Tuloslaskelman ja taseen kaava ja täyttöohjeet ... - Finanssivalvonta

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/985 (46)Saamisten suojaamiseksi ja pysyviin vastaaviin kuuluvien saamistodistustensuojaamiseksi tehtyjen koron- ja valuutanvaihtosopimusten perusteella saatavien jasuoritettavien vuotuisten korkojen erotus merkitään tilinpäätöksessä sen tilikaudenkorkotuotoiksi tai niiden oikaisuksi, jolta ne kertyvät.Korko- ja rahoitustermiinit ja korko-optiotKorkotuotoiksi tai niiden oikaisueriksi kirjataan muiden saamisten kuin vaihtuviinvastaaviin kuuluvien saamistodistusten suojaamiseksi tehdyistä korko- ja rahoitustermiineistäja korko-optioista johtuvasta tulosta ja menosta tilikaudelle kuuluva osa.Leasingtoiminnan nettotuototErään merkitään leasingsopimuksista saadut vuokratuotot vähennettynä leasingkohteistatehdyillä suunnitelman mukaisilla poistoilla. Erään luetaan lisäksi leasingkohteistatehdyt lisäpoistot ja leasingomaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot, asiakkailtaperityt palkkiot sekä muut leasingsopimuksista välittömästi johtuvat tuotot ja kulut.Muut leasingtoiminnasta johtuvat tuotot ja kulut luetaan tuotto- tai kuluerän luonnettavastaavaan tuloslaskelman erään. Tilikauden tuotoksi ei saa kirjata maksamattomialeasingvuokria, jos leasingkohteen hankintamenoa on pidettävä järjestämättömänäluottolaitoksia koskevan määräyksen 105.8 mukaisesti, jollei vuokrasaaminen olejulkisyhteisöltä taikka sen vakuutena ole julkisyhteisön antama sitoumus. Tilikaudenaikana tuotoiksi kirjatut tällaiset vuokrat on viimeistään tilinpäätöksessä vähennettäväleasingtoiminnan nettotuotoista.KorkokulutKorkokuluiksi luetaan kaikki korot, sakko- ja viivästyskorot sekä sellaiset luotonvaraus-ym. provisiot, jotka määräytyvät ajan kulumisen ja pääoman määränperusteella.Korkokuluiksi merkitään myös tilikaudelle kuuluva osa liikkeeseen laskettujen lainojenemissiotappioista sekä tilikaudelle kuuluva osa saaduista lainoista maksetuistapalkkioista, mikäli ne eivät ole luonteeltaan korvausta lainan myöntämiseen liittyvistävälittömistä hallinnollisista kuluista.Ikuisille lainoille suoritettava korko kirjataan sen tilikauden kuluksi, jolta se onkertynyt, riippumatta siitä, voidaanko koronmaksua lainaehtojen mukaan lykätä voitonjakokelpoistenvarojen puuttumisen vuoksi tai muusta sellaisesta syystä.Korkokulujen vähennykseksi kirjataan tilikaudelle kuuluva osa liikkeeseen laskettujenlainojen emissiovoitoista.Emissiotappiot ja -voitot sekä korkoon rinnastettavat palkkiot jaksotetaan korkokuluiksilainan juoksuaikana.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/986 (46)Korkokuluksi tai sen vähennykseksi kirjataan luottolaitoksen ennen eräpäivää lunastamienomien velkasitoumusten lunastushinnan ja kirjanpitoarvon erotus. Luottolaitoksenhaltuun satunnaisesti kaupankäynnin yhteydessä joutuneiden, varoiksikirjattujen omien velkasitoumusten lunastushinnan ja kirjanpitoarvon erotus kirjataankuitenkin tuloslaskelman erään aArvopaperikaupan nettotuotota.Korkokuluksi kirjataan myös talletussuojarahaston kannatusmaksu.Alle tai yli nimellisarvon otetut velatMikäli velasta on sitä otettaessa saatu vähemmän tai enemmän kuin nimellisarvo (mm.nollakorkolainat), velasta jaksotetaan korkokuluksi tai sen vähennykseksi juoksuaikananimellisarvon ja velkaa otettaessa saadun määrän erotus, mikäli se onolennainen. Vastaerä kirjataan velan kirjanpitoarvon lisäykseksi tai vähennykseksi.Indeksisidonnaiset velatIndeksisidonnaisten velkojen muuttuneen vertailuperusteen mukaisen arvon ja sitäalemman nimellisarvon erotus, joka maksetaan laina-ajan päätyttyä, jaksotetaankorkokuluksi laina-aikana.Pääomalainalle (pääomasijoitukselle) suoritettava korkoPääomalainalle (pääomasijoitukselle) suoritettava korko kirjataan tähän erään kuluksisille tilikaudelle, jolta se on kertynyt. Vastaerä merkitään siirtovelkoihin.Repo-sopimuksetKorkokuluksi kirjataan myös luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavintakaisinostositoumuksin myytyjen arvopaperien tai muiden hyödykkeiden takaisinostojamyyntihinnan erotus. Erotus kirjataan korkokuluksi ja siirtovelaksi sopimuksenvoimassaoloaikana. Erotusta ei kirjata korkokuluksi, jos luottolaitoksella tai tämänsopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydä arvopaperitai muu hyödyke takaisin.Koron- ja valuutanvaihtosopimuksetVelan suojaamiseksi tehdyn koron- ja valuutanvaihtosopimuksen perusteella saatujenja suoritettujen vuotuisten korkojen erotus kirjataan korkokuluiksi tai niiden oikaisuksisiltä tilikaudelta, jolta ne kertyvät.Korko- ja rahoitustermiinit ja korko-optiotKorkokuluiksi tai niiden oikaisueräksi kirjataan velkojen suojaamiseksi tehdyistäkorko- ja rahoitustermiinisopimuksista ja korko-optiosopimuksista johtuvista menoistaja tuloista tilikaudelle kuuluva osa.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE ITuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksistaMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/987 (46)Erään luetaan osakkeista ja rahasto-osuuksista saadut osinkotuotot ja voitto-osuudetsekä muut vastaavat tuotot, jotka maksetaan yrityksen voitonjakokelpoisista varoista.Edellisiin liittyvä yhtiöveron hyvitys kirjataan Kilan antaman lausunnon mukaan(1994/1269).PalkkiotuototErään kirjataan toimitusmaksut ja palkkiot luottojen myöntämisestä, arvopaperienliikkeeseenlaskun tai muun sellaisen rahoituksen järjestämisestä, takauksista ja muistataseen ulkopuolisista sitoumuksista, valuutanvaihdosta, arvopaperinvälityksestä, notariaattitoimeksiantojenhoitamisesta, maksujen välityksestä, arvopaperilainauksesta jamuista sellaisista palveluista.Palkkiot luottojen myöntämisestä tai muun sellaisen rahoituksen järjestämisestämerkitään tähän erään vain, mikäli ne ovat korvausta luoton tai muun rahoituksenmyöntämisestä johtuvista hallinnollisista kuluista.PalkkiokulutErään kirjataan edellisessä kohdassa tarkoitetuista palveluista toiselle suoritetutpalkkiot. Arvopaperi- tai kiinteistökaupasta suoritettu välityspalkkio saadaan kuitenkinaktivoida arvopaperin tai kiinteistön hankintamenoon.Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuototArvopaperikaupan nettotuototErään kirjataan vaihtuviin vastaaviin luettujen saamistodistusten, osakkeiden jaosuuksien luovutushinnan ja kirjanpitoarvon positiivinen tai negatiivinen erotus(myyntikate).Luovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus kirjataan tuotoksi tai sen vähennykseksi, kunarvopaperi luovutetaan. Arvopaperi katsotaan luovutetuksi, kun kauppa on sitovasti jatodennettavasti tehty.Tähän erään kirjataan tilikauden tuotoksi tai kuluksi sellaisten arvopapereidentilinpäätöspäivän todennäköisen luovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus, joillaluottolaitos käy kauppaa.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/988 (46)Erään kirjataan vähennyksenä muiden kuin edellä tarkoitettujen vaihtuviin vastaaviinkuuluvien arvopapereiden kirjanpitoarvon ja sitä pienemmän, tilinpäätöshetkentodennäköisen luovutusarvon erotus. Mikäli tilinpäätöshetken todennäköinen luovutushintaon suurempi kuin kirjanpitoarvo, erään kirjataan lisäyksenä todennäköisenluovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus, kuitenkin enintään hankintamenon määräänsaakka.Jos arvopaperit on myyty ennen kuin kirjanpitovelvollinen on hankkinut ne omistukseensa,niiden tilinpäätöshetken todennäköisen hankintahinnan ja sitä alemmanmyyntihinnan erotus kirjataan tilinpäätöksessä tilikauden kuluksi.Erään kirjataan myös edellä tarkoitettujen arvopapereiden suojaamiseksi tehdyistä sekämuussa kuin suojaamistarkoituksessa tehdyistä korko- ja osaketermiini-, optio- jakoronvaihtosopimuksista syntyvät tuotot ja kulut. Erän lisäykseksi tai vähennyk-seksikirjataan niin ikään se tilikauden tuotoksi tai kuluksi kirjattava määrä, joka saadaanvaihtuviin vastaaviin luettujen saamistodistusten suojaamiseksi tehdystä ja muussakuin suojaamistarkoituksessa tehdystä koronvaihtosopimuksesta johtuvienkorkovirtojen nykyarvojen erotuksesta.Valuuttatoiminnan nettotuototErään kirjataan nettotulos valuutanvaihdosta sekä varojen, velkojen ja valuutanvaihtosopimustenpääomien muuntamisesta Suomen rahaksi syntyneet positiiviset janegatiiviset kurssierot. Erään kirjataan niin ikään valuuttatermiinien ja valuuttaoptioidenarvostuksesta syntyvä tilikaudelle kuuluva osa.Liiketoiminnan muut tuototErään merkitään kiinteistöistä saadut vuokratuotot ja kiinteistöyhteisöistä saadutosinko- ja vuokratuotot bruttomääräisinä, kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjenosakkeiden ja osuuksien luovutusvoitot, toimitusmaksut ja palkkiot luottolaitoksenkanssa samaan konserniin tai konsolidointiryhmään kuuluvilta yrityksiltä niidenhallintoon liittyvistä palveluista ja muista sellaisista palveluista sekä muut muihin kuinedellä oleviin eriin luettavat luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat tuotot.HallintokulutHenkilöstökulutPalkat ja palkkiotErään kirjataan tilikaudelta suoritettavat ennakonpidätyksen alaiset palkat ja palkkiot,mukaan lukien lomapalkat ja -korvaukset sekä irtisanomisen takia suoritettavat korvaukset.