INFORME ANUAL DE TRANSPARENCIA 2010 - Crowe Horwath

División de Auditoría en España
INFORME ANUAL
DE
TRANSPARENCIA
2010
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División de Auditoría en España
CONTENIDO
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Forma Jurídica y Propietarios
Descripción de ent idades vinculadas a n uestras sociedades de
auditoría y pertenencia a la red Crowe Horwath International.
Órganos de Gobierno
Sistema de Control de Calidad Interno
Declaración del Comité de C ontrol de C alidad sobre la eficacia del
funcionamiento del control de calidad interno y cuándo tuvo lugar
el último control de calidad
Relación de las Entidades de Interés Público para las que se han
realizado trabajos en el último ejercicio
Políticas y procesos para garantizar la independencia profesional
Políticas de formación continuada de los auditores
Volumen t otal de ne gocios, co n desg lose de l os ingresos de l a
actividad de auditoría y de la prestación de otros servicios distintos
a dicha actividad
Bases para la remuneración de los socios
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División de Auditoría en España
1. Forma Jurídica y Propietarios
Este i nforme se r efiere a l as sociedades de a uditoría que integran C rowe
Horwath en España, que son las siguientes:
• Horwath Auditores España, SL (en adelante HAE)
• Horwath PLM Auditores, SLP (en adelante PLM)
• ATD Auditores Sector Público, SL (en adelante ATD)
Las participaciones sociales pertenecen a los diferentes socios de las mismas,
que ostentan distinto grado de participación. Todos ellos son auditores inscritos
en el ROAC. Los socios son los siguientes (en orden alfabético):
Loreta Calero Pérez
José Manuel Gredilla Bastos
José María Gredilla Bastos
Enzo Lazzerini Bravo
Juan Manuel López Tapias
Alejandro Martínez Gómez
Ángel Luis Martínez Fuentes
Tomás Pasanau Ambrós
Carlos Puig de Travy
Pedro Rodríguez Fernández
Agustí Saubi Roca
José Trejo Marín
Gonzalo Villares Losas
HAE y PLM tienen su domicilio social en Madrid y Barcelona, respectivamente,
y desarrollan ambas su actividad profesional por todo el territorio nacional. ATD
tiene se de en Madrid y sus se rvicios están pr incipalmente di rigidos al sector
público. El gr upo tiene of icinas en l as ciudades de Barcelona, Madrid,
Salamanca, Santander, Sevilla, Valencia y Vigo.
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División de Auditoría en España
2. Descripción de entidades vinculadas a nuestras sociedades
de auditoría y pertenencia a la red Crowe Horwath
International
PLM firmó el pr imer acuerdo de l icencia co n H orwath I nternational en 19 97.
Con fecha 7 de Ju lio de 2004 HAE firmó el acuerdo de l icencia con Horwath
Internacional R egistration, Lt d, c omo representante en E spaña para r ealizar
“auditing, accounting and management co nsulting se rvices”. Horwath
International R egistration, Lt d es una su bsidiaria de C rowe H orwath
International, es la propietaria de ciertas marcas en USA y otros países, y tiene
el exclusivo derecho de control de uso de tales marcas en esos países.
Durante el ej ercicio 2010, Horwath I nternational l levó a ca bo un pr oceso de
cambio de m arca a nivel m undial, pasá ndose a den ominar C rowe H orwath
International. Las tres firmas mencionadas en el punt o 1 pose en l icencia de
Crowe Horwath International, operando en España bajo esa denominación de
marca, como m iembros pertenecientes a l a r ed, pero co nservando su razón
social.
Crowe Horwath International es una red mundial de profesionales del área de la
Auditoría, Impuestos y Consultoría ubicada ent re l as 10 pr imeras redes
globales de firmas de Auditoría y Consultoría a nivel mundial. Está presente en
más de 100 paí ses en el m undo co n m ás de 140 f irmas independientes de
servicios de ase guramiento y consultoría, co n 640 of icinas y al rededor de
28,000 empleados, incluyéndose profesionales y personal administrativo.
