Business Restructuring - Crowe Horwath International

Exit tax e Business Restructuring
Possibile rilevanza della disciplina sul trasferimento di sede all’estero
Possibilità di applicazione in via analogica a fattispecie diverse da quella di cui all’art. 166 del
TUIR?
– necessità di individuare il diritto che la sentenza ECJ C-371/10 intende tutelare (libertà di
stabilimento)
– efficacia sentenza C-371/10 su norme di fonte comunitaria e non già emanate dai singoli
Stati membri
Quali sono i possibili punti di contatto di tale sentenza con i processi di business restructuring?
– Exit tax art. 166 TUIR vs. Exit tax Chapter IX TP Guidelines OECD: norma di chiusura a
tutela della potestà impositiva (“presunzione di realizzo a valore normale”) vs. linee guida
al fine di definire il corrispettivo at arm’s length per il trasferimento “of something of value”
quale indennizzo per la perdita di profit potential
Possibilità di applicare il principio della sentenza C-371/10 ai casi di business
restructuring intra-UE che rappresentino l’esercizio del diritto di libertà di stabilimento
(riorganizzazioni tra casa madre e propria propria SO) SO)
– Exit tax 166 TUIR vs. Exit tax Merger Directive: business restructuring attuato mediante
operazioni societarie intra-UE
Finalità della Merger Directive, inter alia: consentire l’esercizio dell’attività di impresa
all’interno del Mercato Unico
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