Einführung eines kommunalen Finanzwesens - Projektmanagement ...

Einführung eines kommunalen Finanzwesens -
Projektmanagement mit praktischen
Lösungsansätzen
Herbsttagung des Fachverbands der Kämmerer
Papenburg, den 15. November 2006
Dr. Christiane Behm

Dr. Christiane Behm
- Dipl. Volkswirtin -
� Forschungsreferentin am Forschungsinstitut für ö. Verwaltung bei
der Deutschen Hochschule für Verwaltungswissenschaften Speyer
� Promotion Neukonzeption staatlicher Rechnungslegung am Beispiel
des Landes Nordrhein-Westfalen
� Gemeinsame Leitung mit Prof. Dr. Dr. hc Klaus Lüder des
Modellprojektes Wiesloch in Baden-Württemberg
� Gemeinsame Leitung mit Prof. Dr. Dr. hc Klaus Lüder der
Modellprojekte Uelzen und Dannenberg in Niedersachsen
� Begleitung verschiedener Umstellungsprojekte bundesweit z.B.
- 4 Städte des Werra-Meißner-Kreises
- Landkreis Osnabrück
- Begleitung von ca. 20 Kommunen bundesweit

IHR Projekt :
„Umstieg auf das neue kommunale
Haushalts- und Rechnungswesen bis 2012“
Projektvorbereitung
Planung des Projektablaufes
Projektrealisierung
Dr. C. Behm

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
• Akzeptanz für den Umstieg schaffen
• Festlegen der Einführungsstrategie
• Aufbau einer Projektorganisation
• Verantwortlichkeiten und Zuständigkeiten definieren
• Alltagsgeschäft und Projektarbeit trennen
• externe Berater ja oder nein
• Softwareauswahl
• Projektbudget kalkulieren
Dr. C. Behm

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Akzeptanz für den Umstieg schaffen
Dr. C. Behm

Veränderungsprozess gestalten
Veränderungsprozesse sind
soziale Prozesse
• mit Menschen
• durch Menschen
• für Menschen
� Über Ausgangssituation informieren
� Ziel und Nutzen der Veränderung kommunizieren
� Auch die Politik und die Gesamtverwaltung mit
einbeziehen - Projektmarketing !
Dr. C. Behm
Quelle KGST

führt zu Gerüchten
tötet die Motivation
der Mitarbeiter
Dr. C. Behm
Informationsmanagement
Fehlende Informationen...
reduziert die Akzeptanz
des Umstellungsprozesses
steigert die Macht von
Schatten-Organisationen
steigert die Angst
vor dem Neuen
verunsichert die
Beteiligten

Dr. C. Behm
Informationsmanagement
Informationsveranstaltung Projektstart
Rat/Verwaltungsleitung
Informationsveranstaltung Projektstart
Mitarbeiter/Personalrat
Laufende Information über Projektstand
Mitarbeiter/Rat

Einschätzung der Leistungsfähigkeit
Zu Beginn des Umstiegs sollte eine ehrliche Analyse
der Leistungsfähigkeit der Verwaltung stehen.
Der Umstieg auf die Doppik ist ein Projekt, dass die gesamte
Verwaltung betrifft und nicht im stillen Kämmerlein der
Kämmerei abgearbeitet wird.
Mit Defiziten in der Verwaltung muss offen umgegangen werden.
Durch externe Unterstützung lassen sich Defizite abbauen.

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Festlegen der Einführungsstrategie:
Alleingang
oder
gemeinsamer Umstieg mit anderen Kommunen
Dr. C. Behm

Vorteil des Gemeinsamer Umstieg:
• Kosteneinsparung im Rahmen der externen Beratung, fachlichen,
EDV-technischen Schulungen
• Kosteneinsparung bei der Prüfung und Möglichkeit der gemeinsamen
frühzeitige Einbeziehung der Rechnungsprüfung
• Erfahrungsaustausch zwischen den Kommunen
• Gemeinsame Lösung von Problemen, gegenseitige Unterstützung
• Konsequente Einhaltung der Projektablaufplanung durch gegenseitige
Anreize
Nachteil des gemeinsamen Umstiegs:
• Größeren Koordinierungsaufwand
• Nicht alle Projektphase können gemeinsam durchgeführt werden.
• Größerer Arbeitsdruck, um Gleichschritt zu halten
Dr. C. Behm

Dr. C. Behm
VORAUSSETZUNG
des gemeinsamen Umstiegs:
- Software muss identisch sein!!!!
- maximal 10 Kommunen je nach Größe
eher weniger
- räumliche Nähe

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Aufbau einer Projektorganisation
Verantwortlichkeiten und Zuständigkeiten
definieren
Dr. C. Behm

Projektorganisation
Was ist zu beachten ?
� Projektorganisation muss den inhaltlichen Anforderungen
an das Projekt Rechnung tragen
Klar umrissene Aufgaben bestimmen die Auswahl
und Teilnahme von Mitarbeitern
� Tatsächliche Machtverhältnisse können nicht ignoriert
werden
Hintergrundverflechtungen berücksichtigen und
Schattenorganisationen sinnvoll einbinden
� Projektgeschehen wird geprägt von Schlüsselpersonen
Besonderheiten dieser Personen Rechnung tragen,
ohne ihren Ausfall aus dem Auge zu verlieren Quelle KGST
Dr. C. Behm

Dr. C. Behm
Teilprojekt
KLR
Typische Projektorganisation
Lenkungsgruppe
Projektleiter
Projektteam
Teilprojekt
Eröffnungsbilanz
Externe
Begleitung
Teilprojekt
Haushalt ...

