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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LA HUASTECA HIDALGUENSE 

CONTADURÍA 

Manual de la asignatura del Alumno: 

Contabilidad Intermedia 

Elaborado por: 

L.C. Dora Nelly Cruz Crescencio 

Revisado por Directora de Carrera 

C.P. Claudia Eunice Rivera Morales 

Abril 2008 


Esta obra es propiedad intelectual de su autor y los derechos de publicación han sido transferidos a la Universidad Tecnológica de la Huasteca 

Hidalguense. Prohibida su reproducción parcial o total por cualquier medio sin el permiso del propietario de los derechos del Copyright. 

VERSION III ABRIL /2008 1

Índice 


FIRMAS DE AUTORIZACIÓN 3 

INTRODUCCIÓN 4 

I Activo Circulante 

I.1 Estudio del Activo Circulante 5 

I.2 Efectivo 8 

I.3 Fondo de Caja Chica 16 

I.4 Inversiones Temporales 20 

I.5 Cuentas por Cobrar 22 

I.6 Inventarios 28 

I.7 Pagos Anticipados 38 

II. Activo No Circulante 

II.1 El Estudio del Activo No Circulante 44 

II.2 Activo Fijo o Permanente 46 

II.3 Inversiones Intangibles 52 

II.4 Otros Activos 53 

II.5 Activo Diferido 55 

III. Pasivo 

III.1 El Estudio del Pasivo 57 

III.2 Pasivo 60 

IV. Control de Compra y Venta de Mercancías (Método Analítico) 

IV.1 Manejo Contable de las Mercancías 63 

V. Cuentas de Orden 

V.1 Cuentas de Orden 78 

Versión Original: CP. Rosa María Martínez Hernández. 

Versión Actual (3): LC Dora Nelly Cruz Crescencio. 

Cambios sustanciales: Clasificación de activo, pasivo y capital (NIF), prácticas de 

conciliaciones contables. 




Firmas 

Elaboró Revisó 

L.C.P. Dora Nelly Cruz Crescencio 

C.P. Claudia Eunice Rivera Morales 

Directora de la Carrera 

Vo. Bo. Autorizó 

MAD. Marisol Flores Contreras 

Dr. Eduardo Mogica Martínez 

Directora de Enlace Académico Rector 






Introducción. 

El presente trabajo corresponde a un resumen de los puntos más resaltantes de los diferentes rubros que 

integran el Activo, el pasivo y las cuentas de orden, tomándose información de libros y/o trabajos presentados por 

profesores, en Libros de asignatura, así como en páginas Web, partiendo con un concepto de lo que es la 

Contabilidad y desarrollando cinco capítulos que son de gran interés y que conforman los aspectos más 

relevantes del contenido del programa de Contabilidad Intermedia. 

Toda la información financiera que afecta el patrimonio de una organización y que es sujeta de registro 

contable, conduce a que se elaboren estados financieros: el balance general, el estado de ganancias o pérdidas, 

el estado de movimiento del patrimonio y el estado de flujo de efectivo, y los mismos deben elaborarse basados 

en los postulados básicos de la contabilidad financiera. 

Las consideraciones antes planteadas, permite entender como algo natural, la existencia de numerosos y 

variados criterios en cuanto a opiniones y propuestas de parte de los contadores sobre los procedimientos y 

métodos a utilizar en el ejercicio profesional de la contaduría, por lo tanto se recomienda complementar esta 

lectura con otros textos, de manera de poder soportar adecuadamente los criterios o conclusiones que nos 

formemos. 




I ACTIVO CIRCULANTE 


1.1. ESTUDIO DEL ACTIVO CIRCULANTE 

I.1.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno identifique las cuentas de activo circulante, además de aplicar correctamente los 

postulados básicos de contabilidad 

I.1.2 Recurso Tiempo:5.0 

I.1.3 Desarrollo: 

a)Los activos son recursos económicos aplicados por una empresa y de los cuales se espera, 

generar beneficios en futuras operaciones. 

b) El ciclo financiero a corto plazo es el periodo a un año o al ciclo financiero a corto plazo de 

la entidad, estos deberán entonces presentarse en el balance general dentro del grupo del circulante. 

Es importante mencionar que el ciclo financiero a corto plazo también lo constituye el pasivo 

el cual también tiene que ser circulante; los otros grupos del balance conforma el ciclo financiero a 

largo plazo ,es decir, de la clasificación del activo que daría compuesto por le fijo y diferido y el pasivo 

estaría integrado por el fijo, contingente y diferido, adicionando con el capital contable. 

Por lo que la estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital 

contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los 

diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. 

Para clasificar el activo se emplea el criterio de la disponibilidad que es la mayor o menor facilidad 

del recurso para convertirse en efectivo, y el criterio del tiempo en que dichos recursos se convertirán 

en efectivo o generaran beneficios económicos fundamentalmente esperados a la entidad, 

denominados ciclo financiero acorto plazo, también se utiliza como criterio para la clasificación, el de 

un año. Por lo tanto, el activo se clasifica en dos grandes grupos que son : en circulante y el no 

circulante. 

La cual se basa en la norma mexicana ya que habla expresamente de dos grandes grupos de 

activo, circulante y no circulante(NIF C Del C-1 efectivo C-2, instrumentos financieros, C- 

3,Cuentas por cobrar, ;C-4, Inventarios; C-5, Pagos anticipados; C-6,inmuebles, maquinaria y equipo 

y C-8, Intangibles)al hacer referencia a las reglas de presentación, como sigue: “se presenta dentro 

del activo circulante o no circulante” 

De esta gran clasificación se pueden derivar una serie de subclasificaciones de acuerdo con las 

circunstancias y necesidades de información que en cada entidad se presentan. 

Activo 

Circulante 

No circulante 

Disponible 

Realizable 

Inmuebles, maquinaria y equipo(activo 

fijo) 

Intangibles( diferido o cargos diferidos) 

Otros 




DISPONIBLE 

Son valores negociables de disponibilidad 

inmediata 

REALIZABLE 

Recursos que representan derechos de cobro, se 

pueden vender, usar y consumir, pero deben 

generar beneficios económicos futuros 

fundadamente esperados en el plazo de un año. 

ACTIVO CIRCULANTE 

Caja 

Fondo fijo de caja chica 

Bancos 

Instrumentos financieros 

Clientes por cobrar 

Documentos por cobrar 

Deudores 

IVA acreditable 

Almacén 

mercancías en tránsito, 

Mercancías en consignación, 

Anticipo a proveedores 

Papelería y útiles 

Propaganda y publicidad 

Rentas pagadas por anticipado 

Intereses pagados por anticipado 


El activo no circulante, por deducción serán activos no circulantes todas aquellas que no sean activo 

circulante. 

El activo no circulante 

Este integrado por todas las partidas que esperan en forma razonable que se conviertan en efectivo, los 

bienes o recursos que se espera que brinden un beneficio económico de un plazo mayor a un año. 

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 

Esta constituido por los bienes tangibles que tiene 

por objeto el uso o usufructo en beneficio de la 

entidad, la producción de artículos para su venta o 

uso de la entidad. 

INTANGIBLES 

Son aquellos sin sustancia física, utilizados para la 

producción o abastecimiento de bienes , 

prestación de servicios o para propósitos 

Terrenos 

Edificios 

Maquinaria 

Mobiliario y Equipo de oficina 

Muebles y Enseres 

Equipo de Transporte 

Equipo de Entrega y Reparto 

Equipo de Computo 

Inversiones en valores 



Derechos de autor 

Patentes 

Marcas y Nombres Comerciales 

Crédito Mercantil 

Gastos Preoperativos 

Gastos de Constitución 

Gastos de Organización 




administrativos 

OTROS ACTIVOS 

Esta integrado por aquellos bienes que pos sus 

características no cumplen con los requisitos del 

activo circulante; inmuebles, maquinaria y equipo 

e intangibles 

Capital contable Capital contribuido, y 

Capital ganado. 

Cuentas de orden Obligaciones contingentes; 

Operaciones por cuenta de terceros, y 

Otras cuentas de registro. 

Gastos de Instalación 



Fondos de amortización de obligaciones 

Depósitos en garantía 

Inversiones en proceso 

Terrenos no utilizados 

Maquinaria no utilizada 


d) Postulados contables: 

Los primeros en jerarquía y en aplicación, como su nombre lo indica, son de uso general. Y 

están definidos por IMCP como conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación 

del ente económico, las bases de cuantificación, de las operaciones y la presentación de la 

información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. 

e) El segundo nivel de jerarquía esta las reglas particulares, las cuales se dividen en dos: 

Reglas de valuación: se refiere a la forma en que se deben cuantificar u asignar un valor a los 

conceptos específicos que aparecen en los estados financieros; es decir se asigna valores 

monetarios. 

Reglas de Presentación: señala la forma adecuada de estructurar los estados financieros, según 

ciertos criterios establecidos y aceptados como validos a nivel de generalidad; para usos 

particulares, se podrán emplear otros criterios 

1.1.3.1 Técnica Didáctica: exposición del profesor 

1.1.3.2 Materia de Apoyo : Pintarrón 

I.1.4 Actividades de aprendizaje 

Actividades de aprendizaje No.1 

EC-1 Realizar el siguiente :CUESTIONARIO 

I.1.4.1 Instrucciones: CONTESTA BREVEMENTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS 

a)Valor de la Actividad: 5 ptos 

b)Producto esperado: que el alumno identifique con claridad las cuentas que integran al activo circulante 

c)Fecha de Inicio: 

d)Fecha de Entrega: 

e)Forma de entrega: en la libreta 

f)Tipo de Actividad: individual 

g)Fecha de Retroalimentación: 

1.1.4.2 criterio de evaluación de la actividad C-1 

Actividad 

Actividad Ponderación 

Ejercicio en clase cuestionario 4 Puntos 




Uso de reglas de presentación presentación 1 PUNTO 

Total 5 Puntos 

Cuestionario: Responde brevemente lo que se te pide: 

1.-MENCIONA LA CLASIFICACION DEL ACTIVO CIRCULANTE 

2.-MENCIONA QUE ES UNA REGLA DE PRESENTACION 

3.- MENCIONA QUE ES UNA REGLA DE VALUACION 

4.- Que son los INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 

5- QUE CUENTAS INTEGRAN AL ACTIVO DISPONIBLE 


1.1.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia de las cuentas que integran al activo circulante así coma las 

reglas de valuación y presentación de las mismas 

I.1.6 Bibliografía: 

Contabilidad intermedia 

Principios de contabilidad 

Javier Romero López 


Rosa Silvia Granados Palacios 

I.2 EFECTIVO 

I.2.1 Objetivo de Aprendizaje: Definir y aplicar los conceptos de efectivo, bancos así como elaborar conciliaciones bancarias aplicando 

las reglas de valuación y presentación 

1.2.2 Recurso Tiempo: 5.0 


a) Concepto: El Boletín C-1 define el efectivo de la siguiente manera: El renglón de efectivo 

debe estar constituido por moneda de curso legal o su equivalentes, propiedad de una entidad y 

disponibles para la operación, tales como: depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros 

bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados”. 

Partidas que no se consideran Efectivo. 

Vales de Caja: No se considera efectivo, ya que no está bajo el control de la empresa y no 

puede ser utilizado. En un arqueo debe presentarse como Cuentas a cobrar funcionarios y 

empleados. 

Estampillas fiscales o postales: No es una forma común de pago y no se considera efectivo. 

En un arqueo deben presentarse como Existencias de estampillas o Timbres fiscales. 

Depósitos a plazo fijo: No deben ser considerados efectivo en la sección del Activo circulante 

de un Balance General, pues posiblemente representen a fondos que no se encuentran 

disponibles para su inmediata utilización. Pueden ser considerados en la sección del Activo 

circulante (sí su plazo está entre un ciclo normal de operaciones), pero separado del efectivo. 

Depósitos para fines específicos: Son montos de dinero que pueden disponerse total o 

parcialmente en condiciones especiales o para fines predeterminados: por tanto, ese dinero 

no debe ser considerado como partida en efectivo. Su presentación en el Balance depende 

del uso que se le vaya a dar (ejemplo: fondos específicos dentro del activo circulante). 

Depósitos en bancos cerrados o intervenidos: Deben presentarse en el Activo como no 

circulante y a su valor calculado de liquidación. 

Depósitos en bancos extranjeros: No se consideran efectivo, cuando exista alguna restricción 

para su retiro. Si no existe restricción para su retiro, puede considerarse efectivo y se le da 

una conversión al tipo de cambio vigente. 

Cheque con fecha adelantada: No se consideran efectivo, ya que es un dinero que no puede 

ser depositado, por lo tanto, no se considera disponible. En caso de cierre debe presentarse 

como una cuenta por cobrar. 

Control interno del Efectivo. 





El control interno es una serie de métodos y medidas adoptadas en un negocio con el fin de 

salvaguardar sus activos, obtener una buena información contable y lograr una mayor eficacia en las 

operaciones del negocio. 

Por tal motivo diremos que para un control interno adecuado: 

• Deben fijarse responsabilidades. 

• La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no debe ocupar un 

puesto en el cual tenga control de la contabilidad y control de las operaciones que originen 

asientos de la contabilidad. 

• Se debe comprobar la exactitud de las operaciones de contabilidad y verificar que se 

lleven en forma exacta. 

• Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción 

comercial. 

• Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal. 

• Si es posible el personal debe ser rotado; además, que el personal debe tomar vacaciones 

(principalmente los que tienen cargos de confianza). 

• Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar por escrito. 

• Los empleados deben tener pólizas de fianzas. 

• Debe hacerse uso de las cuentas control en la mayor amplitud posible. 

• Los depósitos deben hacerse el mismo día o al día siguiente en forma intacta, es decir, no 

deberían efectuarse desembolsos utilizando los ingresos recibidos y no depositados. 

• Todos los pagos deben realizarse mediante cheques, a excepción de los pagos menores 

autorizados por caja chica. 

• Todos los cheques deben ser prenumerados en forma consecutiva, igualmente los 

comprobantes de ingresos (facturas de ventas al contado, recibo de cobro, etc.). 

• Los pagos de cheques deben estar respaldados por su justificante. 

• Es conveniente que los cheques sean firmados por más de una persona (firmas 

conjuntas). 

• Debe controlarse la secuencia de los cheques prenumerados. 

• La conciliación bancaria, la debe realizar un funcionario distinto al cajero. 

• La recepción del efectivo debe estar separada de la función de pago. 

• El cajero, el tenedor de libros y el auxiliar de contabilidad, deben ser personas distintas. 

• Se deben inutilizar con un sello los comprobantes cancelados. 

b) Bancos. 

El citado boletín C-1 señala: “El renglón del efectivo constituido por moneda de curso legal o 

sus equivalentes de una entidad disponibles para su operación, tales como depósitos bancarios en 

cuentas de cheques”. Esta cuenta representa el efectivo propiedad de la empresa que se encuentra 

depositado a una fecha determinada en los bancos u otras entidades financieras. Se carga cuando se 

abre una cuenta, cuando se deposita, cuando el banco nos acredita el producto de una operación 

crediticia o el cobro de documentos, transferencias bancarias, y se abona cuando se cancelan 

cheques emitidos por la empresa, débitos que nos efectúe el banco por cobro de deudas, cheques 

devueltos, transferencias bancarias y cierre de cuentas bancarias. 

El saldo de bancos es de naturaleza deudora y representa el valor de efectivo propiedad de la 

empresa y depositado en las diferentes cuentas bancarias. 

. 

c) Ventajas : 

• Ejercer un mejor control sobre el efectivo 

• Permite tener mas seguridad 

Desventajas: 




• Sobregiros bancarios por mal manejo de cuenta 

• Contabilización de Cheques emitidos por error 


Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta 

Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los 

Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone 

dinero en el banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso 

la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante. 

Conciliación Bancaria. 

Mensualmente, el banco proporciona a cada uno de sus clientes un estado de cuenta, para 

proceda a realizar la conciliación bancaria. 

La misma consiste en un método que se usa para verificar si los saldos de nuestros libros 

coinciden con los saldos del banco, ya que en la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta 

del banco al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante no coincide. 

La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: 

a) Conciliación aritmética: consiste en llegar a la conciliación de saldos entre el banco y al 

empresa : 

b) Conciliación contable: es aquella que tiene como finalidad llegar al a igualdad de saldos a 

través del registro contable en los libros de la empresa, de las diferencias o de las no 

correspondencias en que esta haya incurrido. 

Estas diferencias pueden ser: 

• Cheques Pendientes: Cheque expedidos por el cuenta habiente que estarían abonados en 

nuestros libros pero no cargados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente). 

• Depósitos en Tránsito: Estos depósitos aparecen cargados en nuestros libros porque son 

hechos a fin de mes y no abonados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente). 

• Notas de Débito (N/D): Son cargos efectuados por parte del banco al depositante, por 

concepto de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, cheques recibidos de 

clientes y devueltos por el banco, etc. Va a disminuir nuestro efectivo. Ha sido cargada por 

parte del banco y no se ha abonado en nuestros libros (porque no se ha recibido). 

• Notas de Crédito (N/C): Son abonos efectuados por el banco correspondiente a descuentos 

de giros, pignoraciones, pagarés, etc. Van aumentar nuestro efectivo. Ha sido abonado por 

parte del banco y no cargada por nuestros libros (porque no se ha recibido). 

• Errores: Puede suceder tanto en libros como en el banco, ya que al realizar determinada 

operación (cheque, depósitos, etc.) se registra por una cantidad distinta a la correcta. 

• Cargos o Abonos Incorrectos: También puede suceder en nuestros libros como en los bancos. 

Podemos hacer cargos o abonos a otros bancos y los bancos a su vez puede hacer lo mismo 

con otros clientes. 

Procedimiento para efectuar la Conciliación Bancaria. 

La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: 

Igualación de saldos o saldos correctos, saldos encontrados(conciliación aritmética) y conciliación 

contable. 

Hay que tener presente que nuestra cuenta es para la Institución Bancaria un pasivo y por lo 

tanto de naturaleza acreedora. Por lo contrario en nuestra empresa la cuenta es de activo, y cada vez 

que se realiza un depósito se registra por el debe, aumentando el saldo y en consecuencia 

aumentando el activo Bancos. 

Los pasos a seguir para elaborar la conciliación aritmética son : 




Depósitos : 

Cheques: 


1. Cotejar cada uno de los movimientos asentados en los libros de la empresa con 

los que se reportan en el estado de cuenta del banco. 

2. 

3. En caso de coincidir el movimiento en ambos reportes se marca (√) 

4. En caso de existir alguna diferencia que corresponda al mismo movimiento se 

marca (X) 

5. Cuando no coincida el movimiento, determinar la diferencia numérica. 

6. Observar quien reporta dicha diferencia en exceso, sin necesidad de recurrir al 

a verificación documental 

7. En caso de que haya movimientos que registra la empresa que en su totalidad 

no hayan sido correspondidos por el banco , serán cargados(depósitos) de la 

empresa, no correspondidos por la empresa. 

8. Verifique si no hay diferencias del mes pasado: si las hay serán incluidas en la 

conciliación del mes 

1. Del paso 1 al 6 se procede de igual manera que en los depósitos 

2. Si hubo cheques que la empresa expidió y no son correspondidos por el banco, 

serán abonos de la empresa no correspondidos por el banco.(cheques en 

transito o pendientes de cobro) 

3. En caso de que haya movimientos que reporta el banco y no son 

correspondidos por la empresa , será un cargo del banco no correspondidos por 

la empresa. 

Reglas de valuación: el efectivo en bancos se valuara a su valor nominal el representado por 

metales preciosos amonedados y la moneda extranjera, se valuaran ala cotización aplicable a la 

fecha de los estados financieros. 

Reglas de presentación: Los reglones de efectivo deben mostrarse dentro del balance general 

como las primeras partidas del activo circulante , excepto cuando existan restricciones formales en 

cuanto a su disponibilidad y fin al que este destinado, en cuyo caso se mostraran por separado en 

el activo circulante o no circulante, según proceda. 





