuern 150.380 -19.420 -6.335 -17.036 9.819 2.740 8.152 52.768 48.729 22.097 57.015 -8.705 555 

27 Ertragsteuern 19.692 668 1.054 1.067 1.388 1.662 1.625 2.371 2.428 1.889 2.452 1.384 1.705 

Ergebnis nach Steuern 130.688 -20.088 -7.388 -18.103 8.431 1.078 6.527 50.397 46.301 20.208 54.564 -10.089 -1.150 

Kumuliertes Ergebnis: -20.088 -27.476 -45.579 -37.148 -36.070 -29.543 20.854 67.155 87.363 141.927 131.838 130.688 




MUSTER - Beispiel






2 Wareneinsatz 1.687.725 57.214 81.855 99.913 118.985 142.444 139.237 169.448 241.851 161.853 210.122 118.647 146.157 

3 Fremdleistungen 9.515 323 461 563 671 803 785 955 1.363 912 1.185 669 824 

Rohertrag 902.760 30.604 43.784 53.443 63.645 76.193 74.478 90.637 129.366 86.575 112.394 63.464 78.179 



6 Raumkosten 13.233 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 1.103 



9 Kfz-Kosten 31.181 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 2.598 

10 Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 11.777 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 981 


12 Reparatur u. Instandh. 7.952 663 663 663 663 663 663 663 663 663 663 663 663 




16 Beratungskosten 18.150 716 3.973 716 716 716 7.013 716 716 716 716 716 716 

17 Bürobedarf 10.847 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 904 



20 Zinsen kurzf. Verb. 10.124 844 844 844 844 844 844 844 844 844 844 844 844 



23 Sonstige Erträge 14.400 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 




Ergebnis vor Steuern 203.811 -21.367 -15.259 -3.181 13.518 21.275 11.911 39.799 72.013 26.619 62.172 -4.524 835 

27 Ertragsteuern 61.143 2.073 2.965 3.620 4.311 5.161 5.044 6.139 8.762 5.864 7.612 4.298 5.295 






MUSTER - Beispiel






2 Wareneinsatz 1.738.357 58.930 84.310 102.911 122.554 146.717 143.414 174.531 249.107 166.708 216.425 122.206 150.542 

3 Fremdleistungen 9.800 332 475 580 691 827 809 984 1.404 940 1.220 689 849 

Rohertrag 929.843 31.522 45.097 55.047 65.554 78.479 76.712 93.356 133.247 89.172 115.765 65.368 80.524 



6 Raumkosten 13.630 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 1.136 



9 Kfz-Kosten 32.117 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 2.676 

10 Werbe-, Reise- u. Bewirt.-k. 12.131 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 


12 Reparatur u. Instandh. 8.191 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 683 




16 Beratungskosten 18.695 738 4.092 738 738 738 7.223 738 738 738 738 738 738 

17 Bürobedarf 11.172 931 931 931 931 931 931 931 931 931 931 931 931 



20 Zinsen kurzf. Verb. 13.870 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 1.156 



23 Sonstige Erträge 14.400 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 




Ergebnis vor Steuern 242.221 -18.477 -11.868 -504 16.398 24.699 15.056 43.483 76.973 30.221 66.543 -1.604 1.301 

27 Ertragsteuern 72.666 2.463 3.524 4.302 5.123 6.133 5.995 7.296 10.413 6.969 9.047 5.108 6.293 






MUSTER - Beispiel



Monatsplanung Bilanz für das Jahr 2021 

Aktiva 

Nr. Position Anf.-Bestand Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember 


I. 

Immaterielle 


850 284 213 143 72 1 

II. Sachanlagen 2.128.334 2.009.279 2.003.045 1.996.810 1.990.576 1.984.342 

III. Finanzanlagen 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 

Summe Anlagevermögen 2.133.284 2.013.663 2.007.358 2.001.053 1.994.748 1.988.443 


I. Vorräte 

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 250 250 250 250 250 

2. 

II. 

unfertige Erzeugnisse, unfertige 

Leistungen 

890.992 928.472 910.821 893.171 875.520 857.870 

Summe Vorräte 891.242 928.722 911.071 893.421 875.770 857.870 

Forderungen und sonstige 


1. Kundenforderungen 223.977 131.073 135.106 139.139 143.172 147.205 

2. sonstige Vermögensgegenstände 44.645 37.000 37.000 37.000 37.000 37.000 

Summe Forderungen und 

sonstige 





268.622 168.073 172.106 176.139 180.172 184.205 

3. Kasse 9.720 1.188 2.766 4.344 5.922 7.500 

Summe Barmittel 9.720 1.188 2.766 4.344 5.922 7.500 

Summe Umlaufvermögen 1.169.585 1.097.984 1.085.944 1.073.904 1.061.864 1.049.574 

C Rechnungsabgrenzungsposten 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 

Summe Aktivseite 3.314.069 3.122.847 3.104.502 3.086.157 3.067.812 3.049.217 




MUSTER - Beispiel



Passiva 





III: Gewinnvortrag/Verlustvortrag 264.967 121.549 121.549 121.549 121.549 121.549 

IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag -29.487 -40.600 -56.145 -20.913 -45.065 -54.058 

V. Entnahmen/Einlagen -113.931 26.665 14.330 1.995 -10.340 -22.675 


1. Aktivische Strukturbereinigung 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 

2. Passivische Strukturbereinigung -432 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 

Summe Bereinigung 

Eingenkapital 

-432 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 

Summe Eigenkapital 121.117 123.751 95.871 118.768 82.280 60.952 

B Zwischenkapital (Mezzanine) 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 

C Rückstellungen 99.436 34.050 34.050 34.050 34.050 36.000 


I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 2.076.937 1.932.103 1.941.616 1.940.005 1.938.392 1.927.055 

II. Kurzfristige Bankverbindlichkeiten 505.783 482.124 524.311 486.701 523.112 541.653 

III. Lieferantenverbindlichkeiten 249.435 304.014 288.232 272.450 256.668 240.886 


1. Umsatzsteuer 29.197 42.651 9.281 16.057 8.197 10.571 

2. Übrige Verbindlichkeiten 32.163 4.155 11.141 18.128 25.114 32.100 

Summe Sonstige 


61.360 46.806 20.423 34.184 33.310 42.671 

Summe Verbindlichkeiten 2.893.516 2.765.047 2.774.582 2.733.339 2.751.482 2.752.265 


Summe Passiva 3.314.069 3.122.847 3.104.502 3.086.157 3.067.812 3.049.217 




MUSTER - Beispiel




Aktiva 



I. 

Immaterielle 


1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 

II. Sachanlagen 1.984.342 1.978.107 1.971.873 1.965.638 1.959.404 1.953.169 1.946.935 1.940.700 1.934.466 1.928.231 1.921.997 1.915.762 1.909.528 

III. Finanzanlagen 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 4.100 

Summe Anlagevermögen 1.988.443 1.982.208 1.975.974 1.969.739 1.963.505 1.957.270 1.951.036 1.944.801 1.938.567 1.932.332 1.926.098 1.919.863 1.913.629 


I. Vorräte 

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 

2. 

II. 


Leistungen 

857.870 851.380 844.891 838.402 831.913 825.424 818.935 812.446 805.957 799.467 792.978 786.489 780.000 

Summe Vorräte 857.870 851.380 844.891 838.402 831.913 825.424 818.935 812.446 805.957 799.467 792.978 786.489 780.000 



1. Kundenforderungen 147.205 147.653 148.101 148.549 148.997 149.445 149.893 150.341 150.789 151.237 151.685 152.133 152.581 

2. sonstige Vermögensgegenstände 37.000 36.417 35.833 35.250 34.667 34.083 33.500 32.917 32.333 31.750 31.167 30.583 30.000 


sonstige 





184.205 184.069 183.934 183.799 183.663 183.528 183.393 183.257 183.122 182.987 182.851 182.716 182.581 

3. Kasse 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 

Summe Barmittel 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 

Summe Umlaufvermögen 1.049.574 1.042.950 1.036.325 1.029.701 1.023.077 1.016.452 1.009.828 1.003.203 996.579 989.954 983.330 976.705 970.081 

C Rechnungsabgrenzungsposten 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 11.200 

Summe Aktivseite 3.049.217 3.036.358 3.023.499 3.010.640 2.997.781 2.984.922 2.972.063 2.959.204 2.946.345 2.933.486 2.920.627 2.907.769 2.894.910 




MUSTER - Beispiel



Passiva 





III: Gewinnvortrag/Verlustvortrag 121.549 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 44.816 

IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag -54.059 -20.088 -27.476 -45.579 -37.148 -36.070 -29.543 20.854 67.155 87.363 141.927 131.838 130.688 

V. Entnahmen/Einlagen -22.675 -7.040 -14.079 -21.119 -28.159 -35.198 -42.238 -49.278 -56.317 -63.357 -70.397 -77.436 -84.476 


1. Aktivische Strukturbereinigung 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 1.357 

2. Passivische Strukturbereinigung 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 14.779 


Eingenkapital 

16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 

Summe Eigenkapital 60.952 33.824 19.396 -5.746 -4.355 -10.317 -10.829 32.528 71.789 84.958 132.482 115.353 107.163 

B Zwischenkapital (Mezzanine) 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 

C Rückstellungen 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 


I. Langfristige Bankverbindlichkeiten 1.927.055 2.075.438 2.223.820 2.216.452 2.214.830 2.206.312 2.198.910 2.197.281 2.188.758 2.181.321 2.179.687 2.171.157 2.163.686 

II. Kurzfristige Bankverbindlichkeiten 541.653 417.254 269.813 291.917 279.135 281.074 280.193 220.816 179.363 167.945 107.074 131.495 134.217 

III. Lieferantenverbindlichkeiten 240.886 238.602 236.319 234.035 231.752 229.469 227.185 224.902 222.618 220.335 218.052 215.768 213.485 


1. Umsatzsteuer 10.571 3.481 6.734 6.906 9.686 11.993 10.555 17.969 18.450 13.902 18.649 9.653 12.358 

2. Übrige Verbindlichkeiten 32.100 31.758 31.417 31.075 30.733 30.392 30.050 29.708 29.367 29.025 28.683 28.342 28.000 



42.671 35.239 38.151 37.981 40.419 42.385 40.605 47.677 47.817 42.927 47.333 37.995 40.358 

Summe Verbindlichkeiten 2.752.265 2.766.533 2.768.103 2.780.386 2.766.136 2.759.239 2.746.893 2.690.677 2.638.556 2.612.528 2.552.145 2.556.415 2.551.746 


Summe Passiva 3.049.217 3.036.358 3.023.499 3.010.640 2.997.781 2.984.922 2.972.063 2.959.204 2.946.345 2.933.486 2.920.627 2.907.769 2.894.910 




MUSTER - Beispiel




Aktiva 



I. 

Immaterielle 


1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 





I. Vorräte 


2. 

II. 


Leistungen 

780.000 775.667 771.333 767.000 762.667 758.333 754.000 749.667 745.333 741.000 736.667 732.333 728.000 

Summe Vorräte 780.000 775.667 771.333 767.000 762.667 758.333 754.000 749.667 745.333 741.000 736.667 732.333 728.000 






sonstige 





182.581 181.168 179.755 178.342 176.930 175.517 174.104 172.691 171.279 169.866 168.453 167.040 165.627 

3. Kasse 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 


Summe Umlaufvermögen 970.081 964.335 958.589 952.842 947.096 941.350 935.604 929.858 924.112 918.366 912.620 906.874 901.127 






MUSTER - Beispiel



Passiva 






IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag 130.688 -23.440 -41.664 -48.465 -39.257 -23.143 -16.276 17.384 80.635 101.391 155.951 147.128 142.668 






Eingenkapital 

16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 

Summe Eigenkapital 107.163 76.684 51.420 37.580 39.747 48.822 48.649 75.270 131.481 145.197 192.717 176.855 165.355 








1. Umsatzsteuer 12.358 3.758 5.635 8.082 10.014 12.389 10.868 15.124 22.456 14.355 19.243 9.980 12.765 




40.358 31.508 33.135 35.332 37.014 39.139 37.368 41.374 48.456 40.105 44.743 35.230 37.765 



Summe Passiva 2.894.910 2.882.929 2.870.948 2.858.968 2.846.987 2.835.007 2.823.026 2.811.045 2.799.065 2.787.084 2.775.104 2.763.123 2.751.142 




MUSTER - Beispiel




Aktiva 



I. 

