(2007-2) Steuerermäßigungen bei Handwerkerleistungen

44
Wolfgang Paqué
STEUERBERATER
Hafenstraße 211
27568 Bremerhaven
Telefon (04 71) 53077
Telefax (04 71) 53153
info@wolfgang-paque.de
www.wolfgang-paque.de
Treuhand
Geeste-Contor
wird derzeit gestaltet
Günter Brandt
Steuerberater
vereidigter Buchprüfer
Kreuzstraße 1
Bremerhaven
Telefon (0471) 92466-0
Telefax (0471) 9246666
Uwe Heitmann
Steuerberater
Borriesstraße 1
27570 Bremerhaven
Telefon (04 71) 92202-0
Telefax (04 71) 9220213
Wir beraten Sie gern
STEUERBÜRO
CLAUS PLÖNGES
Zu den Eichen 3 · 27619 Schiffdorf
Telefon 04706/94 99-0
steuerbuero-ploenges@nord-com.net
ImmoTips 2/2007
Steuerermäßigungen bei
Handwerkerleistungen
Schwarzarbeit zählt bei einem Großteil der
Bevölkerung als Kavaliersdelikt. Schätzungen
zu folge beläuft sie sich auf einen Umsatz
von rund 70 Milliarden Euro. Um dem
Entgegenzuwirken und das Handwerk zu
fördern hat der Staat das Gesetz zur steuerlichen
Förderung von Wachstum und Beschäftigung
verabschiedet. Ab 2006 werden
nun Handwerkerleistungen unter bestimmten
Voraussetzungen bei der Ermittlung
der persönlichen Einkommensteuer
bis zu einem bestimmten Höchstbetrag
mindernd berücksichtigt.
Welche Aufwendungen wurden bislang
berücksichtigt und was ist neu?
In der Vergangenheit konnten bislang schon
Aufwendungen für so genannte haushaltsnahe
Dienstleistungen berücksichtigt werden
(§ 35a Abs.2 Satz 1 Einkommensteuergesetz).
Dies sind Aufwendungen, die der Steuerpflichtige
in der Regel in seinem Haushalt
auch selber ausführen könnte, für die aber
eine Dienstleistungsagentur oder ein selbständiger
Dienstleister in Anspruch genommen
wird (z.B. Gartenarbeit, Reinigung der
Wohnung oder Pflege von Angehörigen).
Ab dem Jahr 2006 ist nunmehr neu die
Möglichkeit der steuerlichen Berücksichtigung
von Handwerkerleistungen hinzugekommen,
wenn es sich dabei um Renovierungs-,
Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen
handelt (§ 35a Abs. 2 Satz2
EStG). In diesen Fällen ist der Steuerpflichtige
meist auf Fachkräfte angewiesen.
Was zählt zu den Handwerkerleistungen?
Das Bundesministerium für Finanzen
(BMF) hat in einem Schreiben dazu Stellung
genommen, welche handwerklichen Leistungen
unter anderem gemeint sind:
● Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
● Arbeiten am Dach, an der Fassade, an Garagen,
o. ä.,
● Reparatur oder Austausch von Fenstern
und Türen,
● Streichen / Lackieren von Türen, Fenstern
(innen und außen), Wandschränken,
Heizkörpern und -rohren,
● Reparatur oder Austausch von Bodenbelägen
(z.B. Teppichboden, Parkett, Fliesen,
● Reparatur, Wartung oder Austausch von
Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen,
● Modernisierung oder Austausch der Einbauküche,
● Modernisierung des Badezimmers,
● Reparatur und Wartung von Gegenständen
im Haushalt des Steuerpflichtigen
(z.B. Waschmaschine, Geschirrspüler,
Herd, Fernseher, Personalcomputer),
● Maßnahmen der Gartengestaltung,
● Pflasterarbeiten auf dem Wohngrundstück
Weiterhin werden auch so genannte Kontrollaufwendungen
anerkannt:
● Gebühr für den Schornsteinfeger,
● Kontrolle von Blitzschutzanlagen,
● Wartung des Personenaufzugs, etc.
Weitere berücksichtigungsfähige Aufwendungen
sind Leistungen für Hausanschlüsse,
wie Kabel für Strom oder Fernsehen, sowie
Aufwendungen, die Zuleitungen zum
Haus oder zur Wohnung betreffen.
Aufwendungen, die Betriebsausgaben oder
Werbungskosten darstellen, werden nicht
berücksichtigt. Auch darf es sich nicht um
Aufwendungen handeln, die im Rahmen einer
Neubaumaßnahme entstanden sind.
Wer kann die Ermäßigung in Anspruch
nehmen?
Die Aufwendungen müssen für den eigenen
Haushalt (Haus, Eigentumswohnung oder
Mietwohnung) im Inland entstanden sein.
Dabei ist der Steuerpflichtige der Auftraggeber.
Ab dem Jahr 2006 ist auch in den Fällen,
in denen Wohnungseigentümergemeinschaften
Auftraggeber sind, eine Steuerermäßigung
für den jeweiligen Wohnungseigentümer
möglich, wenn die Aufwendungen
für ihn gesondert ausgewiesen sind.
