ANEXO 5

ANEXO 5
Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
Contener impreso el nombre, Artículo 29-A,
denominación o razón social, domicilio Fracción I
fiscal y RFC de quien los expida
Contener impreso el número de folio Artículo 29-A,
fracción II
La cédula de identificación fiscal
reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. Sobre
la impresión de la cédula, no podrá
efectuarse anotación alguna que impida
su lectura.
La cédula de identificación fiscal, en
caso de las personas físicas podrá no
contener la CURP.
Nota:
(Si se hicieran anotaciones y éstas no
impiden la lectura, la documentación
será aceptada)
Regla 2.4.7
Inciso 1
Lugar y fecha de expedición
Artículo 29-A,
fracción III
Clave del Registro Federal de
Contribuyentes de la SHCP
Artículo 29-A,
fracción IV
Cantidad y clase de mercancías o
descripción del servicio que amparen.
Para los efectos del artículo 29-A,
fracción V del Código, se considera
que se cumple con el requisito de
señalar la clase de mercancía,
siempre que en ésta se describa
detalladamente considerando sus
características esenciales como son:
marca, modelo, número de serie,
especificaciones técnicas o
comerciales, entre otros, a fin de
distinguirlas de otras similares.
Los siguientes documentos servirán
como comprobantes fiscales:
Las estimaciones de obra, cuando
cumplan con la información a que se
refiere el artículo 29-A del Código.
Cuando se trate del pago de
contribuciones federales, estatales o
municipales, las formas o recibos
Artículo 29-A,
fracción V
1/9
Regla 2.4.10
Regla 2.4.5
Inciso 1,
Regla 2.4.6

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Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
servirán como comprobantes, siempre
que conste la impresión de la máquina
registradora o el sello de la oficina
receptora.
Las copias de boletos de pasajero, guías
aéreas de carga, ordenes de cargos
misceláneos y comprobantes de cargo
por exceso de equipaje expedidos por
las líneas aéreas en formatos aprobados
por la SCT o por la IATA.
Las notas de cargo a agencias de viaje o
a otras líneas aéreas
Los llamados voucher de servicio que
emiten las agencias de viajes.
Regla 2.4.16
Valor unitario consignado en número e
importe total en número o letra y el
monto de los impuestos que deban
trasladarse.
Artículo 29-A,
fracción VI
Impresos en establecimientos
autorizados por el SAT.
Artículo 29,
segundo
párrafo
Regla 2.4.7
No se requerirá la expedición de
comprobantes impresos por
establecimientos autorizados en los
siguientes casos:
Regla 2.4.5
Inciso 1,2 y 3
• Cuando se haya celebrado
contrato de Obra Pública, caso
en el cual se podrán presentar
las estimaciones de obra en
recibos simplificados.
• Cuando se trate del pago de
contribuciones federales,
estatales o municipales, las
formas o recibos servirán como
comprobantes, siempre que
conste la impresión de la
máquina registradora o el sello
de la oficina receptora.
• Asimismo, tratándose del pago
de productos, las formas o
recibos oficiales que emitan las
Regla 2.4.5,
fracción II
2/9

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Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
dependencias públicas federales
servirán como comprobantes
fiscales, siempre que en los
mismos conste la impresión de
la máquina registradora o el sello
de la oficina receptora.
• En las operaciones que se
celebren ante notario en
escritura pública, sin contemplar
los honorarios y los gastos de
escrituración.
Que los comprobantes que expidan
contengan los requisitos a que se refiere
el Código, así como los contenidos en
los rubros A y B de la regla 2.4.7., con la
leyenda: “contribuyente autorizado para
imprimir sus propios comprobantes”. No
estarán obligados a consignar lo
establecido en la fracción VIII y
penúltimo párrafo del artículo 29-A del
Código.
La Administración Local Jurídica o la
Administración Central Jurídica de
Grandes Contribuyentes, según
corresponda, podrá autorizar
modalidades de impresión distintas a las
señaladas en este rubro, cuando por sus
condiciones de operación el
contribuyente no puede cumplir con los
requisitos a que se alude en el párrafo
anterior.
Regla 2.4.24
Inciso V
El Registro Federal de Contribuyentes,
nombre, fecha en que se incluyó la
autorización correspondiente en la
página de internet del SAT con letra no
menor a tres puntos.
Asimismo se deberá incluir “Numero de
aprobación asignado por el Sistema
Integral de Comprobantes”.
Artículo 29-A,
fracción VIII
Regla 2.4.7.
inciso III
Regla 2.4.7
Inciso IV,
Fecha de impresión del comprobante. Artículo 29-A,
fracción VIII
Para personas físicas con ingresos por
actividades empresariales y por la
3/9
Artículo 133,
Numeral III

