LIBERACION DETRACCIONES AG0STO 2011.pdf - CCPP

SUNAT
SPOT
“SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LA
CUENTA DE DETRACCIONES”
Agosto 2011

SUNAT
Normas legales principales
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
• Decreto Legislativo N° 940 – (31/12/2003) Modifica el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo Nº 917.
• Decreto Legislativo N° 954 - (05/02/2004)
• Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y
Modificatorias - (15/08/2004)
• Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT -
(09/12/2009)
• Resolución de Superintendencia N° 098-2011/SUNAT -
(19/04/2011)

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
CONCEPTO
Consiste básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema (Gravados con el IGV) de
un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del
Proveedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
DESTINO DE LOS MONTOS
(Numeral 9.1 del Art. 9° del D.leg 940)
El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados
al pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente
o responsable, y de las costas y gastos.
De no agotarse los montos depositados en las cuentas el titular
podrá :
a) Solicitar la libre disposición
b) Utilizar los montos depositados

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SISTEMA DE DETRACCIONES
LIBERACIÓN DE FONDOS
DE DETRACCIONES

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SISTEMA DE DETRACCIONES
LIBERACION DE FONDOS DE DETRACCIONES
(Numeral 9.2 del Art. 9° del D.Leg 940 y Art. 25° R.S. N° 183-2004/SUNAT)
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación existen dos
procedimientos:
I. Procedimiento General
(Procedimiento Buenos Contribuyentes y Agentes
de Retención)
II. Procedimientos Especial

Procedimiento:

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SISTEMA DE DETRACCIONES
I. PROCEDIMIENTO GENERAL
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo,
serán considerados de libre disposición, para lo cual el
contribuyente debe presentar:
1. Solicitud virtual 1697 en Operaciones en Línea (presentada
dentro de los Cinco primeros días hábiles de los meses
de:
Enero, mayo y setiembre
el sistema evaluará que no haya incurrido en los siguientes
supuestos:

Supuestos
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La SUNAT no
considerará en su evaluación las cuotas de un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o
general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del
numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley. (Tenga la condición
de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
vigentes)

Supuestos
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario, a que se
refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.
(Haber incurrido en las infracciones contempladas en el
numeral 1 del artículo 173, No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria
numeral 1 del artículo 174, No otorgar comprobante de pago o documentos complementarios
numeral 1 del artículo 175, No llevar libros de contabilidad u otros registros exigidos
numeral 1 del artículo 176, No presentar declaración jurada dentro del plazo establecido
numeral 1 del artículo 177, No exhibir libros, registros u otros documentos.
numeral 2 del artículo 178 Uso indebido de exoneraciones y beneficios tributarios.
del Código Tributario)

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I. PROCEDIMIENTO GENERAL
BUC Y AGENTES DE RETENCIÓN
(Siempre que sean BUC¨S a la presentación de la solicitud)
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante DOS (02) meses consecutivos como mínimo,
serán considerados de libre disposición, para lo cual el
contribuyente debe presentar:
1. Solicitud virtual 1697 en SUNAT Operaciones en Línea (Seis
veces al año durante los cinco primeros días de meses de
Enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre) el
sistema evaluará si cumple con los requisitos y se emitirá RI:

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I. PROCEDIMIENTO GENERAL
IMPORTANTE
La libre disposición de los montos depositados
comprende el saldo acumulado hasta el último día del
mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente
la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación",
debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos, según
sea el caso
Procedimiento General: Solicita setiembre, saldo al 31/07 y
que no haya agotado saldos durante cuatro (4) meses
consecutivos
Buc´s y Ag. Retención: Solicita setiembre, saldo al 31/07 y
que no haya agotado saldos durante cuatro (2) meses
consecutivos

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I. PROCEDIMIENTO GENERAL
Próxima liberación Cinco primeros días hábiles de
Setiembre:
Jueves 1
Viernes 2
Sábado 3
Domingo 4
Lunes 5
Martes 6
Miércoles 7

Caso 1. Al 31 de julio tenía saldo de S/. 1,000, sin
embargo a la aprobación de la solicitud hay en mi cuenta
S/. 5,000. ¿Qué monto es el que puedo retirar?
Caso 2. Soy un buen contribuyente y al 31 de julio tenía
como saldo en la cuenta de detracciones S/. 10,000. Sin
embargo a la aprobación de mi solicitud sólo cuento con
S/. 2,000. ¿Qué monto puedo liberar?

