CONVINUS Global Mobility Alert - Week 12.2024

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AUS DER PRAXIS Er ist niederländischer Staatsangehöriger. Lars arbeitet bei der Swiss Pharma AG in Zug (Schweiz). Seine jährliche Gesamtvergütung beträgt CHF 240'000. Sein Arbeitgeber versucht ihn immer wieder davon zu überzeugen, dass er mit seiner Familie in die Schweiz umziehen soll. Seine Partnerin arbeitet als Rechtsanwältin in einer deutschen Anwaltskanzlei in Hamburg und möchte ihre dortige Anstellung nicht aufgeben. Aus diesem Grund kommt ein Umzug in die Schweiz nicht in Frage. Lars und seine Partnerin haben sich vor zwei Jahren ein Haus in Hamburg für 3 Millionen EUR gekauft, welches ihnen zu gleichen Teilen gehört. Das Haus ist vermietet und die erzielten Mieteinkünfte betragen jährlich 120'000 EUR. Lars hat sich daher in Zug eine Wohnung gemietet und fliegt in der Regel Montag morgens in die Schweiz und am Freitagabend wieder nach Hamburg zurück. Ab und zu arbeitet er von zu Hause, aber das ist nicht regelmässig. Auf Grund seiner Funktion ist er auch noch für die Niederlassung in den Niederlanden tätig. Hierfür muss er jeden Monat mindestens 2 bis 3 Tage vor Ort in den Niederlanden sein. Wie sieht die Beurteilung dieses Sachverhalts aus? Bewilligung Aus bewilligungsrechtlicher Sicht hat die Swiss Pharma AG eine Grenzgängerbewilligung für Lars eingeholt, da er in Deutschland wohnt und in der Schweiz arbeitet. Als EU-Staatsangehöriger muss er auch im Rahmen der Grenzgängerbewilligung nur einmal pro Woche zwischen Anstellungs- und Wohnsitzland pendeln. Allerdings kann es sein, dass die Gemeinde bei der Anmeldung ihm die Grenzgängerbewilligung «abnimmt» und stattdessen eine B-Bewilligung aushändigen würde. Der Grund hierfür ist, dass er sich in der Schweiz anmelden muss, da er sich regelmässig unter der Woche in der Schweiz aufhält. Je nach involvierter Gemeinde ist die Handhabung der Fragestellung, ob die Grenzgängerbewilligung behalten werden kann oder nicht, unterschiedlich. Krankenversicherung Sollte er die Grenzgängerbewilligung behalten können, kann er aus Krankenversicherungssicht wählen, ob er in der Schweiz oder in Deutschland sich versichern möchte. Sollte er die deutsche Krankenversicherung vorziehen, muss er diese Entscheidung innerhalb von drei Monaten treffen. Die drei-Monatsfrist beginnt mit der Aufnahme der Tätigkeit als Grenzgänger. Sozialversicherung Auf Grund der Anstellung in der Schweiz ist er in der Schweiz sozialversicherungspflichtig. Damit er in der Schweiz sozialversicherungspflichtig bleiben kann, darf er in Deutschland nicht mehr als 24.9% arbeiten. Der Grund dafür, dass die neue Teleworking-Regelung (max. 49.9% Homeoffice- Tätigkeit) nicht zum Tragen kommt ist, weil er regelmässig in den Niederlanden vor Ort arbeitet. 10 convinus.com
AUS DER PRAXIS Steuern Das Salär von Lars unterliegt in der Schweiz der Quellensteuer. Es kommt hierbei der reguläre Quellensteuertarif zum Tragen. Allerdings darf die Schweizer Quellensteuer nur auf den in der Schweiz physisch erbrachten Arbeitstagen in Abzug gebracht werden. Entweder legt Lars seinem Arbeitgeber monatlich seine Arbeitstage vor, mit der Anmerkung in welchem Land er wann gearbeitet hat, so dass der Arbeitgeber dies bei der Berechnung der Quellensteuer entsprechend berücksichtigen kann, oder Lars muss im darauffolgenden Jahr eigenständig eine Korrektur der Quellensteuer bezüglich der Nicht-Schweizer Arbeitstage beantragen. Die deutschen Homeoffice-Tage sowie die Arbeitstage in den Niederlanden unterliegen der Besteuerung in Deutschland. Hierfür ist nicht der Arbeitgeber verantwortlich, sondern Lars muss diese Tage in seiner deutschen Einkommenssteuererklärung selbst angeben, so dass diese in Deutschland besteuert werden können. Lediglich in dem Fall, dass Lars mehr als 90% seines Einkommens zuzüglich des hälftigen Einkommens seiner Kinder in der Schweiz erwirtschaftet, kann er in der Schweiz eine Steuererklärung einreichen, und in dieser seine Kosten (wie zum Beispiel die Reisekosten zwischen Deutschland und der Schweiz sowie die Wohnungskosten in der Schweiz) geltend machen. Bei der 90%-Regelung wird das Familieneinkommen zur Grundlage genommen, da Lars mit seiner Partnerin nicht verheiratet ist, wird ihr Einkommen nicht berücksichtigt. Trotz allem kann Lars keine Steuererklärung in der Schweiz einreichen, da als Nicht-Schweizer Einkommen, die deutschen und niederländischen Arbeitstage sowie die Hälfte der Mieteinkünfte aus der deutschen Liegenschaft zählen. Er kann die Wohnungskosten in der Schweiz und die Reisekosten zwischen Deutschland und der Schweiz lediglich in der deutschen Steuererklärung in Abzug bringen. Umzug in die Schweiz Bei einem potenziellen Umzug der Familie in die Schweiz würde sich an den bewilligungs- und sozialversicherungsrechtlichen Regelungen nichts ändern, lediglich im Bezug auf die steuerliche Behandlung käme es zu einer Änderung. Zum einen gäbe es keine deutschen Homeoffice-Tage mehr, aber auch die niederländischen Arbeitstage würden, mit dem Umzug in die Schweiz, der Schweizer Besteuerung unterliegen. Er könnte zudem die Reisekosten und die doppelten Wohnungskosten sparen. SCHLUSSFOLGERUNG Die Homeoffice Tätigkeit von Grenzgängern beinhaltet nach wie vor gewisse Herausforderungen und in der Praxis hat sich die Komplexität, auch mit den neuen Teleworking Regelungen, nicht reduziert. 11 convinus.com
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