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Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
prestación de servicios profesionales
(honorarios), los comprobantes deberán
contener la leyenda preimpresa “Efectos
fiscales al pago.”
La vigencia para la utilización de los
comprobantes deberá señalarse en
forma expresa.
Los comprobantes podrán ser utilizados
en un plazo máximo de dos años.
Artículo
segundo
párrafo
29-A,
La numeración de los comprobantes
continuará siendo consecutiva,
considerando inclusive los comprobantes
cancelados al término de su vigencia.
Se podrá optar por considerar
únicamente el mes y año, como fecha de
impresión, en el entendido de que la
vigencia se calculará a partir del primer
día del mes que se imprima en el
comprobante.
Regla 2.4.19
Inciso B
Regla 2.4.19
Inciso C
Número y fecha del documento
aduanero, así como la aduana por la
cual se realizó la importación, tratándose
de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
Sólo se anotarán en el caso de
contribuyentes que hayan efectuado la
importación de mercancías.
Artículo 29-A,
fracción VII
Regla 2.4.7,
último
párrafo,
La leyenda “La reproducción no
autorizada de este comprobante
constituye un delito en los términos de
las disposiciones fiscales”, con letra de 3
puntos.
Regla 2.4.7.
Inciso II
Los comprobantes que amparen
donativos deberán ser impresos por
personas autorizadas por el SAT y,
además de los datos señalados en el
4/9
Regla 2.4.7.
tercer párrafo

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Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
artículo 40 del Reglamento del Código,
deberán contener impreso los requisitos
establecidos en los rubros A, B, C y E
del párrafo anterior, así como el número
de folio.
Tratándose de donativos, los
comprobantes respectivos deberán
reunir los siguientes requisitos:
I.- Nombre, denominación o razón social,
domicilio fiscal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes del donatario.
Artículo 40 del
Reglament
o del
Código
Fiscal de la
Federación
II.- Lugar y fecha de expedición.
III.- Nombre, denominación o razón
social y domicilio del donante y, en su
caso, domicilio fiscal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes.
IV.- Cantidad y descripción de los bienes
donados o, en su caso el monto del
donativo.
V.- El señalamiento expreso que
amparan un donativo y que la donataria
se obliga a destinar los bienes donados
a los fines propios de su objeto social.
Cuando el comprobante ampare la
donación de bienes, deberá consignar la
siguiente leyenda: “En el caso de que los
bienes donados hayan sido deducidos
previamente para los efectos del ISR,
este donativo no es deducible”.
Los contribuyentes deberán incluir la
leyenda en sus comprobantes “Impuesto
retenido de conformidad con la Ley del
IVA”.
Artículo 32
Fracción III
octavo párrafo
Las personas morales que se ubiquen en
el supuesto previsto en el artículo 1o-A,
fracción II, inciso c) de la Ley del IVA
(que se refiere a los que están obligados
a efectuar la retención del impuesto), así
como la Federación y sus organismos
descentralizados por los servicios de
Artículo 3,
fracción III del
Reglamento de
la ley del IVA
5/9

ANEXO 5
Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
autotransporte terrestre de bienes que
reciban, efectuarán la retención del IVA
aplicando la tasa del 4% al valor de la
contraprestación efectivamente pagada
por la prestación del referido servicio. En
este caso las personas físicas o morales
que presten los servicios de
autotransporte de bienes a la
Federación, a sus Organismos
Descentralizados o a las personas
morales antes mencionadas, podrán
acreditar contra el IVA que hayan
trasladado y que no se les hubiere
retenido en los términos de este párrafo,
el impuesto acreditable en los términos
del artículo 4º. Fracción IV sexto párrafo
inciso b, de dicha ley y, en el caso de
saldo a favor, aplicar lo previsto en el
artículo sexto de la ley del IVA (que se
refiere al saldo a favor en pagos
provisionales).
Artículo 32
fracción V
Los contribuyentes que reciban servicios
de autotransporte terrestre de bienes,
tendrán por cumplida la obligación de
expedir la constancia a que se refiere el
artículo 32, fracción V de la Ley del IVA,
cuando la carta de porte que deban
acompañar a las mercancías en los
términos del artículo 29-B del Código o,
en su defecto, el comprobante que se
emita para efectos fiscales, incluya la
leyenda “Impuesto retenido de
conformidad con la Ley del IVA” por
escrito a mediante sello, así como el
monto del impuesto retenido.
Regla 5.1.5
Expedir constancias por las retenciones
del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1º A (que
se refiere a los que están obligados a
efectuar la retención del impuesto), al
momento de recibir el comprobante a
que se refiere la fracción III del artículo
32, de la Ley del Impuesto al Valor
Artículo 32
Fracción V
6/9

