Empresa Metropolitana de Saneamiento, SA (EMSSA) Ejercicio ...

Empresa Metropolitana de
Saneamiento, SA (EMSSA)
Ejercicio 1992
Informe 13/94-A

En Barcelona, el día 18 de abril de 1995, reunido el Pleno de la Sindicatura de
Cuentas, bajo la presidencia del Síndico Mayor, Sr. Ferran Termes Anglès, con la
asistencia de los Síndicos Sr. Manuel Cardeña Coma, Josep M. Carreras Puigdengolas,
Marià Nicolàs Ros, Jordi Petit Fontserè, Eudald Travé Montserrat y Xavier Vela Parés,
actuando como Secretario, el Secretario General de la Sindicatura, Sr. Ramon Planas
Font, y como ponente el Síndico Sr. Manuel Cardeña Coma, se acuerda aprobar, previa
deliberación, el Informe 13/94-A, referente a la Empresa Metropolitana de
Saneamiento, SA (EMSSA), ejercicio 1992.

ÍNDICE
0. INTRODUCCIÓN ......................................... 7
0.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA ....................... 7
0.2. OBJETO SOCIAL ..................................... 7
0.2.1. Los Estatutos sociales ........................... 8
0.2.2. Actividad social ............................... 9
0.2.3. Financiación de la actividad y cumplimiento de los
objetivos ................................... 9
0.3. ÓRGANOS SOCIALES .................................. 10
0.3.1. La Junta General .............................. 10
0.3.2. El Consejo de Administración ..................... 10
0.3.3. El Director-Gerente ............................ 11
0.4. RÉGIMEN PRESUPUESTARIO Y CONTABLE .................... 12
0.4.1. Régimen presupuestario ......................... 12
0.4.2. Régimen contable ............................. 13
0.4.3. El control financiero ........................... 14
0.5. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN ......................... 16
0.5.1. Organigrama funcional .......................... 16
1. FISCALIZACIÓN ......................................... 17
1.1. OBJETO Y ALCANCE .................................. 17
1.2. METODOLOGÍA ...................................... 17
1.3. INFORME DE AUDITORÍA ............................... 18
1.4. CUENTAS ANUALES .................................. 18
1.5. BALANCE DE SITUACIÓN Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ... 18
1.6. ACTIVO ........................................... 22
1.6.1. Inmovilizado material ........................... 22
1.6.2. Inmovilizado financiero ......................... 26
1.6.3. Existencias .................................. 27
1.6.4. Deudores ................................... 27
1.6.5. Inversiones financieras temporales .................. 30
1.6.6. Tesorería ................................... 31
1.6.7. Ajustes por periodificación ....................... 32
1.7. PASIVO ........................................... 33
1.7.1. Fondos propios ............................... 33
1.7.2. Provisiones ................................. 34
1.7.3. Provisiones para riesgos y gastos ................... 35
1.7.4. Acreedores a largo plazo ........................ 36
1.7.5. Acreedores a corto plazo ........................ 37
1.8. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ...................... 41
1.8.1. Ingresos de la explotación ........................ 41
1.8.2. Gastos de la explotación ......................... 43
1.8.3. Ingresos financieros ............................ 55
5

