Reforma-Tributaria-2016-2017

Reforma
Tributaria
2016-2017
1

Índice
1. Código Tributario 3
2. Impuesto a la Renta 16
3.
Sistema Financiero y Mercado de Valores con
Implicancias en el Impuesto a la Renta
27
4. Repatriación e Inversión de Rentas no Declaradas 33
5.
Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta
(RMT)
37
6. Nuevo RUS 40
7.
Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y
otros Ingresos Administrados por la Sunat - (FRAES)
41
8. IGV 43
9. Ley de Tributación Municipal 45
10.
11.
Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley
27444
Responsabilidad Administrativa de las personas
jurídicas
46
51
12. Fondo de Adelanto Social (FAS) 52
2

1. Código Tributario
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1263 Decreto legislativo que modifica el Código Tributario 10/12/2016 11/12/2016
D.Leg. 1270
Decreto legislativo que modifica el texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado y Código Tributario (Ver
Disposiciones Complementarias Modificatorias)
20/12/2016 01/01/2017
D.Leg. 1311 Decreto Legislativo que modifica el Código Tributario 30/12/2016 31/12/2016
D.Leg. 1315 Decreto Legislativo que modifica el Código Tributario. 31/12/2016 01/01/2017
Norma II y XI del Título Preliminar
Ámbito de aplicación del Código Tributario 1
Se han incorporado párrafos a la Norma II y XI del Título Preliminar, estableciéndose que el
Código Tributario es de aplicación para las actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo
la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria establecida en los convenios internacionales.
Artículo 11
Domicilio procesal electrónico 2
El domicilio procesal podrá ser físico o electrónico:
1. Domicilio procesal físico será aquel fijado dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria,
2. Domicilio procesal electrónico será el buzón electrónico asignado a cada administrado por
resolución de SUNAT para los procedimientos seguidos ante dicha administración, o
mediante resolución del MEF para los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal.
En los casos en que la notificación de los actos administrativos pueda o deba realizarse por
medios electrónicos, de acuerdo al inciso b) del artículo 104º, no tiene efecto el señalamiento del
domicilio procesal físico.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico, ésta se realizará en
el domicilio fiscal.
Cuando el deudor tributario hubiere señalado un domicilio procesal electrónico y el acto
administrativo no corresponda ser notificado por esa vía de acuerdo a lo dispuesto en el inciso
1
Párrafos incorporados por el artículo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
2
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
3

) del artículo 104, la notificación se realizará utilizando la forma que corresponda a dicho acto
de acuerdo a lo previsto en el citado artículo.
La SUNAT y el Tribunal Fiscal establecerán la implementación progresiva del uso y fijación del
domicilio procesal electrónico, así como los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento,
los sujetos obligados; así como, las demás disposiciones necesarias para su implementación y
uso.
Artículo 16.11
Responsabilidad solidaria de los representantes 3
Se considera que el representante actúa con dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor tributario se acoge al Nuevo RUS o se incluya en el RER o
en el MYPE Tributario, siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las
normas pertinentes.
Artículo 23
Representantes podrán recabar información protegida por la reserva tributaria 4
Se ha modificado el artículo 23 del Código Tributario referido a la forma de acreditar la
representación, autorizándose a la SUNAT a regular mediante resolución de superintendencia,
otras formas y condiciones de acreditar la representación, distintas al documento público, así
como la autorización a terceros para recoger las copias de los documentos e incluso el envío de
aquellos por sistemas electrónicos, telemáticos o, informáticos.
Asimismo se ha incorporado la posibilidad de que mediante representante se pueda recabar
documentos que contengan información protegida por la reserva tributaria a que se refiere el
artículo 85º del Código Tributario.
Artículo 33
Suspensión de intereses moratorios 5
Los intereses moratorios no solo se suspenderán, cuando se venzan los plazos para resolver la
reclamación y apelación sino también para emitir una resolución de cumplimiento, siempre que
el vencimiento del plazo fuera por causa imputable al órgano resolutor.
Artículo 44.2
Inicio del cómputo de la prescripción de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta 6
El cómputo de la prescripción de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se iniciará el 1 de
enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible.
3
Modificado por la Primera Disposición Complementaria del D.Leg. 1270 (20/12/2016)
4
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
5
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
6
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
4

Artículo 46
Limitan la suspensión de la prescripción durante la tramitación del contencioso
tributario 7
La suspensión de la prescripción que operaba durante toda la tramitación del procedimiento
contencioso tributario, se ha restringido, en los casos del recurso de reclamación y apelación, al
plazo que para resolver dichos recursos tiene la Administración Tributaria, reanudándose el
cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para
resolver.
La modificación antes señalada será de aplicación respecto de las reclamaciones que se
interpongan a partir de la vigencia del decreto legislativo en comentario y, de ser el caso, de las
apelaciones contra las resoluciones que las resuelvan o las denegatorias fictas de dichas
reclamaciones.
Artículo 50
Amplían competencia de la SUNAT 8
Se ha modificado el artículo 50, estableciéndose como competencia de la SUNAT la realización
de actuaciones y procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artículo 55
Amplían facultad de recaudación de la SUNAT 9
Se ha agregado un párrafo al artículo 55, facultando a la SUNAT al cobro de las obligaciones de
conformidad a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria, así como a la
recaudación de las sanciones de multa por la comisión de las infracciones vinculadas al
incumplimiento de las obligaciones antes señaladas.
Artículo 57
Medidas cautelares 10
Cuando la medida cautelar se trabe en base a una resolución que desestima una reclamación, su
plazo será de 1 año, pero se mantendrá por 2 años adicionales. Vencido los referidos plazos
caducará la mediad cautelar sin necesidad de declaración expresa, no pudiendo trabarse
nuevamente, salvo que se trate de deuda tributaria distinta.
7
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
8 Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
9 Párrafo incorporado por el artículo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
10 Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
5

Artículo 61
Procede la queja durante el procedimiento de fiscalización 11
Se ha agregado un último párrafo al artículo 61 del Código Tributario, estableciéndose que
contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o verificación, y en tanto no se
notifique la resolución de determinación y/o de multa, o resolución que resuelve una solicitud
no contenciosa de devolución, procederá la interposición de la queja prevista en el artículo 155º.
Artículo 62.7
Conservación de documentos solicitados en fiscalización 12
Se ha modificado el numeral 7 del artículo 62 estableciéndose la obligación de la Administración
Tributaria de conservar durante 5 años o el término de prescripción, el que resulte mayor, los
libros, archivos, documentos u otros medios de almacenamiento de información requeridos y
entregados por el contribuyente y que estos no los hayan recabado, pudiendo ser destruidos al
vencimiento del referido plazo.
Artículo 62.10
Levantamiento del secreto bancario 13
Se ha modificado el numeral 10 del artículo 62, reduciéndose el plazo en el que el juez deberá
resolver la solicitud cursada por la SUNAT pidiendo que las Empresas del Sistema Financiero
entreguen la información solicitada de 72 a 48 horas.
Artículo 62
Amplían facultad de fiscalización de la SUNAT 14
Se ha incorporado el quinto párrafo al artículo 62, estableciéndose que la facultad de requerir
información de la SUNAT es de aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no
pudiendo ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la información
que para dicho efecto solicite la referida Administración Tributaria.
Artículo 65-A
Efectos de las presunciones 15
Se ha extendido a los del régimen MYPE Tributario el efecto de presumir renta neta de tercera categoría
del ejercicio que corresponda, las ventas o ingresos determinados en fiscalización.
11
Párrafo incorporado por el artículo 5 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
12
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
13
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
14
Incorporado por el artículo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
15
Modificado por la Primera Disposición Complementaria del D.Leg. 1270 (20/12/2016)
6

Artículo 77
Modifican requisitos de las resoluciones de multa 16
Se ha modificado el segundo párrafo del artículo 77, referido a los requisitos de las resoluciones
de multa emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el
artículo 87° vinculadas a la normativa de asistencia administrativa mutua en materia tributaria,
las que deberán señalar, en lugar del nombre del deudor tributario el nombre de los
administrados que deben cumplir con dichas obligaciones.
Artículo 87.7
Amplían obligaciones de los administrados 17
Se ha modificado el numeral 7 del artículo 87 referido a la obligación de los administrados de
almacenar, archivar y conservar libros y registros, documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias por un plazo de 5 años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor, anteriormente dicha obligación debía cumplirse en el plazo de prescripción.
Asimismo se ha modificado la obligación de los administrados de mantener en condiciones de
operación los sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información por un plazo de 5 años o durante el plazo de prescripción del
tributo, el que fuera mayor, anteriormente era por el plazo de prescripción.
Artículo 87.15
Amplían obligaciones de los administrados 18
Se ha incorporado el numeral 15 al artículo 87 estableciéndose la obligación de los
administrados de permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas
formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deberán:
Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la
Administración, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y
cualquier documento, en la forma, plazos y condiciones en que sean requeridos así como sus
respectivas copias, las cuales deben ser refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y
de ser el caso, realizar las aclaraciones que le soliciten.
Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los
archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza.
Asimismo, existe obligación de concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su presencia sea
requerida, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 62°, para efecto de esclarecer o
proporcionar la información que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa de asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.
Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. La obligación
16
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
17
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
18
Incorporado por el artículo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
7

a que se refiere el presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos y la
información que se establezca mediante decreto supremo.
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, deberán presentar
periódicamente la información sobre las cuentas y los datos de identificación de sus titulares
referentes a nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de
nacimiento o constitución y domicilio, entre otros datos.
Lo antes señalado comprende la información de la identidad y de la titularidad del beneficiario
final conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo.
Artículo 92.o
Solicitar prescripción derecho de los administrados 19
Se han ampliado los derechos de los administrados, disponiéndose que podrán solicitar la
prescripción de las acciones de la Administración Tributaria, incluso cuando no hay deuda
pendiente de cobranza.
Artículo 96
Amplían obligaciones de los miembros del Poder Judicial 20
Se ha modificado el primer párrafo de artículo 96 referida a las obligaciones de los miembros del
poder judicial y otros, agregándose las obligaciones que sean necesarias para prestar y solicitar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artículo 101.1
Amplían competencia del Tribunal Fiscal 21
Se ha modificado el numeral 1 del artículo 101 referida a la competencia del Tribunal Fiscal,
facultándosele a conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas
con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artículo 102-A
Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria 22
La SUNAT prestará y solicitará asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la
autoridad competente según lo señalado en los convenios internacionales y de manera
complementaria en el Código Tributario.
La SUNAT proporcionará la información solicitada, aun cuando carezca de interés fiscal y sea
relevante para los fines tributarios del convenio internacional.
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
a) Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y automática. También
puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero.
19
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
20
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
21
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
22
Título VIII incorporado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
8

) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
c) Notificación de documentos.
La SUNAT solicitará la asistencia administrativa mutua en materia tributaria dirigiéndose a la
autoridad competente, considerando los plazos de prescripción previstos en el artículo 43°. La
información o documentación recibida en el marco de la asistencia administrativa mutua podrá
ser utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de los procedimientos tributarios
o procesos judiciales, salvo disposición en contrario.
Artículo 106
Efectos inmediatos de la notificación 23
Se ha agregado una excepción adicional a aquella que dispone que la notificación surte efectos
inmediatos al momento de su recepción, en este caso para las resoluciones que disponen el
levantamiento de las medidas cautelares, anteriormente era aplicable, entre otros casos, para las
resoluciones que disponían trabar dichas medidas.
Artículo 109
Nulidad parcial y anulabilidad 24
Los actos de la Administración Tributaria podrán ser declarados nulos de manera total o parcial.
La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras partes del acto que resulten
independientes a la parte nula, salvo que sea su consecuencia o se encuentren vinculados, ni
impide la producción de efectos para los cuales no obstante el acto pueda ser idóneo, salvo
disposición legal en contrario.
Artículo 112-A
Actuaciones vía telemática ante el Tribunal Fiscal de los administrados y terceros 25
Se ha establecido la posibilidad que los administrados y terceros puedan efectuar ante el
Tribunal Fiscal actuaciones mediante sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos;
anteriormente esta posibilidad sólo estaba prevista para actuaciones ante la SUNAT.
Para ello el administrado deberá afiliarse a la notificación por medio electrónico del Tribunal
Fiscal, conforme se establezca mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas y
en el caso de SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Artículo 112-B
Expediente electrónico 26
Se ha facultado al Tribunal Fiscal la posibilidad de utilizar sistemas electrónicos, telemáticos o
informáticos para el llevado o conservación del expediente electrónico; anteriormente esta
posibilidad sólo estaba prevista para la SUNAT. Asimismo se ha establecido que la remisión de
23
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
24
Párrafo incorporado por el artículo 4 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
25
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
26
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
9

expedientes entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal, así como, los requerimientos que se cursen
podrá hacerse por vía electrónica.
Los actos administrativos que se emitan en expedientes electrónicos se notificarán por vía
electrónica; salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma
inmediata, supuesto en el cual se empleará la forma de notificación que corresponda a dicho
acto.
Artículo 129
Nulidad e insubsistencia por falta de motivación 27
Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirvan de base, y
decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el
expediente. En caso contrario, se declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución,
reponiendo el proceso al estado que corresponda.
Artículo 133.1
Competencia de la SUNAT para resolver reclamaciones 28
Se ha ampliado la competencia de la SUNAT para resolver los recursos de reclamación contra
las resoluciones de multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones
relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria, anteriormente su
competencia solo alcanzaba respecto de los tributos que administra.
Artículo 137 y 146
Requisitos de admisibilidad del recurso de reclamación y apelación 29
Para la presentación de los recursos de reclamación y apelación ya no se requerirá la firma de
abogado ni la presentación de la Hoja de Información Sumaria.
En el caso de la impugnación de las resoluciones que resuelven las solicitudes no contenciosas,
conforme a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General, no se requerirá
la firma de abogado.
Se admitirán a trámite aquellos recursos de reclamación o de apelación respecto de los cuales, a
la fecha de entrada en vigencia del decreto legislativo en comentario, estuviera pendiente la
notificación de la resolución de inadmisibilidad por la falta de presentación de la hoja de
información sumaria y/o la consignación en el escrito del nombre del abogado que lo autoriza,
su firma y/o número de registro hábil.
No procederá la declaración de nulidad del concesorio de la apelación en aquellos casos de
recursos de apelación en que la administración tributaria hubiera procedido con la elevación del
expediente sin exigir la hoja de información sumaria y/o la consignación en el escrito del
nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o número de registro hábil.
27
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
28
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
29
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
10

Lo antes señalado también es de aplicación respecto de aquellos recursos que se tramiten
observando lo dispuesto en la Ley de Procedimiento Administrativo General y en los cuales se
hubiera omitido la autorización del recurso por letrado.
Artículo 141
Medios probatorios extemporáneos en el procedimiento de reclamación 30
Para que se admitan medios probatorios extemporáneos en el procedimiento de reclamación, se
ha establecido la posibilidad de presentar, además de la carta fianza bancaria o financiera “otra
garantía” conforme la Administración Tributaria lo establezca mediante Resolución de
Superintendencia.
Además se ha agregado que en el caso de reclamación de resoluciones de multa que sustituyan a
aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la carta fianza
bancaria o financiera u otra garantía que la Administración Tributaria establezca por Resolución
de Superintendencia, deberá comprender la deuda actualizada hasta 20 días hábiles posteriores
de la fecha de la interposición de la reclamación.
Artículo 148
Medios probatorios extemporáneos en el procedimiento de apelación 31
Se ha establecido la posibilidad de presentar en apelación medios probatorios requeridos en
primera instancia y no presentados, si se adjunta carta fianza bancaria o financiera por dicho
monto, actualizado hasta por 12 meses, o 18 meses en el caso de la aplicación de normas de
precios de transferencia, o 20 días hábiles tratándose de apelación de resoluciones que
resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de
profesionales independientes; anteriormente la presentación de medios probatorios
extemporáneos sólo era posible pagando la deuda.
Artículo 150
Plazo para solicitar el uso de la palabra 32
Se ha reducido de 45 a 30 días hábiles el plazo para solicitar el uso de la palabra en informe oral
ante el Tribunal Fiscal.
Asimismo se ha establecido que cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de
nulidad, además de la declaración de nulidad deberá pronunciarse sobre el fondo del asunto
controvertido, cuando cuente con los elementos suficientes para ello, de lo contrario dispondrá
la reposición del procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad.
30
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
31
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
32
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
11

Artículo 150
Presentación de alegatos después del informe oral 33
Se ha incorporado la posibilidad de presentar alegatos en los casos de apelaciones contra
sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como de las que las sustituyan,
dentro del plazo de 1 día posterior a la realización del informe oral.
Artículo 156
Resoluciones de cumplimiento 34
La resolución de cumplimiento se emitirá en el plazo máximo de 90 días hábiles de notificado el
expediente a la Administración Tributaria, anteriormente se computaba desde la notificación
que la Administración efectuada al deudor tributario.
Se establecido la posibilidad de interponer recurso de apelación contra las resoluciones de
cumplimiento, dentro del plazo de 15 días hábiles siguientes a la de su notificación. El Tribunal
Fiscal resolverá la apelación dentro del plazo de 6 meses contados a partir de la fecha de ingreso
de los actuados al Tribunal Fiscal.
Artículo 170
Improcedencia de la aplicación de intereses por dualidad de criterio 35
Adicionalmente a la inaplicación de intereses y sanciones por dualidad de criterio o
interpretación equivocada de la norma, se ha establecido la inaplicación del Índice de Precios al
Consumidor, en caso éste corresponda.
Artículo 175 y 177
Modifican infracciones 36
Se han modificado los numeral 7 y 8 del artículo 175 y numerales 2 y 15 del artículo 177,
ampliándose el plazo del tipo infractor a 5 años o durante el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor, anteriormente sólo era por el término de prescripción.
Artículo 177.25
Se ha derogado la infracción consistente en no exhibir o no presentar el Estudio
Técnico de Precios de Transferencia 37
Se ha derogado la infracción prevista en el numeral 25 del artículo 177, consistente en no exhibir
o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a
ley.
33
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
34
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
35
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
36
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
37
Derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del D.Leg 1311 (30/12/2016)
12

Artículo 177.27
Amplían supuestos de infracción referidos a la presentación información sobre
precios de transferencia 38
Se ha modificado el numeral 27 del artículo 177 adecuado la tipificación de la infracción a los
supuestos contenidos en el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta,
conforme a texto modificado por el Decreto Legislativo N° 1312, sustituyendo las obligaciones
formales vinculadas a los precios de transferencia. Asimismo se ha incluido como infracción la
falta de traducción al castellano de la documentación e información señalada en el referido
inciso g) del artículo 32-A de la LIR. Anteriormente el tipo infractor sólo alcanzaba a la primera
parte del segundo párrafo del antiguo inciso g).
Artículo 178.1
Modifican la infracción del 178.1 39
Se ha modificado el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario en lo referido a la
infracción de declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria. Anteriormente sólo se exigía
que influyan en la determinación de la obligación tributaria.
Artículo 178.1
Extinguen multas del artículo 178.1 cometidas desde el 6/2/2004 40
Se dispuesto la extinción de las sanciones de multa pendientes de pago ante la SUNAT por la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario que hayan sido
cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta la fecha de publicación del decreto legislativo en
comentario, que se deban total o parcialmente, a un error de transcripción en las declaraciones,
siempre que se cumpla concurrentemente con lo siguiente:
a) Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar
determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada de acuerdo a lo señalado en
la Nota (15) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III incorporadas al
Código Tributario por el Decreto Legislativo Nº 953 o la Nota (21) de las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y la Nota (13) de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III vigentes a la fecha de publicación del decreto legislativo en
comentario:
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el período respectivo
considerando los saldos a favor, pérdidas netas compensables de períodos o ejercicios
anteriores, pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas; o,
ii. El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada no hubieran
sido arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o ejercicios.
b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia
del decreto legislativo en comentario.
38
Modificado por el artículo 4 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
39
Modificado por el artículo 4 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
40
Dispuesto por la Primera Disposición Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
13

Lo antes señalado no incluye a aquellos casos en que existiera resolución que declara la
inadmisibilidad del recurso de reclamación o apelación ante la Administración Tributaria o el
Tribunal Fiscal, o la falta de agotamiento de la vía previa en el caso del Poder Judicial, siempre
que de los actuados se observe que se presentan las circunstancias antes descritas.
Para efecto de lo antes señalado, se considera error de transcripción al incorrecto traslado de
información de documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a
una declaración, siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observación de
los documentos fuente pertinentes.
La extinción mencionada no es de aplicación a aquellas sanciones de multa impuestas por la
comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º por haber obtenido una devolución
indebida.
No procede la devolución ni la compensación de los pagos efectuados por las multas que
sancionan las infracciones del 178.1 realizados con anterioridad a la entrada en vigencia del
decreto legislativo en comentario.
La Administración Tributaria, cuando corresponda, dejará sin efecto, a pedido de parte o de
oficio, las resoluciones de multa, y de ser el caso, de oficio o a pedido de parte cualquier acción
de cobranza que se encuentre pendiente de aplicación. Asimismo, declarará la procedencia de
oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite.
El Tribunal Fiscal, de verificar la existencia del error de transcripción y de las condiciones
establecidas para a extinción de la multa del 178.1, revocará las resoluciones apeladas o
declarará fundadas las apelaciones de puro derecho, según corresponda, y dejará sin efecto las
resoluciones de multa, para lo cual podrá requerir la información o documentación que permita
corroborar el error de transcripción.
Tratándose de demandas contencioso administrativas en trámite, el Poder Judicial, a través de
solicitud de parte, devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin que realice la
verificación correspondiente y de ser el caso, proceda de acuerdo a lo ante señalado.
Artículo 180
Omisión a la asistencia administrativa mutua sancionada con 40% de la UIT 41
Se ha incluido entre las infracciones sancionadas con el 40% de la UIT aquella que consiste en el
incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, cuando los sujetos infractores no generan ingresos.
Derogaciones 42
Se han derogado las siguientes infracciones:
Infracciones previstas en los numeras 3, 4 y 6 del artículo 173 referidas a obtener, utilizar, no
consignar, presentar dos o más números de RUC.
Infracciones previstas en los numeras 6 y 7 del artículo 174, referidas a no obtener el comprador
los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
41
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
42
Dispuesto por la Primera Disposición Complementaria derogatoria del D.leg. 1263 (10/12/2016)
14