Immaterielle 


1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 





I. Vorräte 


2. 

II. 


Leistungen 

728.000 729.820 731.640 733.460 735.280 737.100 738.920 740.740 742.560 744.380 746.200 748.020 749.840 

Summe Vorräte 728.000 729.820 731.640 733.460 735.280 737.100 738.920 740.740 742.560 744.380 746.200 748.020 749.840 






sonstige 





165.627 165.966 166.306 166.645 166.984 167.323 167.662 168.001 168.340 168.679 169.018 169.357 169.696 

3. Kasse 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 


Summe Umlaufvermögen 901.127 903.286 905.446 907.605 909.764 911.923 914.082 916.241 918.400 920.559 922.718 924.877 927.036 






MUSTER - Beispiel



Passiva 






IV. Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag 142.668 -20.940 -36.333 -41.139 -29.864 -11.298 -2.238 33.949 100.510 123.762 181.258 174.546 169.555 






Eingenkapital 

16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 16.136 

Summe Eigenkapital 165.355 137.375 114.943 103.097 107.332 118.858 120.879 150.027 209.547 225.760 276.217 262.465 250.434 








1. Umsatzsteuer 12.765 3.878 5.811 8.332 10.321 12.768 11.201 15.584 23.137 14.792 19.827 10.286 13.155 




37.765 28.878 30.811 33.332 35.321 37.768 36.201 40.584 48.137 39.792 44.827 35.286 38.155 



Summe Passiva 2.751.142 2.748.840 2.746.537 2.744.235 2.741.932 2.739.629 2.737.327 2.735.024 2.732.722 2.730.419 2.728.117 2.725.814 2.723.512 




MUSTER - Beispiel



Monatsplanung der Liquidität - für das Jahr 2021 

Position August September Oktober November Dezember 

Ergebnis nach Steuern -40.600 -15.545 35.232 -24.152 -8.994 

+ Abschreibungen 50.442 6.305 6.305 6.305 6.305 

Erfolgswirksamer Cash-Flow 9.842 -9.240 41.537 -17.847 -2.688 

-/+ Zunahme/Abnahme Vorräte 37.480 -17.651 -17.651 -17.651 -17.901 

-/+ Zunahme/Abnahme Forderungen a. L+L -92.903 4.033 4.033 4.033 4.033 

-/+ Zunahme/Abnahme sonstiges UV -16.177 1.578 1.578 1.578 1.578 


+/- Zunahme/Abnahme Rückstellungen -65.386 1.950 

+/- Zunahme/Abnahme Verb. aus L+L 54.579 -15.782 -15.782 -15.782 -15.782 

+/- Zunahme/Abnahme sonst. Verb. -14.554 -26.383 13.762 -874 9.361 


Cash-flow aus laufendem Geschäft 56.082 -39.365 51.557 -22.463 5.130 

-/+ Investitionen/Desinvestitionen -69.179 

Cash-flow nach Investitionen/Desinvestitionen 125.261 -39.365 51.557 -22.463 5.130 

+/- Zunahme/Abnahme langfr. Bankverb. -144.835 9.513 -1.611 -1.613 -11.336 

davon Neuaufnahme 36.911 28.990 200.000 

davon Tilgung -181.746 -19.477 -1.611 -1.613 -211.336 

+/- Zunahme/Abnahme Mezzaninekapital 

davon Neuaufnahme 

davon Tilgung 



+/- Einlagen/Ausschüttungen 26.665 -12.335 -12.335 -12.335 -12.335 

-/+ Sonstige EK-Abgrenzung 16.568 

Cash-flow nach Finanzierungen (Veränderung KK-Konto) 23.659 -42.187 37.611 -36.411 -18.541 

Anfangsbest. KK-Konto (negativ = Inanspruchnahme) -505.783 -482.124 -524.311 -486.701 -523.112 

Endbestand KK-Konto (negativ = Inanspruchnahme) -482.124 -524.311 -486.701 -523.112 -541.653 

KK-Rahmen über alle Banken 550.000 550.000 550.000 550.000 550.000 

frei verfügbare Liquidität 67.876 25.689 63.299 26.888 8.347 




MUSTER - Beispiel




Position Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember 

Ergebnis nach Steuern -20.088 -7.388 -18.103 8.431 1.078 6.527 50.397 46.301 20.208 54.564 -10.089 -1.150 

+ Abschreibungen 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 6.234 

Erfolgswirksamer Cash-Flow -13.853 -1.154 -11.869 14.665 7.313 12.762 56.631 52.536 26.443 60.798 -3.855 5.084 

-/+ Zunahme/Abnahme Vorräte -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 -6.489 

-/+ Zunahme/Abnahme Forderungen a. L+L 448 448 448 448 448 448 448 448 448 448 448 448 

-/+ Zunahme/Abnahme sonstiges UV -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 -583 


+/- Zunahme/Abnahme Rückstellungen 

+/- Zunahme/Abnahme Verb. aus L+L -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 -2.283 

+/- Zunahme/Abnahme sonst. Verb. -7.432 2.912 -169 2.438 1.966 -1.780 7.072 140 -4.890 4.405 -9.338 2.364 


Cash-flow aus laufendem Geschäft -16.944 6.099 -7.697 21.444 13.619 15.323 68.044 57.016 25.894 69.545 -8.852 11.789 

-/+ Investitionen/Desinvestitionen 

Cash-flow nach 

Investitionen/Desinvestitionen 

-16.944 6.099 -7.697 21.444 13.619 15.323 68.044 57.016 25.894 69.545 -8.852 11.789 

+/- Zunahme/Abnahme langfr. Bankverb. 148.383 148.381 -7.368 -1.623 -8.518 -7.402 -1.628 -8.524 -7.437 -1.634 -8.530 -7.472 

davon Neuaufnahme 150.000 150.000 620.504 

davon Tilgung -1.617 -1.619 -627.871 -1.623 -8.518 -7.402 -1.628 -8.524 -7.437 -1.634 -8.530 -7.472 



davon Tilgung 



+/- Einlagen/Ausschüttungen -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 -7.040 

Cash-flow nach Finanzierungen 

(Veränderung KK-Konto) 

124.399 147.440 -22.104 12.782 -1.938 881 59.376 41.453 11.418 60.871 -24.421 -2.722 

Anfangsbest. KK-Konto (negativ = 

-541.653 -417.254 -269.813 -291.917 -279.135 -281.074 -280.193 -220.816 -179.363 -167.945 -107.074 -131.495 

Inanspruchnahme) 

Endbestand KK-Konto (negativ = 

-417.254 -269.813 -291.917 -279.135 -281.074 -280.193 -220.816 -179.363 -167.945 -107.074 -131.495 -134.217 


KK-Rahmen über alle Banken 550.000 320.000 320.000 320.000 320.000 320.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 

frei verfügbare Liquidität 132.746 50.187 28.083 40.865 38.926 39.807 29.184 70.637 82.055 142.926 118.505 115.783 




MUSTER - Beispiel







Erfolgswirksamer Cash-Flow -17.205 -11.990 -566 15.442 22.349 13.101 39.895 69.485 26.990 60.794 -2.588 1.774 

-/+ Zunahme/Abnahme Vorräte -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 -4.333 

-/+ Zunahme/Abnahme Forderungen a. L+L -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 -1.413 

-/+ Zunahme/Abnahme sonstiges UV 



+/- Zunahme/Abnahme Verb. aus L+L -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 -1.651 

+/- Zunahme/Abnahme sonst. Verb. -8.850 1.627 2.197 1.681 2.126 -1.771 4.006 7.082 -8.351 4.638 -9.513 2.536 


Cash-flow aus laufendem Geschäft -21.960 -6.268 5.726 21.218 28.570 15.425 47.995 80.663 22.734 69.527 -8.006 8.405 




-21.960 -6.268 5.726 21.218 28.570 15.425 47.995 80.663 22.734 69.527 -8.006 8.405 

+/- Zunahme/Abnahme langfr. Bankverb. -5.722 -16.705 -15.685 -9.834 -16.739 -15.749 -9.869 -16.662 -15.645 -9.735 -16.641 -19.735 


davon Tilgung -5.722 -16.705 -15.685 -9.834 -16.739 -15.749 -9.869 -16.662 -15.645 -9.735 -16.641 -19.735 



davon Tilgung 






-34.722 -30.013 -16.999 4.344 4.791 -7.363 31.087 56.961 49 52.752 -31.686 -18.370 


-134.217 -168.940 -198.952 -215.951 -211.606 -206.815 -214.179 -183.092 -126.131 -126.082 -73.330 -105.016 



-168.940 -198.952 -215.951 -211.606 -206.815 -214.179 -183.092 -126.131 -126.082 -73.330 -105.016 -123.386 







MUSTER - Beispiel







Erfolgswirksamer Cash-Flow -16.479 -10.931 -345 15.736 23.028 13.522 40.649 71.022 27.714 61.958 -2.251 -530 

-/+ Zunahme/Abnahme Vorräte 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 1.820 

-/+ Zunahme/Abnahme Forderungen a. L+L 339 339 339 339 339 339 339 339 339 339 339 339 

-/+ Zunahme/Abnahme sonstiges UV 



+/- Zunahme/Abnahme Verb. aus L+L 484 484 484 484 484 484 484 484 484 484 484 484 

+/- Zunahme/Abnahme sonst. Verb. -8.887 1.933 2.521 1.989 2.447 -1.567 4.383 7.552 -8.344 5.035 -9.541 2.869 


Cash-flow aus laufendem Geschäft -27.041 -10.673 501 16.051 23.800 10.281 43.357 76.899 17.695 65.318 -13.467 665 




-27.041 -10.673 501 16.051 23.800 10.281 43.357 76.899 17.695 65.318 -13.467 665 

+/- Zunahme/Abnahme langfr. Bankverb. -13.802 -20.713 -19.818 -13.854 -20.766 -19.900 -13.907 -20.818 -19.983 -13.960 -20.872 -20.067 


davon Tilgung -13.802 -20.713 -19.818 -13.854 -20.766 -19.900 -13.907 -20.818 -19.983 -13.960 -20.872 -20.067 



davon Tilgung 






-47.883 -38.425 -26.356 -4.843 -4.005 -16.659 22.410 49.041 -9.328 44.318 -41.378 -26.442 


-123.386 -171.269 -209.694 -236.050 -240.893 -244.899 -261.558 -239.148 -190.107 -199.435 -155.117 -196.495 



-171.269 -209.694 -236.050 -240.893 -244.899 -261.558 -239.148 -190.107 -199.435 -155.117 -196.495 -222.937 