EC-1 Metales preciosos y moneda extranjero 

I.2.4.1 Instrucciones: REALIZAR LA VALUACION CORRECTA DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 

Y METALES PRECIOSOS 

a)Valor de la Actividad: participación en clase 

b)Producto esperado: que el alumno registre correctamente la compra de moneda extranjera y de metales preciosos 




f)Tipo de Actividad: grupal 


1.2.4.2 criterio de evaluación de la actividad EC-1 

Actividad 


Valuación de efectivo Compra de metales preciosos y 4.0 ptos 

divisas 

Uso de reglas de presentación Presentación 1.0 ptos 




Total 5.0 ptos 


1. 04/01/07 CARL’S JUNIOR S.A DE C.V. , adquiere US $ 1,000.00 con un tipo de cambio de $10.20 por dólar y 5 

centenarios, a $ 2550.00 cada uno pagando con cheque 

4.09/01/07 Adquiere € 1200.00 euros al tipo de cambio de $16.20 que se depositan en la caja de la empresa 

5.30/01/07 A la fecha en que se formulan los estados financieros , la cotización se encuentra de la siguiente manera: 

US $10.30 

€ 16.22 

Centenarios $ 2402.57 

1.2.4 Actividades de aprendizaje 


EC-2 Preparación de una conciliación bancaria 

I.2.4.1 Instrucciones: verificar los saldos del auxiliar de bancos de la empresa contra el saldo de cuenta del banco 

a)Valor de la Actividad: requisito 

b)Producto esperado: que el alumno registre y elabore correctamente conciliaciones bancarias 







Actividad 


Conciliación bancaria Elaboración correcta de la 

conciliación bancaria 

EC-2 elaborar la conciliación bancaria de PLAZA DEL SOL S.A. 

10 ptos 

PLAZA DEL SOL, S.A 

AUXILIAR DE BANCOS 

FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO 

01-02-XX DEPOSITO $100,000.00 $100,000.00 

02-02-XX DEPOSITO 200,000.00 300,000.00 

04-02-XX CHEQUE 101 $30,000.00 270,000.00 

06-02-XX CHEQUE 102 40,000.00 230,000.00 

07-02-XX DEPOSITO 500,000.00 730,000.00 

07-02-XX CHEQUE 103 60,000.00 670,000.00 

10-02-XX CHEQUE 104 7,000.00 663,000.00 

14-02-XX CHEQUE 105 88,000.00 575,000.00 

15-02-XX DEPOSITO 60,000.00 635,000.00 

16-02-XX DEPOSITO 77,000.00 712,000.00 

18-02-XX CHEQUE 106 90,000.00 622,000.00 

21-02-XX DEP.CH 450 150,000.00 772,000.00 

24-02-XX CHEQUE 107 100,000.00 672,000.00 

28-02-XX DEPOSITO 110,000.00 782,000.00 

ESTADO DE CUENTA 

HSBC 

EL BANCO DEL MUNDO 

PLAZA DEL SOL S.A 

C,COLMARCELO VITE 223 CURP: 

COL. DEL ROSAL CTE: : 33815388 

VERACRUZ VE RFC:: PLS000815388 

5402 CONSES: 55967 

C-R 5402 C10.20-01940-00-DMI 55967 PAGINA: 1 

CUENTA DE CHEQUES 

SALDO ANTERIOR: $ 0.00 SUCURSAL:01940 PZA:20 DEL 01/02/XX AL 28/02/XX 

DEPOSITOSABONOS: $ 111,5000 .00 SALDO PROMEDIO DEL MES : $164000.00 

RETIROS/CARGOS: $ 437,.000.00 DIAS TRANSCURRIDOS EN EL MES 28 

INTS.NETOS S/CAPITAL: $ 0.00 TASA PROMEDIO NOMINAL: 0.0 

SALDO ACTUAL $ 678, 000.00 

DETALLE DE MOVIMIENTOS 

FECHA DESCRIPCION RETIROS/CARGOS DEPOSITOS/ABONOS SALDO REFERENCIA 




01-02-XX DEPOSITO $100,000.00 $100,000.00 1940012 

02-02-XX DEPOSITO 200,000.00 300,000.00 1940011 

06-02-XX CHEQUE 102 $40,000.00 260,000.00 014133 

06-02-XX CHEQUE 101 33,000.00 227,000.00 1940332 

07-02-XX DEPOSITO 400,000.00 627,000.00 1940123 

12-02-XX CHEQUE 104 7,000.00 620,000.00 1940012 

15-02-XX CHEQUE 105 80,000.00 540,000.00 1940013 

15-02-XX DEPOSITO 66,000.00 606,000.00 1940012 

16-02-XX DEPOSITO 77,000.00 683,000.00 1940011 

17-02-XX INTERESES 2,000.00 685,000.00 014133 

18-02-XX PAGO DOCTO 25,000.00 660,000.00 1940332 

19-02-XX COBRO DOCTO 120,000.00 780,000.00 1940123 

20-02-XX COMISION 12,000.00 768,000.00 1940012 

20-02-XX DEPOSITO CH450 150,000.00 918,000.00 1940013 

22-02-XX CHEQUE 106 90,000.00 828,000.00 05000 

24-02-XX CHEQUE S.F 450 150,000.00 678,000.00 000441 

DATOS ADICIONALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA(CONTABLE) 


1.La empresa cargo correctamente el importe del deposito del día 07/02 por 500,000; pero el banco cometió el error al abonar el estado de 

cuenta la cantidad de $400,000 

2. La empresa cargo equivocadamente 60,000 en el deposito del día 15/02 .el banco abono la cantidad correcta de 66,000. 

3. En los registros de la empresa aparece un deposito efectuado el día 28/02 por 110,000., el cual no corresponde en el estado de cuenta , 

(deposito en transito) 

4. El cheque 101 por 30,000, fue abonado correctamente por la empresa pero en el estado de cuenta bancario , aparece cargado 

equivocadamente por 33,000 . 

5. El cheque 103 por 60,000, expedido el 7/02 no fue presentado para su cobro al banco (cheque en transito) 

6. el cheque 105 por 80,000, expedido el día 14-02 fue registrado equivocadamente n el auxiliar de la empresa al abonar la cantidad de 

88,000,; el banco cargo a cantidad correcta( proveedores) 

7.- El cheque 107 por 100,000, expedido el 24/02 no fue presentado para su cobro al banco 

(cheque en transito) 

8.Aparecen cargados 25,000 por concepto de pago de documentos , según aviso de cargo del día 8/2 (pago de documentos) 

9.Existe un cargo por comisiones por servicios bancarios del día 20/02 con importe de 12,000, según aviso de cargo (cargos por servicios 

bancarios) 

10. El cheque 450 depositado el día 21/02 es devuelto por el banco y por lo tanto cargado en el estado de cuenta por 150,000, por falta de 

fondos según aviso de cargo (cheque sin fondos)el cheque fue dado por un deudor 


EC-3 Preparación de una conciliación bancaria 

I.2.4.1 Instrucciones: verificar los saldos del auxiliar de bancos de la empresa contra el saldo de cuenta del banco 


b)Producto esperado: que el alumno registre y elabore correctamente conciliaciones bancarias 







Actividad 


Conciliación bancaria Elaboración correcta de la 9.0 pto 

Uso de reglas de presentación 

conciliación bancaria 

Presentación 1.0 PTO 

EC-3 

Total 10 ptos 




HSBC 

EL BANCO LOCAL DEL MUNDO CURP 

CTE: 37463190 

CONSTRUCTORA OMEGA S.A. DE C.V RFC: COM000815388 

C.CLL. MIRAFLORES S/N CTA: 000004029320465559 

C.COL. AVIACION CIVIL CONSEC. 55968 

43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO PAGINA: 1 

ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC 

Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS 


DIA SERIAL DESCRIPCION RETIROS/CARGOS DEPOSITOS /ABONOS SALDO REFERENCIA 

1 67 14044 CHEQUE DEPOSITADO $ 9,220.80 $ 44,038.20 19405353 

5 1E+05 DEPOSITO CHEQUE BC0017 CTA00454527755 T1 $ 400,000.00 $ 444,038.20 19771009 

5 67 14045 CHEQUE PAGADO $ 40,000.00 $ 404,038.20 2701053 




6 67 14049 CHEQUE PAGADO $ 80,000.00 $ 223,248.40 19405353 

7 67 14047 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 140951206 $ 5,428.00 $ 217,820.40 19401053 

8 67 14050 CHEQUE PAGADO $ 11,660.00 $ 206,160.40 55014009 


13 67 14053 CHEQUE PAGADO $ 25,000.00 $ 178,285.11 47012012 

13 67 14052 CHEQUE PAGADO $ 10,000.00 $ 168,285.11 19401053 

13 67 14054 CHEQUE PAGADO $ 5,575.00 $ 162,710.11 9231053 


15 67 14058 CHEQUE PAGADO $ 10,325.00 $ 132,385.11 19405353 

16 67 14056 CHEQUE PAGADO $ 5,000.00 $ 127,385.11 19401053 


19 67 14059 CHEQUE PAGADO $ 45,000.00 $ 58,885.11 47012086 







22 67 14062 CHEQUE PAGADO $ 10,000.00 $ 35,090.11 47012017 


23 67 14064 CHEQUE DEPOSITADO $ 831.45 $ 26,581.36 18815353 

23 DEPOSITO CON DOCTOS $ 345,000.00 $ 371,581.36 18815353 

23 67 14065 CHEQUE PAGADO $ 45,000.00 $ 326,581.36 19771003 

26 67 14066 CHEQUE PAGADO $ 2,075.00 $ 324,506.36 19401053 

26 67 14067 CHEQUE PAGADO $ 2,000.00 $ 322,506.36 19401053 



27 67 14070 CHEQUE PAGADO $ 8,000.00 $ 284,506.36 47012080 

27 67 14073 CHEQUE PAGADO $ 22,000.00 $ 262,506.36 19401053 

28 67 14071 CHEQUE PAGADO $ 15,000.00 $ 247,506.36 4471053 

28 67 14072 CHEQUE PAGADO $ 4,500.00 $ 243,006.36 19401053 

29 67 14077 CHEQUE PAGADO $ 10,000.00 $ 233,006.36 2721053 



30 COMISION POR 34 CHEQUES LIBRADOS $ 204.00 $ 206,504.36 12300089 

30 IVA $ 30.60 $ 206,473.76 12300089 

REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS 

Tipo, No. Y Fecha polz. concepto del mivimiento CARGOS ABONOS SALDOS 

1120-001-001 CTA. 4029320439 

SALDO 

INICIAL $53,259 

P.Ch 1 01-Dic-05 CH.No. 14044 MARIO MORALES 9 220.80 44 038.20 

P.Ch 2 05-Dic-05 CH.No. 14045 FRANCISCA GUERRERO 40 000.00 4 038.20 

P.Ch 3 06-Dic-05 CH.No. 14046 PEDRO RAMIREZ J. 11 789.80 -7751.60 

P.Ch 4 07-Dic-05 CH.No. 14047 JESUS RUBEN A 5 428.00 -13179.60 

P.Ch 5 06-Dic-05 CH.No. 14048 SERVICIO JIMENEZ 20 000.00 -33179.60 

P.Ch 6 06-Dic-05 CH.No. 14049RAMIRES BRAVOD 80 000.00 -113179.60 

P.Ch 7 08-Dic-05 CH.No. 14050 MARIO MORALES MORALES 11 660.00 -124839.60 

P.Ch 8 09-Dic-05 CH.No. 14051JM AUTORREFACCION 2 875.29 -127714.89 

P.Ch 9 13-Dic-05 CH.No. 14052 LEDEZMA MENESES 10 000.00 -137714.89 

P.Ch 10 13-Dic-05 CH.No. 14053 FRANCISCA GUERRERO 25 000.00 -162714.89 

P.Ch 11 14-Dic-05 CH.No. 14054 MARIO MORALES 5 575.00 -168289.89 



P.Ch 14 19-Dic-05 CH.No. 14057 VICENTE LARA 23 500.00 -216789.89 

P.Ch 15 15-Dic-05 CH.No. 14058 VICTORIA LEDEZMA 10 325.00 -227114.89 


P.Ch 17 19-Dic-05 CH.No. 14060 BALEROS, RETENES 3 795.00 -275909.89 



P.Ch 20 23-Dic-05 CH.No. 14063 PEDRO RAMIREZ C. 7 677.30 -303587.19 

P.Ch 21 23-Dic-05 CH.No. 14064 PEDRO RAMIREZ C. 831.45 -304418.64 









P.Ch 26 27-Dic-05 CH.No. 14069 VICTORIA MTZ 20 000.00 -383493.64 


P.Ch 28 28-Dic-05 CH.No. 14071 RAUL B. RAM. 15 000.00 -406493.64 


P.Ch 30 28-Dic-05 CH.No. 14073 VICTORIA LEDEZMA 22 000.00 -432993.64 

P.Ch 31 30-Dic-05 CH.No. 14074 VICENTE LARA 16 298.00 -449291.64 




P.Ch 35 31-Dic-05 CH.No. 14042 CALIFORNIA TEAM 69 000.00 -558291.64 

P.Dr 1 31-Dic-05 REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 345 000.00 -213291.64 

P.Dr 1 31-Dic-05 REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 400 000.00 186 708.36 

P.Dr 2 31-Dic-05 REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 30.60 186 677.76 

P.Dr 2 31-Dic-05 REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 204.00 186 473.76 

TOTAL de cargos, abonos y SALDO 745 000.00 611 785.24 186 473.76 

TOTAL CARGOS Y ABONOS DEL 

PERIODO 745 000.00 611 785.24 

CONCILIACION 

MUEBLERÍA LA MODERNA S.A 

AUXILIAR DE BANCOS 

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 

01-Abr Saldo $86,350.00 $86,350.00 

02-Abr deposito 114,200.00 200,550.00 

02-Abr cheque 11421 $30,000.00 170,550.00 

02-Abr cheque 11422 26,200.00 144,350.00.00 

02-Abr cheque 11423 24,750.00 119,600.00 


06-Abr cheque 11424 16,700.00 124,400.00 

08-Abr cheque 114245 14,310.00 110,090.00 

10-Abr depósito 153,800.00 263,890.00 

13-Abr cheque 11426 17,120.00 246,770.00 

14-Abr cheque 11427 19,155.00 227,615.00 

24-Abr dep.ch.80201 40,000.00 267,615.00 

30-Abr depósito 116,720.00 384,335.00 

SERFIN S.A 

ESTADO DE CUENTA 

Cuenta de Cheques numero 3245670-01 Moneda Nacional 

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 

01-Abr Saldo $86,350.00 $86,350.00 


03-Abr cheque 11421 $30,000.00 170,550.00 

04-Abr cheque 11422 26,200.00 144,350.00 

04-Abr cheque 11423 24,570.00 119,780.00 


06-Abr cobro de doctos 38,000.00 182,780.00 


14-Abr cheque 11426 17,120.00 319,460.00 

19-Abr cheque 11427 19,155.00 300,305.00 

21-Abr comisión 5,000.00 295,305.00 





24-Abr dep.ch 80201 40,000.00 335,305.00 

26-Abr intereses 8,000.00 343,305.00 

28-Abr Ch.S.F. 80201 40,000.00 303,305.00 

28-Abr pago doctos 27,500.00 275,805.00 


1.2.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno elabore y registre correctamente las operaciones con moneda 

extranjera y metales preciosos así como las conciliaciones bancarias de las entidades 







I.3 FONDO DE CAJA CHICA 

I.3.1 Objetivo de Aprendizaje: comprender el manejo de caja chica, asi como el registro contable y reglas de valuación y presentación 

En los estados financieros. 


I.3.3 Desarrollo 

a) Fondo Fijo de Caja Chica : representa el importe del fondo fijo asignado para gastos menores 

b) Normalmente para la creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de los pagos 

menores que se pudieran realizar en un período no menor de un mes, con base en este análisis se 

determina un monto razonable para la creación del fondo, se establecen las normas de 

funcionamiento entre las que mencionamos las más importantes: 

Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le entrega la cantidad de dinero 

determinada como fondo para hacer pagos chicos. 

Se asigna , mediante cheque , cierta cantidad al responsable de la caja chica , la cual debera 

ser comprobada en forma periódica. 

Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a efectuarse. 

Los comprobantes de desembolsos deben ser prenumerados sellados de pagado. 

Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique el desembolso; así 

mismo en el comprobante del desembolso debe constar la firma de quien lo autorizó y de la 

persona que recibió el dinero. 

Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica. 

d ) Reembolso: 

Una vez que el responsable de la caja chica efectúa la comprobación de los gastos efectuados con el 

fondo fijo de caja chica ante el encargado de la caja , para que este ultimo lo reembolse, mediante un 

cheque que será expedido a favor del responsable del fondo fijo de caja chica . 

Arqueo de Caja Chica. 

Como una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar arqueo de caja por 

sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé esta cumpliendo según las normas establecidas. 

Consiste en lo siguiente: 

Hacer un conteo físico de lo que tiene la Caja chica, es decir, sumar los comprobantes y el 

efectivo para determinar si es igual al fondo fijo; se dice que hay un sobrante (considerado un 

ingreso) cuando el conteo físico resulta mayor al fondo establecido y hay un faltante (considerado un 

gasto), cuando ocurre lo contrario se usa una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no hay manera 

de comprobar un movimiento debido a error (al dar un cambio o pagar de más en algún gasto, al 

extraviar de algún recibo, etc.). Sí hay faltante (es decir, si la suma de los comprobantes más el 

efectivo del fondo es menor que el fondo fijo), el faltante se carga a la cuenta Faltante de Caja Chica 





y en algunos casos a Cuentas por cobrar trabajadores, de tal manera que el cajero pague la 

diferencia y eso no construya un gasto para la compañía. Si sobra (es decir, si la suma de los 

comprobantes más el efectivo del fondo es mayor que el fondo fijo), el sobrante se acredita o abona a 

la cuenta de Sobrantes de Caja Chica. 

Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar el Fondo Fijo de Caja chica después de un 

arqueo, hay que tomar en consideración: 

Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de los comprobantes. 

Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir debe ser igual al total de los comprobantes 

menos el sobrante. 

Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a emitir debe ser al total de los comprobantes 

más el faltante. 

e) Regla de valuación: se valuara a su valor nominal de fondo fijo de caja chica designado a 

gastos menores. 

Reglas de presentación: se presenta en el activo circulante 


1.3.3.2 Materia de Apoyo : pintarrón 



EC-4 Dominar las reglas de valuación y presentación del fondo de caja chica 

I.1.4.1 Instrucciones: investigar las reglas de valuación y presentación del fondo de caja chica 


b)Producto esperado: manejo correcto del fondo fijo de caja chica 







Actividad 


control del fondo de caja chica Comprensión y manejo de reglas de valuación y 

presentación 

Ejercicio 1 

EL 1 ro de Enero LA PRINCIPAL S.A DE C.V crea el fondo fijo de caja chica por $ 1000.00 , y expide el cheque correspondiente 

a favor del sr. Roberto González, responsable del fondo. 

El sr González , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 1 er semana : 

utensilios de limpieza $25.00 

papelería 8.70 

fletes sobre compras 150.00 

garrafón de agua 10.00 

cintas para maquina de escribir 42.00 

gasolina camioneta de reparto 120.00 

focos 15.00 

total 370.70 



5 ptos 

Gastos de venta Gastos de Admon IVA 

utencilios de limpieza $25.00 $3.27 

papeleria 8.70 1.13 


fletes sobre compras 150.00 19.57 

garrafon de agua 10.00 

cintas para maquina de escribir 42.00 5.48 

gasolina camioneta de reparto 120.00 15.65 

focos 15.00 1.96 

totales $270.00 $100.70 $47.06 

EJERCICIO 2 

LA PRINCIPAL S.A DE C.V expide el cheque correspondiente a favor del sr. Roberto González, responsable del fondo. 