emisión y no obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios que le fueran
prestados.
Infracciones previstas en los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, referidas a presentar
declaraciones en forma incompleta, más de una declaración rectificatoria o sin tener en cuenta
los lugares que establezca la Administración Tributaria.
Infracción prevista en el numeral 5 del artículo 178 consistente en no pagar en la forma o
condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto
de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de
presentar declaración jurada.
Aplicación supletoria de la Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) 43
9.1 Durante el plazo de 60 días computados a partir de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo 1272, que modifica la LPAG, no serán aplicables las disposiciones del mencionado
Decreto Legislativo a los procedimientos especiales, incluidos los procedimientos tributarios.
9.2. Los procedimientos especiales seguidos ante la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras
Administraciones Tributarias, se rigen supletoriamente por la LPAG, no siéndoles aplicable lo
previsto en los numerales 1 y 2 del artículo II del Título Preliminar de dicha Ley.
9.3. A la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras Administraciones Tributarias no les es de aplicación
lo dispuesto en el artículo 230 de la LPAG, según modificatoria por el Decreto Legislativo Nº
1272, debiendo al efecto sujetarse a los principios de la potestad sancionadora previstos en los
artículos 168º y 171º del Código Tributario.
Extinción de deudas menores a S/ 3 950,00 prevista en el artículo 11 del Decreto
Legislativo Nº 1257 44
10.1. Precisase que la referida extinción no comprende las retenciones distintas a aquellas que
tienen carácter definitivo y las percepciones, salvo cuando formen parte de un saldo de
fraccionamiento general.
10.2. Inclúyase en sus alcances, la extinción de la deuda tributaria contenida en cualquiera de
los actos a que se refiere el literal b del párrafo 2.1 del artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1257
pendientes de pago al 9 de diciembre de 2016, siempre que por cada acto independiente dicha
deuda actualizada al 30 de setiembre de 2016 sea menor a S/ 3 950,00
TUO del Código Tributario 45
Mediante decreto supremo del MEF, en un plazo de 120 días, contados a partir del 31 de
diciembre de 2016, fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1311, se expedirá el
TUO del Código Tributario.
43
Dispuesto por la Cuarta y Quinta Disposición Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
44
Dispuesto por la Sexta Disposición Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
45
Dispuesto por la Segunda Disposición Complementaria Transitoria del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
15

2. Impuesto a la Renta
Dispositivo
D.Leg. 1258
D.Leg. 1261
D.Leg. 1262
D.Leg. 1269
D.Leg. 1312
Ley 30532
R.S. 012-
2017/SUNAT
Nombre
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica la Ley N°30341,
Ley que fomenta la liquidez e integración del
Mercado de Valores (Ver Arts. 3 y 4)
Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE
Tributario del Impuesto a la Renta (Ver
Disposiciones Complementarias)
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
Impuesto a la Renta
Ley que promueve el desarrollo del mercado de
capitales (Ver Arts. 4, 5 y 6 y Disposiciones
Complementarias)
Modifican los sujetos obligados a presentar la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
del Ejercicio Gravable 2016 y 2017
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
08/12/2016 01/01/2017
10/12/2016 01/01/2017
10/12/2016 01/01/2017
20/12/2016 1/1/2017
31/12/2016 01/01/2017
31/12/2016 01/01/2017
20/1/2017 21/1/2017
Artículo 10.g
Se considera renta de fuente peruana las derivadas de transferencia de crédito
mediante operaciones de factoring 46
Se ha incorporado el inciso g) al artículo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que
también se consideran renta de fuente peruana las obtenidas por las transferencias de créditos
realizadas a través de operaciones de factoring u otras operaciones reguladas por el Código Civil
en las que el factor o adquirente del crédito asume el riesgo crediticio del deudor, cuando el
cliente o transferente del crédito sea un sujeto domiciliado en el país, de no ser así, cuando el
deudor cedido sea domiciliado en el país.
Se incluye dentro del concepto de deudor cedido o cliente o transferente del crédito a la
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores, a
la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso
Bancario.
En el caso de que el deudor cedido sea una persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, se presume que tiene la condición de domiciliado si
está inscrito en el Registro Único del Contribuyente o comunica dicha situación al factor o
adquirente del crédito, salvo prueba en contrario.
46
Inciso incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley 30532 (31/12/2016)
16

Artículo 7.e
Establecimiento permanente 47
No se constituye establecimiento permanente cuando una empresa unipersonal constituida en el
exterior obtiene únicamente rentas de tercera categoría por atribución de rentas o transferencia
de facturas negociables.
Artículo 32-A
Precios de transferencia 48
Método del precio comparable no controlado
Se ha establecido que en las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización
conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo los de
instrumentos financieros derivados, o con precios que se fijan tomando como referencia las
cotizaciones de dichos mercados, el valor de mercado se determinará sobre la base de dichos
valores de cotización.
Se ha eliminado la exigencia del intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo
para la aplicación del método en referencia, de manera que actualmente el referido método se
aplicará haya o no intermediario internacional.
Determinación de valor de cotización
Se ha eliminado los promedios de cotizaciones en periodos de 120 días y 4 meses, fijándose el
valor de cotización sea a la fecha del embarque en bienes exportados o fecha de desembarque en
bienes importados.
Incorporan nuevos métodos para determinar el valor de mercado
Se ha incorporado la posibilidad de aplicar otros métodos para determinar el valor de mercado,
cuando por la naturaleza y características de las actividades y transacciones no resulte apropiada
la aplicación de ninguno de los seis métodos establecidos anteriormente, en cuyo caso podrá
acudirse a la aplicación de otros métodos, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Aplicación de precios de transferencia en el caso de servicios
Se ha incorporado el inciso i) al artículo 32-A de la Ley, referido a los servicios prestados entre
partes vinculadas o aquellas que se realicen desde, hacía o través de países o territorios de baja o
nula imposición, estableciéndose que los contribuyentes deberán cumplir con realizar el test de
beneficio y proporcionar la documentación e información solicitada, como condiciones
necesarias para la deducción del costo o gasto.
Se deberá cumplir con el test de beneficio cuando el servicio prestado proporcione valor
económico o comercial para el destinatario del servicio, mejorando o manteniendo su posición
comercial, lo que ocurre si partes independientes hubieran satisfecho la necesidad del servicio,
ejecutándolo por sí mismas o a través de un tercero.
47
Establecido por la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley 30532 (31/12/2016)
48
Modificado por el artículo 3 y 4 del D.Leg. 1312 (31/12/2016)
17

La documentación e información proporcionada debe evidenciar la prestación efectiva del
servicio, la naturaleza del servicio, la necesidad real del servicio, los costos y gastos incurridos
por el prestador del servicio, así como los criterios razonables de asignación de aquellos. En caso
de cambiar de criterio de asignación, el contribuyente debe justificar la razón y/o necesidad de
dicho cambio.
La deducción del costo o gasto por el servicio recibido, se determina sobre la base de la
sumatoria de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio así como de su margen
de ganancia.
En el caso de servicios de bajo valor añadido, el margen no podrá exceder el 5% de los costos y
gastos incurridos por el prestador del servicio, considerándose como tales, aquellos que
cumplen con las siguientes características:
(i) Tienen carácter auxiliar o de apoyo;
(ii) No constituyen actividades principales del contribuyente o del grupo multinacional, según
corresponda;
(iii) No requieren el uso de intangibles únicos y valiosos, ni conducen a la creación de
intangibles únicos y valiosos; y
(iv) No conllevan asumir o controlar un nivel alto o significativo de riesgo, ni generan un nivel
de riesgo significativo para el proveedor del servicio.
Nuevas obligaciones formales
Se han modificado las obligaciones formales respecto de los precios de transferencia,
habiéndose eliminado la exigencia de presentar declaración jurada de precios de transferencia y
el estudio técnico que respalde el cálculo de los referidos precios, creándose en su lugar las
siguientes nuevas obligaciones:
Declaración
jurada a
presentar
Declaración
jurada
informativa:
Reporte Local
Declaración
jurada
informativa:
Reporte Maestro
Declaración
jurada
informativa:
Reporte País por
País
Ingresos devengados
Contribuyentes con
ingresos mayores a
2,300 UIT
Contribuyentes que
formen parte de un grupo
con ingresos mayores
20,000 UIT
Contribuyentes que
formen parte de un grupo
multinacional
Detalle
Respecto de transacciones que generen
rentas gravadas y/o costos o gastos
deducibles para la determinación del
impuesto
Estructura organizacional, descripción
del negocio o negocios y las políticas de
precios de transferencia en materia de
intangibles y financiamiento del grupo y
su posición financiera y fiscal
Información sobre la distribución global
de los ingresos, impuestos pagados y
actividades de negocio de cada una de
las entidades pertenecientes al grupo
multinacional que desarrollen su
actividad en un determinado país o
territorio
Año a
presentar
2017
2018
2018
18

La SUNAT podrá exigir el cumplimiento de la presentación de la declaración jurada informativa
Reporte Local respecto de transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas, asimismo
podrá establecer la forma, plazo y condiciones en que se presentan las referidas declaraciones
juradas informativas, y podrá exceptuar de la obligación de presentar dichas declaraciones.
Artículo 46
Deducciones de las rentas de cuarta y quinta categoría 49
Se ha modificado el artículo 46 disponiéndose que, las personas naturales podrán deducir
anualmente de sus rentas de cuarta y quinta categorías, además de las 7 UIT, los siguientes
gastos que en conjunto no podrán exceder de 3 UIT:
1.1. El 30% de la renta convenida por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles
situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que
generen rentas de tercera categoría.
1.2. Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, considerándose un solo crédito
hipotecario por cada contribuyente, sin incluir los que se otorguen para refacción,
remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia, ni los contratos
de capitalización inmobiliaria ni los de arrendamiento financiero.
1.3. El 30% de los honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados
en el país, siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría, para la atención de la
salud del contribuyente, la de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con
discapacidad, cónyuge o concubina(o), en la parte no reembolsable por los seguros.
1.4. El 30% de la contraprestación por los servicios prestados en el país que califique como
rentas de cuarta categoría, excepto las que correspondan a director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares a que se refiere el inciso b)
del artículo 33° de la LIR. Mediante decreto supremo el MEF establecerá las profesiones,
artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción en comentario.
1.5. Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar de
conformidad con el artículo 18° de la Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o
norma que la sustituya.
Requisitos para que proceda la deducción
Los gastos deberán estar sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir
gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe la
SUNAT, según corresponda. Asimismo, la SUNAT podrá establecer los supuestos en los que el
gasto podrá ser deducido cuando los comprobantes de pago no sean emitidos electrónicamente.
El pago del servicio, incluyendo los impuestos debe realizarse utilizando los medios de pago.
No será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyentes que a
la fecha de su emisión hayan sido dados de baja del RUC o tengan la condición de no habidos,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio levanten dicha condición.
49
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
19