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SISTEMA DE DETRACCIONES
II. PROCEDIMIENTO ESPECIAL
El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de
cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de
bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2, según el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus
operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones
de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta
por haber realizado los traslados de bienes a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.
(El traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de
venta gravada con el I.G.V.. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por
emisor itinerante de comprobantes de pago)

LUEGO DE INGRESADOS LOS DATOS DE LA SOLICITUD EL
SISTEMA DE DETRACCIONES COMIENZA A EVALUAR LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:
OMISOS: presentación de las DDJJ
SALDO EN CUENTA DETRACCIONES: mantiene
saldos de acuerdo al tipo de procedimiento
PROCEDIMIENTO ESPECIAL: verifica si tiene
depósitos de detracciones por la compra y por la venta
del mismo bien
DEUDAS PENDIENTES: OP, RD o RM
CUOTAS DE FRACCIONAMIENTO: si mantiene cuotas
pendientes de pago
COSTAS PROCESALES

ETAPAS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA:
PRELIMINAR: La solicitud está siendo evaluada por el
sistema. Aún no se considera como presentada.
OBSERVADA: No cumple requisitos, en este caso el
Contribuyente debe ingresar algún sustento por el requisito
incumplido.
PENDIENTE: Ha incumplido algún requisito y el
contribuyente ha ingresado un sustento.
PROCEDENTE: Cumple con los requisitos anteriormente
enunciados.

SALDO A LIBERAR:
PROCEDIMIENTO GENERAL, BUC y AGENTES DE
RETENCIÓN: Saldo de la cuenta de detracciones al mes
precedente al anterior de presentada la solicitud:
Ejemplo: Solicitud presentada el 02/05/2011
Sald o al 30/04/2011 S/. 45,000.00
Sald o al 31/03/2011 S/. 5,000.00
Sald o al 28/02/2011 S/. 14,000.00
Sald o al 31/01/2011 S/. 50,000.00
Sald o al 31/12/2010 S/. 15,000.00
Sald o al 30/11/2010 S/. 55,000.00

SALDO A LIBERAR:
PROCEDIMIENTO ESPECIAL: comprende el saldo
acumulado hasta el último día de la quincena anterior a
aquella en la que se solicite la liberación de fondos :
Ejem p lo : SLF p r esent ad a el 03/05/2011
Sald o al 30/04/2011 S/. 45,000.00
Sald o al 15/04/2011 S/. 5,000.00
Sald o al 31/03/2011 S/. 14,000.00
Sald o al 15/03/2011 S/. 50,000.00

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN AUDITOR SUNAT
El plazo para resolver la Solicitud de Liberación de Fondos es de
treinta (30) días (Art.142° Ley N° 27444) y el resultado es a la fecha
de evaluación por parte del auditor de SUNAT (fecha de emisión de
la Resolución de Intendencia).
Veredicto: PROCEDENTE o IMPROCEDENTE.

NUEVA FORMA DE COBRO
LIBERACIÓN FONDOS
Ahora cuando presente una solicitud de liberación de fondos y
esta no supere los S/. 265,000 nuevos soles, podrá elegir una
nueva forma de cobro “ Abono en cuenta bancaria”, opción
que le permitirá recibir el abono en una de sus cuentas de la
banca comercial.
Previo a ello, es necesario que ingrese a SUNAT Operaciones
en Línea con su clave SOL y registre su Código de Cuenta
Interbancaria, a través de la opción “Cód. Cta. Interbancaria
(CCI)“ , la cual se encuentra dentro del módulo “Otras
Declaraciones y Solicitudes”.

IMPORTANTE
Tener en cuenta que el proceso de validación del CCI que
registre puede tomar hasta 72 horas, motivo por el cual se le
recomienda realizarlo con la debida anticipación a la
presentación de la solicitud de liberación de fondos.
Además, recuerde que sólo se podrá ingresar CCI de
bancos que tengan convenio con SUNAT:
Banco de Crédito del Perú, Interbank, Citibank del Perú S.A.,
Scotiabank del Perú, BBVA Banco Continental, Banco de la
Nación, Banco de Comercio, Banco Financiero del Perú y
Banco Interamericano de Finanzas.

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INGRESO COMO RECAUDACION
(Numeral 9.3 del Art. 9° D.Leg. 940)
Notificación por Buzón Electrónico : R.S. N° 135-
2009/SUNAT. De fecha 19/06/2009

a) INCONSISTENCIAS ENTRE LAS VENTAS DECLARADAS (PDT
621) Y LAS VENTAS PROYECTADAS EN BASE A LOS
DEPOSITOS DE LAS DETRACCIONES.
b) TENGA LA CONDICIÓN DE NO HABIDO
c) NO COMPARECER ANTE LA ADM. TRIB. CUANDO ESTA LO
SOLICITE, SIEMPRE QUE LA COMPARECENCIA ESTE
VINCULADA CON LAS OBLIG, TRIB DEL TITULAR DE LA
CUENTA.
d) HABER INCURRIDO EN LAS INFRACCIONES: NUMERAL 1 DE
LOS ARTÍCULOS 173°, 174°, 175°, 176°, 177° y NUMERAL 2
ART 178° DEL C.T.

