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Empresa Metropolitana de Saneamiento, SA (EMSSA) Ejercicio ...

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<strong>Empresa</strong> <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

<strong>Saneamiento</strong>, <strong>SA</strong> (EMS<strong>SA</strong>)<br />

<strong>Ejercicio</strong> 1992<br />

Informe 13/94-A


En Barcelona, el día 18 <strong>de</strong> abril <strong>de</strong> 1995, reunido el Pleno <strong>de</strong> la Sindicatura <strong>de</strong><br />

Cuentas, bajo la presi<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong>l Síndico Mayor, Sr. Ferran Termes Anglès, con la<br />

asistencia <strong>de</strong> los Síndicos Sr. Manuel Car<strong>de</strong>ña Coma, Josep M. Carreras Puig<strong>de</strong>ngolas,<br />

Marià Nicolàs Ros, Jordi Petit Fontserè, Eudald Travé Montserrat y Xavier Vela Parés,<br />

actuando como Secretario, el Secretario General <strong>de</strong> la Sindicatura, Sr. Ramon Planas<br />

Font, y como ponente el Síndico Sr. Manuel Car<strong>de</strong>ña Coma, se acuerda aprobar, previa<br />

<strong>de</strong>liberación, el Informe 13/94-A, referente a la <strong>Empresa</strong> <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

<strong>Saneamiento</strong>, <strong>SA</strong> (EMS<strong>SA</strong>), ejercicio 1992.


ÍNDICE<br />

0. INTRODUCCIÓN ......................................... 7<br />

0.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA ....................... 7<br />

0.2. OBJETO SOCIAL ..................................... 7<br />

0.2.1. Los Estatutos sociales ........................... 8<br />

0.2.2. Actividad social ............................... 9<br />

0.2.3. Financiación <strong>de</strong> la actividad y cumplimiento <strong>de</strong> los<br />

objetivos ................................... 9<br />

0.3. ÓRGANOS SOCIALES .................................. 10<br />

0.3.1. La Junta General .............................. 10<br />

0.3.2. El Consejo <strong>de</strong> Administración ..................... 10<br />

0.3.3. El Director-Gerente ............................ 11<br />

0.4. RÉGIMEN PRESUPUESTARIO Y CONTABLE .................... 12<br />

0.4.1. Régimen presupuestario ......................... 12<br />

0.4.2. Régimen contable ............................. 13<br />

0.4.3. El control financiero ........................... 14<br />

0.5. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN ......................... 16<br />

0.5.1. Organigrama funcional .......................... 16<br />

1. FISCALIZACIÓN ......................................... 17<br />

1.1. OBJETO Y ALCANCE .................................. 17<br />

1.2. METODOLOGÍA ...................................... 17<br />

1.3. INFORME DE AUDITORÍA ............................... 18<br />

1.4. CUENTAS ANUALES .................................. 18<br />

1.5. BALANCE DE SITUACIÓN Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ... 18<br />

1.6. ACTIVO ........................................... 22<br />

1.6.1. Inmovilizado material ........................... 22<br />

1.6.2. Inmovilizado financiero ......................... 26<br />

1.6.3. Existencias .................................. 27<br />

1.6.4. Deudores ................................... 27<br />

1.6.5. Inversiones financieras temporales .................. 30<br />

1.6.6. Tesorería ................................... 31<br />

1.6.7. Ajustes por periodificación ....................... 32<br />

1.7. PASIVO ........................................... 33<br />

1.7.1. Fondos propios ............................... 33<br />

1.7.2. Provisiones ................................. 34<br />

1.7.3. Provisiones para riesgos y gastos ................... 35<br />

1.7.4. Acreedores a largo plazo ........................ 36<br />

1.7.5. Acreedores a corto plazo ........................ 37<br />

1.8. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ...................... 41<br />

1.8.1. Ingresos <strong>de</strong> la explotación ........................ 41<br />

1.8.2. Gastos <strong>de</strong> la explotación ......................... 43<br />

1.8.3. Ingresos financieros ............................ 55<br />

5


1.8.4. Gastos financieros ............................. 56<br />

1.8.5. Gastos extraordinarios .......................... 57<br />

1.9. SITUACIÓN FISCAL ................................... 57<br />

1.10. CONTRATACIÓN .................................... 57<br />

1.11. HECHOS POSTERIORES ................................ 59<br />

2. CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES ...... 59<br />

3. ALEGACIONES .......................................... 60<br />

6


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

0. INTRODUCCIÓN<br />

0.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA<br />

La sociedad <strong>Empresa</strong> <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, <strong>SA</strong>, en a<strong>de</strong>lante EMS<strong>SA</strong>, fue<br />

constituida el 13 <strong>de</strong> septiembre <strong>de</strong> 1983, ante el Notario Señor Alfonso Arroyo Alfonso<br />

y <strong>de</strong> acuerdo con la resolución <strong>de</strong>l Consejo Plenario <strong>de</strong> la extinguida Corporación<br />

<strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Barcelona en sesión celebrada el día 14 <strong>de</strong> abril <strong>de</strong> 1983.<br />

La duración <strong>de</strong> la sociedad es por tiempo in<strong>de</strong>finido y comenzó su actividad el mismo<br />

día <strong>de</strong> su constitución.<br />

El capital social inicial quedó fijado en 2.MPTA mediante 2.000 acciones <strong>de</strong> 1.000 PTA<br />

<strong>de</strong> valor nominal cada una.<br />

A 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, el capital social es <strong>de</strong> 65,70 MPTA totalmente suscrito y<br />

<strong>de</strong>sembolsado, perteneciente en su totalidad a la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios<br />

Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR) y está representado por 5.700<br />

acciones nominativas <strong>de</strong> mil PTA <strong>de</strong> valor nominal cada una <strong>de</strong> la serie A y 60 acciones<br />

nominativas <strong>de</strong> 1 MPTA <strong>de</strong> valor nominal <strong>de</strong> la serie B.<br />

La Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos<br />

(EMSHTR), fue creada por la Ley 7/1987 <strong>de</strong> 4 <strong>de</strong> abril, tiene naturaleza <strong>de</strong> entidad<br />

local, está integrada por los municipios comprendidos en el territorio que marca la ley,<br />

y goza <strong>de</strong> personalidad jurídica propia y plena capacidad para gestionar las atribuciones<br />

que la citada Ley 7/1987 les asigna.<br />

La <strong>Empresa</strong> <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, <strong>SA</strong>, se configura, como una sociedad<br />

mercantil, cuyo capital pertenece íntegramente a una entidad local, lo que hace que le<br />

sean <strong>de</strong> aplicación entre otras las normas que se <strong>de</strong>scriben en el apartado 0.4. <strong>de</strong>l<br />

informe.<br />

El domicilio social <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> se encuentra en la calle <strong>de</strong> los Madrazo núm. 50-52 <strong>de</strong><br />

Barcelona.<br />

0.2. OBJETO SOCIAL<br />

EMS<strong>SA</strong> es una sociedad mercantil en forma <strong>de</strong> sociedad anónima y según el artículo<br />

2º <strong>de</strong> los Estatutos Sociales tiene por objeto social la gestión directa <strong>de</strong>l servicio<br />

público competencia <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y<br />

Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR), relativo al tratamiento, evacuación y saneamiento<br />

<strong>de</strong> aguas.<br />

7


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

En especial las siguientes activida<strong>de</strong>s: "Realizar o adquirir estudios, proyectos, obras,<br />

instalaciones y otros medios para la prestación <strong>de</strong>l servicio.<br />

Explotar, mantener y conservar las plantas <strong>de</strong>puradoras, sistemas <strong>de</strong> colectores,<br />

emisarios y <strong>de</strong> reutilización <strong>de</strong> aguas, los <strong>de</strong> tratamiento y eliminación <strong>de</strong> barros y<br />

residuos y cualquier otra obra e instalación <strong>de</strong> tratamiento, evacuación, saneamiento<br />

y reutilización <strong>de</strong> aguas; Inspeccionar y analizar los vertidos <strong>de</strong> aguas residuales y las<br />

instalaciones o industrias que las originen; Informar las solicitu<strong>de</strong>s <strong>de</strong> conexión y<br />

vertido; Gestionar la distribución <strong>de</strong>l agua para su reutilización y asesorar técnicamente<br />

a las Administraciones y Organismos Públicos y otras personas físicas y jurídicas."<br />

La Sociedad también tiene por objeto prestar sus servicios en favor <strong>de</strong><br />

Administraciones Públicas, Organismos públicos y privados y <strong>de</strong> otras personas físicas<br />

o jurídicas en cualquier tipo <strong>de</strong> actividad relacionada con la evacuación, tratamiento<br />

y saneamiento <strong>de</strong> aguas en <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> convenios o acuerdos que establece la Entidad<br />

<strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> los Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos.<br />

La actividad <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> se enmarca en el entramado diseñado por la Generalidad para<br />

el tratamiento <strong>de</strong> las aguas residuales: Junta <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, Entidad <strong>Metropolitana</strong><br />

<strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos y los cánones que sirven para<br />

financiar esta actividad: Incremento Tasas <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>.<br />

0.2.1. Los Estatutos sociales<br />

De acuerdo con la Disposición Transitoria Tercera, apartado 1, <strong>de</strong>l Texto Refundido<br />

<strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas, RD Legislativo 1564/1989, <strong>de</strong> 22 <strong>de</strong> diciembre,<br />

antes <strong>de</strong>l 30 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 1992 las Socieda<strong>de</strong>s Anónimas <strong>de</strong>berán adaptarse sus<br />

Estatutos a lo que dispone la Ley, en caso que estuvieran en contradicción con sus<br />

preceptos.<br />

La Junta General Ordinaria <strong>de</strong> Accionistas <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, celebrada el 25 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong><br />

1992 acordó, la modificación <strong>de</strong> los Estatutos Sociales para adaptarlos al Texto<br />

Refundido <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas.<br />

La elevación a público <strong>de</strong>l acuerdo <strong>de</strong> adaptación se hizo con fecha 29 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong><br />

1992.<br />

Con fecha 21 <strong>de</strong> octubre <strong>de</strong> 1992 el Registrador Mercantil inscribió el citado acuerdo<br />

<strong>de</strong> adaptación.<br />

Posteriormente con fecha 29 <strong>de</strong> octubre <strong>de</strong>l mismo año, se publicó la adaptación en<br />

el Boletín Oficial <strong>de</strong>l Registro Mercantil.<br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

0.2.2. Actividad social<br />

La actividad social <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, se <strong>de</strong>sarrolla mediante las siete plantas <strong>de</strong> tratamiento<br />

<strong>de</strong> <strong>de</strong>puración <strong>de</strong> aguas que tiene en servicio y que son las siguientes: Begues, Besòs,<br />

Castell<strong>de</strong>fels, Gavà-Vila<strong>de</strong>cans, Montcada i Reixac, Sant Feliu <strong>de</strong> Llobregat y<br />

Vallvidrera. Su explotación se realiza directamente por EMS<strong>SA</strong>, salvo <strong>de</strong> las plantas<br />

<strong>de</strong> Besós y Castell<strong>de</strong>fels, que se hace mediante empresa especializada, según los<br />

contratos <strong>de</strong> servicios establecidos.<br />

La planta <strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Besós es en la actualidad la más importante, ya que trata el<br />

83% <strong>de</strong>l caudal <strong>de</strong>purado en la Área <strong>Metropolitana</strong>, que en el año 1992 fue <strong>de</strong> 267<br />

millones <strong>de</strong> m 3 . (véase apartado 1.11).<br />

La realización <strong>de</strong> las inversiones que compren<strong>de</strong> el Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> también<br />

forma parte <strong>de</strong> la actividad social <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

0.2.3. Financiación <strong>de</strong> la actividad y cumplimiento <strong>de</strong> los objetivos<br />

La actividad <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> se <strong>de</strong>sarrolla en la Zona A <strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, <strong>de</strong><br />

acuerdo con el Decreto-Ley 287/1991 <strong>de</strong> 10 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> la Generalidad <strong>de</strong><br />

Cataluña, vigente a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

Para llevar a cabo su actividad, EMS<strong>SA</strong> recibe los fondos <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong><br />

<strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos, que a su vez los recibe <strong>de</strong> la<br />

Junta <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> fundamentalmente.<br />

Los fondos recibidos por EMS<strong>SA</strong>, correspon<strong>de</strong>n a dos conceptos diferentes: los que<br />

correspon<strong>de</strong>n al programa <strong>de</strong> inversiones y los <strong>de</strong>stinados a cubrir los gastos <strong>de</strong><br />

explotación.<br />

El programa <strong>de</strong> inversiones compren<strong>de</strong> básicamente las obras a realizar para <strong>de</strong>sarrollar<br />

el Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, o sea construcción <strong>de</strong> plantas <strong>de</strong>puradoras, <strong>de</strong> emisarios<br />

submarinos, <strong>de</strong> colectores, y <strong>de</strong> interceptores, así como las instalaciones necesarias<br />

para su funcionamiento.<br />

Los <strong>de</strong>stinados a la explotación correspon<strong>de</strong>n a los gastos generados en la gestión y<br />

explotación <strong>de</strong> la infraestructura <strong>de</strong> saneamiento, es <strong>de</strong>cir, colectores metropolitanos,<br />

estaciones elevadoras, plantas <strong>de</strong>puradoras y emisarios submarinos.<br />

EMS<strong>SA</strong> prepara anualmente una memoria <strong>de</strong>tallada <strong>de</strong> las inversiones y gastos <strong>de</strong><br />

explotación a realizar que somete a la aprobación <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos. En cuanto al programa <strong>de</strong><br />

inversiones, la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong><br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Residuos, <strong>de</strong> común acuerdo con la Junta <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, establecen las priorida<strong>de</strong>s<br />

para <strong>de</strong>sarrollar el Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> (véase apartado 0.4.1.).<br />

Como consecuencia <strong>de</strong> todo lo expuesto anteriormente, <strong>de</strong>be <strong>de</strong>cirse que el <strong>de</strong>sarrollo<br />

futuro <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, y por tanto el cumplimiento <strong>de</strong> sus objetivos, está condicionado a<br />

que siga recibiendo los fondos necesarios para realizar las activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> gestión y<br />

explotación relativas al saneamiento <strong>de</strong> las aguas residuales, así como aquellos<br />

<strong>de</strong>stinados a las inversiones en inmovilizado material, que correspon<strong>de</strong>n a las obras <strong>de</strong><br />

construcción <strong>de</strong> nuevas plantas <strong>de</strong>puradoras, emisarios submarinos colectores e<br />

interceptores. Toda esta actividad se dirige al cumplimiento <strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>,<br />

que es el marco <strong>de</strong> referencia <strong>de</strong> las activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

