Download hier de PDF-versie van het tijdschrift Tax Audit ... - IBR

A U G U S T U S 2 0 0 6
T A X A U D I T & A C C O U N T A N C Y
14. Om de vertrouwelijkheid van de auditfunctie
te waarborgen en om toe te zien op
de uniforme toepassing van de hierboven
vermelde bepalingen, kan de Commissie
uitvoeringsbesluiten uitvaardigen die zijn
gebaseerd op de beginselen inzake:
a) de bovenvermelde risico’s en
veiligheidsmaatregelen;
b) situaties waarin het belang van de
hierboven vermelde risico’s dusdanig is
dat de onafhankelijkheid van de wettelijke
auditor van de jaarrekeningen of het
auditkantoor in het gedrang komt;
c) de vraag om te weten of de wettelijke
controles al dan niet kunnen worden
uitgevoerd in het geval van zelfcontrole of
een eigenbelang zoals hierboven vermeld.
15. In het specifieke geval van de wettelijke
controle van de jaarrekeningen van een
organisatie van openbaar belang 8 , stelt de
richtlijn 9 dat de lidstaten erop dienen toe
te zien dat de wettelijke auditor en/of het
auditkantoor die/dat de wettelijke controle
van de jaarrekeningen uitvoert:
a) jaarlijks het auditcomité schriftelijk zijn
onafhankelijkheid van de gecontroleerde
organisatie van openbaar belang bevestigt;
b) jaarlijks alle voor de gecontroleerde
entiteit verrichte nevendiensten meldt bij
het auditcomité; en
c) met het auditcomité overleg pleegt over de
bedreigingen voor de onafhankelijkheid
van de wettelijke auditor of het
auditkantoor en de veiligheidsmaatregelen
die zijn genomen om deze bedreigingen
in te perken, zoals door de wettelijke
auditor of het auditkantoor bijgehouden
overeenkomstig artikel 22, lid 3.
16. Met betrekking tot de vervangingen in
entiteiten van openbaar belang moet iedere
lidstaat erop toezien dat de voornaamste
vennoot/vennoten die met de uitvoering van
de wettelijke controle van de jaarrekeningen
is/zijn belast, na uiterlijk zeven jaar vanaf de
benoeming van de controleopdracht wordt/
worden ontslagen en pas na een periode van
ten minste twee jaar opnieuw aan de controle
van de gecontroleerde entiteit mag/mogen
deelnemen.
17. De wettelijke auditor van de jaarrekeningen
of de belangrijkste vennoot die
belast is met de wettelijke controle van de
jaarrekeningen in een entiteit van openbaar
belang die zou beslissen om uit het beroep
te stappen, dient overeenkomstig de
Europese richtlijn betreffende de wettelijke
controle van de jaarrekeningen eveneens een
rouwperiode in acht te nemen.
De wettelijke auditor of de voornaamste
vennoot die namens een auditkantoor een
wettelijke controle van de jaarrekeningen
uitvoert, mag pas een leidinggevende functie
in de gecontroleerde entiteit aanvaarden
nadat een periode van ten minste twee jaar is
verstreken sinds hij of zij zich als wettelijke
auditor of belangrijkste vennoot uit de
controleopdracht heeft teruggetrokken 10 .
18. Met het oog op de onafhankelijkheid
dient iedere lidstaat erop toe te zien dat
noch de eigenaars of aandeelhouders van
een auditkantoor, noch de leden van de
leidinggevende, bestuurs- en toezichtorganen
van het betrokken kantoor, noch verbonden
entiteiten een zodanige bemoeienis met de
uitvoering van een wettelijke controle van
jaarrekeningen hebben dat daardoor afbreuk
wordt gedaan aan de onafhankelijkheid
en objectiviteit van de wettelijke auditor
die namens het betrokken auditkantoor
de wettelijke controle van jaarrekeningen
uitvoert 11 .
19. Ten slotte dient iedere lidstaat erop toe
te zien dat er adequate regels bestaan die
bepalen dat de honoraria voor wettelijke
controles van jaarrekeningen 12 :
a) niet worden beïnvloed of bepaald
door het feit dat nevendiensten aan de
gecontroleerde entiteit worden verleend;
b) niet resultaatgebonden zijn.
Vertrouwelijkheid en beroepsgeheim
20. Uit artikel 23 van de Europese richtlijn
betreffende de wettelijke controle van de
jaarrekeningen vloeit voort dat iedere lidstaat
erop dient toe te zien dat alle gegevens en
documenten waartoe een wettelijke auditor
of het auditkantoor toegang heeft bij de
uitvoering van een wettelijke controle van
jaarrekeningen, beschermd zijn door middel
van passende regels op het gebied van
vertrouwelijkheid en beroepsgeheim.
Wanneer een wettelijke auditor of een auditkantoor
wordt vervangen door een andere
wettelijke auditor of een ander auditkantoor,
dan dient de voormalige wettelijke auditor of
het voormalige kantoor de nieuwe wettelijke
auditor of het nieuwe kantoor toegang te verlenen
tot alle relevante informatie aangaande
de gecontroleerde entiteit.
Iedere wettelijke auditor of ieder
auditkantoor die/dat niet meer bij een
specifieke controleopdracht is betrokken,
alsook iedere voormalige wettelijke auditor
of voormalig auditkantoor blijven eveneens
voor wat deze controleopdracht betreft
onderworpen aan de bovenvermelde
bepalingen.
8
“Entiteiten van openbaar belang”, de entiteiten
naar het recht van een lidstaat waarvan de
vlottende activa mogen worden verhandeld op
een gereglementeerde markt van een lidstaat
zoals bedoeld in artikel 4, paragraaf 1, punt 14,
van richtlijn 2004/39/EG, de kredietinstellingen
zoals bedoeld in artikel 1, punt 1), van richtlijn
2000/12/EG van het Europees Parlement en de
Raad van 20 maart 2000 betreffende de toegang
tot de activiteit van de kredietinstellingen en
uitoefening van deze activiteit en de verzekeringsmaatschappijen
zoals bedoeld in artikel 2,
paragraaf 1, van richtlijn 91/674/EEG. De lidstaten
kunnen ook andere entiteiten uitroepen tot
entiteiten van openbaar belang, bijvoorbeeld
de entiteiten die belangrijk zijn wegens hun
activiteiten, omvang of het personeelsbestand
daarvan.
9
Artikel 42, § 1.
10
Artikel 42, §3.
11
Artikel 24.
12
Artikel 25.
I edere lidstaat dient
erop toe te zien dat
alle gegevens en
documenten waartoe
een wettelijke auditor
of het auditkantoor
toegang heeft bij de
uitvoering van een
wettelijke controle
van jaarrekeningen,
beschermd zijn door
middel van passende
regels op het gebied
van vertrouwelijkheid
en beroepsgeheim.
BW_NED.indd 9 23-08-2006 11:49:37