CONTABILIDAD

FUNDAMENTOS DECONTABILIDAD

REFLEXIÓNSOLTAR EL VASOUna psicóloga en una sesión grupal levantó un vaso de agua, todo el mundo esperaba lapregunta: ¿Está medio lleno o medio vacío? Sin embargo, ella preguntó:-¿Cuánto pesa este vaso?Las respuestas variaron entre 200 y 250 gramos.Pero la psicóloga respondió: "El peso absoluto no es importante, depende de cuánto tiempo losostengo.Si lo sostengo 1 minuto, no es problema, si lo sostengo una hora, me dolerá el brazo, si losostengo 1 día, mi brazo se entumecerá y paralizará.El peso del vaso no cambia, pero cuanto más tiempo lo sujeto, más pesado, más difícil desoportar se vuelve.“Y continuó: "Las preocupaciones son como el vaso de agua. Si piensas en ellos un rato, no pasanada. Si piensas un poco más empiezan a doler y si piensas en ellas todo el día, acabassintiéndote paralizado, incapaz de hacer nada."¡Acuérdate de soltar el vaso!

• OBJETIVO DEL SEMINARIO• Reconocer la importancia de la contabilidaden la empresa y registrar eficientemente loshechos económicos que suceden en ella.

• TEMAS1. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD2. LAS CUENTAS3. PARTIDA DOBLE Y ECUACIÓN CONTABLE4. IMPUESTOS5. SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD6. ESTADOS FINANCIEROS

I.LA EMPRESA Y LA CONTABILIDADCARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN• Desde los inicios de la actividad económica y concretamente desde elnacimiento de las primeras empresas, la información sobre sus actividadesha ido tomando una importancia vital, que al día de hoy la empresa queno cuente con un adecuado sistema de información, se puede decir queestá actuando en una penumbra, que con el paso del tiempo la puedellevar a perder la razón de su existencia.• Dependiendo del tamaño de la empresa, se estará enfrentando una seriede hechos, los cuales generan una serie de datos independientes, quepara un adecuado análisis requieren previamente de un determinadoordenamiento, de una agrupación lógica y de una clasificación sistemática,que permita que dichos datos se transformen en una información útil parala dirección de la empresa.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• Significativa: Se considera que la información es significativa, cuando ella da a conocer conpropiedad algo determinado. Además es necesario que ella sea clara, lo que implica que lainformación que se entregue no deberá contener conceptos mezclados a fin de que el usuario lapueda interpretar sin un grado excesivo de dificultad. En igual forma debe ser verdadera, los datosque se entreguen deben ser veraces, sin ocultarlos o distorsionarlos, para favorecer beneficiospropios o de terceros.• Completa: Mientras más variables se incorporen en la información, las decisiones que se tomen enla empresa, serán con un respaldo de mayores antecedentes.• Económica: La inversión que se requiera en la estructuración de un sistema de información, debetener presente el problema costo-beneficio, lo cual implica que la inversión en todo sistema debeconsiderar los beneficios indirectos que se pueden obtener al constar con una buena información.• Oportuna: La entrega de la información cuando ella realmente se requiere es importantísima eincluso para determinadas decisiones la información inoportuna, no tiene ninguna relevancia.• En resumen, se dice que la información es RACIONAL, cuando ésta es significativa, completa yeconómica, y si además se obtiene oportunamente, se está en presencia de información ÓPTIMA.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• RESEÑA HISTORICA DE LA CONTABILIDAD.• En un comienzo, el hombre efectuaba transacciones o intercambios, peroesto era sólo a través del trueque. Una vez que las necesidades se fueronincrementando, no sólo por el incremento vegetativo de la población, sinoporque se fueron creando nuevas necesidades y a la vez nuevos bienespara satisfacerlas, se fue haciendo más imperiosa la necesidad derecopilar o tener información. Adicionalmente a la mayor producción,primeramente de alimentos y vestuario, empezó a nacer el concepto deventas al crédito, haciéndose más imperativo contar con informacióndonde se recopilara las obligaciones contraídas y los derechos sobre loscréditos otorgados.• Las bases de la contabilidad se remontan al siglo XIII y el verdadero augenace cuando el religioso Lucas Paccioli crea el sistema de la Partida Doble,cuyo postulado fundamental establece que “no hay deudor sin acreedor”.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• LA EMPRESA o UNIDADES ECONOMICAS.• En términos generales, se puede definir a la empresa como “el conjuntode elementos materiales, humanos y de recursos monetarios, los cualesdeben interactuar coordinadamente para lograr un objetivo específico”.• Las empresas pueden ser clasificadas desde tres puntos de vista:• a.) De acuerdo a la propiedad del capital aportado:1. Empresas públicas: son aquellas en que el Estado es el dueño de capital.2. Empresas Semi-públicas: el capital es aportado por el estado y particulares.3. Empresas Privadas: el total del capital pertenece a particulares.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• b.) De acuerdo al tipo de actividad que desarrollan:• 1) Empresas Comerciales: son aquellas que comercializanbienes elaborados por terceros, es decir, se dedican a lacompra-venta de bienes.• 2) Empresas Industriales: son aquellas que elaboranproductos, a través de la transformación de ciertosinsumos, los cuales pueden ser comercializadosdirectamente o a través de terceros.• 3) Empresas Financieras: son aquellas que captan recursosfinancieros, para luego colocarlos en el mercado decapitales.• 4) Empresas de Servicios: son aquellas que prestanservicios intangibles a los consumidores.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• Una empresa para operar como tal, debe cumplir, al menos, con lossiguientes trámites legales:* Escritura social: Salvo el caso de las sociedades de hecho y personanatural.* Iniciación de Actividades: Ante el Servicio de Impuestos.* Permisos de patente: Ante la respectiva Municipalidad.* Permisos sanitarios: Ante el Servicio Nacional de Salud.* Trámites laborales: Ante la Dirección del Trabajo, InstitucionesPrevisionales, Instituto de Seguridad del Trabajo, etc.* Para los aspectos formales del sistema contable, para aquellasempresas que están obligadas a llevar contabilidad completa,deben cumplir con ciertas formalidades, tanto para los registros autilizar en el sistema, como los formularios legales que debensustentar las diferentes transacciones contables que desarrolle ensu actividad diaria:

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD• OBJETIVOS Y MISIÓN DE LA CONTABILIDAD.• En términos generales, se puede decir que la Contabilidad es un técnica auxiliar dela organización de empresa que nos entrega el máximo de información de tipoeconómico y financiera de una empresa, a un mínimo costo.• También se puede agregar que la Contabilidad es una técnica de la economía quetiene por función registrar hechos que conforman la actividad económica de unaempresa, en forma sistemática y que tiene por objetivo entregar informaciónóptima acerca de su desarrollo, para lograr a su vez, la eficiencia y eficacia en esaactividad humana.• En consecuencia, la misión fundamental de la Contabilidad es proporcionarinformación OPTIMA, la que debe estar relacionada con el movimiento propio dela empresa, reflejando su situación y desenvolvimiento, con el fin de aportarantecedentes para la toma de decisiones de sus niveles jerárquicos,proporcionando además información útil a los organismos externos fiscalizadores yotros usuarios que puedan tener intereses sobre ella.

II. LAS CUENTASContabilidadRegistraOperacionesyTransaccionesMaterialesFinancieros yHumanosValuaciónPresentaciónInformaciónFinancieraUsuariosToma deDecisiones

II. LAS CUENTASEs el registro donde se anotan en forma clara, ordenada ycomprensible los aumentos y disminuciones que sufren unvalor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.

II. LAS CUENTASREPRESENTACIÓN DE LAS CUENTASDEBEHABEREl DEBE o Cargose coloca a la izquierdaEl HABER o Abonose coloca a la derecha.

II. LAS CUENTASPara realizar los asientos contables se combinan losMovimientos debe y haber con las cuentas contablesLas cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo depatrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

DebeII. LAS CUENTASCUENTANombreHaberCuando el saldo de la cuentaqueda del lado izquierdo sele llama DeudorCuando el saldo de la cuentaqueda del lado derecho se lellama Acreedor

CUENTACAJA - EFECTIVODebeHaber$ 10,000$ 5,000$ 1,500$ 500$ 15,000 $ 2,000$ 13,000Saldo Deudor

Libro DiarioEl Diario es un libro contable donde se recogen,día a día, los hechos económicos de una empresa.La anotación de un hecho económico en el libroDiario se llama asiento; es decir en él se registrantodas las transacciones realizadas por unaempresa.

Registro de la operación en el Libro Diario:Folio Fecha Cuentas Debe Haber1 Sep-2011 XXXXXXXX $ __________XXXXXXXXX$___________

Libro MayorEs el resumen de todas las transaccionesque se registran en el libro diario, con elpropósito de conocer su movimiento ysaldo en forma particular.

