Manual de Asignatura - Biblioteca UTHH

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
Manual de Asignatura
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Elaborado por:
L.C. Dora Nelly Cruz Crescencio Profesor de Tiempo Completo
C.P. Felicitas Hernández
Hernández
Profesor de Tiempo Completo
C.P. Héctor A. Terán Castelán Profesor de Tiempo Completo
Hoja de Registro
Programa(s) Educativo(s): 1) Contaduria.
Tipo de Manual Profesor Alumno Fecha de Liberación
X Diciembre de
2010
Validó Comité Técnico Comité Estructura
MAD. Marisol Flores
Contreras
C.P.Claudia E. Rivera
Morales
X
x

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Índice
MANUAL DE ASIGNATURA
Contenido temáticas Pág.
Introducción 4
Planeación por unidad temática UNIDAD I
I ACTIVO CIRCULANTE Y NO CIRCULANTE 5
I.1 Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros
1.2 cuentas por cobrar 22
1.3 Pagos anticipados 28
1.4 Inmuebles maquinaria equipo 31
1.5 Activos intangibles 39
2 PASIVO,PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
2.1 Estudio del pasivo 43
2.2 Estudio de activos y pasivos contingentes y compromisos 47
3. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE MERCANCIAS,CON IVA POR EL
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
3.1 Inventarios
3.2 Procedimiento de inventarios perpetuos 58
3.3 Valuación de inventarios y registro de operaciones 68
4 CUENTAS DE ORDEN 76
4.1 Valores contingentes 77
4.2 Valores ajenos 78
4.3 Cuentas de control 80
5 SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE 83
6
43
51
51

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5.1 Software de control de bancos 84
5.2 Software de control de Inventarios 103
5.3 Interface entre sistemas de información contable 119

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
INTRODUCCION
Todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de tener un cierto control
de cuáles son nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos conocer a qué
necesidades debemos hacer frente y con qué recursos contamos para ello. Sin
este control, nos arriesgaríamos a agotar nuestros ingresos a mitad de mes, o
desconoceríamos el importe de los préstamos que nos hubiese concedido el
banco para satisfacer alguna necesidad y que todavía se debe devolver.
Esta tarea puede resultar sencilla en el ámbito de una familia (basta con una
libreta en la que anotar los gastos en que se vaya incurriendo y el dinero
disponible), pero en buena medida depende de la cantidad de operaciones que se
quieran registrar.
En estos días en que no solamente se habla, sino que se vive de lleno la
globalización, el acercamiento de hombres y sus ideas, las actividades
comerciales realizadas diariamente por varios miles de millones de dólares, que
involucran a todo tipo de empresas en el mundo, desde las micro, pasando por las
pequeñas y medianas, y culminando con las con las grandes corporaciones
trasnacionales, tiene de alguna manera un factor común: todas ellas necesitan
conocer el resultado de sus operaciones. Todo tipo de empresario, para tomar
decisiones debe contar con información clara, confiable, oportuna y comprensible,
y es en este punto donde la contabilidad financiera, entendida como el lenguaje de
los negocios, cobra fuerza significativa, ya que del tipo de información financiera
presentada depende, de alguna manera, el desarrollo de la economía mundial.
Basándonos en lo anterior, consideramos que es de vital importancia que el
alumno, futuro profesional, disponga de la mayor cantidad de conocimientos de
calidad, pero sobre todo, verdaderos y que entienda que su uso debe ser
encausado a causas nobles, a ser el instrumento mediante el cual los empresarios
dispongan de información relevante, significativa, veraz, objetiva, estable y
verificable, que permita a las empresas y a las naciones generar riqueza para
beneficio de la mayoría.

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Contabilidad intermedia
Competencia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la
información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones
Asignaturas que
contribuyen a
alcanzar la
competencia
Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración ,
fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística
descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad ,
Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas
financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad
superior , Idioma extranjero III.
Unidad temática 1.1 ESTUDIO DEL ACTIVO CIRCULANTE
Propósito que el alumno identifique con claridad las cuentas que integran al activo circulante
con las obligaciones establecidas en la normatividad vigente
Duración: 105 hrs
Bibliografía: Contabilidad intermedia segunda edición ;Javier Romero López
Normas de información Financiera 2010; Instituto Mexicano de Contadores Públicos
UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE
Tema: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Situación didáctica: así como a todos nos preocupa el dinero, a las empresas les interesa mucho
salvaguardar y controlar el efectivo que reciben. Si su control es inadecuado, se pueden generar
robos, malversaciones de fondos estas situaciones son muy comunes. La identificación de errores
requiere que tanto los bancos como sus usuarios apliquen procedimientos de control.
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar la naturaleza del efectivo y
la importancia de su control interno?
Conflicto cognitivo ¿Qué pasa si no se conoce la normatividad del efectivo?¿por que el efectivo es el
activo que suele tener más importancia en el diseño de un sistema de control interno en una
empresa?
Secuencia didáctica
Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
El Activo está representado por todos los bienes, derechos y gastos
diferidos que posee la empresa para una fecha determinada. En general, los
activos son recursos económicos aplicados por una empresa y de los cuales se
espera, generar beneficios en futuras operaciones.
El ciclo financiero a corto plazo es el periodo a un año o al ciclo financiero a
corto plazo de la entidad, estos deberán entonces presentarse en el balance
general dentro del grupo del circulante.

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1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Concepto: El Boletín C-1 define el efectivo de la siguiente manera: El renglón de
efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o su equivalentes,
propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: caja,
billetes monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales
preciosos amonedados.
RESTRICCIONES APLICABLES AL BOLETIN C-1
No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar
conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales
como: depósitos dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/o fondos de
reserva legal, prestaciones sociales, depósitos bancarios congelados por
intervención de la institución financiera u otros motivos, depósitos a plazo fijo,
cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postales o fiscales, adelantos
para viáticos u otros gastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas.
Partidas que no se consideran Efectivo.
Vales de Caja: No se considera efectivo, ya que no está bajo el control de la
empresa y no puede ser utilizado. En un arqueo debe presentarse como
Cuentas a cobrar funcionarios y empleados.
Estampillas fiscales o postales: No es una forma común de pago y no se
considera efectivo. En un arqueo deben presentarse como Existencias de
estampillas o Timbres fiscales.
Depósitos a plazo fijo: No deben ser considerados efectivo en la sección del
Activo circulante de un Balance General, pues posiblemente representen a
fondos que no se encuentran disponibles para su inmediata utilización.
Pueden ser considerados en la sección del Activo circulante (sí su plazo
está entre un ciclo normal de operaciones), pero separado del efectivo.
Depósitos para fines específicos: Son montos de dinero que pueden
disponerse total o parcialmente en condiciones especiales o para fines
predeterminados: por tanto, ese dinero no debe ser considerado como
partida en efectivo. Su presentación en el Balance depende del uso que se
le vaya a dar (ejemplo: fondos específicos dentro del activo circulante).
Depósitos en bancos cerrados o intervenidos: Deben presentarse en el
Activo como no circulante y a su valor calculado de liquidación.
Depósitos en bancos extranjeros: No se consideran efectivo, cuando exista
alguna restricción para su retiro. Si no existe restricción para su retiro,
puede considerarse efectivo y se le da una conversión al tipo de cambio
vigente.
Cheque con fecha adelantada: No se consideran efectivo, ya que es un
dinero que no puede ser depositado, por lo tanto, no se considera
disponible. En caso de cierre debe presentarse como una cuenta por
cobrar.

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
Control interno del Efectivo.
El control interno es una serie de métodos y medidas adoptadas en un negocio
con el fin de salvaguardar sus activos, obtener una buena información contable y lograr
una mayor eficacia en las operaciones del negocio.
Por tal motivo diremos que para un control interno adecuado:
Deben fijarse responsabilidades.
La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no
debe ocupar un puesto en el cual tenga control de la contabilidad y control de
las operaciones que originen asientos de la contabilidad.
Se debe comprobar la exactitud de las operaciones de contabilidad y verificar
que se lleven en forma exacta.
Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una
transacción comercial.
Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal.
Si es posible el personal debe ser rotado; además, que el personal debe tomar
vacaciones (principalmente los que tienen cargos de confianza).
Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar por escrito.
Los empleados deben tener pólizas de fianzas.
Debe hacerse uso de las cuentas control en la mayor amplitud posible.
Los depósitos deben hacerse el mismo día o al día siguiente en forma intacta,
es decir, no deberían efectuarse desembolsos utilizando los ingresos recibidos
y no depositados.
Todos los pagos deben realizarse mediante cheques, a excepción de los
pagos menores autorizados por caja chica.
Todos los cheques deben ser pre numerados en forma consecutiva,
igualmente los comprobantes de ingresos (facturas de ventas al contado,
recibo de cobro, etc.).
Los pagos de cheques deben estar respaldados por su justificante.
Es conveniente que los cheques sean firmados por más de una persona
(firmas conjuntas).
Debe controlarse la secuencia de los cheques pre numerados.
La conciliación bancaria, la debe realizar un funcionario distinto al cajero.
La recepción del efectivo debe estar separada de la función de pago.
El cajero, el tenedor de libros y el auxiliar de contabilidad, deben ser personas
distintas.
Se deben inutilizar con un sello los comprobantes cancelados.
Arqueo de caja: boletín C-1 efectivo
Consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en
poder del cajero.
El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado
precisamente “arqueo de caja”, comparando el saldo obtenido con el saldo que
muestra el libro mayor, pueden presentarse dos situaciones:
1; que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuo
caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo contabilizado
coincide con la realidad.
2;que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en cuyo caso
las diferencias pueden ser de dos tipos:
Que el importe del arqueo sea mayor que el saldo según libros.

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
Que el importe del arqueo sea menor que el saldo según libros.
Para esto se hace mención del control del fondo fijo de caja chica
Fondo Fijo de Caja Chica : representa el importe del fondo fijo asignado para
gastos menores
Normalmente para la creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de
los pagos menores que se pudieran realizar en un período no menor de un mes,
con base en este análisis se determina un monto razonable para la creación del
fondo, se establecen las normas de funcionamiento entre las que mencionamos
las más importantes:
Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le entrega la
cantidad de dinero determinada como fondo para hacer pagos chicos.
Se asigna, mediante cheque, cierta cantidad al responsable de la caja chica
, la cual deberá ser comprobada en forma periódica.
Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a efectuarse.
Los comprobantes de desembolsos deben ser pre numerados sellados de
pagado.
Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique el
desembolso; así mismo en el comprobante del desembolso debe constar la
firma de quien lo autorizó y de la persona que recibió el dinero.
Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica.
Reembolso:
Una vez que el responsable de la caja chica efectúa la comprobación de los
gastos efectuados con el fondo fijo de caja chica ante el encargado de la caja ,
para que este ultimo lo reembolse, mediante un cheque que será expedido a favor
del responsable del fondo fijo de caja chica .
Arqueo de Caja Chica.
Como una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar
arqueo de caja por sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé esta
cumpliendo según las normas establecidas. Consiste en lo siguiente:
Hacer un conteo físico de lo que tiene la Caja chica, es decir, sumar los
comprobantes y el efectivo para determinar si es igual al fondo fijo; se dice que
hay un sobrante (considerado un ingreso) cuando el conteo físico resulta mayor al
fondo establecido y hay un faltante (considerado un gasto), cuando ocurre lo
contrario se usa una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no hay manera de
comprobar un movimiento debido a error (al dar un cambio o pagar de más en
algún gasto, al extraviar de algún recibo, etc.). Sí hay faltante (es decir, si la suma
de los comprobantes más el efectivo del fondo es menor que el fondo fijo), el
faltante se carga a la cuenta Faltante de Caja Chica y en algunos casos a Cuentas
por cobrar trabajadores, de tal manera que el cajero pague la diferencia y eso no
construya un gasto para la compañía. Si sobra (es decir, si la suma de los
comprobantes más el efectivo del fondo es mayor que el fondo fijo), el sobrante se
acredita o abona a la cuenta de Sobrantes de Caja Chica.
Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar el Fondo Fijo de Caja
chica después de un arqueo, hay que tomar en consideración:

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de
los comprobantes.
Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir debe ser igual al total de
los comprobantes menos el sobrante.
Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a emitir debe ser al total de
los comprobantes más el faltante.
Regla de valuación: se valuara a su valor nominal de fondo fijo de caja chica
designado a gastos menores.
Reglas de presentación: se presenta en el activo circulante
Bancos. boletín C-1
El citado boletín C-1 señala: “El renglón del efectivo constituido por moneda
de curso legal o sus equivalentes de una entidad disponibles para su operación,
tales como depósitos bancarios en cuentas de cheques”. Esta cuenta representa
el efectivo propiedad de la empresa que se encuentra depositado a una fecha
determinada en los bancos u otras entidades financieras. Se carga cuando se abre
una cuenta, cuando se deposita, cuando el banco nos acredita el producto de una
operación crediticia o el cobro de documentos, transferencias bancarias, y se
abona cuando se cancelan cheques emitidos por la empresa, débitos que nos
efectúe el banco por cobro de deudas, cheques devueltos, transferencias
bancarias y cierre de cuentas bancarias.
El saldo de bancos es de naturaleza deudora y representa el valor de
efectivo propiedad de la empresa y depositado en las diferentes cuentas
bancarias.
.
c) Ventajas:
Ejercer un mejor control sobre el efectivo
Permite tener más seguridad
Desventajas:
Sobregiros bancarios por mal manejo de cuenta
Contabilización de Cheques emitidos por error
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en
la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son
superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que
la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta
debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso la empresa tiene un
saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.
Conciliación Bancaria.
Mensualmente, el banco proporciona a cada uno de sus clientes un estado
de cuenta, para proceda a realizar la conciliación bancaria.
La misma consiste en un método que se usa para verificar si los saldos de
nuestros libros coinciden con los saldos del banco, ya que en la mayoría de los
casos el saldo del estado de cuenta del banco al final de cada mes y el saldo que
aparece en los libros del depositante no coinciden.

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos
podemos señalar:
a) Conciliación aritmética: consiste en llegar a la conciliación de saldos
entre el banco y la empresa:
b) Conciliación contable: es aquella que tiene como finalidad llegar al a
igualdad de saldos a través del registro contable en los libros de la empresa, de
las diferencias o de las no correspondencias en que esta haya incurrido.
Estas diferencias pueden ser:
Cheques Pendientes: Cheque expedidos por el cuenta habiente que
estarían abonados en nuestros libros pero no cargados por parte del banco
(sino hasta el mes siguiente).
Depósitos en Tránsito: Estos depósitos aparecen cargados en nuestros
libros porque son hechos a fin de mes y no abonados por parte del banco
(sino hasta el mes siguiente).
Notas de Débito (N/D): Son cargos efectuados por parte del banco al
depositante, por concepto de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el banco, etc. Va a
disminuir nuestro efectivo. Ha sido cargada por parte del banco y no se ha
abonado en nuestros libros (porque no se ha recibido).
Notas de Crédito (N/C): Son abonos efectuados por el banco
correspondiente a descuentos de giros, pignoraciones, pagarés, etc. Van
aumentar nuestro efectivo. Ha sido abonado por parte del banco y no
cargada por nuestros libros (porque no se ha recibido).
Errores: Puede suceder tanto en libros como en el banco, ya que al realizar
determinada operación (cheque, depósitos, etc.) se registra por una
cantidad distinta a la correcta.
Cargos o Abonos Incorrectos: También puede suceder en nuestros libros
como en los bancos. Podemos hacer cargos o abonos a otros bancos y los
bancos a su vez puede hacer lo mismo con otros clientes.
Procedimiento para efectuar la Conciliación Bancaria.
La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos
podemos señalar: Igualación de saldos o saldos correctos, saldos encontrados
(conciliación aritmética) y conciliación contable.
Hay que tener presente que nuestra cuenta es para la Institución Bancaria
un pasivo y por lo tanto de naturaleza acreedora. Por lo contrario en nuestra
empresa la cuenta es de activo, y cada vez que se realiza un depósito se registra
por el debe, aumentando el saldo y en consecuencia aumentando el activo
Bancos.
Los pasos a seguir para elaborar la conciliación aritmética son :

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
Depósitos:
Cheques:
1. Cotejar cada uno de los movimientos asentados en los libros
de la empresa con los que se reportan en el estado de cuenta
del banco.
2.
3. En caso de coincidir el movimiento en ambos reportes se
marca (√)
4. En caso de existir alguna diferencia que corresponda al
mismo movimiento se marca (X)
5. Cuando no coincida el movimiento, determinar la diferencia
numérica.
6. Observar quien reporta dicha diferencia en exceso, sin
necesidad de recurrir al a verificación documental
7. En caso de que haya movimientos que registra la empresa
que en su totalidad no hayan sido correspondidos por el
banco , serán cargados(depósitos) de la empresa, no
correspondidos por la empresa.
8. Verifique si no hay diferencias del mes pasado: si las hay
serán incluidas en la conciliación del mes
1. Del paso 1 al 6 se procede de igual manera que en los
depósitos
2. Si hubo cheques que la empresa expidió y no son
correspondidos por el banco, serán abonos de la empresa no
correspondidos por el banco.(cheques en transito o
pendientes de cobro)
3. En caso de que haya movimientos que reporta el banco y no
son correspondidos por la empresa , será un cargo del banco
no correspondidos por la empresa.
Reglas de valuación: el efectivo en bancos se valuara a su valor nominal el
representado por metales preciosos amonedados y la moneda extranjera, se
valuaran a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros.
Reglas de presentación: Los reglones de efectivo deben mostrarse dentro del
balance general como las primeras partidas del activo circulante , excepto cuando
existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad y fin al que este
destinado, en cuyo caso se mostraran por separado en el activo circulante o no
circulante, según proceda.
Ejemplos:
04/01/0X CARL’S JUNIOR S.A DE C.V. , adquiere US $ 1,000.00 con un tipo de cambio de
$10.20 por dólar y 5 centenarios, a $ 2550.00 cada uno pagando con cheque
09/01/ Adquiere € 1200.00 euros al tipo de cambio de $16.20 que se depositan en la caja de la
empresa

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
30/01/ A la fecha en que se formulan los estados financieros, la cotización se encuentra de la
siguiente manera:
US $10.30
€ 16.22
Centenarios $ 2402.57
04/01/ 1
CAJA $22,950.00
Dólar $10,200.00
centenarios 12,750.00
BANCOS $22,950.00
Compra de 1000 dólares americanos y 5
centenarios
09/01/2007 2
.
CAJA 19,440.00
euros 19,440.00
BANCOS 19,440.00
Compra de euros
SUMAS IGUALES $42,390.00 $42,390.00
30/01/ 1
CAJA $124.00
Dólar $100.00
Euros 24.00
PRODUCTOS FINANCIEROS $124.00
Ganancia cambiaria en dólares americanos y
euros
30/01/ 2
GASTOS FINANCIEROS 737.15
Centenarios 737.15
CAJA 737.15
Perdida cambiaria en centenarios
SUMAS IGUALES $861.15 $861.15
Ejemplo: elaborar la conciliación bancaria de PLAZA DEL SOL S.A.
……
auxiliar de bancos
Auxiliar de Bancos
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
01-02-XX DEPOSITO $100,000.00 $100,000.00
02-02-XX DEPOSITO 200,000.00 300,000.00
04-02-XX CHEQUE 101 $30,000.00 270,000.00
06-02-XX CHEQUE 102 40,000.00 230,000.00
07-02-XX DEPOSITO 500,000.00 730,000.00
07-02-XX CHEQUE 103 60,000.00 670,000.00
10-02-XX CHEQUE 104 7,000.00 663,000.00
14-02-XX CHEQUE 105 88,000.00 575,000.00
15-02-XX DEPOSITO 60,000.00 635,000.00
16-02-XX DEPOSITO 77,000.00 712,000.00
18-02-XX CHEQUE 106 90,000.00 622,000.00
21-02-XX DEP.CH 450 150,000.00 772,000.00
24-02-XX CHEQUE 107 100,000.00 672,000.00
28-02-XX DEPOSITO 110,000.00 782,000.00

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
.ESTADO DE CUENTA
HSBC
EL BANCO DEL MUNDO
PLAZA DEL SOL S.A
C,COLMARCELO VITE 223 CURP:
COL. DEL ROSAL
VERACRUZ VER RFC:: PLS000815388
5402 CONSES: 55967
C-R 5402 C10.20-01940-00-DMI 55967
CUENTA DE CHEQUES
SALDO ANTERIOR: $ 0.00 SUCURSAL:01940 PZA:20 DEL 01/02/XX AL 28/02/XX
DEPOSITOSABONOS: $ 111,5000 .00 SALDO PROMEDIO DEL MES : $164000.00
RETIROS/CARGOS: $ 437,.000.00 DIAS TRANSCURRIDOS EN EL MES 28
INTS.NETOS S/CAPITAL: $ 0.00 TASA PROMEDIO NOMINAL: 0.0
SALDO ACTUAL $
678,000.00
DETALLE DE
MOVIMIENTOS
FECHA DESCRIPCION RETIROS/CARGOS DEPOSITOS/ABONOS SALDO REFERENCIA
01-02-XX DEPOSITO $100,000.00 $100,000.00 1940012
02-02-XX DEPOSITO 200,000.00 300,000.00 1940011
06-02-XX CHEQUE 102 $40,000.00 260,000.00 14133
06-02-XX CHEQUE 101 33,000.00 227,000.00 1940332
07-02-XX DEPOSITO 400,000.00 627,000.00 1940123
12-02-XX CHEQUE 104 7,000.00 620,000.00 1940012
15-02-XX CHEQUE 105 80,000.00 540,000.00 1940013
15-02-XX DEPOSITO 66,000.00 606,000.00 1940012
16-02-XX DEPOSITO 77,000.00 683,000.00 1940011
17-02-XX INTERESES 2,000.00 685,000.00 14133
18-02-XX PAGO DOCTO 25,000.00 660,000.00 1940332
19-02-XX COBRO DOCTO 120,000.00 780,000.00 1940123
20-02-XX COMISION 12,000.00 768,000.00 1940012
20-02-XX DEPOSITO CH450 150,000.00 918,000.00 1940013
22-02-XX CHEQUE 106 90,000.00 828,000.00 5000
24-02-XX CHEQUE S.F 450 150,000.00 678,000.00 441
DATOS ADICIONALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
(CONTABLE)
1. La empresa cargo correctamente el importe del depósito del día 07/02 por $500,000.00; pero el banco cometió el error
al abonar el estado de cuenta la cantidad de $400,000.00
2. La empresa cargo equivocadamente $60,000.00 en el depósito del día 15/02 .el banco abono la cantidad correcta de
$66,000.00
3. En los registros de la empresa aparece un deposito efectuado el día 28/02 por $110,000.00, el cual no corresponde en
el estado de cuenta, (deposito en tránsito)
4. El cheque 101 por $30,000.00, fue abonado correctamente por la empresa pero en el estado de cuenta bancario,
aparece cargado equivocadamente por $ 33,000.00
5. El cheque 103 por $60,000.00, expedido el 7/02 no fue presentado para su cobro al banco (cheque en tránsito)
6. el cheque 105 por $80,000.00 expedido el día 14-02 fue registrado equivocadamente n el auxiliar de la empresa al
abonar la cantidad de $88,000.00,; el banco cargo a cantidad correcta( proveedores)
7.- El cheque 107 por $100,000.00 expedido el 24/02 no fue presentado para su cobro al banco
(Cheque en tránsito)
8. Aparecen cargados $25,000.00 por concepto de pago de documentos, según aviso de cargo del día 8/2 (pago de
documentos)
9. Existe un cargo por comisiones por servicios bancarios del día 20/02 con importe de $12,000,00 según aviso de cargo
(cargos por servicios bancarios)
10. El cheque 450 depositado el día 21/02 es devuelto por el banco y por lo tanto cargado en el estado de cuenta por
$150,000.00, por falta de fondos según aviso de cargo (cheque sin fondos)el cheque fue dado por un deudor

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
PLA ZA DEL " SOL" S.A
Conciliación Aritmética Correspondiente al mes de Febrero de 20XX
Saldo de Bancos $ 678 000.00
Mas:
Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco
07/02/ Diferencia de deposito $ 100 000.00
28/02/ Deposito 110 000.00 $ 140 000.00
Cargos de la Empresa no correspondidos por la Empresa
06/02/ Diferencia de Cheque No.101 $ 3 000.00
18/02/ Pago de doctos. 25 000.00
20/02/ Pago de comisión. 12 000.00
24/02/ Cheques s/fondos 150 000.00 190 000.00 400 000.00
Suma $ 1 078 000.00
Menos:
Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco
07/02/ Cheques No.103 $ 60 000.00
14/02/ Diferencia de Cheque No.105 8 000.00
24/02/ Cheques No.107 100 000.00 $ 168 000.00
Abonos de la Banco no correspondidos por la Empresa
15/02/ Deposito $ 6 000.00
17/02/ Intereses 2 000.00
19/02/ Cobro de Doctos. 120 000.00 128 000.00 296 000.00
SALDO EN LIBROS $ 782 000.00
ELABORO REVISO
AJUSTES
1
BANCOS $ 6 000.00
CAJA 6 000.00
Por la dif.de bancos. del dep 15/02/X
2
BANCOS 8 000.00
PROVEDORES 8 000.00
Por la dif. del CH. No.105 14/02/
3
DOC. POR COBRAR 25 000.00
BANCOS 25 000.00
Por el pago de doctos. repor. X el
Bco.
4
GTS. FINANCIEROS 12 000.00
BANCOS 12 000.00
Por servicio bancario
5
DEUDORES DIV. 150 000.00
BANCOS 150 000.00
registro de CH. No.450 X F/Fondos
6
BANCOS 2 000.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 2 000.00
PAGO DE INTERESES
Cargo a Bancos x Produ. Financiero
7
BANCOS 120 000.00
DOC. POR COBRAR 120 000.00
Por el cobro de Doctos
SUMAS IGUALES $323 000.00 $323 000.00
ejemplo 3:

15
CONTABILIDAD INTERMEDIA
EL 1 ro de Enero LA PRINCIPAL S.A DE C.V crea el fondo fijo de caja chica por $ 1000.00 , y expide el cheque
correspondiente a favor del sr. Roberto González, responsable del fondo.
El sr González , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 1 er semana :
utensilios de limpieza $25.00
papelería 8.7
fletes sobre compras 150
garrafón de agua 10
cintas para maquina de
escribir 42
gasolina camioneta de
reparto 120
focos 15
total 370.7
Gastos de venta
Gastos de
Admón. IVA
Utensilios de limpieza $25.00 $4.00
Papelería 8.7 1.39
Fletes sobre compras 150 24.00
Garrafón de agua 10
Cintas para máquina de escribir 42 6.72
Gasolina camioneta de reparto 120 19.2
focos 15 2.4
totales $270.00 $100.70 $57.71
Registro contable:
01/01/ 1
FONDO FIJO DE CAJA CHICA $1,000.00
Roberto Glez $1000.00
BANCOS $1,000.00
Creación del fondo fijo de caja C.
07/01/ 1
GASTOS DE VENTA $270.00
GASTOS DE ADMON 100.70
IVA ACREDITABLE 57.716
BANCOS $428.41

16
CONTABILIDAD INTERMEDIA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BOLETIN C-2
Un instrumento financiero: es cualquier contrato que de origen tanto a un activo
financiero de una entidad como a un pasivo financiero o instrumento de capital de
otra entidad.
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
a) Efectivo
b) Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo
financiero.
c) Un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otra
entidad que fundadamente se espera darán beneficios futuros.
d) Un instrumento de capital de otra entidad
Instrumento financiero de deuda: son contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora y se pueden dividir
en:
a) Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuentos sin cláusulas
de interés. Para los efectos de este boletín la diferencia entre el costo neto de
adquisición y el monto al vencimiento del mismo representa intereses.
b) Instrumento de deuda con cláusula de interés, los cuales pueden colocarse con
un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los
intereses, para los efectos de este boletín.
Instrumentos de capital: es cualquier contrato, documento o titulo referido a un
contrato, que evidencie la participación en el capital contable de una entidad.
Estos están sujetos a las reglas del boletín C-11 capital contable.
Reglas de valuación: los activos financieros y pasivos financieros resultantes de
cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad, así como
los derivados implícitos cuyo contrato base no necesariamente es un instrumento
financiero, deben valuarse a su valor razonable.
Reglas de presentación: todos los activos financieros y los pasivos financieros
resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una
entidad, deben registrase en el balance general de dicha entidad.
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen
inversiones temporales con plazo menor de un año y que cotizan los mercados de
valores, así como aquellas inversiones en dichos instrumentos que se realizan con
fines de negociación o para mantenerlos disponibles para su venta, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante.

17
CONTABILIDAD INTERMEDIA
INVERSIONES TEMPORALES
a) Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan
colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien
recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Estas
representan la colocación de las existencias en efectivo que no se necesitan para
las operaciones normales del negocio. Para ser calificadas correctamente como
temporales, las inversiones:
Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la idea de
ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones
corrientes o las emergencias.
Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente definido.
Las dos características principales de las inversiones temporales son:
Negociabilidad y la Disponibilidad para su uso en el pago del pasivo circulante.
b) Las inversiones temporales pueden incluir:
Depósitos a plazo en los bancos
Valores negociables, es decir, acciones, bonos, y cédulas hipotecarias.
Otras inversiones fácilmente negociables, tales como los pagares y las
obligaciones del Gobierno.
DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES A LARGO PLAZO.
Inversiones temporales Inversiones a largo plazo
Consisten en documentos a corto plazo Son colocaciones de dinero en plazos mayores
de un año.
Las acciones se venden con más facilidad. Las acciones adquiridas a cambio de valores
que no son efectivos.
Se convierten en efectivo cuando se necesite. No están disponibles fácilmente porque no
están compuestas de efectivo sino por bienes.
Las transacciones de las inversiones permanentes
deben manejarse a través de cuentas de cheques.
Consisten en documentos a corto plazo (certificados de
depósito, bonos tesorería y documentos negociables)
El principal objetivo es aumentar su propia
utilidad, lo que puede lograr 1) directamente a
través del recibo de dividendos o intereses de
su inversión o por alza en el valor de mercado
de sus valores, o 2) indirectamente, creando y
asegurando buenas relaciones de operación
entre las compañías y mejorando así el
rendimiento de su inversión.
Consisten en valores de compañías: bonos de
varios tipos, acciones preferentes y acciones
comunes.
Reglas de valuación: el boletín C-2 señala que los activos financieros
resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el que participe la
entidad, así como los derivados implícitos cuyo contrato base no necesariamente
es un instrumento financiero , deben valuarse a valor razonable.

18
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Reglas de Presentación: las inversiones temporales a corto plazo y que se
cotizan en los mercados de valores, así como las inversiones en dichos
instrumentos que se realizan con fines de negociación para mantenerlos
disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones temporales y
presentarse en el activo circulante
Ejemplo:
El 1 ro de nov. La Moderna , S.A., efectúa una inversión a plazo por $30,000.00 con un cheque del
banco xxxx. La inversión se hace a 90 días y reditúa interés del 12% anual, se giran instrucciones
de que dicho s interésese reinviertan a su vencimiento.
1ro de noviembre -1-
Inversiones temporales 30,000.00
Inversiones a plazo
Bancos 30,000.00
Apertura de cuenta en inversiones a plazo
30 de noviembre -2-
Inversiones temporales 295.89
-Inversiones a plazo
Productos financieros 295.89
Intereses devengados por el mes de noviembre por la inversión
A plazo con vencimiento al 29 de enero
Planteamiento:
Noviembre 30 días 30,000 x12 = 9.8630 interés por día
Diciembre 31 días 365
Enero 29 días
90 días 9.8630 x30 días (noviembre) =295.89
31 de diciembre -3-
Inversiones temporales 305.75
-Inversiones a plazo
Productos financieros 305.75
Intereses devengados correspondientes al mes de diciembre por la inversión
A plazo (9.8630x 31 días = 305.75)
29 de enero -4-
Inversiones temporales 286.02
-Inversiones a plazo
Productos financieros 286.02
Actividad de aprendizaje 1 :Efectivo e instrumentos financieros
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en equipo
…………..

