El Derecho en la Actividad Financiera y Tributaria del Estado y sus ...

Las administraciones tributarias central seccional y de excepción tienen dos
grandes cometidos en el orden tributario, determinar y liquidar las
contribuciones y luego recaudarlas.
La relación jurídico-tributaria comprende un nexo principal y otros menores que
vinculan a la administración y a los particulares. Sin embargo en mérito de las
potestades de la administración mencionadas, y para su cabal realización y
cumplimiento, existen deberes de terceros, funcionarios públicos o
administrados particulares, quienes, siendo intrínsecamente ajenos a la
relación, deben observar determinadas conductas previstas en las normas.
En la relación jurídico-tributaria, no siempre la administración es la parte
acreedora y el sujeto pasivo la parte deudora. Ello por su complejidad que
supone mutuos deberes y derechos. Lo que sí es verdad, es que, en la
obligación tributaria principal, centro de gravitación de la relación jurídico
tributaria, la parte acreedora es siempre la administración y el particular la parte
deudora.
Las otras obligaciones, las formales, definen el entorno global de la relación
jurídico tributaria. Existen con un sentido instrumental con referencia a la
principal, a pesar de lo cual gozan de autonomía. Así lo sostiene el Profesor de
la Garza cuando expresa: "Las relaciones tributarías formales pueden existir
independientemente de la relación tributaría principal o existir sin aquella".
Abona la tesis en cuestión, los efectos singulares que se producen por su
incumplimiento. Por no pagar oportunamente la obligación tributaria se causan
recargos e intereses; por el incumplimiento en las obligaciones formales,
multas. Así deben entenderse los deberes formales del Art. 46 del Código
Tributario Ecuatoriano CTE, 121 del Código Tributario de Bolivia CTB y 120 del
Modelo de Código Tributario para América Latina.
Forma parte de la relación jurídico-tributaria la obligación de la administración
de devolver al sujeto pasivo lo que éste hubiese pagado indebidamente. Esta
obligación, por su contenido, no puede ser calificada de formal. Es también