Projektorganisation Gemeinschaftskasse Darmstadt-Dieburg
Gemeinschaftskasse
Projektleiter
Herr Haas
Teilprojekt:
Gemka-spez.
Softwareanf.
Weiterstadt
Projektleiter
Herr Heß
Unterstützung
Herr Jankowski
Teilprojekt:
Eröffnungsbilanz
Dr. C. Behm
Unterstützung:
Dingelday,
Schmidt
Seeheim-
Jungenheim
Projektleiter
Herr Koch
Unterstützung
Herr Frese
Teilprojekt:
K L R
Lenkungsgruppe
Jung, Behm, Arends, Peters,
Teilprojektleiter, Herr Billet
(ekom21), Herr Bock, Herr Grimm
(Revision)
Gesamtprojektleiter
Herr Jung /Gemka
Ober-
Ramstadt
Projektleiter
Herr Hanker
Unterstützung
Herr Saal
Teilprojekt:
Fibu, Haushalt
Mühltal
Projektleiter
Herr Göbel
Bei Bedarf
- Geschäftsführender
Vorstand (Bgm. Karl, Bgm.
Wennrich, Bgm. Rohrbach
- Übrige Bgm/1.StR
- Orga
- Projektleiter
Unterstützung
Herr Bielesch (ehemals Stadt Uelzen)
Alsbach-Hähnlein
Herr Jankowski
Erzhausen
Herr Frese
Bickenbach
Herr Zeißler
Messel
Herr Klapper
Fischbachtal
Herr Bernius
Eppertshausen
Herr Saal

Ekom 21,
Herr Hülker
Infoma
Herr Stadtmüller
Dillenburg
Projektleiter
Herr
Pulfrich
Teilprojekt:
K L R
Dr. C. Behm
Projektorganisation Projekt „Obere Dill“
Haiger
Projektleiter
Herr
Baumgarten
Teilprojekt:
Fibu, Haushalt
Lenkungsgruppe
Projektleiter, Behm Riggert,
Dv-Berater, Revision
Gesamtprojektleiter
Herr Wagner, Herr Schäfer
Sinn
Projektleiter
Frau Wüst
Teilprojekt:
Eröffnungsbilanz
Bei Bedarf
- Bgm/1.StR
- Orga
Eschenburg
Projektleiter
Herr Deutsch
Breitscheid
Projektleiter
Herr Selig
Unterstützung:
Frau Ströhmann
Dietzhölztal
Projektleiter
Herr Stachelscheid
Driedorf
Projektleiter
Herr Maitz

Projektorganisation
Eschwege, Witzenhausen, Hessisch Lichenau, Bad Sooden-Allendorf
Ekom 21,
Frau Wolff
Eschwege
Projektleiter
Herr Küch
Unterstützung
Frau Holzenleuchter
Örtliches
Projektteam:
- Bgm
- 1. StR
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Dr. C. Behm
Lenkungsgruppe
- Kurz- Küch- Naumann
- Heinemann- Dr. Behm- KRPA nn
- Dahlmann- Riggert- Horn
- Schnorr- Schanz
Witzenhausen
Projektleiter
Herr Heinemann
Gesamtprojektleiter
Kurz/Eschwege
Unterstützung
Frau Reinelt
Teilprojekt:
Örtliches Eröffnungs-
Projektteam: bilanz
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Unterstützung
Frau Meier
Hessisch Lichtenau
Projektleiter
Herr Horn
Unterstützung
Herr Pflüger
Teilprojekt:
Örtliches K L R
Projektteam:
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Bei Bedarf
- Bgm/1.StR
- Orga
Bad Sooden-Allendorf
Projektleiter
Frau Dahlmann
Unterstützung
Herr Faßauer
Teilprojekt:
Örtliches Fibu, Haushalt
Projektteam:
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen

Projektorganisation Stadt Gernsheim ca. 10.000 EW
Infoma
Herr Stadtmüller
Herr Litters
Herr Wermann
Teilprojekt:
Software
Dr. C. Behm
Herr Huthmacher
Herr Stumm
Teilprojekt:
Vermögensbewertung
Lenkungsgruppe
Projektteam, Behm,
Herr Stadtmüller (Infoma)
Herr Wermann
Herr Litters
Herr Stumm
Teilprojekt:
Fibu, Haushalt
Eröffnungsbilanz
- Friedhof (Testbetrieb
- Kernverwaltung
Bei Bedarf
- Bgm/1.StR
Revision
Unterstützung: Herr Himmelmann
Herr Wermann (Kämmerei)
Herr Litters (EDV)
Herr Stumm (Kasse)
Herr Huthmacher (Hauptamt)
Teilprojekt:
K L R

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Externe Projektbegleitung
und -unterstützung...
Dr. C. Behm

Externe Projektbegleitung
und -unterstützung...
... hat nicht die Aufgabe, für die Verwaltung konzeptionell zu
entscheiden oder das Projekt umzusetzen
... beschränkt sich auf Beratung, Hilfestellung bei Konzept und
Umsetzung sowie Moderation und Coaching
... kann aufgrund der Außenperspektive, Distanz und spezieller
Fachkenntnisse wichtige Unterstützung im Spannungsfeld
zwischen „Altem“ und „Neuen“ sein
Dr. C. Behm
Quelle KGST

Vorteile externe
Projektbegleitung
• Einbringung von konkreten praktischen Erfahrungen
bei der Umsetzung anderer Projekte
• Einbringung von Erfahrungen aus Begleitung bei der Rechtsetzung
• Konkrete Kenntnisse der Konzeption/des Rechts
• Einbringung von umfangreichen Erfahrungen:
Dr. C. Behm
- Aufbau der Kosten- und Leistungsrechnung
- Bildung der Produkte
- Abbau von Schnittstellen
- Neuorganisation der Verwaltung
- Empfehlung zur Ausgliederung von operativen Bereichen

Dr. C. Behm
Vorteile externe
Projektbegleitung
Einbringung von umfangreichen Erfahrungen:
• Inventur, Erfassung und Bewertung des Vermögens
• Erstellung der Eröffnungsbilanz
• Entwicklung und Aufbau des Kontenplans
• Aufbau der FIBU
• Erstellung des doppischen Hauhalts
• Erstellung der Abschlüsse
• Konzernabschluß
• Berichtswesen

Vorteile externe
Projektbegleitung
• Konkrete Kenntnisse über Projektablauf, was, wann und wie zu tun ist
• gezielte, kompetente und zeitgerechte Information und
Schulung der Verwaltungsleitung, der Projektbeteiligten und der
Mitarbeiter zur Erreichung der Meilensteine
• Ständiger Ansprechpartner für Zweifelsfragen, konzeptionelle Fragen
Buchungsfragen, das Aufzeigen von Alternativen
• Definition von Anforderungen an die Software,
......
• Vermeidung von unnötigem Aufwand und Zeit
• Einsparung von Kosten
Dr. C. Behm