0.3. ÓRGANOS SOCIALES<br />

El artículo 7 <strong>de</strong> los Estatutos Sociales dice:<br />

" La dirección y administración <strong>de</strong> la Sociedad estará a cargo <strong>de</strong> los siguientes<br />

órganos, la Junta General, el Consejo <strong>de</strong> Administración y el Director-Gerente".<br />

0.3.1. La Junta General<br />

El Consejo Metropolitano <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y<br />

Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR) constituido en Junta General es el órgano<br />

supremo <strong>de</strong> la sociedad. Su Presi<strong>de</strong>nte será el <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> y <strong>de</strong>ben<br />

asistir los miembros <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración; actuará <strong>de</strong> Secretario <strong>de</strong> la Junta<br />

General el <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> (artículo 8 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

El Consejo Metropolitano <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> en funciones <strong>de</strong> Junta General<br />

tiene las siguientes faculta<strong>de</strong>s: nombrar el Consejo <strong>de</strong> Administración, fijar la<br />

remuneración <strong>de</strong> los Consejeros, modificar los Estatutos Sociales, aumentar o disminuir<br />

el capital, emitir obligaciones, aprobar las cuentas anuales y resolver sobre la<br />

aplicación <strong>de</strong>l resultado y las <strong>de</strong>más que la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas atribuya a<br />

la Junta General (artículo 8 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

0.3.2. El Consejo <strong>de</strong> Administración<br />

La administración y representación <strong>de</strong> la Sociedad correspon<strong>de</strong> al Consejo <strong>de</strong><br />

Administración que estará compuesto por 5 Consejeros como mínimo y 9 como<br />

máximo. Los Consejeros serán <strong>de</strong>signados por la Junta General entre personas<br />

especialmente capacitadas y por períodos no superiores a 5 años, y podrán ser<br />

reelegidos una o más veces por plazos <strong>de</strong> igual duración máxima (artículo 9 <strong>de</strong> los<br />

Estatutos).<br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

El Consejo <strong>de</strong> Administración escogerá entre sus miembros un Presi<strong>de</strong>nte y también<br />

podrá <strong>de</strong>signar un Vice-Presi<strong>de</strong>nte. Asimismo, el Consejo <strong>de</strong> Administración nombrará<br />

un Secretario <strong>de</strong>l mismo, que podrá ser o no Consejero (artículo 9 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

El Consejo <strong>de</strong> Administración tendrá plenas faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> dirección, gestión y<br />

ejecución respecto <strong>de</strong> la Sociedad, sin perjuicio <strong>de</strong> las faculta<strong>de</strong>s que los Estatutos y<br />

la legislación local, mercantil y específica <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios<br />

Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR) reservan a la Junta General<br />

(artículo 10 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

La composición <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992 era la<br />

siguiente:<br />

Presi<strong>de</strong>nte: Sr. Manuel Hernàn<strong>de</strong>z Carrera<br />

Consejero: Sr. Angel Simon Grimaldos<br />

Consejero: Sr. Carles Ferré Cuscó<br />

Consejero: Sr. Lluís Tejedor Ballesteros<br />

Consejero: Sr. Ferran Relea Ginés<br />

Consejero: Sr. Dídac Pestaña Rodríguez<br />

Consejero: Sr. Ricard Pérez Miró<br />

Consejero: Sr. Agustí Marina Pérez<br />

Consejero: Sr. Juan Ignacio Pujana Fernán<strong>de</strong>z<br />

Secretario no Consejero: Sr. Miquel Martorell <strong>de</strong> la Capilla<br />

0.3.3. El Director-Gerente<br />

El Consejo <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong>signará un Director-Gerente, nombramiento que <strong>de</strong>be<br />

recaer en un titulado superior especialmente capacitado (artículo 11 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

El Director-Gerente es el jefe <strong>de</strong> todos los servicios técnicos y administrativos con<br />

in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> las funciones que en él <strong>de</strong>legue el Consejo <strong>de</strong> Administración. Éste,<br />

al <strong>de</strong>signar la persona que vaya a ocupar el cargo, establecerá mediante contrato, las<br />

condiciones en que <strong>de</strong>ba ejercerlo (artículo 11 <strong>de</strong> los Estatutos).<br />

En la acta <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración núm. 22 <strong>de</strong> fecha 27 <strong>de</strong> noviembre <strong>de</strong> 1991,<br />

se establece que el Presi<strong>de</strong>nte <strong>de</strong>l citado Consejo tiene la facultad <strong>de</strong> fijar la revisión<br />

<strong>de</strong> las remuneraciones <strong>de</strong>l Director-Gerente <strong>de</strong> la Sociedad, en la forma y cantida<strong>de</strong>s<br />

que consi<strong>de</strong>re oportunas.<br />

En la fecha <strong>de</strong> realización <strong>de</strong>l informe el Director-Gerente <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> es el Sr. José<br />

Carlos Fernán<strong>de</strong>z Rubio.<br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

0.4. RÉGIMEN PRESUPUESTARIO Y CONTABLE<br />

La sujeción al régimen presupuestario y contable público local <strong>de</strong> las socieda<strong>de</strong>s<br />

mercantiles con participación total o mayoritaria en su capital por Entida<strong>de</strong>s Locales,<br />

se <strong>de</strong>termina básicamente en la Ley 39/1988, <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> diciembre, Reguladora <strong>de</strong> las<br />

Haciendas Locales y en el RD 500/1990, <strong>de</strong> 20 <strong>de</strong> abril, que <strong>de</strong>sarrolla el Capítulo 1º<br />

Título 6º, <strong>de</strong> la citada Ley Reguladora en materia <strong>de</strong> presupuestos.<br />

Aunque en muchos artículos <strong>de</strong> las normas jurídicas antes citadas se hace constar<br />

referencia a cuestiones presupuestarias y contables, en los apartados siguientes<br />

citaremos aquellos artículos que consi<strong>de</strong>ramos más importantes, para mostrar el marco<br />

normativo general contable y presupuestario <strong>de</strong> las socieda<strong>de</strong>s mercantiles con<br />

participación total o mayoritaria en su capital por Entida<strong>de</strong>s Locales.<br />

0.4.1. Régimen presupuestario<br />

La Ley 39/1988, <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> diciembre, Reguladora <strong>de</strong> las Haciendas Locales, en su<br />

artículo 143 obliga a las Entida<strong>de</strong>s Locales a incluir en su Presupuesto General "las<br />

previsiones <strong>de</strong> ingresos y gastos <strong>de</strong> las Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles, cuyo capital pertenezca<br />

<strong>de</strong> forma íntegra a la Entidad Local correspondiente".<br />

En el mismo sentido, en el artículo 145.1.c) y 146 <strong>de</strong> la citada Ley se fija la inclusión<br />

<strong>de</strong> las Bases <strong>de</strong> Ejecución Presupuestaria como anexos al presupuesto y, el artículo<br />

147.1.b) <strong>de</strong>termina que se unan "los programas anuales <strong>de</strong> actuación, inversiones y<br />

financiación <strong>de</strong> las Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles, cuyo capital sea titular único o participe<br />

mayoritariamente la Entidad Local".<br />

El RD 500/1990, <strong>de</strong> 20 <strong>de</strong> abril, <strong>de</strong>dica su sección 2ª a "Normas específicas para las<br />

Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles", que compren<strong>de</strong>n los artículos 111 a 114 y que por su<br />

importancia transcribimos a continuación:<br />

"Art. 111. Las Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles se regirán por las normas <strong>de</strong>l Derecho privado,<br />

excepto en las materias reguladas específicamente en este Real Decreto.<br />

Art. 112. A los efectos <strong>de</strong> lo que dispone el artículo 145.1. c), <strong>de</strong> la Ley 89/1988, los<br />

estados <strong>de</strong> previsión <strong>de</strong> gastos e ingresos <strong>de</strong> las socieda<strong>de</strong>s mercantiles serán los <strong>de</strong>:<br />

a) La cuenta <strong>de</strong> explotación<br />

b) La cuenta <strong>de</strong> otros resultados<br />

c) La cuenta <strong>de</strong> pérdidas y ganancias<br />

d) El presupuesto <strong>de</strong> capital<br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Art. 113. 1. Los estados <strong>de</strong> previsión <strong>de</strong> las cuentas <strong>de</strong> explotación, <strong>de</strong> otros resultados<br />

y <strong>de</strong> pérdidas y ganancias se elaborarán y presentarán <strong>de</strong> acuerdo con el Plan General<br />

<strong>de</strong> Contabilidad vigente para las <strong>Empresa</strong>s españolas o con sus adaptaciones<br />

sectoriales.<br />

2. El Presupuesto <strong>de</strong> capital <strong>de</strong> las Socida<strong>de</strong>s Mercantiles, cuyo capital pertenezca <strong>de</strong><br />

forma íntegra a la Entidad Local, estará formado por los documentos referidos en las<br />

letras a) y b) <strong>de</strong>l artículo siguiente.<br />

Art. 114. 1. Los programa anuales <strong>de</strong> actuación, inversiones y financiación <strong>de</strong> las<br />

Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles a los que se refiere el artículo 112 <strong>de</strong>l presente Real Decreto<br />

compren<strong>de</strong>rán:<br />

a) El estado <strong>de</strong> inversiones reales y financieras a efectuar durante el ejercicio.<br />

b) El estado <strong>de</strong> fuentes <strong>de</strong> financiación <strong>de</strong> las inversiones con especial referencia a las<br />

aportaciones a percibir <strong>de</strong> la Entidad Local o <strong>de</strong> sus Organismos Autónomos.<br />

c) La relación <strong>de</strong> los objetivos a conseguir y <strong>de</strong> las rentas que se espera generar.<br />

d) Memoria <strong>de</strong> las activida<strong>de</strong>s que vayan a realizarse en el ejercicio".<br />

La disposición final 2ª fija la entrada en vigor <strong>de</strong>l Real Decreto 500/1990, <strong>de</strong> 20 <strong>de</strong><br />

abril, el día siguiente <strong>de</strong> su publicación en el B.O.E., pero <strong>de</strong>termina su aplicabilidad<br />

obligatoria a partir <strong>de</strong>l día 1 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong> 1992.<br />

0.4.2. Régimen contable<br />

El régimen contable <strong>de</strong> las Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles con participación total o<br />

mayoritaria <strong>de</strong> los Entes Locales se establece en el Capítulo III <strong>de</strong> la Ley 39/1988,<br />

Reguladora <strong>de</strong> las Haciendas Locales.<br />

Concretamente el artículo 181.2, dice lo siguiente:<br />

"Las Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles en cuyo capital tengan participación total o mayoritaria<br />

<strong>de</strong> Entida<strong>de</strong>s Locales, estarán igualmente sometidas al régimen <strong>de</strong> contabilidad pública,<br />

sin perjuicio que se adapten a las disposiciones <strong>de</strong>l Código <strong>de</strong> Comercio y <strong>de</strong>más<br />

legislación mercantil y al Plan General <strong>de</strong> Contabilidad vigente para las <strong>Empresa</strong>s<br />

españolas".<br />

Este artículo, establece una doble sujeción, por una parte a la legislación mercantil y<br />

por la otra a la legislación local. Uno <strong>de</strong> los efectos <strong>de</strong> la sujeción al régimen <strong>de</strong><br />

contabilidad pública es que comporta la obligación <strong>de</strong> rendir las cuentas a la<br />

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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Sindicatura <strong>de</strong> Cuentas.<br />

0.4.3. El control financiero<br />

El Capítulo IV Control y Fiscalización <strong>de</strong> la Ley 39/1988, <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> diciembre,<br />

Reguladora <strong>de</strong> las Haciendas Locales, que componen los artículos 194 a 204, contiene<br />

los aspectos <strong>de</strong>finidores <strong>de</strong> los diferentes controles que la citada Ley <strong>de</strong>termina.<br />

Alcanza el control <strong>de</strong> legalidad, financiero, <strong>de</strong> eficacia y el control interno y externo.<br />

El artículo 194 explica la función <strong>de</strong> control interno, respecto a la gestión económica<br />

<strong>de</strong> las Entida<strong>de</strong>s Locales, <strong>de</strong> los Organismos Autónomos y <strong>de</strong> las Socieda<strong>de</strong>s<br />

Mercantiles que <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>n <strong>de</strong> ellas. Esta función <strong>de</strong> control tiene las vertientes <strong>de</strong><br />

función interventora, <strong>de</strong> control financiero y <strong>de</strong> control <strong>de</strong> eficacia.<br />

El control <strong>de</strong> legalidad, <strong>de</strong> acuerdo con el artículo 133.4 <strong>de</strong> la Constitución Española<br />

y 16.2 <strong>de</strong> la Ley General Presupuestaria, tiene su reflejo en el artículo 195.1 párrafo<br />

final cuando dice "con la finalidad que la gestión se ajuste a las disposiciones<br />

aplicables en cada caso", es <strong>de</strong>cir, no únicamente leyes, sino reglamentos o cualquier<br />

otra norma aplicable.<br />

El control económico-financiero, se <strong>de</strong>fine en el artículo 201 y dice lo siguiente:<br />

"Art. 201. 1. El control financiero tendrá por objetivo comprobar el funcionamiento<br />

en el aspecto económico-financiero <strong>de</strong> los Servicios <strong>de</strong> las Entida<strong>de</strong>s Locales, <strong>de</strong> sus<br />

Organismos Autónomos y <strong>de</strong> sus Socieda<strong>de</strong>s Mercantiles.<br />

2. El citado control tendrá por objetivo informar sobre la a<strong>de</strong>cuada presentación <strong>de</strong> la<br />

información financiera, <strong>de</strong>l cumplimiento <strong>de</strong> las normas y directrices que sean <strong>de</strong><br />

aplicación y <strong>de</strong>l grado <strong>de</strong> eficacia y eficiencia en la consecución <strong>de</strong> los objetivos<br />

previstos.<br />

3. El control financiero se realizará por procedimientos <strong>de</strong> auditoría <strong>de</strong> acuerdo con<br />

las normas <strong>de</strong> auditoría <strong>de</strong>l Sector Público.<br />

4. Como resultado <strong>de</strong>l control efectuado se <strong>de</strong>berá emitir informe escrito en el que se<br />

haga constar las observaciones y conclusiones que se <strong>de</strong>duzcan <strong>de</strong>l examen practicado.<br />