Libro MayorLos cargos y créditos a las distintas cuentas,de los asientos de diario, se registran en lascuentas mediante el proceso llamado pasaral mayor.

Libro MayorDebeNombre de la cuentaHaber

Registro de la operación en el Libro Mayor:InventariosCaja$ 1’250,000$ 1’250,000

Clasificación de las cuentas de Balance»Activos»Pasivos»Patrimonio o Capital

DEBELógica ContableA C T I V O S(RECURSOS)HABERTodo CargoRepresentaAUMENTOTodo abonoRepresentaDISMINUCIONSu Saldo es DEUDORNota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su naturaleza

DEBELógica ContableP A S I V O S(DEUDAS)HABERTodo CargoRepresentaDISMINUCIÓNTodo abonoRepresentaAUMENTOSu Saldo es ACREEDOR

DEBELógica ContableC A P I T A L(PATRIMONIO)HABERTodo CargoRepresentaDISMINUCIÓNTodo abonoRepresentaAUMENTOSu Saldo es ACREEDOR

Clasificación de las cuentas deResultadoIngresosGastosCostos

Lógica ContableINGRESOSDEBEHABERTodo CargoRepresentaDISMINUCIÓNTodo abonoRepresentaAUMENTOSu Saldo es Acreedor

Lógica ContableCOSTOSDEBEHABERTodo CargoRepresentaAUMENTOTodo abonoRepresentaDISMINUCIÓNSu Saldo es Deudor

3. PARTIDA DOBLE Y ECUACIONCONTABLESon todos lo bienes y derechos que posee unaempresa y se agrupan de acuerdo con su grado dedisponibilidad (Conversión en efectivo).

CIRCULANTE+FIJO+DIFERIDO

Son los valores que tienenliquidez inmediata o quepueden convertirse endinero, mientras funcioneel negocio.

?CajaBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarCuentas x CobrarDeudores diversosMercancías o inventariosPagos anticipadosEl orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser enatención a su mayor o menor grado de disponibilidad.

Son bienes que se han adquiridopara utilizarlos en las actividadespropias del negocio y que sonnecesarios para transformar, vendery distribuir los productos.

Activos FijosTerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en accionesEste grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa,que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarlos y node venderlos.

Son aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránen beneficios o servicios futuros y losQue no se pueden tocar o noTienen forma física

Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesFranquiciasEste grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, porlos que se tiene derecho de recibir un servicio, ya sea en el período o enperíodos posteriores.

Origen de la ecuación contableEn el pasado, como los negocios pertenecían a unsolo propietario o dueño, sus registros contables selimitaban a un listado de todos los bienes que lapersona poseía o que le debían a él (debiti), y porotro lado estaba todo lo que él debía a otros(crediti).

Origen de la ecuación contableLo anterior era de tal manera que ladiferencia entre lo que poseía y lo quedebía era lo que le pertenecía aldueño o propietario del negocio.

Origen de la ecuación contableA esto se conoce como teoría de la propiedad.Al expresar lo anterior en forma matemática,da como resultado la primera ecuacióncontable:Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto

Origen de la ecuación contableLa teoría del patrimonio fue evolucionando através del tiempo para convertirse en lo queactualmente se conoce como teoría de laentidad.Considera a la empresa como un ente distintoe independiente de sus propietarios.

Origen de la ecuación contableEsta nueva forma de ver los negociosobliga a hacer una separación de losbienes personales de los dueños deaquellos que pertenecen al negocio.

Origen de la ecuación contableDesde este enfoque, el conjunto de bienes yderechos pertenece a la empresa, no a lospropietarios, y sus bienes y derechos puedenser financiados tanto por acreedores externoscomo por los accionistas de la misma, de estamanera surge la ecuación contable utilizadaen la actualidad:Activo = Pasivo + Capital Contable

Origen de la ecuación contableCon esta ecuación contable es posibleresumir los recursos que posee unaempresa y los derechos que existensobre esos recursos.

Componentes de la ecuación contableA todos los recursos que poseen lasempresas para poder llevar a cabo susoperaciones se les llama ____________.A todas las deudas y obligaciones a cargo delnegocio, que se tengan ya sea con losbancos u otros acreedores se les llama_____________

Componentes de la ecuación contableLa parte de los activos que fue financiada oproporcionada por los dueños o accionistasse le llama _______________.

Las decisiones de la empresa y la ecuación contableLas decisiones que toma la empresa estánencaminadas a continuar su crecimiento ysupervivencia y se ven reflejadas a travésde las transacciones u operaciones querealiza, las cuáles modifican la ecuacióncontable básica.

