FORMULARIO 102 - INSTRUCTIVO - Servicio de Rentas Internas

FORMULARIO 102 - INSTRUCTIVODECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTAPERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISASNOTAS IMPORTANTES:• Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora), enforma legible manuscrita (a tinta); o de ambas formas.• Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados oenmendaduras.• Todos los valores deben ser expresados en valor absoluto; sin utilizar signo“menos” (-), ni “paréntesis” para valores negativos.• Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales;siempre se deberán incluir dos decimales. Por ejemplo: 12.435,50• Todos los campos no utilizados deberán ser anulados con una líneahorizontal. No se debe utilizar ceros.• En el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, esobligatoria la firma del contribuyente y del contador.• Cuando el contribuyente no pueda firmar la declaración, lo deberá hacer aquien él haya designado mediante poder notarizado. Al presentar ladeclaración se deberá indicar el documento que lo habilite.• Recuerde que en todo caso, los tres últimos números del RUC son “001”.IDENTIFICACIÓN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALESR E F E R E N C I A SLRTIR-LRTIB A S E L E G A LLEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNOREGLAMENTO DE APLICACIÓN – LRTI102 Año.- Período al que corresponde la declaración.104 N° Formulario que sustituye.- En el caso que se trate de una declaración de tiposustitutiva, (cuando cause mayor impuesto a pagar) registrar en este campo elnúmero del formulario en el cual se efectuó la declaración original.106 No. Empleados bajo nómina.- Registrar el número de empleados que estuvieronbajo nómina en el mes de noviembre del año que está declarando.En todos los casos, cuando el valor de una renta imponible sea menor a cero(campos 399, 499, 531, 532, 533, 631, 632, 798 y 799) se deberá registrar cero (0)y éste constará en el campo 803300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS ALLEVAR CONTABILIDAD

Están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales que realicen actividadesempresariales en el Ecuador que operen con un capital propio mayor de $ 24.000(VEINTE Y CUATRO MIL DÓLARES) al 1º de enero del ejercicio que declara, y/osus ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores alos $ 40.000 (CUARENTA MIL DÓLARES). Esta obligación incluye a las personasnaturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.-Trasladar los saldos de las cuentas de los Estados Financieros al 31 dediciembre del año que se declara, ajustados a las Normas Ecuatorianas deContabilidad (NEC) y Normas Legales y Reglamentarias del Régimen Tributario344 Exportaciones netas.- Registre el valor de las exportaciones debidamentefacturadas.346 Otras Rentas.- Incluir otras rentas exentas o gravadas.365 Baja de Inventarios.- Ref. Art. 21, numeral 8, literal b) del R-LRTI. Valor de lasmercaderías o materias primas dadas de baja por desgaste, deterioro, pérdida,etc.376 Pérdida en venta de activos fijos.- Ref. Art. 22 numeral 6 del R-LRTI. Valor de ladiferencia entre el saldo por depreciar del bien y el precio de venta, si éste fueremenor.384 Dividendos exentos percibidos en efectivo.- Ref. Art. 9 numeral 1 LRTI. Registrarel valor de los dividendos y utilidades, calculados después del pago del Impuestoa la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales,a favor de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en elEcuador.388 Gastos incurridos para generar ingresos exentos.- Ref. Art. 37 del R-LRTI.Cuando el contribuyente no haya individualizado en su contabilidad los costos ygastos directamente atribuibles a la generación de ingresos exentos, considerarácomo tales hasta un equivalente del 5% de los ingresos exentos.389 y 390 Participación Trabajadores Atribuibles a Dividendos percibidos de otrassociedades y a Otras Rentas exentas.- Registrar el 15% por este concepto.391 Amortización Pérdidas Tributarias Años Anteriores.- Se refiere a laamortización de pérdidas acumuladas hasta en cinco años anteriores, hasta unmáximo del 25% de la base imponible del ejercicio, calculada hasta antes derealizada esta deducción.CONCILIACIÓN TRIBUTARIA.- De acuerdo a lo determinado en el Reglamentopara la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. (Art. 36 y 37)400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADASA LLEVAR CONTABILIDAD.Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con uncapital inferior a $ 24.000 (VEINTE Y CUATRO MIL DOLARES) al inicio del ejercicioque se declara, y/o obtengan ingresos brutos inferiores a $ 40.000 (CUARENTA MILDOLARES) en el ejercicio inmediato anterior al que se declara, así como las

