Skatteetaten

Skatteetaten
Rettleiing til utfylling av RF-1038 "Sjølvmelding for
førehandslikning av utanlandsk arbeidstakar" 2013/
Guidelines for completing RF-1038 ”Tax return for
advance assessment of foreign employee” 2013
Kven kan levere RF-1038?
Utanlandske arbeidstakarar som ikkje er
skattemessig busette i Noreg, har avgrensa
skatteplikt for løn for arbeid utført i Noreg.
Desse arbeidstakarane kan velje å levere
RF-1038 og bli skattlagde i samband med
avslutninga av arbeidsopphaldet i Noreg.
Ordninga med førehandslikning gjeld berre
dei følgjande arbeidstakarane:
Utanlandske arbeidstakarar som har
opphalde seg i Noreg maksimalt 183
dagar i løpet av ein periode på 12
månader
Utanlandske arbeidstakarar som har
opphalde seg i Noreg maksimalt 270
dagar i løpet av ein periode på 36
månader
Skatteavtalar som Noreg har inngått med
andre statar kan i visse tilfelle avgrense
skatteplikta. Dersom du er i tvil om kor
vidt du er skattepliktig til Noreg, bør du ta
kontakt med skattekontoret.
Kven kan ikkje levere RF-1038?
Ein person som oppheld seg så lenge i
Noreg at han/ho blir skattemessig busett
her i landet, skal ikkje levere RF-1038.
Det kan berre krevjast førehandslikning for
lønsinntekt. Dersom du har ein annan type
inntekt, må du levere ordinær sjølvmelding
i året etter inntektsåret for denne inntekta.
Skattekontoret sender slik sjølvmelding til
skattytaren i slutten av mars/byrjinga av
april i året etter inntektsåret.
Personar som krev likning i skatteklasse 2
kan ikkje levere RF-1038. Desse personane
må levere ordinær sjølvmelding i året etter
inntektsåret. Dersom det blir sett fram
krav om skatteklasse 2 for forsørging av
ektefelle busett i utlandet, skal
dokumentasjon på ektefellen si inntekt
leggjast ved sjølvmeldinga.
Personar som er busette i EØS-området og
har avgrensa skatteplikt, kan på visse
vilkår krevje frådrag som om skatteplikta
gjaldt all formue og inntekt. Dette gjeld òg
inntekt på den norske kontinentalsokkelen.
Det er eit vilkår at minst 90 % av inntekta
av arbeid, verksemd eller pensjon blir
skattlagt i Noreg. Utrekninga av 90 %-
kravet blir gjort på grunnlag av ektefellane
si samla inntekt. I slike tilfelle må det
leverast ordinær sjølvmelding i året etter
inntektsåret.
Pendling
Arbeidstakarar frå eit anna EØS-land
Arbeidstakarar som pendlar til eit anna
EØS-land, kan velje mellom brutto- og
nettometoden, sjå nedanfor.
Arbeidstakarar frå eit land utanfor EØS
RF-1039NE
Arbeidstakarar som pendlar til heimar
utanfor EØS kan ikkje krevje frådrag for
meirkostnader til kost, losji og besøksreiser.
Dersom arbeidstakaren pendlar til ein heim
utanfor EØS-området, kan han/ho velje
mellom brutto- og nettometoden. Dette
inneber at arbeidstakaren må velje mellom
å krevje standardfrådrag i ytingar frå
arbeidsgjevaren, sjå bruttometoden, eller
ikkje krevje standardfrådrag og i staden få
nettometoden brukt på ytingane frå
arbeidsgjevaren.
Bruttometoden
Alle ytingar frå arbeidsgjevaren til
dekning av kost, losji og besøksreiser til
heimen skal førast opp som
skattepliktig inntekt (i post 2.1).
Arbeidstakaren kan velje mellom å
krevje standardfrådraget på 10 % eller
å krevje frådrag for dei faktiske
kostnadene, inkludert meirkostnader i
postane 3.2.7 og 3.2.9.