Por $ 1000.00este , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 2 da semana : 

utensilios de limpieza 32.00 

papelería 90.00 

fletes sobre compras 150.00 

gasolina camioneta de reparto 320.00 

Volantes p/ propaganda 115.00 

1.3.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno realice correctamente los registros contables en el manejo de la caja chica 







I.4 INVERSIONES TEMPORALES 

1.4.1 Objetivo de Aprendizaje: definir y comprender las medidas de control interno de las inversiones temporales, así como la 

aplicación correcta de las reglas de valuación y presentación. 



a) Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la empresa 

realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el 

capital de la empresa. Estas representan la colocación de las existencias en efectivo que no se 

necesitan para las operaciones normales del negocio. Para ser calificadas correctamente como 

temporales, las inversiones: 

Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada cuando 

se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias. 

Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente definido. 

Las dos características principales de las inversiones temporales son: 

Negociabilidad y la Disponibilidad para su uso en el pago del pasivo circulante. 

b)Las inversiones temporales pueden incluir: 

• Depósitos a plazo en los bancos 

• Valores negociables, es decir, acciones, bonos, y cédulas hipotecarias. 

• Otras inversiones fácilmente negociables, tales como los pagares y las obligaciones del 

Gobierno. 





DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES A LARGO PLAZO. 

Inversiones temporales Inversiones a largo plazo 

Consisten en documentos a corto plazo Son colocaciones de dinero en plazos mayores de 

un año. 

Las acciones se venden con mas facilidad. Las acciones adquiridas a cambio de valores que 

no son efectivo. 

Se convierten en efectivo cuando se necesite. No están disponibles fácilmente porque no están 

compuestas de efectivo sino por bienes. 

Las transacciones de las inversiones permanentes deben El principal objetivo es aumentar su propia utilidad, 

manejarse a través de cuentas de cheques. 

lo que puede lograr 1) directamente a través del 

recibo de dividendos o intereses de su inversión o 

por alza en el valor de mercado de sus valores, o 2) 

indirectamente, creando y asegurando buenas 

relaciones de operación entre las compañías y 

mejorando así el rendimiento de su inversión. 

Consisten en documentos a corto plazo (certificados de Consisten en valores de compañías: bonos de 

deposito, bonos tesorería y documentos negociables) 

varios tipos, acciones preferentes y acciones 

comunes. 

c)Reglas de valuación: el boletín C-2 señala que los activos financieros resultantes de cualquier tipo 

de instrumento financiero en el que participe la entidad, asi como los derivados implícitos cuyo 

contrato base no necesariamente es un instrumento financiero , deben valuarse a valor razonable. 

Reglas de Presentación : las inversiones temporales a corto plazo y que se cotizan en los 

mercados de valores , así como las inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de 

negociación para mantenerlos disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones 

temporales y presentarse en el activo circulante 


1.4.3.2 Materia de Apoyo : Pintarron 



EC-5 INVERSIONES TEMPORALES 

I.2.4.1 Instrucciones: Resuelve el siguiente ejercicio 

a)Valor de la Actividad: Requisito 

b)Producto esperado: que el alumno realice los asientos correspondientes para inversiones temporales 







Actividad 


Ejercicio en clase Comprensión del ejercicio requisito 

El 1 ro de nov. La Moderna , S.A., efectúa una inversión a plazo por $30,000.00 con un cheque del banco xxxx. La inversión 

se hace a 90 días y reditúa interés del 12% anual, se giran instrucciones de que dicho s interésese reinviertan a su 

vencimiento. 



EC-6 RESOLVER EL EJERCICIO DE INVERSION TEMPORAL 

I.4.4.1 Instrucciones: Resolver el siguiente ejercicio con los datos anteriores 


b)Producto esperado: que el alumno realice correctamente las operaciones de reinversión 










Actividad 


TAREA Comprensión del ejercicio 4 Ptos 

Uso de reglas de presentación En la libreta a limpio 1PTO 

total 5 ptos 

Nota: Realizar la reinversión al mismo plazo y a la misma fecha de vencimiento con los datos anteriores 

LA MODERNA S . A 


06/01 La Moderna S.A. adquiere 100 acciones con un valor nominal de 1000.00 c/una por cada una de ellas paga 

995.00 . A l cierre del ejercicio por las acciones se recibe un dividendo de 270.00 por c/una. 

1.4.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumnol registre correctamente las inversiones temporales 




1.5 CUENTAS POR COBRAR 

I.5.1 Objetivo de Aprendizaje: Conocer y aplicar las medidas de control interno mas adecuado para las cuentas por cobrar 



a) Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles, originados por ventas, servicios 

prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto análogo. (Boletín C-3 IMCP) 

b) Clasificación: 

De acuerdo a su disponibilidad las cuentas por cobrar se dividen en a corto plazo y a largo 

plazo, según su origen se dividen en a cargo de clientes y a cargo de otros deudores. 

Cuentas Por Cobrar a Corto Plazo 

Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo aquellas cuya disponibilidad está dentro de un 

plazo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. 

Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo 

Estas deberán indicarse los vencimientos y tasa de interés, en su caso, debiendo clasificarse en 

capítulo especial al activo no circulante. 

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar forman dos grupos: 

A Cargo de Clientes 

En este rubro se presentan los documentos y cuentas cargo de clientes de la entidad, derivados de la 

venta de mercancías o prestación de servicios que representen la actividad normal de la misma. En el 

caso de servicios, los derechos devengados deben presentarse como cuentas por cobrar aun cuando 

no estuvieran facultados a la fecha de cierre de operaciones de la entidad. 

A Cargo de Otros Deudores 

En estos rubros deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, 

agrupándolos por concepto y de acuerdo con su importancia. 

Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la 

entidad, tales como préstamos para accionista, funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de 

activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc. Si los importes considerados no son trascendentes, 

pueden mostrarse como otras cuentas por cobrar. 





La mayor parte de las empresas, por no decir que todas ellas, realizan operaciones a crédito 

bien mediante crédito abierto o garantizadas con documentos pactada a un plazo determinado 

(30,60,90 días, etc ) 

Ventas de contado comercial: 

Algunas empresas contemplan como política de venta conceder crédito a plazos muy cortos, como 

10, 15,20 o incluso 30 días, que por su pronta recuperación en efectivo para fines prácticos se 

consideran de contado. Este tipo de crédito podría originar cuentas incobrables, su grado de 

incertidumbre seria mínimo debido al plazo de crédito tan corto. para manejar este tipo de ventas se 

emplea la cuenta de clientes. 

Ventas a crédito a cuenta abierta 

Son aquellas en donde se entrega la mercancía o el bien, y el pago derivado de la venta se recibe en 

fecha posterior e inclusive en uno o varios pagos., sin que por dicho plazo de crédito se tenga la 

garantía de un documento, en este tipo de operaciones por lo general se cobran intereses por el 

financiamiento del adeudo; además existe la posibilidad de cuentas de cobro dudoso o irrecuperables 

en mayor grado. 

Ventas con garantía de documentos. 

En este tipo de ventas se concede crédito a los clientes o deudores, pero este se otorga 

pidiendo como garantía para la empresa la firma de documentos. 

Los documentos por cobrar tienen como origen las cuentas por cobrar del deudor y adicionalmente la 

firma o aceptación de los documentos (títulos de crédito), con los que se ejerce el derecho literal y 

autónomo que en ellos se consigna. 

Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés. Y tienen la ventaja de que, además de 

existir un compromiso legal implícito en el documento, se puede obtener crédito con ellos 

. 

LETRA DE CAMBIO.. 

Es un título de crédito extendido en forma de carta abierta y con las formalidades legales, en virtud de la cual 

una persona ordena a otra pagar cierta cantidad a la orden de un tercero, en el lugar y tiempo convenido. 

. 

Personas que intervienen en la Letra de Cambio. 

• Librador o Girador o Emisor: Es la persona que ordena hacer el pago. 

• El Girado o Librado o Pagador: Es la persona que debe pagar la letra al vencimiento. 

• El Beneficiario o Tomador: Es la persona a cuyo favor se extiende la letra de cambio y a cuya orden 

debe hacerse el pago. 

Contenido de la Letra de Cambio.(art. 410 del Código de Comercio) 

1) Debe mencionarse la denominación Letra de Cambio, pero si no se expresa ésta, tendrá valor si se 

redacta A la Orden de determinada persona. 

2) La orden de pagar una suma, la cual debe ser en efectivo, aunque la Ley no lo exprese claramente. 

El nombre del Librado. 

3) Fecha y lugar de la emisión. Si no se indica, se considera el lugar de la emisión aquel al lado del 

nombre del Librador. 

4) Fecha de Vencimiento (Art. 441 del Cod. De Comercio) 

5) Lugar donde debe pagarse. 

6) Nombre del Beneficiario. 

7) La firma del que gira la letra (Librador). 

Endoso de la Letra de Cambio. 

Un documento de crédito cambia de dueño al pasar de unas manos a otras, antes de su pago o cancelación. 

Se puede definir el endoso, como el acto por el cual el Beneficiario legítimo de la Letra de Cambio ordena que 

el pago sea hecho a una persona diferente ( Artículos 419 al 421 del Código de Comercio). 





El endoso debe escribirse sobre la Letra de Cambio o sobre una letra adicional. El endoso es valido, aunque no 

se designe el Beneficiario o aunque el Endosante se limite a poner su firma al dorso de la letra o en una hoja 

adicional (endoso en blanco) 

En el endoso intervienen dos personas: 

El Endosante: quien traspasa la propiedad del documento. 

El Endosatario: quien es el nuevo Beneficiario o Tenedor. 

Aval de la Letra de Cambio. 

Obligación escrita que toma un tercero en la forma cambiaría, de garantizar a su vencimiento el pago de una 

Letra de Cambio (Artículos 438 y439 del C. de Comercio). Se expreso por medio de la palabra Bueno por Aval y 

debe ir firmado por el avalista. 

Vencimiento. 

El vencimiento de una Letra de Cambio equivale a la llegada del momento en que ella debe ser pagado. La 

Letra de Cambio tiene los siguientes vencimientos (Artículos del 441 al 445 del C. de Comercio). 

1. A día fijo: Cuando en la letra aparece el día exacto del vencimiento. Ejemplo: 06de junio del9xx. 

2. A cierto plazo de la fecha: Su vencimiento se determina por la fecha de emisión. Ejemplo: a 60 días 

fecha. 

3. A la vista: Es decir, la letra debe ser pagada a su presentación. 

4. A cierto término vista: El vencimiento se determina por la fecha de aceptación o la del protesto. 

Ventajas de la Letra de Cambio. 

Mayor seguridad de cobro, ya que está respaldada legalmente 

Evita los gastos y riesgos propios del transporte de dinero. 

Sirve de instrumento de pago, y como tal, estimula el desarrollo de las transacciones mercantiles, a la 

vez que deja disponible la moneda circulante. 

Como instrumento negociable, permite la obtención del dinero mediante el descuento. 

ÉL PAGARE. 

Es un título de crédito que contiene una promesa de pago sometida a determinadas formalidades. Se llama 

también VALE DE ORDEN. 

Requisitos del Pagaré. 

1. Que sea un documento a la orden. 

2. Que intervengan los dos comerciantes: El Obligado y el Beneficiario. 

3. Que aunque alguno o ambos de los que intervienen no sean comerciantes, para el Obligado sea un 

acto de comercio. 

4. Contenido del Pagaré. 

5. Fecha de emisión. 

6. La cantidad que debe pagarse en letra y número. 

7. Fecha de vencimiento 

8. Nombre del Beneficiario 

9. La expresión de sí la cantidad que el Emitente debe pagar fue recibida por él, o la debe pagar porque 

constituye un valor que le ha sido cargado en cuenta por el Beneficiario. 

Diferencia entre la Letra de Cambio y el Pagaré. 

El Pagaré esta representado por una promesa de pago y la Letra de Cambio es una orden de pago. 

En cuanto a las personas que intervienen: En el Pagaré dos personas: El Obligado y el Beneficiario. En la 

Letra de Cambio tres personas: El Librador, el Librado y el Beneficiario. 

El Pagaré para que sea mercantil, debe originarse entre comerciantes o por actos de comercio por parte del 

Obligado. 

c) Reglas de Valuación. 

Las cuentas por cobrar deben ser valuados al valor pactado originalmente, no obstante el 

mismo boletín señala que atendiendo al principio de realización “el valor pactado deberá modificarse 

para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios de 

cada una de las partidas que lo integran”, esto requiere que se le de efecto a descuentos y 

bonificaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro. 

Reglas de Presentación: 





El Boletín C-3 , menciona las reglas a seguir para la presentación de las cuentas por cobrar: 

• Deben clasificar de acuerdo a su disponibilidad a corto y alargo plazo. 

• Las cuentas mayores a un año a largo plazo deberán clasificarse fuera del activo circulante. 

• Se presentaran inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores 

negociables 

• Los derechos devengados por prestación de servicios deben presentarse como cuentas por 

cobrar a la fecha de cierre de operaciones de la entidad. 

• Las cuentas por cobrar a cargo de compañías tenedoras, afiliadas, subsidiarias y asociadas, 

beberán presentarse en renglón por separado. 

• Los saldos acreedores en cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por pagar. 

• Deben incluir los gastos que las originaron como interese por cobrar, costos y gastos. 

• Es necesario deducir de las cuentas por cobrar las estimaciones para cuentas incobrables, 

descuentos o bonificaciones, etc., mencionándose en notas a los estados financieros 

d) CUENTAS INCOBRABLES: Es una pérdida que requiere, mediante los asientos adecuados, 

registrar una disminución en las cuentas por cobrar del activo y la correspondiente disminución en las 

utilidades y en el capital social. 

El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el momento en que 

se registra la pérdida. Se usan dos procedimientos generales: 

La Provisión de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por cobrar que 

son de dudoso cobro. Su saldo debe ser siempre acreedor, presentándose en el balance, como una 

deducción de las Cuentas por cobrar clientes. 

Nota: Si la provisión de cuentas incobrables en algún momento tiene saldo deudor, esa cuenta tendrá 

ese saldo momentáneamente, ya que habrá que hacer un ajuste, porque sino aparecería en el 

balance sumando en vez de restando. 

.1.5.1.1 Técnica Didáctica: exposición del profesor 




EC-7 Realizar los siguientes ejercicios 

I.5.4.1 Instrucciones: resolver los siguientes ejercicios de cuentas por cobrar 

a)Valor de la Actividad: 5.0 ptos 

b)Producto esperado: realizar correctamente los asientos contables para el registro de las operaciones 







Actividad 


Ejercicios de cuentas por cobrar Resolución correcta de ejercicios 4 ptos 

Uso de reglas de presentación presentación 1 pto 

Total 5 ptos 

1) El 22 /sep/07. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $68,000.00 , le pagan el 25% en efectivo y por el resto se 

firman documentos con vencimiento al 22 /dic/06 se especifica el cobro de intereses a razón del 3% mensual 

2)El 22 /sep/07 Se concede un préstamo al Sr. Ramírez por $45,000.00 firma 4 documentos con vencimiento mensual, se 

cobran interese del 1.5% por mes. 

3)El 25 /sep/07. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $96,500.00 , le pagan el 20% en efectivo y por el resto se 

firman tres documentos con vencimiento al 25 /oct/06 se especifica el cobro de intereses a razón del 4% mensual. 





4) El 30 /sep/07. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $56,500.00 , le pagan el 20% en efectivo y el resto se 

otorgo crédito a 2 meses, se especifica el cobro de intereses a razón del 2.5% mensual 

5 ) El 15 de sept. La universal S.A efectúa venta de mercancía al sr. López por 35,000.00 con un costo del 40% 

conviniéndose lo siguiente: 

- en la factura se hace un cargo adicional por concepto de fletes por 500.00 

- el adeudo deberá pagarse el 15 de octubre 

5 de octubre. El cliente liquida su adeudo por anticipado , se le concede un descuento del 2% por pronto pago. 




1.5.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca y sepa registrar correctamente las operaciones de cuentas por cobrar 

aplicando las medidas de control interno 

I.1.6 1.5.6Bibliografía: 





1.6 INVENTARIOS 

I.2.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno entienda el manejo y registro adecuado de lo inventarios. 



Inventario es un activo mantenido por la empresa con el propósito de futuras ventas o para la 

utilización en la producción y posterior venta. En el Boletín No. 43 de Investigación Contable se 

establece: 

a): “De acuerdo con el Boletín C-4 de la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano 

de Contadores Públicos la partida de inventarios la constituyen “los bienes de una empresa 

destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, como materia prima, producción en 

proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de 

mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de 

operaciones" 

La Norma Internacional de Contabilidad No. 2 (NIC 2) define a los Inventarios como activos 

Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; 

En proceso de producción de cara a tal venta, o 

En la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o 

en el suministro de servicios. 

b) TIPOS DE INVENTARIOS : 

Materia Prima y Materiales: 

Mercancía en Tránsito: 

Mercancía en Consignación: 

Anticipo a proveedores 

Producción en proceso 

Artículos terminados 

c)Materia Prima y Materiales: 

Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, 

más todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de 

fabricación, tales como: Fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, seguros, acarreos, etc. 

Por lo que se refiere a materiales, debemos entender artículos tales como: refacciones para 

mantenimiento, empaques o envases de mercancía, etc. 

d) Mercancías en Consignación: 





Consignación es cuando una empresa entrega una mercancía (consignada) para que otra persona o 

empresa (consignatario) la venda por cuenta nuestra (consignador) pero sin traspasar la propiedad de 

la mercancía. 

Se carga: 

1) Del importe de su saldo al inicio del ejercicio: 

2) Por el importe de las mercancías que se dan en 

consignación al comisionista. 

3) Por el importe de las mercancías que devuelve el cliente 

al comisionista a precio de costo , producto de ventas 

efectuadas. 

Mercancías en consignación 

Se abona: 

1) Por el importe de las mercancías que vende el 

comisionista a nombre del comitente a precio de costo. 

2) Por el importe de las mercancías a precio de costo que 

devuelve el comisionista al comitente. 

3) Del importe de su saldo al cierre del ejercicio. 

Su saldo es deudor y representa el importe de los inventarios a precio de costo propiedad de la entidad dados en consignación 

Cabe hacer mención que cuando la empresa entrega inventarios en consignación, y para llevar un 

buen control de estos, a parte de registrarlos en la cuenta de mercancías en consignación , es 

necesario que cuando se realicen ventas o gastos ocasionados por este tipo de operaciones se 

utilicen las cuentas de: 

• Costo de ventas de mercancías en consignación 

• Venta de mercancías en consignación, y 

• Gastos de venta de mercancías en consignación 

e)Mercancía en Tránsito: 

La mercancía que siendo propiedad de la empresa, no está en nuestros almacenos o depósitos, 

deberá incluirse en la cuenta “Mercancía en Tránsito” para su control e información y es parte de los 

inventarios. Los gastos de compra y traslado son acumulable a los costos aquí registrados. 

Desde luego, que al momento en que los artículos llegan al almacén, debemos hacer el traslado 

correspondiente a la cuenta de compras o de almacén, según se trabaje con los procedimientos 

analíticos o de inventarios perpetuos. 

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO 

SE CARGA SE ABONA 

Al iniciarse el ejercicio: 

1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio 

de costo de las mercancías propiedad de la entidad que 

fueron adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por 

cuenta y riesgo de la entidad. 

Durante el ejercicio: 

1. Del importe del precio de costo de las compras de 

mercancías adquiridas fuera de plaza, libre a bordo 

proveedor, las cuales se encuentran viajando por cuenta y 

riesgo de la empresa (en tránsito) 

2. Del importe de las primas de seguros contratadas contra 

riesgos y accidentes durante el trayecto de las 

mercancías. 

3. Del importe de los fletes y acarreos. 

4. En general del importe de todos los costos y gastos sobre 

compra, como permisos, derechos de importación e 

impuestos. 


1. Del importe de las transferencias a la cuenta de compras 

o almacén, al tener conocimiento de que las mercancías 

llegaron a las bodegas de la empresa. 

2. Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e 

inclusive por la cancelación de pedidos. 

3. Al finalizar el ejercicio: 

4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de 

libros). 

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad las cuales fueron adquiridas fuera de plaza, 

libre a bordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa. 

Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las cuentas por cobrar, formando parte 

de los inventarios. 

. 

Producción en Proceso: 

Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar información a ciertas fechas, 

contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén 

terminados se valuarán en proporción a los diferentes grados de avance que tengan cada uno de los 

elementos que formen su costo. 