Los informes, juntamente con las alegaciones efectuadas por el órgano auditado, serán<br />

enviados al Pleno para su examen".<br />

Del análisis <strong>de</strong> este artículo se <strong>de</strong>riva que el control financiero alcanza los aspectos<br />

económicos, contables, financieros y <strong>de</strong> contratación, que este control se ejercerá<br />

mediante técnicas <strong>de</strong> auditoría y que acabará con la emisión <strong>de</strong> un informe escrito.<br />

En referencia al control <strong>de</strong> eficacia, el artículo 202 dice lo siguiente:<br />

14


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

"El control <strong>de</strong> eficacia tendrá como objetivo la comprobación periódica <strong>de</strong>l grado <strong>de</strong><br />

cumplimiento <strong>de</strong> los objetivos, así como el análisis <strong>de</strong>l coste <strong>de</strong> funcionamiento y <strong>de</strong><br />

rendimiento <strong>de</strong> los servicios o inversiones respectivos."<br />

El órgano <strong>de</strong> control no está <strong>de</strong>finido claramente en la Ley 39/1988, Reguladora <strong>de</strong><br />

las Haciendas Locales, ya que el artículo 203 habla <strong>de</strong> "los funcionarios que tengan<br />

a su cargo la función interventora, así como los que se <strong>de</strong>signen para llevar a cabo los<br />

controles financieros y <strong>de</strong> eficacia..."<br />

En relación a este artículo, el Interventor <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios<br />

Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos, es el órgano <strong>de</strong> control financiero que realiza<br />

las funciones previstas en los artículos 201, 202 y 203. Hace un seguimiento periódico<br />

<strong>de</strong> las activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>sarrolladas por EMS<strong>SA</strong> durante el ejercicio, emitiendo, si<br />

correspon<strong>de</strong>, los informes oportunos.<br />

Con fecha 25 <strong>de</strong> noviembre <strong>de</strong> 1993, el Interventor emitió el informe favorable <strong>de</strong> la<br />

Cuenta General <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento<br />

<strong>de</strong> Residuos para el ejercicio 1992, el citado informe compren<strong>de</strong> también las Cuentas<br />

Anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

La fiscalización o control externo correspon<strong>de</strong> al Tribunal <strong>de</strong> Cuentas y a la<br />

Sindicatura <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> Cataluña (Artículo 204.1 y 4 <strong>de</strong> la Ley 39/1988, <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong><br />

diciembre, Reguladora <strong>de</strong> las Haciendas Locales).<br />

15


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

0.5. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN<br />

0.5.1. Organigrama funcional<br />

JUNTA GENERAL<br />

EMSHTR<br />

CONSEJO DE ADMINISTRAC.<br />

DIRECTOR<br />

GERENTE<br />

SECRETARIA<br />

SERVIC.JURÍDICO<br />

EXPROPIACIONES<br />

ADJUNTO A<br />

GERENCIA<br />

DIRECCIÓN DIRECCIÓN DIRECCIÓN DIRECCIÓN<br />

PROYECTOS DE OBRAS DE EXPLOTACIÓN ADMINISTRATIVA<br />

EXPLOTACIÓN<br />

ENCARGAR INFORME CONTROL<br />

PROYECTOS TÉCNICO CALIDAD CONTABILIDAD<br />

EXTERIORES OFERTAS PLANTAS<br />

DEPURADORAS PERSONAL<br />

SUPERVISIÓN DE<strong>SA</strong>RROLLO<br />

PROYECTOS Y CONTROL MANTENIMIENTO FISCAL<br />

EXTERIORES Y SUPERVISIÓN RED DE<br />

DE OBRAS<br />

COLECTORES<br />

PROYECCIÓN<br />

REPARACIÓN Y<br />

PLANTAS<br />

CONSERVACIÓN<br />

DEPURADORAS<br />

16


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1. FISCALIZACIÓN<br />

1.1. OBJETO Y ALCANCE<br />

El objeto <strong>de</strong> este informe es la fiscalización <strong>de</strong> la actividad económico-financiera <strong>de</strong><br />

EMS<strong>SA</strong>, <strong>de</strong> acuerdo con los artículos 2 y 11 <strong>de</strong> la Ley 6/1984, <strong>de</strong> la Sindicatura <strong>de</strong><br />

Cuentas <strong>de</strong> Cataluña.<br />

La fiscalización ha consistido en examinar que:<br />

a) Las cuentas anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, para el ejercicio finalizado el 31 <strong>de</strong> diciembre<br />

<strong>de</strong> 1992, formuladas y aprobadas por el Consejo <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong> la<br />

sociedad, se han preparado <strong>de</strong> conformidad con los principios y normas <strong>de</strong><br />

contabilidad <strong>de</strong> general aceptación comprendidos en el Código <strong>de</strong> Comercio, la<br />

Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas y el Plan General <strong>de</strong> Contabilidad.<br />

b) Las cuentas que integran el inmovilizado material, representan importes <strong>de</strong><br />

naturaleza activable, que se correspon<strong>de</strong>n con las inversiones aprobadas en el<br />

Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>, están correctamente clasificadas, y se han contabilizado <strong>de</strong><br />

acuerdo con el principio <strong>de</strong>l precio <strong>de</strong> coste <strong>de</strong> adquisición. Esta prueba alcanza<br />

los ejercicios 1988, 1989, 1990, 1991 y 1992.<br />

c) Se cumplen los objetivos por los cuales se constituyó esta sociedad.<br />

d) Se ha cumplido la legalidad tanto en el aspecto <strong>de</strong> las leyes <strong>de</strong> general aplicación<br />

como en las específicas y concretas aplicables a la sociedad fiscalizada.<br />

1.2. METODOLOGÍA<br />

Las pruebas realizadas han sido las necesarias e idóneas para obtener la evi<strong>de</strong>ncia<br />

suficiente, pertinente y a<strong>de</strong>cuada, para conseguir una base razonable que permita<br />

concluir el trabajo realizado <strong>de</strong> acuerdo con los objetivos <strong>de</strong> la fiscalización.<br />

La base para <strong>de</strong>terminar el tipo <strong>de</strong> pruebas sustantivas y <strong>de</strong> cumplimiento, así como<br />

su alcance, ha sido el análisis <strong>de</strong>l riesgo general y la evaluación <strong>de</strong>l control interno.<br />

En cada uno <strong>de</strong> los epígrafes examinados <strong>de</strong>l Balance <strong>de</strong> Situación y <strong>de</strong> la Cuenta <strong>de</strong><br />

Pérdidas y Ganancias, se comentan los hechos y situaciones observados, así como los<br />

resultados <strong>de</strong> la evaluación <strong>de</strong>l control interno, en los casos en que se ha consi<strong>de</strong>rado<br />

conveniente.<br />

17


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.3. INFORME DE AUDITORÍA<br />

De acuerdo con el artículo 203 <strong>de</strong> Texto Refundido <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas<br />

(RD Legislativo 1564/1989, <strong>de</strong> 24 <strong>de</strong> diciembre), por emisión <strong>de</strong>l artículo 181.1,<br />

EMS<strong>SA</strong> está sujeta a verificación obligatoria <strong>de</strong> sus cuentas anuales por auditores<br />

externos, a partir <strong>de</strong>l ejercicio 1990. EUROAUDIT AUDITORES, <strong>SA</strong> ha sido la firma<br />

que ha realizado la auditoría <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> correspondiente al ejercicio 1992 y su<br />

dictamen expresa una opinión favorable sin excepciones sobre las cuentas anuales <strong>de</strong><br />

la sociedad.<br />

La Sindicatura ha comprobado los procedimientos utilizados por el auditor externo y<br />

su resultado, consi<strong>de</strong>rándolos correctos.<br />

1.4. CUENTAS ANUALES<br />

Los registros contables <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, que se llevan mediante procedimientos<br />

informáticos, son los siguientes: Libro Diario, Libro Mayor, Libro <strong>de</strong> Inventarios y<br />

Cuentas Anuales.<br />

Estos registros contables han sido legalizados en el Registro Mercantil <strong>de</strong> Barcelona,<br />

siguiendo el procedimiento <strong>de</strong>l artículo 296 <strong>de</strong> Reglamento <strong>de</strong>l Registro Mercantil.<br />

Las Cuentas Anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, formuladas y firmadas por todos los<br />

Administradores, y aprobadas por la Junta General, se han obtenido <strong>de</strong> los registros<br />

contables antes citados.<br />

La fecha <strong>de</strong> aprobación <strong>de</strong> las Cuentas Anuales por la Junta General, para el ejercicio<br />

1992, fue el día 17 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 1993.<br />

La sociedad tiene dos libros <strong>de</strong> Actas, el <strong>de</strong> las Actas <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración<br />

y el <strong>de</strong> la Junta General.<br />

La última acta examinada <strong>de</strong> la Junta General correspon<strong>de</strong> a la número 20 <strong>de</strong> fecha<br />

17 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 1993, en la que se aprueban las Cuentas Anuales <strong>de</strong>l ejercicio 1992. La<br />

última acta <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración es la número 27 <strong>de</strong> fecha 26 <strong>de</strong> marzo <strong>de</strong><br />

1993 en la que se tratan diferentes asuntos relacionados con la gestión <strong>de</strong> la sociedad.<br />

1.5. BALANCE DE SITUACIÓN Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS<br />

El Balance <strong>de</strong> Situación y la cuenta <strong>de</strong> Pérdidas y Ganancias <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> a 31 <strong>de</strong><br />

diciembre <strong>de</strong>1992, se presenta <strong>de</strong> acuerdo con la estructura prevista en el artículo 175<br />

<strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas y el Plan General <strong>de</strong> Contabilidad.<br />

18


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

BALANCE DE SITUACIÓN A 31.12.92 y 31.12.91<br />

ACTIVO<br />

B) INMOVILIZADO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

I. Gastos <strong>de</strong> establecimiento - 193<br />

III. Inmovilizado material<br />

1. Terrenos y construcciones 16.122.670 12.063.145<br />

2. Instal.técnicas, maquinaria y herramientas 3.378.400 2.688.700<br />

3. Mobiliario 28.193 21.066<br />

4. Anticipos e inmovil. material en curso 1.380.407 3.716.737<br />

5. Otro inmovilizado 146.137 37.309<br />

7. Amortizaciones (1.365.953) (778.354)<br />

IV. Inmovilizado financiero<br />

7. Fianzas constituidas a largo plazo 838 600<br />

TOTAL ACTIVO INMOVILIZADO 19.690.692 17.749.396<br />

D) ACTIVO CIRCULANTE<br />

II. Existencias<br />

2. Primeras materias y otros aprovisionamientos 7.733 6.680<br />

III. Deudores<br />

1. Clientes por ventas y prestación <strong>de</strong> servicios 1.785.186 2.122.533<br />

6. Administraciones públicas 226.959 307.190<br />

IV. Inversiones financieras temporales<br />

5. Cartera <strong>de</strong> valores a corto plazo 599.656 475.263<br />

VI. Tesorería 52.299 59.951<br />

VII. Ajustes por periodificación 4.251 3.045<br />

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 2.676.084 2.974.664<br />

TOTAL ACTIVO 22.366.776 20.724.060<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

Fuente: Cuentas anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong><br />

19


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

EMPRE<strong>SA</strong> METROPOLITANA DE <strong>SA</strong>NEAMIENTO, <strong>SA</strong> (EMS<strong>SA</strong>)<br />

BALANCE DE SITUACIÓN A 31.12.92 y 31.12.91<br />

PASIVO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

A) FONDOS PROPIOS<br />

I. Capital suscrito 65.700 65.700<br />

IV. Reservas<br />

1. Reserva legal 14.283 14.283<br />

5. Otras reservas 369.520 275.315<br />

VI. Pérdidas y Ganancias (Beneficio) 95.196 94.205<br />

TOTAL FONDOS PROPIOS 544.699 449.503<br />

B) PROVISIÓN FONDO PLAN DE<br />

<strong>SA</strong>NEAMIENTO<br />

I. Provisión <strong>de</strong> fondos 21.157.007 18.886.388<br />

II. Amortización Acumulada provisión fondos (1.367.686) (779.894)<br />

TOTAL PROV. FONDO PLAN DE<br />

19.789.321 18.106.494<br />

<strong>SA</strong>NEAMIENTO<br />

C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS<br />

2. Provisiones para impuestos 27.346 -<br />

TOTAL PROV. PARA RIESGOS Y GASTOS 27.346 -<br />

D) ACREEDORES A LARGO PLAZO<br />

IV. Otros acreedores<br />

3. Fianzas y <strong>de</strong>pósitos recibidos a largo plazo 521.042 496.148<br />

TOTAL ACREEDORES A LARGO PLAZO 521.042 496.148<br />

E) ACREEDORES A CORTO PLAZO<br />

IV. Acreedores Comerciales<br />

2. Deudas por compras o prest. <strong>de</strong> servicios 1.455.758 1.651.050<br />

V. Otras <strong>de</strong>udas no comerciales<br />

1. Administraciones públicas 22.805 20.388<br />

3. Otras <strong>de</strong>udas 80 34<br />

4. Remuneraciones pendientes <strong>de</strong> pago 225 443<br />

5. Fianzas y <strong>de</strong>pósitos a corto plazo 5.500 -<br />

TOTAL ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.484.368 1.671.914<br />

TOTAL PASIVO 22.366.776 20.724.060<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

Fuente: Cuentas Anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong><br />

20


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

EMPRE<strong>SA</strong> METROPOLITANA DE <strong>SA</strong>NEAMIENTO, <strong>SA</strong> (EMS<strong>SA</strong>)<br />

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 31.12.92 y 31.12.91<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

A) INGRESOS DE LA EXPLOTACIÓN<br />

1. Importe neto <strong>de</strong> la cifra <strong>de</strong> negocios<br />

b) Servicios <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> 2.724.106 1.972.854<br />

4. Otros ingresos <strong>de</strong> la explotación<br />

a) Ingresos accesorios y otros gestión corriente 29.463 51.554<br />

B) GASTOS DE LA EXPLOTACIÓN<br />

2. Aprovisionamientos<br />

b) Consumos <strong>de</strong> prim. mater. y otros mater. 187.403 110.144<br />

c) Otros gastos externos 1.257.400 932.616<br />

3. Gastos <strong>de</strong> personal<br />

a) Sueldos, salarios y similares 309.224 236.327<br />

b) Cargas sociales 88.774 65.637<br />

4. Dotaciones para las amort. <strong>de</strong>l inmovil. 587.792 357.575<br />

6. Otros gastos <strong>de</strong> explotación<br />

a) Servicios exteriores 329.641 328.863<br />

b) Impuestos 574 101<br />

I. Pérdida <strong>de</strong> la explotación (A-B) (7.239) (6.855)<br />

C) INGRESOS FINANCIEROS<br />

c) Otros intereses 20.413 28.284<br />

b) Beneficio en inversiones financieras 109.368 72.800<br />

D) GASTOS FINANCIEROS<br />

7. Gastos financieros - (24)<br />

8. Dotación provisión para impuestos (5.010) -<br />

II. Resultados financieros positivos 124.771 101.060<br />

III. Beneficios <strong>de</strong> activida<strong>de</strong>s ordinarias 117.532 94.205<br />

E) GASTOS EXTRAORINARIOS - -<br />

14. Dot.a la provisión por impuestos otr.ejerc. (22.336) -<br />

IV. Resultados extraordinarios negativos - -<br />

VI. RESULTADOS DEL EJERCICIO-BENEFICIO 95.196 94.205<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

Fuente: Cuentas anuales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong><br />