19
CONTABILIDAD INTERMEDIA
REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS
Tipo, No. Y Fecha
polz.
1120-001concepto
del mivimiento CARGOS ABONOS SALDOS
001 CTA. 4029320439 Saldo Inicial
53,259.00
P.Ch 1 01-Dic- CH.No. 14044 MARIO MORALES 9 220.80 44 038.20
P.Ch 2 05-Dic- CH.No. 14045 FRANCISCA GUERRERO 40 000.00 4 038.20
P.Ch 3 06-Dic- CH.No. 14046 PEDRO RAMIREZ J. 11 789.80 -7751.6
P.Ch 4 07-Dic- CH.No. 14047 JESUS RUBEN A 5 428.00 -13179.6
P.Ch 5 06-Dic- CH.No. 14048 SERVICIO JIMENEZ 20 000.00 -33179.6
P.Ch 6 06-Dic- CH.No. 14049RAMIRES BRAVOD 80 000.00 -113179.6
P.Ch 7 08-Dic- CH.No. 14050 MARIO MORALES MORALES 11 660.00 -124839.6
P.Ch 8 09-Dic- CH.No. 14051JM AUTORREFACCION 2 875.29 -127714.89
P.Ch 9 13-Dic- CH.No. 14052 LEDEZMA MENESES 10 000.00 -137714.89
P.Ch 10 13-Dic- CH.No. 14053 FRANCISCA GUERRERO 25 000.00 -162714.89
P.Ch 11 14-Dic- CH.No. 14054 MARIO MORALES 5 575.00 -168289.89
P.Ch 12 14-Dic- CH.No. 14055 SERVICIO JIMENEZ 20 000.00 -188289.89
P.Ch 13 16-Dic- CH.No. 14056 MARIO MORALES 5 000.00 -193289.89
P.Ch 14 19-Dic- CH.No. 14057 VICENTE LARA 23 500.00 -216789.89
P.Ch 15 15-Dic- CH.No. 14058 VICTORIA LEDEZMA 10 325.00 -227114.89
P.Ch 16 19-Dic- CH.No. 14059 FRANCISCA GUERRERO 45 000.00 -272114.89
P.Ch 17 19-Dic- CH.No. 14060 BALEROS, RETENES 3 795.00 -275909.89
P.Ch 18 19-Dic- CH.No. 14061 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -285909.89
P.Ch 19 19-Dic- CH.No. 14062 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -295909.89
P.Ch 20 23-Dic- CH.No. 14063 PEDRO RAMIREZ C. 7 677.30 -303587.19
P.Ch 21 23-Dic- CH.No. 14064 PEDRO RAMIREZ C. 831.45 -304418.64
P.Ch 22 23-Dic- CH.No. 14065 MARIO MORALES 45 000.00 -349418.64
P.Ch 23 26-Dic- CH.No. 14066 MARIO MORALES 2 075.00 -351493.64
P.Ch 24 26-Dic CH.No. 14067 MARIO MORALES 2 000.00 -353493.64
P.Ch 25 27-Dic CH.No. 14068 MARIO MORALES 10 000.00 -363493.64
P.Ch 26 27-Dic- CH.No. 14069 VICTORIA MTZ 20 000.00 -383493.64
P.Ch 27 27-Dic- CH.No. 14070 MARIO MORALES 8 000.00 -391493.64
P.Ch 28 28-Dic- CH.No. 14071 RAUL B. RAM. 15 000.00 -406493.64
P.Ch 29 28-Dic- CH.No. 14072 FRANCISCA GUERRERO 4 500.00 -410993.64
P.Ch 30 28-Dic- CH.No. 14073 VICTORIA LEDEZMA 22 000.00 -432993.64
P.Ch 31 30-Dic- CH.No. 14074 VICENTE LARA 16 298.00 -449291.64
P.Ch 32 30-Dic- CH.No. 14075 FRANCISCA GUERRERO 20 000.00 -469291.64
P.Ch 33 30-Dic- CH.No. 14076 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -479291.64
P.Ch 34 30-Dic- CH.No. 14077 MARIO MORALES 10 000.00 -489291.64
P.Ch 35 31-Dic- CH.No. 14042 CALIFORNIA TEAM 69 000.00 -558291.64
P.Dr 1 31-Dic- REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 345 000.00 -213291.64
P.Dr 1 31-Dic- REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 400 000.00 186 708.36
P.Dr 2 31-Dic- REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 30.60 186 677.76
P.Dr 2 31-Dic- REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 204.00 186 473.76
745 000.00 611 785.24 186 473.76
TOTAL CARGOS Y ABONOS DEL
PERIODO 745 000.00 611 785.24

20
CONTABILIDAD INTERMEDIA
HSBC
EL BANCO LOCAL DEL MUNDO
CONSTRUCTORA OMEGA S.A. DE C.V
C.CLL. MIRAFLORES S/N
C.COL. AVIACION CIVIL
43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO
ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC
Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS
DIA SERIAL DESCRIPCION RETIROS/CARGOS
DEPOSITOS
/ABONOS SALDO REFERENCIA
1 67 14044 CHEQUE DEPOSITADO $9,220.80
$44,038.20 19405353
5 1.00E+05 DEPOSITO CHEQUE BC0017 CTA00454527755 T1
$400,000.00 $444,038.20 19771009
5 67 14045 CHEQUE PAGADO $40,000.00
$404,038.20 2701053
6 67 14046 CHEQUE DEPOSITADO $11,789.80
$392,248.40 18815353
6 67 14048 CHEQUE DEPOSITADO $20,000.00
$372,248.40 19405353
6 67 14042 CHEQUE DEPOSITADO $69,000.00
$303,248.40 19405353
6 67 14049 CHEQUE PAGADO $80,000.00
$223,248.40 19405353
7 67 14047 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 140951206 $5,428.00
$217,820.40 19401053
8 67 14050 CHEQUE PAGADO $11,660.00
$206,160.40 55014009
9 67 14051 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 $2,875.29
$203,285.11 19401053
13 67 14053 CHEQUE PAGADO $25,000.00
$178,285.11 47012012
13 67 14052 CHEQUE PAGADO $10,000.00
$168,285.11 19401053
13 67 14054 CHEQUE PAGADO $5,575.00
$162,710.11 9231053
14 67 14055 CHEQUE DEPOSITADO $20,000.00
$142,710.11 19401053
15 67 14058 CHEQUE PAGADO $10,325.00
$132,385.11 19405353
16 67 14056 CHEQUE PAGADO $5,000.00
$127,385.11 19401053
19 67 14057 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 $23,500.00
$103,885.11 19401053
19 67 14059 CHEQUE PAGADO $45,000.00
$58,885.11 47012086
19 67 14060 CHEQUE DEPOSITADO $3,795.00
$55,090.11 19401053
21 67 14061 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 $10,000.00
$45,090.11 19405353
22 67 14062 CHEQUE PAGADO $10,000.00
$35,090.11 47012017
23 67 14063 CHEQUE DEPOSITADO $7,677.30
$27,412.81 19401053
23 67 14064 CHEQUE DEPOSITADO $831.45
$26,581.36 18815353
23
DEPOSITO CON DOCTOS
$345,000.00 $371,581.36 18815353
23 67 14065 CHEQUE PAGADO $45,000.00
$326,581.36 19771003
26 67 14066 CHEQUE PAGADO $2,075.00
$324,506.36 19401053
26 67 14067 CHEQUE PAGADO $2,000.00
$322,506.36 19401053
27 67 14068 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 $10,000.00
$312,506.36 19401053
27 67 14069 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 $20,000.00
$292,506.36 47012015
27 67 14070 CHEQUE PAGADO $8,000.00
$284,506.36 47012080
27 67 14073 CHEQUE PAGADO $22,000.00
$262,506.36 19401053
28 67 14071 CHEQUE PAGADO $15,000.00
$247,506.36 4471053
28 67 14072 CHEQUE PAGADO $4,500.00
$243,006.36 19401053
29 67 14077 CHEQUE PAGADO $10,000.00
$233,006.36 2721053
30 67 14074 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 $16,298.00
$216,708.36 19401053
30 67 14076 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 $10,000.00
$206,708.36 47012084
30
COMISION POR 34 CHEQUES LIBRADOS $204.00
$206,504.36 12300089
30 IVA $30.60 $206,473.76 12300089
EJERCICIO 2
LA PRINCIPAL S.A DE C.V expide el cheque correspondiente a favor del sr. Roberto González, responsable del
fondo Por $ 1000.00 este , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 2 da semana
Utensilios de limpieza $ 32.00
Papelería 90.00
Fletes sobre compras 150.00
Gasolina camioneta de reparto 320.00
Volantes p/ propaganda 115.00

21
CONTABILIDAD INTERMEDIA
EJERCICIO 3
06/01 La Moderna S.A. adquiere 100 acciones con un valor nominal de$ 1000.00 c/una por cada una de ellas paga
$ 995.00 . A l cierre del ejercicio por las acciones se recibe un dividendo de 270.00 por c/una.
RUBRICA:
CATEGORY EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
PRESENTACIÓN Indique el encabezado en el
libro diario (nombre de la
empresa, indicar qué es un
libro diario y periodo que
corresponde)
APLICACIÓN DE
REGLAS
Indique el encabezado (nombre
de la empresa, nombre del
documento y periodo que abarca
Registrar todos los cargos y
abonos de las diferentes cuentas
de activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar todos las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de
Resultado(ningún error)
CONTENIDO Que las cantidades registradas
sean correctas. En libro diario,
mayor, balance y estado de
resultados
PROCEDIMIENTO Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales en el
diario y mayor.
Uso correcto de columnas al
sumar las cuentas de activo
pasivo y capital ,y de Resultados
PRESENTACIÓN Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin borrones
ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones ni tachaduras
FIRMAS Que cuente con las firmas de
quien elaboro y reviso
Indique el encabezado
en el libro diario
(nombre de la
empresa, indicar qué
es un libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo
dos elementos
Registrar algunos cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo las
cuentas de activo o
pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y
no circulante.. y de
resultado(dos errores)
Que algunas cantidades
sean registradas
incorrectamente. En el
libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales.
Empleo de columnas
con un error al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos
estén presentables,
limpios, sin borrones
No existen firmas
Indique el
encabezado en el
libro diario (nombre
de la empresa)
Indique el
encabezado
incompleto(con solo
un elemento
Registrar varios cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital
de acuerdo a las reglas
y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo algunas
de las cuentas de
forma correcta en
relación con las
clasificaciones y sub
clasificaciones ( tres
errores en cada
documento
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
En el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales
Empleo de columnas
con un dos errores al
pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital
y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos
estén presentables,
limpios
Que no indique el
encabezado en el
libro diario.
Que no indique
ingún elemento en
los estados
financieros
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente( de
tres a 4 errores).
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,en
el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con mas de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas

22
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE
I.4 Tema: CUENTAS POR COBRAR
I.4. Desarrollo de la Secuencia Didáctica: supongamos que ha decidido vender su automóvil a un
vecino en 75,000.00, el vecino acepta pagarle de inmediato 15,000.00 y los 60,000.00 restantes en
un año. Con un interés anual del 8% ¿Cuánto será el total que recibirá por el cerdito aun año?
En esta unidad describiremos el cálculo de los intereses. Además explicaremos la contabilización de
las cuentas por cobrar .
I.4.1Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de conocer la aplicación de las
cuentas por cobrar?
I.4.2 Conflicto cognitivo ¿Qué tipo de transacciones dan lugar a cuentas por cobrar?
Secuencia didáctica
Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad
identificar las normas aplicables al activo circulante
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profes
1.2 CUENTAS POR COBRAR
a) Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles, originados por
ventas, servicios prestados a crédito, otorgamiento de préstamos o cualquier otro
concepto análogo. (Boletín C-3 NIF), se espera que estas cuentas por cobrar sean
liquidadas en un periodo relativamente corto, 30 o 60 días.
b) Clasificación:
De acuerdo a su disponibilidad las cuentas por cobrar se dividen en a corto
plazo y a largo plazo, según su origen se dividen en a cargo de clientes y a cargo
de otros deudores.
Cuentas Por Cobrar a Corto Plazo o de exigencia inmediata
Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo aquellas cuya disponibilidad
es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto
plazo.
Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo
Estas deberán indicarse los vencimientos y tasa de interés, en su caso, debiendo
clasificarse en capítulo especial al activo no circulante.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar forman dos grupos:
A Cargo de Clientes
En este rubro se presentan los documentos y cuentas cargo de clientes de la
entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios que
representen la actividad normal de la misma. En el caso de servicios, los derechos
devengados deben presentarse como cuentas por cobrar aun cuando no
estuvieran facultados a la fecha de cierre de operaciones de la entidad.
A Cargo de Otros Deudores

23
CONTABILIDAD INTERMEDIA
En estos rubros deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo
de otros deudores, agrupándolos por concepto y de acuerdo con su importancia.
Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales
fue constituida la entidad, tales como préstamos para accionista, funcionarios y
empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso,
etc. Si los importes considerados no son trascendentes, pueden mostrarse como
otras cuentas por cobrar.
La mayor parte de las empresas, por no decir que todas ellas, realizan
operaciones a crédito bien mediante crédito abierto o garantizadas con
documentos pactada a un plazo determinado (30,60,90 días, etc )
Ventas de contado comercial:
Algunas empresas contemplan como política de venta conceder crédito a plazos
muy cortos, como 10, 15,20 o incluso 30 días, que por su pronta recuperación en
efectivo para fines prácticos se consideran de contado. Este tipo de crédito podría
originar cuentas incobrables, su grado de incertidumbre seria mínimo debido al
plazo de crédito tan corto. para manejar este tipo de ventas se emplea la cuenta
de clientes.
Ventas a crédito a cuenta abierta
Son aquellas en donde se entrega la mercancía o el bien, y el pago derivado de la
venta se recibe en fecha posterior e inclusive en uno o varios pagos., sin que por
dicho plazo de crédito se tenga la garantía de un documento, en este tipo de
operaciones por lo general se cobran intereses por el financiamiento del adeudo;
además existe la posibilidad de cuentas de cobro dudoso o irrecuperables en
mayor grado.
Documentos por cobrar
Son cantidades que adeudan los clientes y para las cuales se generó por escrito
un instrumento de crédito formal.
Estos documentos se usan muchas veces para periodos de crédito de más de 60
días. Por ejemplo, un distribuidor de automóviles o una mueblería pueden requerir
el pago de un enganche en el momento de la venta y aceptar uno o más de esos
documentos por lo que resta del monto a pagar. En este tipo de transacciones
suelen fijarse pagos mensuales.
Ventas con garantía de documentos.
En este tipo de ventas se concede crédito a los clientes o deudores, pero
este se otorga pidiendo como garantía para la empresa la firma de documentos.
Los documentos por cobrar tienen como origen las cuentas por cobrar del deudor
y adicionalmente la firma o aceptación de los documentos (títulos de crédito), con
los que se ejerce el derecho literal y autónomo que en ellos se consigna.
Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés. Y tienen la ventaja de
que, además de existir un compromiso legal implícito en el documento, se puede
obtener crédito con ellos

24
CONTABILIDAD INTERMEDIA
LETRA DE CAMBIO..
Es un título de crédito extendido en forma de carta abierta y con las formalidades
legales, en virtud de la cual una persona ordena a otra pagar cierta cantidad a la
orden de un tercero, en el lugar y tiempo convenido.
.
Personas que intervienen en la Letra de Cambio.
Librador o Girador o Emisor: Es la persona que ordena hacer el pago.
El Girado o Librado o Pagador: Es la persona que debe pagar la letra al
vencimiento.
El Beneficiario o Tomador: Es la persona a cuyo favor se extiende la letra
de cambio y a cuya orden debe hacerse el pago.
Contenido de la Letra de Cambio.(art. 410 del Código de Comercio)
1) Debe mencionarse la denominación Letra de Cambio, pero si no se expresa
ésta, tendrá valor si se redacta A la Orden de determinada persona.
2) La orden de pagar una suma, la cual debe ser en efectivo, aunque la Ley no
lo exprese claramente.
El nombre del Librado.
3) Fecha y lugar de la emisión. Si no se indica, se considera el lugar de la
emisión aquel al lado del nombre del Librador.
4) Fecha de Vencimiento (Art. 441 del Cod. De Comercio)
5) Lugar donde debe pagarse.
6) Nombre del Beneficiario.
7) La firma del que gira la letra (Librador).
Endoso de la Letra de Cambio.
Un documento de crédito cambia de dueño al pasar de unas manos a otras, antes
de su pago o cancelación.
Se puede definir el endoso, como el acto por el cual el Beneficiario legítimo de la
Letra de Cambio ordena que el pago sea hecho a una persona diferente ( Artículos
419 al 421 del Código de Comercio).
El endoso debe escribirse sobre la Letra de Cambio o sobre una letra adicional. El
endoso es válido, aunque no se designe el Beneficiario o aunque el Endosante se
limite a poner su firma al dorso de la letra o en una hoja adicional (endoso en
blanco)
En el endoso intervienen dos personas:
El Endosante: quien traspasa la propiedad del documento.
El Endosatario: quien es el nuevo Beneficiario o Tenedor.
Aval de la Letra de Cambio.
Obligación escrita que toma un tercero en la forma cambiaría, de garantizar a su
vencimiento el pago de una Letra de Cambio (Artículos 438 y439 del C. de
Comercio). Se expreso por medio de la palabra Bueno por Aval y debe ir firmado
por el avalista.
Vencimiento.

25
CONTABILIDAD INTERMEDIA
El vencimiento de una Letra de Cambio equivale a la llegada del momento en que
ella debe ser pagada. La Letra de Cambio tiene los siguientes vencimientos
(Artículos del 441 al 445 del C. de Comercio).
1. A día fijo: Cuando en la letra aparece el día exacto del vencimiento.
Ejemplo: 06de junio del9xx.
2. A cierto plazo de la fecha: Su vencimiento se determina por la fecha de
emisión. Ejemplo: a 60 días fecha.
3. A la vista: Es decir, la letra debe ser pagada a su presentación.
4. A cierto término vista: El vencimiento se determina por la fecha de
aceptación o la del protesto.
Ventajas de la Letra de Cambio.
Mayor seguridad de cobro, ya que está respaldada legalmente
Evita los gastos y riesgos propios del transporte de dinero.
Sirve de instrumento de pago, y como tal, estimula el desarrollo de las
transacciones mercantiles, a la vez que deja disponible la moneda
circulante.
Como instrumento negociable, permite la obtención del dinero mediante el
descuento.
ÉL PAGARE.
Es un título de crédito que contiene una promesa de pago sometida a
determinadas formalidades. Se llama también VALE DE ORDEN.
Requisitos del Pagaré.
1. Que sea un documento a la orden.
2. Que intervengan los dos comerciantes: El Obligado y el Beneficiario.
3. Que aunque alguno o ambos de los que intervienen no sean comerciantes,
para el Obligado sea un acto de comercio.
4. Contenido del Pagaré.
5. Fecha de emisión.
6. La cantidad que debe pagarse en letra y número.
7. Fecha de vencimiento
8. Nombre del Beneficiario
9. La expresión de sí la cantidad que el Emitente debe pagar fue recibida por
él, o la debe pagar porque constituye un valor que le ha sido cargado en
cuenta por el Beneficiario.
Diferencia entre la Letra de Cambio y el Pagaré.
El Pagaré está representado por una promesa de pago y la Letra de Cambio es
una orden de pago.
En cuanto a las personas que intervienen: En el Pagaré dos personas: El
Obligado y el Beneficiario. En la Letra de Cambio tres personas: El Librador, el
Librado y el Beneficiario.
El Pagaré para que sea mercantil, debe originarse entre comerciantes o por
actos de comercio por parte del Obligado.
c) Reglas de Valuación.

26
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Las cuentas por cobrar deben ser valuados al valor pactado originalmente, no
obstante el mismo boletín señala que atendiendo al principio de realización “el valor
pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en
efectivo, especie, crédito o servicios de cada una de las partidas que lo integran”, esto
requiere que se le dé efecto a descuentos y bonificaciones por irrecuperabilidad o difícil
cobro.
Las cuentas por cobrar, en moneda extranjera deberán valuarse al tipo de cambio
bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.
Reglas de Presentación:
El Boletín C-3 , menciona las reglas a seguir para la presentación de las cuentas
por cobrar:
Deben clasificar de acuerdo a su disponibilidad a corto y alargo plazo.
Las cuentas mayores a un año a largo plazo deberán clasificarse fuera del activo
circulante.
Las cuentas por cobrar a corto plazo se presentaran inmediatamente después del
efectivo y de las inversiones en valores negociables
Los derechos devengados por prestación de servicios deben presentarse como
cuentas por cobrar a la fecha de cierre de operaciones de la entidad.
Las cuentas por cobrar a cargo de compañías tenedoras, afiliadas, subsidiarias y
asociadas, beberán presentarse en renglón por separado.
Los saldos acreedores en cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas
por pagar.
Deben incluir los gastos que las originaron como interese por cobrar, costos y
gastos.
Es necesario deducir de las cuentas por cobrar las estimaciones para cuentas
incobrables, descuentos o bonificaciones, etc., mencionándose en notas a los
estados financieros
Otras partidas por cobrar
Incluye intereses por cobrar, impuestos por cobrar y cuentas y documentos por cobrar a
funcionarios o empleados.
d) CUENTAS INCOBRABLES: Es una pérdida que requiere, mediante los asientos
adecuados, registrar una disminución en las cuentas por cobrar del activo y la
correspondiente disminución en las utilidades y en el capital social.
El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el
momento en que se registra la pérdida. Se usan dos procedimientos generales:
La Provisión de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por
cobrar que son de dudoso cobro. Su saldo debe ser siempre acreedor, presentándose en
el balance, como una deducción de las Cuentas por cobrar clientes.
Nota: Si la provisión de cuentas incobrables en algún momento tiene saldo deudor, esa
cuenta tendrá ese saldo momentáneamente, ya que habrá que hacer un ajuste, porque
sino aparecería en el balance sumando en vez de restando.
EJEMPLO:
El 22 /sep/. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $68,000.00, le pagan el 25% en
efectivo y por el resto se firman documentos con vencimiento al 22 /Dic se especifica el cobro de
intereses a razón del 3% mensual

27
CONTABILIDAD INTERMEDIA
…..El 22 /sep/ Se concede un préstamo al Sr. Ramírez por $45,000.00 firma 4 documentos con
vencimiento mensual cada uno, se cobran interese del 1.5% por mes.
………………..
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Se pide :
Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario:
Criterios a evaluar:
a) Presentación
b) Aplicación de reglas
c) contenido
El 25 /sep/ La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $96,500.00 , le pagan el 20% en efectivo y por el
resto se firman dos documentos, el vencimiento de la deuda es el 25 /Oct se especifica el cobro de intereses
a razón del 4% mensual.
El 30 /Sep/. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $56,500.00, le pagan el 20% en efectivo y el
resto se otorgo crédito a 2 meses, se especifica el cobro de intereses a razón del 2.5% mensual
RUBRICA:
CATEGORY EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
PRESENTACIÓN Indique el encabezado en el Indique el encabezado Indique el
Que no indique el
libro diario (nombre de la en el libro diario encabezado en el encabezado en el
empresa, indicar qué es un (nombre de la
libro diario (nombre libro diario.
libro diario y periodo que empresa, indicar qué de la empresa) Que no indique
corresponde)
es un libro diario.) Indique el
ingún elemento en
encabezado
los estados
Indique el encabezado (nombre Indique el encabezado incompleto(con solo financieros
de la empresa, nombre del
documento y periodo que abarca
incompleto(con solo un elemento
APLICACIÓN DE
REGLAS
Actividad de aprendizaje no. 2 Cuentas por cobrar
Registrar todos los cargos y
abonos de las diferentes cuentas
de activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar todos las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de
Resultado(ningún error)
dos elementos
Registrar algunos cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo las
cuentas de activo o
pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y
no circulante.. y de
resultado(dos errores)
Registrar varios cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital
de acuerdo a las reglas
y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo algunas
de las cuentas de
forma correcta en
relación con las
clasificaciones y sub
clasificaciones ( tres
errores en cada
documento
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente ( de
tres a 4 errores).

28
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CONTENIDO Que las cantidades registradas
sean correctas. En libro diario,
mayor, balance y estado de
resultados
PROCEDIMIENTO Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales en el
diario y mayor.
Uso correcto de columnas al
sumar las cuentas de activo
pasivo y capital ,y de Resultados
PRESENTACIÓN Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin borrones
ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones ni tachaduras
FIRMAS Que cuente con las firmas de
quien elaboro y reviso
Que algunas cantidades
sean registradas
incorrectamente. En el
libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales.
Empleo de columnas
con un error al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos
estén presentables,
limpios, sin borrones
No existen firmas
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
En el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales
Empleo de columnas
con un dos errores al
pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital
y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos
estén presentables,
limpios
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,en
el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con mas de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas
UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE
Tema: PAGOS ANTICIPADOS
. Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿conocen ustedes de algún negocio que realice algún pago
antes de que le entreguen la mercancía?
Conflicto cognitivo ¿a que se le conoce como pago anticipado?¿Distinguir los pagos
anticipados?
Secuencia didáctica
Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
1.3 PAGOS ANTICIPADOS
a) Los Pagos Anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van
a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o
privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o

29
CONTABILIDAD INTERMEDIA
evitar desembolsos en el futuro, ambos representan costos que se aplicaran contra
resultados futuros.
Ejemplos de pagos anticipados:
- renta de locales o equipos pagadas antes de disfrutar del derecho
de uso de
- los bienes.
- Impuestos predial y derechos pagados antes de que se haya
devengado
- Primas de seguro y fianzas liquidadas por periodos que aun no se
cumplen
- Regalías pagadas antes de haberse devengado
- Intereses pagados por anticipado
- Papelería y útiles de escritorio en existencia al cierre del ejercicio
- Muestras y literatura medica
- Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un
nuevo producto con una campaña que a un no se inicia .
b) Diferencias con otros conceptos:
c) Los pagos anticipados de los cobros anticipados se distinguen fácilmente pues estos
son cuentas de pasivo que representan obligaciones de la entidad de entregar, hacer o
promocionar servicios a otras entidades, por las cuales se adquiere una obligación.
d) También se diferencia de los cargos diferidos en que estos deben analizarse en la
sección del activo intangible , para lo cual se requiere que estas partidas representen la
utilización de servicios o el consumo d bienes pero, en virtud de la expectativa de que
producirán directamente ingresos específicos en el futuro , su aplicación a resultados
como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que son obtenidos esos ingresos.
e) Registros auxiliares e informes:
Para lograr una adecuada información sobre los pagos anticipados , es conveniente que
para cada concepto involucrado, se lleve una cuenta de control particular con las
subcuentas que sean necesarias.
f) Reglas de Presentación: se presenta en el balance general dentro del grupo del activo
circulante, inmediatamente después de los inventarios , formando parte de los pagos
anticipados .(cuando no exceda de un año, si el ciclo financiero es mayor a un año se
clasificará dentro del activo no circulante).
Reglas de valuación: son las siguientes: Estas partidas se evalúan a su costo histórico.
Se aplica a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan
los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado.
Ejemplo:
LA EDITORIAL DIDÁCTICA S.A. DE C.V. Realiza las operaciones siguientes:
06/01,paga impuesto predial anual por $4,704.00
02 /02 compra papelería por $87,200.00paga el 70% al contado y por la diferencia se firma un
docto con vencimiento al 2 de abril. Se estipulan intereses a razón del 4.5% mensual
15/02 Pagan por anticipado regalías por $50,000.00 a cuenta de lanzamiento de un nuevo libro.
20/02Paga campaña publicitaria de 2 meses para el nuevo libro por $20,000.00
28/02 En este mes se consumió papelería por $6,050.00
31/03 Durante el mes se utilizo papelería por $7,100.00
-Se lanza al mercado el nuevo libro
-Presentar información de los pagos anticipados
15/04 En la 1 er quincena del mes el lanzamiento del libro genero regalías por $23,400.00
Actividad de aprendizaje no. 3 Pagos anticipados

30
CONTABILIDAD INTERMEDIA
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Se pide:
Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario:
Criterios a evaluar:
a) Presentación
b) Aplicación de reglas
c) contenido
PRACTICA INTEGRAL No 1
1 oct. KINSTONG S.A, recibe anticipo por $5000.00 a cuenta de la compra de mercancías de su cliente Alberto Robles
1 oct Paga campaña publicitaria de 2 meses por $12,000.00
2 oct Envía a su proveedor de Guadalajara Eduardo Almaraz , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras
compras de mercancías
3 oct vende mercancías por $20,000.00 a crédito
4 oct se concede un préstamo a un empleado del departamento de ventas por $8,000.00 por lo que nos firma 2
documentos con vencimientos mensuales, se cobran intereses a razón del 1%mensual
5 oct se solicita el envió de mercancía al proveedor de Guadalajara por $300,000.00
6 oct El proveedor de Guadalajara carga a nuestra cuenta $6,000.00 por fletes y seguros
7 oct Envía a su proveedor jacinto sierra , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras compras de mercancías
8 oct. Recibe de su proveedor jacinto sierra la factura N. 699 por $80,000.00, que amparan mercancías; se acordó
con el proveedor dejar la diferencia a cuenta de futuras compras.
9 oct llegaron al almacén las mercancías adquiridas en Guadalajara
10 oct Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Guadalajara, asi como los gastos de fletes y acarreos
10 oct contrata un seguro contra accidentes por 1 año para la camioneta de reparto por $5,300.00 ,pagando con
cheque
11 oct celebra contrato por la renta de una bodega pagando 3 meses por anticipado a razón de $35,00.00 por mes
12 oct compra mercancía con valor de $95,000.00 , paga el 40% al contado y por el resto firma un documento con
vencimiento a 3 meses por lo que se paga intereses del 4% mensual
13 oct paga impuesto predial anual por $4,000.00
14 oct compra papelería por $87,200.00paga el 20% al contado y por la diferencia se firma un cheque .
28 oct En este mes se consumió papelería por $6,050.00 (50% a cada da depto)
RUBRICA:
CATEGORY EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
PRESENTACIÓN Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario y
periodo que corresponde)
APLICACIÓN DE
REGLAS
Indique el encabezado (nombre de
la empresa, nombre del documento
y periodo que abarca
Registrar todos los cargos y abonos
de las diferentes cuentas de activo,
pasivo y capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar todos las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de Resultado(ningún
error)
Indique el encabezado
en el libro diario
(nombre de la
empresa, indicar qué
es un libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo
dos elementos
Registrar algunos cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo las
cuentas de activo o
pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y
Indique el
encabezado en el
libro diario (nombre
de la empresa)
Indique el
encabezado
incompleto(con solo
un elemento
Registrar varios cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital
de acuerdo a las reglas
y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo algunas
de las cuentas de
forma correcta en
relación con las
clasificaciones y sub
Que no indique el
encabezado en el
libro diario.
Que no indique
ingún elemento en
los estados
financieros
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente( de
tres a 4 errores).

31
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CONTENIDO Que las cantidades registradas sean
correctas. En libro diario, mayor,
balance y estado de resultados
PROCEDIMIENTO Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales en el diario y
mayor.
Uso correcto de columnas al sumar
las cuentas de activo pasivo y capital
,y de Resultados
PRESENTACIÓN Que el libro diario esté presentable,
limpio, sin borrones ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones
ni tachaduras
FIRMAS Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
no circulante.. y de
resultado(dos errores)
Que algunas cantidades
sean registradas
incorrectamente. En el
libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales.
Empleo de columnas
con un error al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos
estén presentables,
limpios, sin borrones
No existen firmas
clasificaciones ( tres
errores en cada
documento
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
En el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales
Empleo de columnas
con un dos errores al
pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital
y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos
estén presentables,
limpios
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,
en el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con mas de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas
UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE
1.4 Tema: inmuebles maquinaria equipo
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Qué tipo de herramientas necesita una empresa
industrializadora de jugos?
Conflicto cognitivo ¿en qué serie de las normas de información financiera se encuentra el boletín
que determina los inmuebles , maquinaria y equipo?
Secuencia didáctica
Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
1.4. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ( Boletín C-6)
Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tiene por objeto:
A)el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad,
b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y
c) para la prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en
general.

32
CONTABILIDAD INTERMEDIA
La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no venderlos en
el curso normal de las operaciones de la entidad.
Reglas de valuación : de acuerdo con principios de contabilidad en unanimidad
con las NIF, las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuarse
al costo de adquisición , al de construcción o, en su caso, a su valor equivalente.
La NIC 16 establece lo siguiente:
a) Son activos tangibles que:
Tiene una empresa para usar en la producción o suministro de bienes y
servicios para rentar a otros o para propósitos administrativos, y pueden
incluir las partidas para mantenimiento o reparación de dichos activos;
Han sido adquiridos o construidos con la intención de emplearlos sobre una
base continua;
No están destinados a la venta en el curso normal de operaciones...
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos en el Boletín C-6, establece:
”El costo de adquisición incluye el precio pagado por los bienes, sobre la base de
efectivo o su equivalente, más todos los gastos necesarios para tener el activo en
lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y
gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc. ... Los intereses
devengados durante el período de construcción e instalación del activo pueden
capitalizarse cargándose al costo del mismo, o llevarse a cuentas de resultados.
La capitalización de los intereses es permitida en virtud de que el activo no
produce ningún beneficio durante el período de construcción e instalación para
cubrir los mismos. En otras palabras, este razonamiento está basado en el
principio de obtener una relación más justa entre los costos y los gastos y los
ingresos.
Clasificación:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Esta constituido por los bienes tangibles que
tiene por objeto el uso o usufructo en
beneficio de la entidad, la producción de
artículos para su venta o uso de la entidad.
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Mobiliario y Equipo de oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Transporte
Equipo de Entrega y Reparto
Equipo de Computo
Inversiones en valores

33
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Los grupos de activo fijo al presentarse en los estados financieros se clasifican en:
Inversiones no sujetas a depreciación: En este grupo se encuentran los
terrenos en virtud de que son inversiones que no sufren ningún demérito o
desgaste y que por el contrario, su valor nominal aumenta con el transcurso
del tiempo, debido principalmente a plusvalía y otros fenómenos
económicos.
Inversiones sujetas a depreciación: Tales como edificios, maquinaria y
equipo, muebles y enseres, herramientas pesada, vehículos, otros.
Las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios
terminados y es conveniente se haga mención de la cifra a que ascenderán los
proyectos en proceso. En caso de existir planes aprobados para dichas
construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones y de los compromisos
adquiridos, así como el tiempo en que se planean llevar a cabo.
En el caso de que los intereses por financiamiento, devengados durante el período
de construcción e instalación del activo fijo, se hayan cargado al costo del mismo,
el monto de dichos intereses capitalizados, deberá mencionarse a través de una
nota a los estados financieros mientras subsista esta práctica.
c)Registros auxiliares, informes: es conveniente que para cada tipo de activo se
establezca un a cuenta de control particular, por lo que habrá tantas cuentas
colectivas como activos tenga la entidad en posesión y uso.
Reglas de Valuación.
De acuerdo con lo señalado en el boletín C-6 y de acuerdo con los principios de
contabilidad, “las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuarse
al costo de adquisición, al de construcción o, en su caso, a su valor equivalente.
Costos o su equivalente
La NIC-16 establece: “El costo de una partida de propiedad, planta y equipo
corresponde su precio de compra, incluyendo derechos de importación e
impuestos sobre compras no reembolsables y cualesquier otros costos
directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de trabajo necesarias
para su uso; cualesquiera descuentos comerciales y rebajas, son deducidos al
determinar el precio de compra.
Ejemplo de costos directamente atribuibles son:
a) Preparación del lugar;
b) Entrega inicial y costos de manejo;
c) Costos de instalación, tales como cimientos especiales para la plante;
d) Honorarios a profesionales (arquitectos, ingenieros, etc.)”
Estados Unidos, en la APB-16, expresa que: “Las propiedades, plante y equipo no
deben revaluarse en una entidad para reflejar aumentos de valor de mercado o
valores actuales que se encuentren arriba del costo de la entidad.”