Nettometoden
Godtgjersler frå arbeidsgjevaren til
dekning av kost, losji og besøksreiser til
heimen i utlandet skal ikkje takast med
i den skattepliktige inntekta. Berre eit
eventuelt overskot skal takast med. Ein
samanliknar då utgiftsgodtgjersla frå
arbeidsgjevaren med dei faktiske
meirkostnadene til kost, losji og
besøksreiser til heimen i utlandet.
Arbeidstakarar som vel nettometoden
kan ikkje krevje standardfrådraget på
10 %.
Trygdeavgift
Utgangspunktet er at du skal betale norsk
trygdeavgift. Arbeidstakarar skal betale
trygdeavgift med 7,8 % av inntekta dei har
tent i Noreg. Den nedre grensa for å rekne
trygdeavgift er NOK 39 600.
Arbeidstakarar på den norske delen av
kontinentalsokkelen er i utgangspunktet
pliktige medlemer i den norske trygda på
lik linje med arbeidstakarar på land i
Noreg.
Personar som ikkje er medlemer av den
norske folketrygda må dokumentere dette.
Dersom du er EØS-borgar og medlem i
trygdeordninga i ein annan EØS-stat, må
du leggje fram blankett E-101/A1 som
trygdestyresmaktene i heimlandet utferdar.
Dersom du er medlem i trygdeordninga i
heimlandet ditt etter ein trygdeavtale
mellom Noreg og heimlandet, må du leggje
fram tilsvarande dokumentasjon. Du kan
òg leggje fram ei stadfesting frå NAV
Internasjonalt på at du ikkje er medlem.
Dersom du tidlegare har levert E-101/A1
eller tilsvarande dokumentasjon til NAV
Internasjonalt eller Skatteetaten, må du
gjere merksam på dette i post 5.0.
Du finn meir informasjon om trygd i Noreg
på www.nav.no
Utfylling av postane i RF-1038
Alle beløpa skal gjevast opp i NOK (norske
kroner).
Kva for eit år gjeld sjølvmeldinga for?
Inntektsåret byrjar 1. januar og sluttar 31.
desember. Dersom arbeidsopphaldet i
Noreg har strekt seg over årsskiftet, må du
levere sjølvmelding for kvart av inntektsåra.
Skattekommune
Du skal gje opp kommunen i Noreg som
skatten skal betalast til.
Personar med avgrensa skatteplikt for
lønsinntekt skal betale skatt til den
kommunen der dei oppheldt seg 1.
november året før inntektsåret. Dersom
arbeidstakaren ikkje oppheldt seg i ein
norsk kommune 1. november året før
inntektsåret, skal han/ho betale skatt til
den første kommunen der arbeidstakaren
oppheldt seg då han/ho blei skattepliktig for
løn.
Fødselsnummer
Fødselsnummeret står på skattekortet og
blir brukt til å identifisere deg hos
offentlege styresmakter. Dersom du ikkje
har fått skattekort, gjev du opp
fødselsdatoen din.
Adresse i Noreg
Her gjev du opp den siste adressa di i Noreg.
Tidsrom for opphald i Noreg
Her gjev du opp når arbeidsopphaldet i
Noreg byrja og slutta. Dersom
arbeidsopphaldet varte inn i neste år, gjev
du opp 31. desember under «Til dato». I så
fall gjev du opp 1. januar under «Frå dato» i
sjølvmeldinga for året etter.
Dersom du har hatt fleire arbeidsopphald i
Noreg i løpet av inntektsåret, må du gje opp
desse i post 5.0 «Tilleggsopplysningar» eller
på eit eige ark.
Krev du kvittering frå skattekontoret på at
sjølvmeldinga er motteken?
Du kan krevje at skattekontoret straks
stadfester skriftleg at kravet om
førehandslikning er motteke. Dersom
skatteoppgjeret ikkje er sendt innan 4
veker etter skattekontoret si stadfesting av
at det har motteke kravet om
førehandslikning, fell kravet på skatt og
avgift på den inntekta som er oppgjeven
bort.
Forsørgjarbør – krev du likning i
skatteklasse 2?