MUSTER - Beispiel

Kennzahlenanalyse 



Kennzahlen zur Ertragslage 

Ist 

Soll 

Pos. Bezeichnung 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 

1. Gesamtleistungsrentabilität 8,18% 8,21% 8,77% 5,05% -1,12% -2,39% 5,78% 7,84% 9,04% 

2. Cash-flow-Rate 9,48% 9,47% 9,68% 6,10% 2,18% 0,96% 8,66% 10,72% 11,04% 

3. Rohertragsquote I 36,89% 38,57% 34,54% 30,52% 30,97% 34,54% 33,72% 34,72% 34,72% 

4. Rohertragsquote II 17,80% 19,24% 16,30% 14,09% 11,25% 13,13% 18,37% 19,75% 19,98% 

5. Return on Investment (ROI) 13,22% 11,27% 6,74% 3,65% -0,84% -1,77% 5,19% 7,41% 8,89% 

6. Eigenkapitalrentabilität 57,39% 57,22% 62,68% 45,16% 140,33% 123,26% 96,72% 

7. Erweiterte Eigenkapitalrentabilität 57,39% 57,22% 36,59% 25,74% 48,96% 55,78% 53,78% 

8. Gesamtkapitalverzinsung 16,41% 15,39% 8,87% 5,28% 1,89% 1,64% 8,31% 9,93% 11,45% 

Kennzahlen zur Vermögenslage 

Ist 


1. Gesamtkapitalumschlag 1,62 1,37 0,77 0,72 0,75 0,74 0,90 0,95 0,98 

2. Debitorenlaufzeit 23,95T. 35,46T. 23,10T. 19,11T. 27,20T. 19,73T. 17,75T. 15,78T. 15,78T. 

3. Lagerdauer 202,59T. 249,61T. 235,67T. 222,11T. 187,55T. 210,17T. 163,86T. 155,29T. 155,29T. 

4. Anlagenintensität 26,48% 25,22% 60,44% 63,88% 64,37% 65,21% 66,10% 66,84% 65,55% 

5. Umlaufintensität 73,52% 74,78% 39,56% 36,12% 35,63% 34,79% 33,90% 33,16% 34,45% 

6. Vorratsintensität 56,32% 57,36% 32,58% 30,68% 26,89% 28,13% 26,94% 26,46% 27,53% 

7. Investitionsquote 0,00% 3,71% 62,16% 23,02% 4,77% -3,06% 0,00% 0,00% 0,00% 

Kennzahlen zur Finanzlage 

Ist 


1. Dyn. Verschuldungsgrad 5,00 J 6,17 J 10,96 J 19,50 J 54,97 J 128,71 J 11,46 J 8,54 J 7,66 J 

2. erw. dyn. Verschuldungsgrad 5,00 J 6,17 J 11,99 J 20,88 J 58,66 J 137,97 J 12,35 J 9,25 J 8,34 J 

3. Eigenkapitalquote 23,03% 19,70% 10,75% 8,07% 3,65% 2,00% 3,70% 6,01% 9,20% 

4. erweiterte Eigenkapitalquote 23,03% 19,70% 18,42% 14,17% 9,69% 8,56% 10,61% 13,28% 16,54% 

5. kurzfristige Fremdkapitalquote 23,93% 31,11% 15,08% 21,24% 27,64% 28,24% 14,65% 14,21% 18,23% 

6. Kreditorenlaufzeit 11,23T. 37,27T. 17,33T. 24,22T. 43,88T. 49,32T. 37,48T. 34,52T. 34,52T. 

7. Selbstfinanzierungsquote 255,29% 15,57% 26,49% 45,69% -31,23% 0,00% 0,00% 0,00% 


Soll 

Soll 




Aussage zur Fortführungsfähigkeit 



Zusammenfassende Schlussbemerkung 

Hiermit erklären wir, dass wir die vorliegende Fortbestehensprognose der Firma Max 

Mustermann e.K . auf B asis des gegebenen A uftrages und der uns zur 

Verfügung gestellten Unterlagen sowie der erteilten Auskünfte nach bestem Wissen 

und Gewissen erstellt haben. 

Die Erstellung des Berichts haben wir in Anlehnung an den IDW S 11 erstellt. Der IDW 

S 11 führt die Anforderungen an die Erstellung Fortbestehensprognose auf. 

Im Mittelpunkt der Beratung stand die Überprüfung der zukünftigen Zahlungsfähigkeit 

der Unternehmung unter Berücksichtigung der getätigten Annahmen. Ausgehend von 

der Aufgabenstellung haben wir gemeinschaftlich mit den gesetzlichen Vertretern der 

Gesellschaft die Ist-Lage analysiert, notwendige Maßnahmen zum Fortbestehen 

erarbeitet und in die integrierte Liquiditäts-, Vermögens- und Ertragsplanung 

überführt. 

Die gesetzlichen Vertreter haben sich die Fortbestehensprognose zu eigen gemacht. 

Bei ihnen liegt die Verantwortung für die Umsetzung, kontinuierliche Überwachung 

und Fortschreibung der Fortbestehensprognose. 

Aufgabe der gesetzlichen Vertreter der Gesellschaft war es, uns die für die 

Auftragsdurchführung erforderlichen Informationen vollständig und richtig zur 

Verfügung zu stellen. Die Vollständigkeit und Richtigkeit der Informationen wurde uns 

durch die gesetzlichen Vertreter bestätigt. Eine inhaltliche Überprüfung der uns zur 

Verfügung gestellten Unterlagen und Informationen war nicht Gegenstand unseres 

Beratungsauftrages. 

Die Fortbestehensprognose enthält zukunftsorientierte Informationen, die immer darin 

enthaltenen Unsicherheiten unterliegen. Die Erstellung von zukunftsorientierten 

Informationen verlangt zu einem großen Teil Schätzungen und die Berücksichtigung 

von Erfahrungswerten. Selbst wenn die der Planungsrechnung zugrunde liegenden 

Prämissen zu einem großen Teil eintreten, können die tatsächlichen Ergebnisse von 

der Planungsrechnung abweichen, da andere vorhergesehene Ereignisse häufig nicht 

wie erwartet eintreten oder andere nicht erwartete Ereignisse die Ergebnisse 

beeinflussen können. 


Die Fortbestehensprognose umfasst verschiedene Annahmen, die rechtlich von der 

Mitwirkung Dritter abhängen und bei denen zum Zeitpunkt der Erstellung des 

Konzepts eine rechtlich bindende Verpflichtung noch aussteht. Hierauf wird im Bericht 

im Einzelnen hingewiesen. 






Die erfolgreiche Umsetzung der Fortbestehensprognose hängt maßgeblich von der 

konzeptgemäßen Umsetzung der Handlungsempfehlungen , der kontinuierlichen 

Überwachung und der Fortschreibung der Fortbestehensprognose durch die 

gesetzlichen Vertreter der Gesellschaft ab. Die Geschäftsleitung der Unternehmung 

Max Mustermann e.K. hat erklärt, dass sie beabsichtigen und in der Lagesind, die zur 

Fortführung erforderlichen und im Konzept beschriebenen Maßnahmen umzusetzen 

und in Teilen dieses bereits eingeleitet haben. 

Wir empfehlen dringend über den Prognose zeitraum hinweg die Geschäftsleitung 

durch einen in Sanierungs - und Restrukturierungsthemen erfahrenen SparringsPartner 

begleiten zu lassen, um im Interesse der beteiligen Stakeholder sicher zu stellen, dass 

die erarbeiteten Massnahmen auch zur Umsetzung kommen und ein monatlicher Soll-Ist 

-Vergleich der betriebswirtschaftlichen Fakten zeitnah erfolgt. 

D ie integrierte U nternehmensplanung ist wesentlicher B estandteil der 

Fortbestehensprognose und weist künftige Liquiditätsüberschüsse aus. Auf Basis 

dieser Grundlage sind wir im Rahmen unserer Tätigkeit zu der abschließenden 

Einschätzung gelangt, dass aufgrund der in der vorliegenden Fortbestehensprognose 

beschriebenen Sachverhalte , Erkenntnisse , Maßnahmen und plausiblen Annahmen 

das Unternehmen bei objektiver Betrachtung mit überwiegender Wahrscheinlichkeit 

fortgeführt werden kann. 

Bad Aibling , den 16.11.2021 

________________________________________ 






MUSTER - Beispiel

Haftungsausschluss/Einbeziehung AVB 



Die Grundlage für unseren vorliegenden Bericht bildete die aktuelle Buchhaltung des 

Auftraggebers , die uns vom Mandanten Max Mustermann e.K. bzw. dessen 

Steuerberater zur Verfügung gestellt wurde. 

Die Betragsangaben der Planung und Stellungnahme beziehen sich auf Beträge in 

Euro. 

Es war von uns ein Bericht als SparringsPartner des Unternehmens zu erstellen. In 

diesem Sinne geben wir unsere Stellungnahme in der Funktion des Beraters ab. 

Planungsstichtag ist auftragsgemäß der 30. August 2021. 

Dem Auftrag liegen die Allgemeine Vertragsbedingung Sparrings & Partner zugrunde 

(https://www.sparringspartner.gmbh/avb). Die Haftungshöchstsumme, auch im 

Verhältnis zu Dritten, bestimmt sich nach den allgemeinen Vertragsbedingungen und 

ergänzenden schriftlichen Vereinbarungen. 

Es besteht kein Rechtsbindungswille der Wirtschaftskanzlei SPARRINGS & PARTNER 

zum Abschluss eines Auskunftvertrages mit Dritten, es sei denn ein solcher wird 

schriftlich vereinbart. Ungeachtet dessen weisen wir ausdrücklich darauf hin, dass 

durch das diesem Auftragsverhältnis zugrundeliegende Rechtsverhältnis ein 

Auskunftsvertrag gegenüber Dritten nicht geschlossen wird. Auch wird ein solcher 

allein durch das Überlassen des Abschlussberichtes an Dritte nicht begründet. 

Dieser Abschlussbericht ist nur für die interne Verwendung durch den 

Auftraggeber/Mandant und nur für den genannten Zweck bestimmt. 

Die darüber hinausgehende Weitergabe des Abschussberichtes darf vorbehaltlich der 

ausdrücklichen schriftlichen Zustimmung der Wirtschaftskanzlei SPARRINGS & 

PARTNER nur in vollem Wortlaut einschließlich einer schriftlichen Erklärung über den 

Zweck des zugrundeliegenden Auftrags sowie den mit dem Auftrag verbundenen 

Weitergabebeschränkungen und Haftungsbedingungen und nur dann an andere Dritte 

erfolgen, wenn der jeweilige Dritte sich zuvor mit den Allgemeinen 

Vertragsbedingungen ergänzt um ein individuelle Haftungsvereinbarung sowie 

seinerseits einer verbindlichen Vertraulichkeitsverpflichtung schriftlich uns gegenüber 

einsverstanden erklärt hat. 


Nicht Dritte im Sinne diesen Absatzes sind die vom Auftraggeber/Mandanten Ebner 

Forst & Landtechnik e.K. beauftragten Anwälte, Prüfer und Berater, soweit dieser 

wiederum berufsrechtlich zur Verschwiegenheit verpflichtet sind und nicht von dem 

Auftraggeber/Mandanten von der beruflichen Verschwiegenheit entbunden worden 

sind. 

Die Überprüfung der Unterlagen und Auskünfte waren nicht Gegenstand unseres 






Auftrags. Unsere Stellungnahme basiert auf den für die Erstellung der für den 

Abschlussbericht zur Verfügung gestellten Unterlagen und Informationen. Diese haben 

wir kritisch gewürdigt, jedoch keiner Prüfung im Sinne einer Jahresabschlussprüfung 

unterzogen. 

Die Auswertungen wurden mit der aktuellen Software der 123geplant GmbH 

durchgeführt. Das Planungsprogramm wurde ordnungsgemäß angewendet. 

Die Beratung erfolgte nach bestem Wissen und Gewissen. Eine Haftung oder Garantie 

für die Richtigkeit der Ratschläge kann nicht gegeben werden. Insbesondere können 

keine Rechte Dritter aus der erfolgten Beratung hergeleitet werden. 

Ich empfehle Ihnen, dass wir uns, nachdem Sie den Bericht durchgearbeitet haben, 

eingehend über die konkrete Umsetzung der weiteren Maßnahmen unterhalten. 

Gerne stehe ich Ihnen für Rückfragen zur Verfügung. 