34
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Por su parte, Canadá en la Sección 3060, dice: “La base de valuación de estos
activos es el costo de adquisición erogado para dejar en condiciones de uso a los
bienes...”
Costos de construcción: El costo de construcción de inmuebles, planta y equipo
está reglamentado por el IMCP en el boletín C-6 de la siguiente manera; “El costo
de construcción incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma,
tales como materiales, mano de obra, costos de planeación e ingeniería, gastos de
supervisión y administración, impuestos y gastos originados por préstamos
obtenidos específicamente para este fin, que se devenguen durante el período
efectivo de la construcción. Dicho periodo termina cuando el bien está en
condiciones de entrar en servicio, independientemente de la fecha en que sea
traspasado a las cuentas del activo fijo en operación.”
“El procedimiento práctico para la determinación del costo de construcción es el
mismo que corresponde a la determinación del costo de mercancías
manufacturadas para la venta. El costo directo de los materiales del trabajo deben
ser identificados específicamente y aplicados a la construcción en proceso. Los
costos indirectos o gastos generales pueden ser aplicados al costo de la
construcción sobre bases adecuadas.”
Adaptaciones o Mejoras: Frecuentemente se pueden confundir las adaptaciones
o mejoras con las reparaciones o los gastos normales de mantenimiento o
conservación, si bien es cierto cada uno de estas partidas tienen características
diferentes, es conveniente mencionar a manera de generalidad que podemos
distinguir dos grupos o tipos de desembolsos, aquellos que al incrementar el valor
del activo benefician a ejercicio futuros, y se designan como desembolsos
capitalizables, mismos que deben ser cargados al activo fijo y aquellos
desembolsos que afectan tan sólo al ejercicio presente, los que se denominan
desembolsos de operación, y deben ser cargados directamente a los resultados
(gastos) del período registrará una disminución de inmediato.
Por ello, si se comete un error de apreciación y registro de estos desembolsos,
surgirían errores que modificarían las decisiones de la gerencia; por ejemplo, “En
resumen, cualquier gasto relevante que va a beneficiar varios períodos contables
es considerado desembolso de capital. Cualquier desembolso que beneficie
únicamente el periodo corriente o que no sea relevante es tratado como un
desembolso de operación.
Adiciones o Ampliaciones.
Es cuando aumenta el volumen físico del activo, es decir, le agregamos algo que
este no poseía. Ejemplo: A una camioneta le colocamos una cava o a un edificio le
agregamos una nueva planta.
procedimiento utilizado es el siguiente:
Si es necesario se verifica la depreciación acumulada al último cierre.
Se deprecia el activo a la fecha de la adición.
Se le carga la adición al activo.
Para depreciar la adición hay que determinar una nueva tasa de
depreciación en el resto de vida útil del activo (siempre y cuando el método
lo permita).

35
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Reparaciones Extraordinarias.
Son aquellas que por su cuantía se hace necesario capitalizar el monto de dicha
reparación. La finalidad es alargar la vida del activo, más tiempo de lo estimado
inicialmente. El costo de la reparación se carga a la depreciación acumulada del
activo en cuestión, lo que provoca un aumento del valor según libros y
consecuencialmente alargar su vida `útil.
El procedimiento es el siguiente:
Si es necesario se verifica la depreciación al cierre anterior.
Se deprecia el activo hasta la fecha de la reparación.
La reparación extraordinaria se carga a la depreciación acumulada. Se
ubica en donde quedo la depreciación consumida y cuanto fue el ahorro en
la vida útil del activo.
El concepto de reparaciones, comúnmente designado como gastos de
mantenimiento y conservación, los cuales tienen la finalidad de mantener al
activo en condiciones normales de uso, por lo que este tipo de erogaciones no
son capitalizadas; es decir, cargadas al activo, sino enviadas directamente a
los resultados de operación, vía gasto.
El Boletín C-6: “Las reparaciones ordinarias no son capitalizables ya que su efecto
es el de conservar en condiciones normales de servicio y consecuentemente
fueron consideradas implícitamente al estimar originalmente la vida útil del activo”.
Depreciación:
Cuando una empresa compra un activo fijo, en realidad está adquiriendo una
cantidad de utilidad que habrá de coadyuvar la producción y / o los servicios
durante toda su vida útil
El boletín C-6 establece:
La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir
de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles,
menos su valor de desecho (si lo tienen) entre la vida útil estimada de la unidad.
Concepto de depreciación según el boletín C-6
La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir
de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles,
menos su valor de desecho, si lo tiene entre la vida útil estimada de la unidad.
Precio de costo: representa la cantidad de utilidad adquirida o pagada por la
obtención del activo, es decir el valor histórico original.
Valor de desecho. Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se
recuperara al finalizar su vida útil de servicio.
Vida útil: es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios , no
necesariamente su vida total esperada.

36
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Métodos para el cálculo de la depreciación:
Método de línea recta; Se basa en la idea en que los activos se consumen
uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios; es decir, no debe
existir disminución ni en la calidad ni en la eficacia de los bienes a medida que se
hacen viejos.
Por lo tanto cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados, vía gastos de
operación.
Formula:
Depreciación anual = Precio de costo-Valor de Desecho
Vida Útil.
Método de unidades producidas: Este método asigna un importe fijo de
depreciación a cada unidad de producción fabricada o unidades de servicio, por lo
que le cargo por depreciación será diferente según el tipo de activo; es decir podrá
expresarse en horas, unidades de producción o en kilómetros.
Fórmula:
Depreciación por unidad producida= Precio de costo-Valor de desecho
Vida útil en unidades
Depreciación acelerada: Se basa en el supuesto de que los bienes del activo fijo,
normalmente son más eficientes en los primeros años de vida, consecuentemente
prestan mejores servicios durante estos primeros años.
Método de saldos decrecientes:
La depreciación podrá llegar a ser el doble de la calculada por el método de línea
recta, sin considerar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al costo
no depreciado (valor en libros)de los activos
Ejercicios:
La Casita S.A. realiza las siguientes actividades durante el mes de febrero:
1) Da de baja mobiliario y equipo con un precio de costo de $25,000.00 totalmente
depreciado
2) Decide dar de baja un vehículo de transporte con un precio de costo de
$50,000.00 y una depreciación acumulada de $45,000.00
3) Da de baja equipo de oficina que se destruyo por incendio, el equipo tenía un valor
histórico de $18,000.00 y una depreciación acumulable de $12,000.00 el cual no
estaba asegurado
4) Vende en efectivo maquinaria por $600,000.00 , el precio de costo de la
maquinaria es de $950,000.00 y la depreciación acumulada de $350,000.00
5) Vende equipo de transporte en $43,000.00 el precio de costo del equipo es de
$65,000.00 y su depreciación acumulada de $26,000.00
6) Vende a crédito equipo de reparto en $8,000.00 el precio de costo del equipo es
de $ 70,000.00 y su depreciación acumulada de $ 56,000.00
7) Marisol Suárez , deudor de la empresa con un saldo de $19,700.00 para liquidar su
adeudo entrega un vehículo , cuyo costo ene l mercado es de $ 17,000.00

37
CONTABILIDAD INTERMEDIA
8) Se realizan pagos por $56400.00 por concepto de mejoras al edificio que tienen el
efecto de mejorar la calidad del edificio
9) Se pagan $57,000.00 de mantenimiento y conservación de edificios , ocupados al
50% por los departamentos de venta y administración
10) Se pagan $1,800.00.00 por reparaciones extraordinarias a ala maquinaria
mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil
….
Actividad de aprendizaje No.4 Inmuebles maquinaria y equipo
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Se pide: Registrar correctamente las operaciones en rayado diario
Criterios a evaluar:
a) Presentación
b) Aplicación de reglas
c) contenido
La Casita S.A. realiza las siguientes actividades durante el mes de febrero:
O4 /Da de baja mobiliario y equipo con un precio de costo de $25,000.00 totalmente depreciado
06 /Decide dar de baja un vehículo de transporte con un precio de costo de $50,000.00 y una depreciación acumulada
de $45,000.00
09 /Da de baja equipo de oficina que se destruyo por incendio, el equipo tenía un valor histórico de $18,000.00 y una
depreciación acumulable de $12,000.00 el cual no estaba asegurado
10 /Vende en efectivo maquinaria por $600,000.00 , el precio de costo de la maquinaria es de $950,000.00 y la
depreciación acumulada de $350,000.00
11/ vende mercancías por $200,000.00 depositan a la cuenta bancaria el total de la venta
12 /Vende equipo de transporte en $43,000.00 el precio de costo del equipo es de $65,000.00 y su depreciación
acumulada de $26,000.00
14/Vende a crédito equipo de reparto en $8,000.00 el precio de costo del equipo es de $ 70,000.00 y su depreciación
acumulada de $ 56,000.00
15/ Se compra un terreno que tiene un edificio construido , la intención de la empresa es contabilizarlos como activos
separados , el precio de costo total de la compra es de $12,500,000.00 que se pagan de la siguiente manera , el 40%
de contado el 30% con un pagare que ni estipula intereses y el resto mediante la adquisición de un crédito bancario
16/ Se adquiere equipo de reparto con un precio de lista de $450,000.00 entregando a cambio equipo de transporte
con un precio de costo de $ 375,000.00 y una depreciación acumulada de $225,000.00 el equipo de transporte es
aceptado en $75,000.00 , su valor en el mercado es de $105,000.00 , el resto se entrega en efectivo $375,000.00
19/ Marisol Suárez , deudor de la empresa con un saldo de $19,700.00 para liquidar su adeudo entrega un vehículo ,
cuyo costo ene l mercado es de $ 17,000.00
20/ venta de mcia por $ 367,500.00 pagan (deposito a cuenta bancaria ) el 70% y por el resto firman 4 documentos
con vencimiento mensual cada uno se cobran intereses del 2.8% por mes
22/Se realizan pagos por $364,000.00 por concepto de mejoras al edificio que tienen el efecto de mejorar la calidad del
edificio
25/Se pagan $57,000.00 de mantenimiento y conservación de edificios , ocupados al 50% por los departamentos de
venta y administración
28/ Se pagan $180, 000.00 por reparaciones extraordinarias a la maquinaria mismas que tienen el efecto de prolongar
su vida útil
RUBRICA

PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE REGLAS
CONTENIDO
PROCEDIMIENTO
FIRMA
PRESENTACIÓN
38
CONTABILIDAD INTERMEDIA
EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
Indique el encabezado en el
libro diario (nombre de la
empresa, indicar qué es un libro
diario y periodo que
corresponde)
Indique el encabezado (nombre
de la empresa, nombre del
documento y periodo que
abarca
Registrar todos los cargos y
abonos de las diferentes
cuentas de activo, pasivo y
capital de acuerdo a las reglas y
al procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar todas las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de
Resultado(ningún error)
Que las cantidades registradas
sean correctas. En libro diario,
mayor, balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales en el
diario y mayor.
Uso correcto de columnas al
sumar las cuentas de activo
pasivo y capital ,y de
Resultados
Que el libro diario esté presentable,
limpio, sin borrones ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones
ni tachaduras
Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
Indique el encabezado
en el libro diario
(nombre de la
empresa, indicar qué
es un libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo
dos elementos
Registrar algunos
cargos y abonos de
manera incorrecta de
las diferentes cuentas
de activo, pasivo y
capital de acuerdo a
las reglas y al
procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo las
cuentas de activo o
pasivo de acuerdo a
su clasificación:
circulante y no
circulante.. y de
resultado(dos errores)
Que algunas
cantidades sean
registradas
incorrectamente. En el
libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
sean iguales.
Empleo de columnas
con un error al pasar
las cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos
estén presentables,
limpios, sin borrones
Indique el encabezado en el
libro diario (nombre de la
empresa)
Indique el encabezado
incompleto(con solo un
elemento
Registrar varios cargos y
abonos de manera incorrecta
de las diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar solo algunas de las
cuentas de forma correcta en
relación con las clasificaciones
y sub clasificaciones ( tres
errores en cada documento
Que varias cantidades sean
registradas incorrectamente.
En el libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales
Empleo de columnas con un
dos errores al pasar las
cuentas de activo, pasivo y
capital y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos estén
presentables, limpios
Que no indique el
encabezado en el
libro diario.
Que no indique
ningún elemento en
los estados
financieros
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente (de
res a 4 errores).
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,
en el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con más de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas No existen firmas

39
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE
I.5Tema: ACTIVOS INTANGIBLES
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿conoces algún evento o alguna actividad que realicen los
negocios o empresas para generar ingresos en un futuro o acaparar clientes?
Conflicto cognitivo ¿Cuáles son las cuentas que forman parte del activo intangible?
Secuencia didáctica
Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
1.5 ACTIVOS INTANGIBLES NIF-C8
Son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que
generaran beneficios económicos futuros controlados por la entidad.
Características principales de los activos intangibles:
a) Representan costos que se incurren o derechos o privilegios que se
adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos
específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que se
extienden mas allá de aquel en que fueron incurridos o adquiridos.
Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas
operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros.
b) Los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran
frecuentemente representados, en el presente en forma intangible
mediante un bien de naturaleza incorpórea, es decir, que no tiene
una estructura material ni aportan una contribución física a la
producción u operación de la entidad.
INVERSIONES INTANGIBLES
a) Los activos intangibles representan recursos de larga duración que no tienen
una naturaleza o existencia física,; es decir representan derechos a recibir
beneficios económicos futuros fundadamente esperados o ciertas relaciones
económicas que beneficiaran a la entidad.
Se registran a su precio de costo y deberán amortizarse durante su vida legal o la
de utilización de servicios, la más corta de las dos, debiendo mostrar en el

40
CONTABILIDAD INTERMEDIA
balance general la parte del costo a un no amortizada. Generalmente se presentan
inmediatamente después de inmuebles, planta y equipo.
INTANGIBLES
Son aquellos sin sustancia física,
utilizados para la producción o
abastecimiento de bienes , prestación
de servicios o para propósitos
administrativos
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Derechos de autor
Patentes
Marcas y Nombres Comerciales
Crédito Mercantil
Gastos Preoperativos
Gastos de Constitución
Gastos de Organización
Gastos de Instalación
Intereses pagados por anticipado
Rentas pagadas por anticipado
Muestras medicas y literatura
El boletín C-8(IMCP) señala a dos grupos o clases de intangibles:
1. Aquellas partidas que representan la utilización de servicios o consumo de
bienes, pero que, en virtud de que se espera que producirá directamente
ingresos específicos en el futuro, su aplicación a resultados como un gasto
es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos.
2. Partidas cuya naturaleza es de un bien incorpóreo, que implica un derecho
privilegio, y que en algunos casos , tiene la particularidad de poder reducir
los costos de producción, mejorar la calidad de un producto o promover su
aceptación en el mercado. ejemplos:
Patentes, licencias, los derechos de autor, el crédito mercantil adquirido y
las marcas registradas.
El requisito que deben cumplir estas partidas, para ser consideradas como
activos y no como gastos, es que exista una razonable certeza de que serán
capaces de generar utilidades a la empresa en cantidad suficiente que le
permita ser absorbidas a través de su amortización.
Descripción de algunas de estas cuentas:
.Reglas de valuación: deberán valuarse a precio de costo de adquisición el cual,
representa la cantidad de efectivo que se afecte o su equivalente, o la estimación

41
CONTABILIDAD INTERMEDIA
razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizadas
contablemente.
Reglas de presentación deben presentarse formando parte del último grupo de
activos en el balance general. Cuando sean importantes deberán distinguirse los
diferentes conceptos de activos intangibles, ya sea en el mismo balance general o
en una nota, especificando el método de amortización empleado para cada uno.
Registros auxiliares e informes:
Una buena medida de control interno indica que para cada intangible le sea
asignada una cuenta particular, además de tantos registros como sean
necesarios.
El costo de los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la
amortización, en los costos y gastos de los periodos que resulten beneficiados
de ellos.
Amortización: es la recuperación del costo de adquisición de un activo
intangible o un cargo diferido, a través de su vida útil o de servicios, cargada a
los resultados del ejercicio
Formula:
Amortización = valor histórico original
Vida Legal.
Actividad de aprendizaje no. 5 ACTIVOS INTANGIBLES
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Se pide :
Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario:
Criterios a evaluar:
a) Presentación
b) Aplicación de reglas
c) contenido
1. La compañía editorial la leyenda, adquiere los derechos de autor para publicar una obra pagándola
autor la cantidad de $100,000.00. la empresa determina la vida útil del derecho se amortizara en 4
años
2. Se compra una patente que reducirá los costos de producción pagando por ella $250,000.00 la
empresa determina que la vida útil de la patente se amortizará en 5 años
3. La empresa royal s.a. paga diversos gastos con motivo de su constitución por $1000,000.00
RUBRICA:

PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE REGLAS
CONTENIDO
PROCEDIMIENTO
PRESENTACIÓN
FIRMAS
42
CONTABILIDAD INTERMEDIA
EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario y
periodo que corresponde)
Indique el encabezado (nombre de la
empresa, nombre del documento y
periodo que abarca
Registrar todos los cargos y abonos
de las diferentes cuentas de activo,
pasivo y capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento que indique
el ejercicio.
Registrar todas las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de Resultado(ningún
error)
Que las cantidades registradas sean
correctas. En libro diario, mayor,
balance y estado de resultados
Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales en el diario y
mayor.
Uso correcto de columnas al sumar
las cuentas de activo pasivo y capital
,y de Resultados
Que el libro diario esté presentable,
limpio, sin borrones ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones ni
tachaduras
Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
Indique el encabezado en
el libro diario (nombre de
la empresa, indicar qué
es un libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo dos
elementos
Registrar algunos cargos y
abonos de manera
incorrecta de las diferentes
cuentas de activo, pasivo y
capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento
que indique el ejercicio.
Registrar solo las cuentas
de activo o pasivo de
acuerdo a su clasificación:
circulante y no circulante.. y
de resultado(dos errores)
Que algunas cantidades
sean registradas
incorrectamente. En el libro
diario, mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del debe
y del haber sean iguales.
Empleo de columnas con un
error al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones
No existen firmas
Indique el encabezado en
el libro diario (nombre de
la empresa)
Indique el encabezado
incompleto(con solo un
elemento
Registrar varios cargos y
abonos de manera incorrecta
de las diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar solo algunas de las
cuentas de forma correcta en
relación con las
clasificaciones y sub
clasificaciones ( tres errores
en cada documento
Que varias cantidades sean
registradas incorrectamente.
En el libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del debe
y del haber sean iguales
Empleo de columnas con un
dos errores al pasar las
cuentas de activo, pasivo y
capital y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos estén
presentables, limpios
No existen firmas
Que no indique el
encabezado en el
libro diario.
Que no indique
ningún elemento
en los estados
financieros
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente ( de
tres a 4 errores).
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,
en el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con más de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas

43
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD II. PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS
2.1 Tema: Estudio del Pasivo
Desarrollo de la Secuencia Didáctica: El saldo de su tarjeta de crédito vence probablemente en un
plazo corto, tal vez 30 días. Este tipo de pasivos, que deben pagarse con el activo circulante y que
vence en un plazo corto, por lo general no mayor a un año, se llaman pasivos a corto plazo o
circulantes
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar cada una de las cuentas
del pasivo?
Conflicto cognitivo: ¿Qué pasa si no se conoce su correcta clasificación del activo?¿definir y
ejemplificar los pasivos circulantes?
Secuencia didáctica
Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
Estructura de estados financieros
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje :practica integral
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
La Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP, en su boletín C-9 , señala: el
pasivo comprende obligaciones presentes proveniente de operaciones o transacciones
pasadas tales como: la adquisición de mercancías o servicios , pérdida o gastos en que
se han incurrido o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo.
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
PASIVO
I.- ESTUDIO DEL PASIVO
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-C9
La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se deben hacer
atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad.
CIRCULANTE
(A corto plazo)
No circulante
(A largo plazo)
Fijo
Diferido(Créditos diferidos)

44
CONTABILIDAD INTERMEDIA
.PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO:
Está integrado por deudas y obligaciones a
cargo de una entidad económica cuya
exigencia y vencimiento se dará dentro del
próximo año natural a partir de la fecha del
balance general , o bien dentro del ciclo normal
de operaciones de la entidad
Está integrado por deudas y obligaciones a
cargo de una entidad económica cuya
exigencia y vencimiento se dará después del
próximo año natural a partir de la fecha del
balance general, o después del próximo ciclo
normal de operaciones de la entidad.
B-C9-NIF
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Documentos por pagar
Préstamos bancarios
Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Impuestos por pagar
I.V.A por pagar
Provisión de ISR
Provisión de PTU
Rentas cobradas x anticipado
PASIVO NO CIRCULANTE:
Acreedores hipotecarios
Acreedorte bancarios
FIJO Acreedores bancarios
Documentos por pagar a largo plazo
Obligaciones en circulación
DIFERIDO Rentas cobradas x anticipado
Intereses cobrados x anticipado
Un pasivo: es el conjunto o seguimiento cuantificable, de las obligaciones
presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o
proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados.
Pasivo a corto plazo: es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o
en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año.
Pasivo a corto plazo: está representado por adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año.
Una obligación presente: es la condición resultante en todo pasivo de transferir
recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia puede
estar condicionada al vencimiento de un plazo.
Pasivo financiero: es cualquier compromiso que sea una obligación contractual
para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o bien, intercambiar

45
CONTABILIDAD INTERMEDIA
instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de
probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación.
Instrumentos financieros de deuda: son contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora.
Tasa efectiva de interés: es la tasa anualizada que iguala al monto de los flujos
de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda.
Cuentas por pagar a proveedores: son pasivos por bienes o servicios que han
sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o acuerdo
formal con el proveedor.
Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas: son pasivos por la recepción
de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por
impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha.
Los anticipos a clientes: son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de
productos o prestación de servicios.
Reglas de valuación: todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y
reconocidos en el balance general. Para efectos de su reconocimiento, deben
cumplir con las características de ser una obligación presente
Regla de presentación: los rubros integrantes del pasivo deben ser presentados
en el balance general de acuerdo a su exigibilidad, clasificados a corto y a largo
plazo.
PROVISIONES: son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos.
Debe reconocerse una provisión cuando se cumplan las siguientes condiciones:
Exista una obligación presente resultante de un evento pasado a cargo de la
entidad.
Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para
liquidar dicha obligación.
La obligación pueda ser estimada razonablemente.
Actividad de aprendizaje No.6 : TABLA DE HABILIDADES
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Tipo de actividad: individual valor: 10 pts.
Instrucciones: Dentro de la tabla de habilidades deberás colocar la clasificación correcta para cada
una de las cuentas y posteriormente contestar correctamente las preguntas del cuestionario.

46
CONTABILIDAD INTERMEDIA
MERCANCÍAS
Cuenta Saldo Activo/Circulante-Activo/fijo-Activo/Diferido
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
BANCOS
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
INTERESES COBRADOS X
ANTICIPADO
MERCANCÍAS
DEUDORES DIVERSOS
HIPOTECAS POR PAGAR
PAGOS ANTICIPADOS
EQUIPO DE OFICINA
ACREEDORES DIVERSOS
EQUIPO DE REPARTO
EQUIPO DE COMPUTO
IMPUESTOS POR PAGAR
(acreedor o
deudor)
Pasivo/Circulante-Pasivo/Fijo-Pasivo/Diferido
Cuestionario
1. Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación:
2. Comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas tales
como: la adquisición de mercancías o servicios, pérdida o gastos en que se han incurrido o por la
obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
3. Es la clasificación del pasivo.
4. Menciona las cuentas que integran el pasivo circulante
Rubrica
Área de trabajo a evaluar Desarrollo del trabajo
con excelencia
Clasificación de las cuentas Clasificación correcta de
todas las cuentas dentro de
la tabla
(4 puntos)
Elección de Aseveración
correcta
Respondió correctamente
las 4 preguntas
6 pts
Desarrollo bueno del
trabajo
Clasificación correcta de
más del 30% de las cuentas
y menos del 70%(3 puntos)
Respondió correctamente
tres preguntas5 pts
Desarrollo insuficiente
del trabajo
Clasificación correcta de menos
del 30% de las cuentas(2 puntos)
Respondió correctamente dos o
menos preguntas 3 ptos
PUNTAJE 10.0 PTs 8.0 PTS 5.0 PTS

47
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD I I. PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS
2.1 Tema: ESTUDIO DE ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS
Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Ford motor company tendría un pasivo contingente por los
costos estimados relacionados con los trabajos amparados por sus garantías. La obligación es
contingente porque depende de un acontecimiento futuro, es decir, que un cliente solicite un trabajo
amparado por la garantía de un vehículo. La obligación resulta de una transacción pasada, que es la
venta del vehículo.
Las demandas relacionadas con cuestiones de salud pública, o ambientales, se están convirtiendo
rápidamente en algunos de los pasivos contingentes más cuantiosas que enfrentan las compañías.
Ejemplo, las reclamaciones concernientes al uso de tabaco y a la limpieza ambiental han alcanzado
millones de dólares y han provocado la bancarrota de varias corporaciones. Los administradores
deben tener cuidado de que las decisiones de hoy no se conviertan en la pesadilla de mañana.
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar a los pasivos
contingentes?
Conflicto cognitivo: ¿describir el tratamiento contable de los pasivos contingentes?
Secuencia didáctica
Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor
2.2. ESTUDIO DE ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y
COMPROMISOS
Pasivo contingente: una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la
falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están
enteramente bajo el control de la entidad.
Activo contingente: es un beneficio económico posible que surge de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su
caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no
están enteramente bajo el control de la entidad.
Compromisos: representan acuerdos realizados para llevar acabo determinadas
acciones en el futuro, los cuales no cumplen los requisitos para considerarse como
pasivos, provisiones o contingencias.
Ejemplos de compromisos: cartas de crédito otorgadas, contratos de
arrendamiento a largo plazo, activos dados en garantía de préstamos, ciertos
acuerdos de adquisición de activos fijos.
Reglas de valuación: no serán sujetos de reconocimiento los activos contingentes.
Los activos contingentes surgen por sucesos inesperados o no planeados de los
cuales nace la posibilidad de la incorporación de beneficios económicos en la
entidad. Ejemplo.- la reclamación que la entidad este llevando acabo a través de
un proceso judicial, cuyo desenlace es incierto.

48
CONTABILIDAD INTERMEDIA
No será sujeto de reconocimiento los pasivos contingentes.
Cuando la entidad sea responsable, de forma conjunta y solidaria, en relación con
una determinada obligación, la parte de la deuda que se espera que cubran lo
demás responsables se tratara como un pasivo contingente.
Compromisos regla de valuación: no serán sujetos de reconocimiento los
compromisos.
Actividad de aprendizaje No.7 PASIVO
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Tipo de actividad: individual valor: 10 pts.
Instrucciones: Realizar el registro correcto de las siguientes operaciones
LA EMPRESA EL CONDE S.A. REALIZO LAS SIGUIENTES POERACIONES EN EL PERIODO:
1. Se adquiere mercancías acredito por $250,000.00
2. se devuelven mercancías a los proveedores por $10,000.00 cuyo importe a acredita a la cuenta
3. Los proveedores conceden rebajas a cuenta del adeudo por $15,000.00
4. Se efectúa un pago a proveedores por $50,000.00
5. Se compran mercancías por $300,000.00 a crédito, el catalogo del proveedor establece un descuento
comercial del 8%
6. se paga en efectivo el importe de la compra
7. Se compran mercancías por $500,000.00 , bajo las condiciones siguientes :10% 15;N/3, lo cual significa que si
la empresa paga dentro de los primeros 15 días , tendrá un descuento por pronto pago del 10%, , en caso de
no pagar en esa fecha, pagara el precio bruto a los 30 días. La empresa tiene adoptado la política de aceptar y
pagar los descuentos. se paga a los 15 días
8. Se adquiere mobiliario y equipo de oficina por $225,000.00 a crédito
9. por defecto de un escritorio, se devuelve a los acreedores, el precio de costo es de $5,500.00 importe que se
acredita a la cuenta.
10. se adquiere papelería y útiles de escritorio por $50,000.00 a crédito.
11. los gastos del periodo por concepto de energía eléctrica y teléfonos devengados y pendientes de pago
importaron $23,800.00 integrados de la siguiente manera
Gastos de venta $11,000.00 G admón. $12,800.00
12. El 1 ro de julio, se solicita a un banco un crédito por $200,000.00 a 8 meses, el banco estipula intereses a una
tasa del 5% mensual
13. Registra los intereses devengados al 31 de dic.
14. Registra el pago al 28 de febrero
15. Se adquiere un automóvil con un precio de costo de $100,000.00 a 8 meses a una tasa de interés del 5%
mensual, firmando 8 pagares de $17,500.00 c/ uno

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CONTABILIDAD INTERMEDIA
CATEGORIA A
EVALUAR
PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE
REGLAS
CONTENIDO
PROCEDIMIENTO
EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE
Indica el nombre de
la empresa de la que
se trata y presenta
los registros de
manera clara y
comprensible.2.0 pTS
Emplea de manera
correcta las reglas del
cargo y el abono así
como el registro de
activos, pasivos y
capital según
corresponda dentro
del asiento.
5.0 PTS
Que las cantidades
registradas sean
correctas.
5.0 PTS
Uso correcto de las
cuentas de pasivo
3.0 PTS
No indica el nombre
de la empresa pero
presenta de manera
clara el registro de las
operaciones
1.5 PTS
Emplea de manera
correcta las reglas del
cargo y el abono así
como el registro de
algunos de los
activos, pasivos y
capital según
corresponda dentro
del asiento.
4.0 PTS
Que algunas
cantidades sean
registradas
incorrectamente.
4.0 PTS
Uso correcto de
algunas de las
cuentas de pasivo
2.0 PTS
Indica el nombre de la
empresa pero no
presenta de manera
clara el registro de las
operaciones
1.0 PTS
Emplea de manera
incorrecta varias de las
reglas del cargo y el
abono así como el
registro de algunos de
los activos, pasivos y
capital según
corresponda dentro del
asiento.
2.0 PTS
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
2.0 PTS
Uso incorrecto de la
mayoría de las cuentas
empleadas para el
manejo de los pasivos
1 PTS
PUNTAJE 15 PTOS 11.5 PTOS 6 PTOS 2 PTOS
……………………………………………………………………………………………
No indica el nombre
de la empresa u no
presenta de manera
clara el registro de las
operaciones
.0 PTS
Emplea de manera
incorrecta las reglas
del cargo y el abono
así como el registro
de algunos de los
activos, pasivos y
capital según
corresponda dentro
del asiento.
1 PTS
Que la mayoría de las
cantidades estén
registradas de
manera incorrecta.
1.0 PTS
Uso incorrecto de las
cuentas empleadas
para el manejo de los
pasivos
0

50
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Contabilidad intermedia
Competencia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la información
financiera que sirvan de base para la toma de decisiones.
Asignaturas que
contribuyen a
alcanzar la
competencia
Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración , fundamentos
de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística descriptiva ,
informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad , Macroeconomía ,
Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas financiera , Integradora I
contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad superior , Idioma extranjero III.
Unidad temática III. Registro de las operaciones de mercancías, con IVA por el procedimiento de
inventarios perpetuos.
Propósito El alumno realizará registros contables utilizando el procedimiento de inventarios
Indicadores de
desempeño
A partir de un
caso, Integrará un
expediente de las
operaciones
contables que
contenga:
Registros
contables en libro
diario y mayor
Tarjetas de
almacén por los
métodos PEPS,
UEPS y costo
promedio
Balanza de
comprobación
Estados
financieros.
perpetuos, para elaborar los estados financieros del ente económico
Conocimientos Habilidades de pensamiento Destreza
Inventarios Definir el concepto, rubros que Elaborar registros
integran el inventario y sus normas
particulares de acuerdo a la NIF
vigente.
contables de
mercancías
consignación,
las
en
en
tránsito y anticipo a
proveedores.
Procedimiento
de inventarios
perpetuos
Valuación de
inventarios y
registro de
operaciones
Definir el procedimiento de
inventarios perpetuos, ventajas y
desventajas, así como las cuentas
que lo integran.
Identificar las ventajas y desventajas
con el procedimiento analítico.
Diferenciar los resultados del método
analítico y perpetuo.
Explicar los métodos de valuación de
inventarios, ventajas y desventajas:
- PEPS
- UEPS
- Costo promedio
- Detallista
- Costo identificado
Registrar las
operaciones
contables mediante
el procedimiento de
inventarios
perpetuos.
Registrar las
operaciones con
los métodos de
valuación de
inventarios.
Elaborar el estado
de resultados y el
estado de posición
financiera de
acuerdo a los
métodos.
Duración: 22 horas
Bibliografía: Contabilidad Intermedia autor Javier Romero
Principios de Contabilidad autor Javier Romero
Contabilidad Financiera autor Carls S. Warren, James M. Reeve, Philip E. Fess
Material a utilizar: Pintarrón, impresos, Computadora, Cañón.
Mecanismos de evaluación :
Análisis de casos, tareas de investigación y ejercicios prácticos.
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Actitud
Asertivo
Crítico
Proactivo
Trabajo
en equipo
Analítico
Receptivo
Autodidac
ta
Congruen
te
Trabajo
en
equipos
colaborati
vos

51
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD III REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS, CON IVA
POR EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS.
III.1 Tema: Inventarios
Situación didáctica: La empresa “Zapatera del Norte” es la mayor distribuidora de calzado de la
región huasteca. Maneja un gran número de marcas y modelos, los cuales le son distribuidos por
proveedores de toda la república. Cuenta con más de veinte empleados en su nomina. Actualmente
se le ha venido presentando un problema que merma de manera significativa sus utilidades, esto es
que gran cantidad de su producto ha venido desapareciendo o bien, se queda en bodega y pasa su
temporada de venta. La junta de accionistas debido a la gravedad del problema a decidido tomar
medidas para revertir esta situación y crea un nuevo puesto dentro de su organigrama, “jefe de
control de inventarios”
.Secuencia didáctica
Comprender que son los inventarios, su clasificación y la importancia que representan
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo:
Exposición del profesor
. Conocer los procedimientos de registro de las operaciones referentes a los inventarios.
Propiciar conflicto cognitivo: ¿Qué medios podemos utilizar para controlar nuestro
inventario? ¿De qué manera podemos evitar pérdidas dentro de nuestros inventarios?
Exposición del profesor
Actividad de aprendizaje Registro de movimientos relativos a los inventarios
. Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad?
¿Cuáles son las cuentas de activo circulante? ¿De qué manera se obtiene la utilidad bruta? ¿De
qué manera se registran las compras y ventas en contabilidad?
Conflicto cognitivo: ¿Qué ventajas ofrece el control de inventarios? ¿Qué elementos debemos
considerar en la integración de nuestro almacén? ¿Qué tipos de inventarios manejamos en nuestra
empresa? ¿Por qué es importante conocer en cualquier momento el valor de mi inventario?
3.1 INVENTARIOS
Los inventarios representan uno de los principales recursos de que dispone una
entidad comercial o industrial. Es importante tener un adecuado abastecimiento de
inventarios pues de ello dependen las actividades primarias para las que se
constituyó la organización; es decir las operaciones de compra-venta, que
concluirán en utilidades y proporcionaran flujos de efectivo, con los que reiniciara
el ciclo financiero de corto plazo tanto de empresas industriales como de
empresas comerciales.
NIF C-4 INVENTARIOS
El buen manejo contable de los inventarios se encuentra regulado en la Norma de
Información Financiera C-4 “Inventarios”, los define como los bienes de una
empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, como
materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que
se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones. Y establece
las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y
posterior de los inventarios en el estado de posición financiera de una entidad.