1.8.4. Gastos financieros ............................. 56
1.8.5. Gastos extraordinarios .......................... 57
1.9. SITUACIÓN FISCAL ................................... 57
1.10. CONTRATACIÓN .................................... 57
1.11. HECHOS POSTERIORES ................................ 59
2. CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES ...... 59
3. ALEGACIONES .......................................... 60
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
0. INTRODUCCIÓN
0.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA
La sociedad Empresa Metropolitana de Saneamiento, SA, en adelante EMSSA, fue
constituida el 13 de septiembre de 1983, ante el Notario Señor Alfonso Arroyo Alfonso
y de acuerdo con la resolución del Consejo Plenario de la extinguida Corporación
Metropolitana de Barcelona en sesión celebrada el día 14 de abril de 1983.
La duración de la sociedad es por tiempo indefinido y comenzó su actividad el mismo
día de su constitución.
El capital social inicial quedó fijado en 2.MPTA mediante 2.000 acciones de 1.000 PTA
de valor nominal cada una.
A 31 de diciembre de 1992, el capital social es de 65,70 MPTA totalmente suscrito y
desembolsado, perteneciente en su totalidad a la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR) y está representado por 5.700
acciones nominativas de mil PTA de valor nominal cada una de la serie A y 60 acciones
nominativas de 1 MPTA de valor nominal de la serie B.
La Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos
(EMSHTR), fue creada por la Ley 7/1987 de 4 de abril, tiene naturaleza de entidad
local, está integrada por los municipios comprendidos en el territorio que marca la ley,
y goza de personalidad jurídica propia y plena capacidad para gestionar las atribuciones
que la citada Ley 7/1987 les asigna.
La Empresa Metropolitana de Saneamiento, SA, se configura, como una sociedad
mercantil, cuyo capital pertenece íntegramente a una entidad local, lo que hace que le
sean de aplicación entre otras las normas que se describen en el apartado 0.4. del
informe.
El domicilio social de EMSSA se encuentra en la calle de los Madrazo núm. 50-52 de
Barcelona.
0.2. OBJETO SOCIAL
EMSSA es una sociedad mercantil en forma de sociedad anónima y según el artículo
2º de los Estatutos Sociales tiene por objeto social la gestión directa del servicio
público competencia de la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y
Tratamiento de Residuos (EMSHTR), relativo al tratamiento, evacuación y saneamiento
de aguas.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
En especial las siguientes actividades: "Realizar o adquirir estudios, proyectos, obras,
instalaciones y otros medios para la prestación del servicio.
Explotar, mantener y conservar las plantas depuradoras, sistemas de colectores,
emisarios y de reutilización de aguas, los de tratamiento y eliminación de barros y
residuos y cualquier otra obra e instalación de tratamiento, evacuación, saneamiento
y reutilización de aguas; Inspeccionar y analizar los vertidos de aguas residuales y las
instalaciones o industrias que las originen; Informar las solicitudes de conexión y
vertido; Gestionar la distribución del agua para su reutilización y asesorar técnicamente
a las Administraciones y Organismos Públicos y otras personas físicas y jurídicas."
La Sociedad también tiene por objeto prestar sus servicios en favor de
Administraciones Públicas, Organismos públicos y privados y de otras personas físicas
o jurídicas en cualquier tipo de actividad relacionada con la evacuación, tratamiento
y saneamiento de aguas en desarrollo de convenios o acuerdos que establece la Entidad
Metropolitana de los Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos.
La actividad de EMSSA se enmarca en el entramado diseñado por la Generalidad para
el tratamiento de las aguas residuales: Junta de Saneamiento, Entidad Metropolitana
de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos y los cánones que sirven para
financiar esta actividad: Incremento Tasas de Saneamiento.
0.2.1. Los Estatutos sociales
De acuerdo con la Disposición Transitoria Tercera, apartado 1, del Texto Refundido
de la Ley de Sociedades Anónimas, RD Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre,
antes del 30 de junio de 1992 las Sociedades Anónimas deberán adaptarse sus
Estatutos a lo que dispone la Ley, en caso que estuvieran en contradicción con sus
preceptos.
La Junta General Ordinaria de Accionistas de EMSSA, celebrada el 25 de junio de
1992 acordó, la modificación de los Estatutos Sociales para adaptarlos al Texto
Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
La elevación a público del acuerdo de adaptación se hizo con fecha 29 de junio de
1992.
Con fecha 21 de octubre de 1992 el Registrador Mercantil inscribió el citado acuerdo
de adaptación.
Posteriormente con fecha 29 de octubre del mismo año, se publicó la adaptación en
el Boletín Oficial del Registro Mercantil.
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0.2.2. Actividad social
La actividad social de EMSSA, se desarrolla mediante las siete plantas de tratamiento
de depuración de aguas que tiene en servicio y que son las siguientes: Begues, Besòs,
Castelldefels, Gavà-Viladecans, Montcada i Reixac, Sant Feliu de Llobregat y
Vallvidrera. Su explotación se realiza directamente por EMSSA, salvo de las plantas
de Besós y Castelldefels, que se hace mediante empresa especializada, según los
contratos de servicios establecidos.
La planta depuradora de Besós es en la actualidad la más importante, ya que trata el
83% del caudal depurado en la Área Metropolitana, que en el año 1992 fue de 267
millones de m 3 . (véase apartado 1.11).
La realización de las inversiones que comprende el Plan de Saneamiento también
forma parte de la actividad social de EMSSA.
0.2.3. Financiación de la actividad y cumplimiento de los objetivos
La actividad de EMSSA se desarrolla en la Zona A del Plan de Saneamiento, de
acuerdo con el Decreto-Ley 287/1991 de 10 de diciembre de la Generalidad de
Cataluña, vigente a 31 de diciembre de 1992.
Para llevar a cabo su actividad, EMSSA recibe los fondos de la Entidad Metropolitana
de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos, que a su vez los recibe de la
Junta de Saneamiento fundamentalmente.
Los fondos recibidos por EMSSA, corresponden a dos conceptos diferentes: los que
corresponden al programa de inversiones y los destinados a cubrir los gastos de
explotación.
El programa de inversiones comprende básicamente las obras a realizar para desarrollar
el Plan de Saneamiento, o sea construcción de plantas depuradoras, de emisarios
submarinos, de colectores, y de interceptores, así como las instalaciones necesarias
para su funcionamiento.
Los destinados a la explotación corresponden a los gastos generados en la gestión y
explotación de la infraestructura de saneamiento, es decir, colectores metropolitanos,
estaciones elevadoras, plantas depuradoras y emisarios submarinos.
EMSSA prepara anualmente una memoria detallada de las inversiones y gastos de
explotación a realizar que somete a la aprobación de la Entidad Metropolitana de
Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos. En cuanto al programa de
inversiones, la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
Residuos, de común acuerdo con la Junta de Saneamiento, establecen las prioridades
para desarrollar el Plan de Saneamiento (véase apartado 0.4.1.).
Como consecuencia de todo lo expuesto anteriormente, debe decirse que el desarrollo
futuro de EMSSA, y por tanto el cumplimiento de sus objetivos, está condicionado a
que siga recibiendo los fondos necesarios para realizar las actividades de gestión y
explotación relativas al saneamiento de las aguas residuales, así como aquellos
destinados a las inversiones en inmovilizado material, que corresponden a las obras de
construcción de nuevas plantas depuradoras, emisarios submarinos colectores e
interceptores. Toda esta actividad se dirige al cumplimiento del Plan de Saneamiento,
que es el marco de referencia de las actividades de EMSSA.
0.3. ÓRGANOS SOCIALES
El artículo 7 de los Estatutos Sociales dice:
" La dirección y administración de la Sociedad estará a cargo de los siguientes
órganos, la Junta General, el Consejo de Administración y el Director-Gerente".
0.3.1. La Junta General
El Consejo Metropolitano de la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y
Tratamiento de Residuos (EMSHTR) constituido en Junta General es el órgano
supremo de la sociedad. Su Presidente será el de la Entidad Metropolitana y deben
asistir los miembros del Consejo de Administración; actuará de Secretario de la Junta
General el de la Entidad Metropolitana (artículo 8 de los Estatutos).
El Consejo Metropolitano de la Entidad Metropolitana en funciones de Junta General
tiene las siguientes facultades: nombrar el Consejo de Administración, fijar la
remuneración de los Consejeros, modificar los Estatutos Sociales, aumentar o disminuir
el capital, emitir obligaciones, aprobar las cuentas anuales y resolver sobre la
aplicación del resultado y las demás que la Ley de Sociedades Anónimas atribuya a
la Junta General (artículo 8 de los Estatutos).
0.3.2. El Consejo de Administración
La administración y representación de la Sociedad corresponde al Consejo de
Administración que estará compuesto por 5 Consejeros como mínimo y 9 como
máximo. Los Consejeros serán designados por la Junta General entre personas
especialmente capacitadas y por períodos no superiores a 5 años, y podrán ser
reelegidos una o más veces por plazos de igual duración máxima (artículo 9 de los
Estatutos).
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
El Consejo de Administración escogerá entre sus miembros un Presidente y también
podrá designar un Vice-Presidente. Asimismo, el Consejo de Administración nombrará
un Secretario del mismo, que podrá ser o no Consejero (artículo 9 de los Estatutos).
El Consejo de Administración tendrá plenas facultades de dirección, gestión y
ejecución respecto de la Sociedad, sin perjuicio de las facultades que los Estatutos y
la legislación local, mercantil y específica de la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR) reservan a la Junta General
(artículo 10 de los Estatutos).
La composición del Consejo de Administración a 31 de diciembre de 1992 era la
siguiente:
Presidente: Sr. Manuel Hernàndez Carrera
Consejero: Sr. Angel Simon Grimaldos
Consejero: Sr. Carles Ferré Cuscó
Consejero: Sr. Lluís Tejedor Ballesteros
Consejero: Sr. Ferran Relea Ginés
Consejero: Sr. Dídac Pestaña Rodríguez
Consejero: Sr. Ricard Pérez Miró
Consejero: Sr. Agustí Marina Pérez
Consejero: Sr. Juan Ignacio Pujana Fernández
Secretario no Consejero: Sr. Miquel Martorell de la Capilla
0.3.3. El Director-Gerente
El Consejo de Administración designará un Director-Gerente, nombramiento que debe
recaer en un titulado superior especialmente capacitado (artículo 11 de los Estatutos).
El Director-Gerente es el jefe de todos los servicios técnicos y administrativos con
independencia de las funciones que en él delegue el Consejo de Administración. Éste,
al designar la persona que vaya a ocupar el cargo, establecerá mediante contrato, las
condiciones en que deba ejercerlo (artículo 11 de los Estatutos).
En la acta del Consejo de Administración núm. 22 de fecha 27 de noviembre de 1991,
se establece que el Presidente del citado Consejo tiene la facultad de fijar la revisión
de las remuneraciones del Director-Gerente de la Sociedad, en la forma y cantidades
que considere oportunas.
En la fecha de realización del informe el Director-Gerente de EMSSA es el Sr. José
Carlos Fernández Rubio.
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0.4. RÉGIMEN PRESUPUESTARIO Y CONTABLE
La sujeción al régimen presupuestario y contable público local de las sociedades
mercantiles con participación total o mayoritaria en su capital por Entidades Locales,
se determina básicamente en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las
Haciendas Locales y en el RD 500/1990, de 20 de abril, que desarrolla el Capítulo 1º
Título 6º, de la citada Ley Reguladora en materia de presupuestos.
Aunque en muchos artículos de las normas jurídicas antes citadas se hace constar
referencia a cuestiones presupuestarias y contables, en los apartados siguientes
citaremos aquellos artículos que consideramos más importantes, para mostrar el marco
normativo general contable y presupuestario de las sociedades mercantiles con
participación total o mayoritaria en su capital por Entidades Locales.
0.4.1. Régimen presupuestario
La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, en su
artículo 143 obliga a las Entidades Locales a incluir en su Presupuesto General "las
previsiones de ingresos y gastos de las Sociedades Mercantiles, cuyo capital pertenezca
de forma íntegra a la Entidad Local correspondiente".
En el mismo sentido, en el artículo 145.1.c) y 146 de la citada Ley se fija la inclusión
de las Bases de Ejecución Presupuestaria como anexos al presupuesto y, el artículo
147.1.b) determina que se unan "los programas anuales de actuación, inversiones y
financiación de las Sociedades Mercantiles, cuyo capital sea titular único o participe
mayoritariamente la Entidad Local".
El RD 500/1990, de 20 de abril, dedica su sección 2ª a "Normas específicas para las
Sociedades Mercantiles", que comprenden los artículos 111 a 114 y que por su
importancia transcribimos a continuación:
"Art. 111. Las Sociedades Mercantiles se regirán por las normas del Derecho privado,
excepto en las materias reguladas específicamente en este Real Decreto.
Art. 112. A los efectos de lo que dispone el artículo 145.1. c), de la Ley 89/1988, los
estados de previsión de gastos e ingresos de las sociedades mercantiles serán los de:
a) La cuenta de explotación
b) La cuenta de otros resultados
c) La cuenta de pérdidas y ganancias
d) El presupuesto de capital
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Art. 113. 1. Los estados de previsión de las cuentas de explotación, de otros resultados
y de pérdidas y ganancias se elaborarán y presentarán de acuerdo con el Plan General
de Contabilidad vigente para las Empresas españolas o con sus adaptaciones
sectoriales.
2. El Presupuesto de capital de las Socidades Mercantiles, cuyo capital pertenezca de
forma íntegra a la Entidad Local, estará formado por los documentos referidos en las
letras a) y b) del artículo siguiente.
Art. 114. 1. Los programa anuales de actuación, inversiones y financiación de las
Sociedades Mercantiles a los que se refiere el artículo 112 del presente Real Decreto
comprenderán:
a) El estado de inversiones reales y financieras a efectuar durante el ejercicio.
b) El estado de fuentes de financiación de las inversiones con especial referencia a las
aportaciones a percibir de la Entidad Local o de sus Organismos Autónomos.
c) La relación de los objetivos a conseguir y de las rentas que se espera generar.
d) Memoria de las actividades que vayan a realizarse en el ejercicio".
La disposición final 2ª fija la entrada en vigor del Real Decreto 500/1990, de 20 de
abril, el día siguiente de su publicación en el B.O.E., pero determina su aplicabilidad
obligatoria a partir del día 1 de enero de 1992.
0.4.2. Régimen contable
El régimen contable de las Sociedades Mercantiles con participación total o
mayoritaria de los Entes Locales se establece en el Capítulo III de la Ley 39/1988,
Reguladora de las Haciendas Locales.
Concretamente el artículo 181.2, dice lo siguiente:
"Las Sociedades Mercantiles en cuyo capital tengan participación total o mayoritaria
de Entidades Locales, estarán igualmente sometidas al régimen de contabilidad pública,
sin perjuicio que se adapten a las disposiciones del Código de Comercio y demás
legislación mercantil y al Plan General de Contabilidad vigente para las Empresas
españolas".
Este artículo, establece una doble sujeción, por una parte a la legislación mercantil y
por la otra a la legislación local. Uno de los efectos de la sujeción al régimen de
contabilidad pública es que comporta la obligación de rendir las cuentas a la
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
Sindicatura de Cuentas.
0.4.3. El control financiero
El Capítulo IV Control y Fiscalización de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
Reguladora de las Haciendas Locales, que componen los artículos 194 a 204, contiene
los aspectos definidores de los diferentes controles que la citada Ley determina.
Alcanza el control de legalidad, financiero, de eficacia y el control interno y externo.
El artículo 194 explica la función de control interno, respecto a la gestión económica
de las Entidades Locales, de los Organismos Autónomos y de las Sociedades
Mercantiles que dependen de ellas. Esta función de control tiene las vertientes de
función interventora, de control financiero y de control de eficacia.
El control de legalidad, de acuerdo con el artículo 133.4 de la Constitución Española
y 16.2 de la Ley General Presupuestaria, tiene su reflejo en el artículo 195.1 párrafo
final cuando dice "con la finalidad que la gestión se ajuste a las disposiciones
aplicables en cada caso", es decir, no únicamente leyes, sino reglamentos o cualquier
otra norma aplicable.
El control económico-financiero, se define en el artículo 201 y dice lo siguiente:
"Art. 201. 1. El control financiero tendrá por objetivo comprobar el funcionamiento
en el aspecto económico-financiero de los Servicios de las Entidades Locales, de sus
Organismos Autónomos y de sus Sociedades Mercantiles.
2. El citado control tendrá por objetivo informar sobre la adecuada presentación de la
información financiera, del cumplimiento de las normas y directrices que sean de
aplicación y del grado de eficacia y eficiencia en la consecución de los objetivos
previstos.
3. El control financiero se realizará por procedimientos de auditoría de acuerdo con
las normas de auditoría del Sector Público.
4. Como resultado del control efectuado se deberá emitir informe escrito en el que se
haga constar las observaciones y conclusiones que se deduzcan del examen practicado.
Los informes, juntamente con las alegaciones efectuadas por el órgano auditado, serán
enviados al Pleno para su examen".
Del análisis de este artículo se deriva que el control financiero alcanza los aspectos
económicos, contables, financieros y de contratación, que este control se ejercerá
mediante técnicas de auditoría y que acabará con la emisión de un informe escrito.
En referencia al control de eficacia, el artículo 202 dice lo siguiente:
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
"El control de eficacia tendrá como objetivo la comprobación periódica del grado de
cumplimiento de los objetivos, así como el análisis del coste de funcionamiento y de
rendimiento de los servicios o inversiones respectivos."
El órgano de control no está definido claramente en la Ley 39/1988, Reguladora de
las Haciendas Locales, ya que el artículo 203 habla de "los funcionarios que tengan
a su cargo la función interventora, así como los que se designen para llevar a cabo los
controles financieros y de eficacia..."
En relación a este artículo, el Interventor de la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y Tratamiento de Residuos, es el órgano de control financiero que realiza
las funciones previstas en los artículos 201, 202 y 203. Hace un seguimiento periódico
de las actividades desarrolladas por EMSSA durante el ejercicio, emitiendo, si
corresponde, los informes oportunos.
Con fecha 25 de noviembre de 1993, el Interventor emitió el informe favorable de la
Cuenta General de la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y Tratamiento
de Residuos para el ejercicio 1992, el citado informe comprende también las Cuentas
Anuales de EMSSA.
La fiscalización o control externo corresponde al Tribunal de Cuentas y a la
Sindicatura de Cuentas de Cataluña (Artículo 204.1 y 4 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales).
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
0.5. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN
0.5.1. Organigrama funcional
JUNTA GENERAL
EMSHTR
CONSEJO DE ADMINISTRAC.
DIRECTOR
GERENTE
SECRETARIA
SERVIC.JURÍDICO
EXPROPIACIONES
ADJUNTO A
GERENCIA
DIRECCIÓN DIRECCIÓN DIRECCIÓN DIRECCIÓN
PROYECTOS DE OBRAS DE EXPLOTACIÓN ADMINISTRATIVA
EXPLOTACIÓN
ENCARGAR INFORME CONTROL
PROYECTOS TÉCNICO CALIDAD CONTABILIDAD
EXTERIORES OFERTAS PLANTAS
DEPURADORAS PERSONAL
SUPERVISIÓN DESARROLLO
PROYECTOS Y CONTROL MANTENIMIENTO FISCAL
EXTERIORES Y SUPERVISIÓN RED DE
DE OBRAS
COLECTORES
PROYECCIÓN
REPARACIÓN Y
PLANTAS
CONSERVACIÓN
DEPURADORAS
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1. FISCALIZACIÓN
1.1. OBJETO Y ALCANCE
El objeto de este informe es la fiscalización de la actividad económico-financiera de
EMSSA, de acuerdo con los artículos 2 y 11 de la Ley 6/1984, de la Sindicatura de
Cuentas de Cataluña.
La fiscalización ha consistido en examinar que:
a) Las cuentas anuales de EMSSA, para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1992, formuladas y aprobadas por el Consejo de Administración de la
sociedad, se han preparado de conformidad con los principios y normas de
contabilidad de general aceptación comprendidos en el Código de Comercio, la
Ley de Sociedades Anónimas y el Plan General de Contabilidad.
b) Las cuentas que integran el inmovilizado material, representan importes de
naturaleza activable, que se corresponden con las inversiones aprobadas en el
Plan de Saneamiento, están correctamente clasificadas, y se han contabilizado de
acuerdo con el principio del precio de coste de adquisición. Esta prueba alcanza
los ejercicios 1988, 1989, 1990, 1991 y 1992.
c) Se cumplen los objetivos por los cuales se constituyó esta sociedad.
d) Se ha cumplido la legalidad tanto en el aspecto de las leyes de general aplicación
como en las específicas y concretas aplicables a la sociedad fiscalizada.
1.2. METODOLOGÍA
Las pruebas realizadas han sido las necesarias e idóneas para obtener la evidencia
suficiente, pertinente y adecuada, para conseguir una base razonable que permita
concluir el trabajo realizado de acuerdo con los objetivos de la fiscalización.
La base para determinar el tipo de pruebas sustantivas y de cumplimiento, así como
su alcance, ha sido el análisis del riesgo general y la evaluación del control interno.
En cada uno de los epígrafes examinados del Balance de Situación y de la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias, se comentan los hechos y situaciones observados, así como los
resultados de la evaluación del control interno, en los casos en que se ha considerado
conveniente.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.3. INFORME DE AUDITORÍA
De acuerdo con el artículo 203 de Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas
(RD Legislativo 1564/1989, de 24 de diciembre), por emisión del artículo 181.1,
EMSSA está sujeta a verificación obligatoria de sus cuentas anuales por auditores
externos, a partir del ejercicio 1990. EUROAUDIT AUDITORES, SA ha sido la firma
que ha realizado la auditoría de EMSSA correspondiente al ejercicio 1992 y su
dictamen expresa una opinión favorable sin excepciones sobre las cuentas anuales de
la sociedad.
La Sindicatura ha comprobado los procedimientos utilizados por el auditor externo y
su resultado, considerándolos correctos.
1.4. CUENTAS ANUALES
Los registros contables de EMSSA, que se llevan mediante procedimientos
informáticos, son los siguientes: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y
Cuentas Anuales.
Estos registros contables han sido legalizados en el Registro Mercantil de Barcelona,
siguiendo el procedimiento del artículo 296 de Reglamento del Registro Mercantil.
Las Cuentas Anuales de EMSSA, formuladas y firmadas por todos los
Administradores, y aprobadas por la Junta General, se han obtenido de los registros
contables antes citados.
La fecha de aprobación de las Cuentas Anuales por la Junta General, para el ejercicio
1992, fue el día 17 de junio de 1993.
La sociedad tiene dos libros de Actas, el de las Actas del Consejo de Administración
y el de la Junta General.
La última acta examinada de la Junta General corresponde a la número 20 de fecha
17 de junio de 1993, en la que se aprueban las Cuentas Anuales del ejercicio 1992. La
última acta del Consejo de Administración es la número 27 de fecha 26 de marzo de
1993 en la que se tratan diferentes asuntos relacionados con la gestión de la sociedad.
1.5. BALANCE DE SITUACIÓN Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
El Balance de Situación y la cuenta de Pérdidas y Ganancias de EMSSA a 31 de
diciembre de1992, se presenta de acuerdo con la estructura prevista en el artículo 175
de la Ley de Sociedades Anónimas y el Plan General de Contabilidad.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
BALANCE DE SITUACIÓN A 31.12.92 y 31.12.91
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
SALDO A
31.12.92
SALDO A
31.12.91
I. Gastos de establecimiento - 193
III. Inmovilizado material
1. Terrenos y construcciones 16.122.670 12.063.145
2. Instal.técnicas, maquinaria y herramientas 3.378.400 2.688.700
3. Mobiliario 28.193 21.066
4. Anticipos e inmovil. material en curso 1.380.407 3.716.737
5. Otro inmovilizado 146.137 37.309
7. Amortizaciones (1.365.953) (778.354)
IV. Inmovilizado financiero
7. Fianzas constituidas a largo plazo 838 600
TOTAL ACTIVO INMOVILIZADO 19.690.692 17.749.396
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
2. Primeras materias y otros aprovisionamientos 7.733 6.680
III. Deudores
1. Clientes por ventas y prestación de servicios 1.785.186 2.122.533
6. Administraciones públicas 226.959 307.190
IV. Inversiones financieras temporales
5. Cartera de valores a corto plazo 599.656 475.263
VI. Tesorería 52.299 59.951
VII. Ajustes por periodificación 4.251 3.045
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 2.676.084 2.974.664
TOTAL ACTIVO 22.366.776 20.724.060
(importes en miles de pesetas)
Fuente: Cuentas anuales de EMSSA
19