Crowe Horwath International es miembro del Forum of Firms de la IFAC.
Crowe Horwath International es una sociedad establecida de acu erdo con las
leyes de la Confederación de Suiza, con domicilio en la ciudad de Zürich, y no
presta se rvicios profesionales a cli entes. C ada m iembro de l a r ed C rowe
Horwath es legalmente un m iembro i ndependiente de C rowe H orwath
International, que ej ecuta en su r espectiva j urisdicción nac ional, se rvicios
profesionales bajo su ex clusiva r esponsabilidad. Ni Cr owe H orwath
International co mo asociación, ni su s firmas miembro, son r esponsables por
actos y/u omisiones de otros miembros de la red, excepto los propios.
Crowe H orwath en E spaña ha co nstituido una so ciedad deno minada Crowe
Horwath Spain, SCP de la que son socios las tres divisiones que operan con
licencia de Crowe H orwath International en E spaña, a sa ber: A uditoría y
Consultoría, Tax & Legal y Turismo. El siguiente cuadro muestra el esquema
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División de Auditoría en España
resumido de l as entidades que oper an en E spaña bajo l icencia de C rowe
Horwath International:
CROWE HORWATH LEGAL Y
TRIBUTARIO *
JGBR
1
Carro
Páramo
Ibañez &
Fernandez
CROWE HORWATH INTERNATIONAL
CROWE HORWATH SPAIN SCP
CROWE HORWATH DIVISIÓN AUDITORES *
PLM Accelera
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1. JGBR Abogados y Asesores Tributarios, S.L.
2. Carro Paramo Abogados y Asesores Tributarios, S.L.
3. Ibañez & Fernandez de Valderrama
4. Horwath PLM Auditores, S.L.P.
5. Horwath Accelera Management, S.L.
6. Horwath Auditores España, S.L.
7. ATD Sector Público, S.L.
8. Crowe Horwath Consultores, S.L.
9. Horwath Art Consulting Spain, S.L.
HAE ATD CHC
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* Entidades sin actividad que ostentan la representación institucional de las respectivas divisiones.
HORWATH DIVISIÓN DE TURISMO
Crowe Horwath Spain, SCP no t iene actividad comercial ni profesional, y está
integrada por r epresentantes de las firmas JGBR Abogados y Asesores
Tributarios SL, Carro Páramo Abogados y Asesores Legales y Tributarios SL y
Ibáñez & Fer nández de V alderrama, H AE, P LM y Horwath A rt C onsulting
Spain, S L. S u obj eto es administrar el uso de l a licencia C rowe H orwath e n
España y definir y aprobar f irmas candidatas a i ntegrarse a l a marca en el
ámbito de España.
En cuanto a l a di visión de a uditoría, cabe i ndicar que Horwath A ccelera
Management, SL y Crowe Horwath Consultores, SL son sociedades dedicadas
a l a act ividad de co nsultoría. Por l o t anto, este I nforme de Tr ansparencia s e
refiere ex clusivamente a PLM, HAE y ATD, l as tres únicas sociedades de
profesionales que se encu entran i nscritas en el R OAC y que ej ercen l a
actividad de la auditoría de cu entas. Además de los socios mencionados en el
punto 1 anterior, se encuentran inscritos en el ROAC, prestando sus servicios
a las sociedades inscritas, los siguientes auditores:
HAC
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División de Auditoría en España
Fernando Carlos Fernández Monaj
Jorge García Blázquez
Miguel Ángel García Munera
Marcos Juega Stoffregen
Alejandro López Gutiérrez
Miguel Ángel Martín Díaz
Xavier Martínez Tritlla
Xavier Alexandre Navarro Siles
Jorge Pérez Cascant
Eva Prieto Revuelta
María del Sol Sánchez González
Alexandre Torices García
Emili Vinyals Rey
La est ructura or ganizativa de la División Auditoría de C rowe Horwath España
es la siguiente:
Presidente: Enzo Lazzerini
International Contact Partner: José Manuel Gredilla y Carlos Puig
Comité de Socios: (Comité de Dirección): José María Gredilla, Enzo Lazzerini,
Carlos Puig y José Trejo