Mit freundlichen Grüßen, 


Wirtschaftskanzlei für mittelständische Unternehmer 

SparringsPartner Gesellschaft mbH 

MUSTER - Beispiel

Über die Wirtschaftskanzlei Sparrings & Partner 


Wirtschaftskanzlei für mittelständische Unternehmer 

Die Wirtschaftskanzlei Sparrings & Partner ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne. Wir begleiten Inhaber*innen und 

geschäftsführende Gesellschafter*innen in den Fachbereichen: Unternehmensfinanzierungen, Restrukturierung und 

Sanierung, Unternehmernachfolge und Digitalisierung im Rechnungswesen. Ausgezeichnet mit den Attributen: 

unerwartet 

dokumentieren 

nachhaltig 

sanieren 

innovativ 

finanzieren 

Operative praxisorientierte Unternehmensführung 

Sie finden in uns den SparringsPartner zur operativen praxisorientierten Unternehmensführung. Als erweiterte 

betriebswirtschaftliche Kompetenz und Ressource erledigen wir dringende, wichtige betriebswirtschaftliche Themen aus 

unseren Fachbereichen für den Unternehmer / die Unternehmerin, die nicht zum Tagesgeschäft gehören. Im Ergebnis 

entlasten wir Sie als Inhaber*in und geschäftsführende/n Gesellschafter*in von einer Vielzahl an betriebswirtschaftlich 

notwendigen und dringenden Aufgaben, damit Sie wieder Zeit und unternehmerischen Freiraum für das eigentliche 

Tagesgeschäft gewinnen. 

Experten aus der Wirtschaftsberatung 

Mit unseren Experten aus der Wirtschaftsberatung unterstützt die Kanzlei Unternehmer und Unternehmerinnen fachlich 

kompetent und praxiserprobt. Die Wirtschaftskanzlei setzt den Schwerpunkt auf die praktische zeitnahe Umsetzbarkeit 

der Themen mit und für den Unternehmer. 

Spezialgebiete und Fachexpertise 

Im Projektgeschäft bietet die Kanzlei Beratung, Struktur und vor allem praktische Umsetzung in unseren 

Spezialgebieten Innen- und Außenfinanzierung, Liquiditätssteuerung, Working Capital, sowie betriebswirtschaftliche 

Optimierungen und Digitalisierungen von Buchführungsprozessen an. 

Gutachten von Sachverständigen 

Die Wirtschaftskanzlei ist Experte für die Erstellung von Gutachten im Bereich der handelsrechtlichen 

Fortführungsprognose und insolvenzrechtlichen Fortbestehensprognose (IDW S6), des Finanzstatus und -plans (IDW 

S11) Sanierungsgutachten (IDW S9), Unternehmensbewertungen (IDW S1), sowie in der Strukturierung von 

Finanzierungen und das Management der Finanzierungssicherheiten. 

Restrukturierung, Sanierung und Turnaround Unterstützung 

Unternehmen in besonderen Situationen begleitet die Kanzlei kontinuierlich mit einem dedizierten SparringsPartner 

in der Sanierung und Restrukturierung bei der Bewältigung der Krise durch tägliche und operative Unterstützung im 

Turnaround, der Restrukturierung und der nachhaltigen erfolgreichen Sanierung. 

Ansprechpartner für Intensivbetreuer der Banken und Investoren, Steuerberater und Rechtsanwälte 

In unseren Fachbereichen sind wir gleichzeitig Ansprechpartner für Firmenkundenberater*innen in der 

Intensivbetreuung der Banken und Sparkassen, Steuerberater*innen und Rechtsanwälte*innen zur gemeinschaftlichen 

Begleitung der Kunden und Mandanten. 


Münchner Straße 5 


Deutschland 

Tel 0049 8061 3461-550 

Fax 0049 8061 3461-555 

kanzlei@sparringspartner.gmbh 

www.sparringspartner.gmbh 

meine Volksbank Raiffeisenbank eG 

KTO 2011417 BLZ 71160000 

IBAN 

DE07 7116 0000 0002 0114 17 

BIC GENO DEF 1VRR 

Sitz der Gesellschaft: Bad Aibling 

AG Traunstein, HRB-Nr. 20861 

USt-IdNr: DE276 10 69 80 

Geschäftsführer: 

Thorsten Leidag-Hartlmaier

31.10.20 Umsätze nach Warengruppen: ohne Mwst 2020 


Monat RG Werkstatt H.-Großmaschinen H.-Kleingeräte Umsatz gesamt 2.526.057,58 

Jan. 66.211,22 € 36.418,10 € 6.209,54 € 108.838,87 € 4,31% 

Februar 49.100,01 € 85.189,14 € 3.843,97 € 138.133,12 € 5,47% 

März 46.946,22 € 93.093,57 € 24.420,60 € 164.460,39 € 6,51% 

April 47.586,25 € 36.931,03 € 26.910,64 € 111.427,92 € 4,41% 

Mai 142.261,53 € 151.303,70 € 10.937,82 € 304.503,04 € 12,05% 

Juni 138.119,61 € 142.853,45 € 40.555,74 € 321.528,80 € 12,73% 

Juli 88.837,89 € 121.224,87 € 18.084,57 € 228.147,34 € 9,03% 

August 66.024,91 € 22.850,76 € 10.119,29 € 98.994,96 € 3,92% 

September 84.077,89 € 67.585,88 € 22.338,72 € 174.002,50 € 6,89% 

Oktober 77.853,19 € 131.551,33 € 33.080,90 € 242.485,42 € 9,60% 

November 107.609,27 € 106.574,85 € 11.794,66 € 225.978,77 € 8,95% 

Dezember 145.908,00 € 254.168,50 € 7.479,94 € 407.556,45 € 16,13% 

Summen ges. 1.060.535,99 € 1.249.745,18 € 215.776,40 € 2.526.057,58 € 100,00% 

Durchschnitt/Mon 88.378,00 € 104.145,43 € 17.981,37 € 210.504,80 € 8,33% 

Verteilung WG 41,98% 49,47% 8,54% 100,00% 

ab 01.01.2021 Umsätze nach Warengruppen: ohne Mwst 2021 % Gesamtleistung 


Jan. 55.949,40 € 5.179,83 € 15.366,08 € 76.495,32 € 3,39% 

Februar 56.838,71 € 34.784,04 € 17.710,99 € 109.333,75 € 4,85% 

März 79.784,27 € 31.764,71 € 22.111,84 € 133.660,82 € 5,92% 

April 75.988,11 € 31.177,77 € 29.447,75 € 136.613,63 € 6,05% 

Mai 47.376,55 € 138.831,34 € 26.795,12 € 213.003,01 € 9,44% 

Juni 99.653,95 € 52.930,21 € 33.488,33 € 186.072,49 € 8,25% 

Juli 101.118,85 € 95.212,18 € 30.262,02 € 226.593,05 € 10,04% 

August 106.494,96 € 181.309,54 € 35.595,76 € 323.400,26 € 14,33% 

September 154.599,34 € 42.954,62 € 18.772,84 € 216.326,80 € 9,59% 

Oktober 126.000,00 € 121.766,00 € 33.080,90 € 280.846,90 € 12,45% 

November 88.000,00 € 58.731,00 € 11.794,66 € 158.525,66 € 7,03% 

Dezember 88.000,00 € 100.000,00 € 7.479,94 € 195.479,94 € 8,66% 

Summen ges. 1.079.804,13 € 894.641,25 € 281.906,23 € 2.256.351,61 € 100,00% 


Verteilung WG 47,86% 39,65% 12,49% 100,00% 

Wareneinsatz per August gemäß BWA 910.226,26 € 

Wareneinsatz PLAN 48,00% 87,75% 78,00% 

inkl. September 219.167,68 € 283.828,80 € 55.480,10 € 558.476,58 € 

1.468.702,84 € 65,09% 



Jan. 45.832,80 € 31.730,40 € 10.576,80 € 88.140,00 € 3,39% 

Februar 65.572,00 € 45.396,00 € 15.132,00 € 126.100,00 € 4,85% 

März 80.038,40 € 55.411,20 € 18.470,40 € 153.920,00 € 5,92% 

April 81.796,00 € 56.628,00 € 18.876,00 € 157.300,00 € 6,05% 

Mai 127.628,80 € 88.358,40 € 29.452,80 € 245.440,00 € 9,44% 

Juni 111.540,00 € 77.220,00 € 25.740,00 € 214.500,00 € 8,25% 

Juli 135.740,80 € 93.974,40 € 31.324,80 € 261.040,00 € 10,04% 

August 193.741,60 € 134.128,80 € 44.709,60 € 372.580,00 € 14,33% 

September 129.656,80 € 89.762,40 € 29.920,80 € 249.340,00 € 9,59% 

Oktober 168.324,00 € 116.532,00 € 38.844,00 € 323.700,00 € 12,45% 

November 95.045,60 € 65.800,80 € 21.933,60 € 182.780,00 € 7,03% 

Dezember 117.083,20 € 81.057,60 € 27.019,20 € 225.160,00 € 8,66% 


Summen ges. 1.352.000,00 € 936.000,00 € 312.000,00 € 2.600.000,00 € 100,00% 


Verteilung WG 52,00% 36,00% 12,00% 100,00% 


648.960,00 € 821.340,00 € 243.360,00 € 1.713.660,00 € 65,91%



Jan. 48.477,00 € 30.849,00 € 8.814,00 € 88.140,00 € 3,39% 

Februar 69.355,00 € 44.135,00 € 12.610,00 € 126.100,00 € 4,85% 

März 84.656,00 € 53.872,00 € 15.392,00 € 153.920,00 € 5,92% 

April 100.815,00 € 64.155,00 € 18.330,00 € 183.300,00 € 7,05% 

Mai 120.692,00 € 76.804,00 € 21.944,00 € 219.440,00 € 8,44% 

Juni 117.975,00 € 75.075,00 € 21.450,00 € 214.500,00 € 8,25% 

Juli 143.572,00 € 91.364,00 € 26.104,00 € 261.040,00 € 10,04% 

August 204.919,00 € 130.403,00 € 37.258,00 € 372.580,00 € 14,33% 

September 137.137,00 € 87.269,00 € 24.934,00 € 249.340,00 € 9,59% 

Oktober 178.035,00 € 113.295,00 € 32.370,00 € 323.700,00 € 12,45% 

November 100.529,00 € 63.973,00 € 18.278,00 € 182.780,00 € 7,03% 

Dezember 123.838,00 € 78.806,00 € 22.516,00 € 225.160,00 € 8,66% 

Summen ges. 1.430.000,00 € 910.000,00 € 260.000,00 € 2.600.000,00 € 100,00% 


Verteilung WG 55,00% 35,00% 10,00% 100,00% 


686.400,00 € 798.525,00 € 202.800,00 € 1.687.725,00 € 64,91% 



Jan. 49.931,31 € 31.774,47 € 9.078,42 € 90.784,20 € 3,39% 

Februar 71.435,65 € 45.459,05 € 12.988,30 € 129.883,00 € 4,85% 

März 87.195,68 € 55.488,16 € 15.853,76 € 158.537,60 € 5,92% 

April 103.839,45 € 66.079,65 € 18.879,90 € 188.799,00 € 7,05% 

Mai 124.312,76 € 79.108,12 € 22.602,32 € 226.023,20 € 8,44% 

Juni 121.514,25 € 77.327,25 € 22.093,50 € 220.935,00 € 8,25% 

Juli 147.879,16 € 94.104,92 € 26.887,12 € 268.871,20 € 10,04% 

August 211.066,57 € 134.315,09 € 38.375,74 € 383.757,40 € 14,33% 

September 141.251,11 € 89.887,07 € 25.682,02 € 256.820,20 € 9,59% 

Oktober 183.376,05 € 116.693,85 € 33.341,10 € 333.411,00 € 12,45% 

November 103.544,87 € 65.892,19 € 18.826,34 € 188.263,40 € 7,03% 

Dezember 127.553,14 € 81.170,18 € 23.191,48 € 231.914,80 € 8,66% 

Summen ges. 1.472.900,00 € 937.300,00 € 267.800,00 € 2.678.000,00 € 100,00% 


Verteilung WG 55,00% 35,00% 10,00% 100,00% 


706.992,00 € 822.480,75 € 208.884,00 € 1.738.356,75 € 64,91% 



Jan. 51.636,48 € 32.272,80 € 8.298,72 € 92.208,00 € 3,39% 

Februar 73.875,20 € 46.172,00 € 11.872,80 € 131.920,00 € 4,85% 

März 90.173,44 € 56.358,40 € 14.492,16 € 161.024,00 € 5,92% 

April 107.385,60 € 67.116,00 € 17.258,40 € 191.760,00 € 7,05% 

Mai 128.558,08 € 80.348,80 € 20.661,12 € 229.568,00 € 8,44% 

Juni 125.664,00 € 78.540,00 € 20.196,00 € 224.400,00 € 8,25% 

Juli 152.929,28 € 95.580,80 € 24.577,92 € 273.088,00 € 10,04% 

August 218.274,56 € 136.421,60 € 35.079,84 € 389.776,00 € 14,33% 

September 146.074,88 € 91.296,80 € 23.476,32 € 260.848,00 € 9,59% 

Oktober 189.638,40 € 118.524,00 € 30.477,60 € 338.640,00 € 12,45% 

November 107.080,96 € 66.925,60 € 17.209,44 € 191.216,00 € 7,03% 

Dezember 131.909,12 € 82.443,20 € 21.199,68 € 235.552,00 € 8,66% 


Summen ges. 1.523.200,00 € 952.000,00 € 244.800,00 € 2.720.000,00 € 100,00% 


Verteilung WG 56,00% 35,00% 9,00% 100,00% 


731.136,00 € 835.380,00 € 190.944,00 € 1.757.460,00 € 64,61%

Gesamt 

2021 % Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember TOTAL Weihnachtsgeld 