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
EMPRESA METROPOLITANA DE SANEAMIENTO, SA (EMSSA)
BALANCE DE SITUACIÓN A 31.12.92 y 31.12.91
PASIVO
SALDO A
31.12.92
SALDO A
31.12.91
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital suscrito 65.700 65.700
IV. Reservas
1. Reserva legal 14.283 14.283
5. Otras reservas 369.520 275.315
VI. Pérdidas y Ganancias (Beneficio) 95.196 94.205
TOTAL FONDOS PROPIOS 544.699 449.503
B) PROVISIÓN FONDO PLAN DE
SANEAMIENTO
I. Provisión de fondos 21.157.007 18.886.388
II. Amortización Acumulada provisión fondos (1.367.686) (779.894)
TOTAL PROV. FONDO PLAN DE
19.789.321 18.106.494
SANEAMIENTO
C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
2. Provisiones para impuestos 27.346 -
TOTAL PROV. PARA RIESGOS Y GASTOS 27.346 -
D) ACREEDORES A LARGO PLAZO
IV. Otros acreedores
3. Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo 521.042 496.148
TOTAL ACREEDORES A LARGO PLAZO 521.042 496.148
E) ACREEDORES A CORTO PLAZO
IV. Acreedores Comerciales
2. Deudas por compras o prest. de servicios 1.455.758 1.651.050
V. Otras deudas no comerciales
1. Administraciones públicas 22.805 20.388
3. Otras deudas 80 34
4. Remuneraciones pendientes de pago 225 443
5. Fianzas y depósitos a corto plazo 5.500 -
TOTAL ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.484.368 1.671.914
TOTAL PASIVO 22.366.776 20.724.060
(importes en miles de pesetas)
Fuente: Cuentas Anuales de EMSSA
20

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
EMPRESA METROPOLITANA DE SANEAMIENTO, SA (EMSSA)
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 31.12.92 y 31.12.91
SALDO A
31.12.92
SALDO A
31.12.91
A) INGRESOS DE LA EXPLOTACIÓN
1. Importe neto de la cifra de negocios
b) Servicios de Saneamiento 2.724.106 1.972.854
4. Otros ingresos de la explotación
a) Ingresos accesorios y otros gestión corriente 29.463 51.554
B) GASTOS DE LA EXPLOTACIÓN
2. Aprovisionamientos
b) Consumos de prim. mater. y otros mater. 187.403 110.144
c) Otros gastos externos 1.257.400 932.616
3. Gastos de personal
a) Sueldos, salarios y similares 309.224 236.327
b) Cargas sociales 88.774 65.637
4. Dotaciones para las amort. del inmovil. 587.792 357.575
6. Otros gastos de explotación
a) Servicios exteriores 329.641 328.863
b) Impuestos 574 101
I. Pérdida de la explotación (A-B) (7.239) (6.855)
C) INGRESOS FINANCIEROS
c) Otros intereses 20.413 28.284
b) Beneficio en inversiones financieras 109.368 72.800
D) GASTOS FINANCIEROS
7. Gastos financieros - (24)
8. Dotación provisión para impuestos (5.010) -
II. Resultados financieros positivos 124.771 101.060
III. Beneficios de actividades ordinarias 117.532 94.205
E) GASTOS EXTRAORINARIOS - -
14. Dot.a la provisión por impuestos otr.ejerc. (22.336) -
IV. Resultados extraordinarios negativos - -
VI. RESULTADOS DEL EJERCICIO-BENEFICIO 95.196 94.205
(importes en miles de pesetas)
Fuente: Cuentas anuales de EMSSA
21