Artículos Terminados: 

Este concepto comprende aquellos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso 

normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de 





industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en 

consignación, deben formar parte del inventario al costo que les corresponda. 

Gerencia de Inventarios: 

La importancia que tiene el inventario en una empresa recae principalmente en que este bien es la 

principal fuente de ingreso para cualquier organización. No debemos olvidar que el inventario con el 

efectivo y los derechos, representan el capital de trabajo de la empresa. 

No solamente la gerencia debe manejar políticas, tener lo que la gente desea comprar, sino tener la 

mercancía en el sitio y tiempo adecuado, cuando los clientes lo necesitan. Adicionalmente, el gerente 

deberá tratar de minimizar el costo de inventarios, pero manteniendo la calidad. Por otro lado, el 

dinero invertido en inventarios debe ser controlado por el alto costo del mismo y los costos de 

almacenamiento. 

“f) Conviene aclarar que no hay que confundir los anticipos a proveedores, los cuales tienen un fin 

específico y determinado que son las futuras compras de mercancías o servicios (sustancia antes que 

forma), con los saldos deudores que pudieran tener las cuentas por pagar proveedores, por efecto de 

pagos en exceso, los cuales deberán se mostrados como un activo circulante y no como anticipos a 

proveedores.” 

ANTICIPO A PROVEEDORES 

SE CARGA SE ABONA 

Al iniciarse el ejercicio: 


1.Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de 1. Del importe de las amortizaciones (pagos) del anticipo al 

los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o 

compras de mercancías o servicios. 

servicios. 


2. Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido 

1.Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores la mercancía o servicio. 

a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. 

Al finalizar el ejercicio: 

1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). 

Reglas de presentación 

“Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.” 

“Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las cuentas por cobrar, formando 

parte de los inventarios 

g) Reglas de valuación para inventarios : 

Es el costo de adquisición o producción en que se incurre al comprar o fabricar un artículo, lo 

que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos que 

directamente o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. 

De acuerdo con el principio del costo, la mejor base para registrar los inventarios es el precio pagado 

por ellos o el equivalente en dinero que se usa para adquirir la mercancía. 

La definición de costos de inventarios ha sido interpretada para incluir los siguientes costos: 

1) Precio de la factura menos descuento en compras de contado; 

2) Fletes y seguros correspondientes a la adquisición de la mercancía; 

3) Gastos para importar la mercancía; 

4) Impuestos y tarifas; 

5) Bonificaciones, rebajas y descuentos, contribuyen por disminución a determinar el verdadero 

valor de la mercancía. 

Otros costos por ordenar, transportar, recibir, almacenar, deberá ser también incluidos en el costo de 

los inventarios. Sin embargo, debemos aclarar que en algunos casos hay cantidades no relevantes, 

que de acuerdo al principio de la importancia relativa, pudieran llevarse a gastos de operación, si se 

dificulta su imputación a los costos de los inventarios. 

Reglas de Presentación para los inventarios: 

Deben presentarse en el balance dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo 

componen. 





En el cuerpo del balance debe indicarse el sistema y método al que fueron valuados los inventarios, 

destacando en su caso el importe de la modificación derivada de los efectos del mercad o de la 

obsolescencia y/o de lento de movimiento 

MÉTODOS DE VALUACIÓN Y CONTROL DE INVENTARIO. 

La valuación de los inventarios y del costo de ventas puede resultar un proceso complejo, por cuanto 

al menos tres factores pueden influir en la decisión del cómo hacerlo de la manera más objetiva y 

pertinente. Entre otros se tienen: 

el tipo de artículos o partidas físicas que comprende el inventario, 

los costos que se involucran en el inventario y 

la manera en como el flujo de costos se va a transferir del inventario al costo de ventas. 

la economía en relación con la inflación, lo cual incide en los cambios de los costos de adquisición. 

Si todos los costos de las compras de un mismo tipo de artículo permanecen constantes (cero 

inflación), la manera como van a ser transferidos al Costo de Ventas es muy sencillo, pues será al 

precio constante. 

Pero en cualquier caso, es importante señalar, que sea cual fuere el método escogido, las cantidades 

de las unidades físicas registradas en los mayores auxiliares del inventario, serán siempre iguales a 

las reportadas en el almacén. 

Los métodos básicos de valuación del Inventario más conocidos son: 

a) Identificación Específica o Costo Específico: Este método consiste en mantener en los 

registros contables los precios de adquisición de cada producto, o una serie especial de productos, 

identificados o asociados a su respectiva factura de compra, incorporándose las modificaciones por 

incrementos o ajustes de casa ítem o unidades en existencia en el inventario de mercancías. Para tales 

efectos, por cada tipo de productos, se lleva una tarjeta de control y los valores de costos que se 

manejan en ellas serán utilizados para los registros de salidas (ventas), para determinar el costo de 

venta y para valorar el inventario final... 

Por lo general, se aplica en negocios de compra-venta, que manejan productos de fácil identificación, de valor 

unitario significativo, tales como venta de maquinarias, vehículos, obras de arte, etc., en los cuales es 

importante el control de los valores de cada producto o serie de producto. 

b) PEPS: Primero que entra, primero que sale, conocido también como FIFO (First in First Out). 

Se basa en el supuesto de que las primeras adquisiciones deben ser las primeras en salir, es 

decir, desde el punto de vista contable, los registros de ventas o cualquier salida de unidades 

físicas deben realizarse por las unidades y sus respectivos valores de costos, que presenten 

los lotes registrados en primer término, continuando con la secuencia cronológica de las 

adquisiciones. Se resalta “desde del punto de vista contable”, por cuanto en el almacén y 

despacho por las ventas, se realizan las salidas de acuerdo a los pedidos de los clientes, 

independientemente del orden de las adquisiciones. Sin embargo, lo que sí debe coincidir 

entre la información contable y el manejo del almacén, es en cuanto al número de unidades en 

existencia pues debe ser el mismo. 

Para tales efectos es necesario mantener un registro auxiliar (tarjeta Kardex) para cada tipo de 

producto, y registrar en orden estricto de adquisición (cronológico) todas las entradas, agrupando las 

unidades por lotes o capas de cada compra. En la misma tarjeta se lleva el registro por las salidas 

que se realicen. 

Algunas características de este método de valuación son las siguientes: 

• El inventario final queda valuado a los precios más recientes, los más altos en caso de una 

economía inflacionaria, lo cual es beneficioso por representar los valores más cercanos a los 

precios de reposición actualizados en el mercado. 

• El costo de ventas se registra a los costos más antiguos, normalmente los más bajos. 

• La utilidad bruta del ejercicio queda sobrestimada, afectándose de igual manera la 

determinación de la utilidad neta, lo cual genera mayor pago en impuesto sobre la renta con 





incidencia en la liquidez. Así mismo, mayor disponibilidad en el monto de las utilidades 

disponibles para el reparto de dividendos, lo cual puede incidir en la descapitalización de la 

empresa. 

• No aplica razonablemente el principio de la debida asociación de ingresos y gastos y la 

correcta determinación de la utilidad del ejercicio. 

• La aplicación de este método es recomendado internacionalmente, sobre todo en aquellos 

países donde no exista hiperinflación. 

c) UEPS: Último que entra, primero que sale, conocido también como LIFO (Last in First Out). Se 

basa en el supuesto de que las últimas adquisiciones deben ser las primeras en salir, es decir, 

desde el punto de vista contable, los registros por ventas, o cualquier salida física de 

unidades, deben realizarse por los costos de los lotes registrados en último término, 

continuando en sentido contrario a la secuencia cronológica de adquisiciones. Se resalta 

“desde el punto de vista contable”, por cuanto en el almacén y despacho por las ventas, se 

realizan las salidas de acuerdo a los pedidos de los clientes, independientemente del orden de 

las adquisiciones. Lo que sí debe coincidir entre la información contable y el manejo del 

almacén, es en cuanto al número de unidades en existencia pues debe ser el mismo. Tal 

como se estudio en PEPS, para llevar el control del movimiento de las unidades y sus 

respectivos lotes se utiliza una tarjeta auxiliar (Kardex) para cada tipo de producto, en la cual 

se registra en orden cronológico y secuencial los lotes o capas por cada compra. 


• El inventario final en una economía inflacionaria, queda valuado a los precios más antiguos, 

los más bajos, lo cual acarrea que difieran significativamente de los precios de reposición 

actualizados en el mercado. 

• El costo de ventas se registra a los costos más recientes, normalmente los más altos. 

• La utilidad bruta del ejercicio queda sobrestimada, afectándose de igual manera la 

determinación de la utilidad neta. 

• Al utilizar este método se aplica razonablemente el principio de la debida asociación de 

ingresos y gastos, la correcta determinación de la utilidad del periodo y la prudencia. 

• La aplicación de este método es recomendado, sobre todo en aquellos países donde exista 

hiperinflación. 

• Cuando se utiliza el sistema de inventario periódico, los resultados son diferentes, a que si se 

utiliza el sistema de inventario continuo. 

d) Promedio: Simple y Ponderado (Periódico); Móvil (Continuo). 

Promedio Simple (Inventario Periódico): Este método de valuación, de poco uso, se calcula sumando 

los precios unitarios de cada compra en un período determinado, por ejemplo un mes, y dividiéndola 

entre el número de adquisiciones. 

Cuando hay gastos de compras, como fletes, acarreo, etc., deben incluirse en los costos de cada 

compra, y ajustar el costo unitario por estos incrementos. 

Promedio Aritmético Ponderado (Inventario Periódico): Este método como el anterior descrito, es 

muy poco usado para la valuación de los inventarios. El costo unitario promedio - ponderado se 

calcula de la siguiente manera: en primer término se suman los montos de las facturas respectivas a 

cada compra realizada en un período determinado, incluyendo cualquier gasto posterior relacionado 

con esas compras. En segundo término, se suman también las unidades de cada una de esas 

compras. Y finalmente, se divide el primer resultado, como total de las adquisiciones, entre el 

segundo resultado que es el total de unidades adquiridas en el período tomado. 





Promedio Móvil (Inventario Continuo): De acuerdo con este método, no se segregan las compras por 

lotes, sino que se acumulan, y por los movimientos de las mercancías, se mantiene un único costo 

unitario promedio, recalculándose cada vez que se incrementen las unidades físicas o valores de 

costos de las mercancías en existencias. El costo unitario promedio se calcula, dividiendo el costo 

total acumulado, entre las unidades físicas totales. 

Cuando hay gastos directos relacionados con las compras, como fletes, acarreo, gastos de 

importación, seguros, etc. , cancelados después del registro de la compra, se tienen dos opciones: a) 

Si dicho monto se debita a la cuenta del “Inventario de Mercancía”, se incorpora en la tarjeta, en la 

sección de entradas en la columna de costo total y en la sección de “Saldos”, se acumula en la 

columna de costo total y sé recalcula el costo unitario promedio móvil, no afectando el número de 

unidades en existencia; b) Si dicho monto se debita al Costo de Venta, no afecta el costo unitario 

promedio en tarjeta. 


• Es el más utilizado de los métodos que promedian los costos unitarios. 

• No maneja segregación de lotes, sino que presenta acumuladas las existencias. 

• Cada vez que se adquieren mercancías el costo unitario promedio móvil que representa la 

sección de “Saldos”, debe ser modificado. 

• Este método es aceptado internacionalmente. 

• El inventario final queda valuado a los costos promedios entre los más antiguos y los más 

recientes, y de igual manera el costo de venta. 

• Se dificulta la aplicación del costo por gastos directos relacionados con compras, si no se 

puede precisar si las unidades afectadas están en existencias o vendidas. 

• Es el más sencillo y económico en su aplicación. 

h) Baja de valor: los inventarios sufren bajas de valor respecto al valor al que fueron registradas 

originalmente, por lo que se deberá valuar de conformidad con: 

el valor de mercado no debe exceder del valor de realización y que, 

el valor de mercado no debe ser menor que el valor de realización. 

i) Estimación por baja de valor de los inventarios: Una de las principales funciones de la 

administración es mantener niveles adecuados de inventarios, de no ser así, puede ocasionarse 

disminuciones en los volúmenes de venta y pérdidas de clientes. Por otra parte, un exceso en los 

niveles de inventarios ocasione que se inmovilicen algunos flujos de efectivo. 

Por ello, es útil realizar estudios financieros adecuados que permitan a la dirección decidir sobre el 

tamaño de los inventarios, su rotación, la reserva de inventarios, el lote de compra más económico, 

las fechas de adquisición, etc. 

Independientemente de eso, hay ocasiones en que los inventarios en existencia posiblemente no 

puedan ser vendidos por diversas causas así, es necesario que la empresa reconozca esta situación 

en su forma financiera, teniendo presentes los principios de realización y período contable, que 

requieren por una parte que los ingresos se enfrenten con los costos y gastos del periodo, para ello 

se establecen estimaciones y provisiones no exactas, pero sí que permitan un adecuado 

enfrentamiento entre ingresos y costos. 

El Boletín C-4 del IMCP establece: “Por otra parte, cuando el deterioro, la obsolescencia y el lento 

movimiento y otras causas indiquen que el aprovechamiento o realización de los artículos que forman 

parte del inventario resultara inferior al valor registrado, deberá admitirse la diferencia como una 

pérdida del ejercicio.” 

El asiento que debemos correr es de cargo a los gastos de operaciones del periodo, subcuenta 

“Inventarios obsoletos o de lento movimiento”, con abono a una cuenta de valuación o 

complementaria de activos que denominamos “Provisión para inventarios obsoletos o de lento 

movimiento”, observemos que no abonamos directamente a la cuenta principal, pues no es una 

operación realmente realizada, sino una estimación. 





La cuenta “Estimación para inventarios obsoletos o de lento movimiento” se presentará en el balance 

general disminuyendo la cuenta de mayor almacén. Inventario de Mercancía. 

Toma física de Inventario. 


EC-8 Realizar los siguientes ejercicios aplicando el procedimiento correcto para cada uno de ellos. 

I.6.4.1 Instrucciones: realizar los siguientes ejercicios de mercancías en transito, en consignación y anticipo a proveedores 

a)Valor de la Actividad: 15 pts 

b)Producto esperado: que el alumno contabilice correctamente las operaciones 







Actividad 


Ejercicio en clase Resolución correcta de ejercicios 14 ptos 

Aplicación de Reglas de presentación presentación 1 PTO 

15 ptos 

MERCANCÍAS EN TRANSITO 

1.01/01/04 La Zapatera del Norte, presenta un saldo en almacén de $ 276,000.00 

2. 5/01/04 adquiere crédito a 30 días de su proveedor El Zapatero Feliz .S.A., de la Cd. De Guanajuato según factura No. 

235 por $159,500.00 

3.7/01/04 La compra anterior origina gastos por conceptos de fletes y acarreos por $75,000.00, según talón de embarque 

de la compañía Fletes y Acarreos El Veloz, S.A. los cuales se quedaron a deber 

4.9/01/04 llegaron al almacén las mercancías adquiridas en la Zapatera del Norte 

5.10/01/04 Se expide cheque para liquidar el adeudo de los Fletes y Acarreos El Veloz, S.A. 

6.12/01/04 Adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Guadalajara El Zapatito Lindo S.A. $760,760.00 con la factura 

No. 2556 

7. 14/01/04 La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $85,000, de auto transportes El Yuque 

S.A 

8.18/01/04 Se expide un cheque para el pago de los fletes y acarreos El Yuque S.A. 

9.30/01/04 Se expide un cheque para el adeudo de la compra del día 5/01/04 

ANTICIPO APROVEEDORES: 

05/09 El Foco S.A., realiza anticipo por 15,000.00 a su proveedor en la Cd de Mérida, a cuenta de compra de mercancías 

10//09 Se solicita en envió de 180,000.00 a su proveedor en la Cd. De Mérida las cuales se envían y viajan por cuenta y 

riesgo del cliente el Foco S.A. 

13/09 El proveedor carga a la cuenta del FOCO S.A $6,000.00 por fletes y seguros 

18/09 Las mercancías se reciben en las instalaciones del Foco S.A . 

26/09 Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Mérida 

MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN 

. 

01/02/06 La Campestre S.A. celebra contrato de comisión mercantil con la empresa la Casita S.A entregando 100 artículos para su venta 

cuyo costo es de $600.00 c/uno los cuales deberán ser vendidos en $1,000.00 c/uno en el contrato se estipula que el comisionista recibirá 

una comisión por las ventas al contado de 20% y por las ventas a crédito $15%, además se le entregara $ 2000.00 para gastos y 

mantenimiento de las mercancías. 

El comisionista se obligara a enterar al comitente cada vez que realice una venta así como a rendir cuentas cada 15 días sobre las 

operaciones efectuadas. 

05/02/06 la casita paga gastos de fletes para las mercancías por $500.00 

la casita reporta los siguientes movimientos: 

06/02/06 venta de 20 artículos de contado 

08/02/06 venta de 8 artículos a crédito 

10/02/06 venta de 15 artículos al contado y 5 acredito 

13/02/06 de las ventas al contado del día 10 le regresan dos artículos por estar defectuosos. 




15/02/06 de las ventas efectuadas por el comisionista se descuenta su comisión 


MERCANCÍAS EN TRANSITO 

8 DE OCT.. La mercantil S.A compra mercancías por $138,000. a su proveedor en la cd de oaxaca. Las mercancías se 

embarcan y viajan por cuenta y riesgo del comprador. 

Se conviene que el proveedor hara cargos adicionales por concepto de fletes por 7,500 y 2,500 por seguro de transporte . 

9 DE OCT. las mercancías son recibidas en las instalaciones de la “Mercantil”. 

Se envia el 40% del total de la deuda y se conviene pagar el resto el 20 de octubre. 

1.6.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca e identifique los diferentes registros contables de los inventarios y de los 

anticipos a proveedores. 





Javier López Romero 

1.7 PAGOS ANTICIPADOS 

I.7.1 Objetivo de Aprendizaje: Distinguir los pagos anticipados de otros conceptos como los cobros anticipados y los cargos diferidos 


I.7.3 Desarrollo 

a) Los Pagos Anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o 

por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de 

venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. 

Constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y 

para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el 

futuro, ambos representan costos que se aplicaran contra resultados futuros. 

Ejemplos de pagos anticipados: 

- renta de locales o equipos pagadas antes de disfrutar del derecho de uso de 

los bienes. 

- Impuestos predial y derechos pagados antes de que se haya devengado 

- Primas de seguro y fianzas liquidadas por periodos que aun no se cumplen 

- Regalías pagadas antes de haberse devengado 

- Intereses pagados por anticipado 

- Papelería y útiles de escritorio en existencia al cierre del ejercicio 

- Muestras y literatura medica 

- Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo 

producto con una campaña que a un no se inicia . 

b) Diferencias con otros conceptos: 

c) Los pagos anticipados de los cobros anticipados se distinguen fácilmente pues estos son cuentas 

de pasivo que representan obligaciones de la entidad de entregar, hacer o promocionar servicios a 

otras entidades , por las cuales se adquiere una obligación. 

d) También se diferencia de los cargos diferidos en que setos deben analizarse en la sección del 

activo intangible , para lo cual se requiere que estas partidas representen la utilización de servicios o 

el consumo d bienes pero, en virtud de la expectativa de que producirán directamente ingresos 

específicos en el futuro , su aplicación a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en 

que son obtenidos esos ingresos. 

e) Registros auxiliares e informes : 





Para lograr una adecuada información sobre los pagos anticipados , es conveniente que para cada 

concepto involucrado, se lleve una cuenta de control particular con las subcuentas que sean 

necesarias. 

f) Reglas de Presentación :se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, 

inmediatamente después de los inventarios , formando parte de los pagos anticipados .(cuando no 

exceda de un año, si el ciclo financiero es mayor a un año se clasificará dentro del activo no 

circulante). 

Reglas de valuación: son las siguientes: Estas partidas se evalúan a su costo histórico. 

Se aplica a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los 

servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado. 