52
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Un asunto importante que se trata en esta NIF en el reconocimiento contable de
los inventarios es el importe de costo que debe reconocerse como un activo y
diferirse como tal hasta el momento en que se vendan.
Esta NIF también establece las normas relativas para la asignación del costo a los
inventarios y su subsecuente reconocimiento en resultados.
TIPOS DE INVENTARIOS:
Materia Prima y Materiales
Mercancía en Tránsito
Mercancía en Consignación
Anticipo a proveedores
Producción en proceso
Artículos terminados
Materia Prima y Materiales:
Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los
diferentes artículos, más todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en
el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como: Fletes, gastos
aduanales, impuestos de importación, seguros, acarreos, etc. Por lo que se refiere
a materiales, debemos entender artículos tales como: refacciones para
mantenimiento, empaques o envases de mercancía, etc.
Mercancías en Consignación:
Consignación es cuando una empresa entrega una mercancía (consignada) para
que otra persona o empresa (consignatario) la venda por cuenta nuestra
(consignador) pero sin traspasar la propiedad de la mercancía.
Los artículos terminados entregados en consignación y/o demostración o a vistas
deben formar parte de los inventarios al costo que les corresponda, ya que su
venta aún no se ha efectuado.
Se carga:
1) Del importe de su saldo al inicio del
ejercicio:
2) Por el importe de las mercancías que se
dan en consignación al comisionista.
3) Por el importe de las mercancías que
devuelve el cliente al comisionista a
precio de costo, producto de ventas
efectuadas.
Mercancías en consignación
Se abona:
1) Por el importe de las mercancías que
vende el comisionista a nombre del
comitente a precio de costo.
2) Por el importe de las mercancías a
precio de costo que devuelve el
comisionista al comitente.
3) Del importe de su saldo al cierre del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el importe de los inventarios a precio de costo propiedad de la
entidad dados en consignación
Cabe hacer mención que cuando la empresa entrega inventarios en consignación,
y para llevar un buen control de estos, aparte de registrarlos en la cuenta de
mercancías en consignación , es necesario que cuando se realicen ventas o
gastos ocasionados por este tipo de operaciones se utilicen las cuentas de:
Costo de ventas de mercancías en consignación, Venta de mercancías en
consignación, y Gastos de venta de mercancías en consignación

53
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Mercancía en Tránsito:
Los artículos que se compran libre a bordo, a partir del momento en que se
transfieren a la entidad adquirente los beneficios y riesgos inherentes a ellos
deben reconocerse como parte de los inventarios en una cuenta de tránsito para
su control e información. Los gastos de compra y traslado deben acumularse a los
costos aquí reconocidos.
La mercancía que siendo propiedad de la empresa, no está en nuestros
almacenos o depósitos, deberá incluirse en la cuenta “Mercancía en Tránsito” para
su control e información y es parte de los inventarios. Los gastos de compra y
traslado son acumulables a los costos aquí registrados.
Desde luego, que al momento en que los artículos llegan al almacén, debemos
hacer el traslado correspondiente a la cuenta de compras o de almacén, según se
trabaje con los procedimientos analíticos o de inventarios perpetuos.
MERCANCÍAS EN TRÁNSITO
se carga: se abona:
Al iniciarse el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor que
representa el precio de costo de las
mercancías propiedad de la entidad que
fueron adquiridas fuera de plaza, las
cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad.
Durante el ejercicio:
2. Del importe del precio de costo de las
compras de mercancías adquiridas
fuera de plaza, libre a bordo proveedor,
las cuales se encuentran viajando por
cuenta y riesgo de la empresa (en
tránsito)
3. Del importe de las primas de seguros
contratadas contra riesgos y accidentes
durante el trayecto de las mercancías.
4. Del importe de los fletes y acarreos.
5. En general del importe de todos los
costos y gastos sobre compra, como
permisos, derechos de importación e
impuestos.
Durante el ejercicio:
1. Del importe de las transferencias a la
cuenta de compras o almacén, al tener
conocimiento de que las mercancías
llegaron a las bodegas de la empresa.
2. Del importe de los ajustes,
correcciones negociadas e inclusive por
la cancelación de pedidos.
3. Al finalizar el ejercicio:
4. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad las cuales
fueron adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo
cuenta y riesgo de la empresa.
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las
cuentas por cobrar, formando parte de los inventarios.
Producción en Proceso:
Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar
información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de
operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán
en proporción a los diferentes grados de avance que tengan cada uno de los
elementos que formen su costo.

54
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Artículos Terminados:
Este concepto comprende aquellos que se destinarán preferentemente a la venta
dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo
de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de
comercios. Los artículos terminados entregados en consignación, deben formar
parte del inventario al costo que les corresponda.
Gerencia de Inventarios:
La importancia que tiene el inventario en una empresa recae principalmente en
que este bien es la principal fuente de ingreso para cualquier organización. No
debemos olvidar que el inventario con el efectivo y los derechos, representan el
capital de trabajo de la empresa.
No solamente la gerencia debe manejar políticas, tener lo que la gente desea
comprar, sino tener la mercancía en el sitio y tiempo adecuado, cuando los
clientes lo necesitan. Adicionalmente, el gerente deberá tratar de minimizar el
costo de inventarios, pero manteniendo la calidad. Por otro lado, el dinero invertido
en inventarios debe ser controlado por el alto costo del mismo y los costos de
almacenamiento.
Conviene aclarar que no hay que confundir los anticipos a proveedores, los cuales
tienen un fin específico y determinado que son las futuras compras de mercancías
o servicios (sustancia antes que forma), con los saldos deudores que pudieran
tener las cuentas por pagar proveedores, por efecto de pagos en exceso, los
cuales deberán se mostrados como un activo circulante y no como anticipos a
proveedores.
ANTICIPO A PROVEEDORES
SE CARGA SE ABONA
Al iniciarse el ejercicio:
1.Del importe de su saldo deudor, que
representa el importe de los anticipos
efectuados a los proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancías o servicios.
Durante el ejercicio:
1.Del importe de los nuevos anticipos
efectuados a proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancías o servicios.
Durante el ejercicio:
1. Del importe de las amortizaciones (pagos)
del anticipo al momento de efectuar la
liquidación en pago de las mercancías o
servicios.
2. Del importe de la devolución del anticipo por
no haberse recibido la mercancía o servicio.
Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Reglas de presentación
“Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de
mercancías o servicios.”
“Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las
cuentas por cobrar, formando parte de los inventarios
Reglas de valuación para inventarios :
Es el costo de adquisición o producción en que se incurre al comprar o
fabricar un artículo, lo que significa en principio, la suma de las erogaciones
aplicables a la compra y los cargos que directamente o indirectamente se incurren
para dar a un artículo su condición de uso o venta.
De acuerdo con el principio del costo, la mejor base para registrar los inventarios
es el precio pagado por ellos o el equivalente en dinero que se usa para adquirir la
mercancía.

55
CONTABILIDAD INTERMEDIA
La definición de costos de inventarios ha sido interpretada para incluir los
siguientes costos:
1) Precio de la factura menos descuento en compras de contado;
2) Fletes y seguros correspondientes a la adquisición de la mercancía;
3) Gastos para importar la mercancía;
4) Impuestos y tarifas;
5) Bonificaciones, rebajas y descuentos, contribuyen por disminución a
determinar el verdadero valor de la mercancía.
Otros costos por ordenar, transportar, recibir, almacenar, deberá ser también
incluido en el costo de los inventarios. Sin embargo, debemos aclarar que en
algunos casos hay cantidades no relevantes, que de acuerdo al principio de la
importancia relativa, pudieran llevarse a gastos de operación, si se dificulta su
imputación a los costos de los inventarios.
El costo de adquisición de los artículos en inventarios debe incluir el precio de
compra, los derechos de importación y otros impuestos (diferentes a aquéllos que
posteriormente la entidad recupera de las autoridades impositivas), los costos de
transporte, almacenaje, manejo, seguros y todos los otros costos y gastos
directamente atribuibles a la adquisición de artículos terminados, materiales y
servicios. Los descuentos, bonificaciones y rebajas sobre compras y cualesquiera
otras partidas similares deben restarse al determinar el costo de adquisición. Los
descuentos por pronto pago están relacionados con la actividad y capacidad
financiera de las entidades por lo que deben reconocerse en el estado de
resultados como una partida financiera dentro del resultado integral de
financiamiento.
Reglas de Presentación para los inventarios:
La presentación en el estado de posición financiera de los inventarios y de
las estimaciones creadas sobre ellos debe hacerse clasificándolos como
integrantes de los activos a corto plazo (circulantes) a menos que, debido a la
naturaleza de las operaciones de la entidad, ésta tenga en existencia inventarios
que serán realizados o utilizados después de doce meses posteriores a la fecha
del estado de posición financiera o en un plazo que exceda al ciclo normal de
operaciones de la entidad, según sea el caso.
En el cuerpo del estado de posición financiera o en las notas a los estados
financieros deben presentarse los diferentes rubros que integran los inventarios y
sus correspondientes estimaciones con el suficiente detalle para mostrar cada
rubro de acuerdo con la naturaleza de sus integrantes. Esos rubros, por ejemplo,
pueden ser materias primas y materiales; producción en proceso, artículos semiterminados,
artículos terminados; anticipos a proveedores y mercancías en
tránsito.
Normas de Revelación:
En los estados financieros o en sus notas debe revelarse la siguiente información:
a) Las políticas contables adoptadas para la valuación de los
inventarios, así como los métodos de asignación del costo utilizados;

56
CONTABILIDAD INTERMEDIA
b) las razones de las variaciones significativas en los rubros de
inventarios.
Debe revelarse el importe de inventarios reconocido como costo de ventas durante
el periodo, separándolo de aquellos costos previamente incluidos en la valuación
de los inventarios que han sido vendidos y de gastos (costos) indirectos y costos
no frecuentes de producción no asignados a los inventarios. Si en el costo de
ventas se incluyen además del costo de los inventarios vendidos otras partidas
significativas, tales como costo de distribución, deben revelarse.
Actividad de aprendizaje No. 8 INVENTARIOS
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Tipo de actividad: individual valor: pts.
Instrucciones:
a) Identificar los distintos supuestos y su afectación al almacén.
b) Realizar el Registro contable de las operaciones de las empresas.
MERCANCÍAS EN TRANSITO
1.01/01/10 La Zapatera del Norte, presenta un saldo en almacén de $ 276,000.00, y en bancos de
$500,000
2. 5/01/10 adquiere crédito a 30 días de su proveedor El Zapatero Feliz .S.A., de la Cd. De
Guanajuato según factura No. 235 por $159,500.00
3.7/01/10 La compra anterior origina gastos por conceptos de fletes y acarreos por $75,000.00,
según talón de embarque de la compañía Fletes y Acarreos El Veloz, S.A. los cuales se quedaron
a deber
4.9/01/10 llegaron al almacén las mercancías adquiridas en la Zapatera del Norte
5.10/01/10 Se expide cheque para liquidar el adeudo de los Fletes y Acarreos El Veloz, S.A.
6.12/01/10 Adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Guadalajara El Zapatito Lindo S.A.
$760,760.00 con la factura No. 2556
7. 14/01/10 La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $85,000, de
auto transportes El Yuque
8.18/01/10 Se expide un cheque para el pago de los fletes y acarreos El Yuque S.A.
9.30/01/10 Se expide un cheque para el adeudo de la compra del día 5/01/04
ANTICIPO APROVEEDORES:
05/09 El Foco S.A., realiza anticipo por 15,000.00 a su proveedor en la Cd de Mérida, a cuenta de
compra de mercancías
10//09 Se solicita en envió de 180,000.00 a su proveedor en la Cd. De Mérida las cuales se envían
y viajan por cuenta y riesgo del cliente el Foco S.A.
13/09 El proveedor carga a la cuenta del FOCO S.A $6,000.00 por fletes y seguros
18/09 Las mercancías se reciben en las instalaciones del Foco S.A .
26/09 Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Mérida
MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN
.
01/02 La Campestre S.A. celebra contrato de comisión mercantil con la empresa la Casita S.A entregando 100 artículos
para su venta cuyo costo es de $600.00 c/uno los cuales deberán ser vendidos en $1,100.00 c/uno en el contrato se
estipula que el comisionista recibirá una comisión por las ventas al contado de 20% y por las ventas a crédito $15%,
además se le entregara $ 2000.00 para gastos y mantenimiento de las mercancías.

57
CONTABILIDAD INTERMEDIA
El comisionista se obligara a enterar al comitente cada vez que realice una venta así como a rendir cuentas cada 15
días sobre las operaciones efectuadas.
05/02/10 la casita paga gastos de fletes para las mercancías por $500.00 la casita reporta los siguientes movimientos:
06/02/10 venta de 20 artículos de contado
08/02/10 venta de 8 artículos a crédito
10/02/10 venta de 15 artículos al contado y 5 acredito
13/02/10 de las ventas al contado del día 10 le regresan dos artículos por estar defectuosos.
15/02/10 de las ventas efectuadas por el comisionista se descuenta su comisión
MERCANCÍAS EN TRANSITO
8 DE OCT. La mercantil S.A compra mercancías por $138,000. a su proveedor en la Cd de
Oaxaca. Las mercancías se embarcan y viajan por cuenta y riesgo del comprador.
Se conviene que el proveedor hará cargos adicionales por concepto de fletes por 7,500 y 2,500
por seguro de transporte.
9 DE OCT. las mercancías son recibidas en las instalaciones de la “Mercantil”.
Se envía el 40% del total de la deuda y se conviene pagar el resto el 20 de octubre.
CATEGORIA A
EVALUAR
EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE
PRESENTACIÓN Indica el nombre de la empresa No indica el nombre Indica el nombre de la No indica el nombre
de la que se trata y presenta los de la empresa pero empresa pero no de la empresa u no
registros de manera clara y presenta de manera presenta de manera presenta de manera
comprensible.
clara el registro de las clara el registro de las clara el registro de las
2.0 PTS
operaciones
operaciones
operaciones
1.5 PTS
1.0 PTS
.0 PTS
APLICACIÓN DE
REGLAS
Emplea de manera correcta las
cuentas de activo, pasivo y
capital según corresponda
dentro del asiento.
5.0 PTS
CONTENIDO Que las cantidades registradas
sean correctas.
5.0 PTS
PROCEDIMIENTO Uso correcto de las cuentas
empleadas para el manejo de
los inventarios.3.0 PTS
Emplea de manera
correcta algunas de
las cuentas de activo,
pasivo y capital según
corresponda dentro
del asiento.4.0 PTS
Que algunas
cantidades sean
registradas
incorrectamente.
4.0 PTS
Uso correcto de
algunas de las
cuentas empleadas
para el manejo de los
inventarios. 2.0 PTS
Emplea de manera
incorrecta varias de las
cuentas de activo,
pasivo y capital según
corresponda dentro del
asiento.2.0 PTS
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
2.0 PTS
Uso incorrecto de la
mayoría de las cuentas
empleadas para el
manejo de los
inventarios.1 PTS
PUNTAJE 15 PTOS 11.5 PTOS 6 PTOS 2 PTOS
Emplea de manera
incorrecta las cuentas
de activo, pasivo y
capital según
corresponda dentro
del asiento.1 PTS
Que la mayoría de las
cantidades estén
registradas de
manera incorrecta.
1.0 PTS
Uso incorrecto de las
cuentas empleadas
para el manejo de los
inventarios.
0

58
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD III REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCIAS CON IVA
III.2 Tema: Procedimiento de inventarios perpetuos
III.2 Situación didáctica
¿Utiliza la contabilidad? Sí, todo el mundo usa la información contable de una forma u otra, por
ejemplo, cuando decides estudiar una carrera universitaria recurres a la información contable,
consideras los costos (colegiatura, libros de textos y otros gastos) y analizas los beneficios
(preparación para obtener un buen puesto dentro de una empresa).
De manera análoga, los administradores de una empresa necesitan información acerca de la
situación de su negocio en diferentes momentos. Esta información resulta útil para analizar los
efectos de las transacciones en la empresa y tomar decisiones. Por ejemplo, el administrador de la
tienda cercana a su casa necesita saber cuánto efectivo tiene disponible, cuanto se ha gastado y
cuales servicios se han brindado a los clientes.
.Secuencia didáctica
Comprender el procedimiento Inventarios Perpetuos
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo:
Exposición del profesor
Comprender el procedimiento para el impuesto al valor agregado.
Propiciar conflicto cognitivo: ¿Quienes pagan el IVA? ¿A que se le llama acreditar?
Exposición del profesor
Actividad de aprendizaje Registro de operaciones y elaboración de estados financieros
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad?
¿Recuerdas las cuentas de resultado? ¿Qué información arrojan? ¿Qué es IVA acreditable y por
pagar? ¿Qué porcentaje se aplica?
Conflicto cognitivo: ¿Qué ventajas ofrece el método de Inventarios Perpetuos? ¿Las empresas
funcionan mejor si minimizan sus gastos y además se mantienen poco tiempo en el almacén?¿Cuál
es el método más indicado para valuar mi inventario? ¿No obtengo lo suficiente debido a que
empleo mal la cobranza? ¿Por qué es importante conocer en cualquier momento el valor de mi
inventario? ¿Cómo se realiza el acreditamiento contable del IVA? ¿Qué pasa si un contribuyente no
entera su IVA?
3.2. PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo
para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario
disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los
estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede
determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas
directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario.
El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de
inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el
sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como
las joyas y los automóviles; hoy día con este método los administradores pueden
tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar

59
CONTABILIDAD INTERMEDIA
por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer.
El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario.
El procedimiento de inventarios perpetuos permite llevar un control contable
individual de los diversos artículos que se venden, mediante el uso de tarjetas
auxiliares de almacén, las cuales proporcionan en cualquier momento el importe
de las unidades en existencia, así mismo estas deberán ser iguales a las
reportadas por la contabilidad en su cuenta de mayor que controla las existencias,
es decir, se puede conocer el importe del inventario final de mercancías.
Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuos, auxiliado por
tarjetas de almacén, al momento de efectuar una compra, se le da entrada al
almacén, se lleva a cabo su registro en la tarjeta del artículo y se le contabiliza a
nivel de mayor. Cuando se realiza una venta, se le da salida del almacén, se
opera la disminución en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor.
Cuando se emplea este procedimiento, es posible conocer tanto el número de
artículos en existencia, como su costo, ya que disponemos de una cuenta que
controla las mercancías, así como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos
obtenidos del mayor.
Utilizar el procedimiento de Inventarios Perpetuos no implica que no se deban
practicar recuentos físicos, sino que así se dispone de información que permite
verificar el adecuado manejo de los artículos en el almacén contra los registros
contables.
Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de
mercancías, de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el
importe de mercancías, es decir, el inventario final, el importe del costo de ventas
y el importe de las ventas netas.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las
cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de
mercancías son las siguientes:
1.- Almacén
2.- Costo de ventas
3.- Ventas
Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos.
a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin
necesidad de practicar inventarios físicos.
b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de
mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo
de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las
mercancías que debiera haber.
d) Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido.
e) Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la
pérdida bruta
Las cuentas que integran el procedimiento de inventarios perpetuos son las
siguientes:
1.- Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a
precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la
existencia de mercancías, es decir el inventario final.

60
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Se carga: Se abona:
1- Del valor del inventario inicial 1.-Del valor de las ventas (a precio de costo)
2.- Del valor de las compras 2.- Del valor de las dev. sobre compras.
3.- Del valor de gastos de compra. 3.- Del valor de las rebajas sobre compras.
4.- Del valor de las devoluciones
sobre ventas (a precio de costo).
SALDO DEUDOR:
Representa el valor de la mercancía
existente en el almacén.
A L M A C E N
D E B E H A B E R
2.- Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa
el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las
devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
COSTO DE VENTAS
D E B E H A B E R
Se carga: Se abona:
Del valor de las ventas (a precio Del valor de las devoluciones sobre
de costo). ventas (a precio de costo).
SALDO DEUDOR:
Representa el importe del costo de
las mercancías vendidas.
3.- Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es
acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando
recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados,
pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es
deudor. Se carga del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y
del valor de las rebajas sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio
de venta).
V E N T A S
D E B E H A B E R
Se carga: Se abona:
Del valor de las dev. sobre ventas Del valor de las ventas
Del valor de las rebajas sobre ventas (a precio de venta).
SALDO ACREEDOR:
Representa el importe de las ventas
netas efectuadas durante el ejercicio.

61
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Con objeto de entender mejor el movimiento de las cuentas Almacén, Ventas y Costo de Ventas, a
continuación se presentan los asientos de las principales operaciones de mercancías.
Por el Inventario Inicial: Iniciamos un negocio con $ 100,000.00 en mercancías.
Almacén
Capital
Por las Compras: Compramos Mercancías por $ 50,000.00 en efectivo.
Almacén
Bancos
$ 100,000.00
$ 50,000.00
$ 100,000.00
$ 50,000.00
Por los Gastos de Compra: Al hacer la compra anterior pagamos por concepto de fletes y acarreos
$ 1,000.00 en efectivo.
Almacén
Caja
$ 1000.00
$ 1000.00
Por las Devoluciones sobre Compras: Devolvimos mercancías por $ 20,000.00 que nos pagaron en
efectivo.
Bancos
Almacén
$ 20,000.00
Por las Rebajas sobre Compras: Al comprar mercancías por $ 50,000.00 en efectivo, nos
concedieron una rebaja de $ 5,000.
Almacén
Almacén
Caja
REGISTRO DE LAS VENTAS
A precio de Venta
$ 50,000.00
$ 20,000.00
$ 5,000.00
45,000.00
Para el registro de las ventas efectuadas, se debe registrar al precio de venta, es
decir el precio de costo más el margen de utilidad, por lo tanto utilizaremos un
cuenta de resultados denominada “Ventas”, la cual abonaremos ya que representa
un aumento al capital, con cargo a la cuenta con la cual se garantice el
movimiento (caja, bancos, clientes, etc.)
Por las Ventas: Vendimos mercancías por $ 60,000 en efectivo, siendo su costo
de $ 40,000.
Por el precio de venta:

62
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Bancos
Ventas
A Precio de Costo
$ 60,000.00
$ 60,000.00
En lo que respecta al registro de la venta a precio de costo, debemos entender
que el costo es el valor de los recursos que se entregan a cambio de un bien o de
un servicio, debemos reconocer contablemente el costo que el bien o servicio
representa para la empresa, lo cual haremos mediante el empleo de una cuenta
de resultados de naturaleza deudora denominada “Costo de Ventas”, ya que
representa una disminución de capital, la cargaremos. Otro aspecto que se debe
considerar es reconocer la salida física del almacén, toda vez que ya nos
proporciono su beneficio; es decir ya perdió su potencial generador de ingresos,
en virtud de que ya nos lo brindo al momento de realizar la venta.
Por el precio de costo:
Costo de Ventas
Almacén
$ 40,000.00
$ 40,000.00
Cada ocasión que adquirimos inventarios, los contabilizamos como activos,
permaneciendo en el balance general, en virtud de que representan beneficios
económicos futuros, y a medida en que son vendidos, o sea, cuando el activo nos
ha brindado ese beneficio a través de la realización del ingreso por medio de una
venta, el costo del inventario se convierte en gasto (costo de ventas), y es en ese
momento que debemos trasladarlo al estado de resultados, para que de
conformidad con la NIF A-2 Devengación, se enfrente contra los ingresos y
permita determinar la utilidad bruta
Registro de la devolución sobre venta a precio de venta.
En el registro de la devolución sobre venta a precio de venta, la lógica empleada
es la misma, con la variante de que en este caso el asiento será inverso; es decir,
por tratarse de una disminución a los ingresos, y la cuenta que se va a emplear es
la cuenta de “Ventas”, que es de naturaleza acreedora, entonces tendremos que
cargarla, con abono a la cuenta con la cual se garantice el movimiento (caja,
bancos, clientes, etc.)
Por las Devoluciones sobre Ventas: Nos devolvieron mercancías por $ 30,00 que
pagamos en efectivo, el costo de su devolución es de $ 20,000
Por el precio de venta:
Ventas
Bancos
$ 3,000.00
$ 3,000.00

63
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Por las Rebajas sobre ventas: Al vender mercancías por $ 40,000 en efectivo, concedimos una rebaja de $
4,000.
Por el precio de venta:
Ventas
Bancos
Registro de la devolución sobre venta a precio de costo
$4,000.00
$ 4,000.00
De igual forma que en el asiento anterior, ahora procederemos a registrar de
manera inversa la venta; es decir, en este caso reconoceremos por una parte la
entrada física de la mercancía al almacén, que por tratarse de un activo,
cargaremos a la cuenta de “Almacén”. Por otra parte, ya que se reconoce la
disminución en el ingreso en la cuenta de ventas, también tendremos que hacerlo
con la disminución del costo correspondiente mediante un abono a la cuenta de
“costo de ventas”; esto quiere decir que si no hay venta, no existe costo de ventas.
Por el precio de costo:
Almacén
Costo de Ventas
Por el precio de costo en las rebajas sobre ventas:
Almacén
Costo de Ventas
Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta.
$ 2,000.00
$ 3,000.00
$ 2,000.00
$ 3,000.00
Consideramos que la cuenta de ventas representa las ventas netas y que su
naturaleza es acreedora, es decir, aumenta abonando y disminuye cargando; para
determinar la utilidad bruta debemos restar a dichas ventas netas el importe del
costo de ventas, por lo tanto, el asiento de ajuste será: cargo a la cuenta de
ventas, por el importe del costo de ventas, con abono a la cuenta de costo de
ventas por el importe de su saldo para saldarla.
Ajuste de la utilidad bruta:
Ventas
Costo de Ventas
Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias
$ 35,000.00
$35,000.00
El saldo acreedor de la cuenta de bandas se cargara a la propia cuenta con abono
a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias:

64
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Ventas
Ejemplo
Pérdidas y ganancias
$ 18,000.00
$18,000.00
La empresa “El estudiante” S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 2010, con los siguientes
saldos, obtenidos de su balance inicial:
Bancos $50,000
Almacén $50,000
Capital Social $100,000
Nota: el almacén se compone por 2,000 unidades a $25 c/u.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1. Compra $75,000 de mercancías (3,000 unidades a $25 c/u), bajo las siguientes
condiciones: 50% al contado y el resto a crédito.
2. Las compras anteriores originan gastos (fletes), por $1,500 que se pagan al contado.
3. Devuelve a sus proveedores, por defecto, mercancías con un costo de $12,500 (500
unidades a $25 c/u), cuyo importe le pagan de contado.
4. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $8,000, importe que es
acreditado a nuestra cuenta.
5. Vende mercancías en $140,000 (3,500 unidades a $40 c/u), bajo las siguientes
condiciones: 50% de contado y 50% a crédito. El precio de costo es de $87,500 (3,500
unidades a $25 c/u)
6. Sus clientes le devuelven mercancías con un precio de venta de $10,000 (250 unidades a
$40 c/u), cuyo importe les paga de contado. El precio de costo de la devolución es de
$6,250 (250 unidades a $25 c/u)
7. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $15,000 importe que acredita a
su cuenta.
Se pide:
a) Registrar las operaciones en forma de diario.
b) Efectuar los pases a esquemas de mayor.
c) Tarjeta auxiliar de almacén.
d) Balanza de comprobación.
e) Valuación del inventario final
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo o por pagar.
g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
h) Traspaso a pérdidas y ganancias
i) Determinar las provisiones de ISR y PTU
j) Determinar la utilidad neta del ejercicio
k) Estado de resultados
l) Balance general
TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN

65
FECHA
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Esta tarjeta consta de dos partes: el encabezado y el cuerpo. El encabezado se
destina para anotar los datos de identificación del artículo, así como su ubicación
en el almacén, los máximos de existencia.
El cuerpo, además de los datos relativos a la fecha de operación, numero de
asiento, numero de factura o nota, se integra de tres partes, la primera para
controlar físicamente las unidades de existencia a través de tres columnas
destinadas a: entradas, salidas y existencias; una sección destinada a registrar los
costos unitarios de entrada y salida y una sección para registrar los valores es
decir, debe, haber y saldo.
TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN
NUM DE
ASIENTO
FACTURA CONCEPTO
Balanza de comprobación:
Valuación del inventario final.
UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO
Al finalizar el ejercicio es necesario realizar una toma física del inventario, con lo
cual podemos conocer el número de las mercancías que se encuentran en el
almacén. Ahora bien, una vez realizado el inventario, se procede a valuarlo; es
decir a asignarle valores, en este caso los valores corresponden a los precios de
costo de adquisición.
En el ejemplo que estamos resolviendo, el recuento físico reportó una existencia
de 1,250 unidades, éstas coinciden con lo registrado en la tarjeta auxiliar de
almacén. El siguiente paso consiste en la asignación de costos; es decir la
valuación. En la tarjeta podemos ver la columna “costo unitario” que todos los
costos de adquisición del ejercicio fueron de $25, por lo que a ese precio
valoraremos la totalidad de las 1,250 unidades:
VALUACION DEL INVENTARIO FINAL
EXISTENCIA POR EL PRECIO
INVENTARIO FINAL =
DE COSTO UNITARIO
INVENTARIO FINAL = 1,250 US X $25
INVENTARIO FINAL = $31,250
Es importante observar que la tarjeta auxiliar de almacén muestra en la columna
de “saldo” un importe de $31,250, esta cantidad es la que se obtuvo como
inventario final, pero este importe no coincide con el saldo de la cuenta mayor de
“almacén”, que muestra un saldo de $24,750; esta diferencia deriva del hecho de
que en la cuenta de mayor “almacén” cargamos los gastos sobre compra de
$1,500 y abonamos las rebajas sobre compra por $8,000, conceptos que no
representan entradas ni salidas del almacén.

66
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Para comprobar lo anterior, es necesario sumarle al inventario final los gastos
sobre compra y restarle las rebajas sobre compra, con lo cual tendremos que
llegar al saldo mayor del almacén.
Inventario Final
(+) Gastos sobre compra $1,500.00
$31,250.00
(-) Rebajas sobre compra 8,000.00 6,500.00
Saldo del mayor de Almacén
$24,750.00
Éste es uno de los inconvenientes de la aplicación de este procedimiento, debido
a que queda la duda de qué importe mostrar en el balance general como
inventario final, si el del recuento físico valorado que es igual al de la tarjeta
auxiliar del almacén o el del saldo de mayor.
Ajuste para determinar la utilidad bruta
Actividad de aprendizaje No 9 . LOS MEJORES S.A. de C.V
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Valor:
Tipo de actividad: Individual
Se pide
a) Registro en rayado diario de operaciones a través del método
analítico
b) Registro en esquemas de mayor
c) Ajustes para determinar la pérdida o utilidad del ejercicio
d) Acreditamiento de IVA
e) Elaboración de estado de resultados
f) Elaboración del balance general
La empresa los mejores S.A., inicia operaciones el día 1 de enero de 2010, con los siguientes
saldos:
Bancos $50,000
Clientes 20,000
Almacén 40,000
Capital Social $140,000
Nota: el almacén se compone por 2,000 unidades a $20 c/u.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercancías 3,000 unidades a $20 c/u bajo las siguientes condiciones: 50% al
contado y el resto a crédito.
2. Las compras anteriores originan gastos (fletes), por $4,600 que se pagan al contado.
3. Devuelve a sus proveedores, por defecto, 200 unidades cuyo importe le pagan de contado.
4. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $5,000, importe que es
acreditado a nuestra cuenta.