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.6. ACTIVO
1.6.1. Inmovilizado material
El movimiento del inmovilizado material y las amortizaciones correspondientes al
ejercicio 1992, ha sido el siguiente:
COSTE
SALDO A
31.12.91
ALTAS
RECLAS.
(*)
TRASPASOS
ALTAS
TRASPASOS
BAJAS
SALDO A
31.12.92
Edificios y construc. 12.063.145 0 0 4.059.525 0 16.122.670
Maq., instal. y herram. 2.688.700 1.667 0 809.792 (121.759) 3.378.400
Mobiliario 21.066 217 0 6.910 0 28.193
Otro inmovilizado
- Equipos informáticos 25.168 1.887 (477) 104.674 0 131.252
- Elementos transporte 12.140 0 0 2.745 0 14.885
Antic. e inmov. material en
curso
- Proyectos 264.115 139.067 0 0 (72.344) 330.838
- Obras en curso 3.396.955 2.032.947 (1.967) 111.350 (4.683.738) 855.547
- Maquinaria e instal. en
montaje
55.668 233.173 (3.139) 14.675 (106.355) 194.022
- Dirección de obra 0 130.192 (4.717) 550 (126.025) 0
TOTAL COSTE 18.526.957 2.539.150 (10.300) 5.110.221 (5.110.221) 21.055.807
AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
SALDO A
31.12.91
ALTAS
BAJAS
TRASPASOS
ALTAS
TRASPASOS
BAJAS
SALDO A
31.12.92
Terrenos y construc. (517.045) (348.760) 0 (1.510) 0 (867.315)
Maq., instal. y herram. (236.143) (220.691) 0 0 1.815 (455.019)
Mobiliario (6.911) (2.280) 0 0 0 (9.191)
Otro inmovilizado
- Equipos informáticos (14.335) (14.137) 0 (305) 0 (28.777)
- Elementos transporte (3.920) (1.731) 0 0 0 (5.651)
TOTAL AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
(778.354) (587.599) 0 (1.815) 1.815 (1.365.953)
TOTAL INMOVILIZADO 17.748.603 1.951.551 (10.300) 5.108.406 (5.108.406) 19.689.854
NETO
(importes en miles de pesetas)
(*) Corresponde a reclasificaciones entre cuentas, no son bajas.
Fuente: Elaboración propia con datos facilitados por EMSSA
El activo inmovilizado material de EMSSA está formado por los epígrafes
siguientes:
22

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
El detalle de este epígrafe, a 31.12.92, es el siguiente:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Edificios y construcciones 16.122.670
Instal. técnicas, maquinaria, otras instal. y herramientas 3.378.400
Mobiliario y equipos oficina 28.193
Anticipos y inmovilizaciones materiales en curso 1.380.407
Otro inmovilizado 146.137
Amortización acumulada (1.365.953)
TOTAL INMOBILIZADO MATERIAL (NETO) 19.689.854
1.6.1.1. Edificios y construcciones
El saldo de esta cuenta 16.122,67 MPTA corresponde a los importes de la obra civil de
los colectores, interceptores y plantas depuradoras.
En el ejercicio 1992 se han dado de alta obras por importe de 4.059,52 MPTA,
procedentes del inmovilizado en curso.
1.6.1.2. Instalaciones técnicas, maquinaria, otras instalaciones y herramientas
El saldo de esta cuenta 3.378,40 MPTA corresponde a las instalaciones, como grupos
electrógenos, las intalaciones técnicas de las plantas depuradoras, de las estaciones de
bombeo, de los colectores, y de todo aquello que haga referencia a otras instalaciones
y maquinaria técnica.
En el ejercício 1992 se han dado de alta activos por importe de 809,79 MPTA
procedentes del inmovilizado en curso, y se han dado de baja para reclasificarlos en
otras cuentas de activo inmovilizado, con el objeto de una mejor contabilización, por
importe de 121,76 MPTA.
1.6.1.3. Mobiliario y equipos oficina
El saldo de esta cuenta, corresponde al mobiliario y equipos de oficina, tanto de las
23

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
oficinas de la calle de los Madrazo, como el que se ubica en las plantas depuradoras.
En el ejercicio 1992, se han dado de alta, por importe de 6,91 MPTA, que corresponden
a mobiliario para la planta depuradora de Montcada, procedentes del inmovilizado en
curso.
1.6.1.4. Anticipos e inmovilizaciones materiales en curso
Este saldo de 1.380,41 MPTA está integrado por las siguientes cuentas:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Proyectos (a) 330.838
Obras en curso (b) 855.547
Maquinaria e instal. en montaje (c) 194.022
Dirección de obra (d) 0
TOTAL 1.380.407
a) Proyectos
El saldo de 330,84 MPTA, corresponde a los honorarios y estudios, por actuaciones y
obras futuras, que están en fase inicial, a 31 de diciembre de 1992.
En el ejercicio se ha traspasado a las cuentas de activo correspondientes, por importe
de 72,34 MPTA, mientras que las altas del ejercicio han sido de 139,07 MPTA.
b) Obras en curso
El saldo de 855,55 MPTA son certificaciones de obras, básicamente colectores, que
estaban en fase de construcción a 31 de diciembre de 1992.
En el ejercicio 1992 se traspasaron a las cuentas correspondientes de activo, al acabarse
la obra, por importe de 4.683,74 MPTA. Las altas del ejercicio son de 2.032,95 MPTA y
corresponden a certificaciones de obra.
1.6.1.5. Otro inmovilizado
El saldo de 146,14 MPTA viene dado por la siguiente composición:
24

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Equipos informática (a) 131.252
Elementos de transporte (b) 14.885
TOTAL 146.137
a) Equipos informáticos
Corresponde este saldo de 131,25 MPTA, a los equipos e instalaciones informáticas,
tanto administrativas como técnicas.
En el ejercicio 1992, se traspasaron de otras cuentas de activo inmovilizado, para
agrupar en una sola cuenta, 104,67 MPTA, que correspondían a la naturaleza de esta
cuenta.
b) Elementos de transporte
Corresponde a diversos elementos de transporte, como furgonetas, vehículos todo
terreno, etc.
c) Maquinaria e instalaciones en montaje
El saldo de 194,02 MPTA, corresponde a trabajos de instalaciones o reparaciones
pendientes de acabar a 31 de diciembre de 1992.
En el ejercicio se han hecho traspasos a las cuentas correspondientes del activo
inmovilizado por importe de 106,35 MPTA.
d) Dirección de obra
Corresponde a los importes de los costes y gastos generados en concepto de dirección
de obra.
El movimiento neto del ejercicio 126,02 MPTA, ha sido traspasado a las cuentas de
obras en curso y maquinaria e instalaciones en montaje.
1.6.1.6. Amortización acumulada
El detalle de esta cuenta, a 31.12.92, es el siguiente:
25

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
Miles de PTA
CUENTAS
SALDO A
31.12.92
Amort. Acum. Terrenos y construcciones (867.315)
Amort. Acum. Instal. técnicas, maq., otras instal. y herra. (455.019)
Amort. Acum. Mobiliario y equipos oficina (9.191)
Amort. Acum. (Otro inmovilizado) (34.428)
TOTAL (1.365.953)
La amortización del inmovilizado material se efectúa aplicando el método lineal de
acuerdo con los años de vida útil estimados.
Los porcentajes de amortización que se utilizan son:
Edificios y construcciones.................... 2,5%-4%
Instal. técnicas, maquinaria y herramientas. 6%-8%-10%-20%
Mobiliario................................... 8%-10%
Equipos informáticos.......................... 25%
Elementos de transporte....................... 14%
Los porcentajes aplicados, guardan uniformidad respecto a los aplicados en los
ejercicios anteriores.
La dotación por amortización del inmovilizado material que corresponden al ejercicio
1992 ha sido de 587,60 MPTA.
El inmovilizado en curso no se amortiza.
El resultado de las pruebas en la área del inmovilizado material y amortización
acumulada ha sido satisfactoria.
1.6.2. Inmovilizado financiero
El saldo de esta cuenta, 838.000 PTA, corresponden a las fianzas constituidas a largo
plazo ante el propietario de las oficinas de EMSSA.
26

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.6.3. Existencias
Corresponde este saldo a las existencias de materias primas, que se encuentran en las
plantas depuradoras gestionadas directamente por EMSSA; su detalle es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Planta Depuradora de St. Feliu de Llobregat 3.246
Planta Depuradora de Montcada i Reixac 2.797
Planta Depuradora de Gavà-Viladecans 1.690
TOTAL 7.733
El resultado de la prueba ha sido satisfactorio. Aunque entendemos que deberían
hacerse inventarios físicos selectivos a lo largo del ejercicio (véase Recomendación
núm. 2).
1.6.4. Deudores
El saldo de este epígrafe a 31 de diciembre de 1992 es el siguiente:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Clientes por ventas y prestación de servicios 1.785.186
Administraciones públicas 226.959
TOTAL DEUDORES 2.012.145
1.6.4.1. Clientes por ventas y prestación de servicios
CUENTAS
Miles de PTA
IMPORTE
Clientes (a) 2.209.416
Anticipo Servicio Saneamiento (b) (519.927)
Deudores diversos Organismos Públicos (c) 95.697
TOTAL 1.785.186
27

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
a) Clientes
Este saldo corresponde al importe pendiente de cobro de la Entidad Metropolitana de
Servicios Hidráulico y Tratamiento de Residuos (EMSHTR).
b) Anticipo Servicios de Saneamiento
Este saldo representa el importe entregado por la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR), en concepto de anticipo de gastos
de explotación de las plantas depuradoras.
A medida que se producen los gastos, se contabilizan en las cuentas correspondientes.
En el ejercicio 1992 se han cancelado gastos por importe de 194,75 MPTA y se han
recibido fondos por importe de 383,25 MPTA.
c) Deudores diversos Organismos Públicos
El saldo es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
EMSHTR (1) 95.665
Villa Olímpica, SA 32
TOTAL DEUDORES DIVERSOS ORGANISMOS PÚBLICOS 95.697
1) EMSHTR
Este saldo representa el importe pendiente de cobro por parte de la Entidad
Metropolitana de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR) en
concepto de proyecto y de dirección de obra.
1.6.4.2. Administraciones Públicas. Deudores por IVA
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
28