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/989 (46)HenkilösivukulutEläkekulutEläkekuluihin kirjataan suoritettujen eläkkeiden ja työeläkevakuutusmaksujen ohellatilikaudelta olevan vakuutusmatemaattisin perustein lasketun kattamattomaneläkevastuun määrän muutos. Jos kattamattoman eläkevastuun muutosta ei suoritetaeläkelaitokselle, sen vastakirjaus tehdään taseen erään aEläkevaraukseta. Eläkesäätiössätai -kassassa (jäljempänä eläkesäätiö) olevaa eläkevastuiden ylikatetta ja senlisäystä ei kirjata tähän erään tai muutoinkaan tuotoksi, ennen kuin ylikatteen palautuson maksettu luottolaitokselle tai tämä on saanut eläkesäätiöltä ilmoituksen siitä, ettäluottolaitos on oikeutettu eläkesäätiön hallituksen takaisinmaksua koskevan päätöksenja sosiaali- ja terveysministeriön luvan perusteella saamaan maksun sille kuuluvastaosuudesta eläkesäätiön ylikatteesta.Muut henkilösivukulutErään kirjataan sosiaaliturvamaksut, kansaneläkemaksut ja muut sellaiset pakollisethenkilösivukulut työeläkevakuutusmaksuja lukuun ottamatta.Muut hallintokulutMuihin hallintokuluihin kirjataan henkilöstön ravinto-, virkistys- ja koulutuskulut,toimisto- ja atk-kulut, tietoliikenne- ja matkakulut, markkinointikulut ja muut sellaisethallintokulut, jotka eivät ole henkilöstökuluja.Poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomistahyödykkeistäErään kirjattavat poistot jaetaan kahteen erään: ajan kulumisen perusteella tehtäviinsuunnitelmapoistoihin ja todennäköisen luovutushinnan pysyvän alenemisen vuoksitehtäviin arvonalentumispoistoihin.Rakennuksen sekä koneiden ja kaluston hankintameno poistetaan vaikutusaikanaanhyödykkeen taloudellisen pitoajan perusteella laadittavan poistosuunnitelmanmukaisesti kirjanpitolautakunnan yleisohjeita noudattaen. Mikäli rakennuksen arvoaon kirjanpidossa korotettu, poistot tehdään korottamattomasta hankintamenosta. Mikälirakennuksen taikka taseen erään aAineelliset hyödykkeeta kirjattujenkiinteistöyhteisöjen osakkeiden tai osuuksien todennäköinen luovutushinta onpysyvästi alempi kuin kirjanpitoarvo, kirjanpitoarvon ja todennäköisen luovutushinnanerotus poistetaan sinä tilikautena, jolloin arvonalennus todetaan. Omassa käytössäolevien kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien tasearvoamääriteltäessä otetaan lähtökohdaksi hyödykkeen arvo suhteessa varsinaisenliiketoiminnan tulonodotuksiin. Aikaisemmin mahdollisesti tehty hyödykkeenarvonkorotus on erikseen peruutettava niin kuin jäljempänä liitteessä III sanotaan.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9810 (46)Maa-alueiden hankintamenosta poistetaan se osa, josta ei enää ole odotettavissa sitävastaavaa tuloa.Aineettomat hyödykkeet poistetaan niiden vaikutusajan perusteella laadittavanpoistosuunnitelman mukaisesti. Liikearvo poistetaan viiden vuoden kuluessa tai, jossen vaikutusaika on tätä pitempi, vaikutusaikanaan, kuitenkin viimeistään 20 vuodenkuluessa.Poistojen perustana olevat poistosuunnitelmat, joista käy ilmi asianomainenomaisuuslaji, tili jolle se on kirjattu, sekä poistoaika, on liitettävä tase-erittelyihin.Suunnitelman ylittävien poistojen osalta noudatetaan kirjanpitolautakunnanyleisohjetta.Liiketoiminnan muut kulutErään merkitään vuokrakulut, kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistä johtuvat kulutbruttomääräisinä sisällyttäen näihin maksetut yhtiövastikkeet, kiinteistöjen jakiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutustappiot, vakuutus- ym.varmuuskulut mukaan lukien vakuusrahastojen kannatusmaksut, valvonta-, tarkastusjajäsenmaksut, rikoksista johtuvat menetykset ja muut sellaiset luottolaitoksen liiketoimintaanliittyvät kulut, joita ei lueta muihin eriin.Luotto- ja takaustappiotErään merkitään taseen eriin aSaamiset luottolaitoksiltaa ja aSaamiset yleisöltä jajulkisyhteisöiltäa sekä taseen ulkopuolisista sitoumuksista kirjatut toteutuneetluottotappiot ja kohdistetut luottotappiovaraukset. Saamistodistuksista johtuvia tap-pioitaei kirjata tähän erään.Toteutuneet luottotappiot ja kohdistetut luottotappiovaraukset merkitään tilinpäätökseenvastaavan tase-erän vähennykseksi.Toteutuneena luottotappiona kirjataan tilikauden kuluksi Rahoitustarkastuksenmääräyksen 106.3 mukaisesti toteutuneena luottotappiona poistettavat määrät, mikäliniistä ei ole aikaisemmin tehty kohdistettua luottotappiovarausta.Kohdistettu luottotappiovaraus tehdään, kun on käynyt todennäköiseksi, ettei saamisenpääomasta saada suoritusta.Kohdistettu luottotappiovaraus voidaan tilinpäätöksessä vastaavasti peruuttaa, mikälimyöhemmin käy todennäköiseksi, että saamisen pääomasta kuitenkin saadaan suoritus.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IKohdistettu luottotappiovaraus on tehtävä ainakin silloin, kunMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9811 (46)- saaminen on tilinpäätöshetkellä merkitty järjestämättömäksi,- velallisen tai takaajien maksukyvyn ei arvioida paranevan riittävästi kahdenvuoden kuluessa ja- saamisen vakuutena olevan pantin todennäköinen luovutusarvo ei riitä kattamaansaamisen pääoman määrää.Siltä osin kuin maksamatta olevasta saamisesta on odotettavissa vakuutus- tai muu sellainenkorvaus taikka tappion määrä saadaan todennäköisesti perityksi takaajalta taivakuuksista, kohdistettu luottotappiovaraus kirjataan tilinpäätökseen odotettavissaolevalla suorituksella vähennettynä.Erään merkitään vähennyksenä takaisin saadut määrät toteutuneina luottotappioina aikaisemminpoistetuista saamisista sekä kohdistettujen luottotappiovaraustenperuutukset.Mikäli velalliselta odotettavissa olevan suorituksen ei arvioida kattavan velan kokopääomaa ja sille kertyneitä korkoja, odotettavissa oleva suoritus otetaan kohdistetunluottotappiovarauksen määrää arvioitaessa huomioon ensisijaisesti kirjanpitoon merkittyjensiirtyvien korkosaamisten vähennyksenä ja niiden ylittävältä osin pääomanlyhennyksenä.Luottolaitokselle asiakkaan rahoittamisesta syntyneen saamisen sijaan tulleenomaisuuden hankintahinnan ja sitä alemman tilinpäätöshetken todennäköisen arvonerotus sekä tällaisen omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot kirjataan tähän erään, jolleitällaista omaisuutta ole siirretty käytettäväksi luottolaitoksen varsinaisessaliiketoiminnassa. Tällaisesta omaisuuden käyttötarkoituksen muuttamisesta on tehtäväyksilöity kirjallinen päätös.Erään kirjataan lisäksi pysyviin vastaaviin luetuista saamistodistuksista syntyvätluottotappiot silloin, kun saamistodistukset on merkitty tai muutoin hankittuluotonantoon rinnastettavalla tavalla asiakkaan rahoittamiseksi.Siirtosaamisista syntyviä tappioita ei kirjata tähän erään.Toteutuneina luottotappioina poistetuista saamisista takaisin saatu määrä jakohdistettujen luottotappioiden peruutukset, mikäli niiden määrä ei ole merkitykseltäänvähäinen, on merkittävä omana eränään tuloslaskelmaan taikka ilmoitettavatuloslaskelman ja taseen liitetiedoissa.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9812 (46)Pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumisetMikäli taseen erään aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäatai aOsakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäa kirjattujen arvopapereiden taikkataseen eriin aOsakkeet ja osuudeta tai aSaamistodistukseta kirjattujen pysyviinvastaaviin kuuluvien arvopapereiden todennäköinen luovutushinta tilinpäätöshetkelläon pysyvästi alempi kuin niiden kirjanpitoarvo, kirjanpitoarvon ja todennäköisenluovutushinnan erotus kirjataan kuluksi tähän erään.Mikäli arvopaperista tehty edellä tarkoitettu arvonalennus osoittautuu aiheettomaksi,se on peruutettava. Peruutukset on kirjanpidossa merkittävä omalle tililleen jailmoitettava omana eränään tuloslaskelmassa, mikäli niiden määrä on merkittävä.Satunnaiset erätSatunnaisiksi eriksi katsotaan sellaiset tuotot ja kulut, jotka perustuvat luottolaitoksentavanomaisesta toiminnasta poikkeaviin, kertaluonteisiin ja olennaisiin tapahtumiin.Satunnaisilla erillä ei ole selvää yhteyttä luottolaitoksen juoksevan toiminnan kanssaja ne ovat luonteeltaan sellaisia, että niiden ei voida olettaa toistuvan ja ne ovatmäärältään huomattavia luottolaitoksen koko huomioon ottaen.TilinpäätössiirrotPoistoeron muutosErään merkitään mahdollisen kumulatiivisen poistoeron lisäys tai vähennys.Yleisen tappiovarauksen muutosErään kirjataan taseen kohdassa aYleinen tappiovarausa tarkoitetun varauksen lisäystai vähennys.Muiden vapaaehtoisten varausten muutosErään kirjataan taseen kohdassa aMuut vapaaehtoiset varaukseta tarkoitettujenvarausten lisäys tai vähennys.TuloverotErään aTuloverota maksuperusteisesti kirjattujen, ennakonkannossa kerättyjen verojenmäärää oikaistaan siten, että tuloverot tulevat jaksotettua tilikaudelle suoriteperustettavastaavalla tavalla. Täydennysvero kohdistetaan sille tilikaudelle, jolta maksettavienosinkojen perusteella se on määrätty.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IVeroja ei saa kirjata suoraan omaa pääomaa vastaan.MÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9813 (46)Tilivuoteen kuulumaton vero merkitään tilivuoden veroista erikseen omalle rivilleen.Muut välittömät verotErään kirjataan muut kuin erään bTuloverota kirjattavat välittömät verot.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9814 (46)TASEKAAVAN TÄYTTÖOHJEETVASTAAVAAKäteiset varatErään luetaan Suomen ja ulkomaan setelit ja kolikot, sekit ja pankkivekselit ja muutsellaiset maksuvälineet.Erään luetaan vaadittaessa maksettavat saamiset keskuspankeilta ja valtion vastuullatoimivilta postipankeilta.Keskuspankilla ja postipankilla tarkoitetaan Suomen Pankkia ja ulkomaista valtionvastuulla toimivaa keskus- tai postipankkia sellaisessa maassa, jossa luottolaitoksellaon sivukonttori.Määräaikaiset ja irtisanomisehtoiset saamiset keskuspankilta luetaan erään aSaamisetluottolaitoksiltaa.Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistuksetErään luetaan sellaiset valtion velkasitoumukset ja muut saamistodistukset, jotkakeskuspankki on ilmoittanut hyväksyvänsä muun kuin päivänsisäisen keskuspankkirahoituksenvakuudeksi. Keskuspankkirahoitukseen oikeuttava saamistodistusmerkitään tähän erään sen luonteen mukaan eikä sen mukaan, onko luottolaitos itseoikeutettu keskuspankkirahoitukseen.Saamisia koskevat yleiset määräyksetSaamisiin luottolaitoksilta ja saamisiin yleisöltä ja julkisyhteisöiltä luetaanvelkakirjaan perustuvat saamiset sekä toiseen luottolaitokseen tehdyt talletukset, joitaei lueta kohtaan aSaamistodistukseta.Erään luetaan myös luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntiehdoinostettujen arvopapereiden tai muiden hyödykkeiden ostohinta. Tällainensaaminen kirjataan sopimuspuolen mukaiseen tase-erään. Mikäli luottolaitoksella taitämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäarvopaperi tai muu hyödyke takaisin, ostohintaa ei merkitä saamisiin.Erään luetaan myös osamaksusopimusten, laskusaatavien ja ostolaskujen rahoituksestaja muusta sellaisesta rahoitustoiminnasta syntyvät saamiset.Saamisen pääomana merkitään kirjanpitoon määrä, joka siitä on hankintahetkellämaksettu.