Skatteklasse verkar inn på kor mykje
inntektsskatt du skal betale. Den ordinære
skatteklassen er 1. For forsørging av
ektefelle, sjå avsnittet over «Kven kan ikkje

levere RF-1038?». Einslege personar som
åleine har omsorg for barn som er 17 år
eller yngre, eller er åleine om den faktiske
forsørginga av barn som er 18 år eller eldre,
kan òg krevje skatteklasse 2. Dette må i så
fall dokumenterast.
Skattekontoret kan rettleie deg dersom du
er i tvil om du kan krevje likning i
skatteklasse 2 eller ikkje.
2.1 Løn, godtgjersler, naturalytingar o.a.
opptent i Noreg
Her fører du løn, honorar, feriepengar og
andre ytingar frå arbeidsgjevaren. Ein au
pair skal reknast for å vere ein
arbeidstakar, og ytingar som au pairar
mottek under arbeidsopphaldet i Noreg er
skattepliktige.
Fordel av fri kost er skattepliktig. Dei
fastsette satsane (NOK per døgn) er:
Fordel/år 2012 2013
Fri kost – alle måltid 79 80
Fri kost – 2 måltid 62 63
Fri kost – 1 måltid 41 41
Sjå avsnittet over om «Pendling» for
informasjon om når fordelen av fritt losji og
frie besøksreiser til heimen i utlandet skal
gjevast opp i post 2.1.
Løn og anna arbeidsvederlag frå ein
einskild arbeids- eller oppdragsgjevar på til
saman NOK 1 000 er skattefri. Grensa er
NOK 2 000 for lønt arbeid for ein skattefri
organisasjon eller for arbeid i
oppdragsgjevaren sin heim eller
fritidsbustad.
3.2.1 Minstefrådrag
Minstefrådraget er eit månadsfrådrag.
Frådraget er 36 % for 2011 og 38% for 2012
rekna av beløpet i post 3.0, innanfor
rammene i dei følgjande tabellane:
Tabell for minstefrådrag i 2012:
Månader
i Noreg 1 2 3
Min.
Maks.
Min.
Maks.
4 000
6 513
4
10 600
26 050
5 300
13 025
5
13 250
32 563
7 950
19 538
6
15 900
39 075
Tabell for minstefrådrag i 2013:
Månader i
Noreg 1 2 3
Min.
Maks.
Min.
Maks.
4 000
6 775
4
10 600
27 100
5 300
13 550
5
13 250
33 875
7 950
20 325
6
15 900
40 650
Minstefrådraget kan aldri overstige beløpet
i post 3.0.
3.3.7 10 % standardfrådrag rekna av
beløpet i post 3.0
Standardfrådraget er 10 %, men er
avgrensa til NOK 40 000.
Standardfrådraget kan ikkje kombinerast
med det alternative frådraget i post 3.3.7.1.
Dersom arbeidstakaren vel å bli likna etter
nettometoden for utgiftsgodtgjersle som er
skildra i avsnittet «Pendling», kan han/ho
ikkje krevje standardfrådraget på 10 %.
3.3.7.1 Alternativt frådrag
Alternativt frådrag i post 3.3.7.1 kan ikkje
kombinerast med standardfrådraget på 10
%. Arbeidstakarar som er busette i eit land
utanfor EØS-området kan ikkje bruke post
3.3.7.1.
Dersom arbeidstakaren krev alternativt
frådrag i post 3.3.7.1 i staden for 10 %
standardfrådrag, må ektefellen òg velje den
same posten dersom han/ho har
skattepliktig løn i same inntektsåret.
3.2.8 Frådrag for reise mellom arbeidsstad
og opphaldsstad i Norge/ 3.2.9 Reiseutgifter
ved besøk i heimen i utlandet
Det blir gjeve frådrag for reisekostnader ut
frå ein utrekna reiseavstand i kilometer.
Reiseavstanden blir i regelen rekna ut med
utgangspunkt i den kortaste strekninga
langs bilveg eller med rutegåande
transportmiddel, bortsett frå fly. Det blir
gjeve frådrag med NOK 1,50 for dei første
50 000 km i 2012 og NOK 1,50 for dei første
50 000 km i 2013. Over desse kjørelengdene
blir det gjeve frådrag med NOK 0,70 per
km (2012 og 2013).