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CUENTAS
Miles de PTA
IMPORTE
Hacienda Pública, Deudora por IVA (a) 183.862
Hacienda Pública, IVA soportado (b) 52.461
Hacienda Pública, I.R.C. (c) 27.346
Hacienda Pública, IVA repercutido (d) (36.710)
TOTAL 226.959
a) Este importe de 183,86 MPTA corresponde al IVA pendiente de devolución de los
11 primeros meses de 1992.
b) El importe de 52,46 MPTA es el IVA soportado del mes de diciembre de 1992.
d) El importe de 36,71 MPTA es el IVA repercutido del mes de diciembre de 1992.
El saldo correspondiente a la liquidación del IVA del ejercicio 1992, que fue
presentada correctamente ante la Administración de Hacienda el 30 de enero de 1993,
presentaba un saldo a favor de EMSSA por importe de 199,613 MPTA.
Miles de PTA
IVA - enero-noviembre 183.862
IVA - soportado-diciembre 1992 52.461
IVA - repercutido-diciembre 1992 (36.710)
TOTAL * 199.613
*Este importe ha sido cobrado con fecha 1-6-1993.
c) Hacienda Pública, I.R.C.
Esta cuenta recoge las retenciones sobre intereses practicadas por los bancos y a
devolver por parte de Hacienda según EMSSA.
A cuenta de este Impuesto, al igual que en ejercicios anteriores, la sociedad a final
del ejercicio 1992 ha solicitado la devolución de estas retenciones practicadas por
importe de 5,01 MPTA
EMSSA tiene pendiente de devolución las retenciones practicadas por rendimientos
de capital a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los ejercicios
1988, 1990 y 1991.
El saldo estaba formado por:
29

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
RETENCIONES I.R.C
Miles de PTA
SALDO A
31.12.91
Retención Año 1988 7.808
Retención Año 1990 7.559
Retención Año 1991 6.969
TOTAL 22.336
Durante el ejercicio 1992, EMSSA recibió notificaciones de la Administración de
Hacienda denegando la devolución de las cantidades retenidas durante los ejercicios
88 y 90 argumentando que estas cantidades deben considerarse como tributación
mínima según el articulado de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
El saldo final a 31 de diciembre de 1992, es el siguiente:
RETENCIONES I.R.C
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
De ejercicios anteriores 22.336
Retención Año 1992 5.010
TOTAL 27.346
EMSSA considera que tiene derecho a las devoluciones de las retenciones que le
han sido practicadas por no estar incluida en los supuestos de no devolución y, por
ello, ha interpuesto recursos, primero de reposición y posteriormente reclamaciones
ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional, por los ejercicios 88, 90, 91 y
92 y se está a la espera de las citadas resoluciones (véase apartado 1.9 del Informe).
1.6.5. Inversiones financieras temporales
El saldo a 31 de diciembre de 1992 es el siguiente:
CUENTA
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Cartera de valores a corto plazo 599.656
TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES 599.656
30

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
Este saldo representa las inversiones en Letras del Tesoro efectuadas el 31 de
diciembre de 1992, con vencimiento el 29 de enero de 1993, y que están contabilizadas
a su coste de adquisición.
Las puntas de tesorería que tiene EMSSA se invierten en estos instrumentos
financieros. El hecho que EMSSA goze de estas puntas de tesorería se debe
principalmente al circulante propio y a los depósitos de garantías de los contratistas.
Esto también ha permitido que EMSSA tuviera unos beneficios en inversiones
financieras de 109,37 MPTA.
La mayoría de las inversiones se hacen a un mes, aunque hay compras de letras a 2
o 3 días. La tasa media de rentabilidad durante el año 1992, ha sido del 12,3 %.
El movimiento de las compras y ventas durante el ejercicio 1992, ha sido el siguiente:
Miles de PTA
Compras 1991 con vencimiento 1992 475.263
Ventas 1991 con vencimiento 1992 (479.873)
Compras 1992 con vencimiento 1992 13.238.842
Ventas 1992 con vencimiento 1992 (13.343.600)
Intereses 1992 * 109.368
*Véase apartado 1.8.3.1. del informe.
1.6.6. Tesorería
El saldo de esta cuenta, en el ejercicio 1992, es de 52,30 MPTA y su desglose es el
siguiente:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Caja (a) 305
Bancos (b) 51.994
TOTAL TESORERÍA 52.299
31

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
a) Caja.
El saldo de caja funciona como un fondo fijo para cada planta y también en las
oficinas centrales de EMSSA.
b) Bancos.
El saldo de bancos está integrado por:
ENTIDAD FINANCIERA
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Banco Bilbao-Vizcaya 26.367
Banco de Santander 24.752
La Caixa 858
Bankinter 17
TOTAL 51.994
Los saldos en las cuentas bancarias son de libre disposición.
1.6.7. Ajustes por periodificación
CUENTA
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Gastos anticipados 4.251
TOTAL AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN 4.251
El saldo de esta cuenta recoge la periodificación de la prima de seguro de
responsabilidad civil contratada con Catalana de Occidente, SA.
El resultado de las pruebas ha sido satisfactorio.
32

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.7. PASIVO
1.7.1. Fondos propios
Esta cuenta está integrada por:
CONCEPTO
CAPITAL
SUSCRITO
RESERVA
LEGAL
RESERVA
VOLUNTARIA
PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
TOTAL
FONDOS PROPIOS
Saldo a 31.12.91 65.700 14.283 275.315 94.205 449.503
Distribución de
los resultados
Rtdo ejercicio
(Beneficio)
94.205 (94.205) 0
95.196 95.196
Saldo a 31.12.92 65.700 14.283 369.520 95.196 544.699
(importes en miles de pesetas)
1.7.1.1. Capital suscrito
El capital social pertenece, en su totalidad, a la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR).
La evolución del capital suscrito ha sido:
- Ejercicio 1983: Constitución de la sociedad EMSSA con un capital social de 2,00
MPTA representadas por 2.000 acciones de la Serie A de 1.000 PTA de valor nominal
cada una, totalmente desembolsadas y suscritas por la extinguida Corporación
Metropolitana de Barcelona.
- Ejercicio 1984: Aumento de capital social en 3,70 MPTA, mediante la emisión de
3.700 nuevas acciones de la Serie A de 1.000 PTA nominales cada una, desembolsadas
y suscritas por la Corporación Metropolitana de Barcelona.
- Ejercicio 1986: Aumento de capital social en 60,00 MPTA mediante la emisión de 60
nuevas acciones de la Serie B nominativas de 1,00 MPTA de valor nominal cada una,
suscritas y desembolsadas por la Corporación Metropolitana de Barcelona.
- Ejercicio 1987: La Ley 7/1987, de 4 de abril, creó la Entidad Metropolitana de
Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos (EMSHTR) siendo esta entidad el
33

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
accionista único de la sociedad EMSSA conforme al artículo 89.2 del Reglamento de
Servicios de las Corporaciones Locales.
- Ejercicio 1992: Con fecha 29 de junio de 1992 se hace la adaptación de los estatutos
sociales de EMSSA.
1.7.1.2.Reserva legal
El saldo de 14,28 MPTA de reserva legal representa aproximadamente el 22 % del
capital social y supera el límite del 20 % que establece el artículo 214 de la Ley de
Sociedades Anónimas, por lo que no existe obligación legal de ampliarla con nuevas
dotaciones.
1.7.1.3. Reserva voluntaria
Las reservas voluntarias son aquellas que la Junta General de Accionistas ha acordado
dotar en cada ejercicio. No están sujetas a la exigencia de ninguna normativa legal ni
estatutaria y son por tanto de libre disposición. Las dotaciones se han hecho, una vez
establecido el importe de la reserva legal.
La reserva voluntaria se ha incrementado durante el ejercicio 1992 por la aplicación
de los resultados del ejercicio anterior.
Según el Acta número 18, de 25 de junio de 1992, de la Junta General Ordinaria de
Accionistas y en su acuerdo segundo, se establece aplicar el resultado del ejercicio
1991 a reserva voluntaria de la sociedad.
1.7.2. Provisiones
1.7.2.1. Provisión de Fondos
La cuenta Provisión de Fondos, corresponde a los fondos recibidos de la Entidad
Metropolitana de los Servicios Hidráulicos y del Tratamiento de Residuos (EMSHTR).
Estos fondos son los que la Junta de Saneamiento destina para financiar las inversiones
en inmovilizado y corresponden a la tarifa de saneamiento, de acuerdo con la Ley
19/1991 de la Generalidad de Cataluña.
La detracción y entrega de los fondos se realiza de acuerdo con las actuaciones
concretas previstas y aprobadas en el Plan de Saneamiento.
34

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
El tratamiento contable dado a esta cuenta es el de una subvención de capital que se
va cancelando, de acuerdo con la vida de los activos que financía, de manera que la
amortización de los citados activos se corresponde anualmente con el ingreso
procedente de estas cuentas, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
El detalle de esta cuenta a 31 de diciembre de 1992 es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
Inversiones en inmovilizado material 19.610.356
Inversiones en inmovilizado en curso 1.373.482
Diferencia IVA soportado en las certificaciones de obras (13%-
170.598
15%) y el repercutido a la EMSTR (6 %)
Inmovilizado financiero 838
Gastos amortizables 1.733
TOTAL 21.157.007
El importe de 170,60 MPTA corresponde a la diferencia de fondos aportados por la
Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y Tratamiento de Residuos y se
origina porque EMSSA factura y cobra a la citada Entidad el tipo impositivo del 6
%, según resolución de la Dirección General de Tributos de fecha 3 de octubre de
1988, y los acreedores en sus facturas aplican el tipo impositivo del 13%-15%. Por
tanto EMSSA hace el pago incrementado en la diferencia de ambos tipo. Son por
tanto, fondos avanzados por la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y
Tratamiento de Residuos.
Como consecuencia de lo expuesto y dado que la declaración anual de EMSSA
resulta positiva, en el momento que la Hacienda Pública ingresa este importe en sus
cuentas, EMSSA le devuelve el fondo a la Entidad Metropolitana.
El detalle de la amortización acumulada es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
Amortización Acum. Fondo Inmovilizado material *(1.365.953)
Amortización Acum. Fondo Gastos amortizables (1.733)
(1.367.686)
* Véase apartado 1.6.1.6. del informe.
1.7.3. Provisiones para riesgos y gastos
35