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9815 (46)Vaadittaessa maksettavana saamisena pidetään saamista, joka sopimusehtojen mukaanerääntyy maksettavaksi heti vaadittaessa taikka enintään yhden pankkipäivänirtisanomisajalla.Saamiset luottolaitoksiltaErään luetaan muut kuin vaadittaessa maksettavat saamiset keskuspankeilta sekäluottolaitoksen toiminnasta annetussa laissa tarkoitetuille luottolaitoksille ja niitävastaaville ulkomaisille luottolaitoksille annetut luotot ja niihin tehdyt talletukset.Erään luetaan myös saamiset talletuspankkien vakuusrahastoilta.Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäErään luetaan muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille annetut luotot ja muutsellaiset saamiset.LeasingkohteetErään luetaan leasingsopimuksin vuokralle annetun omaisuuden poistamatonhankintameno sekä leasingkohteiden ennakkomaksut.SaamistodistuksetYleiset määräyksetErään luetaan sijoitus-, yritys- ja kuntatodistukset ja valtion velkasitoumukset,obligaatiot, debentuurit ja muut joukkovelkakirjat, talletustodistukset sekä muutsellaiset jälkimarkkinakelpoiset haltija- ja määrännäisvelkasitoumukset sekä niihinliittyvät erääntyneet ja erääntymättömät lyhennyskupongit lukuun ottamatta asiakkaanrahoittamiseksi hankittuja, suoraan luotonantoon rinnastettavia muita kuin vaihtuviinvastaaviin kuuluvia saamistodistuksia.Optio- ja vaihtovelkakirjalainat luetaan saamistodistuksiksi. Jos optiolainaa ei olehankittu erillään optiotodistuksesta, optiolainan hankintamenoksi katsotaanlainaosuuden ensimmäinen julkisesti noteerattu markkinahinta merkinnän tai muunhankinnan jälkeen tai, milloin sellaista ei ole saatavissa, lainaosuudesta saatavanpääoma- ja korkovirran lähinnä soveltuvalla markkinakorolla diskontattu nykyarvo.Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntiehdoin hankittuasaamistodistusta ei kirjata taseeseen luottolaitoksen omaisuudeksi. Jos luottolaitoksellatai tämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäsaamistodistus takaisin, se merkitään kuitenkin taseeseen. Luottolaitosta ja tämän sopimuspuoltavelvoittavin takaisinostoehdoin myyty saamistodistus säilytetään taseessamyynti- ja takaisinostosopimuksesta huolimatta. Jos luottolaitoksella tai tämän sopimuspuolellaon ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta myydä tai ostaa velkakirjatakaisin, sitä ei kuitenkaan merkitä taseeseen.Lainaksi annetut saamistodistukset merkitään lainaksiantajan varoiksi taseeseen.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9816 (46)Saamistodistus merkitään varoiksi taseeseen, kun se on luovutettu luottolaitokselle.Ostamalla hankittu saamistodistus katsotaan luovutetuksi, kun kauppa on todennettavastija sitovasti päätetty.Saamistodistusten lajikohtainen hankintameno lasketaan FIFO-menetelmää taivarastokeskihintamenetelmää noudattaen. Viimeksi mainittua menetelmää noudatettaessaerilajiset saamistodistukset on arvostettava omina ryhminään. Saamistodistuskatsotaan erilajiseksi, jos se poikkeaa vaadetyypiltään, korkosidonnaisuudeltaan,eräpäivältään taikka liikkeeseenlaskijaltaan toisesta saamistodistuksesta.Saamistodistus, josta on sitä hankittaessa maksettu enemmän tai vähemmän kuinvelallinen on sopimusehtojen mukaan velvollinen maksamaan takaisin saamisenerääntyessä (mm. nollakorkolainat), merkitään sitä hankittaessa taseeseen senmääräisenä, mikä siitä on maksettu, oikaistuna hankintaan liittyvillä välittömilläpalkkiokuluilla. Saamistodistuksen nimellisarvon ja hankintahinnan erotus, mikäli seon olennainen, jaksotetaan korkotuotoksi tai sen vähennykseksi velkakirjan juoksuaikana.Vastaerä merkitään saamistodistuksen hankintamenon lisäykseksi taivähennykseksi. Vaihtovelkakirjan hankintahinnan ja nimellisarvon erotuksen sitä osaa,joka vastaa vaihto-oikeuden arvoa, ei kuitenkaan jaksoteta.Saamistodistuksen todennäköisenä luovutusarvona pidetään velkakirjasta saatavanpääoma- ja korkovirran markkinakorolla diskontattua nykyarvoa. Markkinakorkonapidetään velkakirjan jäljellä olevaa juoksuaikaa vastaavaa heliborkorkoa tai pitkäaikaistaviitekorkoa taikka ulkomaan rahan määräisissä velkakirjoissa niitä vastaavaakansainvälistä yleisesti noteerattua viitekorkoa. Mikäli jäljellä olevalle juoksuajalle eiole noteerattu viitekorkoa, käytetään korkoprosenttia, joka saadaan kahdelle lähinnäolevalle juoksuajalle noteeratuista viitekoroista interpoloimalla. Markkinakorkona pidetäänlähinnä tilinpäätöspäivää noteerattua viitekorkoa, jollei Rahoitustarkastus poikkeuksellisissaoloissa toisin määrää.Mikäli velkakirja noteerataan julkisesti tilinpäätöspäivänä ja noteeraus määräytyyedellä mainitulla tavalla vallitsevan markkinakoron perusteella, velkakirjanluovutushintana voidaan pitää tilinpäätöspäivän viimeistä kaupantekokurssia, tai mikälikauppoja ei ole päätetty, vastaavaa ostonoteerausta.Asiakkaan lukuun arvopaperinvälitystoiminnassa hankittu velkakirja kirjataan tähänerään, mikäli sitä ei tilinpäätöshetkellä ole sitovasti myyty asiakkaalle tai myynti onperuuntunut.Arvostuksessa käytetyt viitekorot tai muu arvostusperuste on ilmoitettava taseerittelyissä.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9817 (46)Luottolaitoksen varoiksi ei kirjata luottolaitoksen hallussa olevia sen itsensä liikkeeseenlaskemia velkasitoumuksia lukuun ottamatta luottolaitoksen haltuun satunnaisestikaupankäynnin yhteydessä tulleita luovutettavaksi tarkoitettuja saamistodistuksia.JulkisyhteisöiltäErään luetaan Tilastokeskuksen virallisen sektoriluokituksen mukaisen julkisyhteisönsekä niihin rinnastuvan ulkomaisen julkisyhteisön yleiseen liikkeeseen laskematjoukkovelkakirjat, valtion velkasitoumukset, kuntatodistukset ja muut jälkimarkkinakelpoisetvelkasitoumukset sekä niihin liittyvät erääntyneet ja erääntymättömätlyhennyskupongit.MuiltaErään luetaan muiden kuin julkisyhteisöjen liikkeeseen laskemat velkasitoumukset.Osakkeet ja osuudetErään luetaan osakkeet, kantarahasto- ja sijoitusosuudet ja muut sellaiset osuudet,jotka tuottavat oikeuden yhteisön omaan pääomaan. Osakkeisiin ja osuuksiinrinnastetaan niiden merkintään tai tuottoon oikeuttavat todistukset sekä rahasto-osuudet.Erään ei kuitenkaan merkitä jäljempänä kohtiin aOsakkeet ja osuudetomistusyhteysyrityksissä a sekä aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissayrityksissäa merkittyjä osakkeita ja osuuksia, ei myöskään kiinteistöyhteisöjen osakkeitatai osuuksia.Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntiehdoin hankittuaosaketta ei merkitä taseeseen luottolaitoksen omaisuudeksi. Jos luottolaitoksella taitämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäosake tai osuus takaisin, se merkitään kuitenkin taseeseen. Luottolaitosta ja tämänsopimuspuolta velvoittavin takaisinostoehdoin myyty osake tai osuus säilytetääntaseessa myynti- ja takaisinostosopimuksesta huolimatta. Jos luottolaitoksella tai tämänsopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta myydä tai ostaa osake taiosuus takaisin, sitä ei kuitenkaan merkitä taseeseen.Lainaksi annetut osakkeet ja osuudet merkitään lainaksiantajan varoiksi taseeseen.Osakkeet ja osuudet merkitään varoiksi taseeseen, kun ne on luovutettu luottolaitokselle.Ostamalla hankittu osake tai osuus katsotaan luovutetuksi, kun kauppa ontodennettavasti ja sitovasti päätetty.Osakkeen tai osuuden ostosta maksettava leimavero, välityspalkkio ja muut sellaisethankintamenoon välittömästi liittyvät menot aktivoidaan osakkeen tai osuudenhankintamenoon.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9818 (46)Osakkeet ja osuudet saadaan arvostaa FIFO-menetelmää tai varastokeskihintamenetelmäänoudattaen. Viimeksi mainittua menetelmää käytettäessä kukin osakesarja onarvostettava omana ryhmänään.Osakkeiden todennäköisenä luovutusarvona pidetään tilinpäätöshetken viimeistäsaatavilla olevaa kaupantekokurssia tai, mikäli sitä ei voida pitää osakkeiden todellisenmarkkina-arvon kannalta luotettavana, muuta todennäköistä luovutusarvoa. Viimeisenäkaupantekokurssina pidetään varsinaisessa kaupankäynnissä tehdyn viimeisen täydenpörssierän määräisen kaupan hintaa. Mikäli arvostusperusteena halutaan käyttää arvoa,joka on suurempi kuin viimeisen saatavilla olevan kaupan-tekokurssin mukainen arvo,tällaiselle arvostusperusteelle on saatava Rahoitustarkastuksen hyväksyminen. Tase--erittelyistä on käytävä yksityiskohtaisesti ilmi, miten osakkeet ja osuudet on arvostettu.Asiakkaan lukuun arvopaperinvälitystoiminnassa hankittu osake tai osuus kirjataantähän erään, mikäli sitä ei tilinpäätöshetkellä ole sitovasti myyty asiakkaalle tai myyntion peruuntunut.Optiotodistuksen hankintamenoksi katsotaan optiolainan kokonaishankintamenon jaedellä kohdassa aSaamistodistukseta sanotulla tavalla lasketun lainaosuudenhankintamenon erotus.Osakkeet tai osuudet, jotka on hankittu asiakkaalta olleen saamisen turvaamiseksi, onmerkittävä kirjanpitoon omalle tililleen, mikäli niistä johtuvat tuotot ja kulut käsitelläänluottotappioina ja niiden oikaisuina.Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäErään luetaan osakkeet ja edellisessä kohdassa tarkoitetut osuudet kirjanpitolain 1luvun 7 H:ssä tarkoitetuissa omistusyhteysyrityksissä lukuun ottamatta jäljempänäkohdassa aAineelliset hyödykkeeta tarkoitettuja kiinteistöyhteisöjen osakkeita taiosuuksia. Erään luetaan kaikki konsernin omistusyhteysyritysten osakkeet.Osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäErään luetaan osakkeet ja edellä kohdassa aOsakkeet ja osuudeta tarkoitetut osuudetkirjanpitolain 1 luvun 6 H:ssä tarkoitetuissa tytäryrityksissä lukuun ottamattajäljempänä kohdassa aAineelliset hyödykkeeta tarkoitettuja kiinteistöyhteisöjenosakkeita tai osuuksia. Erään luetaan kaikki konserniin kuuluvien yritysten osakkeet.Tytäryritysosakkeet ja -osuudet luetaan tähän erään, vaikka ne olisi jätetty konsernitilinpäätöksenulkopuolelle.