actividades de profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes ydemás trabajadores autónomos deberán llevar un registro de ingresos, costos y gastossoportados con comprobantes de venta, para determinar su renta imponible.411 Ingresos.- Registrar el total de ingresos gravados de su actividad empresarialobtenidos en el periodo que declara.421 Deducciones.- Registrar costos y gastos incurridos durante el período que declaraefectuados con el fin de obtener ingresos gravados (campo 411) y que esténsoportados por comprobantes de venta válidos.499 Renta Imponible.- Registrar la diferencia entre los ingresos gravados (411) y lasdeducciones (421). Si el resultado es negativo registre cero ( 0 ).500 RENTA DE BIENES RAÍCES Y OTROS ACTIVOSRegistrar los ingresos por concepto de arrendamiento de bienes raíces,bienes inmuebles y otros activos, así como el ingreso presuntivo de prediosagrícolas.501, 502 y 503 Avalúos.- Registrar el valor de los avalúos de los prediosagropecuarios en calidad de propietario o arrendatario (considere solo el avalúode la tierra), de inmuebles y de otros activos, en su orden.512 y 513 Ingresos.- Registrar el valor bruto total de los ingresos percibidos porarriendos de inmuebles y de otros activos, en su orden, percibidos durante elperíodo que declara.522 y 523 Deducciones.- Registrar las deducciones permitidas según lo establecidoen la Ley del Régimen Tributario y Reglamento.531 Renta Imponible (predios agrícolas).- Aplicar el 5% de renta presuntiva imponiblevigente sobre el valor del campo 501.532 y 533 Renta Imponible.- Registrar la diferencia entre los ingresos y lasdeducciones. Si el resultado es negativo registrar cero (0).110 y 111 Ingresos atribuibles a la sociedad conyugal o sucesión indivisa.- Ref.Art. 57 R-LRTI.- Registrar el número identificación del cónyuge (110) y el valordeducible como utilidad del cónyuge (111) si la actividad empresarial es únicapara los cónyuges y es administrada por el declarante.600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL.Registrar los ingresos que recibe el contribuyente como trabajador, ya sea enforma autónoma o en relación de dependencia.611 y 612 Ingresos.- Registrar los ingresos producto del ejercicio profesional,artesanal, ocupaciones autónomas, o del trabajo en relación de dependencia.621 Deducciones.- Registrar los gastos incurridos durante el período que se declara,con el fin de obtener los ingresos mencionados en el campo 611 y que esténsoportados por comprobantes de venta válidos.

622 Deducciones del trabajo en relación de dependencia.- Registrar el valor de losaportes personales (pagados por el empleado) al Instituto Ecuatoriano deSeguridad Social durante el período que se declara.631 y 632 Renta Imponible.- Registrar la diferencia entre los Ingresos y lasdeducciones. Si el resultado es negativo registre cero ( 0 ).700 OTROS INGRESOS701, 711 y 721 Premios de Loterías, Rifas, Apuestas.- Registrar el valor total recibidopor este concepto, número del Formulario o Comprobante de Retención y el valordel impuesto pagado.702, 712 y 722 Herencias, legados y donaciones.- Registre los ingresos que por estosconceptos recibió durante el periodo que declara, el N° de formulario de retencióny el valor del impuesto pagado.703 Dividendos percibidos de Sociedades.- Registre el valor percibido por esteconcepto.704 Pensiones Jubilares.- Registre el valor percibido por este concepto.705 Otros Ingresos exentos.- Ref. Art. 9 LRTI.- Registrar otros ingresos exentos delImpuesto a la Renta legalmente establecidos.797 Ingresos por regalías.- Ref. Art. 8 numeral 4 LRTI.- Registrar los ingresosprovenientes de los derechos de autor, propiedad intelectual, patentes,marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia detecnología.798 Otros ingresos gravados (provenientes del exterior).- Ref. Art. 9 R-LRTI. Registrarlos ingresos netos de origen extranjero y estén gravados con el Impuesto a laRenta en el Ecuador, a los que se añadirá el Impuesto a la Renta pagado en elpaís de la fuente.799 Rendimientos Financieros.- Registrar los ingresos por rendimientos financieros porcolocaciones de dinero en cuentas de ahorros a plazo fijo, corrientes, pólizas einversiones en Instituciones del Sistema Financiero Nacional, y no esténrelacionados con ingresos generados en otras actividades empresariales. (códigos300 y 400).800 ANTICIPO PROXIMO AÑO, REBAJAS ESPECIALES Y CÁLCULO DELIMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO QUE SE DECLARA801 Anticipo Próximo Año.- Aplicar la siguiente fórmula: (804 * 50%) – 806.802 Rebaja Especial Discapacitados y Tercera Edad.- Registrar el valor de la rebajadel triple de la fracción básica vigente para el caso de discapacitados calificadospor el organismo competente y del doble de la fracción básica vigente para laspersonas que hayan cumplido sesenta y cinco años de edad antes del 1° deenero del período que declara.

