INVESTIRE E LAVORARE IN SLOVENIA - iCon

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Problematica fiscale
Imposte sui redditi
Si riportano di seguito alcune informazioni di carattere generale riguardanti la tassazione
delle imprese in Slovenia.
Imposte sui redditi dell’impresa individuale
Tassazione in Slovenia
La persona fisica residente in Italia che svolge un’attività commerciale in Slovenia nella
forma di impresa individuale “slovena”, realizza redditi d’impresa di fonte slovena per cui
gli stessi sono assoggettati all’imposta sui redditi (“dohodnina”) in Slovenia.
La determinazione della base imponibile avviene in base alla differenza tra i ricavi ed i
costi effettivamente sostenuti o determinando i costi in modo forfettario. Il metodo
forfettario può essere applicato esclusivamente dai soggetti che non utilizzano lavoratori
dipendenti ed i cui ricavi realizzati negli ultimi 12 mesi non superano i 42.000,00
euro. I costi forfettari sono pari al 25% del volume di ricavi realizzati. Il soggetto che intende
utilizzare il metodo forfettario deve farne esplicita richiesta all’ufficio delle imposte
sloveno.
L’imprenditore che determina il reddito imponibile in base ai costi e ricavi effettivi è
tenuto a tenere i libri contabili secondo quanto previsto dalla legge sulle società commerciali
(ZGD-1) ed i principi contabili sloveni (SRS 2006). È prevista la possibilità di
adottare la “contabilità semplificata” nei casi in cui sono rispettati nell’ultimo esercizio
almeno due dei seguenti parametri;
- numero medio dei dipendenti non superiore a tre;
- volume dei ricavi inferiore a 42.000,00 euro;
- il valore medio delle attività non superiore a 25.000,00 euro.
Le aliquote di imposizione sono le seguenti :
sui redditi da 0 a 7.634,40 euro 16%
sui redditi da 7.634,40 a 15.268,77 euro 27%
sui redditi superiori a15.268,77 euro 41%
Nell’individuazione dei ricavi e dei costi ai fini della determinazione del reddito imponibile
occorre fare riferimento oltre che alla legge dell’imposta sui redditi delle persone
fisiche (ZDoh-2) anche alla legge dell’imposta sui redditi delle persone giuridiche (ZD-
DPO-2). Si rimanda pertanto a quanto riportato in seguito nel capitolo relativo alle società
di capitali. In questa sede occorre sottolineare che la legge dell’imposta sui redditi
delle persone fisiche consente all’imprenditore individuale di dedurre come costo le
somme che spettano in via generale ai lavoratori dipendenti a titolo di rimborso per le
spese per il trasferimento dal luogo di residenza al posto di lavoro, per il costo del pranzo
durante l’orario di lavoro, per le indennità chilometriche in occasione di trasferte, le
diarie ecc.. Il costo è deducibile nei limiti in cui lo stesso non viene assoggettato ad
imposta sui redditi in base alla norma che regola la tassazione dei redditi di lavoro dipendente.