Estate planning

De eenmalig verhoogde vrijstelling kan verder worden verhoogd tot een bedrag van € 52.752 indien de schenking is
gedaan voor de aankoop van een eigen woning van het kind, bekostiging van een verbouwing of verbetering van de
eigen woning, de afkoop van erfpacht en soortgelijke rechten en voor de aflossing van een hypothecaire schuld.
Vanaf 1 januari 2012 behoeft van de schenking geen notariële akte meer opgemaakt te worden.
De extra verhoogde vrijstelling kan gesplitst worden in een gedeelte dat bestemd is voor de bijzondere doeleinden en
een gedeelte dat vrij kan worden aangewend (mits dit laatste deel niet hoger is dan € 25.322).
Met name de nieuwe vrijstelling voor kleinkinderen is een reden om een testament op te laten maken of aan te laten
passen. Door een legaat ten behoeve van het kleinkind in het testament op te nemen (eventueel ten laste van het
erfdeel van het kind om onderlinge bevoordeling te voorkomen) kan vrij eenvoudig erfbelasting worden bespaard.
Voor 2016 wordt genoemd bedrag van € 52.752 verhoogd tot € 100.000 en vervalt de beperking tot kinderen tot
40 jaar.
Rekenvoorbeeld:
Een echtpaar met 2 kinderen en 6 kleinkinderen kan door aanpassing van het testament door gebruikmaking
van de vrijstelling voor kleinkinderen in totaal circa € 24.000 (als het vermogen belast wordt in de 1e schijf)
tot circa € 48.000 (als het vermogen anders belast zou zijn in de 2e schijf) besparen.
Daarnaast zijn met ingang van 1 januari 2010 de antimisbruikbepalingen (opgenomen in artikel 10 van de
Successie wet) uitgebreid. De werking van artikel 10 Successiewet ziet op het volgende. Wanneer de erflater
gedurende zijn leven vermogen heeft overgedragen aan zijn erfgenamen onder achterhouding van een vruchtgebruik
(in de ruime zin van het woord) en dit vruchtgebruik eindigt als gevolg van overlijden, dan wordt het vermogensbestanddeel
waarop het vruchtgebruik heeft gerust voor de volle waarde in de nalatenschap betrokken.
3.3 Partnerbegrip
Om te kunnen bepalen hoeveel belasting verschuldigd is, is het belangrijk wie voor de Successiewet als partner
wordt aangemerkt. Naast de echtgenoot of de geregistreerde partner is dat onder voorwaarden ook de ongehuwde
samenwoner.
Deze voorwaarden zijn:
• beiden meerderjarig zijn;
• op hetzelfde woonadres staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens of een
daarmee naar aard en strekking overeenkomende administratie buiten Nederland;
• ingevolge een notarieel samenlevingscontract een wederzijdse zorgverplichting hebben (of samenwoning
gedurende ten minste 5 jaar);
• geen bloedverwanten in de rechte lijn zijn.
16
PKF Wallast – Estate planning