<strong>Me</strong> <strong><strong>Rakentaja</strong>t</strong>lueellisten kokeilujen jälkeen vuonnaA2001 koko maassa voimaan tullut kotitalousvähennyskäytäntöon tehnyt kotitalouksilla tehtävän harmaan työnkannattamattomaksi. Kotona teetetyn työn kustannuksetvoi osittain vähentää verosta. Vähennys on henkilökohtainen.Vähennyksen enimmäismäärä on 1.150 euroaja omavastuu 100 euroa.Otetaan esimerkkitapaukseksi perhe Virtanen, joka teetti omakotitalonsaperusparannustyön arvonlisäverovelvollisella yrityksellä.Työkorvaukset tekivät heidän kohdallaan yhteensä 4.100 euroa.Kotitalousvähennyksen määrä on 60 prosenttia työn osuudestaeli tässä tapauksessa 2.460 euroa. Tästä vähennetään pariskunnanmolempien osapuolien omavastuu, jolloin vähennykseksi jää2.230 euroa. Tämä vähennetään suoraan verosta. Verottaja siismaksaa Korhosten 4.100 euron remonttikuluista 2.230 euroa.Vähennettävät kustannuksetVähennykseen oikeuttavia kustannuksia ovat:– 60 % arvonlisäverollisesta työkorvauksesta (ks. jäljempänä kohtavähennysoikeuden selvittäminen)– 60 % yleishyödylliselle yhteisölle esim. urheilu- ja nuorisoseuralletavanomaisesta kotitaloustyöstä tai hoiva- ja hoitotyöstämaksetusta työkorvauksesta palkkaan liittyvät sivukulut– työnantajan sosiaaliturvamaksu– pakollinen työeläkemaksu– tapaturmavakuutusmaksu– työttömyysvakuutusmaksu– ryhmähenkivakuutusmaksu 10 % palkastaPalkansaajan osuus työeläke-ja työttömyysvakuutusmaksusta eioikeuta vähennykseen. Laskuun liittyvistä tavaroista ja matkakuluistaei myöskään saa vähennystä.Kuka vähennyksen saaVähennyksen enimmäismääräKotitalousvähennyksen saa henkilö, joka maksaa asunnossaantehdystä tavanomaisesta kotitaloustyöstä tai asuntonsa kunnossapidostataikka perusparannuksesta palkkaa tai työkorvausta. Työkorvaukseksisanotaan yritykselle tai yrittäjänä toimivalle yksityisellehenkilölle maksettua palkkiota.Vähennystä ei myönnetä asunto-osakeyhtiölle, muulle yhteisölletai yritykselle.Kotitalousvähennys puolisoillePuolisoista 1.150 euron vähennyksen voi saada kumpikin erikseen.Vähennys myönnetään puolisoille siten kuin he ovat sitäennen verotuksen päättymistä vaatineet.Jos vähennystä tai osaa siitä ei voi vähentää sitä vaatineenpuolison veroista, loppuosa vähennetään toisen puolison veroista.Kotitalousvähennyksen määrä on enintään 1.150 euroa vuodessa.Omavastuuosuus on 100 euroa, joten täyden vähennyksensaa noin 2.083 euron työkorvauksesta. Palkkaa maksettaessavastaava määrä on 1.250 euroa.Vähennys myönnetään sinä vuonna, jona palkan sivukulut taityökorvaus yrittäjälle on maksettu.Millainen työ oikeuttaa vähennykseenVähennykseen oikeuttaa tavanomainen– kotitalous- sekä– hoiva- ja hoitotyöMyös verovelvollisen omassa käytössä olevan asunnon ja vapaa-ajanasunnon kunnossapito- tai perusparannustyö oikeuttaavähennykseen.Aika, jolloinharmaatyövoimamuuttuikannattamattomaksiTeksti: Pentti Teponoja Kuvat: Keijo Aulu6
<strong>Me</strong> <strong><strong>Rakentaja</strong>t</strong>KotitaloustyöVähennystä ei saaEnnakkoperintäVähennykseen oikeuttavaa kotitaloustyötäon kodin ja pihan hoito. Esimerkiksiruuanlaitto, siivous, pyykinpesu, silitys,muu vaatteiden huolto, kaupassa käynti,pihan hoito kuten nurmikon ja pensasaidanleikkaus, piha-alueen auraus sekä muupihan puhtaana pito.Vähennykseen oikeuttavaa kotitaloustyötäei ole kodin koneiden ja laitteidenasennus, korjaus- ja huoltotyö, suunnittelutyöteikä esimerkiksi huonekalujen verhoilu.Jos kodin koneiden asennus esimerkiksikeittiöremontin yhteydessä on osasuurta korjausurakkaa, se voidaan katsoaosaksi korjaustyötä. Jätteiden kuljetus, likakaivontyhjennys ja muuttopalvelut eivätmyöskään oikeuta vähennykseen.Hoiva- ja hoitotyöTavanomaista hoiva- ja hoitotyötä onlasten, sairaiden, vammaisten ja vanhustenhoitaminen hoidettavan kotona. Työvoi olla esimerkiksi syöttämistä, pukemista,pesemistä ja auttamista ulkoilussa jamuissa henkilökohtaisissa toimissa.Vähennykseen oikeuttavaa hoiva- ja hoitotyötäei ole