PROCEDIMIENTO
PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE REGLAS
CONTENIDO
FIRMAS
PRESENTAC
IÓN
67
CONTABILIDAD INTERMEDIA
5. Vende mercancías 4,200 unidades a $30 c/u, bajo las siguientes condiciones 30% de
contado y 70% a crédito. El precio de costo es de $87,500 (3,500 unidades a $25 c/u)
6. Sus clientes le devuelven mercancías 300 unidades a cuyo importe les paga de contado.
7. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $4,000 importe que acredita a
su cuenta.
8. Registra gastos de venta por $5,000 y gastos de administración por $6,000 paga de
contado.
EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario y
periodo que corresponde)
Indique el encabezado (nombre de la
empresa, nombre del documento y
periodo que abarca
Registrar todos los cargos y abonos de
las diferentes cuentas de activo, pasivo
y capital de acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el ejercicio.
Registrar todos las cuentas de activo,
pasivo de acuerdo a su clasificación:
circulante y no circulante. Y de
Resultado(ningún error)
Que las cantidades registradas sean
correctas. En libro diario, mayor,
balance y estado de resultados
Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales en el diario y
mayor.
Uso correcto de columnas al sumar las
cuentas de activo pasivo y capital ,y de
Resultados
Que el libro diario esté presentable,
limpio, sin borrones ni tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones ni
tachaduras
Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
Indique el encabezado en
el libro diario (nombre de la
empresa, indicar qué es un
libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo dos
elementos
Registrar algunos cargos y
abonos de manera incorrecta
de las diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar solo las cuentas de
activo o pasivo de acuerdo a
su clasificación: circulante y no
circulante.. y de resultado(dos
errores)
Que algunas cantidades sean
registradas incorrectamente.
En el libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales.
Empleo de columnas con un
error al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones
No existen firmas
Indique el encabezado
en el libro diario (nombre
de la empresa)
Indique el encabezado
incompleto(con solo un
elemento
Registrar varios cargos y
abonos de manera
incorrecta de las diferentes
cuentas de activo, pasivo y
capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento
que indique el ejercicio.
Registrar solo algunas de
las cuentas de forma
correcta en relación con las
clasificaciones y sub
clasificaciones ( tres errores
en cada documento
Que varias cantidades sean
registradas
incorrectamente.
En el libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales
Empleo de columnas con
un dos errores al pasar las
cuentas de activo, pasivo y
capital y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos estén
presentables, limpios
Que no indique el
encabezado en el
libro diario.
Que no indique
ningún elemento
en los estados
financieros
No registrar los
cargos y abonos de
la manera correcta.
No registrar las
cuentas
correctamente ( de
tres a 4 errores).
Que la mayoría de
las cantidades estén
registradas de
manera incorrecta,
en el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas
del debe y del haber
no sean iguales.
Empleo de columnas
con mas de dos
errores al pasar las
cuentas de activo,
pasivo y capital y de
resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas

68
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD III REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCIAS CON IVA
III.3 Tema: Valuación de inventarios y registro de operaciones
III.3 Situación didáctica
Suponga que compra un reproductor de discos compactos en junio. Pensaba conectar dos pares de
bocinas al sistema. Sin embargo, al principio solo puede comprar un par, que cuesta $160. En
octubre compra el segundo par a un costo de $180.
Durante las fiestas de fin de año, un ladrón irrumpe en su domicilio y se roba uno de los pares de
bocinas. Por fortuna la póliza de seguro cubre el robo, pero la compañía aseguradora necesita saber
el costo de las bocinas que se robaron.
Todas las bocinas son idénticas. Sin embargo, para responder a la compañía de seguros necesita
identificar cuáles le robaron. ¿Fue el primer par, que costó $160?, o ¿el segundo, con un costo de
$180? Cualquiera que sea su decisión, esta será la cantidad que reembolsará la compañía de
seguros.
Las empresas comerciales parten de supuestos similares cuando adquieren mercancías idénticas a
diferentes costos. Al final del periodo, parte de la mercancía todavía es parte del inventario y la otra
parte se vendió. Sin embrago, ¿Cuál costo se relaciona con las mercancías vendidas y cual con las
que están en el inventario? La decisión de la compañía puede representar importes considerables y,
por tanto, tener efecto significativo en los estados financieros.
Secuencia didáctica
Comprender los procedimiento de valuación de inventarios
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo:
Exposición del profesor
Comprender la relevancia de valuar los inventarios.
Propiciar conflicto cognitivo: ¿Qué beneficios arroja a la empresa una adecuada valuación
de los inventarios? ¿De qué forma podemos evitar pérdidas a la empresa controlando los
inventarios?
Exposición del profesor
Actividad de aprendizaje Registro de entradas y salidas de almacén PEPS, UEPS y costo
promedio
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad?
¿Qué son los inventarios? ¿Qué tipos de inventarios existen? ¿De qué manera obtenemos la utilidad
bruta? ¿Cómo obtenemos la utilidad neta?
Conflicto cognitivo: ¿Qué método de valuación es el indicado para mi empresa? ¿las empresas
funcionan mejor si minimizan sus gastos y además se mantienen poco tiempo en el almacén?¿Cuál
es el método más indicado para valuar mi inventario? ¿Cómo evitar pérdidas dentro de mi almacén?
¿Qué estrategias puedo utilizar para obtener un mejor rendimiento de los productos de mi almacén?
3.3 VALUACIÓN DE INVENTARIOS Y REGISTRO DE OPERACIONES
El costo del inventario es un elemento importante en los estados financieros de
muchas empresas. ¿A qué se refiere el término Inventario? El inventario consiste
en:
1) Las mercancías que se tienen para vender al realizar las actividades
cotidianas de la empresa.
2) Los materiales en proceso de producción o disponibles para fines de
producción.

69
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Dentro de este capítulo la atención se centra en el inventario de mercancías
adquiridas para su reventa.
¿Cuáles son los costos que deben incluirse en el inventario? El costo de una
mercancía es su precio de compra, menos cualquier descuento aplicable a la
compra. Por lo regulas, estos costos son la mayor parte del costo del inventario. El
inventario de mercancías también incluye otros costos, como el transporte,
aranceles de importación y seguros contra perdidas en tránsito.
No sólo es necesario determinar el costo del inventario, sino que también deben
mantenerse controles internos adecuados del inventario. Los objetivos primarios
de dichos controles consisten en salvaguardar la existencias e informar
correctamente sobre ellas en los estados financieros. Estos controles internos
pueden ser de prevención o detección. Un control preventivo se diseña a modo de
prevenir errores o estimaciones incorrectas. Un control de detección sirve para
identificar un error o estimación incorrecta después de que ocurre.
El control de los inventarios debe empezar en cuanto se reciben los artículos. El
departamento de recepción de la empresa debe llenar informes de recepción
foliados para iniciar la contabilización del inventario. A fin de que los artículos
recibidos sean los que realmente se pidieron, cada informe de recepción debe
corresponder al pedido de compra original con el cual se solicito la mercancía. De
igual manera, el precio con el que se solicitaron los artículos, como aparece en el
pedido de compra, debe compararse con el precio que el proveedor carga a la
compañía, según se muestra en su factura. Una vez que se han conciliado el
informe, el pedido y la factura, la compañía debe registrar las mercancías y la
cuenta por pagar en los registros contables.
Entre los controles para salvaguardar el inventario se incluye la instauración de
medidas de seguridad para evitar daños a las mercancías o robos por parte de los
empleados. Las mercancías, deben almacenarse en una bodega o en otra área de
acceso restringido, a la que se permita el paso solo a empleados autorizados. El
retiro de mercancías del almacén debe controlarse con el uso de requisiciones
debidamente autorizadas.
El uso de un sistema de inventarios perpetuos proporciona un medio efectivo de
control de inventario. Las existencias de cada tipo de mercancía están siempre
disponibles en un libro mayor de inventario auxiliar. Además este libro mayor
puede ser útil para mantener las existencias en niveles adecuados, es frecuente
que la comparación de saldos contra niveles máximos y mínimos predeterminados
permita solicitar oportunamente nueva mercancía y evitar que se ordene en
exceso.
A fin de lograr la exactitud en la cantidad de existencias que se presenta en los
estados financieros, las empresas comerciales deben tomar un inventario físico,
es decir, contar las mercancías.
En el sistema de inventarios perpetuos, el inventario físico se compara con el
inventario registrado para así determinar las mermas o faltantes. Si la merma es
inusualmente grande, los directivos pueden investigar y tomar las medidas
necesarias para corregirla. Saber que se tomara el inventario físico también ayuda
a evitar robos por parte de los empleados, o bien el mal uso de los artículos en
existencia.

70
CONTABILIDAD INTERMEDIA
¿Cómo toman las empresas el inventario físico? El primer paso de este proceso
consiste en determinar la cantidad que se tiene de cada tipo de mercancía
propiedad de la empresa. Una práctica común es utilizar equipos de dos personas.
Una determina la cantidad y la otra elabora, en hojas de conteo de inventario, una
lista con la cantidad y descripción. Por lo general, los supervisores o un segundo
equipo de conteo verifican las cantidades de artículos de costo mayor.
¿Qué mercancías deben incluirse en un inventario? Todas las mercancías que son
propiedad del negocio a la fecha del inventario. En el caso de las mercancías en
tránsito, el propietario es el titular (el vendedor o el comprador) de la mercancía en
la fecha en que se levanta el inventario. A fin de determinar quién es el titular, es
necesario analizar las facturas de compra venta de los últimos días del periodo en
curso y los primeros días del periodo siguiente.
A manera de ejemplo, suponga que Roper Co. Ordena mercancía por $25,000 el
28 de diciembre de2008. El proveedor embarca la mercancía el 30 de diciembre y
llega a la bodega de Roper Co. El 4 de enero de 2007. Como resultado de ello, el
personal de inventario no cuenta la mercancía el 31 de diciembre, que marca el
final del ejercicio fiscal de Roper Co. Sin embargo los $25,000 de mercancía
deben incluirse en el inventario de Roper Co. Ya que el titulo ha pasado ya a esta
compañía. Roper debe registrar la mercancía en tránsito el 31 de diciembre, con
cargo en inventario de mercancías y un abono en cuentas por pagar de $25,000.
Cualquier error al contar las existencias en un inventario afecta tanto al balance
general como al estado de resultados. Por ejemplo, un error en el inventario físico
lleva a la presentación equivocada del inventario final, activo circulante y total de
activos en el balance general. Ello se debe a que el inventario físico es la base
para registrar los asientos de ajuste relacionados con la merma de inventarios.
Asimismo, un error en la toma del inventario físico origina errores en la
presentación del costo de las mercancías vendidas y la utilidad bruta y neta en el
estado de resultados. Además, debido a que la utilidad neta se cierra contra el
capital contable al terminar el periodo, dicho capital también se presenta
erróneamente en el balance general. Estos errores en el capital contable equivalen
al error en el inventario final, activos circulantes y total de activos.
METODO DE COSTEO DE INVENTARIO EN UN SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS
En el sistema de inventarios perpetuos, todos los incrementos y decrementos de
mercancías se registran de manera parecida a la que se emplea para registrar los
incrementos y decrementos de efectivo. La cuenta de almacén de mercancías al
principio del ejercicio contable indica las existencias de mercancía a esa fecha.
Las compras se registran con cargo a “almacén” y abono a alguna de las cuentas
de efectivo o cuentas por pagar. En la fecha de cada venta se registra el costo de
las mercancías vendidas con un debito en Costo de Ventas y un crédito en
almacén.

71
CONTABILIDAD INTERMEDIA
METODO DE PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Muchas empresas tratan de vender los artículos en el orden en que los compran.
Ello resulta especialmente valido en el caso de los bienes perecederos y otros
cuyos estilos o modelos cambian con frecuencia. Por ejemplo, las tiendas de
abarrotes colocan en sus estantes los productos lácteos por fecha de caducidad.
De igual manera las tiendas de ropa para dama y caballero, exhiben sus prendas
por temporada. Al final de cada temporada, muchas veces tienen baratas para
sacar de la tienda la ropa de la temporada que termina o que ya pasa de moda.
Por ende, el método de primeras entradas, primeras salidas suele ser compatible
con el movimiento o flujo físico de las mercancías. Siendo este el caso, el método
PEPS genera resultados casi iguales a los obtenidos identificando los costos
específicos de cada artículo vendido y existente en el inventario.
Cuando se utiliza el método PEPS para costear el inventario, los costos se
incluyen en el costo de las mercancías vendidas en el orden en que se incurre en
ellos. Por lo tanto al finalizar el periodo contable las existencias quedaran
prácticamente valuadas a los últimos costos de adquisición o producción, por lo
que el inventario final que aparece en el balance general quedara valuado a
costos actuales, o muy cercanos al costo de reposición. Por otra parte, el costo de
ventas quedara valuado a los costos del inventario inicial (el cual corresponde a
los costos del inventario final del ejercicio anterior) y a los costos de las primeras
compras del ejercicio, por lo que el importe que aparecerá en el estado de
resultados será obsoleto o no actualizado.
Una consecuencia de que el costo de ventas se valué a precios antiguos es que,
al enfrentarlo a los ingresos del periodo (sobre todo en tiempos de inflación),
distorsiona la utilidad, pues queda sobrevaluada; o sea, proviene de un
enfrentamiento de precios actuales con precios antiguos y no precisamente en un
incremento de las ventas.
EJEMPLO
El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores
Bancos $1,000
Almacén $5,000
Capital Social $6,000
NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u
1. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito
2. Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito
3. Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito
4. Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado

FECHA
72
CONTABILIDAD INTERMEDIA
NUM DE
ASIENTO
METODO DE ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS)
Cuando se utiliza el método UEPS en el sistema de inventarios perpetuos, el costo de las unidades
vendidas es el costo de las compras más recientes. De tal forma que al finalizar el periodo contable
las existencias quedan prácticamente valuadas a los costos del inventario inicial y a los costos de
las primeras compras del ejercicio; por lo tanto, el inventario final queda valuado a costos antiguos
o no actualizados, el cual es el importe que aparecerá en el balance general. Ahora bien, el costo
de ventas quedara valuado al costo de las últimas compras del ejercicio, las cuales corresponden a
se acercan en mucho a los costos de reposición o de mercado, por lo que este costo de ventas se
valuara a costos actuales y el importe se mostrara en el estado de resultados.
Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios actuales es que, al enfrentarlo a los
ingresos del periodo, la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, toda vez que
proviene de un enfrentamiento entre precios actuales.
EJEMPLO
FACTURA CONCEPTO
El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores
Bancos $1,000
Almacén $5,000
Capital Social $6,000
NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u
1. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito
2. Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito
3. Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito
4. Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado
UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PEPS DEBE HABER SALDO

73
FECHA
CONTABILIDAD INTERMEDIA
NUM DE
ASIENTO
FACTURA CONCEPTO
Nota: Observa que al ir adquiriendo nueva mercancía, esta es registrada dentro del auxiliar a su precio de
costo y que al momento de realizar las ventas, las mercancías que salen son las ultimas que se adquirieron,
en caso de una venta supere el número de artículos de un precio, se tendrá que completar con el pedido más
reciente del cual se tengan artículos.
COSTO PROMEDIO
En este método, la forma de calcular el costo consiste en dividir el importe del
saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se efectuará en
cada operación de compra y en términos generales cada vez que exista una
modificación del saldo o de las existencias. Con el costo promedio determinado,
se valuara el costo de ventas y el inventario final.
Una de las grandes ventajas de este método es la que deriva de su sencillez en el
manejo de los registros auxiliares de almacén. Asimismo, es muy recomendable
en épocas de estabilidad económica, ya que al no existir movimientos continuos ni
bruscos en los precios (inflación), el costo de ventas puede ser representativo
dentro del mercado.
Una de sus principales desventajas se presenta en épocas de inflación, pues al
valuar los artículos a precios promedio, los aleja del precio de mercado, que son
necesario para una correcta valuación del costo de ventas y del inventario final.
Existen varias formas para calcular el costo promedio, como el promedio simple, el
promedio móvil, el promedio ponderado, pero en términos generales, mantiene en
común el hecho de dividir el saldo entre la existencia.
EJEMPLO
El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores
Bancos $1,000
Almacén $5,000
Capital
$6,000
Social
NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u
1. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito
2. Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito
3. Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito
4. Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado
UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO UEPS DEBE HABER SALDO

74
CONTABILIDAD INTERMEDIA
TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN
FECHA
NUM DE
ASIENTO
FACTURA CONCEPTO
UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO
NOTA: es importante compara los tres ejemplos y ver que el saldo final del
inventario en el auxiliar es diferente para cada procedimiento.
COSTOS IDENTIFICADOS
Dadas las características de ciertos artículos, en algunas empresas es posible
identificar cada artículo que integra el inventario con una compra específica y su
factura correspondiente; por lo tanto, los precios específicos de las facturas
pueden ser utilizados para la asignación del precio de costo de los artículos
vendidos (costo de ventas) y del inventario final.
La ventaja de este método es que permite valuar, de forma adecuada; es decir, de
manera específica, el costo de venta que se ha de enfrentar a los ingresos, lo cual
arroja una utilidad muy cercana a la realidad y permite valuar también de manera
específica el inventario final.
Su desventaja estriba en el hecho de que solo es aplicable a un reducido número
de empresas como las distribuidoras de automóviles, empresas de joyería fina,
etc.
DETALLISTAS
Este método se basa en la determinación de los inventarios valuando las
existencias a precios de venta y deduciendo de ellos los factores del margen de
utilidad bruta, para obtener el costo por grupos homogéneos de artículos. Es
empleado por aquellas empresas dedicadas a la venta al menudeo o por
departamento, por la facilidad para determinar el costo de ventas y sus saldos de
inventarios. Para lograr esto es necesario que se lleven los registros a precio de
costo.
III.3.1.3 Actividad de aprendizaje No 10 : El faro S.A. de C.V
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Valor: pts
Tipo de actividad: Individual
Realizar la valuación de inventarios mediante los procedimientos PEPS, UEPS y costo promedio

75
CONTABILIDAD INTERMEDIA
El Faro SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores
Bancos $10,000
Almacén $6,000
$16,000
Capital Social
NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u
CATEGORIA
A EVALUAR
PRESENTACI
ÓN
APLICACIÓN
DE REGLAS
1. Compra 5 unidades a $1,150 c/u a crédito
2. Compra 4 unidades a $1,175 c/u a crédito
3. Vende 9 unidades a $2,000 c/u de contado
4. Compra 8 unidades a $1,800 c/u a crédito
5. Compra 6 unidades a $1,800 c/u a crédito
6. Vende 13 unidades a $2,200 c/u de contado
EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE
Presenta el encabezado de su
tarjeta de almacén con todos
los datos correspondientes y
presenta los registros de
manera clara y comprensible.
3.0 PTS
Emplea de manera correcta el
procedimiento de registro de
inventarios según corresponda
PEPS, UEPS o costo
promedio.
6.0 PTS
CONTENIDO Que las cantidades
registradas sean correctas.
6.0 PTS
No contiene todos los
datos del encabezado
pero presenta de
manera clara el registro
de las operaciones
2 PTS
Emplea de manera
correcta parte del
procedimiento de
registro de inventarios
según corresponda
PEPS, UEPS o costo
promedio.
5.0 PTS
Que algunas
cantidades sean
registradas
incorrectamente. 5.0
PTS
Contiene los datos del
encabezado de la tarjeta
pero no presenta de
manera clara el registro
de las operaciones
1.0 PTS
Emplea de manera
incorrecta gran parte del
procedimiento de registro
de inventarios según
corresponda PEPS,
UEPS o costo promedio.
3.0 PTS
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
3.0 PTS
PUNTAJE 15 PTOS 12 PTOS 7 PTOS 2 PTOS
……………………………………………………………………………………………..
No presenta los datos
del encabezado y no
presenta de manera
clara el registro de las
operaciones
.0 PTS
Emplea de manera
incorrecta el
procedimiento de
registro de
inventarios según
corresponda PEPS,
UEPS o costo
promedio.1 PTS
Que la mayoría de las
cantidades estén
registradas de
manera incorrecta.
1.0 PTS
….. Contabilidad intermedia
Competencia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la
información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones
Asignaturas que
contribuyen a
alcanzar la
competencia
Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración ,
fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística
descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad ,
Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas
financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad
superior , Idioma extranjero III.
Unidad temática IV.CUENTAS DE ORDEN
Propósito El alumno sistematizara la información contable de una empresa de acuerdo al
método de inventarios perpetuos mediante la utilización de software contable que le
facilite y agilice el manejo de la información
Duración: 7
Bibliografía: José Romero López contabilidad

76
CONTABILIDAD INTERMEDIA
UNIDAD IV
IV.1 Tema: VALORES CONTINGENTES
Situación didáctica:
Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de orden su uso y
características para el registro de operaciones.
Secuencia didáctica
Uso de cuentas de orden
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje Elaborar investigación
Exposición del profesor
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que es una prima de seguros?
Conflicto cognitivo: Si la empresa adquirió primas de seguro para asegurar algún bien estas como se
cobrarían en caso de alguna contingencia con ese bien? ¿Si el almacén de la empresa se incendia la
seguradora pagara los daños?
IV CUENTAS DE ORDEN
Son aquellos registro utilizados para contabilizar las transacciones que no afectan
el activo, pasivo, capital y resultados de la entidad; pero no obstante esto, es
necesario registrarlas para conocer los valores ajenos, contingentes ,emitidos o
como un instrumento de control o recordatorio.
Clasificación:
VALORES AJENOS
VALORES CONTINGENTES
VALORES EMITIDOS
VALORES DE CONTROL
Mercancías en comisión
Depósitos en prenda
Documentos descontados
Avales otorgados
Juicios pendientes
Seguros contratados
Emisión de obligaciones
Emisión de billetes de lotería
Emisión de billetes de banco
Emisión de boletos
Depreciación fiscal
Consignaciones a precio
alzado

77
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Concepto: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital. En tanto
que la contingencia (cosa que puede o no suceder) subsiste, pues una vez que se
realiza, se convierten en valores reales.
Estos se clasifican en:
a)Documentos descontados endosados: las transacciones comerciales de la
actualidad hacen frecuentemente uso del crédito, cuando las empresas otorgan
crédito y este se garantiza mediante títulos de crédito tales como letras de cambio
o pagarés, su contabilización la hacemos incrementando el activo en la cuenta de
documentos por cobrar. Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Documentos descontados y endosados,
Responsabilidad por descuentos y endosos, y
Documentos protestados
b)Avales otorgados: es una manera de garantizar un crédito contraído por el o
los giradores de un título de crédito.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Avales otorgados
Responsabilidad por avales otorgados
c)Juicios pendientes: son derivadas de aquellos casos en que empleados de la
empresa o terceras personas como clientes o proveedores, demandan a la
empresa laboral, civil o mercantilmente.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Juicios pendientes
Responsabilidad por juicios pendientes
d)Seguros contratados: estos protegen los bienes de empresa por un valor
determinado y por un tiempo también fijo establecido en la póliza de seguro; el
importe pagado a al compañía aseguradora es al prima , la cual registramos en la
cuenta de activo de seguros pagados por anticipado y además contabilizaremos
en cuentas de orden el importe de la suma asegurada durante la vigencia del
seguro, estas cuentas podemos denominarlas Seguros contratados y seguros
contra accidentes.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Seguros contratados
Seguros contra accidentes
Reclamaciones en tramite
Reclamaciones presentadas
Ejercicio 1 (documentos protestados)
IV.1. VALORES CONTINGENTES

78
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1. se vende equipo de transporte a crédito en $72,000, por lo cual se aceptan
6 pagares (1/6 a 6/6) con valor nominal de 12,000 c/uno convencimiento a
los 45, 75,105,165,0y 195 días.
2. a los 15 días se descuentan a los documentos 1/6 a 4/6 en el banco, el
cual cobra un interés del 3% mensual y una comisión de 150 por cada
documento, los documentos 1/6y 2/, son descontados sin protesto y los
documentos 3/6 y 4/6 con protesto.
3. al vencimiento del documento 1/6 el banco nos avisa que este fue cobrado
4. al vencimiento del documento 2/6, el banco nos avisa que este no fue
cobrado, por lo que nos lo devuelve
UNIDAD IV
IV.1 Tema: VALORES AJENOS
Situación didáctica:
Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de orden
su uso y características para el registro de operaciones.
Secuencia didáctica
Uso de cuentas de orden
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje Elaborar investigación
Exposición del profesor
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que son las mercancías en consignación?
Conflicto cognitivo: Las mercancías en consignación son propiedad de la empresa y por lo tanto
se registran en el negocio, ¿cómo contabilizo mercancía ajena o que se da en comisión?
IV.2 VALORES AJENOS
Mercancías en Comisión: El código de comercio en el art. 273, La Comisión
Nacional Mercantil es: El mandato aplicado a actos concretos de comercio en que
se reputa comisión mercantil. Es comitente el que confiere comisión mercantil y
comisionista el que la desempeña.
Cuando una persona confiere comisión mercantil Consiste en el l envío de
mercancías de su propiedad, para ser vendidas por otra persona llamada
comisionista, la cual desempeñara esta actividad , por lo que al realizarse
operaciones con mercancías, podemos contablemente hablar de mercancías en
comisión, como aquella transacción celebrada entre dos entidades por virtud de la
cual una de ellas , denominada Comisionista recibe mercancías de la otra
llamada Comitente, para venderlas por orden y cuenta de este ultimo y de
conformidad con las condiciones pactadas por ambas entidades.
En esta actividad se pueden distinguir 5 aspectos importantes
1. Mercancías recibidas del comitente

79
CONTABILIDAD INTERMEDIA
2. Efectivo recibido del comitente para realizar ciertos gastos
3. Efectivo recibido como cobro a los clientes por las ventas de mercancías
4. Cuentas por cobrar nacidas por las ventas a crédito de mercancías recibidas en
comisión
5. Efectivo (comisión recibida como pago por la actividad desarrollada.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Mercancías en comisión
Comitente cuenta de mercancías
Caja del comitente
Comitente cuenta de caja
Clientes del comitente
Comitente cuenta de clientes
Valores en prenda: este tipo de depósitos puede derivar de transacciones
celebradas por la entidad en las cuales esta desea garantizar el cobro, este
depósito puede estar representado por efectivo o bienes.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Depósitos en prenda
Depositantes en prenda
Ejercicios 1
Se firma un contrato de comisión mercantil entre Alpha y Omega S.A en su carácter de
comisionista y la Comercial en su carácter del comitente, según el cual el comisionista recibirá una
comisión del 20% sobre las ventas realizadas de contado y el 15% sobre las ventas a crédito; los
gastos serán pagados con efectivo que oportunamente remitirá el comitente al comisionista. Las
mercancías objeto del contrato son televisiones. el precio de venta se determinara incrementando
el 40% con margen de utilidad sobre el precio de costo.
1. Alpha Omega S.A recibe de la Comercial 100 televisiones con un precio de costo
de $3000.00
2. Se recibe del comitente efectivo por $10,000.00
3. Se pagan gastos de fletes y acarreos por $2,000.00
4. se devuelven al comitente 10 televisores por encontrarse defectuosos
5. La devolución de mercancías origino gastos por $750.00 que se pagaron en
efectivo
6. se vendieron 40 televisiones de contado
7. Sobre las ventas de contado, los clientes devuelven 5 televisiones cuyo importe se
les paga de contado.
8. se venden 45 televisiones a crédito
9. sobre las ventas a crédito , los clientes devuelven 10 televisiones cuyo importe se
acredita a sus cuentas
10. sobre las ventas a crédito se cobran $70,000.00
11. se cobra el importe de la comisión(descuenta de la caja del comitente)
12. Se remite al comitente el importe del efectivo neto de las ventas menos gastos
dejando un saldo de $10,000.00
Ejercicio 2 (Depósitos en prenda)

80
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1. Se firma un contrato por 12 meses, estableciéndole pago de la renta mensual por meses
anticipados a razón de $2,500.00 y se solicitan 2 meses de depósito para garantizar la transacción
cuyo importe de $5,000.00 se recibió en efectivo, junto con la primera mensualidad.
2. Se venden mercancías a crédito por $100,000 .00 para garantizar la operación, se solicita y se
recibe en prenda maquinaria, cuyo valor es de $150,000.00
3. El cliente paga el importe de su adeudo
UNIDAD IV
IV.1 Tema: CUENTAS DE CONTROL
Situación didáctica:
Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de control
su uso y características para el registro de operaciones.
Secuencia didáctica
Uso de cuentas de orden
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje Elaborar investigación
Exposición del profesor
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que es depreciación?
Conflicto cognitivo: ¿Qué es la depreciación fiscal?¿cómo se registra
IV.3 CUENTAS DE CONTROL
Depreciación final: la ley Ley de ISR establece porcentajes máximos para efectos
de deducibilidad y pago de impuestos, en los casos en que las tasas de
depreciación contable difieran de la tasa establecidas en la ley, para efectos de
control debemos establecer cuentas de orden, que permitan revelar e informar a
los lectores de los estados financieros las cantidades aplicadas de depreciación,
aplicando las tasas establecidas.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes
Depreciación por aplicar
Depreciación aplicada
Activo depreciable
Mercancías en consignación aprecio alzado:
Para incrementar el volumen de sus ventas, las empresas acostumbran, entre
otras alternativas, enviar sus mercancías a comisionistas , los cuales reciben
como premios una comisión tal y como se aprecio en las mercancías en
comisión. las mercancías en consignación son la otra cara de las mercancías
en comisión ya que en estas estudiaremos desde el punto de vista de quien
las remite o envía.
Las cuentas que se utilizan son las siguientes:
Mercancías en consignación
Costos y ventas de mercancías en consignación
Mercancías en consignación a precio alzado
Precio alzado de mercancías en consignación

81
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Actividad de aprendizaje: 11 Registro contable de las cuentas de orden
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Valor: 15 puntos
Tipo de actividad: individual
Descripción:
a) Se pide al alumno que:
b) Identifique cada uno de las cuentas de orden
c) Comprenda el procedimiento de registro de las cuentas de orden
d) Registre las cuentas d orden dentro de la estructura de los estados financieros
Circulante
Activo
WALMAR S.A DE C.V
BALANCE GENERAL AL 30 DE ABRIL DEL 20XX
Fondo fijo de Caja Chica $ 12,000.00
Bancos 220,000.00
Inventario de Mercancías 289,000.00
Clientes 30,000.00
Deudores Diversos 60,000.00 $611,000.00
Fijo
Edificios 80,000.00
Mobiliario y equipo $243,000.00
Depreciación acumulada Mobil. 43,000.00 200,000.00
Equipo de reparto $280,000.00
Depreci.acumulada equipo de
reparto . 80,000.00 200,000.00 480,000.00
Total activo $1,091,00.00
Circulante
Pasivo
Proveedores $170,000.00
Acreedores Diversos 50,500.00
Total Pasivo 220,500.00
Capital :
Criterios a evaluar:
a) Presentación
b) Aplicación de reglas
c) Contenido
d) Procedimiento
e) Presentación
f) Firmas
capital social 800,000.00
Utilidad de ejerc.anteriores 70,500.00 $870,500.00
03/05/0 Vendemos mercancías por $170,000.00 más IVA , al contado que nos depositan en nuestra cuenta bancaria
#0025567 , se realiza un descuento del 10%
*Se realiza un contrato con la Tres Hermanos S.A, La cual se dedica a vender zapatos para dama, otorgándonos 100
unidades a $340.00 c/uno para ser vendidos en $650.00 c/uno, enviándonos $2 000.00 para gastos , dicho contrato
estipula pagara el 20% sobre las ventas al contado y el 15% sobre las ventas acredito el pago de nuestra comisión será
de forma mensual

PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE REGLAS
82
CONTABILIDAD INTERMEDIA
04/05/Compra mercancías por $100,000.00 más IVA el 70% que pagamos con cheque y por el resto firmamos dos
documentos con vencimiento mensual del 1.8% de interés mensual
04/05/ Las compras anteriores originaron gastos por $1800.00 más IVA que se pagaron con cheque
08/05/ se compro un equipo de cómputo por $33,000.00 más IVA además se tuvo que pagar gastos para la instalación
por $800.00 y paquetería por $1,500.00 con cheque
-Se venden 25 pares de zapatos a crédito
12/05/ Vendemos mercancías por $235,000.00 más IVA, depositan en nuestra cuenta bancaria #0025567
el 75% y el resto lo quedan a deber ,cobrándoseles un interés del 2% mensual
13/05/ De la compra anterior devolvimos mercancía por estar defectuoso por $10,000.00 más IVA que nos depositan en
nuestra cuenta bancaria
Se firma un contrato por 12 meses por la renta de unas oficinas que no utilizamos, estableciendo el pago de la renta
mensual a razón de $2,000.00 por mes y se solicitan 2 meses de depósito para garantizar la transacción cuyo importe
se recibió en efectivo, junto con la primer mensualidad
17/05/ Adquiere equipo de reparto que tiene un precio de lista de $95,000.00 más IVA , se da $87,000.00 con cheque
No.666 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de
adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $46,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría
venderse en $25,000.00
-Se venden 20 pares de zapatos al contado
20/05un deudor de la empresa con un saldo de $42,800.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta, cuyo costo
en el mercado es de $ 45,000.00
25/05/ damos mobiliario y equipo a uno de nuestros acreedores para liquidar nuestro adeudo de $39,500.00, el precio
de adquisición fue de 65,000.00 y tiene una depreciación de $20,000.00
30/05/ Además nos proporcionan los siguientes Gastos
CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON
SUELDOS 30,000.00 50% 50%
COMBUSTIBLE 2500+ IVA 50% 50%
LUZ 2000 + IVA 50% 50%
TELEFONO 1200+ IVA 50% 50%
Nos pagan comisión por la venta de zapatos para dama y enviamos el resto del efectivo
quedándonos únicamente con los $2000.00 para gastos
EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario y
periodo que corresponde)
Indique el encabezado (nombre de
la empresa, nombre del
documento y periodo que abarca
Registrar todos los cargos y abonos
de las diferentes cuentas de activo,
pasivo y capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar todas las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de Resultado(ningún
error)
Indique el encabezado en el
libro diario (nombre de la
empresa, indicar qué es un
libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo dos
elementos
Registrar algunos cargos y
abonos de manera
incorrecta de las diferentes
cuentas de activo, pasivo y
capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento
que indique el ejercicio.
Registrar solo las cuentas
de activo o pasivo de
acuerdo a su clasificación:
circulante y no circulante.. y
de resultado(dos errores)
Indique el encabezado en el
libro diario (nombre de la
empresa)
Indique el encabezado
incompleto(con solo un
elemento
Registrar varios cargos y
abonos de manera incorrecta
de las diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital de
acuerdo a las reglas y al
procedimiento que indique el
ejercicio.
Registrar solo algunas de las
cuentas de forma correcta en
relación con las clasificaciones
y sub clasificaciones ( tres
errores en cada documento
Que no indique el
encabezado en el libro
diario.
Que no indique ningún
elemento en los estados
financieros
No registrar los cargos y
abonos de la manera
correcta.
No registrar las cuentas
correctamente ( de tres
a 4 errores).