Barokk Johnannes - Azubi (Ende Feb. 2023) 0 0 0 0 0 0 0 0 1.046 1.046 1.568 1.046 4.705 523 

Braun Eberhard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Mustermann Sabine 0 0 0 0 0 0 0 0 832 832 1.128 832 3.623 296 

Mustermann Max 0 0 0 0 0 0 0 0 521 521 781 521 2.343 260 

Mustermann Jan 0 0 0 0 0 0 0 0 4.042 4.042 5.937 4.042 18.064 1.894 

Mustermann Jonas 0 0 0 0 0 0 0 0 3.031 3.031 4.546 3.031 13.638 1.515 

Heitzer Markus - Meister (Kleingeräte/Melktechnik) 0 0 0 0 0 0 0 0 5.189 5.189 7.679 5.189 23.246 2.490 

Jooch Stefanie 0 0 0 0 0 0 0 0 1.468 1.468 2.133 1.468 6.538 664 

Jocker Aaron - Azubi (Ende Feb. 2022) 0 0 0 0 0 0 0 0 1.070 1.070 1.605 1.070 4.815 535 

Kostmann Oliver - Meister 0 0 0 0 0 0 0 0 4.197 4.197 6.145 4.197 18.735 1.948 

Merckl Nils 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Maroff Nils - Azubi (Ende Feb. 2022) 0 0 0 0 0 0 0 0 1.070 1.070 1.605 1.070 4.815 535 

Raab Eduard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Rang Matthias 0 0 0 0 0 0 0 0 4.215 4.215 6.323 4.215 18.968 2.108 

Schneider Peter - Meister (Werkstattleitung) 0 0 0 0 0 0 0 0 4.253 4.253 6.310 4.253 19.069 2.057 

Eisen Hans 0 0 0 0 0 0 0 0 4.055 4.055 5.955 4.055 18.119 1.900 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Marion Seiter 2 LJ 0 0 0 0 0 0 0 0 750 750 750 750 3.000 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 16.725 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Überstunden 

geplante Überstunden 0 0 0 0 0 0 0 25.980 3.690 3.690 3.690 0 37.050 11.070 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Mustermann Max sen. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 286.741 0 0 0 0 286.741 WG+ÜZ gesamt 

TOTAL 0 0 0 0 0 0 0 312.721 39.428 39.428 56.154 35.738 483.470 70.500 

MUSTER - Beispiel

Gesamt 

2022 % Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember TOTAL 

Barokk Johnannes - Azubi (Ende Feb. 2023) 1.046 1.046 1.046 1.046 1.046 1.568 1.046 1.046 1.046 1.046 1.568 1.046 13.592 

Braun Eberhard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Mustermann Sabine 832 832 832 832 832 1.128 832 832 832 832 1.128 832 10.573 

Mustermann Max 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Mustermann Jan 3.285 3.285 3.285 3.285 3.285 4.800 3.285 3.285 3.285 3.285 4.800 8.895 48.058 

Mustermann Jonas 2.425 2.425 2.425 2.425 2.425 3.637 2.425 2.425 2.425 2.425 3.637 8.035 37.130 

Heitzer Markus - Meister (Kleingeräte/Melktechnik) 5.189 5.189 5.189 5.189 5.189 7.679 5.189 5.189 5.189 5.189 7.679 5.189 67.248 

Jooch Stefanie 1.468 1.468 1.468 1.468 1.468 2.133 1.468 1.468 1.468 1.468 2.133 1.468 18.949 

Jocker Aaron - Azubi (Ende Feb. 2022) 1.070 3.139 3.139 3.139 3.139 4.708 3.139 3.139 3.139 3.139 4.708 3.139 38.738 

Kostmann Oliver - Meister 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Merckl Nils 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Maroff Nils - Azubi (Ende Feb. 2022) 1.070 3.139 3.139 3.139 3.139 4.708 3.139 3.139 3.139 3.139 4.708 3.139 38.738 

Raab Eduard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Rang Matthias 4.215 4.215 4.215 4.215 4.215 6.323 4.215 4.215 4.215 4.215 6.323 4.215 54.798 

Schneider Peter - Meister (Werkstattleitung) 4.253 4.253 4.253 4.253 4.253 6.310 4.253 4.253 4.253 4.253 6.310 4.253 55.151 

Eisen Hans 554 554 554 554 554 830 554 554 554 554 830 554 7.196 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Marion Seiter 2 LJ 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 9.000 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

geplante Überstunden 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

TOTAL 26.156 30.294 30.294 30.294 30.294 44.574 30.294 30.294 30.294 30.294 44.574 41.514 399.167 

MUSTER - Beispiel

Gesamt 


Barokk Johnannes - Azubi (Ende Feb. 2023) 1.046 1.046 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.091 


Mustermann Sabine 832 832 832 832 832 832 832 832 832 832 1.128 832 10.277 








Merckl Nils 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


Raab Eduard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Rang Matthias 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 6.449 4.300 53.744 


Eisen Hans 554 554 554 554 554 554 554 554 554 554 830 554 6.919 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

TOTAL 30.868 30.868 29.822 29.822 29.822 29.822 29.822 29.822 29.822 29.822 43.867 45.072 389.253 

MUSTER - Beispiel

Gesamt 


Barokk Johnannes - Azubi (Ende Feb. 2023) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 










Merckl Nils 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


Raab Eduard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Rang Matthias 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 4.386 6.578 4.386 54.819 


Eisen Hans 554 554 554 554 554 554 554 554 554 554 830 554 6.919 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

TOTAL 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 30.201 44.427 48.287 394.723 

MUSTER - Beispiel

Gesamt 


Barokk Johnannes - Azubi (Ende Feb. 2023) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 










Merckl Nils 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


Raab Eduard 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

Rang Matthias 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 4.473 6.710 4.473 55.915 


Eisen Hans 554 554 554 554 554 554 554 554 554 554 830 554 6.919 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 


0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 

TOTAL 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 30.521 44.899 50.217 400.323 

MUSTER - Beispiel

I. Gesamtübers. Darlehen 

Mandant: 10999 Max Mustermann e.K, 12345 Beispielstadt 

Gesamtübersicht der Darlehen 

1. Langfristige Bankverbindlichkeiten 

lfd. Nr. Verbindlichkeiten gegenüber Datum Darl. Stand Zinssatz Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand 

1 1234-052414 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 55.766,13 2,17% 8.165,73 1.129,23 47.600,40 8.344,70 950,26 39.255,70 8.527,59 767,37 30.728,10 8.714,49 580,47 22.013,61 

2 1234-052415 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 200.000,00 3,25% 200.000,00 6.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

3 1234-052416 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 628.065,42 2,00% 22.702,98 12.391,74 605.362,44 23.160,45 11.934,27 582.201,99 23.627,15 11.467,57 558.574,84 24.103,25 10.991,47 534.471,60 

4 1234-052417 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 660.536,00 2,70% 40.032,48 17.348,08 620.503,52 620.503,52 5.584,53 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

5 1234-052418 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 400.000,00 2,45% 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 0,00 9.800,00 400.000,00 

6 1234-052415 Verl. Sparkasse Beispielstadt 01.12.2021 200.000,00 1,75% 0,00 291,67 200.000,00 0,00 3.500,00 200.000,00 4.025,57 3.500,00 195.974,43 48.767,22 3.039,63 147.207,21 

7 1234-052419 Umfi. Sparkasse Beispielstadt 01.02.2022 150.000,00 1,40% 0,00 0,00 0,00 0,00 1.925,00 150.000,00 45.167,16 1.837,14 104.832,84 49.938,48 1.148,03 54.894,37 

8 1234-052417 Umfi. Sparkasse Beispielstadt 31.03.2022 620.503,52 2,70% 0,00 0,00 0,00 20.680,50 12.425,60 599.823,02 27.574,00 15.916,03 572.249,02 27.574,00 15.171,54 544.675,02 

Summe Sparkasse Beispielstadt 

2.914.871,07 270.901,19 47.460,72 1.873.466,36 672.689,18 46.119,66 1.971.280,71 108.921,47 43.288,11 1.862.359,23 159.097,43 40.731,14 1.703.261,81 

9 12345 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 20.951,32 266,39 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 1234567V789 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 1.069,83 281,13 27.920,17 3.273,26 779,62 24.646,91 3.371,13 681,75 21.275,78 3.471,94 580,94 17.803,84 

Summe VW Bank: 

49.941,32 22.021,15 547,52 27.920,17 3.273,26 779,62 24.646,91 3.371,13 681,75 21.275,78 3.471,94 580,94 17.803,84 

11 3218 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 5.033,80 3,25% 5.033,68 66,57 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

12 3223 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 5.264,00 3,25% 2.016,00 141,05 3.248,00 2.016,00 75,53 1.232,00 1.232,00 13,97 0,00 0,00 0,00 0,00 




16 3246 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 10.487,19 3,25% 2.374,46 305,46 8.112,73 2.374,46 228,29 5.738,27 2.374,46 151,12 3.363,82 2.374,46 73,95 989,36 

17 3231 Bayerische Leasing AG 10.03.2021 6.818,84 3,25% 1.136,47 170,83 5.682,37 1.363,77 164,36 4.318,60 1.363,77 120,04 2.954,83 1.363,77 75,72 1.591,06 

18 3215Bayerische Leasing AG 01.01.2021 10.781,48 3,25% 2.156,30 318,28 8.625,18 2.156,30 248,20 6.468,89 2.156,30 178,12 4.312,59 2.156,30 108,04 2.156,30 


Summe Bayerische Leasing AG: 

68.894,40 43.225,76 1.522,64 25.668,28 7.910,52 716,39 17.757,76 7.126,52 463,25 10.631,24 5.894,52 257,71 4.736,72 

20 78901-Umfi Volksbank Musterdorf 01.01.2022 150.000,00 1,40% 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 150.000,00 49.302,06 1.784,44 100.697,94 49.996,74 1.089,77 50.701,20 

Summe Volksbank Musterdorf: 

150.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.100,00 150.000,00 49.302,06 1.784,44 100.697,94 49.996,74 1.089,77 50.701,20 

21 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 79.634,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summe Fa. Müller: 

79.634,80 79.634,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summe gesamt: 

3.263.341,59 415.782,89 49.530,87 1.927.054,81 683.872,95 49.715,67 2.163.685,38 168.721,19 46.217,55 1.994.964,19 218.460,63 42.659,56 1.776.503,57 

2. Zwischenkapital (Mezzanine) 

2021 2022 2023 2024 

2021 2022 

2023 2024 

lfd. Nr. Verbindlichkeiten gegenüber Datum Darl. Stand Zinssatz Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand Tilgung Zinsen Endbestand 