EC-9 registro de pagos anticipados 

I.72.4.1 Instrucciones: registrar correctamente las operaciones de pagos anticipados del ejercicio alpha omega 

a)Valor de la Actividad: 5 pto 

b)Producto esperado: que el alumno registre correctamente las operaciones en diario y mayor 







Actividad 


Ejercicio en clase Resolución de ejercicio 4.0 ptos 

Aplicación de reglas de presentación Aplicación de reglas de presentación 1.0 PTO 

5 ptos 

LA EDITORIAL DIDÁCTICA S.A. DE C.V. Realiza las operaciones siguientes: 

06/01,paga impuesto predial anual por $4,704.00 

02 /02 compra papelería por $87,200.00paga el 70% al contado y por la diferencia se firma un docto con vencimiento al 2 

de abril. Se estipulan intereses a razón del 4.5% mensual 

15/02 Pagan por anticipado regalías por $50,000.00 a cuenta de lanzamiento de un nuevo libro. 

20/02Paga campaña publicitaria de 2 meses para el nuevo libro por $20,000.00 

28/02 En este mes se consumió papelería por $6,050.00 

31/03 Durante el mes se utilizo papelería por $7,100.00 

-Se lanza al mercado el nuevo libro 

-Presentar información de los pagos anticipados 

15/04 En la 1 er quincena del mes el lanzamiento del libro genero regalías por $23,400.00 



EC-10 registro de pagos anticipados 

I.72.4.1 Instrucciones: registrar correctamente las operaciones de pagos anticipados del ejercicio alpha omega 

a)Valor de la Actividad: 5 pto 

b)Producto esperado: que el alumno registre correctamente las operaciones en diario y mayor 










Actividad 


Ejercicio en clase Resolución de ejercicio 9.0 ptos 

Aplicación de reglas de presentación Aplicación de reglas de presentación 1.0 PTO 

10 ptos 

PRACTICA INTEGRAL No 1 


1 oct. KINSTONG S.A, recibe anticipo por $5000.00 a cuenta de la compra de mercancías de su cliente Alberto Robles 

1 oct Paga campaña publicitaria de 2 meses por $12,000.00 

2 oct Envía a su proveedor de Guadalajara Eduardo Almaraz , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras compras 

de mercancías 

3 oct vende mercancías por $20,000.00 a crédito 

4 oct se concede un préstamo a un empleado del departamento de ventas por $8,000.00 por lo que nos firma 2 documentos 

con vencimientos mensuales, se cobran intereses a razón del 1% 

mensual 

5 oct se solicita el envió de mercancía al proveedor de Guadalajara por $300,000.00 

6 oct El proveedor de Guadalajara carga a nuestra cuenta $6,000.00 por fletes y seguros 

7 oct Envía a su proveedor jacinto sierra , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras compras de mercancías 

8 oct. Recibe de su proveedor jacinto sierra la factura N. 699 por $80,000.00, que amparan mercancías; se acordó con el 

proveedor dejar la diferencia a cuenta de futuras compras. 

9 oct llegaron al almacén las mercancías adquiridas en Guadalajara 

10 oct Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Guadalajara, asi como los gastos de fletes y acarreos 

10 oct contrata un seguro contra accidentes por 1 año para la camioneta de reparto por $5,300.00 ,pagando con cheque 

11 oct celebra contrato por la renta de una bodega pagando 3 meses por anticipado a razón de $35,00.00 por mes 

12 oct compra mercancía con valor de $95,000.00 , paga el 40% al contado y por el resto firma un documento con 

vencimiento a 3 meses por lo que se paga intereses del 4% mensual 

13 oct paga impuesto predial anual por $4,000.00 

14 oct compra papelería por $87,200.00paga el 20% al contado y por la diferencia se firma un cheque . 

28 oct En este mes se consumió papelería por $6,050.00 (50% a cada da depto) 

1.7.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca y aplique correctamente las reglas de presentación y aplique las mediadas 

de control en los pagos 





Javier López Romero1. 

1.7.7 Documentos 

Antologías de la información 

II. ACTIVO NO CIRCULANTE 

2.1 ESTUDIO DEL ACTIVO NO CIRCULANTE 

I.2.1 Objetivo de Aprendizaje: Definir y clasificar al activo no circulante aplicando las reglas de valuación y de presentación, así como el 

uso de los postulados de contabilidad 


1.2.3 Desarrollo: 

a) ACTIVO NO CIRCULANTE 

Este integrado por todas las partidas que esperan en forma razonable que se conviertan en efectivo, los 

bienes o recursos que se espera que brinden un beneficio económico de un plazo mayor a un año. 

b) clasificación 

. 









INTANGIBLES 





OTROS ACTIVOS 




e intangibles 

Terrenos 

Edificios 

Maquinaria 










Patentes 















c) Reglas de presentación: La presentación de los activos fijos en el Balance General se localiza, 

después del activo circulante deduciendo del total de los activos fijos el importe total de la 

depreciación acumulada, la integración del activo fijo en inmuebles, maquinarias y equipo puede 

presentarse en el Balance General o en nota por separado 





EC-11 cuestionario 

2.I.4.1 Instrucciones: contesta brevemente el siguiente cuestionario 


b)Producto esperado: que el alumno identifique claramente cada una de las cuentas del activo circulante 






2.1.4.2 criterio de evaluación de la actividad EC-11| 




Actividad 


cuestionario Conteste correctamente el cuestionario 

( )Son bienes y derechos que tiene cierta 

permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de 

usarlos y no de venderlos 

( )Son los contratos mediante los cuales se 

amparan las cantidades que se dejan en 

garantía para garantizar valores o servicios 

que el negocio va a disfrutar 

( )Son las unidades centrales de proceso 

(CPU), monitores, teclados, impresoras, 

drivers, scanner, plotes, entre otros. 

( )Esta cuenta se registran las acciones y 

valores que la empresa, negocio o 

comerciante, adquiere de cualquier sociedad 

requisito 

1. Activo no circulante 

2. Equipo de computo 

3. Acciones y valores. 

4. Deposito en garantía 

2.1.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia de las cuentas que integran al activo no circulante 

2.1.6 Bibliografía: 



2.1.7Documentos 

Antologías de la información 

2.2. ACTIVO FIJO O PERMANENTE 

2.2.1 Objetivo de Aprendizaje: registrar las diferentes transacciones realizadas con inmuebles planta y equipo 



La NIC 16 establece lo siguiente: 


a) Son activos tangibles que: 

• Tiene una empresa para usar en la producción o suministro de bienes y servicios para rentar a 

otros o para propósitos administrativos, y pueden incluir las partidas para mantenimiento o 

reparación de dichos activos; 

• Han sido adquiridos o construidos con la intención de emplearlos sobre una base continua; 

• No están destinados a la venta en el curso normal de operaciones... 

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos en el Boletín C-6, establece: 

”El costo de adquisición incluye el precio pagado por los bienes, sobre la base de efectivo o su 

equivalente, más todos los gastos necesarios para tener el activo en lugar y condiciones que permitan 

su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros, gastos de 

instalación, etc. ... Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del 

activo pueden capitalizarse cargándose al costo del mismo, o llevarse a cuentas de resultados. 

La capitalización de los intereses es permitida en virtud de que el activo no produce ningún beneficio 

durante el período de construcción e instalación para cubrir los mismos. En otras palabras, este 





razonamiento está basado en el principio de obtener una relación más justa entre los costos y los 

gastos y los ingresos. 

b) Clasificación: 






Terrenos 

Edificios 

Maquinaria 







1) Terrenos.- Son los espacios de tierra que pertenecen al negocio, representa el precio 

de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante. 

2) Edificios.- Son las casas o edificios que son propiedad del comerciante, representan el 

precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante. 

3) Maquinaria.- Es el conjunto de máquinas que sirven en las industrias para realizar su 

producción. Representa el costo de la maquinaria que es propiedad del negocio 

4) Mobiliario o equipo de oficina.- Son los escritorios, sillas, mesas, archiveros, libreros, 

vitrinas, máquinas de escribir, calculadoras y mostradores. 

5) Muebles y enseres :se refiere a los muebles y enseres comprados , propiedad de la 

empresa. 

6) Equipo de transporte: son los vehículos propiedad de la entidad usados para el 

transporte de sus empleados o ejecutivos. 

7) Equipo de reparto o entrega.- Son todos los vehículos o transitorios que se usan el 

reparto de mercancía, tal como: motocicleta, trailer, bicicleta, camión, etc., representa 

el costo de equipo de reparto que es propiedad del comerciante. 

8) Equipo de cómputo.- Son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, 

teclados, impresoras, drivers, scanner, entre otros. 

Las cuentas de terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de entrega, 

equipo de cómputo y maquinaria tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada 

vez que se compren uno de esos bienes; y disminuye cuando se venden o se dan de 

baja por inservibles. 

9) Depósitos en garantía.- Son los contratos mediante los cuales se amparan las 

cantidades que se dejan en garantía para garantizar valores o servicios que el negocio 

va a disfrutar. Por ejemplo el depósito que se deja como garantía cuando se renta una 

casa, aumenta cada vez que se dejen depósitos en garantía y disminuye cuando 

venden o se dan de baja por inservibles. 

10) Acciones y valores.- En esta cuenta se registran las acciones y valores que la 

empresa, negocio o comerciante, adquiere de cualquier sociedad. Aumenta cada vez 

que se compran acciones y valores y disminuye cuando estas acciones son vendidas. 

Representa las acciones y valores que la empresa, negocio o comerciante ha 

adquirido de cualquier otra sociedad, con la finalidad de obtener dividendo. 

Las cuentas que integran el Balance General o Estado de situación financiera, son las 

cuentas integradoras del activo, cuentas del pasivo y el capital. 

Los grupos de activo fijo al presentarse en los estados financieros se clasifican en: 





Inversiones no sujetas a depreciación: En este grupo se encuentran los terrenos en virtud de 

que son inversiones que no sufren ningún demérito o desgaste y que por el contrario, su valor 

nominal aumenta con el transcurso del tiempo, debido principalmente a plusvalía y otros 

fenómenos económicos. 

Inversiones sujetas a depreciación: Tales como edificios, maquinaria y equipo, muebles y 

enseres, herramientas pesada, vehículos, otros. 

Las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios terminados y es 

conveniente se haga mención de la cifra a que ascenderán los proyectos en proceso. En caso de 

existir planes aprobados para dichas construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones y de 

los compromisos adquiridos, así como el tiempo en que se planean llevar a cabo. 

En el caso de que los intereses por financiamiento, devengados durante el período de construcción e 

instalación del activo fijo, se hayan cargado al costo del mismo, el monto de dichos intereses 

capitalizados, deberá mencionarse a través de una nota a los estados financieros mientras subsista 

esta práctica. 

c)Registros auxiliares, informes: es conveniente que para cada tipo de activo se establezca un a 

cuenta de control particular, por lo que habrá tantas cuentas colectivas como activos tenga la entidad 

en posesión y uso. 

Reglas de Valuación. 

De acuerdo con lo señalado en el boletín C-6 y de acuerdo con los principios de contabilidad, “las 

inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuarse al costo de adquisición, al de 

construcción o, en su caso, a su valor equivalente. 

Costos o su equivalente 

La NIC-16 establece: “El costo de una partida de propiedad, planta y equipo corresponde su precio de 

compra, incluyendo derechos de importación e impuestos sobre compras no reembolsables y 

cualesquier otros costos directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de trabajo 

necesarias para su uso; cualesquiera descuentos comerciales y rebajas, son deducidos al determinar 

el precio de compra. 

Ejemplo de costos directamente atribuibles son: 

a) Preparación del lugar; 

b) Entrega inicial y costos de manejo; 

c) Costos de instalación, tales como cimientos especiales para la plante; 

d) Honorarios a profesionales (arquitectos, ingenieros, etc.)” 

Estados Unidos, en la APB-16, expresa que: “Las propiedades, plante y equipo no deben revaluarse 

en una entidad para reflejar aumentos de valor de mercado o valores actuales que se encuentren 

arriba del costo de la entidad.” 

Por su parte, Canadá en la Sección 3060, dice: “La base de valuación de estos activos es el costo de 

adquisición erogado para dejar en condiciones de uso a los bienes...” 

Costos de construcción: El costo de construcción de inmuebles, planta y equipo está reglamentado 

por el IMCP en el boletín C-6 de la siguiente manera; “El costo de construcción incluye los costos 

directos e indirectos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costos de 

planeación e ingeniería, gastos de supervisión y administración, impuestos y gastos originados por 

préstamos obtenidos específicamente para este fin, que se devenguen durante el período efectivo de 

la construcción. Dicho periodo termina cuando el bien está en condiciones de entrar en servicio, 

independientemente de la fecha en que sea traspasado a las cuentas del activo fijo en operación.” 

“El procedimiento práctico para la determinación del costo de construcción es el mismo que 

corresponde a la determinación del costo de mercancías manufacturadas para la venta. El costo 





directo de los materiales del trabajo deben ser identificados específicamente y aplicados a la 

construcción en proceso. Los costos indirectos o gastos generales pueden ser aplicados al costo de 

la construcción sobre bases adecuadas.” 

Adaptaciones o Mejoras: Frecuentemente se pueden confundir las adaptaciones o mejoras con las 

reparaciones o los gastos normales de mantenimiento o conservación, si bien es cierto cada uno de 

estas partidas tienen características diferentes, es conveniente mencionar a manera de generalidad 

que podemos distinguir dos grupos o tipos de desembolsos, aquellos que al incrementar el valor del 

activo benefician a ejercicio futuros, y se designan como desembolsos capitalizables, mismos que 

deben ser cargados al activo fijo y aquellos desembolsos que afectan tan sólo al ejercicio presente, 

los que se denominan desembolsos de operación, y deben ser cargados directamente a los 

resultados (gastos) del período registrará una disminución de inmediato. 

Por ello, si se comete un error de apreciación y registro de estos desembolsos, surgirían errores que 

modificarían las decisiones de la gerencia; por ejemplo, “En resumen, cualquier gasto relevante que 

va a beneficiar varios períodos contables es considerado desembolso de capital. Cualquier 

desembolso que beneficie únicamente el periodo corriente o que no sea relevante es tratado como un 

desembolso de operación. 

Adiciones o Ampliaciones. 

Es cuando aumenta el volumen físico del activo, es decir, le agregamos algo que este no poseía. 

Ejemplo: A una camioneta le colocamos una cava o a un edificio le agregamos una nueva planta. 

procedimiento utilizado es el siguiente: 

Si es necesario se verifica la depreciación acumulada al último cierre. 

Se deprecia el activo a la fecha de la adición. 

Se le carga la adición al activo. 

Para depreciar la adición hay que determinar una nueva tasa de depreciación en el resto de 

vida útil del activo (siempre y cuando el método lo permita). 

Reparaciones Extraordinarias. 

Son aquellas que por su cuantía se hace necesario capitalizar el monto de dicha reparación. La 

finalidad es alargar la vida del activo, más tiempo de lo estimado inicialmente. El costo de la 

reparación se carga a la depreciación acumulada del activo en cuestión, lo que provoca un aumento 

del valor según libros y consecuencialmente alargar su vida `útil. 

El procedimiento es el siguiente: 

Si es necesario se verifica la depreciación al cierre anterior. 

Se deprecia el activo hasta la fecha de la reparación. 

La reparación extraordinaria se carga a la depreciación acumulada. Se ubica en donde quedo 

la depreciación consumida y cuanto fue el ahorro en la vida útil del activo. 

El concepto de reparaciones, comúnmente designado como gastos de mantenimiento y 

conservación, los cuales tienen la finalidad de mantener al activo en condiciones normales de 

uso, por lo que este tipo de erogaciones no son capitalizadas; es decir, cargadas al activo, sino 

enviadas directamente a los resultados de operación, vía gasto. 

El Boletín C-6: “Las reparaciones ordinarias no son capitalizables ya que su efecto es el de conservar 

en condiciones normales de servicio y consecuentemente fueron consideradas implícitamente al 

estimar originalmente la vida útil del activo”. 

d) Depreciación: 





Cuando una empresa compra un activo fijo, en realidad esta adquiriendo una cantidad de utilidad 

que habrá de coadyuvar la producción y / o los servicios durante toda su vida útil 

El boletín C-6 establece: 

La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera 

sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lo 

tienen) entre la vida útil estimada de la unidad. 

Precio de costo: representa la cantidad de utilidad adquirida o pagada por la obtención del activo, es 

decir el valor histórico original. 

Valor de desecho. Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperara al finalizar su 

vida útil de servicio. 

Vida útil: es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios , no necesariamente su vida 

total esperada. 

Métodos para el cálculo de la depreciación: 

Método de línea recta; Se basa en la idea en que los activos se consumen uniformemente durante el 

transcurso de su vida útil de servicios; es decir, no debe existir disminución ni en la calidad ni en la 

eficacia de los bienes a medida que se hacen viejos. 

Por lo tanto cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados, vía gastos de operación. 

Formula: 

Depreciación anual = Precio de costo-Valor de Desecho 

Vida Útil. 

Método de unidades producidas: Este método asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad 

de producción fabricada o unidades de servicio, por lo que le cargo por depreciación será diferente 

según el tipo de activo; es decir podrá expresarse en horas, unidades de producción o en kilómetros. 

Fórmula: 

Depreciación por unidad producida= Precio de costo-Valor de desecho 

Vida útil en unidades 

Depreciación acelerada: Se basa en el supuesto de que los bienes del activo fijo, normalmente son 

mas eficientes en los primeros años de vida, consecuentemente prestan mejores servicios durante 

estos primeros años. 

Método de saldos decrecientes: 

La depreciación podrá llegar a ser el doble de la calculada por el método de línea recta, sin 

considerar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al costo no depreciado (valor en 

libros)de los activos 





EC-12 realizar registros contables y auxiliares del activo no circulante 

2.2.4.1 Instrucciones: realizar correctamente cada uno de los ejercicios siguientes de acuerdo a lo que se pide 

a)Valor de la Actividad: 10. ptos 

b)Producto esperado: que el alumno registre y utilice correctamente los formatos auxiliares para activos no circulantes 










Actividad 


Ejercicios en clase(costos) Resolución correcta de ejercicios 4 ptos 

Aplicación de reglas de presentación Reglas de presentación 1 PTO 

5 ptos 


La Casita S.A. realiza las siguientes actividades durante el mes de febrero: 

1) Da de baja mobiliario y equipo con un precio de costo de $25,000.00 totalmente depreciado 

2) Decide dar de baja un vehículo de transporte con un precio de costo de $50,000.00 y una depreciación 

acumulada de $45,000.00 

3) Da de baja equipo de oficina que se destruyo por incendio, el equipo tenia un valor histórico de $18,000.00 

y una depreciación acumulable de $12,000.00 el cual no estaba asegurado 

4) Vende en efectivo maquinaria por $600,000.00 , el precio de coto de la maquinaria es de $950,000.00 y 

la depreciación acumulada de $350,000.00 

5) Vende equipo de transporte en $43,000.00 el precio de costo del equipo es de $65,000.00 y su 

depreciación acumulada de $26,000.00 

6) Vende a crédito equipo de reparto en $8,000.00 el precio de costo del equipo es de $ 70,000.00 y su 

depreciación acumulada de $ 56,000.00 

7) Se compra un terreno que tiene un edificio construido , la intención de la empresa es contabilizarlos 

como activos separados , el precio de costo total de la compra es de $12,500,000.00 que se pagan de la 

siguiente manera , el 40% de contado el 30% con un pagare que ni estipula intereses y el resto 

mediante la adquisición de un crédito bancario 

8) Se adquiere equipo de reparto con un precio de lista de $450,000.00 entregando a cambio equipo de 

transporte con un precio de costo de $ 375,000.00 y una depreciación acumulada de $225,000.00 el 

equipo de transporte es aceptado en $75,000.00 , su valor en el mercado es de $105,000.00 , el resto se 

entrega en efectivo $375,000.00 

9) Marisol Suárez , deudor de la empresa con un saldo de $19,700.00 para liquidar su adeudo entrega un 

vehículo , cuyo costo ene l mercado es de $ 17,000.00 

10) Se realizan pagos por $564,000.00 por concepto de mejoras al edificio que tienen el efecto de mejorar la 

calidad del edificio 

11) Se pagan $57,000.00 de mantenimiento y conservación de edificios , ocupados al 50% por los 

departamentos de venta y administración 

12) Se pagan $1,800.00.00 por reparaciones extraordinarias a ala maquinaria mismas que tienen el efecto 

de prolongar su vida útil 

2.2.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca el registro contable del activo fijo y realice las depreciaciones 

correspondientes al mismo 




2.3 INVERSIONES INTANGIBLES 

2.3.1 Objetivo de Aprendizaje: 

2.3.2 Recurso Tiempo:5.0 


a) Los activos intangibles representan recursos de larga duración que no tienen una naturaleza o 

existencia física,; es decir representan derechos a recibir beneficios económicos futuros 

fundadamente esperados o ciertas relaciones económicas que beneficiaran a la entidad. 