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
El saldo de esta cuenta, a 31 de diciembre de 1992, de 27,35 MPTA es una provisión
para impuestos. Su detalle es el siguiente:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Dotación Provisión Impuestos Otros Ejercicios 22.336
- Retención I.R.C. 1988 7.808
- Retención I.R.C. 1989 7.559
- Retención I.R.C. 1991 6.969
Dotación Provisión Impuestos Retención I.R.C. 1992 5.010
TOTAL PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 27.346
Esta provisión es para cubrir las posibles contingencias que se podrían derivar por
la no devolución, por parte de la Administración de Hacienda, de las cantidades
retenidas por rendimientos de capital a cuenta del Impuesto sobre Sociedades a las
que EMSSA considera que tiene derecho (véase apartado 1.6.4.2.c).
Esta provisión se ha hecho para cumplir con el Principio de Prudencia, como
establece el apartado 3 del Plan General de Contabilidad.
1.7.4. Acreedores a largo plazo
El importe de 521,04 MPTA corresponde a la cuenta de Fianzas recibidas a largo
plazo y recoge las retenciones del 5 % que se hacen sobre el importe de las
certificaciones en garantía de la ejecución de las obras contabilizadas en las cuentas
de "Proyectos", "Obras en Curso" y "Maquinaria e instalaciones en montaje".
Cuando se acaban las obras, los contratistas presentan una liquidación provisional, y
pasados 3 meses, los contratistas, pueden solicitar la devolución de todas las
retenciones, siempre que no hayan sido ejecutadas para cubrir posibles
incumplimientos.
El movimiento de esta cuenta durante el ejercicio 1992 ha sido el siguiente:
36

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Saldo a 31.12.1991 496.148
Retenciones practicadas en el ejercicio 127.443
Devolución de retenciones (102.549)
TOTAL ACREEDORES A LARGO PLAZO 521.042
1.7.5. Acreedores a corto plazo
Esta cuenta está compuesta por:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Deudas por compras o prestaciones de servicios 1.455.758
Otras deutas no comerciales 28.610
TOTAL ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.484.368
1.7.5.1. Deudas por compras o prestaciones de servicios
El saldo, a final del ejercicio, es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Proveedores diversos (a) 1.296.823
Facturas pendientes de recibir (b) 84.634
Acreedores diversos (c) 74.301
TOTAL ACREEDORES 1.484.368
37

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
a) Proveedores diversos
Respecto a esta cuenta, el saldo de proveedores con un importe superior a 10,00 MPTA
son los siguientes:
Miles de PTA
PROVEEDOR
SALDO A
31.12.92
Cia. Depuradora de Aguas Residuales, SA 317.523
Dragados y Construcciones, SA 246.369
Entrecanales y Tavora, SA 168.468
Tecnoma, SA 57.487
Dumez Copisa Sistemas, SA 28.644
Ferrovial, SA 27.356
Eco Progest, S.L. 22.346
Trat. Indust. Residuos Sólidos, SA 21.943
Tecnoambiente, SA 21.140
Kemrhone España, S.L. 20.106
Auxiliar de Canalizaciones, SA 17.207
Tecyma, S.L. 16.309
Fecsa 16.160
Enher 16.140
Proyectos y Servicios, SA 15.960
Compañía Mediterranea de Energías, SA 15.017
Aplicaciones Biotecnológicas, SA 11.745
Aquatec, SA 11.463
Prodecros, SA 10.461
TOTAL 1.061.844
Esta cifra representa el 82 % del total de la cuenta Proveedores diversos.
La mayoría de estos saldos han sido cancelados durante el primer semestre del año
1993.
b) Facturas pendientes de recibir
El saldo de 84,63 MPTA correspon a:
38

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Dumez Copisa Sistemas, SA 41.424
Huarte 18.338
Enher 9.562
Fecsa 8.540
Saneamientos Marítimos 4.350
Hidroeléctrica Cataluña 2.420
TOTAL 84.634
Las facturas recibidas en el ejercicio 1993 se corresponden con los importes
previstos.
c) Acreedores diversos
En esta cuenta se contabilizan las deudas por expropiaciones. Por un lado se
contabilizan los fondos que se reciben de EMSHTR para llevar a cabo las
expropiaciones y por otro lado se contabilizan los pagos que se hacen a los
afectados de las citadas expropiaciones.
El movimiento de la cuenta es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Saldo a 31-12-91 34.666
Pago de expropiaciones, ejercicio 1992 (143.982)
Fondos recibidos de la EMSHTR, ejercicio 1992 183.617
TOTAL 74.301
1.7.5.2. Otras deudas no comerciales
El saldo a 31.12.92 de esta cuenta es:
39

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Administraciones públicas (a) 22.805
Otras deudas 80
Remuneraciones pendientes de pago (b) 225
Fianzas recibidas a corto plazo (c) 5.500
TOTAL 28.610
a) Administraciones públicas
El saldo de 22,80 MPTA está integrado por:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
H.P., Acreedora IRPF 12.215
Organismos de la Seguridad Social 10.590
TOTAL 22.805
El saldo de la Hacienda Pública, Acreedora por IRPF corresponde a la liquidación de
este impuesto del mes de diciembre de 1992 liquidada el 20 de enero de 1993.
El total de la cuenta Organismos de la S.S. corresponde a la liquidación de Seguridad
Social de diciembre de 1992, también liquidada el 29 de enero de 1993.
b) Remuneraciones pendientes de pago
El saldo de 225.000 PTA corresponde a las nóminas pendientes de pago a final del
ejercicio 1992.
Todas estas remuneraciones se han abonado correctamente durante el mes de enero
de 1993.
c) Fianzas recibidas a corto plazo
El saldo, a 31 de diciembre de 1992, de 5,50 MPTA corresponde a
fianzas
40

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
provisionales que entreguen las empresas cuando optan a la adjudicación de algún
concurso.
Durante el ejercicio 1992 sólo hay dos fianzas depositadas por empresas y son:
FECHA EMPRESA IMPORTE
11-11-92 KHD Humboldt Wedag España SA:Concurso grupos
centrífugos planta depuradora Gavà-Viladecans
23-11-92 Tecnos, Garantía de Calidad S.A: Concurso
inspección y control calidad. Obras ampliación
Planta Gavà-Viladecans
4.500
1.000
TOTAL 5.500
(importes en miles de pesetas)
1.8. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
1.8.1. Ingresos de la explotación
1.8.1.1. Importe neto de la cifra de negocios
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Servicios de Saneamiento (a) 2.136.314
Amortización Provisión Fondo Plan Saneamiento (b) 587.792
TOTAL 2.724.106
a) Servicios de Saneamiento
Esta cuenta recoge los fondos que se recibe de la EMSHTR para financiar los gastos
del Plan de Saneamiento correspondiente a la explotación de las instalaciones de
saneamiento y control de vertidos y la gestión del servicio de saneamiento.
El desglose del saldo es el siguiente:
41

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Explotación Col. Llevant Besòs 1.077.628
Explotación Planta Gavà-Viladecans 227.021
Explotación Planta Sant Feliu de Llobregat 223.865
Gestión y dirección de explotación 221.586
Explotación Planta Montcada i Reixac 165.757
Vertidos 97.118
Mantenimiento Colectores Metropolitanos 66.132
Explotación Planta Castelldefels 47.782
Explotación Planta Vallvidrera 7.043
Explotación Planta Begues 2.382
TOTAL 2.136.314
Cada mes se factura a la EMSHTR los gastos de cada una de las plantas más un
importe fijo mensual por dirección de explotación.
b) Amortización Provisión Fondos Plan Saneamiento
Los fondos del Plan de Saneamiento se van abonando a la cuenta de explotación
de cada ejercicio cuando se produce, también, el cargo en concepto de
amortización del inmovilizado material y gastos amortizables (véase apartado
1.8.2.4.).
Su desglose es el siguiente:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Dotación Amortización Inmovilizado Material 587.599
Dotación Amortización Gastos Amortizables 193
TOTAL 587.792
42

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.8.1.2. Otros ingresos de la explotación (obras y proyectos facturados)
El saldo de 29,46 MPTA de esta cuenta recoge los ingresos que se reciben de la
EMSHTR para financiar las obras y proyectos contabilizados en la cuenta "Obras y
proyectos a facturar".
El saldo de estas dos cuentas debe coincidir puesto que los fondos recibidos se
aportan para obras concretas.
El detalle del saldo, a finales del ejercicio, es el siguiente:
CUENTA
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Colector Fontsanta 11.283
Estudios desagües Castelldefels 9.799
Proyecto Colector núm. 2 Cornellà 4.956
Pluviales St. Vicenç dels Horts 2.129
Colector unidad Salamanca 1.296
TOTAL 29.463
Entre el saldo de obras y proyectos facturados (29,46 MPTA) y obras y proyectos a
facturar (29,50 MPTA) -véase apartado 1.8.2.2. de este informe- hay una diferencia de
38.000 PTA que es una diferencia inmaterial. Este descuadre se ha detectado en el
proyecto de Pluviales St. Vicenç dels Horts y así:
Miles de PTA
Obras y proyectos facturados Pluv. St.Vicenç dels Horts (2.129)
Obras y proyectos a facturar Pluv. St.Vicenç dels Horts 2.167
Diferencia 38
1.8.2. Gastos de la explotación
Los gastos de EMSSA, durante el ejercicio 1992, están integrados por:
43

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
1.8.2.1. Consumo de primeras materias y otros materiales consumibles
El saldo de 187,40 MPTA está integrado por:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Productos químicos (a) 140.830
Recambios (b) 21.339
Materiales diversos (c) 13.444
Combustible (d) 9.316
Material de oficina (e) 3.526
Variación de primeras materias (f) (1.052)
TOTAL 187.403
1.8.2.2. Otros gastos externos
La cuenta de Otros gastos externos, a 31.12.92, está integrada por:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Trabajos realizados otras empresas (a) 1.227.899
Obras y proyectos a facturar (b) 29.501
TOTAL 1.257.400
a) Trabajos realizados otras empresas
El detalle de esta cuenta es este:
44