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Alltagsgeschäft und Projektarbeit trennen
Dr. C. Behm

Projektteam:
- Dipl.-Verwaltungsbetriebswirte mit ausreichender
Verwaltungserfahrung oder
- Kaufleute/Betriebswirte mit guten Kenntnissen in der
Kameralistik und Verwaltungserfahrung
und Softwarekenntnissen
Entscheidung:
� Freistellung
� Teilfreistellung
� Erledigung neben der normalen Tätigkeit
Dr. C. Behm

Projektorganisation
Eschwege, Witzenhausen, Hessisch Lichenau, Bad Sooden-Allendorf
Ekom 21,
Frau Wolff
Eschwege
Projektleiter
Herr Küch
Unterstützung
Frau Holzenleuchter
Örtliches
Projektteam:
- Bgm
- 1. StR
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Dr. C. Behm
Lenkungsgruppe
- Kurz- Küch- Naumann
- Heinemann- Dr. Behm- KRPA nn
- Dahlmann- Riggert- Horn
- Schnorr- Schanz
Witzenhausen
Projektleiter
Herr Heinemann
Gesamtprojektleiter
Kurz/Eschwege
Unterstützung
Frau Reinelt
Teilprojekt:
Örtliches Eröffnungs-
Projektteam: bilanz
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Unterstützung
Frau Meier
Hessisch Lichtenau
Projektleiter
Herr Horn
Unterstützung
Herr Pflüger
Teilprojekt:
Örtliches K L R
Projektteam:
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen
Bei Bedarf
- Bgm/1.StR
- Orga
Bad Sooden-Allendorf
Projektleiter
Frau Dahlmann
Unterstützung
Herr Faßauer
Teilprojekt:
Örtliches Fibu, Haushalt
Projektteam:
- Bgm
- Orga
- bei Bedarf
- Personalrat
- Ausgliederungen

Aufgaben einer Projektunterstützung
• Tägliche Unterstützung des Gesamtprojektleiters und der
Teilprojektleiter
• Einladung Projektlenkungsgruppen-Sitzungen und Teilprojektgruppensitzungen
• Abfrage der Tagesordnungspunkte bei den Projektbeteiligten,
Erstellung und Versendung der Agenda
• Erstellung sämtlicher Protokolle PLG und Teilprojekte
• Teilnahme an sämtlichen PLG/Teilprojektsitzungen und z.T. Schulungen
vor Ort zum Zwecke der Protokollerstellung und der Aufnahme
von Einzelfragen und Problemen
Dr. C. Behm

Aufgaben einer Projektunterstützung
• zentrale Koordination und Überwachung der
Abarbeitung der Einzelfragen
• mindestens wöchentliche Aktualisierung der Terminplanung
für das Gesamtprojekt und die Teilprojekte
• Koordinierung von Terminen mit Dritten gemäß der
Terminplanung (Berater, ekom 21, RPA, Infoma etc.)
• Projektcontrolling der Beratertage bzw. Abgleich der
Abrechnung mit den vertraglich vereinbarten Tagen in den
einzelnen Modulen
• Ansprechpartner für alle Projektbeteiligten, Sammlung und
Weiterleitung von Fragen und Probleme an Dritte
Dr. C. Behm

• Pflege der Internet/Intranet-Seite
Dr. C. Behm
Aufgaben einer Projektunterstützung
• Erstellung des monatlichen Sachstandsberichts für die
für die beteiligten Kommunen für jedes Einzelprojekt
• Vervielfältigung und zentrale Weitergabe von Unterlagen
• Organisation der Räumlichkeiten für die Sitzungen und
dv-technischen Schulungen
• Organisation der Infrastruktur (Beamer, Leinwand, Getränke
etc.) für und am Tag der Sitzungen/Schulungen

Fortbildungs- und Schulungskonzept für
das Projektteam

Projektvorbereitung
-----------------------------------------------------------------------
Softwareentscheidung
Erfüllung der Vorgaben der HGO und GemHVO Nds.
sowie der statistischen Anforderungen hinsichtlich des Kontenrahmens.
WICHTIG: Fragen Sie nach Referenzkommunen, nehmen Sie Kontakt auf
und lassen Sie sich die Software vor Ort vorführen.
Dr. C. Behm

Wichtigste Entscheidung: Die richtige Software
- Anforderungen -
� Integrierte Finanzrechnung aus doppischen System
� Öffentlich-rechtliches Mahnwesen
� Bedienung der kommunalen Statistiken
� Doppischer Haushalt (input- und outputorientiert) und Jahresabschluss
� Integrierte Anlagenbuchhaltung mit Zuschussverwaltung und -auflösung
� Debitoren/Kreditorenbuchhaltung mit allen wesentlichen Eigenschaften
einer kommunalen Finanzadresse
� Integration aller Steuern, Abgaben und Verbrauchsgebührenabrechnung
� Integration von Modulen für KLR und Bauhof (Eigen- und Regiebetriebe)
� Samtgemeindefähigkeit
� Datenüberleitung aus den Altsystemen
Dr. C. Behm

Softwareentscheidung
- Merkmale: NewSystem von Infoma -
- direkte, integrierte und laufend mitgebuchte Finanzrechnung;
nicht nur statistisch angebunden.
Vorteil: Wesentlich weniger Abstimmungsaufwand (z.B. am Periodenende)
und wirklich permanente Information über Cash Flow und Liquidität.
- Echte integrierte Steuern- und Abgabenveranlagung; in Entwicklungskonzeption
von Anfang an als integrierter Baustein vorgesehen. z.B. bessere Übersicht über Ist-
Zahlung, Reste etc. aus der Steuerveranlagung.
- Doppischer Haushalt in- und outputorientiert
- Mittelüberwachung aktiv permanent online
- Öffentlich rechtliches Mahnwesen in der Doppik
- Bedienung der kommunalen Statistiken aus der Doppik heraus.
Echte Integration aller Steuern, Abgaben und der Verbrauchsgebührenabrechnung
in das erweiterte Debitoren- und Kreditorenmodell (mit allen wesentlichen
Eigenschaften einer kommunalen Finanzadresse, wie Steuer-/Abgabenart,
Empfangsbevollmächtigte, objektbezogene Bankverbindung etc.)
- einfache Handhabung der Software und des Berichtswesens ohne Support
- Verwendung der allgemeinen Microsoft-Windowsoberfläche und Funktionalität
Dr. C. Behm