Artículo 54.b
Fijan en 5% la tasa a la enajenación de inmuebles para sujetos no domiciliados 50
Se ha modificado el inciso b) del artículo 54 de la LIR, disminuyéndose la tasa aplicable a las
rentas provenientes de enajenación de inmuebles del 30% al 5%.
Artículo 65
Obligación de llevar libro de ingresos 51
Se ha modificado el penúltimo párrafo del artículo 65° de la LIR, señalándose que los
perceptores de rentas brutas de segunda categoría superiores a 20 UIT deben llevar “Libro de
Ingresos”, anteriormente se denominaba “Libro de Ingresos y Gastos”, asimismo se ha derogado
dicha obligación para los perceptores de rentas de cuarta categoría.
Artículo 75
Retenciones por rentas de quinta categoría 52
Se ha modificado el tenor de la remisión normativa que efectúa el primer párrafo del artículo 75°
de la Ley hacía el artículo 46 del mismo dispositivo, respecto al cálculo de la retención cuando se
paguen rentas de quinta categoría, señalándose que la deducción vía retención sólo alcanza al
monto fijo de 7 UIT.
Artículo 79
Obligación de presentar declaración jurada por rentas de quinta categoría 53
Se ha derogado el segundo párrafo del artículo 79 de la LIR, que dispensaba de la obligación de
presentar declaración jurada anual a los contribuyentes quienes percibían exclusivamente
rentas de quinta categoría.
Reglamentan la presentación de la declaración jurada por rentas de quinta
categoría 54
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de
quinta categoría, presentarán su declaración jurada anual del impuesto a la renta en marzo
2018, únicamente a efecto de solicitar la devolución de las retenciones en exceso que les
hubieren efectuado, en los casos en los que corresponda deducir los gastos de hasta por 3 UIT, a
que refiere el penúltimo párrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta.
50
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
51
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
52
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
53
Dispuesto por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
54
Resolución de Superintendencia 12-2017/SUNAT (20/1/2017)
20

Modificación de tasas
Artículo 52-A
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades 55
Se ha modificado el último párrafo del artículo 52-A de la Ley del Impuesto a la Renta
estableciendo la tasa del 5% para los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades de fuente peruana de cargo de personas naturales domiciliadas.
Artículo 52-A
Personas naturales domiciliadas
ANTES
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%
AHORA
5%
Artículo 54
Dividendos apagados a personas naturales no domiciliadas 56
Artículo 54
Las personas naturales no domiciliadas
ANTES
a) Dividendos y otras formas de
distribución de utilidades, salvo aquellas
señaladas en el inciso f) del artículo 10 de
la Ley.
AHORA
5%
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%
55
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
56
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
21

Artículo 55
Impuesto a la Renta de tercera categoría 57
Artículo 55
Impuesto a la renta de tercera categoría
ANTES
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%
AHORA
29.50%
Artículo 55
Disposición indirecta de rentas 58
Artículo 55
Disposición indirecta de rentas
ANTES
AHORA
4.1% 5%
Artículo 56
Dividendos de personas jurídicas no domiciliadas 59
Artículo 56
Dividendos de personas jurídicas no domiciliadas
ANTES
2015-2016 6,8%
2017-2018 8%
2019 en adelante 9,3%
AHORA
5%
57
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
58
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
59
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
22

Artículo 73
Retención por el pago de obligaciones al portador 60
Artículo 73
Retención por el pago de obligaciones al portador
ANTES
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%
AHORA
29,50%
Artículo 73-A
Retención por la distribución de dividendos 61
Artículo 73-A
Retención por la distribución de dividendos
ANTES
2015-2016 6,8%
2017-2018 8%
2019 en adelante 9,3%
AHORA
5%
La tasa de 5% a la distribución de dividendos y otras formas de distribución de utilidades será
que se aplicación a partir del 1 de enero de 2017.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados, a
que se refiere el artículo 24°-A de la Ley, obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de
diciembre de 2016 que formen parte de la distribución de dividendos o de cualquier otra forma
de distribución de utilidades se les aplicará la tasa de 6,8%, salvo al supuesto establecido en el
inciso g) del artículo 24°-A de la Ley al cual se le aplicará la tasa del 4,1%.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que la distribución de dividendos o de cualquier
otra forma de distribución de utilidades que se efectúe corresponde a los resultados acumulados
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados, más antiguos.
60
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
61
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
23

Artículo 73-B
Retenciones que efectuarán las sociedades administradoras de fondos de
inversión, sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fideicomisos
bancarios 62
Artículo 73-B
Retenciones que efectuarán las sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fideicomisos bancarios
ANTES
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%
AHORA
29,50%
Artículo 85
Pagos a cuenta del ejercicio 2017 63
A efecto de calcular los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio
2017 así como de los que correspondan a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018, el
coeficiente se multiplicará por el factor 1,0536.
Artículo 65
Libros contables 64
Mediante Decreto Legislativo N° 1269 Se ha modificado los dos primeros párrafos del artículo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta referido a la obligación de llevar libros y registros
contables:
INGRESOS BRUTOS ANUALES
ANTES
AHORA
Menos de 150 UIT Menos de 300 UIT
Desde 150 UIT Desde 300 UIT hasta
hasta 1700 UIT 1700 UIT
Más de 1700 UIT
LIBROS
A
LLEVAR
Registro de Ventas, un Registro de Compras
y el Libro Diario de Formato Simplificado
Los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT
Contabilidad completa
62
Modificado por el artículo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
63
Dispuesto por la Quinta Disposición Complementaria Final del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
64
Modificado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
24

Artículo 118
Régimen especial del Impuesto a la Renta (RER) 65
Se ha modificado el numeral iv) y x) del inciso b) del artículo 118 de la Ley del Impuesto a la
Renta referido a sujetos no comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
incluyendo en tal supuesto a los auxiliares de seguros y señalando con relación a la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, que es la Revisión 4 aplicable en el Perú.
Artículos 119, 121 y 122
Cambio de régimen 66
Se han modificado los artículos 119, 121 y 122 de la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al
cambio de régimen, incluyéndose en dichos supuestos el nuevo Régimen MYPE Tributario.
Se ha incorporado el numeral xi) al inciso b) del artículo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incluyéndose como sujeto no comprendido en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta a los
sujetos que obtengan rentas de fuente extranjera.
Convenios de estabilidad 67
La renuncia del accionista o inversionista que tuviera convenio de estabilidad jurídica suscrito al
amparo de los Decretos Legislativos N° 662 y 757 para efectos de acogerse a las disposiciones del
presente decreto legislativo, requerirá la renuncia de los otros accionistas o inversionistas de la
empresa receptora que hubieran suscrito convenio de estabilidad jurídica y la renuncia de la
empresa receptora de las inversiones a su convenio de estabilidad jurídica suscrito, siempre que
mediante los referidos convenios de estabilidad jurídica y/o los contratos de estabilidad
celebrados bajo las leyes sectoriales, los accionistas y/o inversionistas y/o empresas receptoras
de inversión hubieran estabilizado el régimen del impuesto a la renta modificado por la Ley N°
30296.
Lo antes señalado resulta aplicable a los supuestos de resolución o rescisión de tales convenios
de estabilidad jurídica y/o contratos de estabilidad suscritos al amparo de las leyes sectoriales.
Atribución de la renta 68
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles
atribuidas a una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, domiciliada en el país o a una empresa unipersonal constituida en el exterior, están
sujetas a una tasa de retención definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Titulizadora debe retener el referido impuesto.
Lo antes señalado está sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1.2.1. El fideicomisario y sus partes vinculadas tendrán un porcentaje de participación en la
propiedad de cuando menos el 20% del total de los certificados de participación emitidos por la
Sociedad Titulizadora y que se encuentren respaldados por el patrimonio fideicometido.
65
Modificado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
66
Modificado por la segunda Disposición Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
67
Dispuesto por el Segunda Disposición Complementaria Final del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
68
Dispuesto por el artículo 6 de la Ley 30532 (31/12/2016)
25

1.2.2. La actividad de construcción y administración de las actividades inmobiliarias debe
realizarse a través de un tercero.
1.2.3. No debe existir vinculación entre los fideicomisarios y/o fideicomitentes y/o Sociedad
Titulizadora y/o terceros contratados para el desarrollo de la finalidad del FIBRA y/o miembros
de la comisión administradora.
1.2.4. Los fideicomisarios no posean más del 20% del capital del fideicomitente y/o de los
terceros.
Atribución de rentas según el Decreto Legislativo 1188 que otorgó incentivos
fiscales para promover los fondos de inversión en bienes inmobiliarios 69
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles
atribuidos a una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, domiciliada en el país o a una empresa unipersonal constituida en el exterior estarán
sujetas a una tasa de retención definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Administradora del Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmobiliarios retendrá el referido
impuesto.
Lo antes señalado será de aplicación en cuanto se cumpla con los siguientes requisitos:
2.2.1. Los partícipes y sus partes vinculadas deben tener la propiedad de cuando menos el 20%
del total de los certificados de participación emitidos por el Fondo de Inversión en Renta de
Bienes Inmobiliarios.
2.2.2. La actividad de construcción y administración de las actividades inmobiliarias debe
realizarse a través de un tercero.
2.2.3. No debe existir vinculación entre los partícipes y/o la sociedad administradora del Fondo
de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles y/o los terceros contratados para el desarrollo de la
finalidad del citado Fondo.
4. Los partícipes no deben poseer más del 20% del capital de los terceros.
69
Dispuesto por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la ley 30532 (31/12/2016)
26

3. Sistema Financiero y Mercado de Valores
con Implicancias en el Impuesto a la Renta
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1262
D. S. 404-
2016-EF
D.Leg. 1282
D.Leg. 1313
Ley 30532
D.Leg. 1321
Decreto Legislativo que modifica la Ley N°30341,
Ley que fomenta la liquidez e integración del
Mercado de Valores
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la
Ley Nº 30341, Ley que fomenta la liquidez e
integración del mercado de valores
Decreto Legislativo que modifica la Ley N°29623.
Ley que promueve el financiamiento a través de la
factura comercial y que amplía el plazo de
acogimiento al Fondo de Garantía Empresarial-
FOGEM
Decreto legislativo que modifica la Ley N° 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
y Seguros
Ley que promueve el desarrollo del Mercado de
Capitales
Decreto Legislativo que fomenta la inversión de
empresas bancarias en el sistema financiero
peruano
10/12/2016 01/01/2017
31/12/2016 01/01/2017
29/12/2016 30/12/2016
31/12/2016 01/01/2017
31/12/2016 01/01/2017
05/01/2017 06/01/2017
Modifican la Ley que Fomenta la liquidez e integración del mercado de valores
Mediante el Decreto Legislativo N° 1262 se ha modificado la Ley N° 30341, Ley que fomenta la
liquidez e integración del mercado de valores.
Se ha extendido hasta el 31 de diciembre de 2019 el plazo de la exoneración a las rentas
provenientes de la enajenación de determinados valores.
Se incorpora dentro de dicha exoneración a las rentas originadas por la enajenación de: i)
Valores representativos de deuda, ii) Certificados de participación en fondos mutuos de
inversión en valores, iii) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes
Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión
en Renta de Bienes Raíces (FIBRA); y, iv) Facturas negociables.
27