Oficina Madrid: Enzo Lazzerini /José María Gredilla
Oficina Barcelona: José Trejo/ Carlos Puig
Oficina Sevilla: Agustí Saubi
Oficina Valencia: Pedro Rodríguez/ Agustí Saubi
Oficina Vigo: Juan Manuel López Tapias / Agustí Saubi
Oficina Salamanca: José Maria Gredilla
Oficina Santander: José Maria Gredilla
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Área de servicios relacionados (asesoría contable y fiscal): Tomás
Pasanau
Concursal: Pedro Rodríguez / Enzo Lazzerini
Sector Público Barcelona: Adrià Royes (consultoría) / Emili Vinyals (auditoría)
Sector Público Madrid: José María Gredilla / Ángel Luís Martínez / Alejandro
Martinez
Planning: Loreta Calero / José Trejo
Comité de Control de calidad: Loreta C alero, Jo sé Mª Gredilla, Á ngel Lui s
Martínez y Agustí Saubi
Departamento técnico: Carlos Puig, Jo sé M ª Gredilla, Á ngel Luis Martínez,
Loreta Calero y Agustí Saubi.
Consultoría Barcelona: Adrià Royes
Consultoría Madrid: Enzo Lazzerini / Enrique Nistal (Director)
Las distintas firmas de auditoría actúan como una so la organización cualquiera
que se a el ám bito ge ográfico en el que se desa rrolle l a act ividad pr ofesional.
Este pl anteamiento es esencial par a el cu mplimiento de l os siguientes
objetivos:
• Permitir que a t odos l os clientes se l es ofrezca la m isma c alidad d e
servicio con independencia de su localización geográfica.
• Asegurar la coordinación entre las distintas delegaciones y especialidades.
• Asegurar que todas las oficinas actúan con el mismo nivel de calidad y bajo
los mismos criterios. D e hech o co mo m iembros de Crowe Horwath
International hem os de t rabajar al m ismo ni vel de calidad qu e en ot ras
firmas de Crowe Horwath.
• Facilitar medios de formación homogéneos a todo el personal.
• Facilitar la mejor comunicación entre el personal profesional de una y otra
oficina en el ámbito nacional.
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División de Auditoría en España
• Facilitar a l os profesionales similares las posibilidades de desarrollo de s u
capacidad profesional y promoción dentro de nuestra Organización.
• Asegurar que nuestra actividad profesional está sujeta a los códigos éticos
más estrictos.
3. Órganos de Gobierno
Las tres firmas de auditoría son sociedades de responsabilidad limitada, por lo
que sus máximos órganos de decisión son las respectivas Juntas de Socios y
sus correspondientes Consejos de Administración.
Los comités operativos encargados de poner en práctica las políticas generales
acordadas por l as Juntas de S ocios y los Consejos de A dministración para
desarrollar el pl an de negoc io y otros temas operativos y de des arrollo
corporativo, son:
a) Comité de Socios: coordina t odas las actividades profesionales en
España, co mpuesto por el P residente y tres representantes, so cios t odos
ellos pertenecientes a las oficinas de Madrid y Barcelona.
b) Comité de Control de Calidad: coordina el desarrollo de l a act ividad d e
auditoría y supervisa la calidad técnica y control de riesgo profesional.
c) Comité de Formación: co ordina l a f ormación i ntegral de t odos los
profesionales de auditoría.
d) Comité de Recursos Humanos: co ordina, ent re ot ras f unciones, l a
contratación de los profesionales, velando por el adecuado nivel técnico de
inicio y su evolución en la Firma.
e) Comité de Marketing y Estrategia: coordina la imagen comercial en línea
con las directrices de Crowe Horwath Internacional y desarrollo corporativo.
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4. Sistema de Control de Calidad Interno
De acu erdo co n l o est ablecido en l as Normas Técnicas de Auditoría, los
controles de calidad abarcan:
• La estructura de la organización.