Software Infoma
• entwickelt nach niedersächsischen Vorgaben
• erfüllt alle Vorgaben des doppischen Rechts
• Bedienung der Statistik ist nachweisbar sichergestellt
• bereits seit Jahren in Kommunen im Echtbetrieb im Einsatz
• Installation bereits allein in NDS in 78 Kommunen

Projektvorbereitung
-------------------------------------------------------------
Projektbudgetkalkulation
Dr. C. Behm

Projektvorbereitung
-------------------------------------------------------------
Kalkulierbar externe Kosten:
zusätzlich neu eingestelltes Personal
externe Beraterkosten nach Detailplanung
zusätzliche Fortbildungsmaßnahmen
Reisekosten
Lizenzen und Hardwarekosten für die Finanzsoftware
Schwer kalkulierbar interne Kosten:
Dr. C. Behm
Eigener Personaleinsatz

Projektablaufplanung
-------------------------------------------------------
Dr. C. Behm
• Festlegen der Projektdauer, Projektbeginn
• Umsetzungsstrategie:
- harter oder weicher Umstieg;
- flächendeckende Umstellung oder Pilotierung
• Detailplanung und Festlegung der Verantwortlichkeit

2007 bis 31.12.07
� Softwareentscheidung Weicher Umstieg 3 Jahre
� Installation der Software
� Projektorganisation
� Projektablaufplanung
Kameraler Teil:
� Überleitung der Steuern und Abgaben mit Jahressollstellung 2008
� Anbindung der Vorverfahren
� Haushaltserstellung 2008 in newsystem kameral
Doppischer Teil:
� Überprüfung Aufbau- und Ablauforganisation mit
� Entwicklung Kostenstellenplan / Kostenträgerplan
2008 Ab 01.01.08 bis 31.12.08
� Fertigstellung Kostenstellenplan / Kostenträgerplan
� Hinterlegung Konten im doppischen System
� Erfassung und Bewertung des Vermögens
� Erstellung der ersten Eröffnungsbilanz zum 1.1.2009
2009 Ab 01.01.09 bis 31.12.09
� Parallelbetrieb Kameralistik und Doppik Haushalt und Rechnungswesen
� Vorbereitung Echtbetrieb
� Doppische outputorientierte Haushaltsplanung 2010
2010 Ab 01.01.2010
� Echtbetrieb
� Jahresabschluss 2010 - Konsolidierung
BEISPIEL
Dr. C. Behm

Harter Umstieg Grobplanung
Dauer 2 Jahre
2007 bis 31.12.07
Dr. C. Behm
2008
� Softwarentscheidung
� Projektorganisation
� Projektablaufplanung
� Überprüfung Aufbau- und Ablauforganisation mit
� Entwicklung Kostenstellenplan/Kostenträgerplan
� Erfassung und Bewertung des Vermögens
� Schulung Anlagebuchhaltung und K L R
2008 ab b 01.01.08 bis 31.12.08
BEISPIEL
� Installation der Software
� Erfassung und Bewertung des Vermögens und der Schulden
� Vorbereitung Echtbetrieb
� Anbindung der Vorverfahren
� Entwicklung Kontenplan
� Doppische outputorientierte Haushaltsplanung 2009
� Schulungen Finanzbuchhaltung und Kasse
� Überleitung der Steuern und Abgaben mit Jahressollstellung 2009
� Erstellung der ersten Eröffnungsbilanz 1.1.2009
2009 ab 01.01.09
� Echtbetrieb

Projektablaufplanung: Beispiel
-------------------------------------------------------
Projekt
Zeitraum 2006 Aktivitäten
Grobplanung Projektablauf weicher Umstieg
Jahre: 2,5 Projektbeginn: 01.07.2006 Echtbetrieb: 01.01.2009
bis 30.06.2006 Entscheidung über die Software
bis 30.06.2006 Entscheidung über dv-technische Begleitung
bis 30.06.2006 Entscheidung über externe Projektbegleitung und konzeptionelle Qualitätssicherung
bis 30.06.2006 Erarbeitung der konkreten Projektablaufplanung
bis 30.06.2006 Bildung und Besetzung der Projektgruppen
bis 30.06.2006 Dv-technische Neueinstellung und Schulung der kameralen Software Inbetriebnahme:01.07.2006
ab 01.07.2006 Kamerale Haushaltsplanung für das Jahr 2007
bis 31.08.2006 Informationsmanagement für Rat und Verwaltung
bis 31.08.2006 Konzeptionelle Schulung des Projektteams
bis Ende 2006 Einrichtung Anlagenbuchhaltung
Dr. C. Behm

Projektablaufplanung: Beispiel
-------------------------------------------------------
Zeitraum 2007 Aktivitäten
bis 30.06.2007 Entscheidung über Ausgliederungen
bis 30.06.2007 Erarbeitung des Konzepts und Einrichtung der Kosten- und Leistungsrechnung
2007 Erstellung der Eröffnungsbilanz zum 01.01.2008
bis 09.2007 Einrichtung Finanzbuchhaltung
09. - 11. 2007 Mitlaufvorbereitung in der doppischen Software
Dr. C. Behm

Projektablaufplanung: Beispiel
-------------------------------------------------------
Zeitraum 2008 Aktivitäten
2008 Parallelbetrieb des kameralen und doppischen Rechnungswesens
01.03. - 30.06.2008
Dv-technische Einrichtung des doppischen Haushaltsmoduls und Schulung der Software
Inbetriebnahme:01.07.2008
ab 01.07.2008 Planung des doppischen Haushalts in der doppischen Software 2009
bis 11.2008 Einrichtung Bankbuchhaltung
bis 11.2008 Einrichtung Kreditoren/Debitorenbuchhaltung
Zeitraum 2009 Aktivitäten
01.01.2009 Alleinbetrieb des doppischen Haushalts- und Rechnungswesens
ab 2009 Konfiguration des Berichtswesens
ab 2009 Jahresabschluss und Konsolidierung
Dr. C. Behm

