Download hier de PDF-versie van het tijdschrift Tax Audit ... - IBR

More documents

Recommendations

Info

10-11 20 Antwerpen 20 februari 2001; Gent 17 november 1999. 21 B.S. 28 juli 2006. 22 Art. 371 WIB 1992. 23 Merk op dat de bezwaartermijn inzake onroerende voorheffing niet werd verlengd en derhalve nog steeds 3 maanden bedraagt. 24 Rb. Namen 7 februari 2007. In casu heeft de rechtbank zich bij haar beslissing laten leiden door de overweging dat het in stand houden van een aanslag waarbij een belasting wordt gevorderd die hoger is dan deze die wettelijk verschuldigd is, geen blijk geeft van goed bestuur, Fisc. Koer. 2007, 467. 25 K.B. van 9 mei 2007 tot uitvoering van Hoofdstuk 5 van Titel VII van de wet van 25 april 2007 houdende diverse bepalingen, B.S. 24 mei 2007. van een fiscale controle, reeds ten tijde van de fiscale controle werd gevoerd. Indien men tot een vergelijk had kunnen komen zou het desbetreffende dossier wellicht de fase van bezwaar nooit hebben bereikt. Gelukkig is ook de rechtspraak de mening toegedaan dat dit indruist tegen de algemene beginselen van onpartijdigheid en onafhankelijkheid, beiden onderdeel van het fiscaal recht 20 . Vanaf 1 augustus 2006 beschikt de belastingplichtige ingevolge de Programmawet van 20 juli 2006 21 over een termijn van zes maanden (voorheen drie maanden) vanaf datum van verzending van het aanslagbiljet waarop de termijn vermeld staat of van de kennisgeving van de aanslag of de datum van inning van de belasting op een andere wijze dan per kohier om een bezwaar in te dienen 22, 23 . Een bezwaar moet schriftelijk worden ingediend. De bezwaarschriften moeten ook gemotiveerd zijn. 5.2. Ambtshalve ontheffing van overbelastingen van overschotten van voorheffing en voorafbetalingen en van belastingverminderingen Een belastingplichtige kan tevens een ontheffing van ambtswege vorderen. Ambtshalve ontheffing wordt toegestaan van overbelastingen die voortvloeien uit materiële vergissingen of dubbele belasting, en van overbelastingen die zouden blijken uit afdoende bevonden nieuwe bescheiden of feiten waarvan het laattijdig overleggen of inroepen door de belastingplichtige wordt verantwoord door gewettigde redenen en op voorwaarde dat: - de al dan niet betaalde overbelastingen door de administratie kan worden vastgesteld of door de belastingplichtige of zijn echtgenoot op wiens goederen de belasting worden ingevorderd aan de administratie worden bekendgemaakt binnen een termijn van 3 jaar vanaf 1 januari van het jaar waarin de belasting is gevestigd; - er over de grond zelf van de aanslag nog geen definitieve beslissing bestaat ingevolge een door de betrokkene geldig en tijdig ingediend bezwaarschrift. Het Hof van Cassatie heeft meermaals beslist dat een materiële vergissing iets anders is dan een foutieve juridische beoordeling en derhalve slechts het gevolg kan zijn van “een misvatting omtrent materiële gegevens, bij ontstentenis waarvan de belasting wettelijke grondslag mist”. Alhoewel lagere rechtbanken soms meer soepele standpunten innemen 24 is het duidelijk dat de ambtshalve ontheffing slechts in uitzonderlijke situaties nog als laatste strohalm kan worden aangewend indien de belastingplichtige de bezwaartermijn heeft laten verstrijken. 6. Bemiddeling in fiscale zaken Vanaf 1 november 2007 hoeft de belastingplichtige, indien hij zich niet kan vinden in het standpunt van de administratie, niet onmiddellijk naar de rechtbank te stappen maar kan hij overwegen om een aanvraag tot bemiddeling in te dienen bij de fiscale bemiddelingsdienst die vervolgens zal pogen om de standpunten van de fiscale administratie en dat van de belastingplichtige met elkaar te verzoenen 25 . Binnen de schoot van FOD Financiën werd immers de dienst Fiscale Bemiddeling opgericht in een poging om de betwistingen voor de fiscale rechtbanken te doen afnemen. De keuze om een beroep te doen op een fiscale bemiddelaar is in hoofde van de belastingplichtige facultatief en is pas mogelijk in geval van een blijvend meningsverschil. Dit laatste houdt in dat de belastingplichtige alle discussiemogelijkheden met de taxatieof geschillenambtenaar heeft uitgeput. Een bemiddeling kan niet plaatsvinden voorafgaand aan de bezwaarprocedure. Zodra een bezwaarschrift is ingediend kan de fiscaal bemiddelaar evenwel tussenkomen. De indiening van de aanvraag en het onderzoek hebben bovendien geen schorsend of stuitend effect. De dienst Fiscale Bemiddeling onderzoekt de aanvragen tot bemiddeling die aan hem worden voorgelegd in alle objectiviteit, onpartijdigheid en onafhankelijkheid en met inachtneming van de wet. Indien de aanvraag ongegrond is, wordt deze geweigerd. Voor