Para que resulte de aplicación la exoneración en el caso de rentas originadas por la enajenación
de acciones, acciones de inversión, ADR y GDR, y bonos convertibles en acciones, se debe
cumplir con lo siguiente: 70
La enajenación debe realizarse a través de un mecanismo supervisado por la SMV (BVL).
No transferir en un periodo de 12 meses, la propiedad de 10% o más del total de acciones
emitidas por la empresa. En el caso de ADR y GDR se toma en cuenta las acciones
subyacentes. Se consideran las transferencias personales y las de las partes vinculadas.
Tener presencia bursátil.
Para los demás valores comprendidos se exige que la enajenación se realice a través de la BVL y
tener presencia bursátil. En el caso de facturas negociables solamente se requiere que la
enajenación se realice a través de la BVL.
Finalmente, se incorpora como causal de pérdida de la exoneración que el emisor desliste los
valores del Registro de Valores de la Bolsa, total o parcialmente, en un acto o progresivamente,
dentro de los 12 meses siguientes de efectuada la enajenación. Mediante el Reglamento se
establecerán las excepciones.
Modifican la ley que promueve el financiamiento a través de la factura comercial
Mediante el Decreto Legislativo N° 1282 se ha modificado la Ley que promueve el
financiamiento a través de la factura comercial, Ley N° 29623, estableciéndose que para la
anotación en cuenta de la Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago
impreso y/o importado, debe tenerse constancia de la presentación de la Factura Negociable.
Con anterioridad a la modificación en comentario, se exigía la entrega de la referida factura.
Se ha detallado las modalidades mediante las cuales se deja constancia de la presentación de la
Factura Negociable, entre las que se cuentan:
i) El sello por parte del adquirente del bien o usuario del servicio que debe colocarse en la
Factura Negociable indicando la fecha de su presentación.
ii) La carta notarial suscrita por el proveedor.
iii) La comunicación entregada al adquirente del bien o usuario del servicio por parte del
proveedor.
En caso el adquirente del bien o usuario del servicio sea una Entidad del Estado, el
procedimiento para obtener la constancia de presentación de la Factura Negociable, sólo podrá
realizarse a partir de transcurridos 2 días hábiles desde la emisión del comprobante de pago
impreso y/o importado.
Se ha establecido que la potestad sancionadora respecto de las infracciones previstas en la ley y
su Reglamento corresponde al Ministerio de la Producción, quien podrá imponer las sanciones
de amonestación o multa de hasta 50 UIT, asimismo tendrá a su cargo el Registro Nacional de
Infractores a las Normas Aplicables a las Facturas Negociables.
70
Es de señalar que dichos requisitos se contemplaban en la Ley N° 30341.
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Plazo para acogerse al FOGEM
Se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2021, el plazo para acogerse al Fondo de Garantía
Empresarial - FOGEM, creado por el Decreto de Urgencia N° 024-2009.
Modifican la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en lo referido a los
siguientes aspectos:
Alcance del secreto bancario
Se ha incorporado dentro de los supuestos de excepción al secreto bancario, previstos en el
artículo 140 de la referida ley, lo establecido en el artículo 143-A de la misma ley incorporado
por el Decreto Legislativo bajo comentario, casos en los que las empresas del sistema financiero
excepcionalmente podrán suministrar la referida información reservada.
Levantamiento del secreto bancario
Se ha modificado el numeral 1 del artículo 143 de la Ley General del Sistema Financiero
incluyéndose a la SUNAT entre las entidades que pueden requerir al juez el levantamiento del
secreto bancario, en cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o en las
Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina o en el ejercicio de sus funciones.
El Juez deberá resolver la solicitud en el plazo de 48 horas y la información deberá ser
proporcionada dentro de los 10 días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose
excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del
juez.
La información obtenida por la SUNAT solo podrá ser utilizada para el cumplimiento de lo
acordado en tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad
Andina o en el ejercicio de sus funciones. El incumplimiento de lo antes señalado será
sancionado como falta grave administrativa.
Información financiera suministrada a la SUNAT
Se ha incorporado el artículo 143-A, estableciéndose que las empresas del sistema financiero,
suministrarán a la SUNAT, información sobre operaciones pasivas de las empresas del sistema
financiero con sus clientes referida a saldos y/o montos acumulados, promedios o montos más
altos de un determinado periodo y los rendimientos generados, incluyendo la información que
identifique a los clientes, tratándose del cumplimiento de lo acordado en tratados
internacionales o Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina.
La información mencionada en el párrafo anterior, será establecida por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
El uso no autorizado o ilegal de la información constituye falta grave administrativa, sin
perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar.
La obligación de la confidencialidad de las personas con vínculo laboral o de otra naturaleza
contractual con la SUNAT no se extingue al concluir dicho vínculo.
La SUNAT requerirá la información directamente a las empresas del sistema financiero.
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En ningún caso la información requerida detalla movimientos de cuenta de las operaciones
pasivas de las empresas del sistema financiero con sus clientes ni excede lo dispuesto en el
artículo incorporado; de ser así, la información debe ser requerida por el juez a solicitud
motivada de la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 1 del artículo 143 de la Ley del
Sistema Financiero.
Ley N° 30532
Ley que promueve el desarrollo del mercado de capitales
Mediante la ley bajo comentario se han dictado las siguientes disposiciones:
Se ha otorgado un tratamiento preferencial a los rendimientos de determinados
instrumentos financieros
Transferencia fiduciaria de bienes inmuebles para la constitución de Fideicomiso
de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA)
Se ha establecido que si en el acto constitutivo del FIBRA se establece que el bien inmueble
transferido no retornará al fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio
fideicometido, la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación.
a) Se considera que la enajenación se realiza en la fecha en que:
i. El FIBRA transfiera en propiedad a un tercero o a un fideicomisario, el bien inmueble a
cualquier título; o,
ii. El fideicomisario transfiera a cualquier título, cualquiera de los certificados de participación
emitidos por el FIBRA por la transferencia fiduciaria del inmueble.
Tratándose de certificados de participación recibidos, en una o varias oportunidades, por
transferencias fiduciarias de inmuebles y otros bienes, se entenderá que la transferencia de
dichos certificados corresponde, en primer término, a los recibidos que equivalgan a las
transferencias fiduciarias de bienes distintos de inmuebles y luego a los recibidos por las
transferencias fiduciarias de bienes inmuebles.
En este caso, la transferencia corresponderá a los certificados que representen la transferencia
fiduciaria del inmueble de menor valor.
Lo señalado en el párrafo anterior se aplicará también cuando se transfieran certificados
recibidos exclusivamente por transferencias fiduciarias de inmuebles.
b) Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, para efectos del cálculo del impuesto a la
renta se considera como valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia
fiduciaria del inmueble al FIBRA y como costo computable el que corresponde a esa fecha.
A tal efecto, se considera que el valor de mercado es equivalente al valor de suscripción que
conste en el certificado de participación, recibido por la transferencia fiduciaria del bien
inmueble.
c) El fideicomitente no estará obligado a presentar ante el notario público el comprobante o el
formulario de pago que acredite el pago del impuesto a la renta generado por la transferencia
fiduciaria del bien inmueble, como requisito previo a la elevación de la escritura pública de la
30

minuta respectiva a que se refiere el segundo párrafo del artículo 84-A de la Ley del Impuesto a
la Renta.
d) La Sociedad Titulizadora del FIBRA comunicará a la SUNAT, en la forma, plazo y
condiciones que se señalen mediante resolución de superintendencia lo siguiente:
i. Las transferencias fiduciarias de los bienes inmuebles.
ii. La enajenación o transferencia que efectúe el FIBRA de los bienes inmuebles que fueron
transferidos fiduciariamente, así como la transferencia de certificados de participación que
efectúen los fideicomisarios fuera de un mecanismo centralizado de negociación.
Atribución de la renta
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles
atribuidas a una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, domiciliada en el país o a una empresa unipersonal constituida en el exterior, están
sujetas a una tasa de retención definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Titulizadora debe retener el referido impuesto.
Lo antes señalado está sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. El fideicomisario y sus partes vinculadas tendrán un porcentaje de participación en la
propiedad de cuando menos el 20% del total de los certificados de participación emitidos por la
Sociedad Titulizadora y que se encuentren respaldados por el patrimonio fideicometido.
2. La actividad de construcción y administración de las actividades inmobiliarias debe realizarse
a través de un tercero.
3. No debe existir vinculación entre los fideicomisarios y/o fideicomitentes y/o Sociedad
Titulizadora y/o terceros contratados para el desarrollo de la finalidad del FIBRA y/o miembros
de la comisión administradora.
4. Los fideicomisarios no posean más del 20% del capital del fideicomitente y/o de los terceros.
Facturas negociables
En las transferencias de facturas negociables en las que el factor o adquirente asume el riesgo
crediticio del deudor, el ingreso por el servicio estará gravado con la tasa de 5% siempre que el
factor o adquirente sea persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, domiciliado en el país, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
La tasa de 5% también será aplicable cuando la operación sea realizada a través de un fondo de
inversión, fideicomiso bancario y de titulización, siempre que a quien se le atribuye el ingreso
por servicios sea persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, domiciliado en el país, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
Retención del Impuesto a la Renta
El adquirente del bien o usuario del servicio o quien realice el pago de estos, según corresponda,
efectuará la retención del impuesto a la renta con carácter definitivo en el momento del pago de
la factura negociable con la tasa de 5%. Para tal efecto, el factor o adquirente informará al
adquirente del bien o usuario del servicio el valor de adquisición de la factura negociable.
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Cuando se atribuyan ingresos por la transferencia de facturas negociables, la obligación de
retener corresponderá exclusivamente a la sociedad administradora del fondo de inversión,
Sociedad Titulizadora del patrimonio fideicometido o al fiduciario bancario, según corresponda.
Mediante Disposición Complementaria Modificatoria se han dictado las siguientes
disposiciones:
Se considera renta de fuente peruana las derivadas de transferencia de crédito
mediante operaciones de factoring
Se ha incorporado el inciso g) al artículo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que
también se consideran renta de fuente peruana las obtenidas por las transferencias de créditos
realizadas a través de operaciones de factoring u otras operaciones reguladas por el Código Civil
en las que el factor o adquirente del crédito asume el riesgo crediticio del deudor, cuando el
cliente o transferente del crédito sea un sujeto domiciliado en el país, de no ser así, cuando el
deudor cedido sea domiciliado en el país.
Se incluye dentro del concepto de deudor cedido o cliente o transferente del crédito a la
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores, a
la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso
Bancario.
En el caso de que el deudor cedido sea una persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, se presume que tiene la condición de domiciliado si
está inscrito en el Registro Único del Contribuyente o comunica dicha situación al factor o
adquirente del crédito, salvo prueba en contrario.
Atribución de rentas según el Decreto Legislativo 1188 que otorgó incentivos
fiscales para promover los fondos de inversión en bienes inmobiliarios
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles
atribuidos a una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, domiciliada en el país o a una empresa unipersonal constituida en el exterior estarán
sujetas a una tasa de retención definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Administradora del Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmobiliarios retendrá el referido
impuesto.
Lo antes señalado será de aplicación en cuanto se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Los partícipes y sus partes vinculadas deben tener la propiedad de cuando menos el 20% del
total de los certificados de participación emitidos por el Fondo de Inversión en Renta de Bienes
Inmobiliarios.
2. La actividad de construcción y administración de las actividades inmobiliarias debe realizarse
a través de un tercero.
3. No debe existir vinculación entre los partícipes y/o la sociedad administradora del Fondo de
Inversión en Renta de Bienes Inmuebles y/o los terceros contratados para el desarrollo de la
finalidad del citado Fondo.
4. Los partícipes no deben poseer más del 20% del capital de los terceros.
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Establecimiento permanente
No se constituye establecimiento permanente cuando una empresa unipersonal constituida en el
exterior obtiene únicamente rentas de tercera categoría por atribución de rentas o transferencia
de facturas negociables.
4. Repatriación e Inversión de Rentas no
Declaradas
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1264
D.Leg. 1313
Decreto Legislativo que establece un régimen
temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para
la declaración, repatriación e inversión de rentas no
declaradas
Decreto legislativo que modifica la Ley N° 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
y Seguros
11/12/2016 01/01/2017
31/12/2016 01/01/2017
4.1. Régimen de repatriación de rentas
Mediante el Decreto Legislativo N° 1264 se ha establecido un régimen temporal y sustitutorio
del Impuesto a la Renta aplicable a contribuyentes domiciliados, para que declaren o repatrien e
inviertan en el país las rentas no declaradas de ejercicios anteriores.
4.1.1. Rentas que pueden acogerse
Se pueden acoger las rentas gravadas conforme a la Ley del IR generadas hasta el ejercicio 2015
y que no hubieran sido declaradas ni hubieran sido objeto de retención. Asimismo, se incluye a
las rentas que podrían haberse determinado si se hubiese aplicado las normas del IR sobre
incremento patrimonial no justificado.
4.1.2. Sujetos comprendidos
Están comprendidas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran
tenido la condición de domiciliados en el país.
33