Se registran a su precio de costo y deberán amortizarse durante su vida legal o la de utilización de 

servicios, la más corta de las dos, debiendo mostrar en el balance general la parte del costo a un no 

amortizada. Generalmente se presentan inmediatamente después de inmuebles, planta y equipo. 





INTANGIBLES 





El boletín C-8(IMCP) señala a dos grupos o clases de intangibles: 



Patentes 









Muestras medicas y literatura 


1. Aquellas partidas que representan la utilización de servicios o consumo de bienes, pero que, 

en virtud de que se espera que producirá directamente ingresos específicos en el futuro, su 

aplicación a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos 

son obtenidos. 

2. Partidas cuya naturaleza es de un bien incorpóreo, que implica un derecho privilegio, y que 

en algunos casos , tiene la particularidad de poder reducir los costos de producción, mejorar la 

calidad de un producto o promover su aceptación en el mercado. ejemplos: 

Patentes, licencias, los derechos de autor, el crédito mercantil adquirido y las marcas 

registradas. 

El requisito que deben cumplir estas partidas, para ser consideradas como activos y no como 

gastos, es que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar utilidades ala 

empresa en cantidad suficiente que le permita ser absorbidas a través de su amortización. 

Descripción de algunas de estas cuentas: 

.1 Gastos de instalación. Son los gastos que se hacen para condicionar el local y darle cierta 

comodidad y presentación. Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el 

local, disminuye por la parte proporcional que dichos gastos se vayan amortizando. Representa el 

costo de las instalaciones que son propiedad del negocio. 

2.- Papelería y útiles. Son los materiales y útiles de oficina que se emplean en las labores de un 

negocio. Ejemplo: cuadernos, lapiceros, lápices, reglas, folders, colores, hojas blancas, sacapuntas, 

perforadoras, papel carbón, etc., aumenta cada vez que se compren papelería y útiles de escritorio. 

Disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando. Representa el precio de costo de 

papelería y útiles que son propiedad del comerciante. 

3.- Propaganda y publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada 

actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas 

conocidos son los folleros, volantes, anuncios en periódicos, en revistas, en el radio, televisión y otros 

vehículos de divulgación. 

4.- Primas de seguros.- Son los pagos que hace el comerciante a la compañía aseguradora, por los 

cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, accidentes o 

robos. Aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras. Disminuye por la parte 

proporcional que las primas pagadas se vayan devengando. Representa el importe de las primas de 

seguros que el comerciante ha pagado. 

5.- Renta pagadas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales 

correspondientes al local que ocupa el negocio, que aún no están vencidas y que se hayan pagado 

anticipadamente. Aumenta cada vez que el comerciante pague por anticipado el importe de una o 





varias rentas mensuales, semestrales o anuales. Disminuye por la parte proporcional que dichas 

rentas se vayan devengando con el transcurso del tiempo. Representa el importe de 

una o varias rentas que el comerciante ha pagado por anticipado por los cuales tiene el derecho de 

ocupar el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado. 

6.- Intereses pagados por anticipado. Son los intereses que se pagan antes de la fecha del 

vencimiento del crédito. Por ejemplo se recibe la cantidad de préstamo de $200.00 de la cual se 

descuentan $40.00 de intereses. Aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado, 

disminuye por la parte proporcional de dichos intereses se vayan devengando 

Reglas de valuación: deberán valuarse a precio e costo de adquisición el cual, representa la 

cantidad de efectivo que se afecte o su equivalente, o la estimación razonable que de ellos se 

haga al momento en que se consideren realizadas contablemente. 

Reglas de presentación deben presentarse formando parte del ultimo grupo de activos en el 

balance general. Cuando sean importantes deberán distinguirse los diferentes conceptos de 

activos intangibles, ya sea en el mismo balance general o en un a nota, especificando el método 

de amortización empleado para cada uno. 

Registros auxiliares e informes: 

Una buena medida de control interno indica que para cada intangible le sea asignada una cuenta 

particular, además de tantos registros como sean necesarios. 

El costo de los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización, en los costos 

y gastos de los periodos que resulten beneficiados de ellos. 

Amortización: es la recuperación del costo de adquisición de un activo intangible o un cargo 

diferido, a través de su vida útil o de servicios, cargada a los resultados del ejercicio 

Formula: 

Amortización = valor histórico original 

Vida Legal. 





EC-13 registro de inversiones intangibles 

2.3.4.1 Instrucciones: investigar y resolver correctamente el ejercicio de inversiones intangibles 


b)Producto esperado: que el alumno realice correctamente el registro de los intangibles 






2.3.4.2 criterio de evaluación de la actividad EC- 13 

Actividad 


Ejercicio en clase Resolución correcta de ejercicios REQUISITO 

Aplicación de reglas de presentación Reglas de presentación 

total 




Ejemplo: 


La empresa X S.A., registra el invento de una maquina ecológica con la cual podrá reducir los 

niveles de contaminación , pagando a la dirección General de los derechos de autor $ 1000 por 

concepto del registro de la patente, pagando además a los abogados que se encargan de la 

realización del tramite la cantidad de 250 

LA LEYENDA S.A. DE C.V. 

1) La compañía editorial la leyenda , adquiere los derechos de autor para publicar una obra 

pagándola autor la cantidad de $100,000.00 . la empresa determina la vida útil del derecho se 

amortizara en 4 años 

2) Se compra una patente que reducirá los costos de producción pagando por ella $250,000.00 la 

empresa determina que la vida útil de la patente se amortizará en 5 años 

3) La empresa royal s.a. paga diversos gastos con motivo de su constitución por $1000,000.00 

2.3.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia del manejo de las cuentas que integran a las inversiones 

intangibles 





Javier López romero 


Javier López romero 

2.4 OTROS ACTIVOS 

2.4.1 Objetivo de Aprendizaje: que el alumno conozca y registre correctamente otros activos 



OTROS ACTIVOS 




e intangibles 






Este grupo esta integrado por todos los recursos, bienes servicios, etc., que por sus 

características no cumplen con los requisitos del activo circulante, inmuebles, maquinaria y equipo e 

intangibles, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionaran a la entidad beneficios 

económicos futuros fundadamente esperados, los cuales los convierten en activos para la empresa. 

Ejemplo de ellos son : 

los fondos de amortización de obligaciones a largo plazo 





Cabe mencionar que los saldos relativos a las inversiones en planes de pensiones y 

jubilaciones, compensados de conformidad con lo establecido en el Boletín D-3 del IMCP, forman 

parte de este rubro. 








EC-14 CONTESTA CORRECTAMENTE LO QUE SE TE PIDE 

2.4.4.1 Instrucciones : Contesta lo que se te pide colocando la letra según corresponda. 


b)Producto esperado: que el alumno identifique claramente los otros activos 







Actividad 

RELACION O 

CORRESPONDENCIA 

( )Estas cuentas se consideran como otros activos 

( ) Este grupo esta integrado por todos los recursos, 

bienes servicios, etc., que por sus características no 

cumplen con los requisitos del activo circulante, inmuebles, 

maquinaria y equipo e intangibles. 

( ) Representan recursos de larga duración que no tienen 

una naturaleza o existencia física,; es decir representan 

derechos a recibir beneficios económicos futuros 

fundadamente 

( )Es la razón por la que se consideran como otros 

activos 


RESPUESTAS CORRECTAS REQUISITO 


A. Los activos intangibles 

B. Proporcionaran a la entidad beneficios económicos 

futuros fundadamente esperados 

C. Depósitos en garantía 



D . Otros activos 

2.4.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca e identifique las cuentas que integran otros activos 

a si como su presentación en los estados financieros 







2.5. ACTIVO DIFERIDO 

2.5.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno identifique las cuentas de activo diferido y su registro contable de los mismos 



ACTIVO DIFERIDO: 

a) Es todo lo que está formado por los gastos pagados por anticipado. Por los que se espera 

recibir un servicio durante el año en curso o en ejercicios posteriores. 

b) Las principales cuentas de que está conforme el activo diferido: 

1.- Gastos de instalación. 4.- Prima de seguros. 

2.- Papelería y útiles. 5.- Rentas pagadas por anticipado. 

3.- Propaganda y publicidad. 6.- Intereses pagados por anticipado. 

Y todos los gastos pagados por anticipado. 





c) Representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado por los 

cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el fin de plazo que se comprenden los 

intereses. 

Los gastos pagados por anticipado se consideran como un activo, porque nos dan el derecho 

de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente. Tienen como 

característica que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el 

tiempo. 





EC-17 CUESTIONARIO 

2.5.4.1 Instrucciones: CONTESTA CORRECTAMENTE LO QUE SE TE PIDE 


b)Producto esperado: conocer las cuentas del activo diferido 







Actividad 


Cuestionario Respuestas correctas requisito 

1. __________________ se hacen para condicionar el local y darle cierta comodidad y presentación. 

2. Está formado por los gastos pagados por anticipado. Por los que se espera recibir un servicio durante el año en 

curso o en ejercicios posteriores_____________________________________ 

3. _____________________________________________Son cuentas que integran al activo diferido 

4. ___________________________________________Son el importe de una o varias rentas mensuales, 

semestrales correspondientes al local que ocupa el negocio 

5. _Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el 

negocio proporciona, produce o vende_________________________________ 

2.5.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia de las cuentas que integran al activo diferido 





III. PASIVO 

3.1 EL ESTUDIO DEL PASIVO 

3.1.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno identifique analice y comprenda los principales conceptos y cuentas que integran al 

pasivo . 



a) La Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP , en su boletín C-9 , señala: el pasivo 

comprende obligaciones presentes proveniente de operaciones o transacciones pasadas tales como: 





la adquisición de mercancías o servicios , pérdida o gastos en que se han incurrido o por la 

obtención de prestamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. 

b) CLASIFICACIÓN DEL PASIVO 

La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se deben hacer atendiendo a su 

mayor y menor grado de exigibilidad. 

a) circulantes o a corto plazo 

b) no circulantes o a largo plazo 

PASIVO 

CIRCULANTE 

(A corto plazo) 

No circulante 

(A largo plazo) 

Fijo 

Diferido(Créditos diferidos) 

.PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: 

Esta integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia y vencimiento se dará 

dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general , o bien dentro del ciclo normal de operaciones de 

la entidad 

PASIVO NO CIRCULANTE: 

Proveedores 

Acreedores 

Documentos por pagar 


Prestamos bancarios 

Anticipo de clientes 

Pasivo 

Dividendos por pagar 

Sueldos y salarios por pagar 

Impuestos por pagar 

I.V.A por pagar 

Provisión de ISR 

Provisión de PTU 

Rentas cobradas x anticipado 

Intereses cobrados x anticipado 

Esta integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia y vencimiento se 

dará después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general , o después del próximo ciclo 

normal de operaciones de la entidad 




Acreedores hipotecarios 

Acreedorte bancarios 

Documentos por pagar a largo plazo 

FIJO obligaciones en circulacion 

Rentas cobradas x anticipado 

DIFERIDO Intereses cobrados x anticipado 


Proveedores. Son las personas a quienes el negocio les debe porque les compro mercancías a 

crédito. Aumenta cuando el negocio compre mercancías a crédito, disminuye cuando se hagan pagos 

totales o parciales o devolvamos mercancías al proveedor. 

Representa el importe de las mercancías hechas a crédito que el comerciante tiene la 

obligación de pagar. 

2.- Documentos por pagar. Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como: letras de 

cambio, pagarés, etc., aumenta cuando se expiden letras de cambio a cargo del negocio. Disminuye 

cada vez que se paguen uno de estos documentos o se cancelen. Representa el importe de las letras 

de cambio que el comerciante tiene la obligación de pagar. 

3.- Acreedores diversos. Son las personas a quienes el negocio les debe por un concepto distinto a la 

compra de mercancías. Aumenta cada vez que quedamos a deber por un concepto distinto de 

mercancías. Disminuye cuando se paga parcial o totalmente la cuenta o se devuelven al acreedor los 

valores que estaban a nuestro cargo. Representa el importe de las deudas que no precedan de la 

compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de pagar. 

4.- Sueldos por pagar. Representa las remuneraciones (sueldos o salarios) al personal de la 

empresa (negocio), que no se les pago por cualquier motivo o sea que están pendientes de pago. 

Aumenta, cada vez que se queden a deber remuneraciones (sueldos) al personal de la empresa o 

negocio y disminuye, cuando las remuneraciones o sueldos son pagados en parte o en su totalidad, 

representa las remuneraciones (sueldos o salarios) que no se pagaron en su fecha por diferentes 

motivos o sea que se deben. 

5.- Impuesto por pagar. Representa los distintos impuestos, IVA, ISR, IEPS, IA, etc.) que están 

pendientes de pago (que no se pagaron en la fecha que se tenían que pagar por diferentes motivos). 

Aumenta cada vez que algún impuesto (IVA, ISR, IA, IEPS, etc.) se quede a deber, disminuye, 

cuando estos impuestos son pagados total o parcialmente. Representa los impuestos (IVA, ISR, IA, 

IEPS, etc.) que no se pagaron en su fecha o sea que se deben. 

6.- IVA Por pagar. En esta cuenta se registra el IVA que el contribuyente le traslada, repercute, carga 

o cobra a sus clientes. Aumenta, cada vez que el contribuyente le traslada, repercute o cobra el IVA 

a sus clientes, disminuye, cuando los clientes devuelven parte o toda la mercancía, cuando se les 

concede una rebaja o cuando se paga a la S.H y C.P. representa el IVA que el contribuyente traslada, 

repercute o cobra a sus clientes. Esta cuenta también se denomina “IVA causado” o “IVA por pagar”. 

PASIVO FIJO son: 

1.- Hipotecas por pagar acreedores hipotecarios. 

2.- Documentos por pagar a largo plazo. 

Y todo lo que sea por pagar a mas de un año. 

1.- Hipotecas por pagar. Son los contratos que tienen como garantía la escritura de bienes 

inmuebles, se entiende por bienes inmuebles, los terrenos, casas, edificios, que son bienes 





permanentes, duraderos y no consumidos rápidamente. Aumenta cada vez que se reciben 

préstamos cuya garantía esta constituida por la escritura de algún bien inmueble. Disminuye por los 

pagos que se hacen o liquidación de dichos préstamos hipotecarios. 

Representa el importe de los préstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligación de pagar. 

2.- Documentos por pagar (a largo plazo). Son títulos de crédito que el comerciante expide como 

letras de cambio, pagarés a pagar en un plazo mayor de un año, etc., aumenta cuando el 

comerciante expide letras de cambio o pagarés. Disminuye cada vez que se pagan uno de estos 

documentos o se cancelen. Representa el importe de las letras de cambio, pagarés que el 

comerciante tiene la obligación de pagar. 

PASIVO DIFERIDO 

Este grupo esta formado por aquellas cantidades cobradas por anticipado por las que se tiene 

la obligación de prestar un servicio. 

Las cuentas principales son: 

1.- Rentas cobradas por anticipado 

2.- Intereses cobrados por anticipado 

1.- Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o 

anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. 

Aumenta cada vez que se cobre por anticipado y disminuye por la parte proporcional que dichas 

cuentas se vayan devengando. 

2.- Intereses cobrados por anticipado. son los intereses que aún no están vencidos y que se hayan 

cobrado anticipadamente. 

Aumenta cada vez que se cobren intereses anticipados 

Disminuye por la parte proporcional que dichos intereses se vayan devengando. 

c) Reglas de valuación: 

Es importante menciona que en el caso de los pasivos contraídos por la adquisición de inventarios , 

activo fijo o pagos anticipados se requiere la correcta valuación de los mismos , ya que de esto 

dependerá en su caso, la valuación precisa del pasivo correspondiente. 

Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercancías o servicios, surgen en el momento de 

tomar posesión de las mercancías o recibir los servicios. 

Reglas de presentación: boletín C-9 por razón de su pronta e inmediata exigibilidad y de su 

correlación con el activo circulante en cuanto a la determinación del capital de trabajo , el pasivo 

acorto plazo debe presentarse como el primero de los grupos del pasivo en el balance general. 

Registros Auxiliares e informes : 

una medida adecuada de control interno encaminada a una adecuada información financiera , 

requiere que para cada cuenta del pasivo, ya sea circulante, fijo o diferido, se habrá un folio del libro 

mayor ; es decir deberemos tener en contabilidad tanto cuentas como rubros de pasivo maneje la 

entidad a si mismo, cada cuenta de mayor deberá estar integrada por tantas cuentas auxiliares o 

subcuentas como sea menester . 





EC-16 Cuestionario/ tabla de habilidades 

3.1.4.1 Instrucciones: Responder correctamente el siguiente cuestionario y tabla de habilidades 


b)Producto esperado: identificar correctamente la clasificación del pasivo 










Actividad 


Cuestionario /tabla de habilidades Respuestas correctas 4.5 pto 

Uso de reglas de presentación presentación 0.5 PTO 

total 5 ptos 

Tabla de habilidades: 

Cuenta Saldo (acreedor o deudor) Activo/Circulante-Activo/fijo-Activo/Dferido 

mercancías 


Bancos 

Clientes 

Proveedores 


Intereses cobrados x anticipado 

Mercancías 

Deudores Diversos 

Hipotecas por pagar 

Pagos anticipados 

Equipo de oficina 

Acreedores Diversos 

Equipo de reparto 

Equipo de computo 

Impuestos por pagar 

Cuestionario 

1. ¿Qué es grado de exigibilidad ? 

2.¿Qué es pasivo? 

. 3.Menciona la clasificación del pasivo 

4Menciona las cuentas que integran el pasivo circulante 

Pasivo/Circulante-Pasivo/Fijo-Pasivo/Diferido 


3.1.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia de las cuentas que integran al pasivo así como su clasificación 










3.2 PASIVO 

3.2.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno registre contablemente el pasivo 


3.2.3 Desarrollo. 

a) Boletín C-9 es apropiado registrar los pasivos a favor de proveedores deduciendo los descuentos comerciales, 

pero sin deducir los descuentos por pronto pago, excepto en el caso de que la empresa tenga por norma 

aprovechar regularmente esta clase de descuentos y este en condiciones de continuar esta política y siempre y 

cuando este procedimiento se aplique de manera uniforme. 





EC-17 registro contable del pasivo 

3.2.4.1 Instrucciones: Realizar el registro correcto de las siguientes operaciones 


b)Producto esperado: que el alumno realice correctamente las operaciones relacionadas con el pasivo 







ctividad 


Ejercicio en clase Registro correcto de operaciones 9.5 pto 

Uso de reglas de presentación presentación 0.5 PTO 

total 10 ptos 

Ejercicios 

1. Se adquiere mercancías acredito por $250,000.00 

2. se devuelven mercancías a los proveedores por $10,000.00 cuyo importe a acredita a la cuenta 

3. Los proveedores conceden rebajas a cuenta del adeudo por $15,000.00 

4. Se efectúa un pago a proveedores por $50,000.00 

5. Se compran mercancías por $300,000.00 a crédito, el catalogo del proveedor establece un descuento comercial del 

8% 

6. se paga en efectivo el importe de la compra 

7. Se compran mercancías por $500,000.00 , bajo las condiciones siguientes :10% 15;N/3, lo cual significa que si la 

empresa paga dentro de los primeros 15 días , tendrá un descuento por pronto pago del 10%, , en caso de no 

pagar en esa fecha, pagara el precio bruto a los 30 días. La empresa tiene adoptado la política de aceptar y pagar 

los descuentos . se paga a los 15 días 

8. Se adquiere mobiliario y equipo de oficina por $225,000.00 a crédito 

9. por defecto de un escritorio, se devuelve a los acreedores, el precio de costo es de 5,500 importe que se acredita 

a la cuenta. 

