Een eeuw lang vakwerk - Drechtsteden BUSINESS

Om een hoop fi scale ellende te
besparen is het van groot belang dat
er op zakelijke voorwaarden wordt
gehandeld tussen de directeurgrootaandeelhouder
en zijn BV. Maar
dit geldt ook voor handelen tussen
zijn BV’s onderling.
In deze column een aantal zaken om
van bewust te zijn als directeurgrootaandeelhouder
(dga) in een BV.
Wat betekent dit voor u?
U als directeur-grootaandeelhouder
moet de hoogte van zaken als het
salaris, de huur, de managementvergoeding
en de rente regelmatig
toetsen op zakelijkheid. Zo kunt u
naheffi ngen door de fi scus met een
eventuele verhoging voorkomen.
Wat het zakelijk salaris betreft vindt
de fi scus dat u als dga tenminste een
jaarsalaris moet ontvangen van
€ 41.000. Als het salaris van de meest
verdienende werknemer echter hoger
is dan € 41.000, moet u tenminste ook
dat hogere salaris krijgen. Wanneer
blijkt dat de ‘markt’ voor uw kennis en
kunde nog meer zou betalen, dan
moet dit nog hogere salaris gehanteerd
worden.
Zorg daarnaast dat de hoogte van de
managementvergoeding die de
holding/management-BV in rekening
brengt aan de werkmaatschappij in
een normale verhouding staat tot het
salaris dat u uit uw holding/
management-BV opneemt. De fi scus
hanteert gewoonlijk als norm dat het
salaris ongeveer 70% van de management-fee
moet zijn. Maar hier zijn
meerdere invalshoeken mogelijk.
De noodzaak van
zakelijk handelen
drs. Ad Verdoorn FB
Partner en fi scalist bij
DRV Accountants
en Belastingadviseurs
E: a.verdoorn@drv.nl
T: (0184) 41 47 66
Rente en leningen
De rente op leningen moet ongeveer
gelijk zijn met de rente die u bij een
externe partij krijgt of moet betalen.
Let daarbij op eventueel noodzakelijke
risico-opslagen!
Staat u als directeur-grootaandeelhouder
in privé borg voor een lening
die de bank aan uw BV heeft
verstrekt, dan moet u daarvoor ook
een zakelijke vergoeding van uw BV
vragen. Bij een willekeurige derde
zou bijvoorbeeld 1% van de hoofdsom
als borgstelling gevraagd zijn.
Als dit bij uw BV ‘vergeten’ wordt, kan
de inspecteur bij u alsnog in de dure
box 1 (tot 52%) naheffen en u eventueel
een boete opleggen. Mocht de
borg ooit worden ingeroepen door
de bank, dan kunt u door dit onzakelijk
handelen ook de aftrekbaarheid
van de (regres)vordering op uw BV
mislopen.
COLUMN
Fiscale eenheid
Tussen vennootschappen onderling,
die deel uitmaken van een fi scale
eenheid, moet ook zakelijk worden
gehandeld. Gebeurt dit niet, dan
moet er bij verbreking van de fi scale
eenheid alsnog worden afgerekend
over de verschoven stille reserves/
winsten. Dit kan soms op een onverwacht
moment, bijvoorbeeld bij
verkoop van een werkmaatschappij,
zeer ongewenste gevolgen hebben!
Leg het schriftelijk vast
Het is noodzakelijk dat overeenkomsten
tussen u en uw BV en tussen uw
BV’s onderling schriftelijk vastgelegd
worden. Zo heeft de Hoge Raad recent
beslist dat een verlies op een op
zich zakelijke lening aan een dochtermaatschappij
niet aftrekbaar was,
omdat er geen leningovereenkomst
was opgemaakt. Er waren geen
zekerheden verstrekt en er was geen
afl ossingsprocedure opgesteld. Hoewel
het indruist tegen ons rechtvaardigheidsgevoel
- het verlies is immers
toch echt geleden - heeft de Hoge
Raad toch zo bepaald. Zorg daarom
voor goede schriftelijke zakelijke
overeenkomsten met duidelijke
afspraken over rente, afl ossing en
zekerheden!
Kortom: zorg dat u altijd zakelijk
handelt en overeenkomsten schriftelijk
vastlegt. Daar bespaart u een
hoop fi scale ellende mee!
DRV heeft elf vestigingen in Zuidwest Nederland,
waarvan vier in Zuid-Holland: Rotterdam,
Hellevoetsluis, Oud-Beijerland en Sliedrecht.
DRECHTSTEDEN BUSINESS | NUMMER 9 | DECEMBER 2011 15