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1° 1° febbraio 2010
lines, ndr 3 ), nonché dalla dottrina in materia di efficacia dei codici di comportamento”; vi
è quindi un riconoscibile fil rouge che, con l’interposizione delle Federal Sentencing Guidelines,
collega il modello proposto dal CoSO Report al Modello introdotto dal Decreto 4 .
In effetti, l’attuazione delle attività di compliance secondo la declinazione proposta dal
CoSO Report si presenta sovrapponibile rispetto alle esigenze del Modello e compatibile
con le finalità perseguite dal Decreto, con l’evidente vantaggio, per l’OdV, di poter fruire
della solida base concettuale e delle esperienze attuative maturate in merito nel tempo.
L’approccio unitario del sistema di controllo interno proposto dal CoSO Report – i cui
componenti, pur differenziati, sono avvinti da reciproche interrelazioni – presuppone
che anche le attività di controllo dell’OdV siano svolte in termini integrati, lungo le componenti
del sistema. A ben vedere:
• l’attività di controllo sull'internal environment si rivolge, per quanto afferisce più
strettamente all’ambito compliance, alle verifiche circa l’esistenza ed osservanza di
un adeguato codice etico e di un sistema disciplinare, l’ordinata declinazione del sistema
organizzativo in termini di struttura e di attribuzioni di poteri/responsabilità, il
coinvolgimento del management nell’ambito della diffusione delle prescrizioni del
Modello;
• l’attività relativa a event identification, risk assessment e risk response si esplicita in:
controllo dei processi di identificazione dei rischi, definizione delle attività sensibili in
relazione alla probabilità di commissione dei reati, definizione delle strategie di risposta;
• la verifica delle control activities comporta l’analisi dell’adeguatezza dei controlli
preventivi, e quindi degli standard generali e degli standard specifici (definiti in termini
di principi di comportamento e procedure, manuali ed informatiche) in relazione
alle singole attività sensibili;
• il controllo sulle attività di information and communication comporta l’analisi
dell’efficienza dei canali di comunicazione interni aziendali, con particolare riferimento
a quelli in relazione ai quali l’Organismo assume una posizione di centralità e
di raccordo tra organizzazione e top management;
• il monitoring si esplica nell’attività di verifica sull’adeguatezza di progettazione, aggiornamento
e operatività del Modello organizzativo.
L’attività dell’OdV è quindi pregnante in termini di verifica sulle attività di predisposizione
ed assessment dei sistemi di controllo interno, per la parte di essi che riguarda la
compliance e, più in particolare, la prevenzione del rischio di commissione dei reati pre-
3 Le Federal Sentencing Guidelines statunitensi, al Chapter Eight – Sentencing of Organizations – disciplinano
il sistema sanzionatorio penale degli Enti, trattando – tra l’altro - il tema del compliance program,
inteso quale strumento che, se efficacemente disegnato ed attuato, può costituire circostanza attenuante
della responsabilità dell’Ente medesimo.
4 Cfr. sul punto V. GENNARO, Gli attributi dei protocolli di controllo ed il compliance audit: il concetto di verificabilità
del funzionamento e dell’osservanza del modello, in “La responsabilità amministrativa delle
società e degli enti”, n. 2/2007, pag. 169 e ss.
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