21


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.6. ACTIVO<br />

1.6.1. Inmovilizado material<br />

El movimiento <strong>de</strong>l inmovilizado material y las amortizaciones correspondientes al<br />

ejercicio 1992, ha sido el siguiente:<br />

COSTE<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

ALTAS<br />

RECLAS.<br />

(*)<br />

TRASPASOS<br />

ALTAS<br />

TRASPASOS<br />

BAJAS<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Edificios y construc. 12.063.145 0 0 4.059.525 0 16.122.670<br />

Maq., instal. y herram. 2.688.700 1.667 0 809.792 (121.759) 3.378.400<br />

Mobiliario 21.066 217 0 6.910 0 28.193<br />

Otro inmovilizado<br />

- Equipos informáticos 25.168 1.887 (477) 104.674 0 131.252<br />

- Elementos transporte 12.140 0 0 2.745 0 14.885<br />

Antic. e inmov. material en<br />

curso<br />

- Proyectos 264.115 139.067 0 0 (72.344) 330.838<br />

- Obras en curso 3.396.955 2.032.947 (1.967) 111.350 (4.683.738) 855.547<br />

- Maquinaria e instal. en<br />

montaje<br />

55.668 233.173 (3.139) 14.675 (106.355) 194.022<br />

- Dirección <strong>de</strong> obra 0 130.192 (4.717) 550 (126.025) 0<br />

TOTAL COSTE 18.526.957 2.539.150 (10.300) 5.110.221 (5.110.221) 21.055.807<br />

AMORTIZACIÓN<br />

ACUMULADA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

ALTAS<br />

BAJAS<br />

TRASPASOS<br />

ALTAS<br />

TRASPASOS<br />

BAJAS<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Terrenos y construc. (517.045) (348.760) 0 (1.510) 0 (867.315)<br />

Maq., instal. y herram. (236.143) (220.691) 0 0 1.815 (455.019)<br />

Mobiliario (6.911) (2.280) 0 0 0 (9.191)<br />

Otro inmovilizado<br />

- Equipos informáticos (14.335) (14.137) 0 (305) 0 (28.777)<br />

- Elementos transporte (3.920) (1.731) 0 0 0 (5.651)<br />

TOTAL AMORTIZACIÓN<br />

ACUMULADA<br />

(778.354) (587.599) 0 (1.815) 1.815 (1.365.953)<br />

TOTAL INMOVILIZADO 17.748.603 1.951.551 (10.300) 5.108.406 (5.108.406) 19.689.854<br />

NETO<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

(*) Correspon<strong>de</strong> a reclasificaciones entre cuentas, no son bajas.<br />

Fuente: Elaboración propia con datos facilitados por EMS<strong>SA</strong><br />

El activo inmovilizado material <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> está formado por los epígrafes<br />

siguientes:<br />

22


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> este epígrafe, a 31.12.92, es el siguiente:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Edificios y construcciones 16.122.670<br />

Instal. técnicas, maquinaria, otras instal. y herramientas 3.378.400<br />

Mobiliario y equipos oficina 28.193<br />

Anticipos y inmovilizaciones materiales en curso 1.380.407<br />

Otro inmovilizado 146.137<br />

Amortización acumulada (1.365.953)<br />

TOTAL INMOBILIZADO MATERIAL (NETO) 19.689.854<br />

1.6.1.1. Edificios y construcciones<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta 16.122,67 MPTA correspon<strong>de</strong> a los importes <strong>de</strong> la obra civil <strong>de</strong><br />

los colectores, interceptores y plantas <strong>de</strong>puradoras.<br />

En el ejercicio 1992 se han dado <strong>de</strong> alta obras por importe <strong>de</strong> 4.059,52 MPTA,<br />

proce<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong>l inmovilizado en curso.<br />

1.6.1.2. Instalaciones técnicas, maquinaria, otras instalaciones y herramientas<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta 3.378,40 MPTA correspon<strong>de</strong> a las instalaciones, como grupos<br />

electrógenos, las intalaciones técnicas <strong>de</strong> las plantas <strong>de</strong>puradoras, <strong>de</strong> las estaciones <strong>de</strong><br />

bombeo, <strong>de</strong> los colectores, y <strong>de</strong> todo aquello que haga referencia a otras instalaciones<br />

y maquinaria técnica.<br />

En el ejercício 1992 se han dado <strong>de</strong> alta activos por importe <strong>de</strong> 809,79 MPTA<br />

proce<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong>l inmovilizado en curso, y se han dado <strong>de</strong> baja para reclasificarlos en<br />

otras cuentas <strong>de</strong> activo inmovilizado, con el objeto <strong>de</strong> una mejor contabilización, por<br />

importe <strong>de</strong> 121,76 MPTA.<br />

1.6.1.3. Mobiliario y equipos oficina<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta, correspon<strong>de</strong> al mobiliario y equipos <strong>de</strong> oficina, tanto <strong>de</strong> las<br />

23


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

oficinas <strong>de</strong> la calle <strong>de</strong> los Madrazo, como el que se ubica en las plantas <strong>de</strong>puradoras.<br />

En el ejercicio 1992, se han dado <strong>de</strong> alta, por importe <strong>de</strong> 6,91 MPTA, que correspon<strong>de</strong>n<br />

a mobiliario para la planta <strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Montcada, proce<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong>l inmovilizado en<br />

curso.<br />

1.6.1.4. Anticipos e inmovilizaciones materiales en curso<br />

Este saldo <strong>de</strong> 1.380,41 MPTA está integrado por las siguientes cuentas:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Proyectos (a) 330.838<br />

Obras en curso (b) 855.547<br />

Maquinaria e instal. en montaje (c) 194.022<br />

Dirección <strong>de</strong> obra (d) 0<br />

TOTAL 1.380.407<br />

a) Proyectos<br />

El saldo <strong>de</strong> 330,84 MPTA, correspon<strong>de</strong> a los honorarios y estudios, por actuaciones y<br />

obras futuras, que están en fase inicial, a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

En el ejercicio se ha traspasado a las cuentas <strong>de</strong> activo correspondientes, por importe<br />

<strong>de</strong> 72,34 MPTA, mientras que las altas <strong>de</strong>l ejercicio han sido <strong>de</strong> 139,07 MPTA.<br />

b) Obras en curso<br />

El saldo <strong>de</strong> 855,55 MPTA son certificaciones <strong>de</strong> obras, básicamente colectores, que<br />

estaban en fase <strong>de</strong> construcción a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

En el ejercicio 1992 se traspasaron a las cuentas correspondientes <strong>de</strong> activo, al acabarse<br />

la obra, por importe <strong>de</strong> 4.683,74 MPTA. Las altas <strong>de</strong>l ejercicio son <strong>de</strong> 2.032,95 MPTA y<br />

correspon<strong>de</strong>n a certificaciones <strong>de</strong> obra.<br />

1.6.1.5. Otro inmovilizado<br />

El saldo <strong>de</strong> 146,14 MPTA viene dado por la siguiente composición:<br />

24


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Equipos informática (a) 131.252<br />

Elementos <strong>de</strong> transporte (b) 14.885<br />

TOTAL 146.137<br />

a) Equipos informáticos<br />

Correspon<strong>de</strong> este saldo <strong>de</strong> 131,25 MPTA, a los equipos e instalaciones informáticas,<br />

tanto administrativas como técnicas.<br />

En el ejercicio 1992, se traspasaron <strong>de</strong> otras cuentas <strong>de</strong> activo inmovilizado, para<br />

agrupar en una sola cuenta, 104,67 MPTA, que correspondían a la naturaleza <strong>de</strong> esta<br />

cuenta.<br />

b) Elementos <strong>de</strong> transporte<br />

Correspon<strong>de</strong> a diversos elementos <strong>de</strong> transporte, como furgonetas, vehículos todo<br />

terreno, etc.<br />

c) Maquinaria e instalaciones en montaje<br />

El saldo <strong>de</strong> 194,02 MPTA, correspon<strong>de</strong> a trabajos <strong>de</strong> instalaciones o reparaciones<br />

pendientes <strong>de</strong> acabar a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

En el ejercicio se han hecho traspasos a las cuentas correspondientes <strong>de</strong>l activo<br />

inmovilizado por importe <strong>de</strong> 106,35 MPTA.<br />

d) Dirección <strong>de</strong> obra<br />

Correspon<strong>de</strong> a los importes <strong>de</strong> los costes y gastos generados en concepto <strong>de</strong> dirección<br />

<strong>de</strong> obra.<br />

El movimiento neto <strong>de</strong>l ejercicio 126,02 MPTA, ha sido traspasado a las cuentas <strong>de</strong><br />

obras en curso y maquinaria e instalaciones en montaje.<br />

1.6.1.6. Amortización acumulada<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta, a 31.12.92, es el siguiente:<br />

25


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CUENTAS<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Amort. Acum. Terrenos y construcciones (867.315)<br />

Amort. Acum. Instal. técnicas, maq., otras instal. y herra. (455.019)<br />

Amort. Acum. Mobiliario y equipos oficina (9.191)<br />

Amort. Acum. (Otro inmovilizado) (34.428)<br />

TOTAL (1.365.953)<br />

La amortización <strong>de</strong>l inmovilizado material se efectúa aplicando el método lineal <strong>de</strong><br />

acuerdo con los años <strong>de</strong> vida útil estimados.<br />

Los porcentajes <strong>de</strong> amortización que se utilizan son:<br />

Edificios y construcciones.................... 2,5%-4%<br />

Instal. técnicas, maquinaria y herramientas. 6%-8%-10%-20%<br />

Mobiliario................................... 8%-10%<br />

Equipos informáticos.......................... 25%<br />

Elementos <strong>de</strong> transporte....................... 14%<br />

Los porcentajes aplicados, guardan uniformidad respecto a los aplicados en los<br />

ejercicios anteriores.<br />

La dotación por amortización <strong>de</strong>l inmovilizado material que correspon<strong>de</strong>n al ejercicio<br />

1992 ha sido <strong>de</strong> 587,60 MPTA.<br />

El inmovilizado en curso no se amortiza.<br />

El resultado <strong>de</strong> las pruebas en la área <strong>de</strong>l inmovilizado material y amortización<br />

acumulada ha sido satisfactoria.<br />

1.6.2. Inmovilizado financiero<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta, 838.000 PTA, correspon<strong>de</strong>n a las fianzas constituidas a largo<br />

plazo ante el propietario <strong>de</strong> las oficinas <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

26


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.6.3. Existencias<br />

Correspon<strong>de</strong> este saldo a las existencias <strong>de</strong> materias primas, que se encuentran en las<br />

plantas <strong>de</strong>puradoras gestionadas directamente por EMS<strong>SA</strong>; su <strong>de</strong>talle es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Planta Depuradora <strong>de</strong> St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat 3.246<br />

Planta Depuradora <strong>de</strong> Montcada i Reixac 2.797<br />

Planta Depuradora <strong>de</strong> Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 1.690<br />

TOTAL 7.733<br />

El resultado <strong>de</strong> la prueba ha sido satisfactorio. Aunque enten<strong>de</strong>mos que <strong>de</strong>berían<br />

hacerse inventarios físicos selectivos a lo largo <strong>de</strong>l ejercicio (véase Recomendación<br />

núm. 2).<br />

1.6.4. Deudores<br />

El saldo <strong>de</strong> este epígrafe a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992 es el siguiente:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Clientes por ventas y prestación <strong>de</strong> servicios 1.785.186<br />

Administraciones públicas 226.959<br />

TOTAL DEUDORES 2.012.145<br />

1.6.4.1. Clientes por ventas y prestación <strong>de</strong> servicios<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

IMPORTE<br />

Clientes (a) 2.209.416<br />

Anticipo Servicio <strong>Saneamiento</strong> (b) (519.927)<br />

Deudores diversos Organismos Públicos (c) 95.697<br />

TOTAL 1.785.186<br />

27


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a) Clientes<br />

Este saldo correspon<strong>de</strong> al importe pendiente <strong>de</strong> cobro <strong>de</strong> la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

Servicios Hidráulico y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR).<br />

b) Anticipo Servicios <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong><br />

Este saldo representa el importe entregado por la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios<br />

Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR), en concepto <strong>de</strong> anticipo <strong>de</strong> gastos<br />

<strong>de</strong> explotación <strong>de</strong> las plantas <strong>de</strong>puradoras.<br />

A medida que se producen los gastos, se contabilizan en las cuentas correspondientes.<br />

En el ejercicio 1992 se han cancelado gastos por importe <strong>de</strong> 194,75 MPTA y se han<br />

recibido fondos por importe <strong>de</strong> 383,25 MPTA.<br />

c) Deudores diversos Organismos Públicos<br />

El saldo es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

EMSHTR (1) 95.665<br />

Villa Olímpica, <strong>SA</strong> 32<br />

TOTAL DEUDORES DIVERSOS ORGANISMOS PÚBLICOS 95.697<br />

1) EMSHTR<br />

Este saldo representa el importe pendiente <strong>de</strong> cobro por parte <strong>de</strong> la Entidad<br />

<strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR) en<br />

concepto <strong>de</strong> proyecto y <strong>de</strong> dirección <strong>de</strong> obra.<br />

1.6.4.2. Administraciones Públicas. Deudores por IVA<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta es el siguiente:<br />

28


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

IMPORTE<br />

Hacienda Pública, Deudora por IVA (a) 183.862<br />

Hacienda Pública, IVA soportado (b) 52.461<br />

Hacienda Pública, I.R.C. (c) 27.346<br />

Hacienda Pública, IVA repercutido (d) (36.710)<br />

TOTAL 226.959<br />

a) Este importe <strong>de</strong> 183,86 MPTA correspon<strong>de</strong> al IVA pendiente <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> los<br />