CONTENIDO
PROCEDIMIENTO
PRESENTACIÓN
FIR
83
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Que las cantidades registradas sean
correctas. En libro diario, mayor,
balance y estado de resultados
Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales en el diario y
mayor.
Uso correcto de columnas al sumar
las cuentas de activo pasivo y
capital ,y de Resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin borrones ni
tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones
ni tachaduras
Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
……………….
M
A
Que algunas cantidades
sean registradas
incorrectamente. En el libro
diario, mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del debe
y del haber sean iguales.
Empleo de columnas con un
error al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin
borrones
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones
No existen firmas
Que varias cantidades sean
registradas incorrectamente.
En el libro diario, mayor,
balance y estado de
resultados
Que al bajar sumas del debe y
del haber sean iguales
Empleo de columnas con un
dos errores al pasar las
cuentas de activo, pasivo y
capital y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos estén
presentables, limpios
Que la mayoría de las
cantidades estén
registradas de manera
incorrecta, en el libro
diario, mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber no sean
iguales.
Empleo de columnas
con más de dos errores
al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y
de resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas
….. Contabilidad intermedia
Competencia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la
información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones
Asignaturas que
contribuyen a
alcanzar la
competencia
Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración ,
fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística
descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad ,
Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas
financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad
superior , Idioma extranjero III.
Unidad temática V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE
Propósito El alumno sistematizara la información contable de una empresa de acuerdo al
método de inventarios perpetuos mediante la utilización de software contable que le
facilite y agilice el manejo de la información
Duración:
Bibliografía:
…….
UNIDAD V SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE
Tema: Software de control de bancos
Situación Didáctica: A través de un recordatorio en la elaboración de una conciliación bancaria
manual se analizaran las ventajas de realizarlo con una herramienta que facilite y agilice el mismo
proceso
Secuencia Didáctica:
Comprender e identificar el software de control de bancos y su configuración
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje investigación individual.
Desarrollo: diapositivas/laboratorio

84
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de llevar un control con las diversas
cuentas bancarias que maneja una empresa? ¿Cómo se realiza una conciliación bancaria?
Conflicto cognitivo: ¿Existe otra forma para sistematizar el manejo y control de la cuenta de
bancos?
Sistema De Control Bancario
( Aspel-BANCO versión 4.0)
Es un sistema diseñado para llevar el control automatizado de cualquier tipo de
cuenta bancaria, efectuados a través de movimientos bancarios facilitando el
manejo de sus ingresos y egresos al ofrecerle información financiera precisa en
cualquier momento.
Características
Permite el control de cuentas en moneda nacional y extranjera.
La programación de movimientos periódicos.
El manejo de inversiones en plazo fijo y en acciones.
Conciliación electrónica con las principales Instituciones financieras.
Podrá consultar todas sus operaciones financieras registradas a través de
reportes estadísticas y gráficas.
Características específicas:
Catálogo de cuentas bancarias :
Manejo de diferentes tipos de cuentas (cheques, inversiones, caja, crédito,
entre otros)
Control de cuentas y movimientos en moneda nacional o extranjera
Multimoneda :
Manejo de hasta 99 diferentes monedas con deslizamiento diario automático
definido por el usuario
En inversiones de mercado de capitales, podrá manejar una moneda diferente
a la definida en la cuenta bancaria
Cheques:
Permite registrar varios conceptos de cargo en el mismo cheque
(Multiconcepto)
Alta de nuevos conceptos de cargo desde la captura del movimiento.
En la captura podrá visualizar el logotipo del banco.
Impresión en línea.
El formato de impresión es personalizable.
Movimientos bancarios
Permite capturar todo tipo de movimientos (depósitos, retiros, pagos,
cheques y transferencias entre cuentas).
En un mismo depósito es posible registrar abonos de diferentes clientes

85
CONTABILIDAD INTERMEDIA
(Multiconcepto).
Permite registrar diferentes conceptos de cargo o abono en un solo
movimiento.
Control de movimientos en tránsito.
Agenda de depósitos y pagos programados
Permite la programación de cargos y abonos repetitivos
Al iniciar sus operaciones el sistema le recuerda sus movimientos
programados
Confirma movimientos, autoriza cargos y asigna número de cheque desde
la misma consulta de agenda
Manejo de inversiones
Permite el manejo de inversiones de plazo fijo y acciones
Operaciones de compra, reinversión y liquidación de inversiones de plazo
fijo
Compra y venta de acciones
Actualización del último valor de mercado en acciones
Emite reportes de inversiones detallados y el portafolio de inversiones
.INSTALANDO EL SISTEMA
Para realizar la instalación, sigue los siguientes pasos:
1.-Ingresa a Windows.
2.-Inserta el disco de instalación en tu computadora.
3.-Sigue las siguientes instrucciones
a) Ejecuta el menú inicio desde la barra de tareas
b) Selecciona la opción ejecutar, en la línea de comando escribe lo
siguiente:D:\INSTALA.EXE donde D debe ser sustituida por la unidad
donde se encuentre el disco unidad de CD
Después de un mensaje de bienvenida, el sistema pregunta el tipo de instalación
que deseas realizar, aquí tienes tres opciones:
Automática
Elige esta opción si deseas instalar el sistema en forma personalizada. Define la
ruta del directorio donde se instalarán los archivos del sistema así como los
directorios de Datos y Ejemplos.
Se recomienda que la instalación personalizada de componentes del programa se
efectúe cuando estés familiarizado con el sistema.
Definida por el usuario
Elige esta opción si deseas instalar el sistema en forma personalizada. Define la
ruta del directorio donde se instalarán los archivos del sistema así como los
directorios de Datos y Ejemplos.
Se recomienda que la instalación personalizada de componentes del programa se
efectúe cuando estés familiarizado con el sistema.
Para estación de trabajo

86
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Haz clic en esta opción si deseas instalar el programa en una estación de trabajo.
Este proceso modifica los archivos de inicio (.ini) para el correcto funcionamiento
de la estación en la red. Debes especificar la ruta donde se encuentra instalado el
sistema, en el servidor de la red.
Haz clic en el botón Siguiente para dar por terminado el proceso de instalación
CONFIGURANDO LOS PARÁMETROS DEL SISTEMA
Ruta de acceso:
Menú Configuración, opción Parámetros del sistema.
3
7
1
Pestaña /Generales
2
4
1. Activa modo alterno de captura
Si activas esta configuración, podrás avanzar de un campo a otro con la tecla
Enter o Tab; si no, el cambio de campo se realiza sólo con tabulador.
2. Moneda base
Es la moneda que define los tipos de cambio para el resto de las monedas
utilizadas. La moneda base es el Peso y no puede ser modificado.
3. Decimales
Indica con cuántos decimales vas a trabajar en Inversiones de Mercado de
capitales.
4. % de Impuesto de inversiones
Indica el impuesto que fija la institución bancaria al Instrumento de Inversión que
manejas. El sistema calculará automáticamente el rendimiento de la inversión
descontando este impuesto.
5. Actualiza movimientos en Tránsito
a) Automáticamente
Si activas esta casilla, al cumplirse la fecha de pago de un movimiento en
tránsito se actualizará automáticamente el mismo. La actualización se efectúa
al momento de entrar al sistema.
b) Confirmar al iniciar BANWIN
5
6

3
4
87
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Cada vez que abras el sistema, aparecerá un mensaje preguntándote si
deseas que actualice los movimientos en Tránsito que cumplen la fecha de
pago.
c) Manualmente
En este caso, deberás actualizar los movimientos en Tránsito desde la consulta
de Movimientos Ver
6. Formato de impresión para movimientos
Especifica el nombre del archivo de formato con el que imprimirás los
movimientos. De este modo el sistema lo sugerirá y así no tendrás que definirlo
cada vez que desees emitir un reporte.
7. Ruta de acceso
a) Datos
Indica la unidad de disco y subdirectorio(s) donde están los datos de tu empresa.
De este modo, se sugerirá y no tendrás que definirla cada vez que entres al
sistema.
Pestaña / ASPEL-COI
1
2
Esta opción nos sirve para definir la integración de BANCO con ASPEL-COI.
1. Integración con ASPEL-COI
Este parámetro es muy importante, ya que al activarlo se permite registrar todos
los movimientos en el sistema de Contabilidad Integral.
2. Contabilización en línea
Te permite la contabilización o no de la Póliza-Cheque inmediatamente después
de haber capturado el Cheque. Si decides no contabilizar en línea los Cheques,
éstos deben ser contabilizados en la Interfase COI (menú Procesos).
3. Alta de cuentas contables
5

88
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Al activar este parámetro, podrás dar de alta nuevas Cuentas Contables cuando
elabores la Póliza de un Movimiento bancario. De lo contrario, como usuario te
limitas a capturar la Póliza con las cuentas contables existentes en ASPEL-COI.
También debes tener activo en ASPEL-COI el parámetro Alta de cuentas en
Pólizas; de lo contrario, este parámetro será ignorado.
4. Desglose de cuentas contables
Cuando se encuentre activo este parámetro, al momento de contabilizar el
movimiento, en la póliza, el sistema te mostrará por cada concepto una partida con
su respectiva cuenta contable contra la cuenta contable de la cuenta bancaria.
Cuando esté inactivo, el sistema mostrará primero todas las partidas de los
conceptos con su respectiva cuenta contable y al final la contrapartida de la cuenta
contable de la cuenta bancaria por el monto total de los conceptos utilizados en el
movimiento.
5. Características de ASPEL-COI
Número de empresa
Indica el número de empresa de ASPEL-COI con la que vas a realizar la interfase.
Versión
Registra el número de versión que utilizas del Sistema de Contabilidad Integral.
Rutas de acceso:
Empresa
Registra la ruta de acceso donde se encuentra instalado el sistema ASPEL-COI.
Datos
Indica la unidad y subdirectorio(s) donde estén almacenados tus datos de ASPEL-
COI. Si trabajas en red, el usuario debe tener atributos de lectura y escritura, de lo
contrario será imposible la comunicación entre estos sistemas.
Formato de impresión para el Cheque-Póliza
Señala el nombre del formato que empleará el sistema para la emisión del
Cheque-póliza. Si al momento de la emisión eliges uno distinto al sugerido, el
formato deberá estar en el mismo directorio que los datos.
Cuenta de impuesto ASPEL-COI
Si el concepto bajo el cual se realiza el movimiento tiene definida una tasa de
impuesto diferente a cero, al inicializar la póliza correspondiente se sugiere un
asiento contable con la cuenta del impuesto que aquí se indique y un monto
calculado con base en el importe del movimiento y el porcentaje de impuesto
señalado.
NOTA: Es muy importante que te cerciores que en el Catálogo de cuentas
contables de ASPEL-COI se encuentren registradas las cuentas de bancos que
corresponden a cada una de tus cuentas bancarias. Dichas cuentas contables
deben corresponder a las definidas en el catálogo de cuentas Bancarias de
ASPEL-BANCO, de lo contrario, no se podrá realizar la contabilización de las
pólizas.
DAR DE ALTA CUENTAS BANCARIAS
RUTAS DE ACCESO
Menú Archivos, opción Catálogo de cuentas bancarias / Menú Edición / Agregar

89
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1
Desde esta ventana que se llama “Catálogo de cuentas bancarias” podras dar de alta las
cuentas bancarias que manejes en un empresa o negocio.
Para dar de alta una nueva cuenta solo tienes que darle un clic en el icono (1) o
desde el menú, Edición / agregar, aparecerá la siguiente ventana en donde deberás llenar
los campos que a continuación se explican.
Estos datos deberán de ser agregados en 3 pestañas.
A. Datos cuenta.
B. Montos.
C. Datos bancos
1
5
Datos cuenta.
2 3
4 6
7

90
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1. Clave de la cuenta
Este número identifica la cuenta bancaria y es proporcionado automáticamente por
el sistema.
2. Tipo de cuenta
Aquí se especifica el tipo de cuenta bancaria. El sistema tiene registrada la
siguiente clasificación de cuentas:
a) Caja: Este tipo de cuenta está destinada a controlar los movimientos
menores de entrada y salida de efectivo, los cuales no los maneja el
banco, sino el tesorero de la empresa.
b) Maestra: Es una cuenta integral que contiene diversas modalidades como
la de cheques y de inversión.
c) Cheques: Utilizada para el manejo transitorio de dinero a través de la
expedición de documentos cobrables en una determinada institución
bancaria.
d) Inversión: Destinada al ahorro, manejo de inversiones bancarias y
bursátiles.
e) Crédito: Cuenta que se establece para el control de las deudas contratadas
con instituciones bancarias.
3. Fecha de apertura
Escribe la fecha en la que abriste tu cuenta bancaria, para llevar el registro de
antigüedad de la cuenta.
4. No. de cuenta
Escribe el número de cuenta que te asigna la Institución bancaria.
5. Moneda
Elige de la lista desplegable la moneda con la que operarás la cuenta bancaria, los
montos de los movimientos serán expresados en ésta.
6. Formato
Cheque.fto es el formato de impresión por omisión en el sistema; el cual podrá
cambiar, dependiendo de los requerimientos de distribución de sus datos impresos
en el cheque.
Se recomienda hacer una primera impresión en un hoja borrador y no en el
cheque directamente, esto con el fin de observar la forma en la que se distribuye
tus datos impresos. Si lo requieres podrás editar el formato Cheque.fto
auxiliándote del Editor de formatos.
7. Día de corte
Escribe el día asignado por institución bancaria para realizar el corte de tu estado
de cuenta.

91
CONTABILIDAD INTERMEDIA
2
1
3
6
Montos.
1. Límite de crédito
Sólo se encuentra activo para las cuentas de tipo crédito, el cual se emplea para
calcular el disponible en la cuenta.
2. Siguiente cheque a emitir
Escribe el número del siguiente cheque a emitir de tu chequera, el cual se
incrementará conforme se asignen los cheques.
3. Cálculo de Saldo inicial y conciliado.
Deja tu saldo inicial en cero.
4. Porcentaje de comisión en operaciones de renta variable
Registra el porcentaje de comisión que aplica la Casa de Bolsa o Banco a los
instrumentos de renta variable (acciones). Por lo cual, sólo deberás capturarlo
para las cuentas destinadas al manejo de inversiones bursátiles.
5. Pago mínimo
Es un valor aproximado del pago a efectuar cuando se maneja en cuenta de
crédito.
6. Cuenta contable COI
Si se maneja Interfase COI en este campo deberá indicarse la cuenta contable
que se afectará al contabilizar los movimientos de la cuenta. La cuenta no se
debe dejar en blanco cuando tengas activada la interfase COI; de lo contrario,
habrá problemas al momento de capturar la póliza, incluso es indispensable.
4
5

92
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1
2
5
6
Datos bancos
1. Nombre banco
Sirve como referencia para saber en qué banco tienes registrada la cuenta con la
que estás trabajando; te será de gran ayuda para comparar la información de tu
estado de cuenta con la del sistema.
2. Sucursal
Establecimiento del banco donde están registradas las cuentas (aparece en el
estado de cuenta). Puede definirse con números o letras.
3. Leyenda
Define el nombre para identificar a tus cuentas en las distintas consultas que
contienen las pestañas horizontales, las cuales te ayudarán a cambiar de cuenta.
4. Bitmap para cheques
Un bitmap es un archivo gráfico con formato .BMP. En esta opción indicarás el
nombre del archivo .BMP que el sistema mostrará como logotipo del banco que
maneja tu cuenta en la ventana de captura del cheque. El sistema cuenta con los
bitmaps de los principales bancos del país.
5. Funcionario
Es la persona de la institución bancaria que te atiende o lleva el control de tus
cuentas.
6. Teléfono
Registra el número telefónico de la sucursal del banco al que estás afiliado.
Al terminar de llenar todos los datos solicitados en cada una de las ventanas se le
da clic en aceptar y se genera la cuenta bancaria.
4
3

93
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CONSULTA DE CUENTAS BANCARIAS
Para consultar el catálogo de cuentas tienes que tener abierto el catálogo de
cuentas. Los datos que ofrece son los siguientes:
1. Clave
2. Status
3. Número de Cuenta
4. Nombre del Banco
5. Tipo
6. Moneda
7. Siguiente cheque a emitir
8. Corte
9. Saldo Actual
CATÁLOGO DE CONCEPTOS
RUTAS DE ACCESO
Menú Archivos, opción Conceptos
Un concepto bancario nos describe el origen de un movimiento en una cuenta
bancaria, es decir son los conceptos con los cuales podremos realizar un
movimiento bancario ya sea un egreso o ingreso (pagos o deposito a la cuenta).
Existen dos tipos de conceptos, que son:
CARGO
ABONO
Entendiéndose como Cargo un egreso y como Abono un ingreso de dinero en una
cuenta bancaria.

94
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Este catálogo se usará para todos los movimientos que se manejan en la misma
empresa (no hay que crear uno para cada cuenta bancaria).
Al instalar el sistema, se pregunta por el tipo de catálogo de Conceptos que desea.
A excepción del catálogo sin conceptos, los demás (cuenta empresarial, cuenta
personal y cuenta simple), contienen los conceptos más utilizados en su tipo.
Para agregar nuestros propios conceptos habremos de escoger un catálogo de
cuentas vacío.
Para agregar un nuevo concepto solo ahí que darle un clic en el icono a
continuación aparecerá la ventana siguiente:
1. Clave Concepto / Subconcepto.
La clave sirve para identificar al concepto dentro del sistema. Si deseas registrar
Conceptos, sólo deberás llenar el primer campo. Para el alta de subconceptos
llena los dos campos (esto es porque un Subconcepto sólo puede existir dentro de

95
CONTABILIDAD INTERMEDIA
un Concepto).puedes utilizar letra o numero con los cuales tu puedas identificar a
que tipo de concepto pertenece, por ejemplo a los conceptos de tipo cargo se le
puede poner SAL al primer campo de la clave haciendo referencia con estas
iniciales que se trata de una salida y con ENTR a los conceptos de naturaleza
abono
Ejemplos
DESCRIPCIÓN
SAL SALIDAS
SAL 01 PAGO DE TELEFONO
SAL 02 PAGO DE NÓMINA
SAL 03 PAGO DE COMPRAS
SAL 04 PAGO DE GASTOS VARIOS
ENTR ENTRADAS
ENTR 01 DEPOSITO DE VENTA
ENTR 02 DEPOSITO DE COBRANSA
ENTR 03 DEPOSITO DE OTRAS VENTAS
2. Cargo / Abono
Indica la naturaleza del concepto como Cargo (egreso) o Abono (ingreso).Cuando
se aplican movimientos de cargo (tales como: cheques, cargos por manejo de
cuenta, por membrecía, comisiones bancarias, intereses, etc), se disminuye el
saldo de la cuenta. Los Abonos representan ingresos a la cuenta (como:
depósitos, traspaso de saldos, venta de acciones, e intereses ganados, entre
otros).Recuerda que no podrás emitir cheques para los conceptos de tipo Abono.
3. Descripción
Escriba un breve texto para identificar a cada concepto.
4. Beneficiario
Indique el nombre de la persona a quien usualmente se emiten cheques. Así, al
elaborar cheques y registrar el concepto, se le sugerirá automáticamente el
beneficiario registrado aquí.
MOVIMIENTOS BANCARIOS
DAR DE ALTA UN MOVIMIENTO: RUTAS DE ACCESO: Menú Archivos, opción
Movimientos bancarios / Menú Edición - Agregar.
Con esta opción podrás realizar la captura de los movimientos que se generan en
una cuenta bancaria (excepto cheques).
Este diálogo aparecerá para los movimientos de tipo cargo que no los efectúes
con cheque y para cualquier movimiento de tipo abono. En seguida se explicará
cada uno de los campos.

96
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Concepto
Escribe o elige de la ayuda de campo, el concepto que describirá el movimiento
bancario.
No. de Referencia
El uso de este número tiene como propósito la identificación del movimiento
cuando se consulta el catálogo de movimientos. Deberás elegir un criterio para
establecer el uso de esta referencia. Cuentas con 10 caracteres para escribir dicho
número. Para la referencia de movimientos de SAE es de 9 y en el campo de
factura es de 7 caracteres.
Fecha de registro
Escribe la fecha en la cual se genera el movimiento.
Fecha de Cargo / Abono
Registra la fecha en la cual se aplica el cargo o abono del movimiento. Si esta
fecha es mayor a la de registro, el movimiento quedará en tránsito.
Monto total
Escribe la cantidad por la cual se efectuará el movimiento.
CAPTURA DE CHEQUES
RUTAS DE ACCESO:Menú Edición, opción Captura de cheques.
Al entrar a la ventana de captura de cheques, podrás observar que el sistema te
despliega un formato de cheque con el logotipo del banco que maneja tu cuenta
en la que te encuentras (siempre y cuando hayas especificado el archivo BMP que
contiene el logotipo del banco al momento de dar de alta tu cuenta , ); este
logotipo sólo lo observarás en pantalla y no será imprimible al emitir tus cheques.

97
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Para capturar un cheque deberás definir los siguientes campos:
Fecha de registro
Por omisión el sistema sugiere la fecha registrada al iniciar el sistema. Lo podrás
modificar si así lo deseas.
Beneficiario
Escribe este nombre en caso de no estar definido para el concepto de este
movimiento.
Monto del movimiento
Escribe la cantidad a pagar
Número de cheque
El da por omisión una numeración, modifícala si así lo requieres. Si quieres dar de
alta este movimiento como autorizado, deberás deshabilitar este campo con el
botón, y al momento de hacer clic en el botón el sistema lo registrará en la
Agenda de movimientos. Ver: Alta de cheque como movimiento autorizado
Fecha de cobro
Escribe en este campo la fecha de cobro, si esta es mayor a la fecha de emisión,
el movimiento quedará en tránsito aun si emites el cheque
Después de llenar los datos del cheque, lo podrás emitir haciendo clic en el botón,
es este momento el saldo de la cuenta se afectará por el monto del cheque. Si no
deseas imprimirlo en este momento, lo podrás hacer posteriormente utilizando la
opción Emisión de cheques.
AGREGAR MOVIMIENTOS EN LA AGENDA
Para registrar un movimiento programado en la Agenda de movimientos ejecuta
cualquiera de las siguientes opciones:
RUTA DE ACCESO:

98
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Desde la Consulta de la Agenda del menú Archivos, elige del menú Edición la
opción Agregar
Los datos solicitados por el sistema son:
CONTROL DE ARCHIVOS
RUTAS DE ACCESO Menú Utilerías, opción Control de archivos
Esta opción te permite revisar el estado de tus archivos de datos, de manera que
corrobores la integridad de la información cuando sufras alguna interrupción en la
energía eléctrica o algún cambio brusco de voltaje en su empresa. Utilízala
cuando el sistema señale alguna anomalía con tus datos; así podrás verificar que
los archivos de datos no estén dañados y, si lo están, podrás corregir el problema.
Nota: Antes de ejecutar cualquier operación de Control de Archivos, genera un
respaldo de tu
información.
El Control de Archivos presenta:

99
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Los archivos de índices (terminación .X01, donde X = Archivo de índice y 01=
Número de empresa). Son creados automáticamente por el sistema y contienen
información para agilizar el acceso a los datos generados, haciendo más rápidos
los procesos.
Los archivos de datos (terminados con .D01, donde D = Archivo de datos y 01=
Número de empresa). Contienen la información de todos los movimientos de tu
empresa.
A excepción de los archivos de cuentas y de observaciones, si seleccionas un
archivo de datos (.D01) podrás ejecutar los procesos de Diagnóstico,
Compactación, Recuperación y Creación; si seleccionas un archivo de índice
(.X01) sólo podrás ejecutar el Diagnóstico y la Regeneración.
Los archivos de datos de Observaciones de movimientos y de Observaciones del
banco, sólo les puedes aplicar los procesos de Diagnóstico y Creación; al archivo
de datos de Cuentas, además del Diagnóstico y Creación , lo podrás recuperar.
Si no generaste la base de datos al instalar el sistema, podrás hacerlo con la
Instalación Automática. Por otro lado, si ya tienes movimientos capturados, este
proceso los borrará,Si selecciona un archivo de datos (.D01) podrá ejecutar los
procesos de: Diagnóstico .Compactación , Recuperación , Creación .
Si selecciona un archivo de índice (.X01) sólo podrá ejecutar el Diagnóstico y la
Regeneración. También podrá en esta parte instalar automáticamente sus
archivos de datos que necesita el sistema
REQUERIMIENTOS TÉCNICOS DE INSTALACIÓN.
Para esta versión se tienen nuevos requerimientos de hardware y software,los
cuales son:
·Procesador Intel Pentium o compatible, de 300 Mhz o superior*
·256 Mb de RAM *
·115 Mb de espacio libre en disco duro
·Monitor Super VGA (800x600) o superior
·Microsoft Windows XP, 2000, 2003, NT o superior
·Ratón para interactuar con el sistema adecuadamente puesto que algunas
funciones Sólo se operan por este medio.
·Cualquier impresora de matriz de puntos, láser o inyección de tinta compatible
Con Microsoft Windows®.
*Los requerimientos del Sistema Operativo pueden ser mayores, por lo que es
importante tener en cuenta las recomendaciones propias del Sistema Operativo
instalado.
* Para una instalación en Servidor es recomendable una configuración mayor,
dependiendo del número de usuarios y el número de empresas a operar en el
mismo servidor.
Instalación.
Si Aspel-BANCO se va a trabajar en red, deberás efectuar la instalación de tipo
Local en el servidor de la red (es decir, aquel equipo que funcionará como servidor
de licencias) y posteriormente la instalación de tipo

100
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Estación de trabajo en cada una de las terminales. Lo anterior obedece a que
dicha instalación copia varios archivos que se necesitan para el acceso y buen
funcionamiento del sistema:
a) Durante la instalación de Aspel-BANCO (tanto en el servidor como en las
estaciones de trabajo) se crea un directorio de Archivos comunes
Aspel en la ruta indicada al momento de instalar, dicho directorio (DAC)
es la CLAVE para el trabajo en red, ya que es ahí donde se almacenan
los perfiles de usuario que se den de alta en el sistema, el archivo
empresaw que contiene los parámetros de configuración de cada una
de las empresas, la carpeta "Datos" donde por omisión se encuentran
los archivos fto, la aplicación Infoweb, el archivo de control que
administra el acceso a la red (.ctl) y en general todas las aplicaciones
de uso compartido para las estaciones de trabajo y para las nuevas
versiones de los sistemas Aspel.Es en el directorio de Archivos
comunes en donde preferentemente se deberá colocar la base que se
utilizará en red, de esta forma se garantiza que todas las estaciones de
trabajo lean y actualicen la misma base de datos
b) Es muy importante que si se va a trabajar el sistema en una red, al
momento de instalar Aspel-BANCO 3.0 (tanto en las estaciones de trabajo
como el servidor) se verifique que todos los equipos apunten a la
misma unidad y directorio de archivos comunes (DAC) para así
garantizar el acceso concurrente
C O N S I D E R A C I O N E S D E I M P O R T A N C I A P A R A
E L T R A B A J O E N R E D
Para la operación en red además es importante considerar lo siguiente:
-Que las estaciones de trabajo estén conectadas a una red de área local,
-En el equipo servidor, se debe habilitar el parámetro:"Activar el servicio de
licencias de usuarios adicionales" -que en Aspel-BANCO se ubica en la opción
Utilerías/Servidor de licencias-, con el fin de que el servicio de licencias se
ejecute y permita el acceso a las estaciones de trabajo.
-Dependiendo del sistema operativo del equipo Servidor (es decir, aquel equipo
que funcionará como servidor de licencias) y de las herramientas para controlar
la seguridad en la red de área local, se debe verificar que el servicio de
Licencias de usuarios adicionales se esté ejecutando "libremente en la red" y no
esté siendo bloqueado por un firewall.Si la computadora que funciona como
servidor de licencias, tiene instalada y configurada la aplicación Terminal
Service, (en Windows 2000 Server y Windows 2003 Server esta aplicación
generalmente viene preinstalada) para registrar en Windows el servicio de
licencias de usuarios adicionales y que el equipo funcione como servidor de
licencias de Aspel-BANCO es necesario:

101
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Abrir una sesión de DOS (Ejecutar el módulo de comandos de DOS)
Ubicarse en C:\Windows\System32
Ejecutar desde el módulo de comandos de DOS la instrucción:
SERVLICASP /INSTALL
Después de ejecutar esta instrucción, verificar en la siguiente ruta:
Inicio/Panel de control/Herramientas adminsitartivas/Servicios que en el
listado de servicios disponibles se presente la opción: Licencias de usuarios Aspel
-Otra consideración de importancia cuando vas a trabajar el sistema en red, es
que si los Archivos comunes (DAC) se instalaron en un volumen de una red Novell
deberás registrar en Windows como Administardor al usuario y contraseña con el
que accedes a la red Novell (el cual debe tener derechos de lectura y escritura en
el volumen de Novell donde se encuentra instalado el DAC) y finalmente debes
Configurar el servicio de licencias para que se ejecute en el equipo servidor,
para ello:
1) Accede a la opción Configuración\Panel de Control\Herramientas
administrativas\ Servicios
2) Selecciona el servicio: Licencias de usuarios Aspel
a. Activa el menú contextual y selecciona la opción:"Propiedades"
3) En la carpeta "Iniciar sesión", activa la opción:"Esta cuenta" e indica en el
campo correspondiente el usuario administrador que registraste en
Windows, el cual debe tener derechos de lectura-escritura en el volumen
de Novell donde se instalaron los archivos comunes (DAC), por ejemplo:
.\ndominguez
4) Indica la contraseña que dicho usuario tiene asignada para su acceso a la
red y guarda los cambios
5) Debes detener el servicio de Licencias de usuarios Aspel y reiniciarlo, para
que la nueva configuración aplique
De esta forma garantizarás que Aspel-BANCO funcione como servidor de
licencias permitiendo que los usuarios adicionales puedan acceder
concurrentemente Para el acceso de las estaciones de trabajo, es importante
verificar que los usuarios con los que se inicie la sesión del equipo, tengan
derechos de lectura - escritura en el volumen o unidad donde Aspel-BANCO se
encuentra instalado
Para mayor información sobre el procedimiento de instalación sugerido para
trabajo en redes de punto a punto y redes Novell consulta en el ayuda
electrónica el tema:
"Guía para instalación en red".
Operación del sistema. Es importante tomar en cuenta que si en la misma red hay
dos o más servidores de licencias para Aspel-BANCO activos, entonces el total de
usuarios concurrentes que podrás tener será la suma de las licencias adicionales
que hayas comprado y activado, por ejemplo: Si tienes dos números de serie y

102
CONTABILIDAD INTERMEDIA
cada uno te da derecho a tres usuarios, entonces en tu red podrá haber 6 usuarios
simultáneos de Aspel-BANCO, 3 autorizados por el primer número de serie y 3 por
el segundo ya sea que accedan o no a los mismos datos.Si ambas instalaciones
están capacitadas para funcionar como servidor de licencias (ambas tienen
usuarios adicionales y se activó el servicio de Licencias de usuarios), cualquiera
de ellas podrá proporcionar el acceso a las estaciones de trabajo existentes en la
red LAN, por lo que, en determinado momento al acceder a Aspel-BANCO, en el
diálogo de "Abrir empresa" puede darse el caso en que se visualice un número de
serie y un número de usuarios que corresponda a cualquiera de los servidores de
licencias activos, esto NO significa que la información, perfiles, parámetros, etc y
en general los datos de las diferentes empresas que se tengan registradas se
combine, simplemente significa que las estaciones de trabajo están siendo
"atendidas" por el servidor que en ese momento tiene usuarios "disponibles
Ejercicios :
Descripción:
Capturar en el sistema Aspel-banco
Forma de entrega: individual
Archivo de práctica de Aspel-Bancos
TIPO DE CTA No. CTAS
INSTITUCION
FINANCIERA SUCURSAL FUNCIONARIO TELEFONO DE SUC. LUGAR
CUENTA MAESTRA ( CHEQUES)
CUENTA DE
4056896721 HSBC 748 C.P.ADRIAN VIDAL A. (89)6 05 09/6 05 08 Huejutla Hgo
CHEQUES(NOMINA) 6139988412 HSBC 748 C.P.ADRIAN VIDAL A. (89)6 05 09/6 05 08 Huejutla Hgo
CUENTA DE INVERSION 1112345948
AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA DE CHEQUES 4056896721
MES : JUNIO
SANTANDER
SERFIN 89
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
01-Jun Deposito con docto /efectivo 50% vta. del día $90,000.00 $90,000.00
02-Jun Deposito vta. del día 60,000.00 $150,000.00
02-Jun cheque 0001 Pago de proveedor x $34,615.00 $115,385.00
07-Jun cheque 0002 pago a imprenta Romy 12,706.00 $102,679.00
07-Jun Deposito cheque foráneo (clientes) 100,050.00 $202,729.00
10-Jun cheque 0003 pago a CFE 3,726.00 $199,003.00
14-Jun Deposito vta. del día 28,370.00 $227,373.00
14-Jun cheque 0004 Pago de proveedor Y 43,624.00 $183,749.00
25-Jun cheque 0005 Pago TELMEX 19,015.00 $164,734.00
.AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA DE NOMINA 6139988412
MES : JUNIO
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
01-Jun Deposito con docto /efectivo 50% 390,000.00 $390,000.00
14-Jun cheque 025 Sueldos $190,000.00 $200000.00
28-Jun Deposito cheque foraneo $190,000.00 $390,000,00
30-Jun cheque 026 Sueldos $190,000.00 $200,000,00
C.P.RAYMUNDO
SOLIS G. (89)6 49 66 Huejutla Hgo

103
CONTABILIDAD INTERMEDIA
AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA DE INVERSION 1112345948
MES : JUNIO taza 1,5%
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
01-Jun Deposito inversion paga mas 100,000,00 $100,000.00
30-Jun Deposito de intereses 1,500.00 $101,500.00
30-Jun retiro de inversion $101,500.00 0
………………………………………………………………….
UNIDAD III SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE
Tema: SOFTWARE DE CONTROL DE INVENTARIOS
Situación Didáctica: A través de una plática sobre los procesos que efectúa una empresa con sus ventas ,
clientes compras, ctas por pagar, se dará a conocer una herramienta que ayuda a agilizar estos procesos.
Secuencia Didáctica:
Comprender e identificar el software de control de inventarios y su configuración
Identificar tipos de póliza a utilizar de acuerdo a las operaciones efectuadas
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Desarrollo-presentación de Diapositiva
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Qué son las ventas ?¿ qué son las cuentas por cobrar y por
pagar ¿Cuál es la importancia de llevar un control con las ventas, compras, inventarios, clientes , etc que
maneja una empresa?
Conflicto cognitivo: ¿Existe otra forma para sistematizar el manejo y control de estos procesos que
agilice y apoye al negocio?
5.2 Sistema administrativo empresarial (Aspel-SAE versión 4.0)
Es un sistema de cómputo que permite lograr una óptima automatización del
proceso administrativo, facilitando la realización de las principales operaciones de
compra-venta de la empresa. A través de diferentes procesos la información se
actualiza “en línea”, es decir, la información de los catálogos se mantiene “al día”
en todo momento, evitándose la duplicidad en la captura de información.
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE SAE
Los siguientes puntos son algunas de las ventajas que obtendrás en el manejo de
tu proceso administrativo con ASPEL-SAE Windows.
INVENTARIOS
Se cuenta con la opción de Armado de kits , que te permite agrupar varios
productos y/o servicios para conformar una sola entidad de venta.
Puedes manejar una Unidad de entrada diferente a la de salida , es decir, se
puede comprar cajas y vender piezas o viceversa; la relación entre las unidades
para una correcta aplicación y control de las existencias se establece mediante un
factor.
Cuentas con la opción de Inventario físico , que te permite capturar existencias
reales para obtener comparativos de existencias reales y registradas, así como
realizar los ajustes de manera automática entre lo real y lo capturado.