Projektrealisierung
-------------------------------------------------------------
• Projektcontrolling
• Qualifizierung des Projektteams und Einstellung geeigneter
Mitarbeiter
Dr. C. Behm

Erste Schritte der Projektrealisierung
--------------------------------------------------------
Überprüfung der
Organisationsstruktur
Entscheidung über
Ausgliederungen
Konzepterstellung
Kostenrechnung mit
Festlegung des
Kostenstellen- und
Kostenträgerplans
Dr. C. Behm
Vermögenserfassung
und
-bewertung
+
Eröffnungsbilanz

Konzeptionellen Entscheidungen
bei der Projektrealisierung
�Überprüfung der Organisationsstruktur/
Ausgliederungen: ja nein
� Vermögensrechnung: Trennung des Vermögens =ja nein?
Bewertung: AK/HK Zeitwerte (beides ?!)
Dr. C. Behm

Überprüfung der Organisationsstruktur
� Neuordnung der Verwaltung nach Produkten
� Abbau von Schnittstellen
� Entwicklung Aufbauorganisation unter KLR und
Produktgesichtspunkten
� Beispiel Uelzen: vorher 19 Ämter, jetzt 10 Fachbereiche
� Klare Definition von Verantwortungsbereichen
� Ein Verantwortlicher pro Budget.
� Ein Verantwortlicher pro Produkt.
� Entwicklung eines einheitlichen Produktplanes

Bürgermeister Gleichstellungsbeauftragte Personalrat
● Verwaltungssteuerung ● Gleichstellungsbeauftragte ● Personalrat (Stabstelle)
● Gemeindeorgane (Stabstelle)
(A13) Fachbereich I: (A13) Fachbereich II: (A11) Fachbereich III: (BAT II, A 12) Fachbereich IV:
Hauptverwaltung Finanzverwaltung Bürgerbüro Bauverwaltung
● Organisation, Recht und ● Finanzverwaltung ● Wahlen ● Gebäudemanagement
Öffentlichkeitsarbeit ● Finanzbuchhaltung ● Öffentliche Sicherheit und Ordnung ● Liegenschaftsverwaltung
● Zentrale Dienste ● Allgemeine Steuerverwaltung ● Ortsgericht und Schiedsamt ● Einrichtungen der Jugendarbeit
● Personalverwaltung ● Submissionsstelle ● Ordnungsbehördenbezirk ● Räumliche Planungs- und
● Heimat- und sonstige Kulturpflege ● Musikpflege ● Bürgerservice Entwicklungsmaßnahmen
● Jugendarbeit ● Bücherei ● Standesamt ● Denkmalschutz und -pflege
● ÖPNV ● Kindertageseinrichtungen ● Brand- (und Katastrophen)schutz ● Abfallbeseitigung, Deponie
● Wirtschaftsförderung (und ● Sportförderung ● Soziale Angelegenheiten Schächerlache
Tourismus) ● Wohnbauförderung ● Hilfe für Asylbewerber ● Abwasserbeseitigung
● Allgemeine Einrichtungen ● Abfallwirtschaft/Beratung ● Seniorenarbeit ● Gemeindestraßen
● Geschäftsführung Abwasserverband ● Friedhofs- und Bestattungswesen ● Straßenreinigung einschließlich
A-Z-H Winterdienst
● Land- und Forstwirtschaft ● Parkplatzeinrichtungen
● Steuern, allgemeine Zuweisungen, ● Öffentliches Grün/Landschaftsbau
allgemeine Umlagen ● Öffentliche Gewässer/Wasser-
● Sonstige allgemeine Finanzwirtschaft bauliche Anlagen
● Land- und Forstwirtschaft, Feldwege
50 Produkte
IST-Organisation
Produktplan der Gemeinde Alsbach-Hähnlein --- IST-Organisation

Soll-Organisation
Produktplan der Gemeinde Alsbach-Hähnlein --- Soll-Organisation (Vorschlag 2)
Bürgermeister Gleichstellungsbeauftragte Personalrat
● Verwaltungssteuerung
● Wirtschaftsförderung (und Tourismus)
Fachbereich I: Fachbereich II: Fachbereich III:
Innere Verwaltung Sicherheit und Ordnung Planung, Entwicklung und Bau
● Gemeindeorgane ● Wahlen ● Räumliche Planungs- und Entwicklungs-
● Organisation, Recht und Öffentlichkeitsarbeit ● Öffentliche Sicherheit und Ordnung maßnahmen
● Zentrale Dienste ● Ortsgericht und Schiedsamt ● Wohnbauförderung
● Personalverwaltung ● Ordnungsbehördenbezirk ● Denkmalschutz und -pflege
● Bürgerservice ● Gebäudemanagement
● Standesamt ● Allgemeine Einrichtungen
Finanzen ● Friedhofs- und Bestattungswesen ● Liegenschaftsverwaltung
● Finanzverwaltung ● Brand- (und Katastrophen)schutz
● Finanzbuchhaltung Abfall/Abwasser
● Allgemeine Steuerverwaltung Kinder, Jugend, Soziales und Senioren ● Abfallwirtschaft/Beratung
● Submissionsstelle ● Jugendarbeit ● Abfallbeseitigung, Deponie Schächerlache
● Geschäftsführung Abwasserverband A-Z-H ● Kindertageseinrichtungen ● Abwasserbeseitigung
● Steuern, allgemeine Zuweisungen, allgemeine ● Einrichtungen der Jugendarbeit
Umlagen ● Soziale Angelegenheiten Verkehr
● Sonstige allgemeine Finanzwirtschaft ● Hilfe für Asylbewerber ● Gemeindestraßen
● Seniorenarbeit ● Straßenreinigung einschließlich Winterdienst
Kultur, Heimatpflege, Sport, Wirtschafts- ● Parkplatzeinrichtungen
förderung ● ÖPNV
● Bücherei
● Heimat- und sonstige Kulturpflege Landschaftspflege
● Musikpflege ● Öffentliches Grün/Landschaftsbau
● Sportförderung ● Öffentliche Gewässer/Wasserbauliche Anlagen
● Land- und Forstwirtschaft
● Land- und Forstwirtschaft, Feldwege
Bauhof