Bompengar og ferjeutgifter
I tillegg til avstandsfrådraget kan ein få
frådrag for kostnader til bompassering eller
ferjereiser med bil når kostnadene overstig
NOK 3 300 i inntektsåret.
Dersom arbeidstakaren har brukt fly ved
besøksreisa til heimen i utlandet, kan
han/ho i staden for avstandsfrådraget
(NOK 1,50/NOK 0,70 per km) krevje
frådrag for kostnader til flybillett. I tillegg
kan arbeidstakaren krevje avstandsfrådrag
for resten av reisa.
Standard avgrensing av reisefrådraget
Det blir ikkje gjeve frådrag for dei første
NOK 13 950 av reisekostnadene for 2012.
For 2013 er beløpet også NOK 13 950.
3.2.7 Meirkostnader til kost og losji ved
arbeidsopphald borte frå heimen
Sjå avsnittet «Pendling» ovanfor for
informasjon om når arbeidstakaren kan
bruke denne posten.
Dersom arbeidstakaren sjølv har dekt alle
kostnadene til kost, kan frådraget reknast
ut etter dei følgjande standardsatsane
(NOK per døgn):
Opphald på hotell når
frukost ikkje inngår i
prisen for rommet
Opphald på hotell når
frukost inngår i prisen
for rommet
Opphald på pensjonat
o.l. (utan eiga
kokemoglegheit)
Opphald på
hybel/brakke med
kokemoglegheit og
privat overnatting
Utgifter til losji må dokumenterast.
Side 2
2012 2013
640 640
576 576
293 295
190 192
Fleire arbeidsopphald
Dersom du har hatt fleire arbeidsopphald i
løpet av inntektsåret utan å bli
skattemessig busett i Noreg, skal du gje opp
i sjølvmeldinga inntekt tent under alle
arbeidsopphalda. Utlikna og betalt skatt
etter tidlegare førehandslikning blir
godskriven på skatteoppgjeret ved den siste
førehandslikninga.
Meir informasjon
Du kan finne meir informasjon på
www.skatteetaten.no/utland eller
www.taxnorway.no.
Who can submit RF-1038?
Foreign employees who are not resident in
Norway for tax purposes have limited tax
liability for pay for work carried out in
Norway. Such employees can choose to
submit RF-1038 and pay tax to Norway in
connection with the termination of their
period of work in Norway.
The advance assessment scheme applies to
the following types of employees only:
Foreign employees who have stayed in
Norway for a maximum of 183 days
during a 12-month period
Foreign employees who have stayed in
Norway for a maximum of 270 days
during a 36-month period
Tax treaties concluded between Norway
and other states may in some cases limit an
employee’s tax liability. If you are in doubt
as to whether or not you are liable to
taxation in Norway, you should contact the
tax office.
Who may not submit RF-1038?
A person who stays in Norway for so long
that he/she is resident in this country for
tax purposes may not submit RF-1038.
Advance assessment can only be claimed
for wage earnings. If you have any other
type of income, you must submit an
ordinary tax return in the year following
the year in which you earned such income.
The tax office sends a tax return form to the
taxpayer at the end of March/ beginning of
April in the year following the income year.
Persons claiming assessment in tax class 2
may not submit RF-1038. Such persons
must submit an ordinary tax return in the
year following the income year. If you claim
tax class 2 because you provide for a spouse
resident abroad, documentation of your
spouse’s income must be enclosed with the
tax return.
Persons living in the EEA area who have
limited tax liability may, on certain
conditions, claim deductions as if their tax
liability applied to all their wealth and
income. This also applies to income from
the Norwegian continental shelf. It is a
condition that at least 90% of the person’s
wage earnings, business or pension income
is taxed in Norway. Calculation of the 90%
requirement is based on the aggregate
income of the two spouses. In such cases, an
ordinary tax return must be submitted in
the year following the income year.

Commuting
Employees from another EEA country
An employee who commutes to another
EEA country can choose between the gross
and the net method as explained below.
Employees from countries outside the EEA
area
Employees who commute to a home country
outside the EEA area cannot claim
deductions for additional costs for board
and lodging or travel expenses incurred in
connection with home visits.