11 primeros meses <strong>de</strong> 1992.<br />

b) El importe <strong>de</strong> 52,46 MPTA es el IVA soportado <strong>de</strong>l mes <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

d) El importe <strong>de</strong> 36,71 MPTA es el IVA repercutido <strong>de</strong>l mes <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

El saldo correspondiente a la liquidación <strong>de</strong>l IVA <strong>de</strong>l ejercicio 1992, que fue<br />

presentada correctamente ante la Administración <strong>de</strong> Hacienda el 30 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong> 1993,<br />

presentaba un saldo a favor <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> por importe <strong>de</strong> 199,613 MPTA.<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

IVA - enero-noviembre 183.862<br />

IVA - soportado-diciembre 1992 52.461<br />

IVA - repercutido-diciembre 1992 (36.710)<br />

TOTAL * 199.613<br />

*Este importe ha sido cobrado con fecha 1-6-1993.<br />

c) Hacienda Pública, I.R.C.<br />

Esta cuenta recoge las retenciones sobre intereses practicadas por los bancos y a<br />

<strong>de</strong>volver por parte <strong>de</strong> Hacienda según EMS<strong>SA</strong>.<br />

A cuenta <strong>de</strong> este Impuesto, al igual que en ejercicios anteriores, la sociedad a final<br />

<strong>de</strong>l ejercicio 1992 ha solicitado la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> estas retenciones practicadas por<br />

importe <strong>de</strong> 5,01 MPTA<br />

EMS<strong>SA</strong> tiene pendiente <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución las retenciones practicadas por rendimientos<br />

<strong>de</strong> capital a cuenta <strong>de</strong>l Impuesto sobre Socieda<strong>de</strong>s correspondientes a los ejercicios<br />

1988, 1990 y 1991.<br />

El saldo estaba formado por:<br />

29


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

RETENCIONES I.R.C<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.91<br />

Retención Año 1988 7.808<br />

Retención Año 1990 7.559<br />

Retención Año 1991 6.969<br />

TOTAL 22.336<br />

Durante el ejercicio 1992, EMS<strong>SA</strong> recibió notificaciones <strong>de</strong> la Administración <strong>de</strong><br />

Hacienda <strong>de</strong>negando la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> las cantida<strong>de</strong>s retenidas durante los ejercicios<br />

88 y 90 argumentando que estas cantida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>ben consi<strong>de</strong>rarse como tributación<br />

mínima según el articulado <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong>l Impuesto sobre Socieda<strong>de</strong>s.<br />

El saldo final a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, es el siguiente:<br />

RETENCIONES I.R.C<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

De ejercicios anteriores 22.336<br />

Retención Año 1992 5.010<br />

TOTAL 27.346<br />

EMS<strong>SA</strong> consi<strong>de</strong>ra que tiene <strong>de</strong>recho a las <strong>de</strong>voluciones <strong>de</strong> las retenciones que le<br />

han sido practicadas por no estar incluida en los supuestos <strong>de</strong> no <strong>de</strong>volución y, por<br />

ello, ha interpuesto recursos, primero <strong>de</strong> reposición y posteriormente reclamaciones<br />

ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional, por los ejercicios 88, 90, 91 y<br />

92 y se está a la espera <strong>de</strong> las citadas resoluciones (véase apartado 1.9 <strong>de</strong>l Informe).<br />

1.6.5. Inversiones financieras temporales<br />

El saldo a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992 es el siguiente:<br />

CUENTA<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Cartera <strong>de</strong> valores a corto plazo 599.656<br />

TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES 599.656<br />

30


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Este saldo representa las inversiones en Letras <strong>de</strong>l Tesoro efectuadas el 31 <strong>de</strong><br />

diciembre <strong>de</strong> 1992, con vencimiento el 29 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong> 1993, y que están contabilizadas<br />

a su coste <strong>de</strong> adquisición.<br />

Las puntas <strong>de</strong> tesorería que tiene EMS<strong>SA</strong> se invierten en estos instrumentos<br />

financieros. El hecho que EMS<strong>SA</strong> goze <strong>de</strong> estas puntas <strong>de</strong> tesorería se <strong>de</strong>be<br />

principalmente al circulante propio y a los <strong>de</strong>pósitos <strong>de</strong> garantías <strong>de</strong> los contratistas.<br />

Esto también ha permitido que EMS<strong>SA</strong> tuviera unos beneficios en inversiones<br />

financieras <strong>de</strong> 109,37 MPTA.<br />

La mayoría <strong>de</strong> las inversiones se hacen a un mes, aunque hay compras <strong>de</strong> letras a 2<br />

o 3 días. La tasa media <strong>de</strong> rentabilidad durante el año 1992, ha sido <strong>de</strong>l 12,3 %.<br />

El movimiento <strong>de</strong> las compras y ventas durante el ejercicio 1992, ha sido el siguiente:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

Compras 1991 con vencimiento 1992 475.263<br />

Ventas 1991 con vencimiento 1992 (479.873)<br />

Compras 1992 con vencimiento 1992 13.238.842<br />

Ventas 1992 con vencimiento 1992 (13.343.600)<br />

Intereses 1992 * 109.368<br />

*Véase apartado 1.8.3.1. <strong>de</strong>l informe.<br />

1.6.6. Tesorería<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta, en el ejercicio 1992, es <strong>de</strong> 52,30 MPTA y su <strong>de</strong>sglose es el<br />

siguiente:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Caja (a) 305<br />

Bancos (b) 51.994<br />

TOTAL TESORERÍA 52.299<br />

31


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a) Caja.<br />

El saldo <strong>de</strong> caja funciona como un fondo fijo para cada planta y también en las<br />

oficinas centrales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

b) Bancos.<br />

El saldo <strong>de</strong> bancos está integrado por:<br />

ENTIDAD FINANCIERA<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Banco Bilbao-Vizcaya 26.367<br />

Banco <strong>de</strong> Santan<strong>de</strong>r 24.752<br />

La Caixa 858<br />

Bankinter 17<br />

TOTAL 51.994<br />

Los saldos en las cuentas bancarias son <strong>de</strong> libre disposición.<br />

1.6.7. Ajustes por periodificación<br />

CUENTA<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Gastos anticipados 4.251<br />

TOTAL AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 4.251<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta recoge la periodificación <strong>de</strong> la prima <strong>de</strong> seguro <strong>de</strong><br />

responsabilidad civil contratada con Catalana <strong>de</strong> Occi<strong>de</strong>nte, <strong>SA</strong>.<br />

El resultado <strong>de</strong> las pruebas ha sido satisfactorio.<br />

32


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.7. PASIVO<br />

1.7.1. Fondos propios<br />

Esta cuenta está integrada por:<br />

CONCEPTO<br />

CAPITAL<br />

SUSCRITO<br />

RESERVA<br />

LEGAL<br />

RESERVA<br />

VOLUNTARIA<br />

PÉRDIDAS Y<br />

GANANCIAS<br />

TOTAL<br />

FONDOS PROPIOS<br />

Saldo a 31.12.91 65.700 14.283 275.315 94.205 449.503<br />

Distribución <strong>de</strong><br />

los resultados<br />

Rtdo ejercicio<br />

(Beneficio)<br />

94.205 (94.205) 0<br />

95.196 95.196<br />

Saldo a 31.12.92 65.700 14.283 369.520 95.196 544.699<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

1.7.1.1. Capital suscrito<br />

El capital social pertenece, en su totalidad, a la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios<br />

Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR).<br />

La evolución <strong>de</strong>l capital suscrito ha sido:<br />

- <strong>Ejercicio</strong> 1983: Constitución <strong>de</strong> la sociedad EMS<strong>SA</strong> con un capital social <strong>de</strong> 2,00<br />

MPTA representadas por 2.000 acciones <strong>de</strong> la Serie A <strong>de</strong> 1.000 PTA <strong>de</strong> valor nominal<br />

cada una, totalmente <strong>de</strong>sembolsadas y suscritas por la extinguida Corporación<br />

<strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Barcelona.<br />

- <strong>Ejercicio</strong> 1984: Aumento <strong>de</strong> capital social en 3,70 MPTA, mediante la emisión <strong>de</strong><br />

3.700 nuevas acciones <strong>de</strong> la Serie A <strong>de</strong> 1.000 PTA nominales cada una, <strong>de</strong>sembolsadas<br />

y suscritas por la Corporación <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Barcelona.<br />

- <strong>Ejercicio</strong> 1986: Aumento <strong>de</strong> capital social en 60,00 MPTA mediante la emisión <strong>de</strong> 60<br />

nuevas acciones <strong>de</strong> la Serie B nominativas <strong>de</strong> 1,00 MPTA <strong>de</strong> valor nominal cada una,<br />

suscritas y <strong>de</strong>sembolsadas por la Corporación <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Barcelona.<br />

- <strong>Ejercicio</strong> 1987: La Ley 7/1987, <strong>de</strong> 4 <strong>de</strong> abril, creó la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR) siendo esta entidad el<br />

33


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

accionista único <strong>de</strong> la sociedad EMS<strong>SA</strong> conforme al artículo 89.2 <strong>de</strong>l Reglamento <strong>de</strong><br />

Servicios <strong>de</strong> las Corporaciones Locales.<br />

- <strong>Ejercicio</strong> 1992: Con fecha 29 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 1992 se hace la adaptación <strong>de</strong> los estatutos<br />

sociales <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>.<br />

1.7.1.2.Reserva legal<br />

El saldo <strong>de</strong> 14,28 MPTA <strong>de</strong> reserva legal representa aproximadamente el 22 % <strong>de</strong>l<br />

capital social y supera el límite <strong>de</strong>l 20 % que establece el artículo 214 <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong><br />

Socieda<strong>de</strong>s Anónimas, por lo que no existe obligación legal <strong>de</strong> ampliarla con nuevas<br />

dotaciones.<br />

1.7.1.3. Reserva voluntaria<br />

Las reservas voluntarias son aquellas que la Junta General <strong>de</strong> Accionistas ha acordado<br />

dotar en cada ejercicio. No están sujetas a la exigencia <strong>de</strong> ninguna normativa legal ni<br />

estatutaria y son por tanto <strong>de</strong> libre disposición. Las dotaciones se han hecho, una vez<br />

establecido el importe <strong>de</strong> la reserva legal.<br />

La reserva voluntaria se ha incrementado durante el ejercicio 1992 por la aplicación<br />

<strong>de</strong> los resultados <strong>de</strong>l ejercicio anterior.<br />

Según el Acta número 18, <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong> junio <strong>de</strong> 1992, <strong>de</strong> la Junta General Ordinaria <strong>de</strong><br />

Accionistas y en su acuerdo segundo, se establece aplicar el resultado <strong>de</strong>l ejercicio<br />

1991 a reserva voluntaria <strong>de</strong> la sociedad.<br />

1.7.2. Provisiones<br />

1.7.2.1. Provisión <strong>de</strong> Fondos<br />

La cuenta Provisión <strong>de</strong> Fondos, correspon<strong>de</strong> a los fondos recibidos <strong>de</strong> la Entidad<br />

<strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> los Servicios Hidráulicos y <strong>de</strong>l Tratamiento <strong>de</strong> Residuos (EMSHTR).<br />

Estos fondos son los que la Junta <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> <strong>de</strong>stina para financiar las inversiones<br />

en inmovilizado y correspon<strong>de</strong>n a la tarifa <strong>de</strong> saneamiento, <strong>de</strong> acuerdo con la Ley<br />

19/1991 <strong>de</strong> la Generalidad <strong>de</strong> Cataluña.<br />

La <strong>de</strong>tracción y entrega <strong>de</strong> los fondos se realiza <strong>de</strong> acuerdo con las actuaciones<br />

concretas previstas y aprobadas en el Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>.<br />

34


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

El tratamiento contable dado a esta cuenta es el <strong>de</strong> una subvención <strong>de</strong> capital que se<br />

va cancelando, <strong>de</strong> acuerdo con la vida <strong>de</strong> los activos que financía, <strong>de</strong> manera que la<br />

amortización <strong>de</strong> los citados activos se correspon<strong>de</strong> anualmente con el ingreso<br />

proce<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> estas cuentas, a la cuenta <strong>de</strong> Pérdidas y Ganancias.<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992 es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

Inversiones en inmovilizado material 19.610.356<br />

Inversiones en inmovilizado en curso 1.373.482<br />

Diferencia IVA soportado en las certificaciones <strong>de</strong> obras (13%-<br />

170.598<br />

15%) y el repercutido a la EMSTR (6 %)<br />

Inmovilizado financiero 838<br />

Gastos amortizables 1.733<br />

TOTAL 21.157.007<br />

El importe <strong>de</strong> 170,60 MPTA correspon<strong>de</strong> a la diferencia <strong>de</strong> fondos aportados por la<br />

Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y Tratamiento <strong>de</strong> Residuos y se<br />

origina porque EMS<strong>SA</strong> factura y cobra a la citada Entidad el tipo impositivo <strong>de</strong>l 6<br />

%, según resolución <strong>de</strong> la Dirección General <strong>de</strong> Tributos <strong>de</strong> fecha 3 <strong>de</strong> octubre <strong>de</strong><br />

1988, y los acreedores en sus facturas aplican el tipo impositivo <strong>de</strong>l 13%-15%. Por<br />

tanto EMS<strong>SA</strong> hace el pago incrementado en la diferencia <strong>de</strong> ambos tipo. Son por<br />

tanto, fondos avanzados por la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y<br />

Tratamiento <strong>de</strong> Residuos.<br />

Como consecuencia <strong>de</strong> lo expuesto y dado que la <strong>de</strong>claración anual <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong><br />

resulta positiva, en el momento que la Hacienda Pública ingresa este importe en sus<br />

cuentas, EMS<strong>SA</strong> le <strong>de</strong>vuelve el fondo a la Entidad <strong>Metropolitana</strong>.<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> la amortización acumulada es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

Amortización Acum. Fondo Inmovilizado material *(1.365.953)<br />

Amortización Acum. Fondo Gastos amortizables (1.733)<br />

(1.367.686)<br />

* Véase apartado 1.6.1.6. <strong>de</strong>l informe.<br />

1.7.3. Provisiones para riesgos y gastos<br />

35


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

El saldo <strong>de</strong> esta cuenta, a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, <strong>de</strong> 27,35 MPTA es una provisión<br />

para impuestos. Su <strong>de</strong>talle es el siguiente:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Dotación Provisión Impuestos Otros <strong>Ejercicio</strong>s 22.336<br />