TransacciónEs todo acontecimiento que afecta a laempresa y que se puede medir ycuantificar, es decir, darle un valormonetario.

TransacciónEn las transacciones que la empresa realiza,se distinguen como mínimo, dos elementosque intervienen en la misma: el queconstituye el origen o recurso de laoperación (la causa) y al que se considera elempleo o aplicación (efecto).

Partida dobleTodas las transacciones que realizanlas empresas afectan al menos doscuentas; a este hecho se llama en lacontabilidad partida doble.

Partida dobleOcurre por el simple hecho de que atodo recurso corresponde una fuente,por lo que independientemente de latransacción que se registre, siempre sesigue cumpliendo la ecuación contablebásica.

Caja-EfectivoLa empresa JO Nash , vende queso y licores por $ 500,000 pesos de contado.Teoria de la Partida DobleA todo CARGO le corresponde un ABONO¿ Que Recibe ?¿ Que Entrega ?

Caja-EfectivoEjercicioRegistro del libro DiarioLa empresa JO Nash , vende $ 500,000 pesos de contado queso y licores.EntraFolio Fecha Cuentas Debe Haber1 Sep-2011 Caja $ 500,000Ventas $ 500,000Sale

Registro del libro DiarioSuponiendo que el costo de adquision de la mercancia fue de $ 100,000 pesos.EntraFolio Fecha Cuentas Debe Haber1 Sep-2011 Costo de Ventas $ 100,000Inventarios $ 100,000Sale

Caja-EfectivoTraspaso al Libro Mayor de laventaEfectivoVentas$ 500,000$ 500,000

Caja-EfectivoTraspaso al Libro Mayor delcosto de ventasCosto de Ventas$ 100,000Inventarios$ 100,000

Caja-EfectivoUno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de quien) paga a la empresa JONash, $ 1’000,000 pesos de contado, derivado de las ventas a credito .A que cuenta CARGA ?A que cuenta ABONA

Caja-EfectivoEjercicioRegistro del libro DiarioPor la cobranzaCargaFolio Fecha Cuentas Debe Haber1 Sep-2011 Caja $ 1’000,000Clientes $ 1’000,000Abona

Caja-EfectivoTraspaso al Libro Mayor de lacobranzaEfectivoClientes$ 1’000,000$ 1’000,000

Caja-EfectivoEl Sr. MA Garcia, se incorpora a la empresa aportando $ 2’000,000 pesos en Efvo.Para consolidar sus operaciones en la region, a fin de atender adecuadamente lademanda de este producto.A que cuenta CARGA ?A que cuenta ABONA

Caja-EfectivoEjercicioRegistro del libro DiarioAportacion de nuevos socio.CargaFolio Fecha Cuentas Debe Haber1 Sep-2011 Caja $ 2’000,000Capital $ 2’000,000Abona

Caja-EfectivoTraspaso al Libro Mayor de lanueva aportaciónEfectivoCapital$ 2’000,000$ 2’000,000

4. IMPUESTOS1. IVAEs el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobreel valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el preciode venta del bien o del servicio, en realidad, el impuestocorresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por elcomerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un productoen $10.0000 por el cual paga un IVA de $1.600, luego lo vendepor $15.000 y cobra un IVA de $2.400., al momento depresentar su declaración de IVA, el comerciante solo pagara ladiferencia entre el IVA que genero (2.400) y el IVA que pagoinicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solopagara la suma de $800, que es exactamente el IVAcorrespondiente al valor que el comerciante le agrego alproducto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en$15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000.

4. IMPUESTOSIVA• Hecho generador en el impuesto a lasventasEl IVA se genera al realizar una venta, alprestar un servicio, al realizar unaimportación, la realización de juegos deazar, etc. Es de anotar que el IVA sol segenera en las casos anteriores solo si setrata de un bien o servicio gravado, de locontrario no se genera IVA.