10. se adquiere papelería y útiles de escritorio por $50,000.00 a crédito. 

11. los gastos del periodo por concepto de energía eléctrica y teléfonos devengados y pendientes de pago importaron 

$23,800.00 integrados de la siguiente manera 

gastos de venta $11,000.00 

g admón. 12,800.00 

12.El 1 ro de julio, se solicita a un banco un crédito por $200,000.00 a 8 meses, el banco estipula intereses a una tasa 

del 5% mensual 





13.Registra los intereses devengados al 31 de dic. 

14.Registra el pago al 28 de febrero 

15. Se adquiere un automóvil con un precio de costo de $100,000.00 a 8 meses a una tasa de interés del 5% mensual , 

firmando 8 pagares de $17,500.00 c/ uno 

3.2.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia de las cuentas que integran al activo circulante 




IV CONTROL DE COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS (MÉTODO ANALÍTICO) 

4.1MANEJO CONTABLE DE LAS MERCANCÍAS 

4.1.1 Objetivo de Aprendizaje: Que el alumno realice el registro correcto de las operaciones utilizando el procedimiento analítico 

4.1.2 Recurso Tiempo:20.0 hrs 


Procedimiento Analítico o Pormenorizado. Consiste en abrir un a cuenta especial en el libro mayor 

para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales , 

en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas 

Inventarios 

Compras 

Gastos de compra 

Devoluciones sobre compras 

Descuentos sobre compras 

Ventas 

Devoluciones sobre ventas 

Descuentos sobre ventas 

INVENTARIOS 

se carga : 

A)al principiar el ejercicio: 

Del valor del inventario inicial de 

mercancías 

se carga : 

a)Durante el ejercicio: 

Del valor de las compras de 

mercancías efectuadas 

al contado o a crédito 

COMPRAS 

saldo: es deudor y expresa el valor de todas las compras de mercancías 

efectuadas durante el ejerció 

se carga : 

A)Durante el ejercicio: 

Del valor de todos los gastos 

que originen las 

compras de mercancías 

GASTOS DE COMPRA 

REBAJAS SOBRE COMPRAS 

Se abona: 


1. Del valor de las bonificaciones 

obtenidas sobre el precio de las 

mercancías compradas 

saldo: es acreedora y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre 

el precio de la mcia comprada 

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 

Se abona: 


Del valor de las mercancías 

devueltas a los proveedores 

saldo: es acreedor y expresa el valor de todas las mercancías devueltas a 

los proveedores durante el ejercicio . 

VENTAS 

Se abona: 


1.del valor de las ventas 

de mercancías efectuadas al 

contado o a crédito. 

Saldo; es acreedor expresa el valor de todas las ventas de mercancías 




Saldo: es deudor expresa el total de gastos efectuados por las 

compras de mcias 

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 

se carga : 


Del valor de las mercancías 

Devueltas Por los clientes 

Saldo: es deudor representa el valor total de las mercancías devueltas por 

los clientes 

efectuadas durante el ejercicio 

se carga : 


DESCUENTOS SOBRE VENTAS 

Del valor de las bonificaciones 

Concedidas Sobre el precio de 

las mercancías vendidas 


Saldo: es deudor representa el valor total de las rebajas concedidas sobre 

el precio de las mercancías. 

Ventajas del procedimiento analítico: 

1.En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las 

compras, de los gastos de compras , de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, 

debido a que para cada uno de setos conceptos se ha establecido una cuenta especial 

2.Se facilita la formación del estado de perdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el 

valor de cada uno de los conceptos con que se forma. 

3. El registro de las operaciones de mercancías es mas claro. 

Desventajas del procedimiento analítico 

1. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto 

que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. 

2. N o es factible descubrir robos, extravíos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no 

es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber, por que no 

hay ninguna cuenta que controle las existencias. 

3. Para conocer el inventario final , es preciso hacer un recuento físico de las existencias , labor 

que algunas veces obliga a cerrar el negocio , principalmente cuando se tiene que medir, 

pesar o contar una gran variedad de artículos. 

4. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido , ni la utilidad o perdida bruta, 

mientras no se conozca el valor del inventario final. 

La Cuenta de Resultados es un documento contable en el que se recogen los ingresos y 

gastos que tiene la empresa durante el ejercicio económico; la diferencia de estos nos dará el 

beneficio o pérdida de la sociedad. 

FORMULACIÓN DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 

Ventas Totales xxxx 

(-) Devoluciones sobre ventas xxxx 

(-) Descuentos sobre ventas xxxx xxxx 

(=) VENTAS NETAS xxxx 




Inventario Inicial xxxx 

Compras xxxx 

(+) Gastos de compra xxxx 

(=) COMPRAS TOTALES xxxx 

(-) Devoluciones sobre compras xxxx 

(-) Descuentos sobre compras xxxx 

(=) COMPRAS NETAS xxxx 

Suma total de mercancías xxxx 

(-) Inventario Final xxxx 

(=) COSTO DE LO VENDIDO xxxx 

UTILIDAD BRUTA xxxx 

(-) Gastos de operación 

Gastos de venta 

(+) gastos de administración xxxx 

Productos financieros 

(-) Gastos financieros xxxx xxxx 

(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN xxxx 

Otros Gastos xxxx 

(+) Otros productos xxxx xxxx 

Pérdida entre otros gastos y productos xxxx 

Utilidad antes del ISR y de la PTU 

(-) Isr xxxx 

(-) PTU xxxx xxxx 

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxx 


BALANCE GENERAL Ó ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 

Es el informe financiero que resume el valor de los activos, pasivos y capital contable (o 

reservas en organizaciones sin fines de lucro) de una organización en un determinado momento que 

cubre un período (mes o año). 

Las cuentas que integran el Balance General o Estado de situación financiera, son las cuentas 

integradoras del activo, cuentas del pasivo y el capital. 

CONTENIDO DEL BALANCE 

El balance está conformado por el encabezado, el cuerpo y las firmas, de la forma que a 

continuación se mencionan. 

ENCABEZADO: Nombre de la empresa o nombre del propietario, Indicación de que se 

trata de un balance general y la fecha de formulación. 

CUERPO: Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo, nom 

bre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo y el importe del capital con 

table. 

FIRMAS: Del contador que lo hizo y autorizó, así como del propietario del negocio. 

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE 

Con forma de reporte y con forma de cuenta. 

El estado financiero en forma de reporte consiste en anotar en una sola página, de forma 

clasificada el activo y el pasivo, de tal forma que a la suma del activo se le pueda restar el pasivo 

de forma vertical y así obtener el capital contable. Con lo que se cumple con la fórmula de Activo- 





Pasivo = Capital. 

En el caso del Balance General en forma de cuenta se emplean dos páginas, en la prime- 

ra del lado izquierdo, se anota clasificadamente el activo, y en la página del lado derecho de for- 

ma clasificada se anota el pasivo y el capital contable. A tal manera que se cumple con la formu- 

la: Activo = Pasivo + Capital. 





EC-18 Practica integral procedimiento analítico 

4.1.4.1 Instrucciones: Realizar el siguiente ejercicio por el procedimiento analítico además de elaborar el balance y estado de 

resultados del mismo. 


b)Producto esperado: que el alumno realice correctamente las operaciones contables 







Actividad 


Ejercicio en clase Elaboración correcta de ejercicios 9 ptos 

Uso de reglas de presentación presentación 1 PTO 

total 10 ptos 

Ejercicio 2 

1. La empresa denominada “ 

2. Los mejores S.A. de C.V.”, inició actividades el 16 de Enero de 2008 con los siguientes valores: 

Caja 18,000.00 Proveedores 108,000.00 

Bancos 150.000.00 Acreedores Div. 110,000.00 

Mercancías 350,000.00 Capital 300,000.00 

518,000.00 518,000.00 

3. El día 17 compraron una camioneta para el reparto de las mercancías por la cantidad de $120,000.00 a crédito 

4. El día 18 compraron mercancías por $15,000.00 por los cuales expedimos un cheque 

5. El dia 18 se realizaron gastos por las compras de $1200.00 

6. El día 19 vendieron mercancías por $45,000.00 en efectivo 

7. El día 23 le pagaron al proveedor $55,000.00 con cheque 

8. El día 24 nos devolvieron mercancías por $5,000.00, que les pagaron con cheque 

9. El día 25 compramos mercancías por $2000.00 que pagamos en efectivo nos hicieron un descuento del 12% 

10. El día 27 vendió mercancías en efectivo por $14,000 hizo un descuento del 10% 

11. El día 28 devolvimos mercancías por $3500.00 nos dan mercancía a cambio 

12. El día 30 el inventario final es de $250,000.00 

actividades de aprendizaje No.20 

EC-19 Practica integral procedimiento analítico 

4.1.4.1 Instrucciones: Realizar el siguiente ejercicio por el procedimiento analítico además de elaborar el balance y estado de 

resultados del mismo. 





)Producto esperado: que el alumno realice correctamente las operaciones contables 







Actividad 


Ejercicio en clase Elaboración correcta de ejercicios 9 ptos 


total 10 ptos 

Activo 


LA GLORIA S.A DE C.V 

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DEL 2005 

Caja $42,000.00 

Bancos 226,550.00 

Inventario de Mercancías 289,000.00 

Clientes 90,000.00 

Deudores Diversos 90,000.00 $737,550.00 

Fijo 

Terrenos 130,00.00 

Edificios $189,000.00 

Depreciacion acumulada Edific 89,000.00 100,000.00 

Mobiliario y equipo $243,000.00 

Depreciacion acumulada Mobil. 43,000.00 200,000.00 

Equipo de reparto $280,000.00 


Depreci.acumulada equipo de reparto . 80,000.00 200,000.00 630,000.00 




Diferido 

Propaganda y publicidad 40,000.00 

Total activo $1,407,550.00 

Pasivo 


Proveedores $178,000.00 

Documenyos por pagar 100,000.00 

Acreedores Diversos 90,500.00 

Total Pasivo 368,500.00 


Capital Contable $1,039,050.00 

03/05/05 Vendemos mercancías por $289,000.00 mas IVA , al contado que nos depositan en nuestra cuenta bancaria #0025567 , se 

realiza un descuento del 10% 

04/05/05 Compra mercancías por $200,000.00 mas IVA el 70% que pagamos con cheque y por el resto firmamos un documento con el 

1.8% de interés mensual 

04/05/05 Las compras anteriores originaron gastos por $1800.00 mas IVA que se pagaron en efectivo 

08/05/05 se compro un equipo de computo por $143,000.00 mas iva además se tuvo que pagar gastos para la instalación por $2,500.00 

y paquetería por $4,500.00 con cheque 

12/05/05 Vendemos mercancías por $289,000.00 mas IVA ,depositan en nuestra cuenta bancaria #0025567 

el 75% y el resto lo quedan a deber ,cobrándoseles un interés del 2% mensual 

07/05/05 De la compra anterior devolvimos mercancía por estar defectuosa por $10,000.00 mas IVA que nos pagaron en efectivo 

17/05/05 Adquiere equipo de reparto que tiene un precio de lista de $95,000.00 mas IVA , se da $87,000.00 con cheque No.666 

y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 

y depreciación acumulada de $46,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $25,000.00 

20/05/05 un deudor de la empresa con un saldo de $47,800.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta , cuyo costo en el mercado 

es de $ 55,000.00 

25/05/05 damos mobiliario y equipo a uno de nuestros acreedores para liquidar nuestro adeudo de $40,500.00, el precio de adquisición 

fue de 45,000.00 y tiene una depreciación de $5,000.00 

30/05/05 Además nos proporcionan los siguientes Gastos 

CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON 

SUELDOS 65,000 50% 50% 

LUZ 2500 + IVA 50% 50% 

El inventario final es de $101,000.00 

4.1.5 Resultado 

de Aprendizaje: Que el alumno registre y utilice correctamente las cuentas del método analítico 




4.1.7Documentos: 

contabilidad basica 

C.P. Marisol Flores C 

5.1 CUENTAS DE ORDEN 

V CUENTAS DE ORDEN 

5.1.1 Objetivo de Aprendizaje: Distinguir las características y en que casos se debe de emplear las cuentas de 

orden. 


5.1.3 Desarrollo 





a) LAS CUENTAS DE ORDEN Son aquellos registro utilizados para contabilizar las transacciones 

que no afectan el activo, pasivo, capital y resultados de la entidad; pero no obstante esto, es 

necesario registrarlas para conocer los valores ajenos, contingentes ,emitidos o como un instrumento 

de control o recordatorio. 

b)Clasificación: 

VALORES AJENOS 

VALORES CONTINGENTES 

VALORES EMITIDOS 

VALORES DE CONTROL 

Mercancías en comisión 

Depósitos en prenda 

Documentos descontados 

Avales otorgados 

Juicios pendientes 

Seguros contratados 

Emisión de obligaciones 

Emisión de billetes de lotería 

Emisión de billetes de banco 

Emisión de boletos 

Depreciación fiscal 

Consignaciones a precio alzado 

VALORES AJENOS: 

Mercancías en Comisión: El código de comercio en el art. 273, La Comisión Nacional Mercantil es: 

El mandato aplicado a actos concretos de comercio en que se reputa comisión mercantil. Es 

comitente el que confiere comisión mercantil y comisionista el que la desempeña. 

Cuando una persona confiere comisión mercantil Consiste en el l envío de mercancías de su 

propiedad, para ser vendidas por otra persona llamada comisionista, la cual desempeñara esta 

actividad , por lo que al realizarse operaciones con mercancías, podemos contablemente hablar de 

mercancías en comisión, como aquella transacción celebrada entre dos entidades por virtud de la 

cual una de ellas , denominada Comisionista recibe mercancías de la otra llamada Comitente, para 

venderlas por orden y cuenta de este ultimo y de conformidad con las condiciones pactadas por 

ambas entidades. 

En esta actividad se pueden distinguir 5 aspectos importantes 

1.Mercancías recibidas del comitente 

2.Efectivo recibido del comitente para realizar ciertos gastos 

3.Efectivo recibido como cobro a los clientes por las ventas de mercancías 

4.Cuentas por cobrar nacidas por las ventas a crédito de mercancías recibidas en comisión 

5.Efectivo(comisión recibida como pago por la actividad desarrollada. 

Las cuentas que se utilizan son las siguientes: 

• Mercancías en comisión 

• Comitente cuenta de mercancías 

• Caja del comitente 

• Comitente cuenta de caja 

• Clientes del comitente 

• Comitente cuenta de clientes 





Valores en prenda: este tipo de depósitos puede derivar de transacciones celebradas por la entidad 

en las cuales esta desea garantizar el cobro, este deposito puede estar representado por efectivo o 

bienes. 


• Depósitos en prenda 

• Depositantes en prenda 

VALORES CONTINGENTES 

Documentos descontados endosados: las transacciones comerciales de la actualidad hacen 

frecuentemente uso del crédito, cuando las empresas otorgan crédito y este se garantiza mediante 

títulos de crédito tales como letras de cambio o pagarés, su contabilización la hacemos 

incrementando el activo en la cuenta de documentos por cobrar. 


Documentos descontados y endosados 

Responsabilidad por descuentos y endosos 

Documentos protestados 

Avales otorgados: es una manera de garantizar un crédito contraído por el o los giradores 

De un título de crédito. 


• Avales otorgados 

• Responsabilidad por avales otorgados 

Juicios pendientes: son derivadas de aquellos casos en que empleados de la empresa o terceras 

personas como clientes o proveedores , demandan a la empresa laboral, civil o mercantilmente. 


• Juicios pendientes 

• Responsabilidad por juicios pendientes 

Seguros contratados: estos protegen los bienes de empresa por un valor determinado y por un 

tiempo también fijo establecido en la póliza de seguro; el importe pagado a al compañía aseguradora 

es al prima , la cual registramos en la cuenta de activo de seguros pagados por anticipado y además 

contabilizaremos en cuentas de orden el importe de la suma asegurada durante la vigencia del 

seguro, estas cuentas podemos denominarlas Seguros contratados y seguros contra accidentes. 


• Seguros contratados 

• Seguros contra accidentes 

• Reclamaciones en tramite 

• Reclamaciones presentadas 

VALORES EMITIDOS 

al efectuarse la emisión y colocación de las obligaciones , también se acostumbra a llevar un control 

de tales valores emitidos mediante el uso de cuentas de orden cuyo nombre pude ser: 

• Obligaciones emitidas 

• Emisión de obligaciones 

Emisión de billetes de banco, billetes de lotería y boletos: también se controla mediante cuentas 

de orden , que se abren por pares , una deudora y otra acreedora . 




VALORES DE CONTROL: 


Depreciación final: la ley Ley de ISR establece porcentajes máximos para efectos de deducibilidad y 

pago de impuestos , en los casos en que las tasas de depreciación contable difieran de la tasa 

establecidas en la ley, para efectos de control debemos establecer cuentas de orden, que permitan 

revelar e informar a los lectores de los estados financieros las cantidades aplicadas de depreciación, 

aplicando las tasas establecidas. 

Las cuentas que se utilizan son las siguientes 

• Depreciación por aplicar 

• Depreciación aplicada 

• Activo depreciable 

Mercancías en consignación aprecio alzado: 

Para incrementar el volumen de sus ventas, las empresas acostumbran, entre otras alternativas, 

enviar sus mercancías a comisionistas , los cuales reciben como premios una comisión tal y 

como se aprecio en las mercancías en comisión. las mercancías en consignación son la otra cara 

de las mercancías en comisión ya que en estas estudiaremos desde el punto de vista de quien 

las remite o envía. 


• Mercancías en consignación 

• Costos y ventas de mercancías en consignación 

• Mercancías en consignación a precio alzado 

• Precio alzado de mercancías en consignación 



5.14 Actividades de aprendizaje 


EC-21 Registro contable de operaciones con cuentas de orden 

5.1.4.1 Instrucciones: Realizar los siguientes ejercicios de acuerdo a los datos que se proporciona ( uso de cuentas de orden) 


b)Producto esperado: que el alumno realice correctamente el uso de cuentas de orden 







Actividad 


Ejercicio en clase Resolución correcta de ejercicios 14 ptos 


total 15 ptos 

Ejercicio 1 (mercancías en comisión) 

Se firma un contrato de comisión mercantil entre Alpha y Omega S.A en su carácter de comisionista y la Comercial en su 

carácter del comitente, según el cual el comisionista recibirá una comisión del 20% sobre las ventas realizadas de contado 

y el 15% sobre las ventas a credito; los gastos serán pagados con efectivo que oportunamente remitirá el comitente al 

comisionista. Las mercancías objeto del contrato son televisiones . el precio de venta se determinara incrementando el 

40% con margen de utilidad sobre el precio de costo. 

1. Alpha Omega S.A recibe de la Comercial 100 televisiones con un precio de costo de $3000.00 

2. Se recibe del comitente efectivo por $10,000.00 

3. Se pagan gastos de fletes y acarreos por $2,000.00 





4. se devuelven al comitente 10 televisores por encontrarse defectuosos 

5. La devolución de mercancías origino gastos por $750.00 que se pagaron en efectivo 

6. se vendieron 40 televisiones de contado 

7. Sobre las ventas de contado, los clientes devuelven 5 televisiones cuyo importe se les paga de contado. 

8. se venden 45 televisiones a crédito 

9. sobre las ventas a crédito , los clientes devuelven 10 televisiones cuyo importe se acredita a sus cuentas 

10. sobre las ventas a crédito se cobran $70,000.00 

11. se cobra el importe de la comisión(descuenta de la caja del comitente) 

12. Se remite al comitente el importe del efectivo neto de las ventas menos gastos dejando un saldo de 

$10,000.00 

Ejercicio 2 (Depósitos en prenda) 

1.Se firma un contrato por 12 meses, estableciéndole pago de la renta mensual por meses anticipados a razón de $2,500.00 

y se solicitan 2 meses de deposito para garantizar la transacción cuyo importe de $5,000.00 se recibió en efectivo, junto 

con la primer mensualidad. 