104
CONTABILIDAD INTERMEDIA
En esta versión puedes llevar el Control de costo al detalle , por lo que en la
cancelación de la compra y en la devolución de la misma, puedes costear al costo
real del producto, evitando que el sistema realice costeo PEPS o UEPS sobre el
mismo.
Puedes generar un Catálogo de líneas de productos para una mejor clasificación
de productos. Además, podrás asignar una cuenta contable para cada línea. Le
puedes dar mantenimiento a este catálogo y mantener clasificados
adecuadamente los productos por línea, para un mejor aprovechamiento de la
base de datos.
Se agregó un campo en el catálogo de Movimientos al inventario, que te permite
llevar un Historial de la existencia del producto después de cada movimiento.
También puedes generar los precios de los productos A partir del costo ,
aplicándole al producto un porcentaje de utilidad.
En la opción de Congelar existencias, correspondiente al Proceso de Inventario
físico se añadió el botón Descongela, este botón borra del sistema las existencias
“congeladas” de los productos, dando con ello la posibilidad de congelar las
existencias e iniciar nuevamente el proceso de Inventario físico.
FACTURACIÓN
Puedes Apartar productos desde un pedido, manteniendo al producto en el
inventario, pero sin poder sacarlo del mismo.
El Control de consignatario es un nuevo campo que permite indicar a qué cliente
se le enviará la mercancía; este cliente puede ser distinto al cliente al que se le
cobrará.
Puedes Limitar hasta qué fecha se podrán realizar operaciones de venta , de
modo que no podrás elaborar cotizaciones, pedidos, remisiones, facturas,
devoluciones y cancelaciones con fecha anterior a la indicada.
Puedes Limitar el número de partidas por documento desde la captura , para que
al imprimirlo no exceda de una hoja.
Al momento de capturar una factura puedes indicar el criterio que se usará para
hacer una División de cargos , en el caso de ventas a plazos; de esta manera, el
sistema generará automáticamente varias letras por cobrar en vez de una sola
factura.
PROVEEDORES
Control de las compras a los proveedores
CLIENTES
En CXC puedes Asociar cada venta con el vendedor que la efectuó , al indicarlo
en el campo correspondiente. Control de los saldos de la cartera de clientes.
COMPRAS
Al momento de elaborar una compra puedes utilizar el mismo criterio que se usa
para hacer una división de cargos, con la nueva opción Compras a plazos; de esta
manera el sistema generará de manera automática varias letras por pagar en vez
de una sola compra.
MULTIMONEDA
El sistema, dentro del catálogo de monedas, permite definir hasta 99 monedas
diferentes, para lo cual debe estar activado el parámetro de Multimoneda en los
Parámetros generales.

105
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Las principales operaciones de compra-venta se pueden realizar en cualquiera de
las monedas definidas en el catálogo.
Catálogos que afectan a este al modulo de inventarios
Envía información a
A compras
Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de compras:
Clave, descripción, sugiere la unidad del producto, Costo, IVA, IEPS y Moneda
A Facturas
Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de Facturas:
Clave, descripción, unidad y existencias del producto. IVA, IEPS, Moneda, Costo y
Precio
A Movimientos al inventario
Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de entrada y
salida de Inventario: Clave, descripción, unidad, IVA, IEPS, Moneda, Precio y
existencias del producto además del Costo.
Recibe información de:
De Facturas (Remisiones, Facturas y devoluciones)
Si está integrado Facturas con Inventarios se actualiza automáticamente las
existencias, el monto de las ventas anuales el costo promedio y la fecha de última
venta. Si no se tiene esta integración la actualización se logra con la actualización
de archivos. Parámetros del sistema
De Compras (Recepciones y devoluciones)
Si está integrado Compras con Inventarios se actualiza automáticamente las
existencias, el último costo, costo promedio y la fecha de última compra. Si no se
tiene esta integración la actualización se logra con la actualización de archivos.
Parámetros del sistema
De Movimientos al Inventario
Se actualiza automáticamente las existencias para todos lo movimientos
registrados en inventarios.

106
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Manejo del catalogo de inventario
Agregar productos en el inventario Acceso Módulo de Inventarios, menú
Archivos, opción catálogo Inventarios y servicios/ menú Edición /
agregar//
.Consiste en añadir nuevos productos a tu inventario. Cuentas con 4 carpetas para
indicar sus características:
Antes de capturar los productos del inventario es importante que cuentes con una
clasificación de claves de tus productos debidamente estructurada para facilitar la
identificación de tus productos .El campo de Clave del producto admite hasta 16
caracteres para que puedas armar tus claves. De esta manera el sistema es
bastante flexible para admitir claves donde puedas mencionar en una sola:
marcas, modelos, colores, medidas, tallas, etc. Si tu empresa es de servicios, no
tendrás una existencia física en el almacén, pero podrás identificarlos a través de
la clave que mejor le convenga a tu empresa.
Agregar un producto. Desde el menú inventarios. Menú edición / agregar

107
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Deberás de llenar los campos de la información que se solicita
Proveedores
Módulos Relacionados
Envía
A Compras
Nombre y dirección del proveedor, porcentaje de descuento y días de crédito.
A Cuentas por Pagar
Nombre y días de crédito para movimientos de tipo compra.
A Movimientos al inventario
Nombre del proveedor.
Recibe
De Compras
Actualiza automáticamente en los datos del proveedor el saldo, el monto de las
compras anuales y la fecha de última compra.
De Cuentas por Pagar
Actualiza el saldo de cada proveedor, si está activo el parámetro de cuentas por
pagar integrado. Genera los cargos y abonos correspondientes a los movimientos
realizados desde el módulo de compras.
Manejando el catalogo de proveedores.
Acceso
Módulo de Proveedores y CxP, menú Archivos, opción Catálogo de proveedores
Este es un proceso que te sirve para dar de alta a nuevos proveedores dentro del
respectivo catálogo.

108
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Campos
Carpeta Datos Generales
Clave
Si tienes definida la clave como “secuencial” en los Parámetros, el sistema la
genera automática, por lo que no podrás teclear en este campo, ni podrás usar la
ayuda de campo. En el catálogo se presentan ordenadas las claves de la siguiente
forma: numérica, con letras mayúsculas y por último las minúsculas.Si no la tienes
definida como secuencial en los Parámetros, tienes 5 caracteres para definirla. El
sistema NO acepta claves repetidas.

109
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Datos del proveedor (nombre, teléfono, dirección, etc).
Debes anotar toda la información referente al proveedor que vas a dar de alta. Los
datos del proveedor son muy útiles al imprimir etiquetas para envíos por correo.
Clasificación
Sirve para agrupar a tus proveedores de acuerdo a las características de compra
de tu empresa, lo cual te ayudara a filtrar, consultar y emitir reportes del catálogo
de manera más selectiva. (P.ej. zona geográfica, días de crédito, pudiendo
especificar los 5 caracteres disponibles, uno para cada característica).
Carpeta Más información
Fecha de última compra
Indica la última fecha en que compraste un producto o servicio al proveedor, la
cual se actualiza al elaborar una nota de recepción de mercancía. El formato es
día / mes /año (dd / mm /aa); al oprimir el signo ? podrás seleccionar la fecha de
un calendario.
Días de crédito
Cuentas con 3 caracteres para definir este campo, siendo el número máximo que
acepta el sistema el 732. El número de días de crédito lo utilizará el módulo de
Compras para calcular la fecha de vencimiento de los documentos que se
elaboren. Cuando realices un movimiento en Cuentas por pagar de tipo Compra
(No. 1), el sistema considerará los días de crédito para la fecha de vencimiento.
Saldo
Indica el monto total del saldo de los documentos emitidos en favor de un
proveedor; si el sistema está configurado para trabajar con Cuentas por pagar

110
CONTABILIDAD INTERMEDIA
integrado, el saldo se actualizará automáticamente por los movimientos realizados
desde el módulo de compras. Si ya tienes un saldo por pagar, es recomendable
anotar el monto desde el catálogo de CxP generando un movimiento bajo el
concepto “Saldo anterior” y, si tienes un saldo a favor regístralo como “Anticipo”,
de tal forma que el campo de Saldo se actualiza correctamente.
Límite de crédito
Este dato se utiliza en el catálogo de Compras y en los movimientos de Cuentas
por pagar. Si el monto de la compra a crédito sumado al saldo del proveedor es
mayor a tu límite de crédito, el sistema solicitará autorización para proseguir con el
proceso. Si dejas el campo en ceros, se asumirá que tienes con el proveedor un
crédito ilimitado.
% de descuento
Es el porcentaje que el proveedor otorga a tu empresa y puede ser desde
0.0001% hasta 99.99%. Este dato lo sugiere el sistema al registrar una orden o
una recepción en el módulo de Compras, sin embargo podrás modificarlo.
Compras anuales
Se refiere al monto acumulado de compras al proveedor después de aplicar el
descuento comercial, sin considerar el descuento financiero y el impuesto, es decir
Subtotal – Descuento comercial + Total indirectos. Si no quieres registrar a detalle
las compras a favor de un proveedor que tenías antes de empezar a trabajar con
este sistema, deberás capturar el acumulado de compras a la fecha;
posteriormente se actualizará este valor por los movimientos de Compras.
Atención Compras / Atención pagos
Nombre de las personas responsables con las que tu empresa mantiene
comunicación directa y constante, tanto para compras como para pagos.
ObservacionesCuentas con varias líneas para incluir comentarios importantes con
respecto al proveedor.
Menú Módulos/ opción/ compras
Agregar compras
Este modulo nos sirve para dar entrada la mercancía a nuestro sistema

111
CONTABILIDAD INTERMEDIA
En esta ventana podremos dar de alta toda la mercancía que llegue por concepto
de una compra.
Módulos Relacionados
Clientes y cuentas x pagar
A Facturas
Nombre y dirección del cliente, porcentaje de descuento, días de crédito y total de
límite de crédito.
A Cuentas por cobrar
Nombre del cliente y días de crédito para movimientos de tipo factura.
A Movimientos al inventario
Clave y nombre del cliente para determinar con quién se relaciona un movimiento
de entrada o salida de productos.
Recibe
De Facturación
Actualiza automáticamente el saldo, el monto de las ventas anuales y la fecha de
última venta.
De Cuentas por cobrar
Actualiza el saldo de cada cliente, si está activo el parámetro de Integración de
CXC.
Proceso de captura
Acceso
Módulo de Clientes y CXC, menú Archivos, opción Clientes / menú Edición /
Agregar.

112
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Clave
Aquí debes indicar la clave del cliente que estás dando de alta. Si definiste en la
configuración del sistema ( Configuración / Parámetros Generales / Clientes y
Cuentas por Cobrar) que la clave del cliente sería secuencial, entonces el sistema
la anota en forma automática y no podrás modificarla.
Datos del cliente
Los datos del cliente son muy útiles al imprimir etiquetas para envíos por correo y
en la emisión de facturas, anota los datos de Nombre, Dirección, Colonia,
Población, Teléfono, Fax, R.F.C., Código Postal.
Clasificación del cliente
Sirve para agrupar a tus clientes de acuerdo a ciertas características de venta de
tu empresa (p.ej. zona geográfica, días de crédito, pudiendo especificar los 5
caracteres disponibles, uno para cada característica). Esto te ayudará
posteriormente a realizar consultas y reportes del catálogo de manera más
selectiva.
Modulo Facturación
Es el documento final de venta. En el sistema puedes elaborar una factura
directamente, o bien, proveniente de una(s) remisión(es) o un(os) pedido(s) o
una(s) cotización(es). Cuando la factura se elabora directamente, las afectaciones
son las mismas que una remisión excepto que si se trabaja en integración con
Cuentas por Cobrar, al elaborar la factura de la mercancía se generará la cuenta
por cobrar del cliente y se actualizará el saldo, el monto de las ventas anuales y la
fecha de última venta en el catálogo de Clientes. Cuando la factura se elabora a
partir de un documento anterior, se respetan las afectaciones del documento que
le precede.
Agregar un documento

113
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Factura / Remisión / Pedido / cotización / devolución
Aquí debes indicar si el documento a realizar se elabora directamente, o bien, se
enlaza con un documento anterior (una factura, por ejemplo, se puede enlazar con
una cotización, un pedido o una remisión). De no haber elegido la elaboración del
documento directo, al pasar con el tabulador de este campo al siguiente, el
sistema presentará la ventana de Enlace de documentos, con la que podrás
enlazar el documento a fin de que el proceso de venta se lleve a cabo de manera
automática.
Número de documento
Cuentas con siete espacios para anotar con números y/o letras el número de
documento a elaborar. Si tienes inactivo el parámetro de Folio secuencial en los
Parámetros de Facturación, entonces podrás cambiar el número sugerido, ya que
de tenerlo activado el sistema lo pondrá de manera automática y no podrás
modificarlo. Adicionalmente, cuentas con la tecla de ayuda F2 para conocer todos
los documentos elaborados anteriormente. NOTA: El sistema no permite
números de documento repetidos.
Fecha
El sistema sugiere como fecha de elaboración del documento la del día de trabajo
que fue indicada al ingresar al sistema. Sin embargo, puedes modificarla.
Cliente
Debes anotar la clave del cliente para el que se elaborará la factura. Esta clave la
presenta el sistema automáticamente en caso de que la hayas anotado
previamente en la ventana de Enlace de documentos.Cuentas con las teclas de
ayuda F2 y F7. Con la primera puedes ver una ventana donde se muestra la clave,
el nombre y la clasificación de los clientes registrados en el catálogo de Clientes.
Para una búsqueda rápida o aproximada, también puedes anotar una clave del
cliente y oprimir la tecla F2, con lo que verás los registros cercanos a dicha clave y

114
CONTABILIDAD INTERMEDIA
seleccionar el que buscas. A su vez, con la tecla de función F7 cuentas con una
ayuda de búsqueda fonética, pudiendo anotar el nombre completo del cliente o
sólo una parte y la tecla Enter. Observa que en la ventana de captura aparece a
continuación la dirección y los datos del cliente anotado.NOTA: Si el cliente se
encuentra suspendido, el sistema impedirá la elaboración de una Factura o una
Remisión. Cuando el documento que se elabora es una Cotización o un Pedido,
enviará un aviso, pero podrás continuar con la elaboración del documento.
Cliente mostrador
Si el documento va a ser elaborado para un comprador ocasional, esto es, que no
forma parte del catálogo de Clientes, presiona el botón , con el cual aparecerá una
ventana donde podrás anotar el Nombre, Dirección y Población de este cliente.
Los documentos de venta para este tipo de comprador serán almacenados con
todos los datos anotados.
NOTA: Después de anotar la información del Cliente Mostrador, no podrás
ingresar a los campos de Condición, Enviar a, y Su pedido.
Condición
Cuentas con un espacio de hasta 25 caracteres donde podrás capturar la
condición bajo la que efectuarás el pago del cliente (por ejemplo, “Efectivo”,
“Crédito”, “Cóbrese o Devuélvase - C.O.D.”, etc.).
Enviar a
Te permite en dos renglones indicar el lugar donde se debe enviar la mercancía
amparada en el documento. También, por ejemplo, puedes escribir quién la debe
recibir o comentarios afines.
Consignar a
Anota o selecciona al cliente al que se le enviará la mercancía; éste puede ser
diferente al cliente al que se le facturará.
Fecha de entrega
Aparece cuando se trata de un Pedido, Remisión, Factura o Devolución y se
refiere al día en que el cliente debe recibir la mercancía. Puedes hacer uso de la
tecla de ayuda F2 para la consulta del calendario.
Cantidad
Sirve para indicar el número de unidades que se venderán del producto, servicio o
Kit.
Producto
Aquí debes capturar la clave del producto a vender, tal y como fue dado de alta.
Puedes ayudarte de la tecla F2 para localizarla rápidamente. comisiones por
vendedor:
Precio unitario
En este campo el sistema sugiere la cantidad anotada en el módulo de Inventarios
como precio de venta al público, o el precio que corresponda a la política de venta
que afecte al producto, si es que éste fue delimitado.· Puedes oprimir la tecla
F2 para asignar con ENTER cualquiera de los precios disponibles que puede
asumir un artículo.
Guardar
Con la tecla F3

115
CONTABILIDAD INTERMEDIA
R E Q U E R I M I E N T O S Y C O N S I D E R A C I O N E S P A R A L A
I N S T A L A C I Ó N D E L A V E R S I Ó N 4.0
Para esta versión se tienen nuevos requerimientos de hardware y software, los
cuales son:
·Procesador Intel Pentium o compatible, de 300 Mhz o superior*
·256 Mb de RAM *
·220 Mb de espacio libre en disco duro
·Monitor Super VGA (800x600) o superior
·Microsoft Windows XP, 2000, 2003, NT o superior
·Ratón para interactuar con el sistema adecuadamente puesto que algunas
funciones sólo se operan por este medio.
·Cualquier impresora de matriz de puntos, láser o inyección de tinta compatible
con Microsoft Windows®.
*Los requerimientos del Sistema Operativo pueden ser mayores, por lo que es
Importante tener en cuenta las recomendaciones propias del Sistema Operativo
Instalado.
* Para una instalación en Servidor es recomendable una configuración mayor,
dependiendo del número de usuarios y el número de empresas a operar en el
mismo servidor.
Instalación.
Si el sistema se va a trabajar en red, deberás efectuar la Instalación de tipo
Local en el servidor de la red (es decir, aquel equipo que funcionará como servidor
de licencias, y posteriormente la Instalación de tipo Estación de Trabajo en cada
una de las terminales. Lo anterior obedece a que dicha instalación copia varios
archivos que se necesitan para el acceso y buen funcionamiento del sistema:
A)Durante la instalación del sistema (tanto en el servidor como en las
estaciones de trabajo) se crea un directorio de Archivos Comunes Aspel en la ruta
indicada al momento de instalar, dicho directorio (DAC) es la CLAVE para el
trabajo en red, ya que es ahí donde se almacenan los perfiles de usuario que
se den de alta en el sistema, el archivo empresaw.coi que contiene los parámetros
de configuración de cada una de las empresas, la carpeta "Datos" donde
por omisión se encuentran los archivos fto, la aplicación Infoweb, el archivo de
control que administra el acceso en red (.ctl) y en general todas las aplicaciones
de uso compartido para las estaciones de trabajo y para el resto de los sistemas
que se liberen próximamente. Es en el directorio de Archivos comunes en donde
preferentemente se deberá colocar la base a utilizar en red, de esta forma se
garantiza que todas las estaciones de trabajo lean y actualicen la misma base.
B)Es muy importante que si se va a trabajar el sistema en una red, al momento de
instalar Aspel- SAE 4.0 (tanto las estaciones de trabajo como el servidor), se
verifique que todos los equipos apunten a la misma unidad y directorio de Archivos
comunes (DAC), para garantizar el acceso concurrente.

116
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CONSIDERACIES D E IMPORTANCIA PARA EL TRABAJO EN RED
Para la operación en red además es importante considerar lo siguiente:
-A partir de esta versión el sistema podrá localizar el servidor de licencias
aún
cuando este último se encuentre en un segmento de red diferente, esta
adecuación deberá ser utilizada por aquellas empresas que por su
infraestructura de telecomunicaciones, en una misma red de área local
(LAN) tenga configurados diferentes segmentos de red, no podrá ser
utilizada en redes tipo WAN. El monitor de licencias de ASPEL únicamente
podrá localizar servidores que se encuentren instalados en el mismo
segmento de red.
-Que las estaciones de trabajo estén conectadas a una red de área local
-Para que las estaciones puedan acceder a Aspel-SAE y trabajar, es
requisito que el servidor donde se instaló el sistema esté encendido y
previamente se haya realizado la activación correspondiente de Aspel-SAE
(con el respectivo enlace de las licencias de usuarios adicionales
necesarias)
-En el equipo servidor, se debe habilitar el parámetro:"Activar el servicio de
licencias de usuarios adicionales" que en Aspel-SAE se encuentra en la
opción Utilerías/Servidor de licencias, con el fin de que el servicio de
licencias se ejecute y permita el acceso a las estaciones de trabajo.
Dependiendo del sistema operativo del equipo Servidor y de las
herramientas para controlar la seguridad en la red de área local se debe
verificar que el servicio de Licencias de usuarios adicionales se esté
ejecutando "libremente en la red" y no esté siendo bloqueado por un
firewall. Si el equipo que funcionará como servidor de licencias, tiene
instalada y configurada la aplicación Terminal Service, (en Windows 2000
Server y Windows 2003 Server esta aplicación generalmente viene pre
instalada) para registrar en Windows el servicio de licencias de usuarios
adicionales y que el equipo funcione como servidor de licencias de Aspel-
SAE es necesario:
1) Abrir una sesión de DOS (Ejecutar el módulo de comandos de DOS)
2) Ubicarse en C:\Windows\System32 3) Ejecutar desde el módulo de comandos
de DOS la instrucción: SERVLICASP /INSTALL
Después de ejecutar esta instrucción, verificar en la siguiente ruta:
Inicio/Panel de control/Herramientas administrativas/Servicios que en el listado
de servicios disponibles se presente la opción:
Licencias de usuarios Aspel

117
CONTABILIDAD INTERMEDIA
-Otra consideración de importancia cuando vas a trabajar el sistema en red, es
que si los Archivos comunes (DAC) se instalaron en un volumen de una red Novell
deberás registrar en Windows como Administrador al usuario y contraseña con el
que accedes a la red Novell (el cual debe tener derechos de lectura y escritura en
el volumen de Novell donde se encuentra instalado el DAC) y finalmente debes
configurar el servicio de licencias para que se ejecute en el equipo servidor,
para ello:
1) Accede a la opción Configuración\Panel de Control\Herramientas
administrativas \Servicios
2) Selecciona el servicio: Licencias de usuarios Aspel
3) Activa el menú contextual y selecciona la opción:"Propiedades"
4) En la carpeta "Iniciar sesión", activa la opción:"Esta cuenta" e indica en el
campo correspondiente el usuario administrador que registraste en Windows, el
cual debe tener derechos de lectura-escritura en el volumen de Novell donde se
instalaron los archivos comunes (DAC), por ejemplo: .\ndominguez
5)Indica la contraseña que dicho usuario tiene asignada para su acceso a la red
y guarda los cambios
6)Debes detener el servicio de Licencias de usuarios Aspel y reiniciarlo, para que
la nueva configuración aplique. De esta forma garantizarás que Aspel-SAE
funcione como servidor de licencias
Permitiendo que los usuarios adicionales puedan acceder concurrentemente.
Para el acceso de las estaciones de trabajo, es importante verificar que los
usuarios con los que se inicie la sesión del equipo, tengan derechos de lectura -
escritura en el volumen o unidad donde Aspel-SAE se encuentra instalado
Ejercicio:
Configura los parámetros del sistema
Utilizar un folio por cada tipo de póliza
Crear el mes de ajuste 13, será el inmediato al termino de las
operaciones
Registrar mediante pólizas los movimientos, los movimientos de
inventarios se registraran mediante el método analítico
Elaborar el catalogo de cuentas
Crear los departamento respectivos
Utilizar póliza modelo para el registrar de pago de nomina
Realizar respaldo en USB y entregar al profesor
PRACTICA DE SAE
LÍNEAS DESCRIPCIÓN
M Mecanica
C Carpinteria
UNIDAD DE UNIDAD DE
CLAVE INVENTARIO LÍNEAS ENTRADA SALIDA
4749Q Matraca 1/4 rev quick rel pera M Pieza Pieza
4749QRK Jgo refacciones matraca 4749Q M Juego Juego
4710T Dado 1/4 std 12ptas 5/16 M Pieza Pieza
4714T Dado 1/4 std 12ptas 7/16 M Pieza Pieza
5265 Mango articulado 3/8x7 13/16 C Pieza Pieza
1212CM Llave comb de matraca std 3/8 M Juego Juego
CLIENTES DIRECCION
TEL CURP/RFC CONTACTO DEPTO
1 JUAN ALBERTO RODRIGUEZ CALLE: MORELOS S/N COL. LA LOMITA, HUEJUTLA HGO
99 6-33-45 AECJ-650505MVZNNN08 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
2 ROSARIO RUIZ MTZ
C ALLE: SAN JOSE No. 256 COL.BENITO JUAREZ , HUEJUTLA HGO 99-6-66-77 RUMR-680103MVZNNN09 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
3 JULIAN ANTONIO HDEZ CALLE: HIDALGO No. 333 COL.BENITO JUAREZ, HUEJUTLA HGO 89-6-48-22 AOHJ-850504MVZNNN10 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
4 SANTIAGO FERNANDEZ GOMEZ CALLE:HIDALGO No. 123 COL.BENITO JUAREZ, HUEJUTLA HGO 89-6-46-75 FEGS-720509MVZNNN11 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
CLIENTES 5 ROBERTO DIRECCION HDEZ CRUZ
CALLE: CORTINEZ No. 58 COL. 1 RO DE TEL MAYO , HUEJUTLA HGO CURP/RFC 89-6-68-75 HECR-700206MVZNNN12 CONTACTODIRECTO CON EL CLIENTE DEPTO COMPRAS
1 JUAN ALBERTO RODRIGUEZ CALLE: MORELOS S/N COL. LA LOMITA, HUEJUTLA HGO
99 6-33-45 AECJ-650505MVZNNN08 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
2 ROSARIO RUIZ MTZ
PREVEEDORES
C ALLE: SAN JOSE No. 256 COL.BENITO JUAREZ , HUEJUTLA HGO
PROVEEDORES DIRECCION
99-6-66-77 RUMR-680103MVZNNN09
CURP/RFC TELEFONO
DIRECTO CON EL CLIENTE
CONTACTO
COMPRAS
TIPO DE CONTACTO
3 JULIAN ANTONIO HDEZ
CALLE: HIDALGO No. 333 COL.BENITO 1 JUAREZ, HUEJUTLA HGO 89-6-48-22
TRUPER HIDALGO #30 TAMPICO, TAM.
AOHJ-850504MVZNNN10 8331020156
TPRO15063T 8332596606
DIRECTO RAFAEL CONTRERAS CON EL CLIENTE V
JUAN SALVADOR ROSAS
COMPRAS VENTAS
COBRANZAS
TEL
-33-45
-66-77
4 SANTIAGO FERNANDEZ GOMEZ CALLE:HIDALGO No. 123 COL.BENITO 2 JUAREZ, HUEJUTLA HGO 89-6-46-75
CAMEX MONTERREY TULIPANES #50 PACHUCA,HGO.
CURP/RFC CONTACTO DEPTO
5 ROBERTO HDEZ CRUZ CALLE: CORTINEZ No. 58 COL. 3 1 RO DE MAYO , HUEJUTLA HGO 89-6-68-75
AECJ-650505MVZNNN08 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
CONSTRUCTEC JUAREZ #5 HUEJUTLA, HGO.
RUMR-680103MVZNNN09 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS
4
LEN-TOOLS CUAHUTEMOC #30 TUXPAN, VER.
FEGS-720509MVZNNN11 7711263095
CMX03210A4 7711243094
HECR-700206MVZNNN12 78989603042
CMA3586474 78989603040
7838346586
LEN5314415 7838346526
DIRECTO SANDRA MURRIETA CON EL BCLIENTE JULISSA RIOS ROSAS
DIRECTO MAURICIO CON SALGERO EL CLIENTE M
JUAN SANCHEZ VAZQUES
WENSES ALLENDE WOLF
ROLF WALDO GARCIA
COMPRAS VENTAS
COBRANZAS
COMPRAS VENTAS
COBRANZAS
VENTAS
COBRANZAS
-48-22 AOHJ-850504MVZNNN10 DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS

118
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Orden 1 Fecha: 10/08/09
Proveedor: 1
cantidad Producto Unidad Costo unitario
1
2
3
4
PREVEEDORES
PROVEEDORES
TRUPER
CAMEX MONTERREY
CONSTRUCTEC
LEN-TOOLS
15 Matraca 1/4 rev quick rel pera
20 Jgo refacciones matraca 4749Q
DIRECCION CURP/RFC
HIDALGO Recepcion: #30 TAMPICO, 1TAM. TPRO15063T
TULIPANES Proveedor: #50 PACHUCA,HGO. 1
CMX03210A4
cantidad Producto
JUAREZ #5 HUEJUTLA,
890
HGO.
Matraca 1/4 rev quick
CMA3586474
rel pera
CUAHUTEMOC 700 #30 TUXPAN, Jgo VER. refacciones matraca LEN5314415 4749Q
Pieza
Pieza
TELEFONO
8331020156
8332596606
7711263095
7711243094
78989603042 Unidad
78989603040
Pieza
7838346586
7838346526 Pieza
$
120
$
100
CONTACTO
RAFAEL CONTRERAS V
JUAN Fecha: SALVADOR 10/08/09 ROSAS
SANDRA MURRIETA B
JULISSA RIOS ROSAS
MAURICIO Costo unitario SALGERO M
JUAN
$
SANCHEZ VAZQUES
120
WENSES ALLENDE WOLF
ROLF $ WALDO GARCIA 100
Para generar los
TIPO precios DE CONTACTO de ventas
VENTAS
los % son:
COBRANZAS
PP: 30% VENTAS
P1: 25% COBRANZAS
P2: 20% VENTAS
COBRANZAS
Minimo: VENTAS 10%
COBRANZAS
850 Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Pieza $
120
700 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Pieza $
180
900 Mango articulado 3/8x7 13/16 Pieza $
190
789 Llave comb de matraca std 3/8 Pieza $
250
Recepcion: 2 Fecha: 10/08/09
Proveedor: 3
cantidad Producto Unidad Costo unitario
890 Matraca 1/4 rev quick rel pera Pieza $
120
700 Jgo refacciones matraca 4749Q Pieza $
100
Remisión 1 Fecha: 15/08/09
Cliente 3
Cantidad Producto Unidad Precio
12 Matraca 1/4 rev quick rel pera Pieza PP
110 Jgo refacciones matraca 4749Q Pieza PP
Factura 1 Fecha: 15/08/09
Cliente 1 Pago: Enganche 10 % el resto a crédito
Cantidad Producto Unidad Precio
12 Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Pieza P2
110 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Pieza P2
Factura 2 Fecha: 15/08/09
Cliente 2 Pago: Enganche 50 % el resto a crédito
Cantidad Producto Unidad Precio
12 Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Pieza P3
110 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Pieza P3
UNIDAD V SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE
I.1 Tema: interfase entre sistemas de información contable, inventarios y bancos
1.2 Situación Didáctica: A través de una plática sobre los procesos que efectúa una empresa con sus
ventas , clientes compras, ctas por pagar, bancos , se dará a conocer como estas herramienta interactúan
entre si, intercambiando información que ayuda a agilizar los procesos contables de un negocio.
Secuencia Didáctica:
identificar la relación que existe entre los software especializados
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Comprender la relación de la interface entre los software contable, control de bancos y control de
inventarios

119
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Actividad aprendizaje :investigación individual de conceptos relacionados
Desarrollo: exposición
Secuencia Didáctica:
Comprender e identificar el software de control de bancos y su configuración
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje : practica en laboratorio
Desarrollo: diapositivas/laboratorio
Identificar la importancia del uso d epolizas
Identificación de conocimientos previos.
Propiciar conflicto cognitivo
Actividad aprendizaje : practica en laboratorio
Desarrollo: diapositivas/laboratorio
Desarrollo de la Secuencia Didáctica:
Rescate de conocimientos previos: ¿Qué hace el sistema SAE ?¿ Para qué me sirve el sistema de
bancos ?
Conflicto cognitivo: ¿Cómo puedo enlazar toda esta información que agilice mis procesos
administrativos y contables?
5.3 INTERFASE ENTRE SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE, INVENTARIOS Y BANCOS
Comunicación inmediata
Los sistemas de la línea Aspel mantienen una comunicación entre los diferentes sistemas
(interfaz), COI es la columna medular en la administración de la empresa, ya que recibe
información proveniente de todos los demás programas de la línea ASPEL para su
contabilización.
Esto ahorra tiempo y te evita errores, ya que no tendrás que volver a capturar información
generada procesos de otros sistemas.
Contabilización de los movimientos bancarios a través de interfases con
sistemas contables
Para contabilizar los movimientos efectué los siguientes pasos:
RUTAS DE ACCESO
Menú Utilerías, opción Control de archivos
.