4.1.3. Supuestos excluidos
No podrán ser incluidos en este régimen el dinero, bienes o derechos que constituyan renta no
declarada al 31 de diciembre de 2015 que se hayan encontrado en alguno de los países
catalogados como de alto riesgo por el Grupo de Acción Financiera: Afganistán, Bosnia-
Herzegovina, Irán, Irak, República Democrática Popular de Laos, Siria, Uganda, Vanuatu y
Yemen 71 .
Tampoco podrán acogerse las personas que al momento del acogimiento cuenten con sentencia
condenatoria por delitos previstos en la Ley de Delitos Aduaneros, la Ley Penal Tributaria,
Lavado de Activos, Terrorismo, Crimen Organizado y otros.
No podrán acogerse aquellos que desde el año 2009 hubieran tenido el cargo de funcionarios
públicos.
Tampoco se podrán acoger las rentas no declaradas que se encuentren contenidas en resolución
de determinación debidamente notificada.
4.1.4. Cálculo del Impuesto Sustitutorio
Se aplicará la tasa de:
10% sobre la base imponible, excepto en la parte equivalente al dinero repatriado e
invertido,
7% sobre la base imponible constituida por dinero en efectivo que se repatrie y reinvierta en
el país.
4.1.5. La base imponible
La base imponible está constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de
2015 –que constituyan renta gravada– no declarados y que se encuentren representados en
dinero, bienes o derechos, situados dentro o fuera del país al 31 de diciembre de 2015.
Dentro de este campo se comprende el dinero, bienes o derechos que:
a) Al 31 de diciembre de 2015 se hayan encontrado a nombre de una tercera persona o entidad,
siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a nombre del sujeto que decide acogerse.
A tal efecto, la transferencia de los bienes o derechos que se produzca a favor del sujeto que
decide acogerse no será considerada como enajenación.
b) Hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31 de diciembre de 2015.
c) Títulos al portador siempre que pueda identificarse al titular a la fecha de acogimiento.
Si los ingresos netos fueron percibidos en moneda extranjera, deberá efectuarse la conversión a
moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al 31 de diciembre de 2015 que señale el
Reglamento.
71
Información consultada el día 11/12/2016: http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk
34

4.1.6. Repatriación
La repatriación supone la acreditación del dinero en una cuenta de cualquier empresa del
sistema financiero supervisada por la SBS. El Reglamento señalará cuáles son los medios de
pago que canalicen dicha repatriación.
El requisito se considerará cumplido cuando el dinero repatriado es mantenido, por lo menos 3
meses contados desde el acogimiento, en:
Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS.
Valores mobiliarios inscritos en el registro público de mercado de valores, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Letras del tesoro público, bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú.
Bienes inmuebles.
Otros que señale el Reglamento.
4.1.7. Oportunidad de la repatriación
En cualquier momento posterior a la fecha de publicación del Reglamento pero antes de
presentar la declaración de acogimiento.
4.1.8. Acogimiento
El plazo para el acogimiento vence el 29 de diciembre de 2017, hasta dicha fecha pueden
presentarse declaraciones sustitutorias y luego de ésta no podrán presentarse rectificatorias. La
SUNAT emitirá la norma reglamentaria correspondiente.
Es un régimen de aprobación automática, previo cumplimiento de los requisitos.
4.1.9. Procedimiento del acogimiento
a) Presentar una declaración jurada en la que se señale los ingresos que constituyen la base
imponible y:
(i) La fecha y valor de adquisición de los bienes y derechos. Dicho valor será considerado como
costo de adquisición para fines del IR.
(ii) El importe del dinero, identificando la entidad en la que se encuentra depositado.
Si al 31 de diciembre el dinero no se encontraba depositado en una entidad financiera o
bancaria, deberá efectuarse dicho depósito antes del acogimiento.
Cuando el dinero, bienes o derechos se hubieren encontrado al 31 de diciembre de 2015 a
nombre de un tercero o transferidos a un trust o fideicomiso, adicionalmente se deberá
identificarlos e informar el lugar donde estos se encuentren.
El valor de adquisición de los bienes o derechos o el dinero que se encuentren en moneda
extranjera, deberán convertirse a moneda nacional utilizando el tipo de cambio que señale el
Reglamento.
35

) Pagar el Impuesto Sustitutorio hasta la fecha de acogimiento.
4.1.10. Efectos del acogimiento
Dar por cumplidas las obligaciones tributarias del IR por las rentas acogidas. La SUNAT no
podrá determinar nuevas obligaciones, ni aplicar sanciones ni cobrar intereses por dichas
rentas.
No se podrá iniciar acción penal por delitos tributarios ni aduaneros respecto de las rentas
acogidas.
La SUNAT tiene un plazo de un año contado desde el 1 de enero de 2018 para requerir sustento
de la información declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o renta no declarada.
Si el contribuyente no sustenta lo solicitado, se pierden los efectos del acogimiento respecto de
la parte no sustentada.
Dicha situación no genera derecho de devolución del Impuesto Sustitutorio pagado.
4.1.11. Otros
El acogimiento al Régimen no exime de la aplicación de las normas relativas a la prevención y
combate de los delitos, tales como, de lavado de activos, financiamiento del terrorismo o crimen
organizado.
La SUNAT no podrá divulgar la información declarada por los sujetos que se acojan, salvo las
excepciones de Ley a la reserva tributaria y emitirá las normas necesarias para tal efecto.
4.2.- Mediante el Decreto Legislativo N° 1313 se ha modificado el Decreto
Legislativo N° 1264
4.2.1.- Modifican alcance de limitación a parientes de funcionarios públicos para la
repatriación de rentas
Se ha modificado el primer párrafo del inciso c) del artículo 11 del Decreto Legislativo 1264,
reduciéndose la limitación para el acogimiento a parientes de funcionarios públicos de hasta el
primer grado de consanguinidad y de afinidad, anteriormente la limitación alcanzaba hasta los
parientes del segundo grado de consanguinidad y de afinidad.
4.2.2.- No procede acción penal por lavado de activos
Se ha modificado el numeral 12.3 del artículo 12, estableciéndose que tampoco procederá el
ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público por el delito de lavado de activos
cuando el origen de las rentas no declaradas acogidas al Régimen se derive de delitos tributarios
y/o aduaneros, respecto de los cuales no se hubiere iniciado la acción penal por parte del
Ministerio Público, ni la comunicación de indicios por parte de la SUNAT.
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4.2.3.- Pago de obligaciones prescritas
Se ha incorporado un segundo párrafo al inciso b) del párrafo 9.1 del artículo 9, estableciéndose
que el requisito de efectuar el pago de las rentas no declaradas, también resulta aplicable cuando
las rentas no declaradas correspondan a periodos prescritos.
4.2.4.- Acogimiento de bienes y/o derechos que se encontraren a nombre de
interpósita persona
Se ha modificado el párrafo 13.1 del artículo 13, estableciéndose que dentro de los bienes y/o
derechos a ser declarados para acogerse al régimen, conforme a lo establecido en el inciso a) del
párrafo 9.1 del artículo 9, están aquellos que se encuentren a nombre de interpósita persona,
sociedad o entidad, los que deberán ser transferidos previamente a su acogimiento, a nombre
del sujeto que se acoja, sin que dicha transferencia califique como enajenación.
5. Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la
Renta (RMT)
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1269
D. S. 403-2016-
EF
Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE
Tributario del Impuesto a la Renta
Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1269 que
crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la
Renta
20/12/2016 01/01/2017
31/12/2016 01/01/2017
Sujetos comprendidos en el RMT
Se ha creado el Régimen MYPE Tributario – RMT que alcanza a los contribuyentes domiciliados
en el país a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT (S/ 6’885,000) en el ejercicio gravable.
Sujetos no comprendidos
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite de los 1700
UIT.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
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c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de
las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos.
Determinación del impuesto a la renta en el RMT
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El reglamento podrá disponer la no exigencia de los requisitos formales y documentación
sustentatoria establecidos en la normativa que regula el Régimen General del Impuesto a la
Renta para la deducción de gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.
Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
RENTA NETA ANUAL
TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29,50%
Pagos a cuenta
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta la cuota que resulte
de aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento
del decreto legislativo en comentario.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite antes
señalado, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme
a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo
que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al
RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen
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General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados en los incisos a)
y b) del artículo 3.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada mensual
que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento.
Cambio de Régimen
Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron
en los supuestos señalados en el artículo 3.
Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, de
acuerdo a lo que establece el artículo 9.
Los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del RMT al Régimen
Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 121° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del RMT al Nuevo
RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Obligación de ingresar al Régimen General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de los 1700
UIT o incurran en algunos de los supuestos señalados, determinarán el impuesto a la renta
conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable.
Inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y
que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentren afectos a
rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho
registro, procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según
corresponda, y acogerlos al RMT o al Régimen General, de corresponder.
La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre
de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos
en el Régimen General de corresponder.
Exclusiones al RMT
Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de las
siguientes leyes:
- Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía;
- Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario;
39

- Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas;
- Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Libros y Registros Contables
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
INGRESOS NETOS ANUALES
Hasta 300 UIT
Más de 300 UIT
LIBROS
- Registro de Ventas,
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta (conforme
lo disponga la SUNAT)
Afectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superen el S/ 1 ‘000 000,00, se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a
que se refiere la Ley N° 28424 y normas modificatorias.
6. Nuevo RUS
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1270
Decreto Legislativo que modifica el Texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado y el Código Tributario
20/12/2016 01/01/2017
Se han modificado diversos artículos del Decreto Legislativo 937 del Nuevo Régimen Único
Simplificado, entre otros, excluyendo de dicho régimen a la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, al haberse derogado el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2 del
referido Decreto Legislativo 937.
40

7. Fraccionamiento Especial de Deudas
Tributarias y otros Ingresos Administrados
por la Sunat - (FRAES)
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1257
Decreto Legislativo que establece el fraccionamiento
especial de deudas tributarias y otros ingresos
administrativos por la SUNAT
08/12/2016 09/12/2016
Deudas comprendidas
El FRAES comprende deudas tributarias por Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Arancel de Aduanas,
entre otros y por otros ingresos administrados por la SUNAT, tales como regalía minera,
FONAVI por cuenta de terceros, gravamen especial a la minería, entre otros, impugnadas y/o en
cobranza coactiva al 30 de setiembre de 2016.
No están comprendidas las deudas incluidas en alguno de los procedimientos concursales, la
deuda por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016, deudas por aportes a la
ONP y a ESSALUD.
Sujetos comprendidos
1. Están comprendidos los generadores de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos anuales no
superen las 2,300 UIT, desde enero de 2012 a agosto de 2016, aun cuando se trate de rentas
exoneradas e inafectas. Entendiéndose como ingresos anuales, a la sumatoria del monto de las
ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones juradas
mensuales del IGV correspondientes a los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto
de 2016.
2. Quienes entre enero de 2012 a agosto de 2016, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o
hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen las 2,300 UIT.
3. Las personas naturales que al 30 de setiembre de 2016 tengan deuda tributaria aduanera pero
no posean RUC y entre enero de 2012 a agosto de 2016, no hubieran tenido ingresos que
califiquen como renta de tercera categoría ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS.
4. Quienes no habiendo declarado ingresos, estos no superen las 2,300 UIT anuales ni tengan
parte vinculada con ingresos que superen dicho monto.
Sujetos no comprendidos
1. No están comprendidos quienes al 30 de setiembre de 2016 tengan contratos de estabilidad
tributaria.
41