Entscheidung über Ausgliederungen
�Bisher Ausgliederungen wegen kaufmännischer
Buchführung
� jetzt Ausgliederung aus strategischen Gründen
� z.B. Bauhof, Abwasserbeseitigung, Gebäudewirtschaft
� Bereiche werden an den Markt gestellt
� Betriebsleiter muss mit Verantwortung und Befugnissen
ausgestattet werden (wie „Privatbetrieb“)
� hohe Motivation der Mitarbeiter durch Identifikation mit dem
„Betrieb“= wirtschaftliches Denken
Dr. C. Behm

Probleme bei der Neuorganisation
• Zuschnitt der Dezernate/Fachbereiche
• Neuverteilung der Aufgaben/Macht
• Verwendung der bisherigen Amtsleiter
• Einbindung der Politik
• Zeitschiene

Grundstruktur der Vermögensrechnung
Kontoform
Aktiva Passiva
Verwaltungsvermögen
Immaterielles Vermögen
Sachvermögen
- Gewöhnliches Sachvermögen
- Sachanlagevermögen im
Gemeingebrauch
- Vorräte
Finanzanlagen
Realisierbares Vermögen
Sachvermögen
Finanzvermögen
- Finanzanlagen
- Transferforderungen
- Forderungen aus Leistungen
- Sonstige Forderungen
- Liquide Mittel
- Sonstiges Finanzvermögen
Aktive Rechnungsabgrenzung
Abgrenzungsposten für geleistete
Investitionszuschüsse
Nettoposition
Basisreinvermögen
Rücklagen
- Rücklagen aus Überschüssen
des o. Ergebnisses
- Rücklagen aus Überschüssen
des a.o. real. Ergebnisses
- Bewertungsrücklage
- Sonstige Rücklagen
Ergebnisvortrag in Folgejahr
Sonderposten für Investitionszuweisungen
Schulden
Geldschulden
Transferverbindlichkeiten
Verbindlichkeiten aus Leistungen
Sonstige Verbindlichkeiten
Pensionsrückstellungen
Sonstige Rückstellungen
Passive Rechnungsabgrenzung

Einteilung des Vermögens
Dr. C. Behm
Verwaltungsvermögen:
umfasst das zur Erfüllung öffentlicher Aufgaben
bestimmte Vermögen
Realisierbares Vermögen:
umfasst alle Vermögensgegenstände, die nicht
der Erfüllung öffentlicher Aufgaben dienen und
veräußert werden sollen.

Aktiva Passiva
Modellprojekt Uelzen
- Von der Kameralistik zur Doppik -
Eröffnungsbilanz zum 01.01.2001 - Stadt Uelzen Kernverwaltung in EURO
Verwaltungsvermögen 75.819.820,04 Nettoposition
58.115.005,48
Immaterielles Vermögen 153.387,56 Basis-Reinvermögen 34.178.644,37
Sachvermögen 45.634.506,47 Sonstige Rücklagen (zweckgeb.Rückl.) 432.972,42
Gewöhnliches Sachanlagever 5.351.514,58 Sonderposten für Investitionszuschüsse 23.503.388,70
Sachanlagevermögen im Gem 40.282.991,88
Vorräte 0,00
Finanzanlagen 30.031.926,01 Schulden
40.469.907,80
Geldschulden 23.881.363,12
Realisierbares Vermögen 22.895.725,67 Transferverbindlichkeiten 0,00
Sachvermögen 19.542.184,43 Verbindlichkeiten aus Leistungen 163.865,86
Finanzvermögen 3.353.541,23 Sonstige Verbindlichkeiten 66.484,21
Finanzanlagen 867.639,76 Pensionsrückstellungen 16.358.194,60
Transferforderungen 739.166,05 Sonstige Rückstellungen 0,00
Forderungen aus Leistungen 152.326,39
Sonstige Forderungen 26.234,84
Liquide Mittel 1.568.174,19
Sonstiges Finanzvermögen 0,00
Abgrenzungsposten 0,00 Abgrenzungsposten
Aktive Rechnungsabgrenzung 0,00 Passive Rechnungsabgrenzung 130.632,43
Summe Aktiva 98.715.545,71 Summe Passiva
98.715.545,71
Vorbelastungen künftiger Haushalte
In Anspruch genommene Verpflichtungsermächtigungen
Bestellungen auf Haushaltsausgabereste
Grundstückskaufverträge ohne Eigentumsübergang
130.632,43
637.274,20
239.159,12
166.169,86
Summe Dr. Christiane Vorbelastungen Behm künftiger Haushalte 1.042.603,19
55

Eröffnungsbilanz zum 01.01.2001 - Stadt Uelzen Kernverwaltung in EURO
A.Schulden 40.469.907,80
Geldschulden 23.881.363,12
Transferverbindlichkeiten 0,00
Verbindlichkeiten aus Leistungen 163.865,86
Sonstige Verbindlichkeiten 66.484,21
Pensionsrückstellungen 16.358.194,60
Sonstige Rückstellungen 0,00
B.Realisierbares Vermögen 22.895.725,67
Sachvermögen 19.542.184,43
Finanzvermögen 3.353.541,23
Finanzanlagen 867.639,76
Transferforderungen 739.166,05
Forderungen aus Leistungen 152.326,39
Sonstige Forderungen 26.234,84
Liquide Mittel 1.568.174,19
Sonstiges Finanzvermögen 0,00
C.Nettogesamtschulden (A. - B.) 17.574.182,13
D.Verwaltungsvermögen 75.819.820,04
Immaterielles Vermögen 153.387,56
Sachvermögen 45.634.506,47
Gewöhnliches Sachanlagevermögen 5.351.514,58
Sachanlagevermögen im Gemeingeb 40.282.991,88
Vorräte 0,00
Finanzanlagen 30.031.926,01
E. Abgrenzungsposten -130.632,43
Aktive Rechnungsabgrenzung 0,00
Passive Rechnungsabgrenzung -130.632,43
F. Nettoposition (B.+ D.+ E. - A.) 58.115.005,48
Basis-Reinvermögen 34.178.644,37
Sonstige Rücklagen (zweckgebundene Rücklagen) 432.972,42
Sonderposten für Investitionszuweisungen und -zuschüs 23.503.388,70
Vorbelastungen künftiger Haushalte
In Anspruch genommene Verpflichtungsermächtigungen 637.274,20
Bestellungen auf Haushaltsausgabereste 239.159,12
Grundstückskaufverträge ohne Eigentumsübergang 166.169,86
Summe Vorbelastungen künftiger Haushalte 1.042.603,19
Zur Kontenform