803 Base Imponible.- Aplicar la fórmula 399 + 499 + 599 –111 + 699 + 797 + 798 +799 - 802. Si el resultado es negativo registre cero (0).804 Impuesto a la Renta Causado.- Ref. Art. 36 LRTI. Registrar el valor del Impuestoa la Renta Causado del ejercicio que se declara según la siguiente tabla vigentepara el año.I. RENTA – PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISASAÑO 2004Fracción Exceso Impuesto ImpuestoBásica Hasta Fracción Básica Fracción Excedente- 7200 - 0%7200 14400 - 5%14400 28800 360 10%28800 43200 1800 15%43200 57600 3960 20%57600 En adelante 6840 25%805 Anticipo Pagado.- Registrar los anticipos pagados y los no utilizados endeclaraciones de ejercicios anteriores.806 Retenciones en la fuente.- Registre el valor de las retenciones de renta que le hanefectuado.898 Saldo a Favor.- Utilizar este casillero si el resultado al aplicar la fórmula 804 - 805- 806 es menor a cero (0).899 Impuesto a la Renta a pagar.- Registrar en este casillero el resultado mayor a cero(0) luego de aplicar la resta 804 - 805 – 806.900 VALORES A PAGAR, FORMA DE PAGO Y FIRMAS901 Pago previo.- Registrar valor del impuesto (sin incluir intereses y multas) realizadoen el formulario original al cual se efectuó la declaración que se sustituye.Cuando este campo tenga algún valor, necesariamente se deberá llenar el campo104.902 Total impuesto a pagar.- Aplicar la fórmula (899 – 901).903 Intereses por mora.- Tasa vigente del trimestre sobre el impuesto a pagar.904 Multas.- Sancionado de acuerdo a lo estipulado en las normas tributarias.908, 910, 912 y 914 Notas de Crédito No.- Registrar el número correspondiente a lasNotas de Crédito y los valores en dólares, en su orden.916 y 918 Compensaciones.- Registrar el número de la Resolución en la cual se leautoriza a realizar la compensación y su valor en dólares, en su orden.999 Total pagado.- Aplicar la fórmula 902 + 903 + 904.

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS9 no DIGITO IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPOS DE IMP. A LA RENTA ICE Y RETENCIONES IVADIADEL RUC P. NATURALES SOCIEDADES PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA EN LA FUENTE MENSUAL SEMESTRAL1er sem. 2do sem.1 10 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO2 12 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO3 14 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO4 16 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO5 18 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO6 20 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO7 22 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO8 24 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO9 26 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENERO0 28 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE JULIO ENEROFormularios: 101 - Impuesto a la Renta Sociedades; 102 - Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; 103 - Retenciones de Impuesto a laRenta; 104 - Impuesto al Valor Agregado (IVA); 105 - Impuesto a los Consumos Especiales (ICE); 106 - Anticipo de Impuesto a la RentaLos días señalados son las fechas máximas para la declaración y pago, recuerde que usted lo puede hacer desde el primer día de cada mes y en el caso delimpuesto a la renta desde el primero de febrero de cada año.