2. Las personas naturales y quienes tengan representantes con sentencia condenatoria
consentida o ejecutoriada por delito tributario o aduanero, vigente a la fecha de presentación de
la solicitud de acogimiento al FRAES.
3. El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.
Bono de descuento
Los sujetos acogidos al FRAES accederán a un bono de descuento, conforme se señala en el
siguiente cuadro, que se aplicará sobre los intereses, actualización e intereses capitalizados, así
como sobre las multas y sus respectivos intereses, actualización e intereses capitalizados
contenidos en la deuda materia del FRAES.
Rango de deuda en UIT
Bono de descuento
De 0 hasta 100 90%
Más de 100 hasta 2,000 70%
Más de 2,000 50%
Extinción de deudas
Se extinguen las deudas tributarias por cada tributo y multas menores a S/ 3,950,00 así como
las deudas contenidas en liquidaciones de cobranza y liquidaciones referidas a las declaraciones
aduaneras, incluyendo el saldo pendiente de pago de fraccionamiento.
Modalidad y plazos de pago
El pago se podrá efectuar al contado hasta el 31 de julio de 2017. En cuyo caso, se aplicará un
descuento adicional del 20% sobre el saldo que resulte luego de la aplicación del bono de
descuento.
El pago también se podrá efectuar hasta en 72 cuotas mensuales iguales, salvo la primera y la
última. Los intereses del fraccionamiento se calcularán aplicando el 50% de la TIM a que se
refiere el artículo 33° del Código Tributario.
Requisitos, forma y plazo de acogimiento
Se deberá presentar la solicitud de acogimiento conforme se establezca mediante resolución de
superintendencia de la SUNAT dentro del plazo de acogimiento que vence el 31 de julio de 2017.
El acogimiento es por el total de la deuda contenida en cada resolución respectiva.
La presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES implica el desistimiento de la deuda
impugnada, la cual se considera procedente con la aprobación de la referida solicitud de
acogimiento, debiendo el órgano correspondiente dar por concluido el reclamo, apelación o
demanda contencioso-administrativa.
42

8. IGV
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1259
Decreto Legislativo que perfecciona diversos
regímenes especiales de devolución del Impuesto
General a las Ventas
08/12/2016 01/01/2017
D.Leg. 1347
Decreto Legislativo que modifica la tasa del
Impuesto General a las Ventas establecida por el
artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo
07/01/2017
1/7/2017
(*)
Ley 30524
Ley 30536
Ley de prórroga del pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa -
“IGV Justo”
Ley que fomenta la renovación del parque
automotor y la formalización en la venta de
unidades inmatriculadas
13/12/2016 (**)
12/1/2017 1/2/2017
(*) Siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, del IGV total neto de sus devoluciones
internas alcance el 7,2% del PBI.
(**) Primer día calendario del mes siguiente a la fecha de publicación, en el diario oficial El Peruano, del
decreto supremo que apruebe las normas reglamentarias.
Modificación del Decreto Legislativo N° 973
A efecto de la aplicación del régimen de recuperación anticipada, se incluye dentro de las
adquisiciones comunes, además de aquellas destinadas a las operaciones gravadas y no
gravadas, a aquellas destinadas a las operaciones de exportación.
Se establece que en el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios o
autorizaciones suscritos u otorgadas por el Estado al amparo de normas sectoriales, la etapa
preproductiva se inicia desde la fecha de suscripción del contrato, convenio u otorgamiento de la
respectiva autorización.
Se ha detallado la descripción de la etapa preproductiva, señalándose que es aquel período
comprendido desde la fecha de suscripción del contrato o convenio con el Estado u
otorgamiento de autorización conforme a las normas sectoriales, o en caso de proyectos
particulares que no se encuentran comprendidos dentro de lo antes señalado, desde la fecha del
inicio del cronograma de inversiones; hasta la fecha anterior al inicio de operaciones
productivas.
43

Se ha especificado que no procede la aplicación del Régimen en caso se tenga suscrito un
contrato de inversión, cuando como consecuencia de aquel, se tenga la calidad de beneficiario
por el proyecto por el cual se solicita el Régimen, anteriormente bastaba formar parte del
contrato para estar excluido del régimen.
Se ha incorporado el inciso k) en el numeral 1.1 del artículo 1, señalándose que en el caso de
proyectos que se sustentan en contratos o convenios u otorgamiento de autorizaciones al
amparo de normas sectoriales, cada etapa, tramo o similar deberá establecerse de acuerdo con
las obligaciones asumidas en éstos para la ejecución del proyecto, en concordancia con lo
dispuesto en el numeral 5.3 del artículo 5 del referido Decreto Legislativo.
Modificación de la Ley N° 28754
Se ha modificado el numeral 1.5 del artículo 1 de la Ley N° 28754, Ley que elimina sobrecostos
en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión
pública o privada, estableciéndose que la aprobación a las empresas concesionarias que
califiquen para gozar del reintegro tributario de acuerdo a los requisitos y características de cada
contrato de concesión se realizará mediante Resolución Ministerial del sector correspondiente,
anteriormente se exigía Resolución Suprema.
Modificación de la Ley N° 30296
Se ha modificado el primer párrafo del artículo 3 de la Ley N° 30296, Ley que promueve la
reactivación de la economía, estableciéndose como límite para la aplicación del régimen de
recuperación anticipada establecido por dicha norma, que los contribuyentes tengan niveles de
ventas anuales hasta de 300 UIT. Asimismo, se ha fijado la vigencia del referido régimen hasta
el 31 de diciembre del año 2020, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones
efectuadas durante su vigencia.
Rebajan en 1% la tasa del IGV a partir del 1 de julio
Mediante el Decreto Legislativo N° 1347 se ha modificado el artículo 17 de la Ley del IGV
rebajándose la tasa del referido impuesto de 16% a 15%.
La referida modificación entrará en vigencia el 1 de julio de 2017, siempre que la recaudación
anualizada del IGV, neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI, al 31 de mayo de
2017.
Reducen la base imponible del IGV en la venta de vehículos automóviles usados
Mediante la Ley N° 30536 se ha modificado el inciso a) del artículo 13 de la Ley del IGV, referida
a la base imponible del referido impuesto, agregándose el supuesto según el cual, en el caso de
venta de vehículos automóviles inmatriculados (usados) que hayan sido adquiridos de personas
naturales que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realización de este tipo
de operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del vehículo, el
valor de su adquisición, el mismo que tendrá como sustento el acta de transferencia vehicular
suscrita ante notario.
44

9. Ley de Tributación Municipal
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1256
D.Leg. 1286
Ley de Prevención y Eliminación de Barreras
Burocráticas
Modifican el Decreto Legislativo N°776, Ley de
Tributación Municipal
08/12/2016 09/12/2016
29/12/2016 30/12/2016
Artículo 61
Tributos municipales que constituyen barreras burocráticas
Se ha establecido que las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el artículo 61 de la Ley de Tributación Municipal, puedan recurrir
a la Defensoría del Pueblo, además de poder hacerlo ante el Ministerio Público e Indecopi, en
este último caso cuando los referidos tributos constituyan barreras burocráticas que limiten el
acceso y/o permanencia de los agentes económicos en el mercado, tal como ya estaba
establecido anteriormente.
Artículo 20
Transferencia al Consejo Nacional de Tasaciones
Se ha derogado el último párrafo del artículo 20, dejándose sin efecto la obligación de la
Municipalidad Distrital de transferir el tres por mil del rendimiento del Impuesto Predial al
Consejo Nacional de Tasaciones. Asimismo se ha derogado el Decreto Legislativo N° 294 que
restablecía a partir del año 194 el referido cobro.
45

10. Ley de Procedimiento Administrativo
General, Ley 27444
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1272
D.Leg. 1295
D.Leg. 1311
Decreto Legislativo que modifica la Ley N° 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General y
deroga la Ley N° 29060, Ley del Silencio
Administrativo
Decreto Legislativo que modifica el artículo 242 de
la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General y establece disposiciones
para garantizar la integridad en la administración
pública
Decreto Legislativo que modifica el Código
Tributario (Cuarta y Quinta Disposición
Complementaria Final)
21/12/2016 22/12/2016
30/12/2016 31/12/2016
30/12/2016 31/12/2016
Mediante el Decreto Legislativo 1272 se han modificado 63 artículos de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N° 27444 (LPAG), se le han incorporado 21 artículos nuevos y se
han derogado 2.
Artículo II
Contenido de la LPAG
Se ha establecido que la LPAG regula todos los procedimientos administrativos desarrollados en
las entidades de la Administración Pública, incluyendo los procedimientos especiales. Asimismo
se ha dispuesto que las leyes que crean y regulan a estos últimos, no podrán imponer
condiciones menos favorables a los administrados que las previstas en la LPAG.
Artículo IV
Principios del procedimiento administrativo
Se ha detallado el alcance del principio denominado debido procedimiento, buena fe
procedimental y el de confianza legítima y se han incorporado los siguientes principios: ejercicio
legítimo de poder, principio de responsabilidad y principio de acceso permanente.
Debido procedimiento.- Comprende adicionalmente los derechos a ser notificado, a acceder
al expediente, a refutar los cargos imputados, a exponer argumentos y a presentar alegatos
complementarios, a solicitar el uso de la palabra, cuando corresponda, a obtener una decisión
motivada, fundada en derecho, emitida por autoridad competente en un plazo razonable y a
impugnar las decisiones que los afecten.
46

Confianza legítima.- Comprende adicionalmente el que las actuaciones de la autoridad
administrativa sean congruentes con las expectativas legítimas de los administrados
razonablemente generadas por la práctica y los antecedentes administrativos, salvo que por las
razones que se expliciten, por escrito, decida apartarse de ellos. No pueden actuar
arbitrariamente ni variar irrazonable e inmotivadamente la interpretación de las normas
aplicables.
Buena fe procedimental.- La autoridad administrativa no puede actuar contra sus propios
actos, salvo los supuestos de revisión de oficio contemplados en la LPAG.
Principio del ejercicio legítimo del poder.- La autoridad administrativa ejerce única y
exclusivamente las competencias atribuidas para la finalidad prevista en las normas que le
otorgan facultades o potestades, evitándose especialmente el abuso del poder.
Principio de responsabilidad.- La autoridad administrativa está obligada a responder por
los daños ocasionados contra los administrados como consecuencia del mal funcionamiento de
la actividad administrativa. Las entidades y sus funcionarios o servidores asumen las
consecuencias de sus actuaciones de acuerdo con el ordenamiento jurídico.
Principio de acceso permanente.- La autoridad administrativa está obligada a facilitar
información a los administrados que son parte en un procedimiento administrativo tramitado
ante ellas, para que en cualquier momento del referido procedimiento puedan conocer su estado
de tramitación y a acceder y obtener copias de los documentos contenidos en dicho
procedimiento, sin perjuicio del derecho de acceso a la información que se ejerce conforme a la
ley de la materia.
Artículo 6
Motivación por remisión
En el caso de la motivación por remisión mediante la declaración de conformidad con los
fundamentos y conclusiones de anteriores dictámenes, decisiones o informes obrantes en el
expediente, éstos deberán ser notificados al administrado conjuntamente con el acto
administrativo.
Artículo 18
Notificaciones deben realizarse en día y hora hábil
Las notificaciones deben realizarse en día y hora hábil, salvo regulación especial diferente o
naturaleza continuada de la actividad.
Artículo 20
Notificación mediante correo electrónico
La notificación mediante correo electrónico se entiende efectuada cuando la entidad reciba la
respuesta de recepción de la dirección electrónica señalada por el administrado. La notificación
surte efectos el día que conste haber sido recibida. En caso de no recibirse respuesta automática
de recepción en un plazo máximo de 2 días útiles, se procederá a notificar por cédula.
47