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9819 (46)Aineettomat hyödykkeetErään luetaan perustamistoimista aiheutuneet menot, liikkeen ostamisen yhteydessäsyntynyt liikearvo ja muut sellaiset huomattavat menot, joista odotetaan tuloauseammalta kuin yhdeltä vuodelta.Aineelliset hyödykkeetErään luetaan maa- ja vesialueet, rakennukset, kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetsekä koneet ja kalusto ja muu sellainen irtain omaisuus. Kiinteistöyhteisöllätarkoitetaan asunto- ja kiinteistöosakeyhtiötä ja muuta sellaista yhtiötä ja osuuskuntaa,joka ei harjoita muuta toimintaa kuin yhtiöjärjestyksessä tai säännöissä yksilöityjenkiinteistöjen omistusta ja hallintaa. Kiinteistöyhteisöksi katsotaan myös luottolaitoksentällaiset tytär- ja omistusyhteysyritykset.Tähän erään ei lueta maksamatta jääneen saamisen vakuutena ollutta irtaintaomaisuutta, jollei se ole tarkoitettu jäämään pysyvästi luottolaitoksen omaan käyttöön.Kiinteä omaisuus ja kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet luetaan sitä vastoin tähänerään riippumatta siitä, millä tavoin ne on hankittu.Omassa käytössä oleviin maa- ja vesialueisiin, rakennuksiin ja kiinteistöyhteisöjenosakkeisiin ja osuuksiin luetaan maa- ja vesialueet sekä rakennukset, jotka ovattilikauden päättyessä tosiasiallisesti luottolaitoksen tai sen konserniin kuuluvanyrityksen omassa käytössä konttori-, varasto- tai muina sellaisina tiloina taikkahenkilökunnan asumis-, virkistys- tai muussa sellaisessa käytössä, sekä kiinteistöyhteisöjenosakkeet ja osuudet, jotka oikeuttavat tällaisten tilojen hallintaan. Jos osamaa- ja vesialueesta tai rakennuksesta on luottolaitoksen omassa käytössä, tähän eräänluetaan tilikauden päättyessä tosiasiallisesti omassa käytössä oleva osuus koko maa-javesialueesta tai rakennuksesta.Kiinteistöjen sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien hankintamenoonsaadaan aktivoida niitä hankittaessa maksetut leimaverot ja välityspalkkiot sekäkiinteistöjen perusparannuskustannukset.Maa- ja vesialueiden ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien kirjanpitoarvoavoidaan korottaa niin kuin liitteessä III sanotaan.Tähän erään merkitty omaisuus, joka on hankittu asiakkaalta olevan saamisenturvaamiseksi, on merkittävä kirjanpitoon omalle tililleen, mikäli siitä johtuvat tuototja kulut käsitellään luottotappioina ja niiden oikaisuna.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IOsakeantisaamiset / sijoitusosuusantisaamiset /kantarahastoantisaamisetMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9820 (46)Erään luetaan merkityistä osakkeista, sijoitusosuuksista tai kantarahasto-osuuksistaluottolaitokselle maksamatta oleva määrä siihen saakka, kun se on maksettu taimerkintä on mitätöity.Omat osakkeetOmat osakkeet saadaan merkitä tähän erään taseeseen, jos ne ovat arvopaperimarkkinalain1 luvun 3 H:ssä tarkoitetun julkisen kaupankäynnin kohteena ja hankintamenoavastaava määrä merkitään taseeseen jakokelvottomaksi eräksi vapaaseen omaanpääomaan.Muut varatMaksujenvälityssaamisetErään luetaan maksujen välityksestä syntyneet, vaadittaessa maksettavat saamiset.TakaussaamisetErään luetaan takauksiin ja muihin sellaisiin taseen ulkopuolisiin sitoumuksiinperustuvat takautumissaamiset.JohdannaissopimuksetErään luetaan optio-, termiini- ja koronvaihtosopimuksista taseeseen varoiksimerkittävät erät. Erään sisällytetään myös sellaisten koronvaihtosopimusten korot,jotka tuloslaskelmassa kirjataan arvopaperikaupan nettotuottoihin.MuutErään luetaan muihin eriin kuulumattomat varat, kuten omaisuuden myyntisaamiset,korvaussaamiset sekä maksamatta jääneen saamisen vakuutena ollut irtain omaisuus.Erään ei sitä vastoin lueta maksamatta jääneen saamisen vakuutena olleita osakkeitaeikä kiinteää omaisuutta. Erään luetaan myös johdannaissopimuksiin liittyvätmarginaalitilisaamiset.Siirtosaamiset ja maksetut ennakotErään merkitään saamatta olevat korot ja muut tuotot oikaistuina tai täydennettyinäsuoriteperusteisiksi, sekä maksetut korko- ja muut menoennakot.Mikäli suorituksesta ei käy ilmi, onko se kirjattava koron maksuksi vai pääomanlyhennykseksi, se on kirjattava ensisijaisesti koron maksuksi, jollei luottolaitos oletehnyt päätöstä korkojen perinnän lopettamisesta.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9821 (46)VASTATTAVAAVelkoja koskevat yleiset määräyksetMikäli velkaa on sitä otettaessa saatu vähemmän tai enemmän kuin luottolaitos onlainaehtojen mukaan velvollinen maksamaan takaisin velan erääntyessä (mm.nollakorkolainat), velka merkitään taseeseen sen määräisenä, mitä velasta sitäotettaessa on saatu, oikaistuna velan ottamisesta aiheutuneilla välittömillä palkkiokuluilla.Velasta sen erääntyessä takaisin maksettavan määrän ja velkaa otettaessa saadunmäärän erotus, mikäli se on olennainen, jaksotetaan korkokuluksi tai sen oikaisuksivelan juoksuaikana. Vastaerä kirjataan velan kirjanpitoarvon lisäykseksi tai vähennykseksi.Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinostoehdoin myydynomaisuuden myyntihinta kirjataan taseeseen velkana. Takaisinostohinnan ja myyntihinnanerotus kirjataan korkokuluksi ja siirtovelaksi velan juoksuaikana. Josluottolaitoksella tai tämän sopimuspuolella on oikeus mutta ei velvollisuutta myydä taiostaa omaisuus takaisin, myyntihintaa ei kirjata velaksi.Velkaa pidetään vaadittaessa maksettavana, jos se voidaan irtisanoa päättyväksi hetitai enintään yhden pankkipäivän kuluttua.Velat luottolaitoksille ja keskuspankeilleErään luetaan velat edellä kohdassa aSaamiset luottolaitoksiltaa tarkoitetuilleluottolaitoksille ja keskuspankeille.Velat yleisölle ja julkisyhteisöilleErään luetaan velat muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille.TalletuksetErään luetaan luottolaitostoiminnasta annetun lain 50 H:ssä tarkoitetuille ottolainaustileilleotetut talletukset.Muut velatErään luetaan sellaiset muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille olevat velat, joitaei lueta talletuksiin.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IYleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjatYleiset määräyksetMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9822 (46)Yleiseen liikkeeseen lasketulla velkakirjalla tarkoitetaan luottolaitoksen yleiseenliikkeeseen laskemaa joukkovelkakirjaa, sijoitustodistusta ja muuta sellaista jälkimarkkinakelpoistahaltija- tai määrännäisvelkasitoumusta. Luottolaitoksen ennen eräpäiväätakaisin lunastamat velkakirjat merkitään erän vähennykseksi lukuun ottamatta luottolaitoksenhaltuun satunnaisesti kaupankäynnin yhteydessä joutuneita velkakirjoja.JoukkovelkakirjalainatErään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat joukkovelkakirjat.MuutErään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat sijoitustodistukset ja niihinverrattavat muut kuin joukkoluonteiset velkasitoumukset.Muut velatMaksujenvälitysvelatErään luetaan maksujen välityksestä syntyvät, vaadittaessa maksettavat velat.JohdannaissopimuksetErään luetaan optio-, termiini- ja koronvaihtosopimuksista taseeseen veloiksimerkittävät erät. Erään sisällytetään myös sellaisten koronvaihtosopimusten korot,jotka tuloslaskelmassa kirjataan arvopaperikaupan nettotuottoihin.MuutErään luetaan ostovelat sekä muut sellaiset luotonantoon perustumattomat velat,mukaan lukien lainaksi saatujen arvopapereiden edelleen luovuttamisesta syntyvätvelat.Siirtovelat ja saadut ennakotErään merkitään maksamatta olevat korot ja muut kulut oikaistuna tai täydennettynäsuoriteperusteisiksi sekä saadut korko- ja muut tuloennakot.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9823 (46)Pakolliset varauksetEläkevarauksetEläkevarauksena kirjataan vakuutusmatemaattisin perustein laskettu kattamatoneläkevastuu.VerovarauksetErään luetaan varautumiset esimerkiksi verotarkastuksen tai oikeudenkäynninperusteella todennäköisesti toteutuviin jälkiveroihin.Muut pakolliset varauksetMuuna varauksena kirjataan varaus sellaisia laadultaan yksilöitävissä olevia vastaisiamenoja ja menetyksiä varten, joiden syntyminen on todennäköistä tai joidensyntyminen on varmaa mutta niiden määrä ja toteutumisajankohta vielä epävarma niinkuin kirjanpitolain 5 luvun 14 H:ssä tarkemmin sanotaan. Ns. kohdistettuja luottotappiovarauksiatai muita vastaavia yksilöityjen tase-erien arvostukseen liittyviä eriä eikirjata tähän erään vaan sen tase-erän vähennykseksi, johon kyseinen luotto tai muuomaisuuserä on kirjattu.Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloillaErään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat velkasitoumukset ja muut velat,joilla niitä koskevien sopimusehtojen mukaan on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla sitoumuksilla. Erään merkitään myös ikuiset lainat ja muusellainen sekamuotoinen pääoma, jolla on huonompi etuoikeus kuin luottolaitoksenmuilla veloilla.Tilinpäätössiirtojen kertymäPoistoeroErään kirjataan tehtyjen ja suunnitelman mukaisten poistojen erotus.Yleinen tappiovarausErään kirjataan luottolaitostoimintaan liittyviin yksilöimättömiin luottotappio-, kurssijamuihin sellaisiin yleisiin riskeihin varautumista varten tilinpäätöksessä muodostettuvaraus. Erään kirjataan vuosittain tuloslaskelman kohtaan aTilinpäätössiirrota merkittymäärä. Erään ei saa kirjata tuloslaskelman erään aLuotto- ja takaustappiota kirjattaviatappioita.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9824 (46)Muut vapaaehtoiset varauksetErään kirjataan muut kuin yleiseen tappiovaraukseen kirjattavat vapaaehtoisettilinpäätössiirrot, mm. verolainsäädännön sallimat tilinpäätössiirrot.Osakepääoma / osuuspääoma / peruspääomaErään kirjataan maksettu osakepääoma. Mikäli osake-, osuus- tai peruspääoma onkokonaan tai osittain merkitsemättä kaupparekisteriin, kaupparekisteriin merkitsemätönosuus on ilmoitettava taseessa omana eränään tämän erän alaeränä.Sijoitusosuuspääoma/kantarahasto/lisäpääomaErään kirjataan osuuskuntalain 164 H:ssä tarkoitettu sijoitusosuuspääoma taisäästöpankkilain 14 H:ssä tarkoitettu kantarahasto taikka hypoteekkiyhdistyksistäannetussa laissa tarkoitettu lisäpääoma. Mikäli sijoitusosuuspääoma tai kantarahastoon kokonaan tai osittain merkitsemättä kaupparekisteriin, kaupparekisteriinmerkitsemätön osuus on ilmoitettava taseessa omana eränään tämän erän alaeränä.YlikurssirahastoYlikurssirahastoon merkitään osakeyhtiölain 12 luvun 3 a H:ssä säädetyt luottolaitoksenpääoman hankintaan liittyvät luottolaitokselle tulevat muut kuin osakkeennimellisarvoa vastaavat varat sekä omien ja emoyhtiön osakkeiden myynnistä saatumyyntivoitto.ArvonkorotusrahastoErään merkitään Rahoitustarkastuksen hyväksymät kiinteistöjen, kiinteistöyhtiöidenosakkeiden sekä pysyviin vastaaviin kuuluvien osakkeiden ja osuuksien arvonkorotuksetja niiden peruutukset niin kuin liitteessä III tarkemmin sanotaan.Muut sidotut rahastotVararahastoOsakeyhtiömuotoisen luottolaitoksen vararahaston lisäykseksi tai vähennykseksikirjataan osakeyhtiölain 12 luvun 3 H:ssä tarkoitetut suoritukset, säästöpankinvararahaston lisäykseksi tai vähennykseksi säästöpankkilain 31 H:n 3 momentissa ja39 H:ssä tarkoitetut suoritukset ja osuuspankin vararahaston lisäykseksi taivähennykseksi osuuspankkilain 13 H:ssä tarkoitetut suoritukset. Hypoteekkiyhdistyksenvararahaston lisäykseksi tai vähennykseksi merkitään hypoteekkiyhdistyksestä annetunlain 25 H:n 3 momentissa tarkoitetut suoritukset.