- Retención I.R.C. 1988 7.808<br />

- Retención I.R.C. 1989 7.559<br />

- Retención I.R.C. 1991 6.969<br />

Dotación Provisión Impuestos Retención I.R.C. 1992 5.010<br />

TOTAL PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 27.346<br />

Esta provisión es para cubrir las posibles contingencias que se podrían <strong>de</strong>rivar por<br />

la no <strong>de</strong>volución, por parte <strong>de</strong> la Administración <strong>de</strong> Hacienda, <strong>de</strong> las cantida<strong>de</strong>s<br />

retenidas por rendimientos <strong>de</strong> capital a cuenta <strong>de</strong>l Impuesto sobre Socieda<strong>de</strong>s a las<br />

que EMS<strong>SA</strong> consi<strong>de</strong>ra que tiene <strong>de</strong>recho (véase apartado 1.6.4.2.c).<br />

Esta provisión se ha hecho para cumplir con el Principio <strong>de</strong> Pru<strong>de</strong>ncia, como<br />

establece el apartado 3 <strong>de</strong>l Plan General <strong>de</strong> Contabilidad.<br />

1.7.4. Acreedores a largo plazo<br />

El importe <strong>de</strong> 521,04 MPTA correspon<strong>de</strong> a la cuenta <strong>de</strong> Fianzas recibidas a largo<br />

plazo y recoge las retenciones <strong>de</strong>l 5 % que se hacen sobre el importe <strong>de</strong> las<br />

certificaciones en garantía <strong>de</strong> la ejecución <strong>de</strong> las obras contabilizadas en las cuentas<br />

<strong>de</strong> "Proyectos", "Obras en Curso" y "Maquinaria e instalaciones en montaje".<br />

Cuando se acaban las obras, los contratistas presentan una liquidación provisional, y<br />

pasados 3 meses, los contratistas, pue<strong>de</strong>n solicitar la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> todas las<br />

retenciones, siempre que no hayan sido ejecutadas para cubrir posibles<br />

incumplimientos.<br />

El movimiento <strong>de</strong> esta cuenta durante el ejercicio 1992 ha sido el siguiente:<br />

36


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Saldo a 31.12.1991 496.148<br />

Retenciones practicadas en el ejercicio 127.443<br />

Devolución <strong>de</strong> retenciones (102.549)<br />

TOTAL ACREEDORES A LARGO PLAZO 521.042<br />

1.7.5. Acreedores a corto plazo<br />

Esta cuenta está compuesta por:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Deudas por compras o prestaciones <strong>de</strong> servicios 1.455.758<br />

Otras <strong>de</strong>utas no comerciales 28.610<br />

TOTAL ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.484.368<br />

1.7.5.1. Deudas por compras o prestaciones <strong>de</strong> servicios<br />

El saldo, a final <strong>de</strong>l ejercicio, es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Proveedores diversos (a) 1.296.823<br />

Facturas pendientes <strong>de</strong> recibir (b) 84.634<br />

Acreedores diversos (c) 74.301<br />

TOTAL ACREEDORES 1.484.368<br />

37


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a) Proveedores diversos<br />

Respecto a esta cuenta, el saldo <strong>de</strong> proveedores con un importe superior a 10,00 MPTA<br />

son los siguientes:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

PROVEEDOR<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Cia. Depuradora <strong>de</strong> Aguas Residuales, <strong>SA</strong> 317.523<br />

Dragados y Construcciones, <strong>SA</strong> 246.369<br />

Entrecanales y Tavora, <strong>SA</strong> 168.468<br />

Tecnoma, <strong>SA</strong> 57.487<br />

Dumez Copisa Sistemas, <strong>SA</strong> 28.644<br />

Ferrovial, <strong>SA</strong> 27.356<br />

Eco Progest, S.L. 22.346<br />

Trat. Indust. Residuos Sólidos, <strong>SA</strong> 21.943<br />

Tecnoambiente, <strong>SA</strong> 21.140<br />

Kemrhone España, S.L. 20.106<br />

Auxiliar <strong>de</strong> Canalizaciones, <strong>SA</strong> 17.207<br />

Tecyma, S.L. 16.309<br />

Fecsa 16.160<br />

Enher 16.140<br />

Proyectos y Servicios, <strong>SA</strong> 15.960<br />

Compañía Mediterranea <strong>de</strong> Energías, <strong>SA</strong> 15.017<br />

Aplicaciones Biotecnológicas, <strong>SA</strong> 11.745<br />

Aquatec, <strong>SA</strong> 11.463<br />

Pro<strong>de</strong>cros, <strong>SA</strong> 10.461<br />

TOTAL 1.061.844<br />

Esta cifra representa el 82 % <strong>de</strong>l total <strong>de</strong> la cuenta Proveedores diversos.<br />

La mayoría <strong>de</strong> estos saldos han sido cancelados durante el primer semestre <strong>de</strong>l año<br />

1993.<br />

b) Facturas pendientes <strong>de</strong> recibir<br />

El saldo <strong>de</strong> 84,63 MPTA correspon a:<br />

38


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Dumez Copisa Sistemas, <strong>SA</strong> 41.424<br />

Huarte 18.338<br />

Enher 9.562<br />

Fecsa 8.540<br />

<strong>Saneamiento</strong>s Marítimos 4.350<br />

Hidroeléctrica Cataluña 2.420<br />

TOTAL 84.634<br />

Las facturas recibidas en el ejercicio 1993 se correspon<strong>de</strong>n con los importes<br />

previstos.<br />

c) Acreedores diversos<br />

En esta cuenta se contabilizan las <strong>de</strong>udas por expropiaciones. Por un lado se<br />

contabilizan los fondos que se reciben <strong>de</strong> EMSHTR para llevar a cabo las<br />

expropiaciones y por otro lado se contabilizan los pagos que se hacen a los<br />

afectados <strong>de</strong> las citadas expropiaciones.<br />

El movimiento <strong>de</strong> la cuenta es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Saldo a 31-12-91 34.666<br />

Pago <strong>de</strong> expropiaciones, ejercicio 1992 (143.982)<br />

Fondos recibidos <strong>de</strong> la EMSHTR, ejercicio 1992 183.617<br />

TOTAL 74.301<br />

1.7.5.2. Otras <strong>de</strong>udas no comerciales<br />

El saldo a 31.12.92 <strong>de</strong> esta cuenta es:<br />

39


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Administraciones públicas (a) 22.805<br />

Otras <strong>de</strong>udas 80<br />

Remuneraciones pendientes <strong>de</strong> pago (b) 225<br />

Fianzas recibidas a corto plazo (c) 5.500<br />

TOTAL 28.610<br />

a) Administraciones públicas<br />

El saldo <strong>de</strong> 22,80 MPTA está integrado por:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

H.P., Acreedora IRPF 12.215<br />

Organismos <strong>de</strong> la Seguridad Social 10.590<br />

TOTAL 22.805<br />

El saldo <strong>de</strong> la Hacienda Pública, Acreedora por IRPF correspon<strong>de</strong> a la liquidación <strong>de</strong><br />

este impuesto <strong>de</strong>l mes <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992 liquidada el 20 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong> 1993.<br />

El total <strong>de</strong> la cuenta Organismos <strong>de</strong> la S.S. correspon<strong>de</strong> a la liquidación <strong>de</strong> Seguridad<br />

Social <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, también liquidada el 29 <strong>de</strong> enero <strong>de</strong> 1993.<br />

b) Remuneraciones pendientes <strong>de</strong> pago<br />

El saldo <strong>de</strong> 225.000 PTA correspon<strong>de</strong> a las nóminas pendientes <strong>de</strong> pago a final <strong>de</strong>l<br />

ejercicio 1992.<br />

Todas estas remuneraciones se han abonado correctamente durante el mes <strong>de</strong> enero<br />

<strong>de</strong> 1993.<br />

c) Fianzas recibidas a corto plazo<br />

El saldo, a 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, <strong>de</strong> 5,50 MPTA correspon<strong>de</strong> a<br />

fianzas<br />

40


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

provisionales que entreguen las empresas cuando optan a la adjudicación <strong>de</strong> algún<br />

concurso.<br />

Durante el ejercicio 1992 sólo hay dos fianzas <strong>de</strong>positadas por empresas y son:<br />

FECHA EMPRE<strong>SA</strong> IMPORTE<br />

11-11-92 KHD Humboldt Wedag España <strong>SA</strong>:Concurso grupos<br />

centrífugos planta <strong>de</strong>puradora Gavà-Vila<strong>de</strong>cans<br />

23-11-92 Tecnos, Garantía <strong>de</strong> Calidad S.A: Concurso<br />

inspección y control calidad. Obras ampliación<br />

Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans<br />

4.500<br />

1.000<br />

TOTAL 5.500<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

1.8. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS<br />

1.8.1. Ingresos <strong>de</strong> la explotación<br />

1.8.1.1. Importe neto <strong>de</strong> la cifra <strong>de</strong> negocios<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Servicios <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> (a) 2.136.314<br />

Amortización Provisión Fondo Plan <strong>Saneamiento</strong> (b) 587.792<br />

TOTAL 2.724.106<br />

a) Servicios <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong><br />

Esta cuenta recoge los fondos que se recibe <strong>de</strong> la EMSHTR para financiar los gastos<br />

<strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> correspondiente a la explotación <strong>de</strong> las instalaciones <strong>de</strong><br />

saneamiento y control <strong>de</strong> vertidos y la gestión <strong>de</strong>l servicio <strong>de</strong> saneamiento.<br />

El <strong>de</strong>sglose <strong>de</strong>l saldo es el siguiente:<br />

41


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Explotación Col. Llevant Besòs 1.077.628<br />

Explotación Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 227.021<br />

Explotación Planta Sant Feliu <strong>de</strong> Llobregat 223.865<br />

Gestión y dirección <strong>de</strong> explotación 221.586<br />

Explotación Planta Montcada i Reixac 165.757<br />

Vertidos 97.118<br />

Mantenimiento Colectores Metropolitanos 66.132<br />

Explotación Planta Castell<strong>de</strong>fels 47.782<br />

Explotación Planta Vallvidrera 7.043<br />

Explotación Planta Begues 2.382<br />

TOTAL 2.136.314<br />

Cada mes se factura a la EMSHTR los gastos <strong>de</strong> cada una <strong>de</strong> las plantas más un<br />

importe fijo mensual por dirección <strong>de</strong> explotación.<br />

b) Amortización Provisión Fondos Plan <strong>Saneamiento</strong><br />

Los fondos <strong>de</strong>l Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong> se van abonando a la cuenta <strong>de</strong> explotación<br />

<strong>de</strong> cada ejercicio cuando se produce, también, el cargo en concepto <strong>de</strong><br />

amortización <strong>de</strong>l inmovilizado material y gastos amortizables (véase apartado<br />

1.8.2.4.).<br />

Su <strong>de</strong>sglose es el siguiente:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Dotación Amortización Inmovilizado Material 587.599<br />

Dotación Amortización Gastos Amortizables 193<br />

TOTAL 587.792<br />

42


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.8.1.2. Otros ingresos <strong>de</strong> la explotación (obras y proyectos facturados)<br />

El saldo <strong>de</strong> 29,46 MPTA <strong>de</strong> esta cuenta recoge los ingresos que se reciben <strong>de</strong> la<br />

EMSHTR para financiar las obras y proyectos contabilizados en la cuenta "Obras y<br />

proyectos a facturar".<br />

El saldo <strong>de</strong> estas dos cuentas <strong>de</strong>be coincidir puesto que los fondos recibidos se<br />

aportan para obras concretas.<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong>l saldo, a finales <strong>de</strong>l ejercicio, es el siguiente:<br />

CUENTA<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Colector Fontsanta 11.283<br />

Estudios <strong>de</strong>sagües Castell<strong>de</strong>fels 9.799<br />

Proyecto Colector núm. 2 Cornellà 4.956<br />

Pluviales St. Vicenç <strong>de</strong>ls Horts 2.129<br />

Colector unidad Salamanca 1.296<br />

TOTAL 29.463<br />

Entre el saldo <strong>de</strong> obras y proyectos facturados (29,46 MPTA) y obras y proyectos a<br />

facturar (29,50 MPTA) -véase apartado 1.8.2.2. <strong>de</strong> este informe- hay una diferencia <strong>de</strong><br />

38.000 PTA que es una diferencia inmaterial. Este <strong>de</strong>scuadre se ha <strong>de</strong>tectado en el<br />

proyecto <strong>de</strong> Pluviales St. Vicenç <strong>de</strong>ls Horts y así:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

Obras y proyectos facturados Pluv. St.Vicenç <strong>de</strong>ls Horts (2.129)<br />

Obras y proyectos a facturar Pluv. St.Vicenç <strong>de</strong>ls Horts 2.167<br />

Diferencia 38<br />

1.8.2. Gastos <strong>de</strong> la explotación<br />

Los gastos <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, durante el ejercicio 1992, están integrados por:<br />

43


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.8.2.1. Consumo <strong>de</strong> primeras materias y otros materiales consumibles<br />

El saldo <strong>de</strong> 187,40 MPTA está integrado por:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Productos químicos (a) 140.830<br />

Recambios (b) 21.339<br />

Materiales diversos (c) 13.444<br />

Combustible (d) 9.316<br />

Material <strong>de</strong> oficina (e) 3.526<br />

Variación <strong>de</strong> primeras materias (f) (1.052)<br />

TOTAL 187.403<br />

1.8.2.2. Otros gastos externos<br />

La cuenta <strong>de</strong> Otros gastos externos, a 31.12.92, está integrada por:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Trabajos realizados otras empresas (a) 1.227.899<br />

Obras y proyectos a facturar (b) 29.501<br />

TOTAL 1.257.400<br />

a) Trabajos realizados otras empresas<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta es este:<br />

44


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Parte fija-variable, Ayuntamientos (a.1) 952.993<br />

Trabajos diversos (a.2) 169.668<br />

Vertidos (a.3) 105.238<br />

TOTAL 1.227.899<br />

a.1) Parte fija-variable, Ayuntamientos<br />

Esta subcuenta está integrada por:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Parte variable Planta Besós 687.434<br />

Parte fija Besós-Bogatell 213.647<br />

Conservación Bac <strong>de</strong> Roda 25.369<br />

Parte fija Planta Castell<strong>de</strong>fels 24.183<br />

Ayuntamiento <strong>de</strong> Begues 2.360<br />

TOTAL 952.993<br />

En esta subcuenta se recogen las facturas por la explotación, conservación,<br />

mantenimiento y vigilancia y por los materiales utilizados en la Planta <strong>de</strong> Besós y en<br />

las estaciones elevadoras <strong>de</strong> Badalona, Montgat, St. Adrià <strong>de</strong> Besós, Bac <strong>de</strong> Roda y<br />