En caso la entidad asigne al administrado una casilla electrónica gestionada por ella, la
notificación se entiende válidamente efectuada cuando la entidad deposite en el buzón
electrónico asignado al administrado, surtiendo efectos el día que conste haber sido recibida.
Artículo 40
Documentación que la Administración está prohibida de solicitar
Aquella que se acreditó o debió acreditar en una fase anterior o para obtener la culminación de
un trámite anterior ya satisfecho, así como aquellas que las entidades de la Administración
Pública administren, recaben, sistematicen, creen o posean respecto de los usuarios o
administrados que están obligadas a suministrar o poner a disposición de las demás entidades
que las requieran para la tramitación de sus procedimientos administrativos y para sus actos de
administración interna.
Artículo 47
Condena de costas y costos por la interposición de recursos administrativos
maliciosos o temerarios
En los procedimientos administrativos trilaterales, las entidades podrán ordenar condena de
costas y costos por la interposición de recursos administrativos maliciosos o temerarios, que son
aquellos que carecen de todo sustento de hecho y de derecho, de manera que la ostensible falta
de rigor en la fundamentación evidencie la mala fe del administrado.
Artículo 32
Central de Riesgo Administrativo por declaraciones o información falsa
Trimestralmente será publicada por la Central de Riesgo Administrativo, a cargo de la
Presidencia del Consejo de Ministros, la relación de administrados que hubieren presentado
declaraciones, información o documentos falsa o fraudulenta al amparo de procedimientos de
aprobación automática y de evaluación previa.
Artículo 55
Prórroga automática de autorizaciones, licencias y permisos
En caso de renovación de autorizaciones, licencias, permisos y similares, se entiende
automáticamente prorrogados en tanto hayan sido solicitados durante la vigencia original, y
mientras la autoridad instruye el procedimiento de renovación y notifica la decisión definitiva.
Artículo 131
Plazo para el pronunciamiento de las entidades de la Administración Pública
Los plazos para el pronunciamiento de las entidades en los procedimientos administrativos se
computan a partir del día siguiente de la fecha en la cual el administrado presentó su solicitud,
salvo que se haya requerido subsanación, en cuyo caso se computan una vez efectuada esta.
48

Artículo 135
Término de la distancia
En caso que el titular de la entidad no haya aprobado el cuadro de términos de la distancia
correspondiente, se deberá aplicar el régimen establecido en el Cuadro General de Términos de
la Distancia aprobado por el Poder Judicial.
Artículo 156
Los administrados pueden hacer constar observaciones en las actas
Los administrados pueden hacer las observaciones que estimen necesarias sobre lo acontecido
durante las diligencias y dejar constancia de ellas en las correspondientes actas. En los
procedimientos administrativos de fiscalización y supervisión, los administrados, además,
podrán ofrecer pruebas respecto de los hechos documentados en el acta.
Artículo 202
Nulidad de oficio
Podrá declararse de oficio la nulidad de los actos administrativos, aun cuando hayan quedado
firmes, entre otro supuesto, cuando lesionen derechos fundamentales. En caso se declare la
nulidad de oficio de un acto administrativo favorable al administrado, la autoridad, previamente
al pronunciamiento, le correrá traslado, otorgándole un plazo no menor de 5 días para ejercer su
derecho de defensa.
El plazo de prescripción de la facultad para declarar la nulidad de oficio de los actos
administrativos se ha ampliado a 2 años, contados a partir de la fecha en que hayan quedado
consentidos.
Artículo 207
Se ha derogado el recurso de revisión
Se ha derogado tácitamente el inciso c) del numeral 207.1 del artículo 207 y expresamente el
artículo 210 que regulaban el Recurso de revisión, señalándose que sólo procederá la
interposición de dicho recurso, cuando por ley o decreto legislativo se establezca expresamente.
Artículo 193
Pérdida de ejecutoriedad de los actos administrativos
Los actos administrativos pierden ejecutoriedad a los 2 años de haber adquirido firmeza, cuando
la administración no de inicio a los actos que le competen para su ejecución. Anteriormente el
plazo era de 5 años.
Artículo 228-A
Actividad de fiscalización
Se ha incorporado un capítulo a la LPAG referido a la actividad administrativa de fiscalización la
cual se deberá realizar bajo un enfoque de cumplimiento normativo, de prevención y gestión de
riesgo y tutela de los bienes jurídicos protegidos. Asimismo se ha establecido que sólo por Ley o
Decreto Legislativo podrá atribuirse dicha actividad a las entidades.
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Las normas especiales, como el Código Tributario, que regulan la función de fiscalización se
interpretan y aplican en el marco de las normas comunes establecidas al efecto por la LPAG.
Se han detallado diversas atribuciones que las entidades ejercerán en fiscalización tales como
requerir información, interrogar a los fiscalizados, sus representantes, empleados, funcionarios,
asesores, realizar inspecciones, tomar copia de archivos físicos, ópticos, electrónicos, tomar
fotografías, realizar impresiones, grabaciones de audio o en video, utilizar instrumentos, realizar
exámenes periciales, ampliar o variar el objeto de la acción de fiscalización.
Entre los derechos de los administrados se cuentan ser informados del objeto de la fiscalización
así como del plazo estimado de su duración, realizar grabaciones en audio o video de las
diligencias en las que participen, se incluyan sus observaciones en las actas correspondientes,
presentar documentos, pruebas o argumentos adicionales con posterioridad a la recepción del
acta de fiscalización, contar con asesoría profesional.
Artículo 229
Procedimiento sancionador
Se ha señalado expresamente que las disposiciones referidas al procedimiento sancionador son
de aplicación de manera supletoria a todos los procedimientos establecidos en leyes especiales
incluyendo a los procedimientos tributarios.
A través de la tipificación de infracciones no se puede imponer a los administrados el
cumplimiento de obligaciones que no estén previstas previamente en una norma legal o
reglamentaria, según corresponda.
Se ha establecido que la responsabilidad administrativa es subjetiva, requiere de culpabilidad,
salvo los casos en que por ley o decreto legislativo se disponga la responsabilidad administrativa
objetiva.
Los procedimientos que regulen el ejercicio de la potestad sancionadora deben establecer la
debida separación entre la fase instructora y la sancionadora, encomendándolas a autoridades
distintas. No se pueden imponer sanciones sin que se haya tramitado el procedimiento
respectivo, respetando las garantías del debido procedimiento.
Las disposiciones sancionadoras producen efecto retroactivo en cuanto favorecen al presunto
infractor o al infractor, tanto en lo referido a la tipificación de la infracción como a la sanción y a
sus plazos de prescripción, incluso respecto de las sanciones en ejecución al entrar en vigor la
nueva disposición.
La autoridad declara de oficio la prescripción y da por concluido el procedimiento cuando
advierta que se ha cumplido el plazo para determinar la existencia de infracciones.
Artículo 239
Responsabilidad de las autoridades y personal de la Administración Pública
Se han agregado las siguientes faltas administrativas, no resolver dentro de los plazos
establecidos de manera negligente o injustificada, desconocer de cualquier modo la aplicación
de la aprobación automática o silencio positivo, cobrar montos de derecho de tramitación por
encima de 1 UIT, sin contar con autorización previa, no aplicar el procedimiento estandarizado
aprobado, cobrar montos de derecho de tramitación superiores al establecido para los
50

procedimientos estandarizados, proponer, aprobar o exigir procedimientos, requisitos o tasas en
contravención a lo dispuesto en la LPAG y demás normas de simplificación, aunque consten en
normas internas de las entidades o en el TUPA, exigir a los administrados la presentación de
documentos prohibidos de solicitar o no admitir los sucedáneos documentales considerados en
la LPAG, suspender la admisión a trámite de solicitudes de los administrados por cualquier
razón, negarse a recibir los escritos, declaraciones o formularios presentados por los
administrados, o a expedir constancia de su recepción, lo que no impide que pueda formular las
observaciones en los términos a que se refiere el artículo 125.
Artículo 211
No se requiere firma de abogado para presentar recursos
Se ha eliminado el requisito de ser autorizado por letrado para la presentación de los recursos.
Artículo 242
Registro Nacional de sanciones
Se ha modificado el artículo 242 referido al Registro Nacional de Sanciones contra Servidores
Civiles donde se consolida toda la información relativa al ejercicio de la potestad administrativa
sancionadora disciplinaria y funcional así como las sanciones penales impuestas de conformidad
con los artículos 382, 383, 384, 387, 388, 389, 393, 393-A, 394, 395, 396, 397, 397-A, 398, 399,
400 y 401 del Código Penal.
TUO de la LPAG
En un plazo de 60 días hábiles se aprobará el TUO de la Ley N° 27444.
11. Responsabilidad Administrativa PPJJ
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1352
Decreto Legislativo que amplía la responsabilidad
administrativa de las personas jurídicas
07/01/2017 01/01/2018
Amplían la responsabilidad administrativa de las personas jurídicas
Mediante el decreto legislativo bajo comentario se han modificado diversos artículos de la Ley
N° 30424, Ley que regula la responsabilidad administrativa de las personas jurídicas por el
delito de cohecho activo transnacional, así como la responsabilidad administrativa de las
personas jurídicas por los delitos previstos en los artículos 397, 397-A, y 398 del Código Penal,
Decreto Legislativo N° 1106, Decreto Legislativo de Lucha Eficaz contra el Lavado de Activos y
otros delitos relacionados a la minería ilegal y crimen organizado; y, en el artículo 4-A del
Decreto Ley N° 25475, Decreto Ley que establece la penalidad para los delitos de terrorismo.
51

Se ha establecido que las personas jurídicas son responsables administrativamente por los
delitos señalados, cuando estos son cometidos en su nombre o por cuenta de ellas y en su
beneficio, directo o indirecto, por sus socios y directores. Anteriormente solo alcanzaba a los
cometidos por sus administradores y órganos colegiados.
12. Fondo de Adelanto Social (FAS)
Dispositivo
Nombre
Fecha
Publicación
Fecha
vigencia
D.Leg. 1334 Crean el Fondo de Adelanto Social – FAS 6/1/2017 7/1/2017
Mediante el Decreto Legislativo Nº 1334 se ha creado el Fondo de Adelanto Social – FAS,
dependiente de la Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, con la finalidad de financiar
programas, proyectos y/o actividades que realizarán las entidades estatales orientadas a cerrar o
reducir brechas sociales en espacios geográficos donde se desarrollarán diversas actividades
económicas, en especial la actividad minera.
Las fuentes de recursos del FAS se conforman, además de transferencias financieras de los
distintos pliegos presupuestales, por donaciones provenientes de entidades públicas y/o
privadas, nacionales y/o extranjeras, las que serán entregadas en administración para los fines
del objeto social de referido fondo.
Mediante decreto supremo se establecerán los criterios de priorización de las zonas de
intervención y atención social del FAS.
52