1 98745 ABC-Beteiligung BW 01.01.2021 200.000,00 6,50% 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 

Summe ABC-Beteiligung BW: 

200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 

Summe gesamt: 

200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 0,00 13.000,00 200.000,00 

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MUSTER - Beispiel

II. Zins u. Tilg 2021 

Mandant: 10361 Ebner Forst Landtechnik e.K., 77731 Willstätt 

Auswertung der Zinsen und Tilgung monatlich 

für das Planjahr 2021 

1. Zinsen 

lfd. Nr. Verbindlichkeiten gegenüber Datum Darl. Stand Zinssatz Januar Februar März April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember 

1 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 55.766,13 2,17% 100,84 99,63 98,40 97,18 95,96 94,73 93,50 92,27 91,04 89,80 88,56 87,32 


3 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 628.065,42 2,00% 0,00 0,00 3.140,33 0,00 0,00 3.112,16 0,00 0,00 3.083,85 0,00 0,00 3.055,40 






9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 34,40 33,98 33,57 33,15 32,73 32,32 31,90 34,34 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 71,27 70,61 69,96 69,30 

11 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 5.033,80 3,25% 13,63 13,36 13,09 12,81 13,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 









20 ABC-Beteiligung BW 01.01.2021 200.000,00 6,50% 0,00 0,00 3.250,00 0,00 0,00 3.250,00 0,00 0,00 3.250,00 0,00 0,00 3.250,00 

21 Volksbank Musterdorf 01.01.2022 150.000,00 1,40% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

1.661,69 1.655,02 12.514,38 1.657,08 1.650,67 12.359,22 1.611,76 1.610,66 12.228,09 1.593,62 1.589,94 12.398,75 

2. Tilgungen 



2 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 200.000,00 3,25% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 200.000,00 







9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 252,23 252,64 253,06 253,47 253,89 254,31 254,72 19.177,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 266,47 267,13 267,78 268,44 

11 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 5.033,80 3,25% 100,92 100,92 100,92 100,92 4.630,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 


13 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 3.803,71 3,25% 127,18 127,18 127,18 127,18 3.295,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 






19 Bayerische Leasing AG 01.01.2021 19.310,34 3,25% 585,19 585,19 585,19 585,19 585,19 585,19 585,19 15.214,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

20 ABC-Beteiligung BW 01.01.2021 200.000,00 6,50% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 


22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 79.634,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

2.789,02 3.294,85 21.053,23 3.411,77 90.745,11 20.858,22 3.188,60 36.404,72 19.476,80 1.611,12 1.613,01 211.336,44 

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MUSTER - Beispiel

III. Zins u. Tilg 2022 




1. Zinsen 





4 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 660.536,00 2,70% 0,00 0,00 5.584,53 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 




8 Sparkasse Beispielstadt 31.03.2022 620.503,52 2,70% 0,00 0,00 0,00 0,00 4.188,40 0,00 0,00 4.141,87 0,00 0,00 4.095,34 0,00 

9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 68,64 67,98 67,31 66,65 65,98 65,31 64,64 63,97 63,30 62,62 61,95 61,27 












22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

1.507,57 1.678,87 13.536,52 1.671,48 5.856,17 7.912,15 1.660,36 5.798,51 7.872,12 1.649,20 5.740,81 7.831,92 

2. Tilgungen 





4 Sparkasse Beispielstadt 01.01.2021 660.536,00 2,70% 0,00 0,00 620.503,52 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 




8 Sparkasse Beispielstadt 31.03.2022 620.503,52 2,70% 0,00 0,00 0,00 0,00 6.893,50 0,00 0,00 6.893,50 0,00 0,00 6.893,50 0,00 

9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 269,10 269,76 270,43 271,09 271,76 272,43 273,10 273,77 274,44 275,12 275,79 276,47 












22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

1.616,82 1.618,72 627.871,02 1.622,55 8.517,97 7.401,99 1.628,31 8.523,74 7.436,66 1.634,12 8.529,56 7.471,51 

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Ausgabe: 14.12.2021 14:39 

MUSTER - Beispiel

IV. Zins u. Tilg 2023 




1. Zinsen 









8 Sparkasse Beispielstadt 31.03.2022 620.503,52 2,70% 0,00 4.048,81 0,00 0,00 4.002,27 0,00 0,00 3.955,74 0,00 0,00 3.909,21 0,00 

9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 60,59 59,91 59,23 58,54 57,85 57,17 56,48 55,79 55,09 54,40 53,70 53,00 












22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

1.638,00 5.678,31 7.777,24 1.602,94 5.591,91 7.708,01 1.562,98 5.505,39 7.638,81 1.523,65 5.419,92 7.570,38 

2. Tilgungen 







6 Sparkasse Beispielstadt 01.12.2021 200.000,00 1,75% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.025,57 

7 Sparkasse Beispielstadt 01.02.2022 150.000,00 1,40% 0,00 4.082,21 4.086,97 4.091,74 4.096,51 4.101,29 4.106,08 4.110,87 4.115,66 4.120,47 4.125,27 4.130,09 


9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 277,15 277,83 278,51 279,20 279,89 280,57 281,26 281,95 282,65 283,34 284,04 284,74 











21 Volksbank Musterdorf 01.01.2022 150.000,00 1,40% 4.082,21 4.086,97 4.091,74 4.096,51 4.101,29 4.106,08 4.110,87 4.115,66 4.120,47 4.125,27 4.130,09 4.134,90 

22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

5.722,16 16.704,59 15.685,24 9.834,08 16.739,10 15.749,11 9.868,68 16.661,74 15.645,27 9.735,42 16.640,53 19.735,27 

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Ausgabe: 14.12.2021 14:39 

MUSTER - Beispiel

V. Zins u. Tilg 2024 




1. Zinsen 










9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 52,30 51,60 50,90 50,19 49,49 48,78 48,07 47,35 46,64 45,93 45,21 44,49 












22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

1.478,91 5.322,73 7.484,03 1.422,24 5.219,46 7.397,32 1.365,36 5.115,97 7.310,23 1.308,26 5.012,27 7.222,79 

2. Tilgungen 







6 Sparkasse Beispielstadt 01.12.2021 200.000,00 1,75% 4.031,44 4.037,32 4.043,21 4.049,10 4.055,01 4.060,92 4.066,85 4.072,78 4.078,72 4.084,66 4.090,62 4.096,59 

7 Sparkasse Beispielstadt 01.02.2022 150.000,00 1,40% 4.134,90 4.139,73 4.144,56 4.149,39 4.154,23 4.159,08 4.163,93 4.168,79 4.173,65 4.178,52 4.183,40 4.188,28 


9 VW Bank 01.01.2021 20.951,32 1,97% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

10 VW Bank 28.09.2021 28.990,00 2,95% 285,44 286,14 286,84 287,55 288,25 288,96 289,67 290,39 291,10 291,81 292,53 293,25 











21 Volksbank Musterdorf 01.01.2022 150.000,00 1,40% 4.139,73 4.144,56 4.149,39 4.154,23 4.159,08 4.163,93 4.168,79 4.173,65 4.178,52 4.183,40 4.188,28 4.193,17 

22 Fa. Müller 01.01.2021 79.634,80 0,00% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 

Summen: 

13.801,73 20.712,77 19.817,63 13.854,41 20.765,52 19.900,36 13.907,30 20.818,48 19.983,45 13.960,41 20.871,66 20.066,91 

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Ausgabe: 14.12.2021 14:39 

MUSTER - Beispiel

Allgemeine Vertragsbedingungen (AVB) SparringsPartner 

Gesellschaft mbH („Sparrings & Partner“) 

1. Allgemeines 

Aufträge von Sparrings & Partner werden ausschließlich zu diesen 

Allgemeinen Vertragsbedingungen abgeschlossen und 

durchgeführt. Entgegenstehende Bedingungen des Auftraggebers 

(nachstehend „Mandant“ / „Mandanten“) haben nur Gültigkeit, 

sofern sie in Textform anerkannt wurden. 

2. Leistungen von Sparrings & Partner 

a. Die Tätigkeit von Sparrings & Partner besteht – sofern im 

Einzelfall nicht etwas anderes vereinbart wird – in der 

unabhängigen und weisungsfreien Beratung des Mandanten als 

Dienstleistung. Dies umfasst im Einzelfall auch die Unterstützung 

bei der Vorbereitung unternehmerischer Entscheidungen zum 

Existenzaufbau, -festigung und -erweiterung. Ohne gesonderte 

Vereinbarung ist Gegenstand des Auftrages die vereinbarte 

Beratungstätigkeit, nicht die Erzielung eines bestimmten 

wirtschaftlichen Erfolges. Die Leistungen von Sparrings & Partner 

sind erbracht, wenn die erforderlichen Leistungen zur Verfügung 

gestellt, oder vermittelt sind. Daraus erstellte Analysen, Gutachten 

oder anderen Werken und Schlussfolgerungen werden zusammen 

mit dem Mandanten erstellt und sind unverbindliche 

Empfehlungen, um einem bestimmten wirtschaftlichen Ziel zu 

dienen. Der Auftrag wird nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer 

Berufsausübung ausgeführt. Sparrings & Partner ist berechtigt, sich 

zur Durchführung des Auftrages sachverständiger Personen zu 

bedienen. 

b. Der Mandant entscheidet in alleiniger Verantwortung über den 

Zeitpunkt, sowie Art und Umfang der von Sparrings & Partner 

empfohlenen oder mit Sparrings & Partner abgestimmten 

Maßnahmen. 

c. Sparrings & Partner beginnt mit der Leistungserbringung, sofern 

in der Auftragsbestätigung nicht abweichend geregelt oder 

vereinbart, in der übernächsten Woche nach Eingang der 

Akontozahlung (Nummer 4. Vergütung Abs. e.) auf dem Bankkonto 

der Sparrings & Partner. 

d. Der konkrete Inhalt und Umfang der von Sparrings & Partner zu 

erbringenden Tätigkeiten richtet sich nach dem erteilten Auftrag. 

Ergibt sich die Notwendigkeit von Zusatz- oder 

Ergänzungstätigkeiten, wird Sparrings & Partner den Mandanten 

hierauf aufmerksam machen. In diesem Fall erfolgt eine 

Auftragserweiterung auch dadurch, dass der Mandant die Zusatzoder 

Ergänzungstätigkeit bei Sparrings & Partner anfordert oder 

aber entgegennimmt. Weitere Details regelt Nummer 4. 

Vergütung, Absatz g, h, i,) dieser AVBs. 

e. Sparrings & Partner legt die vom Mandanten mitgeteilten 

Informationen bzw. die zur Verfügung gestellten Unterlagen sowie 

das übermittelte Zahlenmaterial bei ihrer Tätigkeit als vollständig 

und richtig zugrunde. Zur Überprüfung der Richtigkeit, 

Vollständigkeit oder Ordnungsmäßigkeit oder zur Durchführung 

eigener Recherchen ist Sparrings & Partner nicht verpflichtet. Dies 

gilt auch dann, wenn im Rahmen des erteilten Auftrages von 

Sparrings & Partner Plausibilitätsprüfungen oder Wertermittlungen 

vorzunehmen sind, die allein an die vom Mandanten mitgeteilten 

Informationen, Angaben oder Unterlagen anknüpfen und nicht 

deren Überprüfung zum Inhalt haben. 

f. Die Erbringung rechts- oder steuerberatender Tätigkeiten ist als 

Vertragsinhalt ausgeschlossen. 