4. IMPUESTOSIVA• Responsables del Impuesto a las ventas• Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas laspersonas jurídicas y naturales que vendan productos opresten servicios gravados.• Los responsables del impuesto a las ventas se dividen endos grupos:1. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimensimplificado2. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimencomún

4. IMPUESTOSIVA• Tarifas del Impuesto a lasventas• Existe una tarifa general del 16%• Existe una tarifa del 5%• Existe una tarifa del 0%

4. IMPUESTOSRETENCION EN LA FUENTE• Contrario el concepto popular, la retención en la fuente noes ningún impuesto, sino que es el simple cobroanticipado de un impuesto, que bien puede ser elimpuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.• La retención en la fuente por ser un pago anticipado de unimpuesto, ésta se puede descontar en la respectivadeclaración, ya sea de IVA, de Renta o de ICA.• La retención en la fuente comprende elementos como elsujeto pasivo, que es la persona a la que se le deberetener, el agente de retención que es la persona obligadaa practicar la retención, el concepto de retención que es elhecho económico que se realiza y está sometido aretención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a labase de retención, y la base de retención es el valor omonto sujeto a retención.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL CREEEl gobierno en uso de sus funciones constitucionales,mediante decreto 862 de 2013 reglamentó la retención enla fuente por CREE, impuesto de renta para la equidadCREE creado mediante ley 1607 de 2012. Posteriormenteante tantas falencias y la complejidad que significabaidentificar al sujeto pasivo, se expidió el decreto 1828 del27 de agosto, el cual realizo cambios importantes.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL CREE• Quiénes son agentes retenedores del CREE?• Sobre este aspecto hay que resaltar que el decreto 1828en su artículo 8 derogó la mayoría de los artículos deldecreto 862 de abril, dentro de los cuales se encontraba elartículo 3, que hace referencia a los agentes de retención.Por lo tanto, única y exclusivamente son agentesautorretenedores los sujetos pasivos del CREE.• El artículo 2 del decreto 1828 señala:• “A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos delrecaudo y administración del impuesto sobrela renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivosdel mismo tendrán la calidad de autorretenedores

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL CREE• Quiénes se deben practicar autorretención por CREE?• Aunque suene reiterativo, SOLO los sujetos pasivos delCREE se deben practicar autorretención en la fuente atítulo de CREE. Recordemos entonces quienes son sujetospasivos del CREE.• El artículo 20 de la ley 1607 de 2012 estableciópuntualmente quienes son los sujetos pasivos del CREE,quedando a cargo de las sociedades y personas jurídicas yasimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre larentas y complementarios.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL CREE• Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivosdel impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto también se lesdeben practicar autorretención en la fuente a título de CREE.• ¿Quiénes no se deben practicar autorretención por CREE?• Bajo los parámetros dados anteriormente quedaría entonces unapremisa de que quienes no se encuentren señalados puntualmentecomo sujetos pasivos obviamente no serán contribuyentes del CREE ypor lo tanto no se deben practicar autorretenciones por el mismoimpuesto. Sin embargo, se hace necesario puntualizar a manerageneral quienes no son contribuyentes del CREE.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL CREE• Qué porcentaje de autorretención se debe aplicar?• La autorretención por CREE, debe practicarse sobre la actividadeconómica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en función delingreso. Es decir que si una empresa tiene como actividadprincipal (de acuerdo con la resolución 139 de 2012 modificada por laresolución 154 de 2012) el alquiler de vehículos automotores(0.60%) vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos delimpieza de automotores (0.30%), la autorretención que se debeaplicar es del 0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.• Las tarifas de autorretención son tres, 0.30%, 0.60% y1.5% dependiendo de la actividad económica que posea la empresade la cual estamos recibiendo la factura.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL ICA• El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen decarácter municipal que grava toda actividad industrial,comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en formaocasional o permanente con o sin establecimientos.• El Periodo gravable del impuesto es anual para loscontribuyentes que pertenecen al Régimen Simplificadocomprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre ybimestral para los contribuyentes del Régimen Común

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL ICA• Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural ojurídica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de laobligación tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales,comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital. A partir de laexpedición de la Ley 1430 artículo 54 se establecieron adicionalmente comosujetos pasivos del Impuesto a quienes realicen el hecho gravado a través deconsorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos.• Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y tableros seclasifican en:• Régimen Común: Los contribuyentes del régimen común son las personasnaturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al régimensimplificado y sin excepción todas las personas jurídicas, sociedades dehecho, consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos. Las fechaspara la declaración y pago durante la vigencia 2013 son las siguientes:

4. IMPUESTOS• IMPUESTO DEL ICA• Régimen Simplificado: Pertenecen al régimen simplificado los contribuyentes delimpuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientesrequisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con elEstatuto Tributario Nacional:• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de laactividad, inferiores a $104.196.000 (valor año base 2012 igual a 4.000 UVT).• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en cursocontratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual ysuperior a $85.962.000 (valor año base 2012 igual a 3.300 UVT).• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financierasdurante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de $117.220.000(valor año base 2012 igual a 4.500 UVT).• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio dondeejercen su actividad.• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollenactividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema queimplique la explotación de intangibles.• Que no sean usuarios aduaneros.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO AL CONSUMO• Qué es el impuesto al consumo?•• La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuestonacional al consumo, el cual es generado por la prestacióno la venta al consumidor final..