If the employee commutes to a home
outside the EEA area, he/she can choose
between the gross and net method. This
means that the employee must choose to
either claim a standard deduction for the
allowances paid by the employer (see Gross
method) or not claim a standard deduction
and instead apply the net method to
allowances paid by the employer.
Gross method
All allowances from the employer to
cover board, lodging and home visits
will be included in taxable income
(under item 2.1). The employee can
choose whether to claim a 10% standard
deduction or claim a deduction for
actual expenses, including additional
expenses under items 3.2.7 and 3.2.9.
Net method
Allowances from the employer to cover
board, lodging and home visits will not
be included in taxable income, only any
surplus amount. In this case, the
expense allowance paid by the employer
is compared with the actual extra costs
for board and lodging and home visits
abroad. Employees who choose the net
method cannot claim a 10% standard
deduction.
National Insurance contributions
In principle, you must pay Norwegian
National Insurance contributions.
Employees must pay National Insurance
contributions of 7.8 per cent of the income
earned in Norway. The lower income limit
for National Insurance contributions is
NOK 39,600.
As a rule, employees on the Norwegian part
of the continental shelf are obliged to be
members of the Norwegian National
Insurance scheme in the same way as
onshore employees in Norway.
Persons who are not members of the
Norwegian National Insurance scheme
must document this. If you are an EEA
national and a member of a national
insurance scheme in another EEA member
state, you must submit form E-101/A1,
which is issued by the national insurance
authorities in your home country. If you are
a member of the national insurance scheme
in your home country pursuant to a
national insurance agreement between
Norway and your home country, you must
submit corresponding documentation. You
may also submit confirmation from NAV
International that you are not a member.
If you have previously submitted form E-
101/A1 or corresponding documentation to
NAV International or the Norwegian Tax
Administration, you must state this under
item 5.0.
More information about the National
Insurance scheme in Norway is available at
www.nav.no
Filling in the items in RF-1038
All amounts must be stated in NOK
(Norwegian kroner).
Which year does the tax return concern?
The income year starts on 1 January and
ends on 31 December. If your period of work
in Norway extends into a new year, you
must submit a tax return for each of the
income years.
Tax municipality
You must state which municipality in
Norway you pay tax to.
Persons with limited tax liability for wage
earnings pay tax to the municipality in
which they were staying on 1 November in
the year preceding the income year. If the
employee was not staying in any Norwegian
municipality on 1 November in the year
preceding the income year, he/she shall pay
tax to the municipality in which he/she first
stayed when the liability to pay income tax
arose.
Personal ID number
Your personal ID number is stated on your
tax card and is used to identify you to the
authorities. If you have not been issued
with a tax card, please state your date of
birth.
Address in Norway
Here you must state your most recent
address in Norway.
Period of stay in Norway
Here you must state when your period of
work in Norway started and ended. If your
period of work extended into the following
year, you must enter 31 December as the
«To date». In such case, 1 January must be
entered as the «From date» in your tax
return for the following year.
If you have had several periods of work in
Norway during the income year, you must
provide details about them under item 5.0
«Additional information» or on a separate
sheet of paper.
Do you require confirmation from the tax
office of receipt of your tax return?
You can request that the tax office provides
you with immediate confirmation that it
has received your claim for advance
assessment. If the tax settlement is not
sent within four weeks of the tax office’s
confirmation of having received the claim
for advance assessment, the tax claim on
the stated income will lapse.
Dependents – are you claiming assessment
in tax class 2?
The tax class affects the amount of tax you
are liable to pay. Tax class 1 is the ordinary
tax class. If you provide for a spouse, see
the above section «Who may not submit RF-
1038». Tax class 2 can also be claimed by
Side 3
single persons who are sole providers for
children aged 17 years or younger, or who
are in effect sole providers for children aged
18 years or more. In such case,
documentation is required.
If you are in doubt as to whether or not you
can claim assessment in tax class 2, the tax
office can advise you.
2.1 Wages, remuneration, payment in kind
etc. earned in Norway
Here you state your wages, fees, holiday
pay and other remuneration from your
employer. An au pair is deemed to be an
employee and the payment in kind that
he/she receives during a period of work in
Norway is liable to tax.