Vorteile in der politischen Arbeit bei
der Trennung des Vermögens
1. Rat und Verwaltung haben erstmalig umfassende Kenntnis über die für die
Aufgabenerfüllung notwendigen und die verfügbaren
Vermögensgegenstände.
2. Rat und Verwaltungsleitung kennen die Zeitwerte dieser Vermögensgegenstände.
Die Zeitwerte werden regelmäßig fortgeschrieben.
3. Rat und Verwaltungsleitung wissen, ob die ermögensgegenstände
einen Ertrag für den Haushalt abwerfen. Sie können daraus die
notwendigen Konsequenzen ziehen.
4. Wenn für Investitionen keine Kreditaufnahme mehr zulässig ist,
können schon bei der Beratung des Haushalts Einzahlungen aus
Vermögensveräußerungen realistisch berücksichtigt werden. Damit wäre
dann eine Investition möglich
Die Überprüfung der Zuordnung der Vermögensgegenstände kann zu
erstaunlichen Ergebnissen führen. Beispiel: Straßenfetzen.
Dr. C. Behm

Voraussetzungen für ein
erfolgreiches Projekt
� Akzeptanz der Umstellungsnotwendigkeit und des
Umstellungsprozesses durch
� Verwaltungsspitze
� Politik
� Mitarbeiter
� Schlüssige doppische Konzeption
� Betriebswirtschaftliches know how der Mitarbeiter
� Realistische Projektablaufplanung
� Konsequente Projektsteuerung
� Kostengünstige und benutzerfreundliche Software

Vorgehen Produktbildung
• Produktrahmen der Landes Niedersachsen als
Grundlage für den eigenen Produktplan
Aber nicht die Numerik!!!!
• Gliederung in Produktbereiche und –gruppen
• Tiefere Gliederung nach den Bedürfnissen der
Kommune
Dr. C. Behm

Produktbildung allgemein
Aggregationsstufen der Produktdefinitionen und -beschreibungen
Meßbarkeitsebene
Me barkeitsebene 1
Meßbarkeitsebene
Me barkeitsebene 2
Meßbarkeitsebene
Me barkeitsebene 3
Meßbarkeitsebene
Me barkeitsebene 4
Produktbereich
Produktgruppe
Produkte
Leistungen
z.B. FB Jugend,
Sport
Kultur
z.B. Jugend/Sport
z.B. Sportstätten
Sportst tten
z.B. Pflegeaufwand
je Sportstätte
Sportst tte

Schritte Konzeption Produkte/ KLR
5. Interne Beschlußfassung über Produkte, neue
Aufbauorganisation und Zeitplanung für die Umsetzung
der Neuorganisation nach Vorschlag Bürgermeister/in
6. Politische Beschlußfassung über Produkte,
neue Aufbauorganisation und Zeitplanung für die
Umsetzung der Neuorganisation, soweit erforderlich
7. Festlegung der Produktverantwortlichen
8. Beginn der Umsetzung der Neuorganisation

Schritte Konzeption Produkte/ KLR
9. Dv-technische Schulung K L R
10. Konfiguration Kostenstellen- und Kostenträgerplan aus
der Neuorganisation
11. Vervollständigung und Feinschliff des Kostenstellen/
Kostenträgerplans unter Berücksichtigung der bis
zu den Hinterlegungen realisierten Neuorganisation

Schritte Konzeption Produkte/ KLR
13. Zeitaufschreibungen/Ressourcenmodul
Zeitaufschreibungen Ressourcenmodul zum Test
der Kostenstellen und Kostenträger
14. Festlegung der steuerungsrelevanten Produkte
Verwaltungsleitung und Politik

Schritte Konzeption Produkte/ KLR
1. Erarbeitung der Produkte und Produktbeschreibungen
+ Benennung von Schnittstellen
2. Überprüfung der Eignung als Produkt
3. Individueller Produktplan und Schnittstellenmatrix
4. Vorschläge zur Beseitigung von Schnittstellen und
Vorschlag zur Neuorganisation der Verwaltung

Zeitschiene Umstellungsprozess Bundesländer Stand 09/06
Bundesländer mit Übergang auf die Doppik
Nordrhein-Westfalen Gesetz beschlossen Doppik ab 2009
Niedersachsen Gesetz beschlossen Doppik ab 2012
Hamburg Doppik ab 2006
Bremen Doppik ab 2008
Baden-Württemberg kein Gesetz, Doppik ab 2011
Sachsen kein Gesetz, Doppik ab 2011
Sachsen-Anhalt Gesetz beschlossen Doppik ab 2012
Brandenburg Übergangsfrist ab 2007 3-5 Jahre
Rheinland-Pfalz Gesetz beschlossen, Doppik ab 2009
Saarland kein Gesetz, Doppik ab 2009
Mecklenburg-Vorpommern kein Gesetz, Doppik ab 2012
Bundesländer mit Optionslösung
Schleswig-Holstein Gesetzentwurf liegt vor, Doppik empfohlen
Hessen Gesetz beschlossen Januar 2005
Andere Bundesländer
Bayern Doppik/traditionelle Kameralistik
Thüringen Doppik/traditionelle Kameralistik
Berlin Kameralistik

Gabriele Eberwein
Gemeinde Boitzenburger Land
4.270 Einwohner
216 km² = 19,7 EW/km²

Umsetzung seit 01.01.06
� Die Gemeinde Boitzenburger Land bucht seit dem
11.01.2006 alles doppisch. Es erfolgten keine
kameralen Buchungen mehr im Jahr 2006
� Gleichzeitig mit der Einführung der Doppik wurde die
Kosten-/Leistungsrechnung aktiviert.
� Der Umstieg verlief relativ problemlos und auch die
Kolleginnen der ehem. HÜL, jetzt GBH sowie ehem.
Kasse, jetzt FiBu kommen mit der neuen Materie sehr
gut zurecht.