3. Mitwirkungspflichten des Mandanten 

a. Der Mandant stellt Sparrings & Partner die zur 

Auftragsdurchführung erforderlichen Informationen und 

Unterlagen vollständig, zeitnah und inhaltlich zutreffend zur 

Verfügung. 

b. Erbringt der Mandant nach Aufforderung von Sparrings & 

Partner die ihm obliegenden Mitwirkungshandlungen nicht oder 

nicht vollständig, ist Sparrings & Partner nach vorheriger in 

Textform erfolgter Ankündigung berechtigt, aber nicht verpflichtet, 

den abgeschlossenen Vertrag fristlos zu kündigen. Im Falle der 

Kündigung ist Sparrings & Partner berechtigt, dem Mandanten die 

vereinbarte bzw. prognostizierte Gesamtvergütung abzüglich der 

durch die vorzeitige Vertragsbeendigung ersparten Aufwendungen 

von pauschal 25 Prozent, mindestens jedoch die bis zum 

Kündigungszeitpunkt tatsächlich erbrachten Leistungen in 

Rechnung zu stellen. Dem Mandanten bleibt es unbenommen, 

nachzuweisen, dass Sparrings & Partner kein oder ein wesentlich 

geringerer Schaden entstanden ist als die vorstehend vereinbarte 

Pauschale. 

c. Auf Anforderung stellt der Mandant Sparrings & Partner eine 

Vollständigkeitserklärung aus, in der bestätigt wird, dass die von 

ihm zur Verfügung gestellten Informationen und Unterlagen 

vollständig und richtig sind und keine Anhaltspunkte vorliegen bzw. 

bekannt sind, welche geeignet sind, deren Vollständigkeit und 

Richtigkeit in Frage zu stellen. 

4. Vergütung 

a. Die Leistungen von Sparrings & Partner werden – sofern nicht 

im Einzelfall in Textform etwas anderes vereinbart ist – nach den 

jeweils bei Sparrings & Partner geltenden Vergütungssätzen gem. 

Ziffer 4j und 4k, zzgl. im Einzelfall erfolgter Auslagen, berechnet und 

vergütet. 

b. Nachvertragsfrist für variable / erfolgsabhängige Vergütung: 

Vereinbaren der Mandant und Sparrings & Partner eine variable 

und / oder eine erfolgsabhängige Vergütung und wird die 

Beauftragung vor Fälligkeit und / oder Ausgleich der variablen und 

/ oder erfolgsabhängigen Vergütung beendet so ist, sofern nicht im 

Einzelfall in Textform etwas anderes vereinbart ist, diese bis zu 36 

Monate nach Beendigung der Beauftragung an Sparrings & Partner 

zu bezahlen. Dem Mandanten steht es frei den Nachweis zu führen, 

dass der Abschluss der Grundlage für die Berechnung ist, gänzlich 

ohne Nutzung der von Sparrings & Partner erstellten Unterlagen, 

Konzepte, Erkenntnisse und Informationen zustande gekommen 

ist. 

c. Anrechnung von Provisionen 

Erhält Sparrings & Partner von Dritten Provisionen für den 

Abschluss von Finanzierungsverträgen und / oder für die 

Vermittlung von Fördermitteln werden – sofern eine 




Deutschland 

Tel 0049 8061 3461-550 

Fax 0049 8061 3461-555 




KTO 2011 417 BLZ 711 600 00 

IBAN 

DE07 7116 0000 0002 0114 17 




USt-IdNr: DE276 10 69 80 



erfolgsabhängige Vergütung mit dem Mandanten Bestandteil des 

Auftrages und nicht im Einzelfall in Textform etwas anderes 

vereinbart ist – maximal 75 Prozent dieser Provision bis zur Höhe 

der erfolgsabhängigen Vergütung angerechnet. 

d. Kontinuierliche Begleitung / „Sparring“ 

Die Beauftragung einer kontinuierlichen Begleitung des Mandanten 

beginnt – sofern diese Bestandteil der Beauftragung und nicht im 

Einzelfall in Textform etwas anderes vereinbart ist - ab dem 

nächsten Monatsersten nach rechtsverbindlicher Beauftragung 

(„Beginn“) und hat eine Grundlaufzeit von 12 Monaten („Ende“). 

Die Vereinbarung verlängert sich jeweils um den gleichen Zeitraum, 

wenn Sie nicht spätestens zwei Kalendermonate vor dem Ende in 

Textform gekündigt wird. 

e. Sparrings & Partner ist berechtigt, für die beauftragten und 

voraussichtlich zu erbringenden Leistungen Vorschüsse / 

Abschlagszahlungen in Rechnung zu stellen. Die Beratung beginnt 

nach Ausgleich der ersten Akonto- / Abschlagsrechnung. 

f. Die Vergütung für erbrachte Leistungen, die nicht bereits durch 

eine Akonto- / Abschlagsrechnung ausgeglichen sind, werden 

jeweils monatlich dem Mandanten für zurückliegende Zeiträume in 

Rechnung gestellt. 

g. Da der erforderliche zeitliche Aufwand von Faktoren abhängen 

kann, die von Sparrings & Partner nicht beeinflusst werden können, 

stellen Zeit- und Vergütungsprognosen von Sparrings & Partner in 

Bezug auf die Ausführung eines Auftrages eine unverbindliche 

Schätzung dar. Projekttypisch behält sich Sparrings & Partner vor, 

auch im Interesse des Mandanten, anfallende Zeiten für 

unterschiedliche aktuelle Aufgabenstellungen individuell zu leisten. 

h. Beruht die Überschreitung des prognostizierten Zeit- oder 

Vergütungsumfangs auf Umständen, die vom Mandanten zu 

verantworten sind (zum Beispiel unzureichende 

Mitwirkungshandlungen des Mandanten) ist der hieraus 

resultierende Mehraufwand entsprechend den jeweils gültigen 

Vergütungssätzen von Sparrings & Partner zu bezahlen. Dasselbe 

gilt für Überschreitungen bis zu 30%, sofern sie auf anderen 

Ursachen beruhen. 

i. Liegt die tatsächliche Bearbeitungszeit um mehr als 30% über 

der prognostizierten Arbeitszeit, besitzt der Mandant nach 

Information durch Sparrings & Partner ein Wahlrecht, entweder 

den Auftrag zu beenden und die bis dahin erbrachte Leistung zu den 

vereinbarten Konditionen zu vergüten oder den Auftrag 

fortzusetzen und die überschrittene Arbeitszeit zusätzlich auf Basis 

der Vergütungssätze zu bezahlen. 

j. Vergütungssätze 

Personentag (8 Stunden / 

Tag) (Tagessatz) 

Stundensatz (60 Minuten) 

1.493,00 Euro netto zzgl. 

Umsatzsteuer 

207,00 Euro netto zzgl. 

Umsatzsteuer 

Reisekosten pauschal pro 

Entfernungskilometer inkl. 

Arbeitszeit 

0,85 Euro netto zzgl. 

Umsatzsteuer 

Für den Aufbau einer unternehmerischen Existenz 

(Vorgründungsphase, Gewerbeanmeldung im Nebenerwerb) 

gewähren wir Unternehmer-Nachfolgern und Existenzgründern 

einen Gründungsrabatt von 42 % auf die regulären Stunden-/ 

Tagessätze (Personentag). 

Die Vergütung für einen Personentag wird ab der sechsten Stunden 

Arbeitszeit am selben Kalendertag verrechnet. Bei einer Arbeitszeit 

über acht Stunde am gleichen Kalendertag hinaus, wird für jede 

weitere angefangene Stunde der Stundensatz zzgl. 20 % ergänzend 

zum Personentag verrechnet. 

Neben der Reisekostenpauschale werden keine gesonderten 

Reisekosten fakturiert. Die Entfernungskilometer werden für die 

kürzeste zumutbare Wegstrecke mit einem 

Routenkalkulationssystem berechnet. 

k. Monatspauschale kontinuierliche Begleitung / „Sparring“ 

Finanzmanagement as a Service: 

Die Berechnungsgröße der Monatspauschale für die kontinuierliche 

Begleitung „Sparring Finanzmanagement as a Service“ ist das 

EBITDA (Earnings before interest, tax, depriciation and 

amortisation), also das Jahresergebnis zzgl. Steuern, Zinsen und 

Abschreibungen des letzten Geschäftsjahres. 

EBITDA 

Monatspauschale 

in TEUR 

für 12 Monate 

< 50 TEUR (auch negativ) 249 EUR pro Monat 

50 bis 99 TEUR 486 EUR pro Monat 



500 bis 749 TEUR 1.398 EUR pro Monat 

750 bis 1.000 TEUR 1.985 EUR pro Monat 

>1.000 TEUR 2.573 EUR pro Monat 

TurnAround ad interim Service 

Die Berechnungsgröße der Monatspauschale für die kontinuierliche 

Begleitung „Sparring TurnAround ad interim“ sind die netto 

Umsatzerlöse des letzten Geschäftsjahres. 

Umsatzerlöse 

in TEUR 

Bis 749.999 EUR 

Monatspauschale 

für 12 Monate 

625 EUR pro Monat 

750 bis 2.499 TEUR 1.094 EUR pro Monat 

2.500 bis 4.499 TEUR 1.719 EUR pro Monat 




>10.000 TEUR 5.157 EUR pro Monat 




Deutschland 

Tel 0049 8061 3461-550 

Fax 0049 8061 3461-555 




KTO 2011 417 BLZ 711 600 00 

IBAN 

DE07 7116 0000 0002 0114 17 




USt-IdNr: DE276 10 69 80 



Die Inhalte der kontinuierlichen Begleitung richten sich nach der 

jeweiligen Auftragsbestätigung. Zusätzliche / weitere Leistungen 

über den Umfang der Monatspauschale hinaus, werden gemäss der 

Vergütungssätze (Ziffer 4j) berechnet, sofern in der 

Auftragsbestätigung keine andere Regelung getroffen wurde. Die 

Monatspauschale passt sich nach Erstellung des Jahresabschlusses 

entsprechend dem dort zu ermittelnden EBITDA / der dort 

ausgewiesenen netto Umsatzerlöse nach oben oder unten zum 

nächsten Monatsersten nach Vorlage des Jahresabschlusses bei 

Sparrings & Partner an. 

5. Förderung der Beratungskosten 

Bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen kann der Mandant 

öffentliche Fördermittel zur Reduzierung der Beratungskosten 

beanspruchen. Die Abwicklung der Fördermaßnahmen erfolgt nach 

den jeweils gültigen Richtlinien. Der Mandant ist für die 

ordnungsgemäße Abrechnung mit den Bundes- und Landesstellen 

verantwortlich, da nur er allein Zuschussempfänger ist. Eine 

Unterstützung bei der Bearbeitung einer öffentlichen Förderung 

der Beratungskosten kann nur erfolgen, wenn der Mandant die 

Rechnung der Sparrings & Partner in voller Höhe bezahlt hat. 

6. Rücktritt vom Mandat / Kündigung des Vertrages 

Der Mandant kann im Rahmen der gesetzlichen Bestimmungen 

vom Vertrag nur zurücktreten, wenn Sparrings & Partner die 

Pflichtverletzung zu vertreten hat. In diesem Fall hat sich der 

Mandant innerhalb einer angemessenen Frist von sieben 

Arbeitstagen nach der Pflichtverletzung zu erklären, ob er vom 

Vertrag zurücktritt oder die Erbringung der vereinbarten Leistung 

wünscht. Die Rücktrittserklärung bedarf der Textform. Alle bis zum 

Rücktritt bereits erbrachten Leistungen sind vom Mandanten gem. 

den Vergütungssätzen (Ziffer 4j) zu erstatten. 

Soweit dem Mandanten ein gesetzliches Rücktrittsrecht nicht zu 

steht, räumt Sparrings & Partner dem Mandanten während der 

Auftragsdurchführung ein Kündigungsrecht ein. Möchte der 

Mandant von diesem Kündigungsrecht Gebrauch machen, bedarf 

es der Textform. Im Falle der Kündigung wird die bis zum Eingang 

der Kündigung bei Sparrings & Partner erbrachte Leistung, 

mindestens jedoch 75 % der Auftragssumme zur Zahlung fällig und 

in Rechnung gestellt. Die Rechnung ist innerhalb der auf der 

Rechnung angegebenen Frist zu bezahlen. 