PROCEDIMIENTO DEL INGRESO COMO RECAUDACIÓN
La Administración Tributaria emite una Comunicación
informando al contribuyente el inicio del procedimiento
de Ing como Recaudación y se señala la existencia de la
causal(es) y se otorga un plazo de tres (03) días para
que sustente la inexistencia de la causal verificada a la
fecha de emisión de la Comunicación
Si en el plazo otorgado el contribuyente No sustenta o el
escrito presentado no levanta la causal se emite la
Resolución de Intendencia que dispone el ingreso como
recaudación de los fondos de la cuenta de detracciones.

EJEMPLO:
De acuerdo a la verificación efectuada el
contribuyente “Los Páramos SAC” tiene la siguiente
información:
BASE DE DATOS PARA DETERMINAR LA PROYECCION DE VENTAS
num_constancia cod % detraccmto_deposito fec_pag proy_vtas vtas_netas
_bien
(precio Vta)
180940259360324 022 12 1404.86 04/04/2011 11,707.17 9,837.96
180943059745380 022 12 599.36 30/04/2011 4,994.67 4,197.20
1808C0557966482 026 12 596.61 12/05/2011 4,971.75 4,177.94
180910658323318 027 4 1,500.00 16/05/2011 37,500.00 31,512.61
180930559023704 022 12 488.47 15/06/2011 4,070.58 3,420.66
180920558689551 027 4 532.34 02/06/2011 13,308.50 11,183.61
180952860062203 022 12 442.31 30/07/2011 3,685.92 3,097.41
TOTAL 80,239 67,427

COMPARACION VTAS DECLARADAS Y VTAS
PROYECTADAS
PERÍODO VTAS PDT 621 VTAS PROYECT DIF. VTAS
abr-11 4,197.00 14,035.00 9,838.00
may-11 35,690.00 35,690.00 0.00
jun-11 0.00 3,421.00 3,421.00
jul-11 14,281.00 14,281.00 0.00
TOTAL 54,168.00 67,427.00 13,259.00

INTENDENCIA REGIONAL PIURA COMUNICACIÓN DE INTENDENCIA N° 0839500000001
Piura, 26 de agosto de 2011
RUC : 20484000000
Contribuyente : XXYYY SAC
Domicilio fiscal : CALLE XYZ N° 0001 PIURA
Referencia: Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – Decreto Legislativo N° 940,
Señor Contribuyente:
normas modificatorias y reglamentarias
Nos dirigimos a usted con el fin de comunicarle que a la fecha de expedición del presente documento, la
SUNAT ha verificado que usted se encuentra incurso en la(s) causal(es), prevista(s) en el numeral 9.3 del
artículo 9° del Decreto Legislativo N° 940 que estableció el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central y normas modificatorias y reglamentarias, por lo tanto corresponde disponer el
ingreso como recaudación de los fondos de su cuenta de detracciones.
En consecuencia, se le hace de conocimiento el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación de
los fondos de su cuenta de detracciones, otorgándole el plazo de tres (3) días hábiles siguientes de
notificada la presente para que, de corresponder, sustente la inexistencia de la causal verificada a la
fecha de expedición del presente documento.
Una vez vencido el plazo sin que se haya sustentado la inexistencia de la causal incurrida se procederá a
disponer el ingreso como recaudación de los fondos de su cuenta de detracciones.
Para mayor información al respecto, podrá llamar a nuestra central de consultas 0801-12100 (opción 2)
o al 315-0730 (sólo para Lima) o acercarse a los Centros de Servicios al Contribuyente.
Atentamente

Fecha de Verificación: 22/08/2011
ANEXO DE LA COMUNICACIÓN
N° 0839500000001
Inciso a) del numeral 9.3 del Decreto Legislativo N° 940 y
modificatorias
Período de
Evaluación Concepto Detalle
INICIO fin
Tributo Asociado -
Descripción
Existe inconsistencia entre las ventas o
ingresos declarados y las proyectadas en base
a los depósitos en las cuentas de detracciones,
cuya omisión es de S/.
2011-04 2011-07 1011- IGV-OPER. INT CTA. PROPIA 13,259.00

ANEXO DE LA COMUNICACIÓN
N° 0839500000001
Fecha de Verificación: 22/08/2011
Inciso b) del numeral 9.3 del Decreto Legislativo N° 940 y
modificatorias
Período de Evaluación Detalle
2010-11
Se encuentra No habido desde el 04/06/2010

Descargo sobre inconsistencia notificada
El contribuyente debe presentar un escrito dentro de los
tres (03) días posteriores a la notificación y adjuntar las
pruebas instrumentales correspondientes: Por ejemplo
en el escrito debe adjuntar un cuadro donde detalle
cada depósito efectuado por el rango de períodos
notificados y relacionarlas con las facturas a que
corresponde el depósito, copias de facturas,
Constancias Depósito con error en Código de bien
(el obligado debe solicitar la corrección) etc.

FIN