• Las políticas y los procedimientos establecidos por el audi tor de cu entas
para ase gurarse, de f orma r azonable, de que l os servicios profesionales
proporcionados a los clientes se realizan de acu erdo con lo requerido por
las Normas Técnicas de Auditoría.
El co ntrol de ca lidad no só lo se r efiere a cu mplir las antedichas normas
mediante controles internos, sino adoptar una actitud apropiada ante la calidad
y los valores éticos.
Toda f irma de audi toría est á s ujeta a i nspección p or el I CAC ( Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas) y por la Corporación Profesional a la cual
pertenece, que en nuestro caso es el REA (Registro de Economistas Auditores)
y el ICJC para ATD.
Adicionalmente, noso tros, co mo miembros de una r ed i nternacional, t ambién
estamos sujetos a co ntroles de ca lidad i mpuestos por Crowe Horwath
Internacional, los cuales incluyen inspecciones de la calidad de nuestro trabajo
hechas por per sonal de ot ras oficinas de Crowe Horwath fuera de E spaña.
Estas inspecciones tienen co mo uno de su s objetivos más importantes l a
confirmación de que l a of icina tiene implantado un sist ema de co ntrol de
calidad operativo y que funciona de acu erdo con ISQC 1 (norma internacional
de l a I FAC so bre c ontrol de calidad) y de acu erdo co n l a metodología d e
auditoría de Crowe Horwath International.
Por tanto este tema es de máxima importancia para nosotros ya que el buen
nombre de una f irma de audi toría depend e de l a ca lidad de s u t rabajo. De
hecho se puede ar gumentar q ue e n gr an m edida el f uturo d e una f irma d e
auditoría depende de la calidad de sus servicios.
Las normas que son de obligado cumplimiento, lo son no só lo para los socios
de l a f irma de audi toría sino que, l o so n también para t odo el per sonal
profesional. Un sist ema de co ntrol de ca lidad ha de i ncluir pol íticas y
procedimientos que abarcan los siguientes elementos de control:
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• Responsabilidad para el sistema de control de calidad dentro de la firma.
• Requisitos éticos.
• Aceptación y renovación de clientes.
• Recursos humanos.
• Control de calidad respecto a la realización de trabajos.
• Seguimiento y comprobación del funcionamiento del sistema de control de
calidad.
Con los fines de asegurar una calidad adecuada a los trabajos realizados y de
cumplir sie mpre co n l a ét ica pr ofesional, l a f irma ha nom brado un C omité de
Control de Calidad. Este Comité está integrado por tres socios y un gerente de
auditoría.
Por fines operativos la oficina de Madrid es responsable también del control de
calidad de l as oficinas de V alencia, S antander y Salamanca, m ientras que el
control de calidad de las oficinas de Sevilla y Vigo dependen de la oficina de
Barcelona.
El C omité de C ontrol de C alidad est ablece en f orma bi anual un plan de
monitoreo que co ntempla el al cance del m ismo, l os procedimientos a
desarrollar par a su realización y la forma en que debe i nformarse de los
resultados.
Las funciones del Comité de Control de Calidad son las siguientes:
• Comprobar la aplicación de l as políticas y los procedimientos establecidos
respecto a l a ca lidad y si es necesario r ecomendar ca mbios y
modificaciones en los antedichos procedimientos y políticas y asegurar que
están operando con eficacia.
• Verificar el adecu ado ni vel t écnico y profesional e n l os trabajos y su
realización cumpliendo con las pautas de las Normas Técnicas de Auditoría
y las metodologías de Crowe Horwath International.
• Supervisar la independencia y posibles conflictos de interés con clientes y
del mantenimiento de la ética profesional.
• Verificar que se cu mplen co n l as disposiciones del M anual de C ontrol de
Calidad e n l o r elativo a R ecursos Humanos, r eclutamiento de personal,
evaluaciones, planes de formación y promociones.
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División de Auditoría en España
• Verificar q ue se cu mple co n l os pr ocedimientos de e valuación de r iesgos
de los clientes en el proceso de aceptación y continuidad en la prestación
de los servicios.