Wichtige Arbeiten vor Umsetzung
� Verwahr- und Vorschusskonten möglichst gegen „0“
minimieren
� Kassenein- und -ausgabereste klar abgrenzen und
prüfen
� Sonstige Verbindlichkeiten/Forderungen (Bsp.
Sicherungseinbehalte) mit den Fachämtern abklären
� Endgültiger Tagesabschluss per 31.12. und
Überprüfung der Bestände auf den Zahlwegen

Ebenfalls wichtig:
� Information aller Mitarbeiter der Verwaltung über die
Umstellung
� Erkennen, wo Programmfunktionen wesentliche
Unterschiede aufweisen, bzw nicht mehr nutzbar sind.
Sofort betreffende Mitarbeiter informieren und über
Lösungen sprechen.
� Auf die Bündelung von Fragen bestehen, um nicht von
vielen Kleinigkeiten überhäuft zu werden. Eine Person,
für die Organisation des Umstellungsprozesses
benennen.

Erkenntnisse nach dem
„ Sprung ins kalte Wasser“
Die am meisten und frühesten geforderten
Mitarbeiter sollten evtl in individuellen
Gesprächen motiviert werden und es muss
ihnen die Angst vor dem Neuen genommen
werden. Sie dürfen nie das Gefühl haben alleine
gelassen zu sein. Ständiger
Erfahrungsaustausch ist wichtig. Eine
„Holperstrecke“ bleibt es, aber wir haben denn
Schritt nicht bereut.
Das normale Tagesgeschäft läuft gut. Kleine
Probleme gibt es noch in der KLR-Zuordnung.

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
1 Zentrale Verwaltung
11 Innere Verwaltung
111 Verwaltungssteuerung und -service
12 Sicherheit und Ordnung
121 Statistik und Wahlen
122 Ordnungsangelegenheiten
126 Brandschutz
127 Rettungsdienst
128 Katastrophenschutz
2 Schule und Kultur
21 - 24 Schulträgeraufgaben
211 Grundschulen
212 Hauptschulen
213 Kombinierte Grund- und Hauptschulen
214 Schulformunabhängige Orientierungstufe
215 Realschulen
216 Kombinierte Haupt- und Realschulen
217 Gymnasien, Kollegs
218 Gesamtschulen
221 Sonderschulen
231 Berufliche Schulen
241 Schülerbeförderung
242 Fördermaßnahmen für Schüler
243 Sonstige schulische Aufgaben

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
25 - 29 Kultur und Wissenschaft
251 Wissenschaft und Forschung
252 Nichtwissenschaftliche Museen,Sammlungen
253 Zoologische und Botanische Gärten
261 Theater
262 Musikpflege
263 Musikschulen
271 Volkshochschulen
272 Büchereien
273 Sonstige Volksbildung
281 Heimat- und sonstige Kulturpflege
291 Förderung von Kirchengemeinden und sonstigen
Religionsgemeinschaften

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
3 Soziales und Jugend
31 - 35 Soziale Hilfen
311 Grundversorgung und Hilfen in besonderen
Lebenslagen (BSHG)
313 Hilfen für Asylbewerber
315 Soziale Einrichtungen
321 Leistungen nach dem Bundesversorgungsgesetz
331 Förderung von Trägern der Wohlfahrtspflege
341 Unterhaltsvorschussleistungen
342 Grundsicherungsleistungen
343 Betreuungsleistungen
344 Hilfen für Heimkehrer und politischeHäftlinge
351 Sonstige soziale Hilfen und Leistungen
36 Kinder-, Jugend- und
Familienhilfe
361 Förderung von Kindern in Tageseinrichtungen und in
Tagespflege
362 Jugendarbeit
363 Sonstige Leistungen der Kinder-, Jugend- und Familienhilfe
365 Tageseinrichtungen für Kinder
366 Einrichtungen der Jugendarbeit
367 Sonstige Einrichtungen der Kinder-, Jugend- und Familienhilfe

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
4 Gesundheit und Sport
41 Gesundheitsdienste
411 Krankenhäuser
412 Gesundheitseinrichtungen
414 Maßnahmen der Gesundheitspflege
418 Kur- und Badeeinrichtungen
42 Sportförderung
421 Förderung des Sports
424 Sportstätten und Bäder

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
5 Gestaltung der Umwelt
51 Räumliche Planung und
Entwicklung
511 Räumliche Planungs- und Entwicklungsmaßnahmen
52 Bauen und Wohnen
521 Bau- und Grundstücksordnung
522 Wohnbauförderung
523 Denkmalschutz und –pflege
53 Ver- und Entsorgung
531 Elektrizitätsversorgung
532 Gasversorgung
533 Wasserversorgung
534 Fernwärmeversorgung
535 Kombinierte Versorgung
537 Abfallwirtschaft
538 Abwasserbeseitigung

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
54 Verkehrsflächen und
-anlagen, ÖPNV
541 Gemeindestraßen
542 Kreisstraßen
543 Landesstraßen
544 Bundesstraßen
545 Straßenreinigung
546 Parkeinrichtungen
547 ÖPNV
548 Sonstiger Personen- und Güterverkehr
55 Natur- und
Landschaftspflege
551 Öffentliches Grün/Landschaftsbau
552 Öffentliche Gewässer/Wasserbauliche Anlagen
553 Friedhofs- und Bestattungswesen
554 Naturschutz und Landschaftspflege
555 Land- und Forstwirtschaft
56 Umweltschutz
561 Umweltschutzmaßnahmen
57 Wirtschaft und Tourismus
571 Wirtschaftsförderung
573 Allgemeine Einrichtungen und Unternehmen
575 Tourismus

Produktbildung allgemein
Gemeinsamer Produktrahmen
Nr. Produktbereiche Nr. Produktgruppen
6 Zentrale Finanzleistungen
61 Allgemeine
Finanzwirtschaft
611 Steuern, allgemeine Zuweisungen, allgemeine
Umlagen
612 Sonstige allgemeine Finanzwirtschaft
613 Abwicklung der Vorjahre