Ginebra (esta planta y las estaciones <strong>de</strong>puradoras no están gestionadas por EMS<strong>SA</strong><br />

sinó que están subrogadas a la Sociedad Compañía Depuradora <strong>de</strong> Aguas Residuales,<br />

<strong>SA</strong> -Netaigua-); a la planta <strong>de</strong> Castell<strong>de</strong>fels (ésta está subrogada a la empresa<br />

Sociedad <strong>de</strong> Explotación <strong>de</strong> Aguas Residuales, <strong>SA</strong> -Searsa-) y a la estación<br />

<strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Begues que es gestionada directamente por el Ayuntamiento <strong>de</strong> la<br />

localidad.<br />

a.2) Trabajos diversos<br />

La composición <strong>de</strong> este saldo está formada por:<br />

45


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Vertidos 60.500<br />

Mantenimiento Colectores 46.809<br />

Besós 37.621<br />

Montcada i Reixac 15.979<br />

Gestión 8.179<br />

Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 429<br />

Sant Feliu <strong>de</strong> Llobregat 115<br />

Vallvidrera 36<br />

TOTAL 169.668<br />

a.3) Vertidos<br />

El saldo <strong>de</strong> 105,24 MPTA está integrado por:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Vertidos St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat 56.744<br />

Vertidos Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 35.383<br />

Vertidos Castell<strong>de</strong>fels 6.474<br />

Vertidos Montcada i Reixac 3.572<br />

Vertidos Mantenimiento Colectores 2.181<br />

Vertidos Vallvidrera 884<br />

TOTAL 105.238<br />

Se recogen las facturas mensuales <strong>de</strong> diferentes empresas por los trabajos <strong>de</strong><br />

eliminación <strong>de</strong> lodos y residuos en las diferentes plantas <strong>de</strong>puradoras.<br />

b) Obras y proyectos a facturar<br />

El saldo <strong>de</strong> 29,50 MPTA está formado por las siguientes cuentas:<br />

46


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Colector Fontsanta 11.283<br />

Alternativa <strong>de</strong>sagües Castell<strong>de</strong>fels 9.799<br />

Aliviador Colector núm 2 Cornellà 4.956<br />

Pluviales St. Vicenç <strong>de</strong>ls Horts 2.167<br />

Proyecto Colector c/Salamanca 1.296<br />

TOTAL 29.501<br />

Dentro esta cuenta figuran facturas por asesoramiento en reparaciones y<br />

construcciones, elaboración <strong>de</strong> estudios y proyectos, etc.<br />

Estas obras y proyectos se financian con fondos que aporta la EMSHTR y que se<br />

contabilizan en la cuenta "Obras y proyectos facturados" (véase apartado 1.8.1.2 <strong>de</strong>l<br />

informe).<br />

1.8.2.3. Gastos <strong>de</strong> personal<br />

El saldo <strong>de</strong> 398,00 MPTA está integrado por:<br />

CUENTAS<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Sueldos y salarios<br />

- Sueldos y salarios (a) 307.724<br />

- In<strong>de</strong>mnizaciones (b) 1.500<br />

Cargas sociales<br />

- S.S. a cargo empresa (c) 87.304<br />

- Otros gastos <strong>de</strong> personal (d) 1.470<br />

TOTAL 397.998<br />

a) Sueldos y salarios<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta es el siguiente:<br />

47


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Salarios Gestión 121.167<br />

Salarios Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 49.246<br />

Salarios Planta St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat 45.269<br />

Salarios Planta Montcada i Reixac 38.475<br />

Salarios Vertidos 25.914<br />

Salarios Planta Besós 14.149<br />

Salarios Colectores Metropolitanos 11.073<br />

Salarios Planta Vallvidrera 2.431<br />

TOTAL 307.724<br />

El número medio <strong>de</strong> personas empleadas en el ejercicio 1992 ha sido <strong>de</strong> 122,<br />

distribuidas en:<br />

CATEGORIAS<br />

NÚMERO<br />

PERSONAS<br />

Titulados superiores 15<br />

Titulados grado medio 19<br />

Técnicos 14<br />

Administrativos 16<br />

Oficiales eléctricos y mecánicos 15<br />

Laborales 11<br />

Especialistas 18<br />

Peones especialistas 14<br />

TOTAL PERSONAL 122<br />

Los trabajadores <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> están acogidos al convenio colectivo <strong>de</strong> trabajo <strong>de</strong><br />

captación, elevación, conducción, tratamiento, distribución y <strong>de</strong>puración <strong>de</strong> aguas <strong>de</strong><br />

la provincia <strong>de</strong> Barcelona.<br />

El convenio colectivo para los años 91 y 92 se publicó en el Boletín Oficial <strong>de</strong> la<br />

48


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Provincia <strong>de</strong> Barcelona (BOP núm 173 <strong>de</strong> 20.07.91) pero la revisión <strong>de</strong>l IPC para el<br />

año 92 y su tabla salarial <strong>de</strong>finitiva se publicaron en el BOP núm. 91 <strong>de</strong> 16.04.93.<br />

Para EMS<strong>SA</strong> el convenio colectivo es la base retributiva y a partir <strong>de</strong> éste, la sociedad<br />

negocia con los trabajadores sus retribuciones.<br />

Durante el ejercicio se pagan 16 mensualida<strong>de</strong>s, 12 <strong>de</strong> los meses <strong>de</strong>l año y 4<br />

gratificaciones extraordinarias que coinci<strong>de</strong>n con los trimestres naturales. Estas<br />

gratificaciones vienen establecidas por convenio y al <strong>de</strong>vengarse por trimestres no<br />

<strong>de</strong>ben periodificarse.<br />

En las plantas <strong>de</strong>puradoras se cobran horas extras, pluses <strong>de</strong> nocturnidad y otras<br />

variables.<br />

Durante el año 1992, EMS<strong>SA</strong> repartió un total <strong>de</strong> 6,88 MPTA en concepto <strong>de</strong><br />

gratificación especial y está repartido entre:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

IMPORTE<br />

Gestión 6.150<br />

Vertidos 210<br />

Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 210<br />

Colectores Metropolitanos 155<br />

Planta Montcada i Reixac 155<br />

TOTAL GRATIFICACIONES ESPECIALES 6.880<br />

Esta gratificación se conce<strong>de</strong> por Gerencia <strong>de</strong> acuerdo con sus criterios, como se<br />

establece en el acuerdo 4º <strong>de</strong> la Acta núm. 26 <strong>de</strong>l Consejo <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong><br />

EMS<strong>SA</strong> <strong>de</strong> fecha 11 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992.<br />

c) Seguridad Social a cargo <strong>de</strong> la empresa<br />

El saldo <strong>de</strong> 87,30 MPTA correspon<strong>de</strong> a la S.S. a cargo <strong>de</strong> la empresa y se contabiliza<br />

mes a mes en base a previsiones. Cuando se realiza la liquidación, se regulariza la<br />

previsión en función <strong>de</strong> las bajas que se hayan producido.<br />

El <strong>de</strong>sglose <strong>de</strong>l saldo ha sido:<br />

49


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

S.S. - Gestión 25.453<br />

S.S. - Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 16.836<br />

S.S. - Planta Sant Feliu 15.525<br />

S.S. - Planta Montcada i Reixac 13.572<br />

S.S. - Vertidos 7.605<br />

S.S. - Planta Besós 3.731<br />

S.S. - Colectores Metropolitanos 3.670<br />

S.S. - Planta Vallvidrera 912<br />

TOTAL 87.304<br />

d) Otros gastos <strong>de</strong> personal<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> la cuenta es:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Otros gastos - Gestión 1.272<br />

Otros gastos - Planta Montcada i Reixac 78<br />

Otros gastos - Planta St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat 67<br />

Otros gastos - Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 53<br />

TOTAL 1.470<br />

1.8.2.4. Dotaciones para las amortizaciones <strong>de</strong>l inmovilizado<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta es el siguiente:<br />

50


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CUENTA<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

DOTACIÓN DEL EJERCICIO<br />

Edificios 348.760<br />

Maquinaria, instal. y herram. 220.691<br />

Mobiliario 2.280<br />

Equipos informát. 14.137<br />

Element.transporte 1.731<br />

Amorti. gastos 193<br />

TOTAL 587.792<br />

(Véase cuadro <strong>de</strong> inmovilizado pág. 23 <strong>de</strong>l informe)<br />

1.8.2.5. Otros gastos <strong>de</strong> explotación<br />

El saldo <strong>de</strong> 330,21 MPTA está integrado por:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CUENTAS<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Servicios exteriores (a) 329.641<br />

Tributos (b) 574<br />

TOTAL 330.215<br />

a) Servicios exteriores<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> 329,64 MPTA es este:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CUENTAS<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Suministros 206.466<br />

Reparaciones y conservaciones 43.026<br />

Servicios profesionales in<strong>de</strong>pendientes 39.636<br />

Otros servicios 21.113<br />

Arrendamientos 9.801<br />

Publicidad y propaganda 5.951<br />

Primas <strong>de</strong> seguros 3.618<br />

Servicios bancarios y similares 30<br />

TOTAL 329.641<br />

51


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a.1) Suministros<br />

El total <strong>de</strong> 206,47 MPTA es el saldo más importante <strong>de</strong> la cuenta "Servicios exteriores"<br />

ya que representa un 63 % <strong>de</strong>l total <strong>de</strong> la cuenta.<br />

El <strong>de</strong>talle es este:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CONCEPTO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Agua 3.979<br />

- Planta St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat 2.563<br />

- Planta Gavà-Vila<strong>de</strong>cans 575<br />

- Planta Montcada i Reixac 402<br />

- Col. Llevant-Besós 380<br />

- Gestión 59<br />

Electricidad 202.487<br />

- Electricidad Plantas 201.295<br />

- Gestión 1.192<br />

TOTAL 206.466<br />

El resultado <strong>de</strong> la prueba es satisfactorio ya que las previsiones <strong>de</strong> la electricidad y<br />

agua <strong>de</strong> las plantas son correctas.<br />

a.2) Reparaciones y conservaciones<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> 43,03 MPTA es el siguiente:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CONCEPTO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Reparación y conservación. Instalaciones 15.040<br />

Reparación y conservación. Maquinaria 11.879<br />

Reparación y conservación. Jardines 10.617<br />

Reparación y conservación. Equipos informáticos 2.685<br />

Reparación y conservación. Edificios 1.641<br />

Reparación y conservación. Elem. transporte 1.124<br />

Reparación y conservación. Mobiliario 40<br />

TOTAL 43.026<br />

52


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a.3) Servicios profesionales in<strong>de</strong>pendientes<br />

El importe <strong>de</strong> 39,64 MPTA está integrado por:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Estudios y dictámenes 28.315<br />

Análisis 4.199<br />

Anuncios concurso <strong>de</strong> obras 3.268<br />

Selección <strong>de</strong> personal 855<br />

Auditoría 770<br />

Gestoría laboral 765<br />

Otras asesorías 520<br />

Reconocimiento aéreo 438<br />

Asesoría fiscal 328<br />

Notarios y registro 178<br />

TOTAL 39.636<br />

Los estudios y dictámenes correspon<strong>de</strong>n a diversos estudios y dictámenes <strong>de</strong> tipo<br />

técnico, sobre vertidos, calida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>l agua, impactos <strong>de</strong> los vertidos en las aguas <strong>de</strong>l<br />

litoral catalán, etc.<br />

Los más significativos realizados en el ejercicio han sido los siguientes:<br />

ENTIDAD CONCEPTO IMPORTE<br />

Fundació Bosch i Gimpera<br />

Ecoprogrés, <strong>SA</strong><br />

Tecnoambiente, <strong>SA</strong><br />

Estudio sobre las aguas <strong>de</strong> la<br />

costa <strong>de</strong> Barcelona<br />

Estudio sobre la caracterización<br />

<strong>de</strong> los vertidos<br />

Estudio sobre los hidrocarburos,<br />

<strong>de</strong>tergentes y pesticidas en las<br />

plantas<br />

2.060<br />

7.700<br />

5.476<br />

TOTAL 15.236<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

53


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

a.4) Otros servicios<br />

El <strong>de</strong>talle, a 31.12.92, <strong>de</strong> esta subcuenta es el siguiente:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CONCEPTO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Servicios auxiliares 9.995<br />

Gastos <strong>de</strong> viaje 5.259<br />

Teléfono 2.994<br />

Sellos, mensajeros 1.717<br />

Otros gastos 1.148<br />

TOTAL 21.113<br />

La subcuenta más importante es la <strong>de</strong> 9,99 MPTA en concepto <strong>de</strong> servicios auxiliares<br />

y compren<strong>de</strong> el servicio <strong>de</strong> mantenimiento <strong>de</strong> limpieza <strong>de</strong> las oficinas y <strong>de</strong> las plantas<br />

<strong>de</strong>puradoras <strong>de</strong> Gavà-Vila<strong>de</strong>cans, St. Feliu <strong>de</strong> Llobregat y Montcada i Reixac.<br />

a.5) Arrendamientos<br />

El <strong>de</strong>sglose <strong>de</strong> este epígrafe es el siguiente:<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

CONCEPTO<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Alquiler oficinas 7.134<br />

Alquiler párquing 1.639<br />

Otros 1.028<br />

TOTAL 9.801<br />

a.6) Publicidad y propaganda<br />

El saldo <strong>de</strong> 5,95 MPTA correspon<strong>de</strong> a la inserción <strong>de</strong> anuncios <strong>de</strong> concursos <strong>de</strong> obras<br />

en La Vanguardia y El País, trípticos <strong>de</strong> la Depuradora <strong>de</strong>l Besós, etc.<br />

a.7) Primas <strong>de</strong> seguros<br />

El <strong>de</strong>sglose <strong>de</strong>l saldo es el siguiente:<br />

54


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Responsabilidad civil 2.149<br />

Primas <strong>de</strong> seguros 1.272<br />

Seguros oficinas 197<br />

TOTAL 3.618<br />

Correspon<strong>de</strong>n a los seguros mayoritariamente <strong>de</strong> vehículos <strong>de</strong> las plantas <strong>de</strong>puradoras<br />

y la póliza <strong>de</strong> seguro que tiene EMS<strong>SA</strong> con Catalana <strong>de</strong> Occi<strong>de</strong>nte, <strong>SA</strong> (véase<br />

apartado 1.6.7. <strong>de</strong>l informe). La prima <strong>de</strong> seguro se calcula en función <strong>de</strong>l volumen<br />