ANEXO 5
Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
Agregado.
La Federación y sus Organismos
Descentralizados, en su caso, también
estarán obligados a cumplir con lo
establecido en esta fracción.
Para los efectos del artículo 29, quinto
párrafo del Código, las personas que
enajenen bienes o presten servicios en
establecimientos abiertos al público en
general, deberán expedir comprobantes
por las operaciones que realicen y que
reúnan requisitos fiscales, cuando así lo
soliciten los adquirentes de los bienes o
prestatarios de los servicios y les
proporcionen copia fotostática de su
cédula de identificación fiscal.
Regla 2.4.15,
Cuando el comprobante ampare actos o
actividades por los que se deba pagar el
IVA, en el mismo, se deberá señalar en
forma expresa si el pago de la
contraprestación se hace en una sola
exhibición, o en parcialidades. Cuando la
contraprestación se pague en una sola
exhibición, en el comprobante se deberá
indicar el importe total de la operación y
el monto equivalente al impuesto que se
traslada. Si la contraprestación se paga
en parcialidades, en el comprobante que
se expida por el acto o actividad de que
se trate, se deberá indicar además el
importe de la parcialidad que se cubre en
ese momento, y el monto equivalente al
impuesto que se traslada sobre dicha
parcialidad.
Artículo 29,
párrafo quinto Artículo 32
fracción III,
segundo
párrafo.
Cuando el pago de la contraprestación
se haga en parcialidades por el pago
que de las mismas se haga con
posterioridad a la fecha en la que se
hubiere expedido el comprobante a que
se refiere el párrafo anterior los
contribuyentes deberán expedir un
comprobante por cada una de esas
parcialidades, el cual deberá ser impreso
Artículo 29,
párrafo
noveno.
7/9
Artículo 32,
fracción III,
tercer párrafo

ANEXO 5
Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
en los establecimientos autorizados por
el Servicio de Administración Tributaria y
contener los requisitos previstos en las
fracciones I, II, III y IV del Artículo 29-A
del Código, así como anotar el importe
de la parcialidad que ampare, la forma
como se realizó el pago de la
parcialidad, el monto del impuesto
trasladado, el monto del impuesto
retenido, en su caso, y el número y fecha
del documento expedido en los términos
del párrafo anterior amparando la
enajenación de bienes el otorgamiento
de uso o goce temporal o la prestación
del servicio de que se trate.
Cuando se trate de actos o actividades
que se realicen con el público en
general, el impuesto se incluirá en el
precio en el que los bienes y servicios se
ofrezcan, así como en la documentación
que se expida. Cuando el pago de estas
operaciones se realice en parcialidades,
los contribuyentes deberán señalar en
los comprobantes que expidan el importe
de la parcialidad y la fecha de pago. En
el caso de que los contribuyentes
ejerzan la acción prevista en el artículo
134 fracción II de la Ley del ISR, también
deberán anotar en el reverso del
comprobante la fecha de pago de la
parcialidad, en cuyo caso, no estarán
obligados a expedir los comprobantes
por cada una de las parcialidades. (Se
reformó en el DOF el 30-12-2002).
Artículo 32,
fracción III,
cuarto párrafo
Tratándose de los contribuyentes que
presten servicios personales, cada pago
que perciban por la prestación de
servicios se considerará como una sola
exhibición y no como una parcialidad.
Artículo 32,
fracción III,
quinto
párrafo
Los servidores públicos que reciban
viáticos podrán no comprobar con
documentación de terceros hasta un
20% del total de viáticos recibidos en
8/9
3.12.5. 109, fracción
XIII de la Ley
del ISR y 128-
A, primer

ANEXO 5
Requisitos Fiscales
Código Fiscal
de la
Federación
Resolución
Miscelánea
Fiscal
Ley del IVA
Ley del ISR
cada ocasión, sin que en ningún caso el
monto que no se compruebe exceda de
$15,000.00, siempre que el monto
restante de los viáticos se erogue
mediante la tarjeta de débito o de
servicios de la SHCP.
REPECO Requisitos fiscales en las
facturas para los Pequeños
Contribuyentes o (nota de venta).
Art. 29-A,
fracciones I, II
y III.
párrafo de su
Reglamento,
Art. 139,
fracción V
9/9