• Verificar que han sido adecuadamente satisfechas las consultas por dudas
generadas en l os trabajos, y que l as diferencias de opi nión han si do
satisfactoriamente resueltas.
• Verificar q ue se sigu e el pr oceso de asig nación d e segundo s ocio en l os
casos en que sea necesario.
• Establecer las pruebas y los procedimientos a seguir en las revisiones de
control de ca lidad d e acu erdo co n el pl an bi anual def inido y emitir el
informe anual que se presenta a los socios con las conclusiones del mismo.
• Actualizar el Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad,
teniendo en cuenta la evolución de la legislación y de las normas técnicas
aplicables y difundir su conocimiento entre todos los integrantes del plantel
de auditores.
El plan de se guimiento de C ontrol de Calidad llevado a cabo por el Comité de
Control de Calidad incluye una r evisión bianual de t odos los socios de la firma
con el objeto de ve rificar que l os informes emitidos se ajustan a l os objetivos
definidos por nuest ros parámetros de ca lidad. E l t rabajo de se guimiento
incluye l a r evisión de papel es de t rabajo, que deben se r l o su ficientemente
claros como par a que al guien que no ha ya par ticipado en l os trabajos de
campo, qui en sea e l que efectúe las tareas de m onitoreo, l os entiendan s in
necesidad de pedir explicaciones.
Los papeles de t rabajo deben indicar clar amente el t rabajo que se ha hec ho,
las verificaciones efectuadas y la co nclusión a l a qu e se ha l legado. D eben
contener t oda l a e videncia q ue r espalde l a co nclusión y deben e star
adecuadamente referenciados y con todas las referencias cruzadas que sean
necesarias para su completo entendimiento.
Como l os papeles de t rabajo per tenecen al audi tor, el C omité d e C ontrol d e
calidad a t ravés de s us revisiones verifica que se ha n contemplado t odas las
medidas que garanticen su seguridad. Que sean archivados en forma segura y
no que n o se dest ruyan ant es de que t ranscurran l os plazos legales y
profesionales en qu e pr escriben l as obligaciones de co nservación de l os
mismos.
Los papeles de trabajo deben ser revisados por el socio a ca rgo del encargo,
por el se gundo so cio en ca so d e t ratarse de un cl iente co tizado o de i nterés
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División de Auditoría en España
público o de al to r iesgo, y por el ger ente o so cio a ca rgo del m onitoreo de
control de calidad en caso que el t rabajo haya ent rado en e l pl an bi anual d e
control de calidad definido por el Comité de Control de Calidad.
El C omité de C ontrol de C alidad se enca rga asim ismo de ana lizar y verificar
que se cu mplen l os procedimientos definidos para l a co nservación se gura de
los archivos informáticos de los trabajos de auditoría.
5. Declaración del Comité de Control de Calidad sobre la
eficacia del funcionamiento del control de calidad interno y
cuándo tuvo lugar el último control de calidad
El úl timo p roceso de se guimiento de co ntrol de ca lidad t uvo l ugar dur ante el
bienio 2008 / 2009. Con fecha 16 de Octubre de 2009 el Comité de Control de
Calidad emitió su informe anual. Hemos sido objeto de u na revisión por parte
del I CAC (Ref.: 0 609/CC-6), co ntestada apor tando docu mentación el
30/12/2009.
Actualmente el Comité de Control de Calidad ha definido la planificación para el
bienio 2010 / 2011, en la cual estamos trabajando.
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División de Auditoría en España
6. Relación de las Entidades de Interés Público para las que se
han realizado trabajos en el último ejercicio
Las entidades de interés público para las que se han realizado trabajos en el
último ejercicio son las siguientes:
Firma de Auditoría Entidad de Interés Público
Horwath Auditores España, SL Younique Money E.D.E.,S.A.