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IYhtiöjärjestyksen / sääntöjen mukaiset rahastotMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9825 (46)Erään kirjataan yhtiöjärjestyksen tai sääntöjen mukaiset rahastot.PääomalainatErään merkitään luottolaitostoiminnasta annetun lain 38 H:ssä tarkoitetut pääomalainatsekä ennen lain voimaantuloa liikkeeseenlasketut pääomasijoitukset.Vapaat rahastotOmien osakkeiden tai osuuksien rahastoErään kirjataan taseeseen merkittyjen omien osakkeiden ja osuuksien hankintahintaavastaava erä.Muut rahastotMikäli luottolaitoksella on yhtiöjärjestykseen tai sääntöihin taikka yhtiökokouksen taivastaavan yleistä päätösvaltaa luottolaitoksessa käyttävän kokouksen päätökseen perustuvia,aikaisempien tilikausien tuloksesta muodostettuja vapaita rahastoja, ne esitetääntässä erässä.Edellisten tilikausien voitto tai tappioErään kirjataan tulos edellisiltä tilikausilta siltä osin kuin sitä ei ole siirretty muihinoman pääoman eriin tai jaettu voitonjakona.Tilikauden voitto tai tappioErään kirjataan tuloslaskelman osoittama tilikauden tulos.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE ITASEEN ULKOPUOLISET SITOUMUKSETMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9826 (46)Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumuksetTakaukset ja pantitErään kirjataan toisen velan vakuudeksi annetut takaukset, pantit ja kiinnitykset.Sitoumukset merkitään sen määräisenä, mitä takaus, pantti tai kiinnitys kulloinkinenintään vastaa.Takaukseen rinnastetaan urakka-, toimitus- ja vientisitoumukset ja muut asiakkaanpuolesta kolmannen hyväksi annetut takuusitoumukset asiakkaan yksilöidyn kaupallisenvelvoitteen, julkisoikeudellisen velvoitteen tai korvausvelvoitteen täyttämisestämukaan lukien remburssit ja muut irtaimen kaupan täyttämisen vakuudeksi myyjänhyväksi annetut sitoumukset.Asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumuksetArvopapereiden takaisinostositoumuksetErään merkitään arvopapereiden myyntisopimukset, joihin liittyy ostajalle asetettuoptio myydä arvopaperit halutessaan takaisin luottolaitokselle.MuutErään merkitään Rahoitustarkastuksen määräyksessä 106.7 tarkoitetut liiketoimettakaisinostovelvollisuuksin, talletuksentekosopimukset, osittain maksettujen arvopapereidenmaksamaton määrä, merkintäsitoumukset ja sitovat lisäluottojärjestelyt,sitovat luottolupaukset ja käyttämättömät luottolimiitit sekä muut sellaiset taseenulkopuoliset sitoumukset niiden juoksuajasta riippumatta. Sitoumukset merkitään senmääräisinä, mitä niiden perusteella voidaan enintään joutua maksamaan.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE ILIITETIETOJEN ILMOITTAMINENTilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedotLiitetietona on esitettäväMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9827 (46)Tilinpäätöstä laadittaessa noudatetut arvostusperiaatteet ja -menetelmät sekäjaksotusperiaatteet ja -menetelmät. Kohdassa ilmoitetaan ainakin- periaatteet minkä mukaan omaisuuserät on luokiteltu vaihtuviin vastaaviin japysyviin vastaaviin- saamisten ja velkojen arvostusperiaatteet- arvopapereiden arvostusperiaatteet- arvopapereiden osto- ja myyntisopimusten sekä arvopaperilainauksen kirjausperiaatteet- aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden arvostus ja hankintamenonjaksottaminen- suunnitelman mukaisten poistojen perusteet ja niiden muutokset- luotto- ja takaustappioiden kirjausperiaatteet- järjestämättömien saamisten kirjausperiaatteet- johdannaissopimusten kirjausperiaatteet- ulkomaan rahan määräisten erien muuttaminen Suomen rahaksi- kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien arvostusperiaatteetja -menetelmät erikseen omassa käytössä olevien ja muiden kuin omassakäytössä olevien osalta. Jos luottolaitoksella on merkittävä määrä muita kuinomassa käytössä olevia kiinteistöjä ja kiinteistöyhteisöjen osakkeita tai osuuksiailmoitetaan-- milloin ja millä menetelmillä kiinteistöt on arvioitu-- missä määrin kiinteistöjen kirjanpitoarvot perustuvat kassavirtamenetelmääntai muuhun sellaiseen laskennalliseen menetelmään ja mihinolettamuksiin laskelmat perustuvat-- arvonalennusten kirjaamisessa sovelletut luottolaitoksen sisäisesti vahvistamatkriteerit-- arvostuksessa huomioon otetut erityiset seikat kuten joidenkin osamarkkinoidenerityispiirteet tai kiinteistömarkkinoita koskevat ennusteet.- arvonkorotusten periaatteet ja niiden kohteiden arvonmääritysmenetelmät.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9828 (46)Perustelu, jos tuloslaskelman tai taseen esittämistapa on muutettu, sekä muutoksenvaikutukset.Oikaisut, jotka on tehty edelliseltä tilikaudelta esitettäviin tietoihin tuloslaskelman taitaseen erittelyn muuttamisen vuoksi.Selvitys, jos edellistä tilikautta koskevat tiedot eivät ole vertailukelpoisia päättyneentilikauden tietojen kanssa, sekä selostus sellaisista tilikauden tulokseen sisältyvistätuotto- ja kulueristä, jotka olennaisesti vaikuttavat mahdollisuuteen vertailla tulostaedellisen tilikauden tulokseen tai ovat muuten olennaisia.Aikaisempiin tilikausiin kohdistuvat tuotot ja kulut sekä virheiden korjaukset, jos neeivät ole merkitykseltään vähäisiä.Sellaiset yksittäiseen tase-erään sisältyvät osat, jotka koskevat useampaa tase-erää, jostämä tieto on olennainen.Jos tilinpäätöksen laatimisessa on poikettu kirjanpitolain, luottolaitostoiminnastaannetun lain tai VM:n päätöksen säännöistä tai Rahoitustarkastuksen määräyksistä,tieto poikkeuksen syystä tai vaikutuksista. Jos Rahoitustarkastus on myöntänyt luvanpoiketa tilinpäätösmääräyksistä, niin myös tieto siitä.Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot1. Kohdassa ilmoitetaan korkotuotot ja korkokulut eriteltyinä seuraavasti:Korkotuotot- saamisista luottolaitoksilta- saamisista yleisöltä ja julkisyhteisöiltä- saamistodistuksista- muut korkotuototKorkokulut- veloista luottolaitoksille ja keskuspankeille- veloista yleisölle ja julkisyhteisöille- yleiseen liikkeeseen lasketuista velkakirjoista- veloista, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla- pääomalainoista- muut korkokulut

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9829 (46)2. Kohdassa ilmoitetaan tuloslaskelman erä aLeasingtoiminnan nettotuototaeriteltynä seuraavasti:VuokratuototSuunnitelman mukaiset poistotLisäpoistot ja luottotappiotLeasingkohteiden luovutusvoitot ja -tappiot (netto)PalkkiotuototMuut tuototMuut kulut.Asiakkaan hyväksi vuokrien palautuksena tulevat leasingkohteiden luovutusvoitotmerkitään vuokratuottojen vähennykseksi.3. Kohtaan merkitään arvopaperikaupan nettotuotot seuraavasti eriteltyinä:- saamistodistusten kaupan nettotuotot- osakkeiden ja osuuksien kaupan nettotuotot- muun arvopaperikaupan nettotuotot.Nettotuotot korkojohdannaisista merkitään alaerään bsaamistodistusten kaupannettotuotota ja nettotuotot osakejohdannaisista alaerään bosakkeiden ja osuuksienkaupan nettotuotota.4. Kohtaan merkitään tilikauden aikana ostettujen ja myytyjen vaihtuviin vastaaviinluettujen arvopapereiden yhteenlasketut määrät, erikseen saamistodistusten jaosakkeiden osalta.5. Kohtaan merkitään tuloslaskelman erään aLiiketoiminnan muut tuotota merkityttuotot eriteltyinä seuraavasti:Vuokra- ja osinkotuotot kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistä bruttomääräisinäKiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutusvoitotMuut luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat tuotot.Kohtaan merkitään tuloslaskelman erään aLiiketoiminnan muut kuluta merkitytkulut eriteltyinä seuraavasti:VuokrakulutKulut kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistäKiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutustappiotMuut luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat kulut.6. Kohdassa esitetään tuloslaskelman erän bPoistot ja arvonalentumiset aineellisistaja aineettomista hyödykkeistäa jakautuminen suunnitelman mukaisiin poistoihinja arvonalentumisiin, jollei arvonalentumisen määrä ole merkitykseltäänvähäinen.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9830 (46)7. Kohtaan merkitään tilikaudelta tuloslaskelman erään aLuotto- ja takaustappiotakirjattujen tappioiden bruttomäärä ja tämän erän vähennykseksi kirjatut määrätkohdistettujen luottotappiovarausten peruutuksista ja tilikautena perityksi saaduista,aikaisemmin toteutuneina luottotappioina poistetuista saamisista seuraavastieriteltynä:Tase-erä Luottotappiot, VähennyksetbruttoSaamisista luottolaitoksiltaSaamisista yleisöltä ja julkisyhteisöiltäLeasingkohteista (vain konserniliitetietoina)Takauksista ja muista taseen ulkopuolisistaeristäMuista (esim. väliaikaisesta omaisuudesta)YHTEENSÄ xxxx xxxxKohdassa ilmoitetaan lisäksi luotto- ja takaustappioiden yhteismäärä seuraavastieriteltynä:+ Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot yhteensä- Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot, joista on aikaisemmintehty kohdistettu luottotappiovaraus- Palautukset aikaisempina vuosina toteutuneista luottotappioista+ Tilikauden aikana tehdyt kohdistetut luottotappiovaraukset- Kohdistettujen luottotappiovarausten peruutukset tilikauden aikanaTilinpäätökseen kirjatut luotto- ja takaustappiotMikäli tilikaudelta tehtyihin kohdistettuihin luottotappiovarauksiin sisältyymerkittävä määrä Rahoitustarkastuksen määräyksessä 106.3 tarkoitettujaasiakas- tai saamisryhmään kohdistettuja luottotappiovarauksia, niiden määrä onerikseen ilmoitettava.Kohtaan merkitään lisäksi tuloslaskelman erään bPysyviin vastaaviin kuuluvienarvopapereiden arvonalentumiseta kirjattujen arvopapereiden arvonalentumistenbruttomäärä ja tämän erän vähennykseksi kirjatut arvonalentumisten peruutukset.8. Kohdassa eritellään satunnaisiin tuottoihin ja kuluihin sisältyvät erät, jolleiniiden merkitys ole vähäinen tuloksen arvioimisen kannalta.