<strong>de</strong> facturación anual.<br />

b) Tributos<br />

El saldo <strong>de</strong> 574.000 PTA se <strong>de</strong>sglosa en:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Impuesto sobre Activida<strong>de</strong>s Económicas (IAE) 457<br />

Impuesto <strong>de</strong> circulación 117<br />

TOTAL 574<br />

1.8.3. Ingresos financieros<br />

El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> esta cuenta, a finales <strong>de</strong>l ejercicio, es el siguiente:<br />

CONCEPTO<br />

Miles <strong>de</strong> PTA<br />

<strong>SA</strong>LDO A<br />

31.12.92<br />

Beneficios en inversiones financieras 109.368<br />

Ingresos financieros 20.037<br />

Bonificaciones diversas 376<br />

TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 129.781<br />

55


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.8.3.1. Beneficios en inversiones financieras<br />

El importe <strong>de</strong> 109,37 MPTA recoge los intereses <strong>de</strong> las compras-ventas <strong>de</strong> letras <strong>de</strong>l<br />

Tesoro, las cuales no tienen retención fiscal.<br />

Esta cuenta se ha analizado junto con la cuenta <strong>de</strong> activo "Inversiones financieras<br />

temporales" (véase apartado 1.6.5. <strong>de</strong> este informe).<br />

1.8.3.2. Ingresos financieros<br />

En esta cuenta se recogen los intereses acreedores <strong>de</strong> las cuentas bancarias. Durante<br />

el ejercicio 1992 se han contabilizado los intereses siguientes:<br />

ENTIDAD<br />

FINANCIERA<br />

PERÍODO<br />

RETENCIONES<br />

INTERESES<br />

BRUTOS<br />

Banco BBV 15-12-91<br />

al 15-12-92<br />

2.719 10.877<br />

Banco Santan<strong>de</strong>r 1992 2.291 9.160<br />

TOTAL * 5.010 20.037<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

* Véase apartado 1.6.4.2. c) <strong>de</strong>l informe<br />

1.8.3.3. Bonificaciones diversas<br />

El saldo <strong>de</strong> 376.000 PTA es fruto <strong>de</strong> las bonificaciones que conce<strong>de</strong> el BBV para que<br />

la compañía liqui<strong>de</strong> sus impuestos por este banco.<br />

El resultado <strong>de</strong> las pruebas ha sido satisfactorio.<br />

1.8.4. Gastos financieros<br />

El saldo <strong>de</strong> 5,01 MPTA por dotación <strong>de</strong> provisión para impuestos es por la retención<br />

practicada por la Hacienda Pública por el rendimiento <strong>de</strong> capital durante el ejercicio<br />

1992.<br />

La retención por el año 1992 está explicada y <strong>de</strong>tallada en el apartado 1.6.4.2. c) <strong>de</strong>l<br />

informe, véase también el apartado 1.8.3.2.<br />

56


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.8.5. Gastos extraordinarios<br />

El importe <strong>de</strong> 22,34 MPTA por dotación <strong>de</strong> provisión para impuestos <strong>de</strong> otros ejercicios<br />

también se <strong>de</strong>be a las retenciones sobre intereses practicadas por los bancos y<br />

pendientes <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución por parte <strong>de</strong> la Hacienda Pública.<br />

Las retenciones son por el ejercicio 1988 (7,81 MPTA), 1990 (7,56 MPTA) y 1991 (6,97<br />

MPTA). Para más <strong>de</strong>talle véase el apartado 1.6.4.2. c) <strong>de</strong> este informe.<br />

1.9. SITUACIÓN FISCAL<br />

EMS<strong>SA</strong> está sujeta al impuesto sobre Socieda<strong>de</strong>s aunque <strong>de</strong> acuerdo con el artículo<br />

25 <strong>de</strong> la Ley 61/1978, <strong>de</strong>l Impuesto sobre Socieda<strong>de</strong>s y el artículo 178.2 <strong>de</strong>l<br />

Reglamento <strong>de</strong>l citado Impuesto, goza <strong>de</strong> una bonificación en la cuota <strong>de</strong>l 99%.<br />

En el ejercicio 1992, EMS<strong>SA</strong> no acredita ningún importe en concepto <strong>de</strong> cuota a<br />

pagar por el ISS a causa <strong>de</strong> las <strong>de</strong>ducciones que tiene pendientes <strong>de</strong> ejercicios<br />

anteriores por inversión en activos inmovilizados nuevos y creación <strong>de</strong> puestos <strong>de</strong><br />

trabajo.<br />

EMS<strong>SA</strong> no ha sido objeto <strong>de</strong> ninguna inspección fiscal por parte <strong>de</strong> los organismos<br />

tributarios correspondientes, quedando abiertos por tanto los ejercicios 1989 a 1993.<br />

Como se explica en el apartado 1.6.4.2. <strong>de</strong>l informe, EMS<strong>SA</strong>, entien<strong>de</strong> que tiene<br />

<strong>de</strong>recho a la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> los importes por las retenciones practicadas, en concepto<br />

<strong>de</strong> rentas <strong>de</strong> capital. En este sentido EMS<strong>SA</strong>, ha planteado para cada uno <strong>de</strong> los<br />

ejercicios, los respectivos registros ante el Tribunal Económico Administrativo<br />

Regional que es un órgano <strong>de</strong> la Administración Tributaria.<br />

En la fecha <strong>de</strong>l informe, el citado Tribunal no ha dictado ninguna resolución. Según<br />

nos han manifestado responsables <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, en caso que las resoluciones le fueran<br />

contrarias, se plantearía con toda seguridad, interponer el recurso correspondiente ante<br />

la jurisdicción Contenciosa-Administrativa (véase apartado 1.7.3. <strong>de</strong>l informe).<br />

No obstante, EMS<strong>SA</strong> ha provisionado el importe correspondiente por posible<br />

incobrabilidad.<br />

1.10. CONTRATACIÓN<br />

La Ley 8/1987 <strong>de</strong> 15 <strong>de</strong> abril, Municipal y <strong>de</strong> Régimen Local <strong>de</strong> Cataluña, en el<br />

artículo 240.3, dice que en materia <strong>de</strong> contratación, las socieda<strong>de</strong>s mercantiles <strong>de</strong><br />

capital íntegramente público, estarán sujetas al Derecho Privado, salvo que en la<br />

creación <strong>de</strong> la sociedad se dispusiera lo contrario. En el artículo antes citado se prevé<br />

57


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

que en el caso <strong>de</strong> adquisición <strong>de</strong> bienes y la ejecución <strong>de</strong> obras se han <strong>de</strong> someter a<br />

procedimientos que se adapten a los Principios <strong>de</strong> publicidad y concurrencia propios<br />

<strong>de</strong> la contratación administrativa.<br />

En el caso <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, las formas <strong>de</strong> preparación y adjudicación aplicadas, se<br />

correspon<strong>de</strong>n a las que se <strong>de</strong>scriben en el Capítulo III, artículos 92 a 125 <strong>de</strong>l<br />

Reglamento General <strong>de</strong> Contratación <strong>de</strong>l Estado R.O. 2528/1986 <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong> noviembre,<br />

aunque adaptadas a sus características, y en especial las referentes a la adjudicación<br />

<strong>de</strong> obras y suministros mediante concurso.<br />

La publicidad <strong>de</strong> las obras y suministros a realizar se hace mediante el anuncio<br />

correspondiente en dos periódicos <strong>de</strong> gran circulación, que son normalmente "El País"<br />

y "La Vanguardia", así como en el Diario Oficial <strong>de</strong> las Comunida<strong>de</strong>s Europeas.<br />

El volumen <strong>de</strong> obra contratada durante el ejercicio 1992 ha sido <strong>de</strong> 3.809,21 MPTA.<br />

En cuanto a la verificación <strong>de</strong>l procedimiento <strong>de</strong> preparación, publicidad, adjudicación<br />

y contratación seleccionamos las siguientes obras:<br />

OBRA<br />

Proyecto colector unitario <strong>de</strong> la<br />

Conca Torrent d’en Valls-<br />

Badalona<br />

ADJUDICATARIO<br />

ENTRECANALES Y TAVORA,<br />

<strong>SA</strong><br />

IMPORTE<br />

NETO DEL<br />

CONTRATO<br />

632.960<br />

Colectores unitarios en el ámbito<br />

<strong>de</strong>l Colector II <strong>de</strong> Cornellà <strong>de</strong><br />

Llobregat<br />

FERROVIAL, <strong>SA</strong> 724.670<br />

Obras <strong>de</strong> ampliación <strong>de</strong> la Planta<br />

<strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Gavà y Vila<strong>de</strong>cans<br />

(importes en miles <strong>de</strong> pesetas)<br />

DRAGADOS Y<br />

CONSTRUCCIONES,<strong>SA</strong> (obra<br />

civil)<br />

ABENGOA, <strong>SA</strong><br />

(instalación)<br />

1.137.075<br />

409.006<br />

En cuanto a los suministros, seleccionamos el <strong>de</strong> los aireadores <strong>de</strong> superficie <strong>de</strong> las<br />

obras <strong>de</strong> ampliación <strong>de</strong> la Planta <strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Gavà y Vila<strong>de</strong>cans, que fueron<br />

adjudicados a INFILCO por un importe neto <strong>de</strong> 40,46 MPTA.<br />

El resultado <strong>de</strong> las pruebas ha sido satisfactorio.<br />

58


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

1.11. HECHOS POSTERIORES<br />

En el año 1993, y a partir <strong>de</strong>l 2º trimestre, la planta <strong>de</strong>puradora <strong>de</strong> Besós ha pasado<br />

a ser explotada directamente por EMS<strong>SA</strong>, porque el contrato con la empresa que la<br />

explotaba ya venció.<br />

2. CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES<br />

CONCLUSIÓN GENERAL<br />

La conclusión general <strong>de</strong> la fiscalización <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, <strong>de</strong> acuerdo con los objetivos<br />

establecidos es la siguiente:<br />

a) Las cuentas anuales formuladas por EMS<strong>SA</strong> correspondientes al ejercicio<br />

finalizado el 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 1992, se han preparado <strong>de</strong> conformidad con los<br />

principios y normas <strong>de</strong> contabilidad <strong>de</strong> general acceptación comprendidos en el<br />

Código <strong>de</strong> Comercio, la Ley <strong>de</strong> Socieda<strong>de</strong>s Anónimas y el Plan General <strong>de</strong><br />

Contabilidad.<br />

b) Las cuentas que integren el inmovilizado material, representan importes <strong>de</strong><br />

naturaleza activable y se correspon<strong>de</strong>n con las inversiones aprobadas para llevar<br />

a cabo las activida<strong>de</strong>s propias <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, todo ello <strong>de</strong> acuerdo con lo que se<br />

establece en el Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>. Las citadas inversiones se han contabilizado<br />

<strong>de</strong> acuerdo con el principio <strong>de</strong>l precio <strong>de</strong> coste <strong>de</strong> adquisición, y se amortizan<br />

según el criterio <strong>de</strong> vida útil estimada.<br />

c) Una valoración <strong>de</strong>l cumplimiento <strong>de</strong> los objetivos <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong> se ha <strong>de</strong> concluir<br />

en forma positiva, ya que en todo momento sus activida<strong>de</strong>s se han dirigido al<br />

<strong>de</strong>sarrollo, en su ámbito territorial, <strong>de</strong>l "Plan <strong>de</strong> <strong>Saneamiento</strong>".<br />

d) EMS<strong>SA</strong>, cumple tanto las leyes y normativas <strong>de</strong> general aplicación, como<br />

aquellas concretas y específicas que le són <strong>de</strong> aplicación.<br />

2.1. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES<br />

1.<br />

Observación:<br />

Aunque el inmovilizado material está correctamente presentado en el Balance <strong>de</strong><br />

Situación, y para mejorar la presentación <strong>de</strong> la memoria hacemos la siguiente:<br />

59


SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A<br />

Recomendación:<br />

La Sindicatura recomienda que en la memoria que forma parte <strong>de</strong> las Cuentas<br />

Anuales se presenten separadamente aquellas cuentas <strong>de</strong> inmovilizado que están<br />

directamente relacionadas con la explotación, <strong>de</strong> las que no están relacionadas.<br />

2. EXISTENCIAS<br />

Observación:<br />

Hemos observado que se hace un inventario físico <strong>de</strong> las existencias que quedan en<br />

las plantas <strong>de</strong>puradoras, únicamente al final <strong>de</strong>l ejercicio.<br />

Recomendación:<br />

La Sindicatura para que se controlen a<strong>de</strong>cuadamente las existencias, y teniendo<br />

en cuenta que esta partida se incrementará en el futuro, recomienda que se<br />

realicen inventarios físicos <strong>de</strong> forma selectiva durante el ejercicio.<br />

3. DEUDORES<br />

Observación:<br />

Los auditores externos <strong>de</strong> EMS<strong>SA</strong>, como procedimiento <strong>de</strong> auditoría, realizan a fin<br />

<strong>de</strong> ejercicio algunas igualaciones, entre otras la <strong>de</strong> <strong>de</strong>udores.<br />

Recomendación:<br />

La Sindicatura <strong>de</strong> Cuentas, recomienda que a finales <strong>de</strong>l ejercicio EMS<strong>SA</strong>, con<br />

in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> lo que hagan los auditores externos, realice formalmente una<br />

igualación <strong>de</strong> saldos con la Entidad <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong> Servicios Hidráulicos y<br />

Tratamiento <strong>de</strong> Residuos.<br />

3. ALEGACIONES<br />

60


RAMON PLANAS FONT, Secretario General <strong>de</strong> la Sindicatura <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong><br />

Cataluña,<br />

C E R T I F I C O:<br />

Que el presente informe 13/94-A, referente a la <strong>Empresa</strong> <strong>Metropolitana</strong> <strong>de</strong><br />

<strong>Saneamiento</strong>, <strong>SA</strong> (EMS<strong>SA</strong>), correspondiente al ejercicio 1992, es una copia<br />

exacta <strong>de</strong>l aprobado por el Pleno <strong>de</strong> la Sindicatura <strong>de</strong> Cuentas en la reunión<br />

que tuvo lugar el día 18 <strong>de</strong> abril <strong>de</strong> 1995.<br />

Y para que así conste y tenga los efectos que correspondan, firmo esta<br />

certificación, con el visto bueno <strong>de</strong>l Síndico Mayor.<br />

Barcelona, 25 <strong>de</strong> abril <strong>de</strong> 1995<br />

(firma) (firma)<br />

Visto bueno<br />

EL SÍNDICO MAYOR

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