120
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1. Abierta la ventana de consulta de los movimientos con Interfase COI, posiciónate en el
movimiento deseado y oprime la tecla Enter o haz doble clic con el Mouse.
2. Una vez realizado lo anterior, visualizarás la póliza correspondiente al movimiento
3. Desplaza la barra de cursor hasta la última partida para poder observar si cuadran las
cantidades de Debe y Haber
4. Si las cantidades cuadran, procede a grabar la póliza con el botón de herramienta .
Será en este momento cuando el movimiento quede registrado como contabilizado.
I N T E R F A S E C O N O T R O S S I S T E M A S D E L A L I N E A
A S P E L: C O I, S A E y N O I
Aspel-BANCO 4.0 puede realizar interfase con Aspel-COI versiones 4.0 y 5.0 ó
superior. Si la interface se establece con Aspel-COI 5.0
-Ya no tendrás que proporcionar la ruta de la base de datos ni la ruta de
instalación de Aspel-COI, siendo BANCO quien automáticamente lea esta
información del archivo empresa de COI 5.0 de acuerdo con el número de la
empresa de COI que hayas especificado para la interface
-El parámetro: "Alta de cuentas contables" ya no estará disponible en Aspel-
BANCO porque dependerá de la configuración definida para dicho parámetro
en Aspel-COI 5.0
-Al contabilizar los movimientos bancarios, el traspaso automático en COI se
realizará solamente si en dicho sistema se tiene activo el parámetro: "Traspaso
automático"
-Al contabilizar un movimiento generado por alguna transferencia con cheque,
se sugerirán la cuentas contables definidas para dicho movimiento, de tal forma
que ya no tengas que editar las partidas de las pólizas

121
CONTABILIDAD INTERMEDIA
-Al acceder a BANCO 4.0 con la clave de un usuario diferente a la del
Administrador, y para un correcto funcionamiento de la interfase (esto es que
las afectaciones de las cuentas se realicen por los movimientos registrados
desde BANCO), es necesario que el mismo usuario esté registrado también en
Aspel-COI 5.0 y que en dicho sistema, tenga los permisos necesarios para
realizar operaciones como: dar de alta pólizas, realizar modificaciones o
cancelar pólizas. Estos permisos se otorgan desde los perfiles del Sistema
Aspel-COI 5.0
- Cuando la interfase se realiza con el sistema Aspel-COI 5.0, el manejo de las
pólizas modelo fijas varía con respecto a cuándo se realiza con Aspel-COI 4.0, ya
que ahora en caso de que el monto capturado en el movimiento no coincida con
el monto definido en la póliza modelo, ésta se despliega,y al momento de
grabarla se presenta un mensaje indicando que el monto del movimiento no
corresponde con el de la póliza, dando la oportunidad de verificar los montos o
en dado caso en esa misma captura realizar las adecuaciones correspondientes
en la póliza.
Aspel-BANCO 4.0 puede realizar interfase con Aspel-SAE versiones 3.0 y 4.0 ó
superior ,Si la interfase se establece con Aspel-SAE 4.0:
-Ya no tendrás que proporcionar la ruta de la base de datos ni la ruta de
instalación de Aspel-SAE, siendo BANCO quien automáticamente lea esta
información del archivo empresa de SAE 4.0, de acuerdo con el número de la
empresa de SAE que hayas especificado para la interfase
-Ahora, los conceptos de CxC/CxP con los que BANCO grabará los movimientos
que se registren en SAE 4.0, corresponderán a los que se hayan definido para
los conceptos bancarios (en el catálogo de conceptos de Aspel-BANCO) y los
conceptos de CxC/CxP que se hayan definido en los parámetros de configuración
del folder:"Aspel-SAE" solamente se sugerirán al momento de dar de alta nuevos
conceptos en el catálogo de BANCO
Si la interfase se establece con Aspel-SAE 3.0:
-Para que tanto BANCO como SAE puedan trabajar simultánemente con los
diferentes catálogos de SAE de los cuales BANCO lee y actualiza información
La interfase con Aspel-NOI se realiza vía la lectura de un archivo que genera NOI
para registrar en la agenda de movimientos los cheques de los trabajadores para
el pago de la nómina
Acceso al sistema.
Ahora para acceder al sistema, deberás proporcionar el usuario y la clave
correspondientes para la autorización de acceso a Aspel-BANCO.Por omisión se
mostrará el nombre del usuario “Administrador” el cual tiene asignada la clave
“Aspel1”, por lo que para acceder al sistema por primera vez, deberás anotar la
clave de acceso temporal “Aspel1”, teclear F8 u oprimir la tecla ENTER.
Posteriormente, por seguridad te recomendamos cambiar esta clave de acceso

122
CONTABILIDAD INTERMEDIA
desde el módulo de perfiles de usuarios, por una que sólo el administrador
conozca.Recuerda que esta es la clave principal del sistema y es la que autoriza el
uso total de las funciones de Aspel-BANCO sin restricciones, de igual forma es la
única que tendrá acceso y uso total de los perfiles de usuarios.
Interfase con Aspel-SAE·
-Manejo de cargos por concepto de cheques devueltos, es decir, que ahora Aspel-
BANCO permite registrar cargos a las cuentas por cobrar y a las cuentas por
pagar si así se requiere, por ejemplo: agregar un cargo por la comisión que se
genera en cheques expedidos y que fueron devueltos.
-Registro de movimientos en Aspel-SAE bajo diversos conceptos.
En los conceptos que tengan interfaz con Aspel-SAE se incluye un campo para
capturar el concepto de CxC (en conceptos de tipo abono) o CxP (en conceptos
de tipo cargo)
Desde la traducción de archivos para los conceptos que tienen interfaz con Aspel-
SAE, se tomarán los conceptos de CxC y CxP que se tengan definidos en los
parámetros del sistema de la versión que se está traduciendo.
-Para los movimientos registrados desde la consulta de conciliación las
actualizaciones en Aspel-SAE se realizarán al momento de grabar dichos
movimientos.
-Todas las ventanas de ayuda para los campos o columnas que permiten
especificar el tipo de concepto, muestran o toman la información de dichos
conceptos directamente de la base de datos de Aspel-SAE.
Interfase con Aspel-COI
-Si el parámetro de configuración “Contabilización en línea” está activo, al registrar
un movimiento en una cuenta bancaria y grabarlo se presenta la ventana de
captura de pólizas de Aspel-COI para que en ese momento se registre la póliza y
se afecte la contabilidad.
-Al contabilizar un movimiento generado por alguna transferencia con cheque, se
sugerirán las cuentas contables definidas para dicho movimiento, de tal forma que
ya no tengas que editar las partidas de las pólizas
-Se adicionó un parámetro que te permitirá indicar si la contabilización en línea
sólo la deseas manejar para los cheques o para cualquier tipo de movimiento.
-Al acceder a BANCO 4.0 con la clave de un usuario diferente a la del
Administrador, y para un correcto funcionamiento de la interfase (esto es que las
afectaciones de las cuentas se realicen por los movimientos registrados desde
BANCO), es necesario que el mismo usuario esté registrado también en Aspel-
COI 5.0 y que en dicho sistema, tenga los permisos necesarios para realizar
operaciones como: dar de alta pólizas, realizar modificaciones o cancelar
pólizas. Estos permisos se otorgan desde los perfiles del Sistema Aspel-COI 5.0

123
CONTABILIDAD INTERMEDIA
-Cuando la interfase se realiza con el sistema Aspel-COI 5.0, el manejo de las
pólizas modelo fijas varía con respecto a cuando se realiza con Aspel-COI 4.0, ya
que ahora en caso de que el monto capturado en el movimiento no coincida con
el monto definido en la póliza modelo, ésta se despliega,y al momento de
grabarla se presenta un mensaje indicando que el monto del movimiento no
corresponde con el de la póliza, dando la oportunidad de verificar los montos o
en dado caso en esa misma captura realizar las adecuaciones correspondientes
en la póliza.
Manejo de cheques y movimientos bancarios
Manejo de multimoneda en capturas de tipo multiconcepto.
Al capturar movimientos involucrando conceptos con interfase SAE, es posible
saldar tanto CxC como CxP que se encuentren en diferentes monedas, y al
registrar el Movimiento se solicita el tipo de cambio con el que el movimiento se
registrará.
En movimientos con interfase SAE, se podrán capturar documentos que
involucren varios movimientos incluso en diferentes monedas en la misma captura
multiconcepto.
Se implementó la selección múltiple de registros en la agenda, de tal forma que
puedas agrupar varios movimientos mediante el ratón y la tecla y
aplicarles un proceso u operación en particular, como: autorizar cheques, eliminar
movimientos o asignar número de cheque, por ejemplo: si necesitas generar un
cheque que involucre varios movimientos, primero deberás seleccionar los
movimientos y posteriormente seleccionar la opción de menú “Asignar número de
cheque”. Para los movimientos de tipo cheque es requisito que los registros
seleccionados pertenezcan al mismo proveedor.
Ahora, en la agenda de movimientos al capturar cargos con cheque se tiene
disponible un campo que permite indicar el nombre de la persona que está
solicitando el cheque.
En el detalle de los movimientos de tipo transferencia, se pueden consultar las
cuentas que están involucradas en el movimiento.
La fecha de los cheques generados en cuentas cuya moneda sea dólares, se
presentarán en inglés, como ocurre con la cantidad en letras del cheque.
Administrador de reportes (integración de los formatos QR2 y FTO)
En esta consulta podrás administrar y crear tus propios reportes personalizados
con extensión QR2 utilizando el nuevo diseñador de reportes (Quick Report) y
seleccionando de la lista de campos disponibles la información que deseas incluir.

124
CONTABILIDAD INTERMEDIA
El administrador está disponible en el menú Reportes, en el encontrarás los
principales reportes del sistema con formato Qr2. Adicionalmente podrás consultar
y generar reportes con extensión .fto mediante el editor de formatos Aspel
Módulo de Perfiles de usuarios
Ahora todos los sistemas de la línea Aspel (NOI, COI, SAE, PROD, BANCO)
cuentan con un módulo de perfiles de usuario cuya interfaz es común, es decir, al
dar de alta un usuario no importando desde que sistema Aspel se haya agregado,
éste quedará disponible para todos los sistemas, lo único que deberás definir en
cada sistema son los perfiles o permisos que el usuario tendrá dentro del mismo.
Exportación de consultas y reportes a formato Palm
Podrás exportar la información de las principales consultas y reportes Qr2
disponibles en los sistemas Aspel a formato Palm, las cuales podrás almacenar y
consultar a través del programa Aspel-DB en tu dispositivo móvil compatible con
Palm.
Asociación de archivos en los movimientos bancarios y cheques (Digitalización de
la administración)
Mediante la opción: “Documentos asociados” disponible en la consulta de
movimientos bancarios, podrás asociar a un movimiento uno o varios archivos de
diferentes tipos o formatos, tales como: .doc, .xls, .pdf, jpg, etc. estos archivos se
almacenan en un directorio para ser consultados posteriormente las veces que
sea necesario. Incluso podrás asociar comprobantes fiscales digitales de tus
proveedores o clientes para llevar un óptimo control
Generación y Reinstalación de respaldos
Aspel-BANCO cuenta con una nueva interface para la generación y reinstalación
de respaldos, la cual te permite respaldar de manera rápida y sencilla todos los
archivos que maneja el sistema: base de datos, perfiles de usuarios, archivos de
configuración, entre otros.
La generación del respaldo deberá realizarse por empresa y sólo para el caso de
ciertos archivos que son de uso común para todas las empresas, se respaldarán
y/o se reinstalarán para todas ellas, por ejemplo: Infoweb, perfiles de usuarios,
archivos de configuración, etc., asimismo este respaldo se podrá proteger con
contraseña. De igual manera, el proceso de Reinstalación identifica
automáticamente el tipo de información respaldada y la recupera en la base de
datos que corresponda, si el respaldo fue protegido con contraseña en ese
momento se solicitará para iniciar la reinstalación del respaldo.
Actividad de aprendizaje:12 Practica Integral
: Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo
Tipo de actividad: Individual
Valor : ptos

125
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Se pide:
a) Registrar las operaciones en diario y en esquemas de mayor
b) Acreditamiento de IVA
c) Ajustes para la determinación de la utilidad bruta y la neta del ejercicio
d) Estado de Resultados
e) Balance General
f) Realizar conciliación bancaria
g) Elaborar los siguientes catálogos de cuentas
h) Pólizas
i) Estados financieros
j) Cedula de depreciación
k) Auxiliares de bancos ,almacén , clientes proveedores, póliza de cierre anual
l) Generar reportes de los diferentes catálogos
PRACTICA INTEGRAL No. 1
NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V
GIRO: Compra y venta de calzado para dama
MICHELLE S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 20XX
Activo
Circulante
Fondo Fijo $2,000.00
Bancos HSBC 386,550.00
Clientes 40,000.00
Anticipo a proveedores 50,000.00
Almacen 389,000.00 $867,550.00
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo
Terrenos $230,000.00
Edificios $289,000.00
Depreciación acumulada Edific 89,000.00 200,000.00
Mobiliario y equipo $80,000.00
Depreciación acumulada Mobil 20,000.00 60,000.00
Equipo de computo 20,000.00
Equipo de reparto $380,000.00
Deprecia acum.. Equipo de R . 80,000.00 300,000.00 810,000.00 $1,677,550.00
Pasivo
Circulante
Proveedores $178,000.00
Documentos por pagar 50,000.00
Acreedores Diversos 90,500.00 318500.00
Capital Contable $1,359,050.00
Revisó Elaboró
03/02 Un cliente de la empresa con un saldo de $35,000.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta,
cuyo costo en el mercado es de $38,000.00, la camioneta será usada para repartir la mercancía
*Se realiza un contrato con la empresa GLAMOUR, S.A, La cual se dedica a vender pantalones para dama,
otorgándonos 50 unidades a $300.00 c/uno para ser vendidos en $450.00 c7uno, enviándonos $800.00 para
gastos , dicho contrato estipula pagara el 20% sobre las ventas al contado y el 15% sobre las ventas acredito
el pago de nuestra comisión será de forma mensual.
04/02 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0020, por $70,000.00 a cuenta de
futuras compras de calzado
05/02 concedemos un préstamo a tres meses por $18,000.00 por lo que se cobran intereses del 1.5 % por
cada mes por lo que se expide el cheque No. 0021

126
CONTABILIDAD INTERMEDIA
Se Paga campaña publicitaria por 13 meses por $15,000.00, más IVA con el cheque No. 0022
08/02 Paga con el cheque No 0025 a la empresa CONSTRUMEX,S.A, $95,000.00, por reparaciones
extraordinarias al edificio mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil
Nota: Por error en los montos se cancelaron los cheques No. 0023 y 0024
13/02Vende un lote de zapatos por $288,000.00 más IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria el
50% ,y por el resto nos firman 3 documentos con vencimiento mensual, con el 1% de interés mensual
-Se decide invertir $20,000.00 al banco HSBC, el cual pagara un rendimiento del 24% anual, la inversión se
hace a dos meses con el cheque No. 0026
15/02Adquiere mobiliario y equipo que tiene un precio de lista de $160,000.00 mas IVA , se da $130,000.00
con el cheque No 0027 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que
tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $15,000.00, en el
mercado el equipo de reparto podría venderse en $56,000.00
-Se pagan en efectivo $450.00 más IVA por compra de focos para el departamento de ventas
16/02 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F” Delly” $195,000.00, se pide considere
el anticipo del 04/02
-Se venden 5 pantalones para dama al contado
- se venden zapatos por $6,000.00 más IVA, en efectivo, se hace el depósito a cuenta el mismo día
-se venden 6 pantalones para dama a crédito
17/02 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 9199
20/02 Vende mercancías por $185,000.00 más IVA, hacen el cargo a su cuenta bancaria, se realiza un
descuento del 10%
23/02 Compra equipo de computo por $13,000 .00 más IVA además se tuvo que pagar paquetería por
$500.00 más IVA y gastos de instalación por $400.00 más IVA, la operación se realizo con el cheque No
0028
27/02 El banco avisa que se obtuvieron intereses por manejo de cuenta por $210.00 más IVA
28/02 se realizaron los siguientes gastos:
CHEQUE CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON
No.29 SUELDOS $15,000.00 50% 50%
No.30 LUZ $ 800.00+ IVA 70% 30%
No.31 COMBUSTIBLE $1500.00 + IVA 50% 50%
No.32 TELEFONO $1500.00+ IVA 50% 50%
Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos
únicamente con los $800.00 para gastos.

127
CONTABILIDAD INTERMEDIA
NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V
GIRO: Compra y venta de calzado para dama
REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS
Tipo, No. Y Fecha polz. CONCEPTO DE MOVIMIENTO CARGOS ABONOS SALDOS
DD/MM/AA No. Cheque CTA. 4029320439 SALDO INICIAL $386,550.00
P.Ch 1 04-Feb-08 4000-020 ANTICIPO A DELLY MEXICO , D.F $70,000.00 $316,550.00
P.Ch 2 05-Feb-08 4000-021 PRESTAMO JUAN RDZ $17,190.00 $299,360.00
P.Ch 3 05-Feb-08 4000-022 CAMPAÑA PUBLICITARIA $17,250.00 $282,110.00
P.Ch 4 4000-023 CANCELADA $ -
P.Ch 5 4000-024 CANCELADA $ -
P.Ch 6 08-Feb-08 4000-025 CONSTRUMEX $109,250.00 $172,860.00
P.Ch 7 13-Feb-08 DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO $165,600.00 $338,460.00
P.Ch 8 13-Feb-08 4000-026 INVERSION APLAZO $20,000.00 $318,460.00
P.Ch 9 15-Feb-08 4000-027 COMPRA DE MOBILIARIO $130,000.00 $188,460.00
P.Ch 10 16-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $6,900.00 $195,360.00
P.Ch 11 20-Feb-08 DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO $191,475.00 $386,835.00
P.Ch 12 23-Feb-08 4000-028 COMPRA EQUIPO D ECOMPUTO $15,985.00 $370,850.00
P.Ch 13 27-Feb-08 INTERESES GANADOS $241.50 $371,091.50
P.Ch 14 28-Feb-08 4000-029 PAGO DE NOMINA $15,000.00 $356,091.50
P.Ch 15 28-Feb-08 4000-030 PAGO D E COMBUSTIBLE $920.00 $355,171.50
P.Ch 16 28-Feb-08 4000-031 PAGO IFE $1,725.00 $353,446.50
P.DR 17 28-Feb-08 4000-032 TELMEX $1,725.00 $351,721.50
P.DR 18 28-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $855.00 $352,576.50
……………..
.HSBC
EL BANCO LOCAL DEL MUNDO CURP :37463190 PAG 1
MICHELLE S.A. DE C.V. CTE: 37463190
C.CLL. MIRAFLORES S/N RFC:COM000815388
CTA
C.COL. AVIACION CIVIL
:000004029320465559
43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO CONS: 55968
ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS
DE SU RFC
Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS
DIA SERIAL DESCRIPCION
RETIROS/CARGO
S
DEPOSITOS
/ABONOS SALDO
REFERENCI
A
$386,550.00 19401003
7 4000-033 CHEQUE PAGADO $17,190.00 $369,360.00 19401009
8 10002 CHEQUE PAGADO $70,000.00 $299,360.00 19401003
4000-034 CHEQUE PAGADO
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO
$17,250.00 $282,110.00 19401009
13 4000-028 6139987 $165,600.00 $447,710.00 19401009
20 4000-036 CHEQUE PAGADO $109,250.00 $338,460.00 19401053
16 4000-037 CHEQUE PAGADO $20,000.00 $318,460.00 19405353
17 4000-035 DEPOSITO EN EFECTIVO
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO
$6,900.00 $325,360.00 19401009
15 10005
6139987 $191,475.00 $516,835.00 19401003
28 11009 CHEQUE PAGADO $130,000.00 $386,835.00 19401009
28 10005 CHEQUE PAGADO $15,000.00 $371,835.00 19401003
28 10005 CHEQUE PAGADO $920.00 $370,915.00 19401053
28 4000-039 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $369,190.00 19401009
28 4000-040 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $367,465.00 19401053
28 10005 ONTERESES $210.00 $367,675.00 194005
28 IVA 31.5 $367,705.50 194005

128
CONTABILIDAD INTERMEDIA
…MICHELLE S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 28 DE FEBRERO DE 20XX
Activo
CIRCULANTE
FONDO FIJO $1,482.50
BANCOS HSBC 352,576.50
INSTRUMENTO FINANCIERO 20,000.00
CLIENTES 5,000.00
DOCTOS POR COBRAR 171,313.50
DEUDORES DIVERSOS 18,121.50
IVA ACREDITABLE 2,499.30
ALMACEN 240,000.00
ANTICIPO A PROVEEDORES 50,000.00 $860,993.30
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS $230,000.00
EDIFICIOS $384,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFIC 89,000.00 295,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO $242,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBIL 20,000.00 222,000.00
EQUIPO DE COMPUTO 33900
EQUIPO DE REPARTO $348,000.00
DEPRECIA ACUM.. EQUIPO DE R . 65,000.00 283,000.00 1,063,900.00
INTANGIBLE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 15,000.00 $1,939,893.30
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES $332,250.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 90,500.00 318,500.00
I.S.R. 28,648.20
P.T.U 10,231.50
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO 5,778.30 517,408.00
CAPITAL :
CAPITAL SOCIAL $1,359,050.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 63,435.30 $1,422,485.30
CUENTAS DE ORDEN
MERCANCI A EN
$11,700.00
COMISIO
CAJA DEL COMITENTE 800
CLIENTES D EL
2,700.00
COMITENTE
$15,200.00
Revisó Elaboró

129
CONTABILIDAD INTERMEDIA
01/03 SE REINTEGRA EL FONDO FIJO POR $ 517.50 CON EL CHEQUE No. 33
- Se venden zapatos a “Zapatería Lolis” por $100,000.00 más IVA por lo que nos pagan el 80% en efectivo (cargo a
cuenta bancaria) y por el resto firman 4 documentos con vencimiento mensual se cobra un interés por mes del 2%.
- Vendemos 4 pantalones para dama al contado de la empresa GLAMOUR, S.A.,
04/03 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0034, por $60,000.00 a cuenta de futuras compras
de calzado
05/03 Se compra papelería y útiles de escritorio a la PAPELERIA “AVIACIÓN “por $ 9,050.00 más IVA con el cheque
No. 35Se Paga campaña publicitaria a PUBLI-3 por 15 meses por $15,000.00, más IVA con el cheque No. 0035
16/03 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F ” Delly” $245,000.00, más IVA se pide considere el
anticipo del 04/03
*El proveedor carga gastos por fletes por $1200.00 más IVA los cuales se quedan a deber
* Se venden zapatos por $80,000.00 más IVA, en efectivo, por lo que se realiza un descuento del 8% (se hace el
depósito a cuenta el mismo día)
17/03 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 92055
*Se envía al proveedor Delly el cheque No.00 39 por $154 250.00 a cuenta de nuestro a deudo anterior
23/03Compra una impresora y un scanner por $2,500.00 .00 más IVA y $3200.00 más IVA respectivamente, la
operación se realizo con el cheque No 0040
-Se venden zapatos por $5,000.00 más IVA nos pagan con cheque se hace el depósito inmediato
-De la venta anterior nos devuelven $ 1000.00 en mercancía (zapatos) por estar defectuosa devolvemos el efectivo
pagado con el cheque No. 41
27/03 El banco avisa que se obtuvieron intereses a favor por manejo de cuenta por $210.00 más IVA
28/03 se realizaron los siguientes gastos:
.
08/03 Paga con el cheque No 0036 a la empres a CONSTRURAMA $115,000.00, mas IVA por la ampliación del
almacén mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil
Se tiene un adeudo con el proveedor “Zapatería Guanajuato” por $ 100,000.00 por lo que se da a cambio un mobiliario que
tiene un valor de adquisición de $115,000.00 y una depreciación de $ 20,000.00
Nota: Por error en el monto se canceló el cheque No. 0037
13/03Vende un lote de zapatos por $140,000.00 más IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria, y por el resto nos
firman 3 documentos con vencimiento mensual, con el 2% de interés mensual
-Se decide hacer la transferencia de nuestra cuenta a la de una inversión a plazo con vencimiento a tres meses
$30,000.00 banco HSBC, el cual pagara un rendimiento del 24% anual.
15/03 Se Adquiere mobiliario (aparadores) que tiene un precio de lista de $80,000.00 mas IVA , se da $50,000.00 con el
cheque No 0038 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de
costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $45,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría
venderse en $36,000.00
Nuestro cliente nos paga su adeudo por $ 5,000.00 se hace el depósito a cuenta el mismo día
CHEQUE CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON
No.42 SUELDOS $15,000.00 50% 50%
No.43 COMBUSTIBLE $1900.00 + IVA 50% 50%
No.44 TELEFONO $1500.00+ IVA 50% 50%
30/03 Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos
únicamente con los $800.00 para gastos.
Nota: se hizo el depósito a cuenta el mismo día

130
CONTABILIDAD INTERMEDIA
REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS
Tipo, No. Y Fecha polz. CONCEPTO DE MOVIMIENTO CARGOS ABONOS SALDOS
DD/MM/AA No.CHEQUE CTA. 4029320439 $352,576.50
P.Ch 1 01/03/ 4000-033 REPOSICION DE FONDO FIJO $517.50 $352,059.00
P.Ch 2 01/03/ DEPOSITO POR VTAS "ZAPATERIA LOLIS" $92,000.00 $444,059.00
P.Ch 3 04/03/ 4000-034 ANTICIPO A DELLY $60,000.00 $384,059.00
P.Ch 4 05/03/ 4000-035 COMPRA DE PAPELERIA $10,407.50 $373,651.50
P.Ch 5 05/03/ 4000-036 PAGO A PUBLI-TRES $17,250.00 $356,401.50
P.Ch 6 08/03/ 4000-037 PAGO ACONSTRURAMA $132,250.00 $224,151.50
P.Ch 7 08/03/ 4000-038 CANCELADO $ - $224,151.50
P.Ch 8 13/03/ DEPOSITO POR VTAS $80,500.00 $304,651.50
P.Ch 9 13/03/ INVERSION A PLAZO $30,000.00 $274,651.50
P.Ch 10 13/03/ 4000-039 PAGO DE MOBILIARIO $50,000.00 $224,651.50
P.Ch 11 15/03/ DEPOSITO EN EFECTIVO $5,000.00 $229,651.50
P.Ch 12 16/03/ DEPOSITO CON CHEQUE DE OTRO BC $84,640.00 $314,291.50
P.Ch 13 17/03/ 4000-040 PAGO APROVEEDOR DELLY $154,250.00 $160,041.50
P.Ch 14 23/03/ 4000-041 PAGO IMPRESORA $6,555.00 $153,486.50
P.Ch 15 23/03/ DEPOSITO EN EFECTIVO $5,750.00 $159,236.50
P.Ch 16 23/03/ 4000-042 PAGO DE DEVOLUCION S/VTA $1,150.00 $158,086.50
P.Ch 17 27/03/ INTERESES A FAVOR $241.50 $158,328.00
P.Ch 18 28/03/ 4000-043 PAGO D E NOMINA $15,000.00 $143,328.00
P.Ch 19 28/03/ 4000-044 COMBUSTIBLE $2,185.00 $141,143.00
P.DR 20 28/03/ 4000-045 TELMEX $1,725.00 $139,418.00
P.DR 21 30/03/ DEPOSITO EN EFECTIV0 $360.00 $139,778.00
…………………………………

131
CONTABILIDAD INTERMEDIA
HSBC
EL BANCO LOCAL DEL MUNDO CURP :37463190 PAG 1
MICHELLE S.A. DE C.V CTE: 37463190
C.COL. MIRAFLORES S/N RFC:COM000815388
C.COL. AVIACION CIVIL
CTA
:000004029320465559
43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO CONS: 55968
ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC
Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS
DIA SERIAL DESCRIPCION
RETIROS/CARGO
S DEPOSITOS /ABONOS SALDO REFERENCIA
$367,706.50 19401003
1 10001 DEPOSITO EN EFECTIVO $855.00 $368,561,500 19401009
1 4000-033 CHEQUE PAGADO
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO
$517.50 $368,044.00 19401009
1 10002 6539987 $92,000.00 $459,887.00 19401003
6 4000-034 CHEQUE PAGADO $60,000.00 $399,887.50 19401009
7 4000-028 CHEQUE PAGADO $15,985.00 $383,902.50 19401009
8 4000-036 CHEQUE PAGADO $17,250.00 $366,652.50 19401053
9 4000-037 CHEQUE PAGADO $132,250.00 $234,402.50 19405353
10 4000-035 CHEQUE PAGADO
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO
$10,407.50 $223,995.00 19401009
13 10005 6139987 $80,500.00 $304,495.00 19401003
13 11009 TRANSFERENCIA 700986
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO
$30,000.00 $274,495.00 19401009
15 10005 BANCO5139987
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO
$5,000.00 $279,495.00 19401003
17 10005 6139987 $84,640.00 $354,135.00 19401053
19 4000-039 CHEQUE PAGADO $50,000.00 $314,135.00 19401009
19 4000-040 CHEQUE PAGADO
DEPOSIT C/CHEQUE OTRO
$154,250.00 $159,885.00 19401053
23 10005 BANCO5139987 $5,750.00 $165,635.00 19405353
24 4000-042 CHEQUE PAGADO $1,150.00 $164,485.00 19401009
24 4000-041 CHEQUE PAGADO $6,555.00 $157,930.00
$
19401009
27 33005 COMISION $210.00 .158,140.00 19405353
27 33005 IVA DE COMISION $31.50 $158,171.00 19401009
28 4000-043 CHEQUE PAGADO $15,000.00 $143,171.00 19401009
28 4000-044 CHEQUE PAGADO $2,185.00 $140,986.00 19401009
28 4000-045 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $139,418.00 19401009

PRESENTACIÓN
APLICACIÓN DE REGLAS
CONTENIDO
PROCEDIMIENTO
PRESENTACIÓN
FIRMAS
132
CONTABILIDAD INTERMEDIA
RUBRICA
EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2)
Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario y
periodo que corresponde)
Indique el encabezado (nombre de
la empresa, nombre del
documento y periodo que abarca
Registrar todos los cargos y abonos
de las diferentes cuentas de activo,
pasivo y capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar todos las cuentas de
activo, pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante. Y de Resultado(ningún
error)
Que las cantidades registradas sean
correctas. En libro diario, mayor,
balance y estado de resultados
Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales en el diario y
mayor.
Uso correcto de columnas al sumar
las cuentas de activo pasivo y
capital ,y de Resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin borrones ni
tachaduras
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin borrones
ni tachaduras
Que cuente con las firmas de quien
elaboro y reviso
Indique el encabezado en el libro
diario (nombre de la empresa,
indicar qué es un libro diario.)
Indique el encabezado
incompleto(con solo dos
elementos
Registrar algunos cargos y abonos
de manera incorrecta de las
diferentes cuentas de activo,
pasivo y capital de acuerdo a las
reglas y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo las cuentas de
activo o pasivo de acuerdo a su
clasificación: circulante y no
circulante.. y de resultado(dos
errores)
Que algunas cantidades sean
registradas incorrectamente. En
el libro diario, mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del debe y del
haber sean iguales.
Empleo de columnas con un
error al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y de
resultado
Que el libro diario esté
presentable, limpio, sin borrones
Que los documentos estén
presentables, limpios, sin
borrones
No existen firmas
Indique el encabezado
en el libro diario
(nombre de la
empresa)
Indique el encabezado
incompleto(con solo
un elemento
Registrar varios cargos
y abonos de manera
incorrecta de las
diferentes cuentas de
activo, pasivo y capital
de acuerdo a las reglas
y al procedimiento que
indique el ejercicio.
Registrar solo algunas
de las cuentas de
forma correcta en
relación con las
clasificaciones y sub
clasificaciones ( tres
errores en cada
documento
Que varias cantidades
sean registradas
incorrectamente.
En el libro diario,
mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber sean
iguales
Empleo de columnas
con un dos errores al
pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital
y de resultados
Que el libro diario esté
presentable, limpio.
Que los documentos
estén presentables,
limpios
Que no indique el
encabezado en el libro
diario.
Que no indique ningún
elemento en los estados
financieros
No registrar los cargos y
abonos de la manera
correcta.
No registrar las cuentas
correctamente ( de tres
a 4 errores).
Que la mayoría de las
cantidades estén
registradas de manera
incorrecta, en el libro
diario, mayor, balance y
estado de resultados
Que al bajar sumas del
debe y del haber no sean
iguales.
Empleo de columnas
con más de dos errores
al pasar las cuentas de
activo, pasivo y capital y
de resultados
Que no cumpla con
ningún aspecto de
presentación
No existen firmas No existen firmas

133
CONTABILIDAD INTERMEDIA
RUBRICA PARA INTERFASE DE SISTEMAS
CATEGORIA 17 10 3
BASE DE
DATOS
PARÁMETROS
DEL SISTEMA
CATÁLOGO DE
CUENTAS
PÓLIZAS
ESTADOS
FINANCIEROS
CREA DE FORMA
CORRECTA LA BASE
DE DATOS
CONFIGURA
CORRECTAMENTE
LOS PARÁMETROS
DEL SISTEMA DE
ACUERDO A LA
PRACTICA QUE
REALIZARÁ
CREA CATÁLOGO DE
CUENTAS
CORRECTAMENTE
ASIGNA
CORRECTAMENTE EL
TIPO DE PÓLIZA QUE
ASIGNA
CORRESPONDE A
CADA OPERACIÓN Y
REALIZA
REGISTRO
EL
CORRECTO
ASIENTOS
DE LOS
GENERA DE FORMA
CORRECTA LOS
ESTADOS
FINANCIEROS Y
COINCIDEN CON LOS
ELABORADOS
MANUALMENTE
CREA LA BASE DE
DATOS PERO NO ES
CORRECTO EL
PERIODO QUE
MANEJA
CONFIGURA LOS
PARAMETROS DEL
SISTEMA PERO NO
INDICA LOS DIGITOS
POR NIVEL DE LAS
CUENTAS
CREA CATÁLOGO DE
CUENTAS
ASIGNANDO LAS
CARACTERÍSTICAS
DE LA CUENTA PERO
NO MANEJA EL
ORDEN CORRECTO
DE LA CUENTAS
CORRECTAMENTE EL
TIPO DE PÓLIZA QUE
CORRESPONDE A
CADA OPERACIÓN
PERO NO RELIZA EL
REGISTRO
CORRECTO DE LOS
ASIENTOS
GENERA DE FORMA
CORRECTA LOS
ESTADOS
FINANCIEROS PERO
NO COINCIDEN CON
LOS ELABORADOS
MANUALMENTE
CREA LA BASE DE
DATOS PERO NO
CREA EL CATÁLOGO
DE CUENTAS QUE SE
LE INDICO
CONFIGURA LOS
PARÁMETROS DEL
SISTEMA PERO NO
INDICA LOS TIPOS DE
PÓLIZA A UTILIZAR NI
LA FORMA EN COMO
CAPTURARA LAS
PÓLIZAS
CREA CATÁLOGO DE
CUENTAS EN EL
ORDEN CORRECTO
PERO NO ASIGNA
CORRECTAMENTE LA
NATURALEZA DE LA
CUENTA NI LOS
RUBROS A LOS QUE
PERTENECE
NO ASIGAN DE
FORMA CORRECTA
EL TIPO DE PÓLIZA
QUE CORRESPONDE
A CADA OPERACIÓN
PERO SI REALIZA
CORRECTAMENTE
LOS ASIENTOS
GENERA DE FORMA
CORRECTA LOS
ESTADOS
FINANCIEROS PERO
NO COINCIDE EL
TOTAL ACTIVO CON
LA SUMA DEL TOTAL
PASIVO MAS CAPITAL

134
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CONCLUSION
Lo que intentamos mediante este manual es que los conocimientos aquí
expuestos, contribuyan de manera directa en la adecuada formación de nuevos
profesionales dentro del área contable, capaces de ofrecer un servicio de calidad a
la sociedad.
Los conocimientos aquí expuestos, ya sean citados o propuestos, que si bien es
cierto, son contemporáneos a la publicación de la obra, no deben considerarse
como lo ultimo dicho. Nuestra pretensión es dotar al alumno de conocimientos
actuales y verdaderos, al amparo de la doctrina y la ética contables, para que sea
capaz de generar su propio conocimiento, ya que finalmente, nadie le podrá quitar
este conocimiento. Y con este conocimiento, al ponerlo al servicio de los demás,
de manera ética, contribuirá con la sociedad al desarrollo no sólo económico de
los pueblos, sino sobre todo al desarrollo intelectual, espiritual y humano que tanta
falta nos hace en estos tiempos.