AmPuls-Ausgabe - Gaedke & Partner

Steuer-Beratung
Immoest:
selbstberechnen
lohnt sIch!
mit der Einführung der
neuen Immobilienertragsteuer
(ImmoESt)
werden erstmals Veräußerungen
von privaten und betrieblichen
Immobilien gleichermaßen
steuerlich erfasst.
Zur Anwendung kommt dabei
der besondere Steuersatz von
25 % bzw die Pauschalregelung
für Altvermögen (siehe
AmPuls 2/2012). Für die Berechnung
und Entrichtung der
ImmoESt wird an das System
der Selbstberechnung der
Grunderwerbsteuer (GrESt)
angeknüpft. Für Rechtsanwälte
und Notare ergeben
sich daraus zwei Vorgangsweisen:
Selbstberechnung
Wird die GrESt im Wege der
Selbstberechnung gem. § 11
GrEStG ermittelt und entrichtet,
sind folgende Schritte
nötig:
a) mitteilung an das zustän-
dige Finanzamt unter Angabe
aller am Veräußerungsgeschäft
beteiligten
Parteien sowie der für die
Selbstberechnung notwendigen
Daten,
b) Selbstberechnung der Im-
moESt durch den Parteienvertreter
und Einholung
einer Vollständigkeitserklärung,
c) Entrichtung der ImmoESt
durch den Parteienvertreter
bis zum 15. tag des auf
den Kalendermonat des
Zuflusses zweitfolgenden
monats.
Bei dieser Vorgehensweise
haftet der Parteienvertreter
für die Entrichtung. Für die
objektive Richtigkeit der Steuer
haftet er nur dann, wenn
die ImmoESt wider besseres
Wissen falsch berechnet wurde.
Die Haftung erlischt nach
einem Jahr ab Vornahme der
mitteilung, wenn die Fälligkeit
noch nicht eingetreten ist.
Im Privatbereich entfaltet
die Abfuhr der ImmoESt eine
SEPtEmBER 2012 © GAEDKE & PARtNER
Im Zuge des Sparpaketes 2012 wurde die Immobilienbesteuerung
grundlegend reformiert.
Für Rechtsanwälte und Notare ist eine Selbstberechnung
der neuen „ImmoESt“ vorgesehen. mAG. KlAUS GAEDKE
Daten einholen
Vollständigkeitserklärung
mitteilung § 30c (2) Z 1
Selbstberechnung ImmoESt
Entrichtung durch Vertreter
Abgeltungswirkung (PV)
Antragsveranlagung möglich
Haftung Parteienvertreter
Erklärung der GrESt
SElBStBEREcHNUNG ABGABENERKläRUNG
Daten einholen
Berechnung Vorauszahlung
mitteilung § 30c (1)
Entrichtung durch Stpfl.
Veranlagung
Keine Haftung Vertreter
Abgeltungswirkung, sofern
die der Selbstberechnung
zugrundeliegenden Angaben
richtig sind. Ein Antrag auf
Veranlagung mit dem besonderen
Steuersatz oder auf
Regelbesteuerung ist möglich
(Aufklärungspflicht!).
Abgabenerklärung
Wird hingegen eine Abgabenerklärung
iSd § 10 Abs. 1
GrEStG eingereicht (ab 2013
nur mehr durch einen Parteienvertreter
auf elektronischem
Weg möglich), kommt es zu
folgenden maßnahmen:
a) mitteilung im Rahmen der
elektronischen GrESt-Erklärung
unter Angabe aller
am Veräußerungsgeschäft
beteiligten Parteien sowie
der Höhe der zu entrichtenden
besonderen Vorauszahlung
(25% der Bemessungsgrundlage),b)
Berechnung der Voraus-
zahlung durch den Parteienvertreter,c)
Entrichtung der Voraus-
zahlung durch den Steuerpflichtigen
bis zum 15. tag
des auf den Kalendermonat
des Zuflusses zweitfolgenden
monats.
Bei dieser methode haftet
der Parteienvertreter nicht
für die Entrichtung! Es kommt
zu keiner Abgeltungswirkung;
eine Veranlagung ist jedenfalls
erforderlich.
Selbstberechnung oder
eine besondere Vorauszahlung
können unterbleiben,
wenn ein Befreiungstatbestand
vorliegt, stille Reserven
übertragen oder einer
Übertragungsrücklage zugeführt
werden sowie in jenen
Fällen, in denen der Zufluss
voraussichtlich später als ein
Jahr nach dem Veräußerungsgeschäft
erfolgt.
Die neuen Verpflichtungen
für Parteienvertreter treten
mit 1.1.2013 in Kraft. Für Veräußerungsvorgänge
im heurigen
Jahr ist eine Selbstberechnung
bereits möglich. Wird
diese nicht vorgenommen, ist
die ImmoESt im Rahmen der
Veranlagung zu entrichten.
Für steuerlich komplexe Fälle
wird es notwendig sein, dass
ein Steuerexperte hinzugezogen
wird. Um Klienten und
Parteienvertreter eine rasche
Unterstützung zu bieten, haben
wir den „ImmoESt-Rechner“
entwickelt. Dieser soll
Parteienvertretern das Service
der Selbstberechnung
ermöglichen, bei gleichzeitig
höchstmöglicher Rechtssicherheit.