4. IMPUESTOS• IMPUESTO AL CONSUMOa. Los restaurantes, cafeterías, bares, grilles y demás negocios donde se vendan comidas obebidas tienen que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacenservicios de “catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen común yno tienen que cobrar el impuesto al consumo (ver parágrafo del nuevo art. 512-9 y elnuevo art. 462 creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sinimportar que sean negocios de persona natural o jurídica, entonces tendrán que tomar encuenta que si en el año anterior (para nuestro caso el 2012) tuvieron ingresos brutossuperiores a 4.000 UVT (unos $104.196.000), entonces ya no cobrarán IVA (por lo cualpuede borrar esa responsabilidad del RUT) pero sí cobrarán impuesto al consumo del 8%. Ylos restaurantes de persona natural o jurídica que no funcionan bajo franquicia y que en el2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT comoresponsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienenque cobrar el nuevo impuesto al consumo.

4. IMPUESTOS• IMPUESTO AL CONSUMO• b. En el caso de la telefonía móvil ese servicio tendrá el dobleimpuesto pues ahora generará un IVA del 16% (que antes eradel 20% según el art. 470 que ahora quedo derogado con elart. 198 de la Ley) más el impuesto al consumo del 4%. Ese 4%de impuesto al consumo tendrá igualmente, como sucedíaantes en el IVA, una destinación especial hacia el deporte enlos departamentos (ver art. 512-2).

4. IMPUESTOS• IMPUESTO AL CONSUMO• En los vehículos, botes y aerodinos se debe entender que los vehículos, botes yaerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifageneral (es decir, que estaban gravados con IVA del 20%, 25% y 35% según elart.471 del E.T. que ahora quedó derogado), quedaron solo con IVA a la tarifageneral del 16%. Pero esos mismos vehículos y aerodinos generaránadicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unos casos (art. 512-3 y 512-7)o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al consumo no se cobra si elvehículo, bote o aerodino es un “activo fijo” para el vendedor (art.512-1). Y si setrata de negocios de compra-venta de vehículos, solo lo cobrarán si el vehículotiene menos de 4 años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la gananciaque tendrá el intermediario. Además, se entiende que en la importación de losvehículos, botes y aerodinos, la DIAN solo cobrará el impuesto al consumo si elimportador es el consumidor final. Pero a los comerciantes que importan pararevender, no se los cobrarán en la importación pues ese comerciante lo cobrará enla reventa al cliente final.

5. SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD1. Libro Diario2. Libro Mayor3. Libro de inventarios y balances4. Libro de actas5. Libro de Accionistas6. Libro de socios7. Libro de asambleas de accionistas

5. SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD• SOPORTES DE LA CONTABILIDAD1. Recibos de caja2. Comprobantes de egresos3. Facturas de compra4. Facturas de venta5. Notas Débito6. Notas Crédito7. Planillas de nómina8. Consignaciones

5. ESTADOS FINANCIEROS1. BALANCE DE PRUEBADetermina que tanto los saldos débito como crédito den sumasiguales, para que la contabilidad este debidamentecuadrada

5. ESTADOS FINANCIEROS2. ESTADO DE RESULTADOSArroja la utilidad o pérdida de un período determinado,solamente se utilizan las cuentas nominales o de resultado.Se deben cerrar al final de cada año y se vuelve a comenzarde cero

5. ESTADOS FINANCIEROS3. BALANCE GENERALEs la radiografía de una compañía al final de un períodocontable, donde nos dice que tiene la compañía, que debe yque es de propiedad de los socios o dueños de la empresa.Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo quedebe, de lo que le deben y de lo que realmente lepertenece a su propietario, a una fecha determinada.

5. ESTADOS FINANCIEROS3. BALANCE GENERALQué partes conforman el balance general :· · Activos· · Pasivos· · Patrimonio .ACTIVOSEs todo lo que tiene la empresa y posee valor como:El dinero en caja y en bancos.Las cuentas por cobrar a los clientesLas materias primas en existencia o almacénLas máquinas y equiposLos vehículosLos muebles y enseresLas construcciones y terrenos

5. ESTADOS FINANCIEROSEJERCICIO PRACTICO

FINAL