Wie hoch ist die Steuerermäßigung?
Insgesamt können jährlich 20 % der geleisteten
Aufwendungen als Steuerermäßigung
berücksichtigt werden, höchstens jedoch
600,– ¤. Das heißt, dass Aufwendungen
von maximal 3.000,– ¤ steuerlich berücksichtigt
werden. Dabei bedeutet der
Begriff Steuerermäßigung, dass sich die
festgesetzte Einkommensteuer, die sich
anhand des zu versteuernden Einkommens

ergibt, um maximal 600,– ¤ reduziert und
der Steuerpflichtige somit weniger Einkommensteuer
zu zahlen hat.
Pro Haushalt wird der Höchstbetrag nur
einmal gewährt, d. h., dass sowohl Eheleute
als auch zwei in einem Haushalt lebende Alleinstehende
den Freibetrag nur einmal in
Anspruch nehmen können.
Beispiel: In einem Einfamilienhaus wird
in 2006 ein neues Küchenfenster eingebaut.
Die Lohnkosten betragen laut
Rechnung 1.000,– ¤.
Aufwendungen:
1.000,– ¤ zzgl. 16 % MwSt. = 1.160,–¤
Steuerermäßigung:
20 % von 1.160,– ¤ = 232,–¤
Welche Aufwendungen sind begünstigt
und welche Nachweise müssen erbracht
werden?
Als Steuerermäßigung wird ausschließlich
das Entgelt für die Arbeitsleistung (Lohnanteil)
einschließlich der in Rechnung gestellten
Maschinen- und Fahrtkosten und einschließlich
der Mehrwertsteuer anerkannt.
Sämtliche Materialkosten (bspw. Farbe,
Teppich, Fliesen, etc.) können nicht berücksichtigt
werden. Der Anteil der Arbeitskosten
muss sich eindeutig und gesondert aus
der Rechnung ergeben. Schätzungen sind
nicht zulässig. Bis 31.12.2006 ist es jedoch
ausreichend, wenn bei einem Einheitspreis
in der Rechnung ein Zusatz erfolgt, der z.B.
die Materialkosten beziffert.
Die Begleichung der Rechnung muss unbar
erfolgen. Bei Abgabe der Einkommensteuererklärung
ist neben der Handwerkerrechnung
auch der Beleg des Kreditinstituts
(Kontoauszug) einzureichen, aus dem die
Zahlung der Rechnung hervorgeht. Barzahlungen
werden vom Finanzamt grundsätzlich
nicht anerkannt.
Für die Berücksichtigung der Aufwendungen
im Jahr 2006 muss sowohl die Handwerkerleistung
als auch die Zahlung im Jahr
2006 erfolgt sein. Bei regelmäßig wiederkehrenden
Ausgaben jedoch (z.B. Reinigung
des Treppenhauses), die bis zu zehn Tage
nach dem 31.12.2006 geleistet worden sind,
wird die Steuerermäßigung noch in 2006
anerkannt.
Bei Wohnungseigentümergemeinschaften,
die Auftraggeber für eine Handwerkerleistung
sind, müssen sich die geleisteten Beträge
aus der Jahresabrechnung ergeben.
Dabei sind die genauen steuerbegünstigten
Arbeitsleistungen anzugeben, die für den
jeweiligen Wohnungseigentümer angefallen
sind. Hat die Wohnungseigentümerge-
Wir bringen die Dinge auf den Punkt
meinschaft einen Verwalter für die Wahrnehmung
Ihrer Interessen beauftragt, gelten
die gleichen Voraussetzungen.
Der Verwalter hat dann eine Bescheinigung
über den Anteil des jeweiligen Eigentümers
zu erbringen.
Bei Mietern einer Wohnung müssen sich die
Aufwendungen ebenfalls aus der Jahresabrechnung
oder aus einer Bescheinigung des
Vermieters ergeben. Dabei müssen die Leistungen
unbar aus den vom Mieter gezahlten
Nebenkosten beglichen worden sein.
Fazit
Die Möglichkeit, Aufwendungen für so genannte
haushaltsnahe Dienstleistungen
steuerermäßigend zu berücksichtigen, stellt
für den Steuerpflichtigen einen guten Anreiz
dar, seine Steuerzahllast zu reduzieren. Es sei
jedoch darauf hingewiesen, dass daneben
auch für anderweitige Aufwendungen, z. B.
haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse,
Steuerermäßigungen in Anspruch genommen
werden können. Dabei ist es in jedem
Fall ratsam, ein Beratungsgespräch mit dem
Steuerberater zu suchen, um alle steuerlichen
Möglichkeiten auszuschöpfen.
FIDES Treuhandgesellschaft Unterweser
WP/StB/RA Harald Krämer / Dipl.-Bw. Anika Maurer
FIDES Treuhandgesellschaft
Unterweser
Zweigniederlassung der
FIDES Treuhandgesellschaft KG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Kaistraße 5-6
27570 Bremerhaven
T: +49 471 92 44 50
F: +49 471 92 44 533
bremerhaven@fides-treuhand.de
www.fides-treuhand.de
45