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Parte fija-variable, Ayuntamientos (a.1) 952.993
Trabajos diversos (a.2) 169.668
Vertidos (a.3) 105.238
TOTAL 1.227.899
a.1) Parte fija-variable, Ayuntamientos
Esta subcuenta está integrada por:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Parte variable Planta Besós 687.434
Parte fija Besós-Bogatell 213.647
Conservación Bac de Roda 25.369
Parte fija Planta Castelldefels 24.183
Ayuntamiento de Begues 2.360
TOTAL 952.993
En esta subcuenta se recogen las facturas por la explotación, conservación,
mantenimiento y vigilancia y por los materiales utilizados en la Planta de Besós y en
las estaciones elevadoras de Badalona, Montgat, St. Adrià de Besós, Bac de Roda y
Ginebra (esta planta y las estaciones depuradoras no están gestionadas por EMSSA
sinó que están subrogadas a la Sociedad Compañía Depuradora de Aguas Residuales,
SA -Netaigua-); a la planta de Castelldefels (ésta está subrogada a la empresa
Sociedad de Explotación de Aguas Residuales, SA -Searsa-) y a la estación
depuradora de Begues que es gestionada directamente por el Ayuntamiento de la
localidad.
a.2) Trabajos diversos
La composición de este saldo está formada por:
45

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Vertidos 60.500
Mantenimiento Colectores 46.809
Besós 37.621
Montcada i Reixac 15.979
Gestión 8.179
Gavà-Viladecans 429
Sant Feliu de Llobregat 115
Vallvidrera 36
TOTAL 169.668
a.3) Vertidos
El saldo de 105,24 MPTA está integrado por:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Vertidos St. Feliu de Llobregat 56.744
Vertidos Planta Gavà-Viladecans 35.383
Vertidos Castelldefels 6.474
Vertidos Montcada i Reixac 3.572
Vertidos Mantenimiento Colectores 2.181
Vertidos Vallvidrera 884
TOTAL 105.238
Se recogen las facturas mensuales de diferentes empresas por los trabajos de
eliminación de lodos y residuos en las diferentes plantas depuradoras.
b) Obras y proyectos a facturar
El saldo de 29,50 MPTA está formado por las siguientes cuentas:
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Colector Fontsanta 11.283
Alternativa desagües Castelldefels 9.799
Aliviador Colector núm 2 Cornellà 4.956
Pluviales St. Vicenç dels Horts 2.167
Proyecto Colector c/Salamanca 1.296
TOTAL 29.501
Dentro esta cuenta figuran facturas por asesoramiento en reparaciones y
construcciones, elaboración de estudios y proyectos, etc.
Estas obras y proyectos se financian con fondos que aporta la EMSHTR y que se
contabilizan en la cuenta "Obras y proyectos facturados" (véase apartado 1.8.1.2 del
informe).
1.8.2.3. Gastos de personal
El saldo de 398,00 MPTA está integrado por:
CUENTAS
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Sueldos y salarios
- Sueldos y salarios (a) 307.724
- Indemnizaciones (b) 1.500
Cargas sociales
- S.S. a cargo empresa (c) 87.304
- Otros gastos de personal (d) 1.470
TOTAL 397.998
a) Sueldos y salarios
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
47

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Salarios Gestión 121.167
Salarios Planta Gavà-Viladecans 49.246
Salarios Planta St. Feliu de Llobregat 45.269
Salarios Planta Montcada i Reixac 38.475
Salarios Vertidos 25.914
Salarios Planta Besós 14.149
Salarios Colectores Metropolitanos 11.073
Salarios Planta Vallvidrera 2.431
TOTAL 307.724
El número medio de personas empleadas en el ejercicio 1992 ha sido de 122,
distribuidas en:
CATEGORIAS
NÚMERO
PERSONAS
Titulados superiores 15
Titulados grado medio 19
Técnicos 14
Administrativos 16
Oficiales eléctricos y mecánicos 15
Laborales 11
Especialistas 18
Peones especialistas 14
TOTAL PERSONAL 122
Los trabajadores de EMSSA están acogidos al convenio colectivo de trabajo de
captación, elevación, conducción, tratamiento, distribución y depuración de aguas de
la provincia de Barcelona.
El convenio colectivo para los años 91 y 92 se publicó en el Boletín Oficial de la
48

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
Provincia de Barcelona (BOP núm 173 de 20.07.91) pero la revisión del IPC para el
año 92 y su tabla salarial definitiva se publicaron en el BOP núm. 91 de 16.04.93.
Para EMSSA el convenio colectivo es la base retributiva y a partir de éste, la sociedad
negocia con los trabajadores sus retribuciones.
Durante el ejercicio se pagan 16 mensualidades, 12 de los meses del año y 4
gratificaciones extraordinarias que coinciden con los trimestres naturales. Estas
gratificaciones vienen establecidas por convenio y al devengarse por trimestres no
deben periodificarse.
En las plantas depuradoras se cobran horas extras, pluses de nocturnidad y otras
variables.
Durante el año 1992, EMSSA repartió un total de 6,88 MPTA en concepto de
gratificación especial y está repartido entre:
CONCEPTO
Miles de PTA
IMPORTE
Gestión 6.150
Vertidos 210
Planta Gavà-Viladecans 210
Colectores Metropolitanos 155
Planta Montcada i Reixac 155
TOTAL GRATIFICACIONES ESPECIALES 6.880
Esta gratificación se concede por Gerencia de acuerdo con sus criterios, como se
establece en el acuerdo 4º de la Acta núm. 26 del Consejo de Administración de
EMSSA de fecha 11 de diciembre de 1992.
c) Seguridad Social a cargo de la empresa
El saldo de 87,30 MPTA corresponde a la S.S. a cargo de la empresa y se contabiliza
mes a mes en base a previsiones. Cuando se realiza la liquidación, se regulariza la
previsión en función de las bajas que se hayan producido.
El desglose del saldo ha sido:
49

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
S.S. - Gestión 25.453
S.S. - Planta Gavà-Viladecans 16.836
S.S. - Planta Sant Feliu 15.525
S.S. - Planta Montcada i Reixac 13.572
S.S. - Vertidos 7.605
S.S. - Planta Besós 3.731
S.S. - Colectores Metropolitanos 3.670
S.S. - Planta Vallvidrera 912
TOTAL 87.304
d) Otros gastos de personal
El detalle de la cuenta es:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Otros gastos - Gestión 1.272
Otros gastos - Planta Montcada i Reixac 78
Otros gastos - Planta St. Feliu de Llobregat 67
Otros gastos - Planta Gavà-Viladecans 53
TOTAL 1.470
1.8.2.4. Dotaciones para las amortizaciones del inmovilizado
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
50

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
CUENTA
Miles de PTA
DOTACIÓN DEL EJERCICIO
Edificios 348.760
Maquinaria, instal. y herram. 220.691
Mobiliario 2.280
Equipos informát. 14.137
Element.transporte 1.731
Amorti. gastos 193
TOTAL 587.792
(Véase cuadro de inmovilizado pág. 23 del informe)
1.8.2.5. Otros gastos de explotación
El saldo de 330,21 MPTA está integrado por:
Miles de PTA
CUENTAS
SALDO A
31.12.92
Servicios exteriores (a) 329.641
Tributos (b) 574
TOTAL 330.215
a) Servicios exteriores
El detalle de 329,64 MPTA es este:
Miles de PTA
CUENTAS
SALDO A
31.12.92
Suministros 206.466
Reparaciones y conservaciones 43.026
Servicios profesionales independientes 39.636
Otros servicios 21.113
Arrendamientos 9.801
Publicidad y propaganda 5.951
Primas de seguros 3.618
Servicios bancarios y similares 30
TOTAL 329.641
51

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
a.1) Suministros
El total de 206,47 MPTA es el saldo más importante de la cuenta "Servicios exteriores"
ya que representa un 63 % del total de la cuenta.
El detalle es este:
Miles de PTA
CONCEPTO
SALDO A
31.12.92
Agua 3.979
- Planta St. Feliu de Llobregat 2.563
- Planta Gavà-Viladecans 575
- Planta Montcada i Reixac 402
- Col. Llevant-Besós 380
- Gestión 59
Electricidad 202.487
- Electricidad Plantas 201.295
- Gestión 1.192
TOTAL 206.466
El resultado de la prueba es satisfactorio ya que las previsiones de la electricidad y
agua de las plantas son correctas.
a.2) Reparaciones y conservaciones
El detalle de 43,03 MPTA es el siguiente:
Miles de PTA
CONCEPTO
SALDO A
31.12.92
Reparación y conservación. Instalaciones 15.040
Reparación y conservación. Maquinaria 11.879
Reparación y conservación. Jardines 10.617
Reparación y conservación. Equipos informáticos 2.685
Reparación y conservación. Edificios 1.641
Reparación y conservación. Elem. transporte 1.124
Reparación y conservación. Mobiliario 40
TOTAL 43.026
52

SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 13/94-A
a.3) Servicios profesionales independientes
El importe de 39,64 MPTA está integrado por:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Estudios y dictámenes 28.315
Análisis 4.199
Anuncios concurso de obras 3.268
Selección de personal 855
Auditoría 770
Gestoría laboral 765
Otras asesorías 520
Reconocimiento aéreo 438
Asesoría fiscal 328
Notarios y registro 178
TOTAL 39.636
Los estudios y dictámenes corresponden a diversos estudios y dictámenes de tipo
técnico, sobre vertidos, calidades del agua, impactos de los vertidos en las aguas del
litoral catalán, etc.
Los más significativos realizados en el ejercicio han sido los siguientes:
ENTIDAD CONCEPTO IMPORTE
Fundació Bosch i Gimpera
Ecoprogrés, SA
Tecnoambiente, SA
Estudio sobre las aguas de la
costa de Barcelona
Estudio sobre la caracterización
de los vertidos
Estudio sobre los hidrocarburos,
detergentes y pesticidas en las
plantas
2.060
7.700
5.476
TOTAL 15.236
(importes en miles de pesetas)
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a.4) Otros servicios
El detalle, a 31.12.92, de esta subcuenta es el siguiente:
Miles de PTA
CONCEPTO
SALDO A
31.12.92
Servicios auxiliares 9.995
Gastos de viaje 5.259
Teléfono 2.994
Sellos, mensajeros 1.717
Otros gastos 1.148
TOTAL 21.113
La subcuenta más importante es la de 9,99 MPTA en concepto de servicios auxiliares
y comprende el servicio de mantenimiento de limpieza de las oficinas y de las plantas
depuradoras de Gavà-Viladecans, St. Feliu de Llobregat y Montcada i Reixac.
a.5) Arrendamientos
El desglose de este epígrafe es el siguiente:
Miles de PTA
CONCEPTO
SALDO A
31.12.92
Alquiler oficinas 7.134
Alquiler párquing 1.639
Otros 1.028
TOTAL 9.801
a.6) Publicidad y propaganda
El saldo de 5,95 MPTA corresponde a la inserción de anuncios de concursos de obras
en La Vanguardia y El País, trípticos de la Depuradora del Besós, etc.
a.7) Primas de seguros
El desglose del saldo es el siguiente:
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CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Responsabilidad civil 2.149
Primas de seguros 1.272
Seguros oficinas 197
TOTAL 3.618
Corresponden a los seguros mayoritariamente de vehículos de las plantas depuradoras
y la póliza de seguro que tiene EMSSA con Catalana de Occidente, SA (véase
apartado 1.6.7. del informe). La prima de seguro se calcula en función del volumen
de facturación anual.
b) Tributos
El saldo de 574.000 PTA se desglosa en:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) 457
Impuesto de circulación 117
TOTAL 574
1.8.3. Ingresos financieros
El detalle de esta cuenta, a finales del ejercicio, es el siguiente:
CONCEPTO
Miles de PTA
SALDO A
31.12.92
Beneficios en inversiones financieras 109.368
Ingresos financieros 20.037
Bonificaciones diversas 376
TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 129.781
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1.8.3.1. Beneficios en inversiones financieras
El importe de 109,37 MPTA recoge los intereses de las compras-ventas de letras del
Tesoro, las cuales no tienen retención fiscal.
Esta cuenta se ha analizado junto con la cuenta de activo "Inversiones financieras
temporales" (véase apartado 1.6.5. de este informe).
1.8.3.2. Ingresos financieros
En esta cuenta se recogen los intereses acreedores de las cuentas bancarias. Durante
el ejercicio 1992 se han contabilizado los intereses siguientes:
ENTIDAD
FINANCIERA
PERÍODO
RETENCIONES
INTERESES
BRUTOS
Banco BBV 15-12-91
al 15-12-92
2.719 10.877
Banco Santander 1992 2.291 9.160
TOTAL * 5.010 20.037
(importes en miles de pesetas)
* Véase apartado 1.6.4.2. c) del informe
1.8.3.3. Bonificaciones diversas
El saldo de 376.000 PTA es fruto de las bonificaciones que concede el BBV para que
la compañía liquide sus impuestos por este banco.
El resultado de las pruebas ha sido satisfactorio.
1.8.4. Gastos financieros
El saldo de 5,01 MPTA por dotación de provisión para impuestos es por la retención
practicada por la Hacienda Pública por el rendimiento de capital durante el ejercicio
1992.
La retención por el año 1992 está explicada y detallada en el apartado 1.6.4.2. c) del
informe, véase también el apartado 1.8.3.2.
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1.8.5. Gastos extraordinarios
El importe de 22,34 MPTA por dotación de provisión para impuestos de otros ejercicios
también se debe a las retenciones sobre intereses practicadas por los bancos y
pendientes de devolución por parte de la Hacienda Pública.
Las retenciones son por el ejercicio 1988 (7,81 MPTA), 1990 (7,56 MPTA) y 1991 (6,97
MPTA). Para más detalle véase el apartado 1.6.4.2. c) de este informe.
1.9. SITUACIÓN FISCAL
EMSSA está sujeta al impuesto sobre Sociedades aunque de acuerdo con el artículo
25 de la Ley 61/1978, del Impuesto sobre Sociedades y el artículo 178.2 del
Reglamento del citado Impuesto, goza de una bonificación en la cuota del 99%.
En el ejercicio 1992, EMSSA no acredita ningún importe en concepto de cuota a
pagar por el ISS a causa de las deducciones que tiene pendientes de ejercicios
anteriores por inversión en activos inmovilizados nuevos y creación de puestos de
trabajo.
EMSSA no ha sido objeto de ninguna inspección fiscal por parte de los organismos
tributarios correspondientes, quedando abiertos por tanto los ejercicios 1989 a 1993.
Como se explica en el apartado 1.6.4.2. del informe, EMSSA, entiende que tiene
derecho a la devolución de los importes por las retenciones practicadas, en concepto
de rentas de capital. En este sentido EMSSA, ha planteado para cada uno de los
ejercicios, los respectivos registros ante el Tribunal Económico Administrativo
Regional que es un órgano de la Administración Tributaria.
En la fecha del informe, el citado Tribunal no ha dictado ninguna resolución. Según
nos han manifestado responsables de EMSSA, en caso que las resoluciones le fueran
contrarias, se plantearía con toda seguridad, interponer el recurso correspondiente ante
la jurisdicción Contenciosa-Administrativa (véase apartado 1.7.3. del informe).
No obstante, EMSSA ha provisionado el importe correspondiente por posible
incobrabilidad.
1.10. CONTRATACIÓN
La Ley 8/1987 de 15 de abril, Municipal y de Régimen Local de Cataluña, en el
artículo 240.3, dice que en materia de contratación, las sociedades mercantiles de
capital íntegramente público, estarán sujetas al Derecho Privado, salvo que en la
creación de la sociedad se dispusiera lo contrario. En el artículo antes citado se prevé
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que en el caso de adquisición de bienes y la ejecución de obras se han de someter a
procedimientos que se adapten a los Principios de publicidad y concurrencia propios
de la contratación administrativa.
En el caso de EMSSA, las formas de preparación y adjudicación aplicadas, se
corresponden a las que se describen en el Capítulo III, artículos 92 a 125 del
Reglamento General de Contratación del Estado R.O. 2528/1986 de 28 de noviembre,
aunque adaptadas a sus características, y en especial las referentes a la adjudicación
de obras y suministros mediante concurso.
La publicidad de las obras y suministros a realizar se hace mediante el anuncio
correspondiente en dos periódicos de gran circulación, que son normalmente "El País"
y "La Vanguardia", así como en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas.
El volumen de obra contratada durante el ejercicio 1992 ha sido de 3.809,21 MPTA.
En cuanto a la verificación del procedimiento de preparación, publicidad, adjudicación
y contratación seleccionamos las siguientes obras:
OBRA
Proyecto colector unitario de la
Conca Torrent d’en Valls-
Badalona
ADJUDICATARIO
ENTRECANALES Y TAVORA,
SA
IMPORTE
NETO DEL
CONTRATO
632.960
Colectores unitarios en el ámbito
del Colector II de Cornellà de
Llobregat
FERROVIAL, SA 724.670
Obras de ampliación de la Planta
depuradora de Gavà y Viladecans
(importes en miles de pesetas)
DRAGADOS Y
CONSTRUCCIONES,SA (obra
civil)
ABENGOA, SA
(instalación)
1.137.075
409.006
En cuanto a los suministros, seleccionamos el de los aireadores de superficie de las
obras de ampliación de la Planta depuradora de Gavà y Viladecans, que fueron
adjudicados a INFILCO por un importe neto de 40,46 MPTA.
El resultado de las pruebas ha sido satisfactorio.
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1.11. HECHOS POSTERIORES
En el año 1993, y a partir del 2º trimestre, la planta depuradora de Besós ha pasado
a ser explotada directamente por EMSSA, porque el contrato con la empresa que la
explotaba ya venció.
2. CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIÓN GENERAL
La conclusión general de la fiscalización de EMSSA, de acuerdo con los objetivos
establecidos es la siguiente:
a) Las cuentas anuales formuladas por EMSSA correspondientes al ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1992, se han preparado de conformidad con los
principios y normas de contabilidad de general acceptación comprendidos en el
Código de Comercio, la Ley de Sociedades Anónimas y el Plan General de
Contabilidad.
b) Las cuentas que integren el inmovilizado material, representan importes de
naturaleza activable y se corresponden con las inversiones aprobadas para llevar
a cabo las actividades propias de EMSSA, todo ello de acuerdo con lo que se
establece en el Plan de Saneamiento. Las citadas inversiones se han contabilizado
de acuerdo con el principio del precio de coste de adquisición, y se amortizan
según el criterio de vida útil estimada.
c) Una valoración del cumplimiento de los objetivos de EMSSA se ha de concluir
en forma positiva, ya que en todo momento sus actividades se han dirigido al
desarrollo, en su ámbito territorial, del "Plan de Saneamiento".
d) EMSSA, cumple tanto las leyes y normativas de general aplicación, como
aquellas concretas y específicas que le són de aplicación.
2.1. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1.
Observación:
Aunque el inmovilizado material está correctamente presentado en el Balance de
Situación, y para mejorar la presentación de la memoria hacemos la siguiente:
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Recomendación:
La Sindicatura recomienda que en la memoria que forma parte de las Cuentas
Anuales se presenten separadamente aquellas cuentas de inmovilizado que están
directamente relacionadas con la explotación, de las que no están relacionadas.
2. EXISTENCIAS
Observación:
Hemos observado que se hace un inventario físico de las existencias que quedan en
las plantas depuradoras, únicamente al final del ejercicio.
Recomendación:
La Sindicatura para que se controlen adecuadamente las existencias, y teniendo
en cuenta que esta partida se incrementará en el futuro, recomienda que se
realicen inventarios físicos de forma selectiva durante el ejercicio.
3. DEUDORES
Observación:
Los auditores externos de EMSSA, como procedimiento de auditoría, realizan a fin
de ejercicio algunas igualaciones, entre otras la de deudores.
Recomendación:
La Sindicatura de Cuentas, recomienda que a finales del ejercicio EMSSA, con
independencia de lo que hagan los auditores externos, realice formalmente una
igualación de saldos con la Entidad Metropolitana de Servicios Hidráulicos y
Tratamiento de Residuos.
3. ALEGACIONES
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RAMON PLANAS FONT, Secretario General de la Sindicatura de Cuentas de
Cataluña,
C E R T I F I C O:
Que el presente informe 13/94-A, referente a la Empresa Metropolitana de
Saneamiento, SA (EMSSA), correspondiente al ejercicio 1992, es una copia
exacta del aprobado por el Pleno de la Sindicatura de Cuentas en la reunión
que tuvo lugar el día 18 de abril de 1995.
Y para que así conste y tenga los efectos que correspondan, firmo esta
certificación, con el visto bueno del Síndico Mayor.
Barcelona, 25 de abril de 1995
(firma) (firma)
Visto bueno
EL SÍNDICO MAYOR