arvonlisäverolain 34-36 §:ssätarkoitettu valvottu terveyden- ja sairaanhoitopalvelu,esimerkiksi lääkärin, hierojan,fysioterapeutin tai sairaanhoitajan tekemätyö. Kampaajan tai parturin palvelut eivätmyöskään oikeuta vähennykseen.Asunnon ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito-ja perusparannustyöVähennykseen oikeuttaa omassa käytössäolevan asunnon ja vapaa-ajan asunnonkunnossapito- ja perusparannustyö. Vähennysoikeusei koske sijoitusasuntoja.Vuokralainen saa kotitalousvähennyksenvuokraamansa asunnon kunnossapitotyönperusteella. Perusparannus- ja kunnossapitotyötäon esimerkiksi keittiön, kylpyhuoneenja muiden huoneiden sekä sauna- jakellaritilojen remontti mukaan lukien sähkö-ja putkityöt. Myös rakennusten maalausja muu ulkokunnostus sekä pihan laatoitusoikeuttavat vähennykseen.Uudisrakentaminen, jota on myös mm.asunnon laajentaminen, ei oikeuta vähennykseen.Jos työn suorittava yritys tai yrittäjä eikuulu ennakkoperintärekisteriin.Jos työtä varten on saatu seuraavia tukia:– omaishoidon tukea– lasten kotihoidon ja yksityisen hoidontukea (hoitorahaa, -lisää tai kunnallistakorotusta)– korjausavustusta valtion tai muun julkisyhteisönvaroista– työllistämistukea tai työnantajalle maksettavaatyömarkkinatukea (ns. starttirahaei estä vähennystä)Jos korvaus työstä maksetaan muullekuin yksityiselle henkilölle tai yritykselle.Esimerkiksi kotitalouden kunnalle kotihoidostamaksama korvaus ei oikeuta vähennykseen.Yleishyödylliselle yhdistykselle tavanomaisestakotitaloustyöstä tai hoiva- jahoitotyöstä maksettu korvaus oikeuttaavähennykseen.Vähennysoikeuden selvittäminenVähennyksen saamiseksi maksajalla onoltava:– työntekijän henkilö- ja osoitetiedot tai– yrityksen Y -tunnus ja osoitetiedot– työn tekemis- ja maksamisajankohdanosoittava lasku tai sen jäljennös.Yrityksen tai yrittäjän on hyvä:– eritellä laskulla työn, tavaroiden ja matkakulujenosuus (vähäisiä tarvikkeita taisuureen kokonaisurakkaan sisältyvää vähäistälaiteasennusta tms. ei ole tarpeeneritellä)– laskea työn arvonlisäverollisesta määrästänäkyviin vähennykseen oikeuttava 60%:n osuus– terveyden- ja sairaanhoitoon liittyväntyön yhteydessä selvittää tarvittaessa verotoimistonavustuksella arvonlisäverovelvollisuutensajo ennen yhteydenottoaasiakkaaseen.Mistä verosta vähennys tehdäänVerotoimisto tekee vähennyksen valtiontuloverosta. Jos vähennys ylittää valtiontuloveron määrän, ylittävä osa vähennetäänkunnallisverosta, vakuutetun sairausvakuutusmaksustaja kirkollisverosta näidenverojen suhteessa.Kotitalousvähennys otetaan huomioonjo ennakkoperinnässä, jos asiakas sitä vaatii.Tositteet kuluista tai muu selvitys (esimerkiksihoitosopimus) vähennyksen perusteistaon oltava mukana verotoimistossahaettaessa muutosta pidätysprosenttiin.Veroilmoitus/veroehdotusKotitalousvähennystä vaaditaan veroehdotuksellatai veroilmoituksella siitä huolimatta,että vähennyksen perusteella onhaettu muutosta ennakonpidätysprosenttiin.Veroilmoituksen/veroehdotuksen täyttöoppaassaon vähennyksen vaatimista helpottavalomake. Tositteet kustannuksistaliitetään mukaan veroilmoitukseen tai palautettavaanveroehdotukseen.Vuosi-ilmoitusKotitaloustyönantajan on tehtävä työntekijällemaksamastaan palkasta ja siitätoimitetusta ennakonpidätyksestä vuosi-ilmoitus.Vuosi-ilmoitus tehdään heti työsuhteenpäättyessä tai viimeistään palkanmaksuvuottaseuraavan vuoden tammikuussamaksajan kotikunnan verovirastolle. Ilmoittamisessakäytetään lomaketta VEROH7801, jota saa verovirastoista, verotoimistoistaja posteista. Lomake löytyy Internetistä,osoitteesta www.vero.<strong>fi</strong> osiosta Vuosi-ilmoituslomakkeet.Vuosi-ilmoitusta ei anneta ennakkoperintärekisteriinmerkityille yrittäjille tai yrityksilleeikä yleishyödylliselle yhteisöllemaksetusta työkorvauksesta.Kotitaloudet ja ennakonpidätysKotitaloudet on vapautettu ennakonpidätyksentoimittamisesta ja sosiaaliturvamaksunmaksamisesta, jos maksettavatpalkat ovat vuodessa enintään 1.500 euroa.7