The advantage of free board is taxable. The
stipulated rates (NOK per day) are:
Advantage/year 2012 2013
Free board – all meals 79 80
Free board – two meal s 62 63
Free board – one meal 41 41
See «Commuting» above concerning when
the advantage of free board and free home
visits abroad are to be declared under item
2.1.
Wages and other income from work of up to
NOK 1,000 from a single employer or client
are tax-free. For paid work for a nontaxable
organisation, and for work in a
client’s home/holiday home, the limit is
NOK 2,000.
3.2.1 Minimum deduction
The minimum deduction is a monthly
deduction. The deduction is 38% for 2012
and 40% for 201 of the amount stated under
item 3.0, within the limits set out in the
following tables:
Table for minium deduction in 2012:
Months in
Norway 1 2 3
Min
Max
Min
Max
4 000
6 513
4
10 600
26
5 300
13 025
5
13 250
32
7 950
19 538
6
15 900
39
Table for minium deduction in 2013:
Months in
Norway 1 2 3
Min
Max
Min
Max
4 000
6 775
4
10 600
27 100
5 300
13 550
5
13 250
33 875
7 950
20 325
6
15 900
40 650
The minimum deduction can under no
circumstances exceed the amount stated
under item 3.0.
3.3.7 Standard deduction calculated on the
basis of the amount under item 3.0
The standard deduction is 10%, but it is
limited upwards to NOK 40,000.
The standard deduction cannot be
combined with alternative deductions
under item 3.3.7.1. If the employee chooses
to be assessed in accordance with the net
method for expense allowances as described

in «Commuting», he/she cannot claim the
10% standard deduction.
3.3.7.1 Alternative deductions
The alternative deductions under item
3.3.7.1 cannot be combined with the 10%
standard deduction. Item 3.3.7.1 cannot be
used by employees who are residents of
countries outside the EEA area.
If the employee is claiming alternative
deductions under item 3.3.7.1 instead of the
10% standard deduction, his/her spouse
must choose to use the same item if he/she
has taxable income in the same income year.
3.2.8 Deduction for travel between the
workplace and place of residence in
Norway/ 3.2.9 Travel expenses for home
visits abroad
A deduction for travel expenses is granted
on the basis of the distance in kilometres.
As a rule, the distance is calculated on the
basis of the shortest distance by road
between the home and the workplace or by
scheduled public transport, excluding air
travel. A deduction of NOK 1.50 is granted
for the first 50,000 km in 2012, and NOK
1,50 is granted for the first 50,000 km in
2013, after which the deduction is NOK
0.70 per km (2012 and 2013).
Road tolls and ferry expenses
In addition to the deduction for distance, a
deduction may be granted for road toll
payments and ferry expenses when
travelling by road, when such expenses
exceed NOK 3,300 during the income year.
If the employee has travelled by air on
home visits abroad, he/she may claim a
deduction for the air fare instead of for the
distance travelled (NOK 1.50/NOK 0.70 per
km). The employee can also claim the
distance deduction for the rest of the
journey.
Standard limit on travel deductions
No deduction is granted for the first NOK
13,950 of travel expenses for 2012. The
amount for 2013 is also NOK 13,950.
3.2.7 Extra expenses for board and lodging
etc. in connection with stays away from
home
See the section «Commuting» above
concerning when an employee may use this
item.
If the employee has covered all food
expenses him/herself, the deduction will be
calculated at the following standard rates
(NOK per day):
Hotel room when the
price of the room does
not include breakfast
Hotel room when the
price of the room
includes breakfast
Guest house etc.
(without own cooking
facilities)
Bedsit/ portacabin
accommodation with
cooking facilities and
private accommodation
2012 2013
640 640
576 576
293 295
190 192
Lodging expenses must be documented.
Several periods of work in Norway
If you have had several periods of work in
Norway during the income year without
being resident in Norway for tax purposes,
you must declare the income earned during
all these periods in the tax return. Tax
assessed and paid after previous advance
assessments will be credited in the tax
settlement relating to the most recent
advance assessment.
More information
More information is available at
www.skatteetaten.no/utland or
www.taxnorway.no
Side 4