Horwath PLM Auditores, SLP Minerales y Productos Derivados, S.A
ATD Auditores, SL Prezanes de Inversión, SICAV
ATD Auditores, SL
M G Bolsa Jubilación Oro, Fondo de
Pensiones
ATD Auditores, SL Sociedad Filantrópica Mercantil Matritense
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División de Auditoría en España
7. Políticas y procesos para garantizar la independencia
profesional
Existe un estrecho vínculo entre la ética y la calidad del servicio, por ejemplo es
casi imposible ser objetivo si uno no cumple las normas de independencia.
Tenemos implementados procedimientos que nos den se guridades de que el
personal del despacho es independiente de nuestros clientes, y en relación con
los trabajos de auditoría en los que intervienen.
Anualmente obt enemos una de claración de i ndependencia escr ita de t odo el
personal de auditoría, que se adjunta en el expediente de ca da auditor. Y por
otra parte, cada integrante de ca da uno de los trabajos de auditoría firma una
declaración de i ndependencia escr ita en ca da uno de l os trabajos, que se
mantiene entre los papeles de trabajo del encargo.
En l as reuniones periódicas de l os socios de a uditoría se t ratan ca sos
particulares que pud ieran su rgir por trabajos en l os que l a independencia
profesional pudi era est ar en ent redicho por al gún co nflicto de i ntereses o
incompatibilidades. P or per tenecer a l a r ed i nternacional C rowe H orwath
International hacemos consultas a t odos los integrantes de la red en el mundo
en ca so d e t ener l a posibi lidad de co nseguir un enca rgo co n al gún cli ente
multinacional par a ce rciorarnos de que no ex isten c onflictos de i ntereses o
incompatibilidades de ni ngún so cio de l a r ed que pudi era af ectar l a
independencia profesional con ese cliente potencial.
8. Políticas de formación continuada de los auditores
La formación continuada de los auditores, incluidos los socios, está definida por
un Comité de Formación integrado por un socio y un gerente. La formación es
un t ema p ara t odo el per sonal pr ofesional desd e l a per sona r ecién ent rada
hasta el socio más veterano. Todos tenemos la obligación de p onernos al día
con nueva s técnicas, nor mas de audi toría, pr incipios contables, et c., d e
acuerdo a un plan de formación específico.
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División de Auditoría en España
El área de formación está en la órbita del Socio a cargo de Recursos Humanos,
y a nualmente, a co mienzo de l año co mercial, se establece un plan de
formación específico. El mismo es sometido al Comité de Socios de cada una
de las firmas de auditoría que conforman Crowe Horwath en España.
Esta formación se materializa de la forma siguiente:
• Asistencia a cu rsos y se minarios organizados por l a f irma en el ám bito
local, por el R EA, por el I nstituto de C ensores Jurados, o p or ot ras
organizaciones.
• Asistencia a cursos internos o de Crowe Horwath International.
• Planes diseñados específicamente par a ca da ca tegoría ( incluyendo
programas de aut o f ormación), que pueden i ndividualizarse par a l as
categorías superiores.
Cada profesional de nuestra organización debe recibir anualmente un
número mínimo de 40 horas de formación y/o desarrollo profesional y
esta política es aplicable a los socios.
9. Volumen total de negocios, con desglose de los ingresos de
la actividad de auditoría y de la prestación de otros
servicios distintos a dicha actividad
El volumen total de facturación de la división de auditoría de Crowe Horwath en
España p ara el añ o 2010 a scendió a 10.402.000 euros, de l os cuales
5.113.204 euros corresponden a auditoría y el r esto a ot ros servicios
relacionados.
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División de Auditoría en España
10. Bases para la remuneración de los socios
Los socios de l as tres firmas que co mponen la división de Auditoría de C rowe
Horwath en E spaña son contratados como profesionales y su retribución está
basada e n una ca ntidad f ija m ás determinadas r etribuciones variables,
dependiendo de los resultados y la consecución de objetivos tanto individuales
como colectivos.
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División de Auditoría en España
En un mundo como el actual, que se
encuentra en constantes cambios, se
requiere una constante adaptación,
pero pensamos que lo único que no es
necesario cambiar es nuestra filosofía
actual de trabajo y nuestra voluntad de
compromiso.
www.crowehorwath.es
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