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9831 (46)9. Kohtaan merkitään tilinpäätössiirrot seuraavasti eriteltyinä:- poistoeron muutos- yleisen tappiovarauksen muutos- muiden vapaaehtoisten varausten muutos10. Kohdassa tehdään selkoa tuloslaskelman tuottoihin ja kuluihin sisältyvistäpakollisten varausten muutoksista, jos ne eivät ole merkitykseltään vähäisiä.11. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin perusteellayhdistellyistä tuloslaskelman eristä.12. Kohdassa ilmoitetaan tilikauden tuottojen yhteismäärä eriteltynä toimialoittainja maantieteellisten markkina-alueiden mukaan. Lisäksi ilmoitetaan tiedotliikevoiton tai -tappion jakautumisesta toimialoittain tai maantieteellistenalueiden mukaan, jos ne kyseisen valtioon tai alueeseen liittyvän erityisen riskintakia tai muusta syystä ovat olennaisia tietoja.Kohdassa ilmoitetaan henkilöstön jakautuminen toimialoittain ja markkinaalueittain.Kohdassa tarkoitettuina tuottoina pidetään tuloslaskelman erien aRahoituskatea,aTuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksistaa, aPalkkiotuotota, aArvopaperikaupanja valuuttatoiminnan nettotuotota sekä aLiiketoiminnan muuttuotota yhteenlaskettua määrää.Kohdassa tarkoitettuina erillisinä toimialoina pidetään ainakin pankkitoimintaa,kiinnitysluottopankkitoimintaa, luottokorttitoimintaa, rahoitusyhtiötoimintaa,sijoituspalveluyritystoimintaa, sijoitusrahastotoimintaa, kiinteistösijoitustoimintaaja arvopaperikauppaa, mikäli ne on luottolaitoksessa tai sen konsernissajärjestetty tytäryrityksen tai muun erillisen tulosyksikön muotoon.Kohdassa tarkoitettuna markkina-alueena pidetään kutakin maata, jossaluottolaitoksella tai sen konsernilla on yksi tai useampi sivukonttori taiulkomainen tytäryhtiö.Tiedot saadaan ilmoittaa eliminoimattomina, jolloin siitä pitää olla maininta.Tasetta koskevat liitetiedot13. Kohtaan merkitään taseen erä bKeskuspankkirahoitukseen oikeuttavatsaamistodistukseta eriteltynä valtion velkasitoumuksiin, valtion liikkeeseenlaskemiinjoukkovelkakirjoihin, Suomen Pankin sijoitustodistuksiin, pankkiensijoitustodistuksiin ja muihin.14. Kohtaan merkitään taseen erään bSaamiset luottolaitoksiltaa sisältyvienkeskuspankeilta olevien saamisten määrä.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9832 (46)15. Kohtaan merkitään taseen erä aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäa eriteltynäTilastokeskuksen virallisen sektoriluokituksen mukaisesti seuraavasti:YrityksetRahoitus- ja vakuutuslaitoksetJulkisyhteisötVoittoa tavoittelemattomat yhteisötKotitaloudetUlkomaat.Kohtaan merkitään lisäksi taseen erän aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäavähennykseksi merkityt kohdistetut luottotappiovaraukset ja niiden peruutuksetseuraavasti:Kohdistetut luottotappiovaraukset tilikauden alussa+ Tilikauden aikana tehdyt uudet varaukset- Tilikauden aikana peruutetut varaukset- Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot, joista on aikaisemmintehty kohdistettu luottotappiovarausKohdistetut luottotappiovaraukset tilikauden lopussa16. Kohtaan merkitään järjestämättömien ja muiden nollakorkoisten saamistenpääoma siten kuin se on määritelty Rahoitustarkastuksen määräyksessä 105.8.17. Erään merkitään luottolaitoksella vakuutena ollut omaisuus, jonka luottolaitoson hankkinut omistukseensa saatavansa turvaamiseksi, seuraavasti eriteltynä:Kiinteistöt ja kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetMuut osakkeet ja osuudetMuu omaisuusErään merkitään lisäksi osakkeet ja osuudet, jotka luottolaitos on hankkinutasiakkaan liiketoiminnan tervehdyttämisen yhteydessä. Omaisuus ilmoitetaankirjanpitoarvosta.18. Kohtaan merkitään tase-erittäin kirjanpitoarvo luottolaitoksella olevista sellaisistasaamistodistuksista, debentuureista ja muista saamisista, joilla on huonompietuoikeus kuin velallisen muilla veloilla. Erikseen on ilmoitettava samaankonserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilta yrityksiltä ja omistusyhteysyrityksiltäolevien tällaisten saamisten määrät.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9833 (46)19. Kohtaan merkitään taseen erään aLeasingkohteeta merkitty omaisuus seuraavastieriteltynä:EnnakkomaksutKoneet ja kalustoKiinteä omaisuus ja rakennuksetMuu omaisuus.20. Kohtaan merkitään taseen eriin bSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukseta kirjattujen arvopapereiden yhteenlaskettukirjanpitoarvo sekä saamistodistusten kirjanpitoarvo jaoteltuna julkisestinoteerattuihin ja noteeraamattomiin arvopapereihin seuraavasti:Saamistodistukset Julkisesti noteeratut MuutVaihtuviin vastaaviin kuuluvatMuutJulkisesti noteeratulla arvopaperilla tarkoitetaan osaketta ja siihen verrattavaaarvopaperia, joka noteerataan HEX Oy, Helsingin Arvopaperi- ja johdannaispörssi,selvitysyhtiössä (Helsingin Pörssi) taikka siihen verrattavassa ulkomaisessapörssissä tai joka on arvopaperimarkkinalain 3 H:ssä tarkoitettumarkkina-arvopaperi.Kohtaan merkitään taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukseta merkittyjen vaihtuviin vastaaviin kuuluviensaamistodistusten todennäköisen luovutushinnan ja sitä alhaisemman kirjanpitoarvonerotusten yhteenlaskettu määrä.Kohtaan merkitään taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukset a merkittyjen, pysyviin vastaaviin kuuluviensaamisten hankintamenon ja sitä alemman nimellisarvon erotustenyhteenlaskettu määrä sekä tällaisten saamisten nimellisarvon ja sitä alemmanhankintamenon erotusten yhteenlaskettu määrä siltä osin kuin erotuksia ei olevielä jaksotettu koroksi. Vastaavat tiedot on ilmoitettava taseen eristä aSaamisetluottolaitok-siltaa ja aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäa, mikäli luottolaitoson huomattavassa määrin hankkinut tällaisia saamisia alle niiden nimellisarvon.Kohdassa ilmoitetaan taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukseta merkittyjen saamisten kirjanpitoarvojenyhteenlasketut määrät eriteltyinä seuraavasti:Valtion velkasitoumuksetKuntatodistuksetYritystodistuksetSijoitustodistuksetVaihtovelkakirjalainatMuut joukkovelkakirjalainatMuut

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9834 (46)21. Kohtaan merkitään taseen erään aOsakkeet ja osuudeta luettujen arvopapereidenyhteenlaskettu kirjanpitoarvo sekä osakkeiden ja osuuksien kirjanpitoarvo jaoteltunajulkisesti noteerattuihin ja noteeraamattomiin arvopapereihin seuraavasti:Osakkeet ja osuudet Julkisesti noteeratut MuutVaihtuviin vastaaviin kuuluvatMuutKohtaan merkitään taseen erään bOsakkeet ja osuudeta merkittyjen julkisestinoteerattujen osakkeiden ja osuuksien todennäköisen luovutushinnan ja sitäalhaisemman kirjanpitoarvon erotusten yhteenlaskettu määrä, erikseen vaihtuviinvastaaviin ja pysyviin vastaaviin kuuluvista osakkeista ja osuuksista.Kohtaan merkitään lisäksi arvopaperilainauksen kohteena olevat arvopaperitjaoteltuna tase-erittäin ja omaisuuslajeittain. Arvopapereista ilmoitetaan niidenyhteenlaskettu kirjanpitoarvo ja jäljellä oleva keskimääräinen laina-aika.Lainaksi otetuista arvopapereista ilmoitetaan vastaavasti lainaksi otettujen arvopapereidenyhteenlaskettu tilinpäätöshetken todennäköinen hankintahinta jajäljellä oleva keskimääräinen laina-aika sekä määrä, joka lainatuista arvopapereistaon luovutettu kolmannelle ilman, että lainansaajalla on tilinpäätöshetkellätaseessaan niitä vastaava määrä samoja arvopapereita.Kohtaan merkitään taseen eriin aOsakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäaja aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäa merkitytosakkeet ja osuudet seuraavasti eriteltyinä:Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäLuottolaitoksissaMuissaOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäLuottolaitoksissaMuissa22. Kohdassa ilmoitetaan taseen erään aOsakkeet ja osuudeta sisältyvien pysyviinvastaaviin kuuluvien osakkeiden ja osuuksien sekä taseen eriin aOsakkeet jaosuudet omistusyhteysyrityksissäa, aOsakkeet ja osuudet samaan konserniinkuuluvissa yrityksissäa ja aAineelliset hyödykkeeta ja merkityn omaisuudenlisäykset ja vähennykset tilikauden aikana seuraavasti:

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9835 (46)Hankintameno tilikauden alussa+ lisäykset tilikautena- vähennykset tilikautena+/- siirrot erien välillä- tilikauden suunnitelman mukaiset poistot-/+ tilikauden arvonalennukset ja niiden palautukset+ vähennyksiin ja siirtoihin kohdistuvat kertyneet poistot jaarvonalennukset tilikauden alussa- kertyneet poistot tilikauden alussa- kertyneet arvonalennukset tilikauden alussa+ kertyneet arvonkorotukset tilikauden alussa+/- tilikauden arvonkorotukset ja niiden peruutuksetKirjanpitoarvo tilikauden lopussaTiedot ilmoitetaan erikseen seuraavista ryhmistä:1) Osakkeet ja osuudet lukuun ottamatta kiinteistöyhteisöjen osakkeita jaosuuksia2) Maa- ja vesialueet ja rakennukset sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeet jaosuudet3) Koneet ja kalusto sekä muut kuin edellä mainitut aineelliset hyödykkeet.23. Kohtaan merkitään aineettomat hyödykkeet eriteltyinä perustamismenoihin,liikearvoon ja muihin pitkävaikutteisiin menoihin.24.a) Erään merkitään taseen erään aAineelliset hyödykkeeta kirjatut maa- ja vesialueetja rakennukset sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet seuraavastieriteltyinä:Maa- ja vesialueet ja rakennuksetOmassa käytössä olevatMuutKiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetOmassa käytössä olevatMuutKirjanpitoarvo Sitoutunut pääomaSitoutunut pääoma lasketaan niin kuin kohdassa b) tarkemmin määritellään.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9836 (46)b) Tässä kohdassa ja kohdassa c) tarkoitetut tiedot ilmoitetaan vain, jos muussakuin omassa käytössä oleviin kiinteistöihin ja kiinteistöyhteisöjen osakkeisiin jaosuuksiin sitoutunut pääoma on vähintään kolme prosenttia taseen loppusummastatai vähintään viisikymmentä miljoonaa markkaa.Kohtaan merkitään muussa kuin omassa käytössä olevien kiinteistöjen jakiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien (jäljempänä kiinteistöt) pinta-ala,sitoutunut pääoma, nettotuotto prosentteina sekä vajaakäyttöaste prosentteina.Kohdassa tulee ilmoittaa nettotuoton laskentamenetelmä.Sitoutunut pääoma on kirjanpidon poistamaton hankintameno lisättynäosakkeisiin kohdistuvalla yhtiölainaosuudella ja/tai omistusosuudenosoittamalla osuudella yhtiön lainoista.Vajaakäyttöaste on vapaiden tilojen (m 2 ) suhde koko vuokrattavissa olevaanhuoneistoalaan (m 2 ). Vapaat tilat ovat ne vuokrattavissa olevat tilat (m 2 ), joistaei tarkasteluhetkellä saada vuokratuottoja sopimusten perusteella.Jos luottolaitoksen on laadittava konsernitilinpäätös, tiedot annetaan konsernintietoina. Tiedot eritellään seuraavasti:Kiinteistölaji Pinta- Sitoutunut Nettotuotto, Vajaakäyttöaste,ala pääoma % %Asunnot ja asuinkiinteistötLiike- ja toimistokiinteistötTeollisuuskiinteistötMaa-, vesi- ja metsäalueet(rakentamattomat)Keskeneräiset rakennuksetRahoitusleasingkiinteistötMuut kotimaiset kiinteistötUlkomaiset kiinteistötKIINTEISTÖT YHTEENSÄ xxxx xxxx xxx % xxx %c) Kohdassa ilmoitetaan edellisessä kohdassa mainittuihin kiinteistöihin yhteensäsitoutunut pääoma jaoteltuna tuottoprosentin mukaan seuraavasti:Tuottoprosentti Sitoutunut pääomanegatiivinen0 t 33 t 55 t 7yli 7YHTEENSÄxxxx