2.se venden mercancías a crédito por $100,000 .00 para garantizar la operación, se solicita y se recibe en prenda 

maquinaria , cuyo valor es de $150,000.00 

3. el cliente paga el importe de su adeudo 

Ejercicio 3 (documentos protestados) 

1. se vende equipo de transporte a crédito en $72,000, por lo cual se aceptan 6 pagares (1/6 a 6/6) con valor 

nominal de 12,000 c/uno convencimiento a los 45, 75,105,165,0y 195 días. 

2. a los 15 dias se descuentan a los documentos 1/6 a 4/6 en el banco, el cual cobra un interés del 3% mensual y 

una comisión de 150 por cada documento, los documentos 1/6y 2/, son descontados sin protesto y los documentos 

3/6 y 4/6 con protesto. 

3. al vencimiento del documento 1/6 el banco nos avisa que este fue cobrado 

4. al vencimiento del documento 2/6, el banco nos avisa que este no fue cobrado, por lo que nos lo devuelve 

5.1.5 Resultado de Aprendizaje: Que el alumno conozca la importancia del manejo de las cuentas de oreden 




BATERIA DE EJERCICIOS: 

PRACTICA INTEGRAL No. 1 

NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V 

GIRO: Compra y venta de calzado para dama 

MICHELLE S.A. DE C.V. 

BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2008 

Activo 


Fondo Fijo $2,000.00 

Bancos HSBC 386,550.00 

Clientes 40,000.00 

Anticipo a proveedores 50,000.00 

Inventario de Mercancías 389,000.00 $867,550.00 

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 

Terrenos $230,000.00 

Edificios $289,000.00 

Depreciación acumulada Edific 89,000.00 200,000.00 

Mobiliario y equipo $80,000.00 

Depreciación acumulada Mobil 20,000.00 60,000.00 

Equipo de computo 20,000.00 

Equipo de reparto $380,000.00 

Deprecia acum.. Equipo de R . 80,000.00 300,000.00 810,000.00 $1,677,550.00 

Pasivo 





Proveedores $178,000.00 

Documentos por pagar 50,000.00 

Acreedores Diversos 90,500.00 318500 

Capital Contable $1,359,050.00 

Revisó 

Elaboró 


03/02 Un cliente de la empresa con un saldo de $35,000.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta, cuyo costo en el mercado 

es de $38,000.00, la camioneta será usada para repartir la mercancía 

*Se realiza un contrato con la empresa GLAMOUR, S.A, La cual se dedica a vender pantalones para dama, otorgándonos 50 

unidades a $300.00 c/uno para ser vendidos en $450.00 c7uno, enviándonos $800.00 para gastos , dicho contrato estipula pagara el 

20% sobre las ventas al contado y el 15% sobre las ventas acredito el pago de nuestra comisión será de forma mensual. 

04/02 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0020, por $70,000.00 a cuenta de futuras compras de calzado 

05/02 concedemos un préstamo a tres meses por $18,000.00 por lo que se cobran intereses del 1.5 % por cada mes por lo que se 

expide el cheque No. 0021 

Se Paga campaña publicitaria por 13 meses por $15,000.00, mas IVA con el cheque No. 0022 

08/02 Paga con el cheque No 0025 a la empresa CONSTRUMEX,S.A, $95,000.00, por reparaciones extraordinarias al edificio 

mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil 

Nota: Por error en los montos se cancelaron los cheques No. 0023 y 0024 

13/02Vende un lote de zapatos por $288,000.00 mas IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria el 50% ,y por el resto nos 

firman 3 documentos con vencimiento mensual, con el 1% de interés mensual 

-Se decide invertir $20,000.00 al banco HSBC, el cual pagara un rendimiento del 24% anual , la inversión se hace a dos meses con el 

cheque No. 0026 

15/02Adquiere mobiliario y equipo que tiene un precio de lista de $160,000.00 mas IVA , se da $130,000.00 con el cheque No 0027 y 

por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de 

$70,000.00 y depreciación acumulada de $15,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $56,000.00 

-Se pagan en efectivo $450.00 mas iva por compra de focos para el departamento de ventas 

16/02 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F ” Delly” $195,000.00, se pide considere el anticipo del 04/02 

-Se venden 5 pantalones para dama al contado 

- se venden zapatos por $6,000.00 mas IVA , en efectivo, se hace el deposito a cuenta el mismo día 

-se venden 6 pantalones para dama a crédito 

17/02 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 9199 

20/02 Vende mercancías por $185,000.00 mas IVA ,hacen el cargo a su cuenta bancaria, se realiza un descuento del 10% 

23/02 Compra equipo de computo por $13,000 .00 mas IVA además se tuvo que pagar paquetería por $500.00 mas IVA y gastos 

de instalación por $400.00 mas IVA, la operación se realizo con el cheque No 0028 

27/02 El banco avisa que se obtuvieron intereses por manejo de cuenta por $210.00 mas IVA 

28/02 se realizaron los siguientes gastos: 

CHEQUE CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON 

No.29 SUELDOS $15,000.00 50% 50% 

No.30 LUZ $ 800.00+ IVA 70% 30% 

No.31 COMBUSTIBLE $1500.00 + IVA 50% 50% 

No.32 TELEFONO $1500.00+ IVA 50% 50% 


Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos únicamente con 

los $800.00 para gastos. 

. 


Tipo, No. Y Fecha 

polz. CONCEPTO DE MOVIMIENTO CARGOS ABONOS SALDOS 

P.Ch 1 04-Feb-08 

DD/MM/AA CTA. 4029320439 SALDO INICIAL 

4000- 

020 ANTICIPO A DELLY MEXICO , D.F $ 70,000.00 

$ 

386,550.00 

$ 

316,550.00 




P.Ch 2 05-Feb-08 

P.Ch 3 05-Feb-08 

P.Ch 4 

P.Ch 5 

P.Ch 6 08-Feb-08 

4000- 

021 PRESTAMO JUAN RDZ $ 17,190.00 

4000- 

022 CAMPAÑA PUBLICITARIA $ 17,250.00 

4000- 

023 CANCELADA $ - 

4000- 

024 CANCELADA $ - 

4000- 

025 CONSTRUMEX $ 109,250.00 

P.Ch 7 13-Feb-08 DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO $ 165,600.00 

4000- 

P.Ch 8 13-Feb-08 026 INVERSION APLAZO $ 20,000.00 

4000- 

027 COMPRA DE MOBILIARIO $ 130,000.00 

P.Ch 9 15-Feb-08 

P.Ch 10 16-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $ 6,900.00 

P.Ch 11 20-Feb-08 

4000- 

DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO $ 191,475.00 

028 COMPRA EQUIPO D ECOMPUTO $ 15,985.00 

P.Ch 12 23-Feb-08 

P.Ch 13 27-Feb-08 INTERESES GANADOS $ 241.50 

4000- 

P.Ch 14 28-Feb-08 029 PAGO DE NOMINA $ 15,000.00 

4000- 

P.Ch 15 28-Feb-08 030 PAGO D E COMBUSTIBLE $ 920.00 

4000- 

P.Ch 16 28-Feb-08 031 PAGO IFE $ 1,725.00 

4000- 

032 TELMEX $ 1,725.00 

P.DR 17 28-Feb-08 

P.DR 18 28-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $ 855.00 

. 

. 

HSBC 


$ 

299,360.00 

$ 

282,110.00 

$ 

172,860.00 

$ 

338,460.00 

$ 

318,460.00 

$ 

188,460.00 

$ 

195,360.00 

$ 

386,835.00 

$ 

370,850.00 

$ 

371,091.50 

$ 

356,091.50 

$ 

355,171.50 

$ 

353,446.50 

$ 

351,721.50 

$ 

352,576.50 

CTE: 37463190 

MICHELLE S.A. DE C.V. RFC: COM000815388 

C.CLL. MIRAFLORES S/N CTA: 000004029320465559 

C.COL. AVIACION CIVIL 

43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO 

CONSEC. 55968 




PAGINA: 

1 




DIA SERIAL DESCRIPCION RETIROS/CARGOS 

7 4000-033 CHEQUE PAGADO 

8 10002 CHEQUE PAGADO 

# 4000-034 CHEQUE PAGADO 

13 4000-028 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 


DEPOSITOS 

/ABONOS SALDO REFERENCIA 

$ 386,550.00 19401003 

$ 

17,190.00 

$ 

$ 369,360.00 19401009 

70,000.00 

$ 

$ 299,360.00 19401003 

17,250.00 

$ 

$ 282,110.00 19401009 

165,600.00 

$ 

$ 447,710.00 19401009 

109,250.00 $ 338,460.00 19401053 



17 4000-035 DEPOSITO EN EFECTIVO 

15 10005 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 






28 10005 ONTERESES 


$ 

20,000.00 

$ 

$ 318,460.00 19405353 

6,900.00 

$ 

$ 325,360.00 19401009 

191,475.00 

$ 

$ 516,835.00 19401003 

130,000.00 

$ 

$ 386,835.00 19401009 

15,000.00 

$ 

$ 371,835.00 19401003 

920.00 

$ 

$ 370,915.00 19401053 

1,725.00 

$ 

$ 369,190.00 19401009 

1,725.00 

$ 

$ 367,465.00 19401053 

210.00 $ 367,675.00 194005 

28 IVA 31.5 $ 367,705.50 194005 

Se pide: 

a) Registrar las operaciones en diario y en esquemas de mayor 

b) Acreditamiento de iva 

c) Ajustes para la determinación de la utilidad bruta y la neta del ejercicio 

d) Estado de Resultados 

e) Balance General 

f) Realizarlo por el procedimiento analítico 

g) Realizar conciliación bancaria 

PRACTICA INTEGRAL No. 2 

NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V 

GIRO: Compra y venta de calzado para dama 

MICHELLE S.A. DE C.V. 

BALANCE GENERAL AL 28 DE FEBRERO DE 2008 

Activo 

ACTIVO CIRCULANTE 

FONDO FIJO $1,482.50 

BANCOS HSBC 352,576.50 

INSTRUMENTO FINANCIERO 20,000.00 

CLIENTES 5,000.00 

DOCTOS POR COBRAR 171,313.50 

DEUDORES DIVERSOS 18,121.50 

IVA ACREDITABLE 2,499.30 

INVENTARIO DE MERCANCÍAS 240,000.00 

ANTICIPO A PROVEEDORES 50,000.00 $ 860,993.30 


TERRENOS $230,000.00 

EDIFICIOS $384,000.00 




DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFIC 89,000.00 295,000.00 

MOBILIARIO Y EQUIPO $242,000.00 

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBIL 20,000.00 222,000.00 

EQUIPO DE COMPUTO 33900 

EQUIPO DE REPARTO $348,000.00 

DEPRECIA ACUM.. EQUIPO DE R . 65,000.00 283,000.00 1,063,900.00 

INTANGIBLE 

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 15,000.00 $ 1,939,893.30 

PASIVO 

CIRCULANTE 

PROVEEDORES $ 332,250.00 

DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00 

ACREEDORES DIVERSOS 90,500.00 318,500.00 

I.S.R. 28,648.20 

P.T.U 10,231.50 

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 5,778.30 517,408.00 

CAPITAL : 

CAPITAL SOCIAL $ 

1,359,050.00 

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 63,435.30 $ 1,422,485.30 

CUENTAS DE ORDEN 

MERCANCI A EN COMISIO $ 11,700.00 

CAJA DEL COMITENTE 

800.00 

CLIENTES D EL COMITENTE 

2,700.00 

$ 

15,200.00 

Revisó Elaboró 


01/03 SE REINTEGRA EL FONDO FIJO POR $ 517.50 CON EL CHEQUE No. 33 

- Se venden zapatos a “Zapatería Lolis” por $100,000.00 mas IVA por lo que nos pagan el 80% en efectivo (cargo a cuenta bancaria) y por el resto 

firman 4 documentos con vencimiento mensual se cobra un interés por mes del 2%. 

- Vendemos 4 pantalones para dama al contado de la empresa GLAMOUR, S.A., 

04/03 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0034, por $60,000.00 a cuenta de futuras compras de calzado 

05/03 Se compra papelería y útiles de escritorio a la PAPELERIA “AVIACIÓN”por $ 9,050.00 más IVA con el cheque No. 35Se Paga 

campaña publicitaria a PUBLI-3 por 15 meses por $15,000.00, mas IVA con el cheque No. 0035 

08/03 Paga con el cheque No 0036 a la empres a CONSTRURAMA $115,000.00, mas iva por la ampliación del almacén mismas que tienen el 

efecto de prolongar su vida útil 

Se tiene un adeudo con el proveedor “Zapatería Guanajuato” por $ 100,000.00 por lo que se da a cambio un mobiliario que tiene un valor de 

adquisición de $115,000.00 y una depreciación de $ 20,000.00 

Nota: Por error en el monto se canceló el cheque No. 0037 

13/03Vende un lote de zapatos por $140,000.00 mas IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria, y por el resto nos firman 3 documentos con 

vencimiento mensual, con el 2% de interés mensual 

-Se decide hacer la transferencia de nuestra cuenta a la de una inversión a plazo con vencimiento a tres meses $30,000.00 banco HSBC, el cual 

pagara un rendimiento del 24% anual. 

15/03 Se Adquiere mobiliario (aparadores) que tiene un precio de lista de $80,000.00 mas IVA , se da $50,000.00 con el cheque No 0038 y por el 

resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación 

acumulada de $45,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $36,000.00 

Nuestro cliente nos paga su adeudo por $ 5,000.00 se hace el deposito a cuenta el mismo día 

16/03 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F ” Delly” $245,000.00, mas IVA se pide considere el anticipo del 04/03 

*El proveedor carga gastos por fletes por $1200.00 más IVA los cuales se quedan a deber 

* Se venden zapatos por $80,000.00 mas IVA , en efectivo, por lo que se realiza un descuento del 8% (se hace el deposito a cuenta el mismo día) 

17/03 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 92055 

*Se envía al proveedor Delly el cheque No.00 39 por $154 250.00 a cuenta de nuestro a deudo anterior 

23/03Compra una impresora y un scanner por $2,500.00 .00 más IVA y $3200.00 mas IVA respectivamente, la operación se realizo con el cheque No 

0040 

-Se venden zapatos por $5,000.00 mas IVA nos pagan con cheque se hace el deposito inmediato 

-De la venta anterior nos devuelven $ 1000.00 en mercancía(zapatos) por estar defectuosa devolvemos el efectivo pagado con el cheque No. 41 

27/03 El banco avisa que se obtuvieron intereses a favor por manejo de cuenta por $210.00 mas IVA 

28/03 se realizaron los siguientes gastos: 

CHEQUE CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON 

No.42 SUELDOS $15,000.00 50% 50% 

No.43 COMBUSTIBLE $1900.00 + IVA 50% 50% 

No.44 TELEFONO $1500.00+ IVA 50% 50% 






30/03 Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos únicamente con los 

$800.00 para gastos. 

Nota: se hizo el deposito a cuenta el mismo día 


Tipo, No. Y Fecha polz. CONCEPTO DE MOVIMIENTO CARGOS ABONOS SALDOS 

DD/MM/AA CTA. 4029320439 SALDO INICIAL $ 352,576.50 

P.Ch 1 01-Mar-08 4000-033 REPOSICION DE FONDO FIJO $ 517.50 $ 352,059.00 

P.Ch 2 01-Mar-08 DEPOSITO POR VTAS "ZAPATERIA LOLIS" $ 92,000.00 $ 444,059.00 

P.Ch 3 04-Mar-08 4000-034 ANTICIPO A DELLY $ 60,000.00 $ 384,059.00 

P.Ch 4 05-Mar-08 4000-035 COMPRA DE PAPELERIA $ 10,407.50 $ 373,651.50 

P.Ch 5 05-Mar-08 4000-036 PAGO A PUBLI-TRES $ 17,250.00 $ 356,401.50 

P.Ch 6 08-Mar-08 4000-037 PAGO ACONSTRURAMA $ 132,250.00 $ 224,151.50 

P.Ch 7 08-Mar-08 4000-038 CANCELADO $ - $ 224,151.50 

P.Ch 8 13-Mar-08 DEPOSITO POR VTAS $ 80,500.00 $ 304,651.50 

P.Ch 9 13-Mar-08 INVERSION A PLAZO $ 30,000.00 $ 274,651.50 

P.Ch 10 13-Mar-08 4000-039 PAGO DE MOBILIARIO $ 50,000.00 $ 224,651.50 

P.Ch 11 15-Mar-08 DEPOSITO EN EFECTIVO $ 5,000.00 $ 229,651.50 

P.Ch 12 16-Mar-08 DEPOSITO CON CHEQUE DE OTRO BC $ 84,640.00 $ 314,291.50 

P.Ch 13 17-Mar-08 4000-040 PAGO APROVEEDOR DELLY $ 154,250.00 $ 160,041.50 

P.Ch 14 23-Mar-08 4000-041 PAGO IMPRESORA $ 6,555.00 $ 153,486.50 

P.Ch 15 23-Mar-08 DEPOSITO EN EFECTIVO $ 5,750.00 $ 159,236.50 

P.Ch 16 23-Mar-08 4000-042 PAGO DE DEVOLUCION S/VTA $ 1,150.00 $ 158,086.50 

P.Ch 17 27-Mar-08 INTERESES A FAVOR $ 241.50 $ 158,328.00 

P.Ch 18 28-Mar-08 4000-043 PAGO D E NOMINA $ 15,000.00 $ 143,328.00 

P.Ch 19 28-Mar-08 4000-044 COMBUSTIBLE 

$ 2,185.00 $ 141,143.00 

P.DR 20 28-Mar-08 4000-045 TELMEX $ 1,725.00 $ 139,418.00 

P.DR 21 30-Mar-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $ 360.00 $ 139,778.00 

. 

HSBC 


CTE: 37463190 

MICHELLE S.A. DE C.V RFC: COM000815388 

C.COL. MIRAFLORES S/N 

CTA: 000004029320465559 

C.COL. AVIACION CIVIL CONSEC. 55968 

43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO PAGINA: 1 




DIA SERIAL DESCRIPCION RETIROS/CARGOS DEPOSITOS /ABONOS SALDO REFERENCIA 

$ 367,706.50 

19401003 

1 10001 DEPOSITO EN EFECTIVO $855.00 $ 368,561500 19401009 

1 4000-033 CHEQUE PAGADO $ 517.50 $ 368,044.00 19401009 

1 10002 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6539987 $ 92,000.00 $ 459,887.00 19401003 

$ 


60,000.00 $ 399,887.50 19401009 

$ 


15,985.00 $ 383,902.5 19401009 





$ 


17,250.00 $ 366,652.50 19401053 

$ 


132,250.00 $ 234402.50 19405353 

$ 


10,407.50 $ 223,995.00 19401009 

13 10005 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $ 80,500.00 $ 304,495.00 

19401003 

$ 

13 11009 TRANSFERENCIA 700986 

30,000.00 $ 274,495.00 19401009 

15 10005 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO5139987 $ 5,000.00 $ 279495.00 19401003 

17 10005 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $ 84,640.00 $ 354,135.00 19401053 

19 4000-039 CHEQUE PAGADO $ 50,000.00 $ 314135.00 

19401009 

$ 


154,250.00 $ 159885.00 19401053 

23 10005 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO5139987 $ 5,750.00 $ 165635.00 19405353 

$ 


1,150.00 $ 164485.00 19401009 

$ 


6,555.00 $ 157,930.00 19401009 

27 33005 COMISION $ 210.00 $ .158,140.00 19405353 

27 33005 IVA DE COMISION $ 31.50 $ 158171.00 19401009 

$ 


15,000.00 $ 143171.00 19401009 

$ 


2,185.00 $ 140986.00 19401009 

$ 


1,725.00 $ 139,418.00 19401009 

Se pide: 

e) Registrar las operaciones en diario y en esquemas de mayor 

f) Acreditamiento de iva 

g) Ajustes para la determinación de la utilidad bruta y la neta del ejercicio 

h) Estado de Resultados 

h) Balance General 

i) Realizarlo por el procedimiento analítico 

j) Realizar conciliación bancaria

universidad tecnológica de la huasteca ... - Biblioteca UTHH

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