de uitvoering van zijn opdrachten kan de fiscale bemiddelaar alle inlichtingen inwinnen die hij nodig acht en alle betrokken personen horen. Er kunnen zelfs vaststellingen ter plaatse worden gedaan. Na afloop van de bemiddelingspoging wordt een verslag opgemaakt dat aan de betrokken partijen wordt overgemaakt. Het advies is niet bindend. Tegen het verslag is geen administratief noch gerechtelijk beroep mogelijk. Het bemiddelingsverslag geldt slechts tussen de partijen en wordt niet publiek gemaakt. Naast de inkomstenbelastingen wordt zijn tussenkomst voorzien op vlak van alle federale belastingen, dus ook op vlak van BTW, met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, successie en registratie, douane. 7. Gerechtelijke geschillenprocedure Na de administratieve geschillenprocedure beschikt de belastingplichtige over de gerechtelijke geschillenregeling. Deze geschillenregeling is vastgelegd door de Wet van
O K TO B E R 2 0 0 7 T A X A U D I T & A C C O U N T A N C Y 15 maart 1999 betreffende de beslechting van fiscale geschillen en de Wet van 23 maart 1999 betreffende de rechterlijke inrichting in fiscale zaken. Na de bezwaarprocedure wordt het geschil bijgevolg aanhangig gemaakt bij de fiscale kamer van de bevoegde rechtbank van eerste aanleg, met de mogelijkheid nadien nog hoger beroep aan te tekenen bij het hof van beroep. Revolutionair daarbij is dat de belastingschuldige al na zes maanden én ongeacht de stand van zijn bezwaarprocedure, en dus ook als de directeur op dat ogenblik nog geen beslissing genomen heeft, naar de rechtbank kan stappen. Sinds kort dient de belastingplichtige er evenwel rekening mee te houden dat, eens de zaak aanhangig is gemaakt voor de rechtbank, de fiscale bemiddelaar niet meer tussenbeide kan komen. De termijn waarbinnen de vordering wordt ingesteld vervalt uiterlijk binnen een termijn van drie maanden vanaf de kennisgeving van de beslissing met betrekking tot het administratief verhaal 26 . Zowel de administratie als de belastingplichtige kunnen hoger beroep instellen tegen een voor hen ongunstige beslissing van de rechtbank van eerste aanleg. De termijn om hoger beroep aan te tekenen is één maand vanaf de betekening van het vonnis. Via een voorziening in cassatie kan een arrest, op grond van een overtreding van de wet of op grond van een schending van substantiële of op straffe van nietigheid voorgeschreven rechtsvormen, worden vernietigd. In die hypothese gebeurt meestal een verwijzing naar een ander hof van beroep, dat opnieuw over de zaak zal oordelen. De termijn om cassatieberoep in te dienen bedraagt drie maanden vanaf de betekening, door een gerechtsdeurwaarder, van het arrest van het hof van beroep. Het is duidelijk dat de fiscus, sinds de hervorming van de vennootschapsbelasting eind 2002 en de invoering van het nieuwe rulingsysteem voornamelijk twee doelstellingen nastreeft. Enerzijds een vorm van overleg proberen mogelijk te maken tussen de administratie en de belastingplichtige om op deze wijze de fiscale geschillen en het aantal gerechtelijke procedures te verminderen. Anderzijds, door een stringentere regelgeving, de invorderingsmogelijkheden van de fiscus uit te breiden. Wat het eerste objectief betreft, heeft de nieuwe rulingdienst ondertussen haar nut bewezen, wat wellicht zal bijgedragen hebben tot de oprichting van de dienst inzake Fiscale Bemiddeling. Anderzijds stemt het arsenaal aan bijkomende maatregelen die in het leven werden geroepen om tot een betere invordering van de belasting te komen enigszins tot nadenken. Laten we hopen dat de uitbreiding van verplichtingen, verantwoordelijkheden, en aansprakelijkheden in hoofde van steeds meer personen (aandeelhouders, bestuurders, beroepsbeoefenaars) er niet op gericht is om de gebrekkige belastinginning vanwege de fiscus in hoofde van malafide belastingplichtigen te ondervangen en te verplaatsen naar derde partijen. D e fiscus streeft twee doelstellingen na: enerzijds een vorm van overleg proberen mogelijk te maken tussen de administratie en de belastingplichtige om op deze wijze de fiscale geschillen en het aantal gerechtelijke procedures te verminderen. Anderzijds, door een stringentere regelgeving, de invorderingsmogelijkheden van de fiscus uit te breiden. Conclusie 26 Art. 1385undecies Ger.W.
Page 1 and 2: Oktober JAARGANG 2 NR. 5 / 2007 VER
Page 3 and 4: Editoriaal Vermindering administrat
Page 5 and 6: O K TO B E R 2 0 0 7 T A X A U D I
Page 11: O K TO B E R 2 0 0 7 T A X A U D I
Page 23 and 24: Institutioneel nieuws IBR, IAB en B

Download hier de PDF-versie van het tijdschrift Tax Audit ... - IBR

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?