7. Zahlungsmodalitäten / Zahlungsverzug 

a. Bei der mit Sparrings & Partner vereinbarten Vergütung handelt 

es sich, sofern nicht explizit anderweitig angegeben, um Netto- 

Preise, welche zzgl. der jeweils geltenden gesetzlichen 

Umsatzsteuer zu zahlen sind. 

b. Die Rechnungen von Sparrings & Partner werden, sofern in der 

jeweiligen Auftragsbestätigung nicht etwas anderes vereinbart ist, 

ohne Abzüge mit Zugang beim Mandanten fällig. Rechnungen sind 

spätestens zum Ende des Kalendertages der auf der Rechnung 

angegebenen Frist an Sparrings & Partner auszugleichen. Es gilt das 

Datum der Gutschrift auf dem Bankkonto der Sparrings & Partner. 

c. Werden angeforderte Akontozahlungen, Vorschüsse, 

Abschlagszahlungen oder sonstige Rechnungen vom Mandanten 

nicht oder nicht vollständig bis zum Fälligkeitstag ausgeglichen, ist 

Sparrings & Partner berechtigt, weitere Tätigkeiten so lange 

einzustellen, bis die offene Forderung vollständig beglichen ist. 

Darüber hinaus kann Sparrings & Partner nach Verstreichen der in 

einer Mahnung gewährten Zahlungsfrist zum Ausgleich der 

überfälligen Forderung den abgeschlossenen Vertrag fristlos 

kündigen. In diesem Fall ist Sparrings & Partner berechtigt, dem 

Mandanten die vereinbarte bzw. prognostizierte Gesamtvergütung 

abzüglich der durch die vorzeitige Vertragsbeendigung ersparten 

Aufwendungen von pauschal 25 Prozent, mindestens jedoch die bis 

zum Kündigungszeitpunkt tatsächlich erbrachten Leistungen in 

Rechnung zu stellen. Dem Mandanten bleibt es unbenommen, 

nachzuweisen, dass Sparrings & Partner kein oder ein wesentlich 

geringerer Schaden entstanden ist als die vorstehend vereinbarte 

Pauschale. 

d. Sparrings & Partner bietet dem Mandanten bestimmte 

Leistungen über das online Dienstleistungszentrum auf der 

Internetseite an. Beratungs- und Unterstützungsleistungen werden 

mit den vom Mandanten erworbenen Beratungs- und 

Unterstützungskontingenten / -guthaben verrechnet. Diese 

können innerhalb eines Kalenderquartals ab Kaufdatum bei 

Sparrings & Partner abgerufen werden. Darüber hinaus besteht 

kein Anspruch auf Erstattung. 

e. Ist der Mandant Verbraucher, kommt er durch die Mahnung von 

Sparrings & Partner, spätestens jedoch 30 Tage nach Zugang der 

Rechnung in Zahlungsverzug. In diesem Fall sind Verzugszinsen in 

gesetzlicher Höhe zu leisten. 

f. Ist der Mandant kein Verbraucher, kommt er durch 

Überschreitung des Zahlungsziels in Verzug; einer Mahnung bedarf 

es hierfür nicht. Es gelten die Regelungen des § 288 BGB. 

g. Der Mandant kann mit unbestrittenen oder rechtskräftig 

festgestellten Gegenforderungen aufrechnen; im Übrigen ist die 

Aufrechnung ausgeschlossen. Sparrings & Partner ist berechtigt, 

aus demselben rechtlichen Verhältnis auf dem die Verpflichtung 

beruht, die geschuldete Leistung (z.B. die Herausgabe von 

Unterlagen) so lange zu verweigern, bis die Gegenleistung (z.B. 

Zahlung offener Rechnungsbeträge) bewirkt ist (§273 Abs. 1 BGB 

„Zurückbehaltungsrecht“). Ist der Mandant kein Verbraucher, ist er 

zur Ausübung eines Zurückbehaltungsrechts befugt, wenn seine 

Gegenansprüche rechtskräftig festgestellt oder unbestritten sind. 

8. Vereinbarung elektronischer / digitaler Nachrichtenaustausch 

Der Mandant und Sparrings & Partner vereinbaren, dass die 

Abwicklung der geschäftlichen Korrespondenz über elektronische / 

digitale Kommunikationswege (E-Mail / Chat / geteilte 

Datenspeicherorte) erfolgen kann. Die (Daten-) Kommunikation 

erfolgt über das Internet; Verschlüsselungstechniken werden nicht 

benutzt. Sparrings & Partner übernimmt keinerlei Haftung dafür, 

dass Dritte Kenntnis vom Inhalt dieser Kommunikation nehmen, die 

zwischen dem Mandanten und Sparrings & Partner ausgetauscht 

wurden. Dies gilt nicht, soweit ein Schaden durch vorsätzliches oder 

grob fahrlässiges Verhalten eines Mitarbeiters oder durch die 

Verletzung einer vertragswesentlichen Pflicht verursacht wurde. 

Auch für die Kommunikation mit Dritten, die im Interesse oder 

Auftrag des Mandanten weitergeleitet werden, übernimmt 

Sparrings & Partner keinerlei Haftung. Der Mandant bestätigt, dass 




Deutschland 

Tel 0049 8061 3461-550 

Fax 0049 8061 3461-555 




KTO 2011 417 BLZ 711 600 00 

IBAN 

DE07 7116 0000 0002 0114 17 




USt-IdNr: DE276 10 69 80 



er mit dem Erhalt von elektronisch (E-Mail) übersendeten 

Rechnungen einverstanden ist. 

9. Aufzeichnungspflicht nach dem Geldwäschegesetz 

Sparrings & Partner ist nach §2 des Gesetzes über das Aufspüren 

von Gewinnen aus schweren Straftaten (Geldwäschegesetz – GwG) 

verpflichtet, zur Feststellung der Identität des Mandanten die 

nachfolgenden Daten zu erheben und zu prüfen: natürliche 

Personen: gültiger amtlicher Ausweis (Reisepass, Personalausweis), 

juristischen Personen oder Personengesellschaften: Auszug 

Handels- oder Genossenschaftsregister, Gründungsdokumente 

(Gesellschaftsvertrag, Gesellschafterliste), Gewerbeanmeldung. 

10. Haftung 

a. Mündliche oder fernmündliche Auskünfte, Erklärungen, 

Beratungen oder Empfehlungen erfolgen nach bestem Wissen und 

Gewissen. Sie sind jedoch nur verbindlich, wenn sie in Textform 

bestätigt werden. 

b. Eine Haftung oder Gewährleistung für den Erfolg von Sparrings 

& Partner empfohlenen Maßnahmen ist ausgeschlossen. Dies gilt 

auch dann, wenn Sparrings & Partner die Umsetzung abgestimmter 

oder empfohlener Planungen oder Maßnahmen begleitet. 

Unerheblich ist, ob oder wann die Schlussfolgerungen bzw. 

Empfehlungen umgesetzt werden. 

c. Sparrings & Partner haftet – sofern es sich beim Mandanten um 

keinen Verbraucher handelt – bei Vorsatz oder grober 

Fahrlässigkeit. Der Höhe nach ist die Haftung auf den 

typischerweise vorhersehbaren Schaden begrenzt. Ansprüche, die 

sich auf eine Verletzung von Leben, Körper oder Gesundheit 

beziehen, unterliegen keiner Haftungseinschränkung. Falls der 

eingetretene Schaden auf unrichtige oder unvollständige 

Informationen bzw. Unterlagen des Mandanten zurückzuführen ist, 

entfällt die Haftung von Sparrings & Partner. Dasselbe gilt, falls 

haftungsbegründende Umstände durch den Mandanten nicht 

innerhalb von 14 Kalendertagen nach Kenntniserlangung in 

Textform gegenüber Sparrings & Partner gerügt wurden. 

11. Einwilligung zur Datenspeicherung / Recht auf Löschung 

gespeicherter Daten 

Zur Vertragserfüllung im Rahmen des an Sparrings & Partner 

erteilten Mandates ist es erforderlich, persönliche und 

geschäftliche Daten des Mandanten zu speichern und ggfls. an 

beauftrage Dritte (Banken, Steuer- und Fachberater) die zur 

Erfüllung des Mandates tätig werden, weiterzugeben. Soweit der 

Mandant von seinem Recht auf Löschung der Daten Gebrauch 

macht, kann Sparrings & Partner eine gesonderte Erklärung in 

Textform des Mandanten verlangen, mit der der Mandant 

Sparrings & Partner von der Haftung und entstehender 

Rechtsnachteile freistellt, die z.B. durch die Löschung von 

Beratungsdokumenten entstehen. Der Mandant stimmt dieser 

Regelung zu. 

des Auftrages zwischen dem Mandanten und der Sparrings & 

Partner einbezogen. Dies gilt auch, wenn der Dritte ganz oder 

teilweise die Vergütung der Tätigkeit von Sparrings & Partner für 

den Mandanten trägt oder diese übernimmt. Die von Sparrings & 

Partner angebotenen Konzepte, ausgehändigten Materialien 

Gutachten und ähnliche Werke unterliegen dem Urheberrecht. 

13. Schlussbestimmungen 

a. Änderungen oder Ergänzungen dieser Allgemeinen 

Vertragsbedingungen bedürfen – mit Ausnahme von 

Auftragserweiterungen gemäß Ziffer 2.d. dieser Bedingungen - zu 

ihrer Wirksamkeit der Einhaltung der Textform. 

b. Eine stillschweigende Änderung der Allgemeinen 

Vertragsbedingungen wird ausgeschlossen. 

c. Nebenabreden / sonstige mündliche Vereinbarungen oder 

Erklärungen anderer Personen, die hierzu von Sparrings & Partner 

nicht gesondert bevollmächtigt sind, sind nur wirksam, wenn sie 

von der Geschäftsführung der Sparrings & Partner in Textform 

bestätigt werden. 

d. Sollte eine Regelung des Auftrages oder dieser 

Vertragsbedingungen rechtsunwirksam sein oder werden, berührt 

dies die Rechtswirksamkeit der übrigen Regelungen des Auftrages 

sowie dieser Vertragsbedingungen nicht. Für diesen Fall ist 

zwischen den Vertragsparteien eine rechtswirksame Regelung zu 

vereinbaren, die dem Sinn und Zweck sowie der wirtschaftlichen 

Zielsetzung der unwirksamen Klausel am nächsten kommt. 

Entsprechend ist zu verfahren, falls der Auftrag oder diese 

Vertragsbedingungen eine regelwidrige Lücke aufweisen sollten, 

die durch eine ergänzende Vertragsauslegung zu schließen ist. 

e. Erfüllungsort für alle Leistungen ist Bad Aibling. Ausschließlicher 

Gerichtsstand für alle Streitigkeiten aus dem Auftrag (auch solche 

im Urkunds- und Wechselprozess und im Mahnverfahren) ist 

Rosenheim, soweit der Mandant Kaufmann, ein öffentlichrechtliches 

Sondervermögen oder eine juristische Person des 

öffentlichen Rechts ist. Ist der Mandant kein Kaufmann, wird als 

Gerichtsstand ebenfalls Rosenheim vereinbart, falls der Mandant 

zur Zeit der Klageerhebung keinen Gerichtsstand in Deutschland 

hat oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt und oder seinen 

Wohnsitz außerhalb Deutschlands hat oder dorthin verlegt hat oder 

sein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt nicht bekannt ist. 

f. Es gelten die Konditionen und Regelungen der Allgemeine 

Vertragsbedingungen (AVBs) für jedes Vertragsverhältnis in ihrer 

jeweils zum Zeitpunkt der einzelnen Beauftragung aktuellsten 

veröffentlichten Form. 

©AVB Sparrings & Partner 04/2022 

12. Urheberrecht 

Die Weitergabe oder Präsentation in Textform erstellter 

Ausarbeitungen (Gutachten und ähnliche Werke) oder Ergebnisse 

von Sparrings & Partner gegenüber Dritten bedürfen der 

vorherigen in Textform verfassten Zustimmung von Sparrings & 

Partner und erfolgen allein im Interesse und im Auftrag des 

Mandanten. Der Dritte wird hierdurch nicht in den Schutzbereich 




Deutschland 

Tel 0049 8061 3461-550 

Fax 0049 8061 3461-555 




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