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9837 (46)25. Kohtaan merkitään luottolaitoksen hallussa olevista omista tai emoyrityksenosakkeista osakelajeittain lukumäärä, yhteenlaskettu nimellisarvo ja hankintameno.26. Kohtaan merkitään muut varat eriteltyinä maksujenvälityssaamisiin, takaussaamisiin,johdannaissopimuksiin ja muihin.27. Kohtaan merkitään siirtosaamiset ja maksetut ennakot eriteltyinä korkoihin jamuihin.28. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin nojallayhdistellyistä taseen vastaavien eristä.29. Kohtaan merkitään tase-erittäin velkojen nimellisarvon ja sitä alhaisemmankirjanpitoarvon erotusten yhteismäärä sekä velkojen kirjanpitoarvon ja sitäalhaisemman nimellisarvon erotusten yhteismäärä.30. Kohdassa ilmoitetaan taseen vastattavien erään aYleiseen liikkeeseen lasketutvelkakirjata merkittyjen velkojen kirjanpitoarvojen yhteenlasketut määräteriteltyinä seuraavasti:SijoitustodistuksetJoukkovelkakirjalainatMuut31. Kohtaan merkitään muut velat eriteltyinä maksujenvälitysvelkoihin, johdannaissopimuksiinja muihin.32. Kohtaan merkitään siirtovelat ja saadut ennakot eriteltyinä korkoihin ja muihin.33. Kohdassa eritellään olennaiset pakollisiin varauksiin merkityt erät, jos se ontarpeen tase-erien selventämiseksi.34. Kustakin taseeseen merkitystä velasta, jolla on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla veloilla ja jonka kirjanpitoarvo ylittää 10 % kaikkientällaisten velkojen määrästä, ilmoitetaan1. velan määrä, valuutta, korko ja jäljellä oleva juoksuaika,2. velan ennenaikaista takaisinmaksua koskevat ehdot3. velan etuoikeutta ja mahdollista osakkeiksi muuttamistakoskevat määräykset.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9838 (46)Muista kuin edellä mainituista veloista, joilla on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla veloilla, ilmoitetaan1. velkojen yhteenlaskettu määrä2. tieto siitä, miltä osin velkojat voivat vaatia velkojenennenaikaista takaisinmaksua3. velkoihin sisältyvien ikuisten lainojen määräErikseen on ilmoitettava samaan konserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilleyrityksille ja omistusyhteysyrityksille suunnatut lainat.35. Kohdassa ilmoitetaan oman pääoman erien lisäykset ja vähennykset tilikaudenaikana seuraavassa muodossa kustakin sellaisesta taseeseen merkityn omanpääoman erästä, jonka määrä on muuttunut tilikauden aikana, lukuun ottamattaaikaisempien tilikausien ja tilikauden voittoa tai tappiota:Kirjanpitoarvo tilikauden alussa+ lisäykset tilikauden aikana- vähennykset tilikauden aikanaKirjanpitoarvo tilikauden lopussa36. Mikäli luottolaitoksen osake- tai sijoitusosuuspääoma taikka kantarahasto onjaettu erilajisiin osakkeisiin tai osuuksiin, kustakin osake- tai osuuslajista onilmoitettava seuraavat tiedot, mikäli ne poikkeavat eri osake- tai osuuslajeissa:1) osake- tai osuuslajin tunnus2) osakkeiden tai osuuksien lukumäärä3) osakkeen tai osuuksien äänimäärä4) osakkeiden tai osuuksien hankintaa koskevat rajoitukset5) osakkeen- tai osuudenomistajan etuoikeus uusiin osakkeisiin tai osuuksiinosake- tai sijoituspääomaa tai kantarahastoa korotettaessa6) oikeus osinkoon tai korkoon.37. Kohdassa ilmoitetaan vapaaseen omaan pääomaan sisältyvien jakokelvottomienerien määrä.38. Kohdassa ilmoitetaan tiedot tilikauden aikana päätetyistä osakeanneista ja optiooikeuksienja vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskuista.Kohtaan merkitään luottolaitoksen antamiin optio-oikeuksiin ja vaihtovelkakirjalainoihinperustuvan uusmerkinnän aika ja ehdot sekä niiden nojalla merkittävistäosakkeista osakelaji, lukumäärä ja yhteenlaskettu nimellisarvo sekä niidentuottama omistus- ja ääniosuus luottolaitoksessa.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9839 (46)Erikseen on ilmoitettava samaan konserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilleyrityksille ja omistusyhteysyrityksille suunnattujen optio- ja vaihtovelkakirjalainojenmäärät.Kohtaan merkitään yhtiökokouksen antamat, voimassa olevat uusmerkintää,optio-oikeuksien antamista ja vaihtovelkakirjalainan ottamista koskevatvaltuutukset.39. Niiden luottolaitosten, jotka laskevat liikkeeseen julkisen kaupankäynninkohteena olevia arvopapereita, on ilmoitettava valtiovarainministeriönarvopaperin liikkeesenlaskijan säännöllisestä tiedonantovelvollisuudestaantaman päätöksen (879/1995) 2 H:n 1 momentin 7 ja 8 kohtien tiedotosakkeiden omistuksen jakautumisesta ja suurimmista osakkeenomistajista.40. Kohdassa ilmoitetaan pääomasijoituksesta ja pääomalainasta pääasiallisetlainaehdot ja lainalle maksettavaksi sovittu kuluksi kirjaamaton korko tai muuhyvitys.41. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin nojallayhdistellyistä taseen vastattavien eristä.42. Kohdassa ilmoitetaan tase-erittäin taseen eriin aKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukseta, aSaamiset luottolaitoksiltaa, aSaamiset yleisöltäja julkisyhteisöiltäa ja aSaamistodistukseta merkityistä saamisista sekä taseeneriin bVelat luottolaitoksille ja keskuspankeillea, bVelat yleisölle ja julkisyhteisöilleaja bYleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjata merkityistä veloistasaamisen tai velan jäljellä olevaan juoksuaikaan perustuva maturiteettijakaumaseuraavasti:c 3 kuukautta3 c 12 kuukautta1 c 5 vuottayli 5 vuotta.Saamisiin yleisöltä ja julkisyhteisöiltä sisältyvä vaadittaessa maksettavien erienyhteenlaskettu määrä ilmoitetaan erikseen tässä kohdassa. Vaadittaessamaksettavilla saamisilla tarkoitetaan saamisia, jotka sopimusehtojen mukaanerääntyvät maksettaviksi heti vaadittaessa taikka enintään yhden pankkipäivänirtisanomisajalla.Kohdassa on ilmoitettava erikseen, miten muut kuin määräaikaiset talletukset onluokiteltu.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9840 (46)43. Kohdassa ilmoitetaan omaisuus- ja velkaerien jakautuminen koti- ja ulkomaanrahan määräisiin eriin. Ulkomaan rahan määräisinä omaisuus- ja velkaerinäotetaan huomioon sellaiset erät, jotka tilinpäätöksessä muutetaan Suomenrahaksi tilinpäätöspäivän kurssiin. Määrät ilmoitetaan seuraavasti eriteltyinä:Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistuksetSaamiset luottolaitoksiltaSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäSaamistodistuksetMuu omaisuusVelat luottolaitoksille ja keskuspankeilleVelat yleisölle ja julkisyhteisöilleYleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjatVelat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloillaMuut velatErittelyä ei tarvitse tehdä valuutoittain.KotimaanrahaUlkomaanrahaTuloveroja koskevat liitetiedot44. Kohdassa esitetään- kirjanpitolain 5 luvun 18 H:ssä tarkoitetut laskennalliset verovelat jasaamiset, jos ne ovat olennaisia eikä niitä ole merkitty taseeseen- tieto tuloverojen jakautumisesta varsinaisesta toiminnasta ja satunnaisistaeristä johtuviin veroihin, jollei tätä jakoa esitetä tuloslaskelmassa- selostus arvonkorotusten mahdollisesta vaikutuksesta tuloverotukseen.Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat liitetiedot45. Vakuuksista esitetään- velat, joista luottolaitos on pantannut, kiinnittänyt tai muulla tavoin onantanut vakuudeksi omaisuuttaan, eriteltyinä vakuuslajeittain kultakin taseenvastattavissa esitettävältä erältä sekä vakuuksien yhteenlaskettu arvo taseerittäin

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9841 (46)- vakuuksista, jotka luottolaitos on muuten kuin edellisessä kohdassatarkoitetulla tavalla antanut puolestaan, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittaineriteltynä- vakuuksista, jotka luottolaitos on antanut sen kanssa samaan konserniinkuuluvan yrityksen puolesta, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittain eriteltynä- yhteenlaskettu arvo luottolaitoksen antamista muista kuin edellä tarkoitetuistavakuuksista lajeittain eriteltyinä.46. Kohdassa ilmoitetaan, miten työntekijöiden eläketurva on järjestetty. Kohtaanmerkitään lisäksi luottolaitoksen eläkesitoumuksista johtuva suora vastuu jaluottolaitoksen osuus eläkesäätiössä mahdollisesti olevasta eläkevastuun jamuiden velkojen ylikatteesta siltä osin kuin sitä ei ole voitu kirjata eläkekulujenoikaisuksi, samoin kuin eläkekulujen oikaisuksi tuloslaskelmaan kirjattuylikatteen palautus, mikäli sen määrä on huomattava. Kohdassa ilmoitetaanlisäksi eläkesäätiön vastuuvajauksen kattamatta oleva osa näiden määräystenvoimaantulosäännöksistä ilmenevältä siirtymäajalta siihen saakka, kunnessiirrytään noudattamaan näiden määräysten mukaista eläkevastuun kirjanpitokäsittelyä.47. Mikäli luottolaitos on leasingvuokrasopimuksin sitoutunut suorittamaanseuraavien tilikausien aikana merkitykseltään huomattavia leasingmaksuja,kohdassa ilmoitetaan seuraavana vuonna maksettavien vuokrien nimellismääräja sitä seuraavina vuosina maksettavien vuokrien yhteenlaskettu nimellismäärä;samoin kuin näiden sopimusten olennaiset irtisanomis- ja lunastusehdot.Mikäli luottolaitos on myynyt omaisuutta ja samalla vuokrannut sen takaisinsiten, että sillä on edelleen myymänsä ja vuokralle ottamansa kohteen omistamiseenliittyvä olennainen liiketaloudellinen riski, on tästä johtuvasta vastuustaannettava tässä kohdassa selonteko.48. Kohtaan merkitään luottolaitoksen antamat taseen ulkopuoliset sitoumukset senkanssa samaan konserniin kuuluvien yritysten puolesta taseen ulkopuolisetsitoumukset -kaavan mukaisesti eriteltyinä.Kohtaan merkitään luottolaitoksen sen osakkuusyritysten puolesta antamattaseen ulkopuoliset sitoumukset eriteltyinä kuten edellä.Kohtaan merkitään muut taseen ulkopuoliset sitoumuslajit, joiden määrä on yli10 prosenttia taseen ulkopuolisten sitoumusten yhteismäärästä ja vähintäänmiljoona markkaa. Erään merkitään sitoumuslaji, esimerkiksi takaus, luottolupausjne., sekä tämänlajisten sitoumusten määrä tilinpäätöksessä.49. Kohdassa ilmoitetaan tilinpäätöshetkellä avoinna olevien korko-, osake- javaluuttajohdannaisten sitoumusten ja muiden johdannaisten kohde-etuuksienyhteenlasketut arvot sekä luottovasta-arvot seuraavasti eriteltyinä:

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9842 (46)Kohde-etuuksien arvotSuojaamistarkoituksessatehdytMuutKorkojohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimuksetOstetutAsetetutKoronvaihtosopimuksetValuuttajohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimuksetOstetutAsetetutKoron- ja valuutanvaihtosopimuksetOsakejohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimuksetOstetutAsetetutMuut johdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimuksetOstetutAsetetutKorkojohdannaiset sopimuksetValuuttajohdannaiset sopimuksetSopimustenluottovasta-arvotKohde-etuuden arvona ilmoitetaan korkojohdannaisten sopimusten osaltanimellisarvo, valuuttajohdannaisten sopimusten osalta ostetun valuutantilinpäätöshetken markkavasta-arvo sekä osakejohdannaisten sopimusten osaltaosakkeiden todennäköinen arvo tilinpäätöshetkellä. Arvot ilmoitetaan bruttomääräisinä.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9843 (46)Korko- ja valuuttajohdannaisten sopimusten luottovasta-arvoina ilmoitetaanluottolaitostoiminnasta annetun lain 77 H:ssä tarkoitettujen luottovasta-arvojenyhteismäärät. Erikseen ilmoitetaan niiden sopimusten yhteismäärä, joissavastapuolena on samaan konserniin kuuluva yritys.50. Kohtaan merkitään omaisuuden myymisestä asiakkaan lukuun syntyvienmyyntisaamisten ja omaisuuden ostamisesta asiakkaan lukuun syntyvienostovelkojen yhteenlasketut määrät.51. Kohtaan merkitään tiedot mahdollisista muista luottolaitoksen antamistavastuusitoumuksista ja vastuista.Henkilöstöä sekä toimi- ja valvontaelinten jäseniä koskevat liitetiedot52. Kohtaan merkitään luottolaitoksen palveluksessa tilikautena keskimäärin ollutkokoaikainen ja osa-aikainen henkilöstö erikseen samoin kuin näiden henkilöstöryhmienmäärän muutokset tilikautena.Kohtaan merkitään toimitusjohtajan, hallituksen ja hallintoneuvoston jäsentensamoin kuin näiden varamiesten sekä vastaaviin toimielimiin kuuluvienpalkkojen, palkkioiden, eläkekulujen ja muiden henkilösivukulujen yhteenlasketutmäärät.Erikseen om ilmoitettava sellaisten palkkojen ja palkkioiden määrä, jotkamääräytyvät luottolaitoksen taloudellisesta tuloksesta.Kohtaan merkitään niiden rahalainojen yhteenlasketut määrät, jotka luottolaitostai sen konserniin tai konsolidointiryhmään kuuluva yritys on antanut luottolaitoksenhallintoneuvoston ja hallituksen jäsenille, vastaaviin toimielimiinkuuluville henkilöille ja toimitusjohtajalle sekä tilintarkastajille samoin kuinnäiden varamiehille. Lisäksi ilmoitetaan pääasialliset korkoehdot ja muut ehdot.Erikseen ilmoitetaan hallintoneuvoston jäsenille ja varajäsenille myönnettymäärä, hallituksen jäsenille ja varajäsenille, toimitusjohtajalle ja varatoimitusjohtajallemyönnetty määrä sekä tilintarkastajille myönnetty määrä. Tilintarkastajilleannettuun luottoon rinnastetaan luotto sille tilintarkastusyhteisölle, jonkapalveluksessa tilintarkastaja on.Edellä tarkoitettuun henkilöön rinnastetaan tähän luottolaitoslain 69 H:n 1momentissa tarkoitetussa taloudellisessa etuyhteydessä oleva henkilö tai yhteisö.Kohtaan merkitään edellisessä kohdassa mainittujen toimi- ja valvontaelintenhyväksi myönnettyjen takausten ja muiden taseen ulkopuolisten sitoumustenyhteenlaskettu määrä samalla tavalla eriteltynä.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9844 (46)Kohdassa ilmoitetaan hallintoneuvoston ja hallituksen jäsenten ja varajäsentensekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajien osalta syntyvien tai tehtyjeneläkesitoumusten yhteenlaskettu markkamäärä. Määrät ilmoitetaan erikseenyhtäältä hallintoneuvoston jäsenten ja varajäsenten ja toisaalta hallituksenjäsenten ja varajäsenten sekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajien osalta.Tiedot ilmoitetaan myös mainittuihin toimielimiin aikaisemmin kuuluneistahenkilöistä.Kohdassa ilmoitetaan tiedot hallintoneuvoston ja hallituksen jäsenten javarajäsenten sekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajan yhteenlasketustaomistusosuudesta luottolaitoksen osakkeista tai osuuksista ja luottolaitoksenliikkeeseen laskemista optio-oikeuksista ja vaihtovelkakirjalainoista sekä heidänyhteenlasketusta osuudestaan luottolaitoksen kaikkien osakkeiden tai osuuksientuottamista äänistä sekä ääniosuudesta, osakkeiden tai osuuksien määrästä jaosakkeiden tai osuuksien omistusosuudesta, jonka he voivat saada luottolaitoksenliikkeeseen laskemien optio-oikeuksien tai vaihtovelkakirjojen nojalla.Omistukset muissa yrityksissä53. Kohtaan merkitään seuraavat tiedot jokaisesta yrityksestä, jossa luottolaitosomistaa pysyviin vastaaviin kuuluvia osakkeita tai osuuksia:1) yrityksen nimi, kotipaikka ja toimiala2) omistusosuus kaikista osakkeista tai osuuksista3) yhteenlaskettu kirjanpitoarvo4) viimeksi laaditun tilinpäätöksen mukainen oma pääoma5) tilikauden voitto tai tappioKohtaan merkitään lisäksi 1- 5 kohdissa tarkoitetut tiedot yrityksestä, jossaluottolaitoksella on rajoittamaton vastuu sekä tieto yritysmuodosta.Edellä tarkoitettuun omistusosuuteen luetaan myös sellaisen henkilönomistukset, joka toimii omissa nimissään mutta luottolaitoksen lukuun.Mikäli omistettujen osakkeiden tai osuuksien nimellisarvo ja kirjanpitoarvomuussa yrityksessä kuin konserni - ja omistusyhteysyrityksessä alittavat miljoonamarkkaa ja sen pienemmän määrän, joka vastaa viittä prosenttialuottolaitoksen taseen tai konsernitaseen mukaisesta omasta pääomasta, ilmoitetaanainoastaan tällaisten yritysten lukumäärä ja niissä omistettujen osakkeidenja osuuksien kirjanpitoarvojen yhteenlaskettu määrä. Rahoitustarkastus voierityisistä syistä muissakin tapauksissa luottolaitoksen hakemuksesta määräajaksisallia, että edellä tarkoitetut osakkeet ja osuudet kirjataan antamatta niistä1t 5 kohdissa tarkoitettuja tietoja.Omistuksista asunto- ja kiinteistöyhtiöissä annetaan 1t 5 kohtien tiedot sellaisistaasunto- ja kiinteistöyhtiöistä, jotka tytäryrityksinä on yhdisteltäväkonsernitilinpäätökseen.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9845 (46)Tieto omasta pääomasta ja tilikauden voitosta tai tappiosta saadaan jättääesittämättä, jos yritys yhdistellään tytär- tai osakkuusyrityksenä luottolaitoksentai sen emoyrityksen konsernitilinpäätökseen tai luottolaitoksella on vähemmänkuin puolet yrityksen osakkeista tai osuuksista eikä yritys ole velvollinenilmoittamaan tasettaan rekisteröitäväksi.1t 5 kohdissa tarkoitetut tiedot saadaan jättää esittämättä, jos- luottolaitokselle tai omistuksen kohteena olevalle yritykselle aiheutuisimerkittävää haittaa tiedon esittämisestä ja poikkeamisen perusteetilmoitetaan, tai- tieto on vähämerkityksellinen oikean ja riittävän kuvan antamiseksiluottolaitoksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta.Muut liitetiedot54. Kohdassa ilmoitetaan, minkälaisia omaisuudenhoitopalveluja luottolaitos tarjoaayleisölle. Kohdassa ilmoitetaan lisäksi Rahoitustarkastuksen ohjeessa 103.7aAsiakasvarojen välittämisestä luotoksi toisille asiakkaillea tarkoitettujenvälitettyjen luottojen määrä tilinpäätöshetkellä.55. Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin ja muun osuuskuntamuotoisen luottolaitoksenmaksamatta olevien osuusmaksujen yhteenlaskettu määrä.Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin ja muun osuuskuntamuotoisen luottolaitoksenirtisanotun osuuspääoman määrä sekä irtisanotun osuuspääoman takaisinmaksunedellytykset ja ajankohta.Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin jäsenten lukumäärä.Konserniin kuuluvaa luottolaitosta koskevat liitetiedot56. Kotimaiseen ja siihen verrattavaan ulkomaiseen konserniin kuuluva luottolaitosilmoittaa tässä kohdassa- sen emoyrityksen nimen ja kotipaikan, jonka konserniin kuuluu enitenyrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös- sen emoyrityksen nimen ja kotipaikan, jonka konserniin kuuluu vähitenyrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös- tieto siitä, mistä on saatavissa jäljennös edellä tarkoitetuista tilinpäätöksistä.

RAHOITUSTARKASTUSLIITE IMÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/9846 (46)Kohtaan merkitään muilta konserniyrityksiltä saadut korkotuotot ja omanpääoman ehtoisten sijoitusten tuotot mukaan lukien mahdollinen yhtiöveronhyvitys ja niille suoritetut korkokulut.Tieto voidaan jättää antamatta niistä tytäryrityksistä, joiden taseen loppusummaon vähemmän kuin yksi prosentti emoyrityksen taseesta ja vähemmän kuinkymmenen miljoonaa ecua, riippumatta siitä, onko yritykset yhdisteltykonsernitilinpäätökseen.Kohtaan merkitään tase-erittäin muilta konserniyrityksiltä olevien saamistenyhteismäärä samoin kuin muille konserniyrityksille olevien velkojen japääomalainojen yhteismäärä.Tieto voidaan jättää antamatta niiden tytäryritysten osalta, joiden taseenloppusumma on vähemmän kuin yksi prosentti emoyrityksen taseesta javähemmän kuin kymmenen miljoonaa ecua, riippumatta siitä, onko yrityksetyhdistelty konsernitilinpäätökseen.Jos konsernitilinpäätös on jätetty laatimatta kirjanpitolain 6 luvun 1 H:n 4momentin perusteella, emoyrityksen tuloslaskelman tai taseen liitetietona onmainittava tästä poikkeuksesta sekä sen yrityksen nimi ja kotipaikka, jonkalaatimaan konsernitilinpäätökseen emoyrityksen ja sen tytäryrityksen tilinpäätöksetyhdistellään.